第一篇：國稅函〔2010〕148號國家稅務總局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知

國家稅務總局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知

國稅函[2010]148號 2010-04-12

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為深入貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業所得稅法），進一步加強企業所得稅征收管理，提高企業所得稅匯算清繳質量，根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發[2009]79號）和2009年全國所得稅工作視頻會議精神，現就做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作通知如下：

一、高度重視2009年度的企業所得稅匯算清繳工作

匯算清繳是企業所得稅管理的關鍵環節，既是對全年企業所得稅征收管理工作的總結，也是對企業所得稅法貫徹落實情況的全面檢驗。2009年以來，為全面深入貫徹落實企業所得稅法，國家出臺了一系列相關配套政策和辦法，做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作意義重大。各地稅務機關要高度重視，加強組織領導，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認真做好企業所得稅匯算清繳各項工作，保證2009年度企業所得稅匯算清繳工作的順利完成。

二、做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作要求

（一）抓好企業所得稅法各項配套政策及年度納稅申報的宣傳、培訓工作。2009年企業所得稅配套政策集中出臺，對企業所得稅宣傳、培訓工作提出了更高要求。各地稅務機關要充分利用現有資源，多渠道、多形式地開展政策宣傳和培訓輔導，幫助納稅人掌握企業所得稅法、相關政策以及企業所得稅匯算清繳工作程序。要注重對重點稅源企業、重點行業、新辦企業、連續虧

損企業、歷年被評估的疑點企業進行個性化輔導，提高納稅人辦稅能力，確保納稅人有序、及時、準確地進行年度納稅申報。

（二）建立健全各項工作制度。各地稅務機關要按照《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發[2009]79號）要求，抓好企業所得稅匯算清繳事前、事中、事后各環節服務和管理工作，認真落實審批、備案工作制度，建立健全匯算清繳工作規范，處理好納稅服務與匯算清繳關系、納稅申報與稅前審核關系、納稅評估與稅務檢查關系，切實做好匯算清繳各項后續管理工作。

（三）提高企業所得稅納稅申報質量。各地稅務機關要通過深入開展企業所得稅匯算清繳工作，全面落實企業所得稅年度納稅申報各項制度，認真審核申報資料是否完備、申報數據是否完整、邏輯關系是否準確，進一步提高企業所得稅申報質量。

（四）積極推行電子化申報。各地稅務機關可結合當地實際情況，大力推廣電子申報模式，力爭電子申報率在2008年的基礎上提高5個百分點，進一步提高電子化申報的覆蓋面。要多渠道推廣應用企業所得稅電子化申報軟件，積極推廣稅務總局免費提供納稅人使用的、滿足匯算清繳功能的電子申報軟件，同時鼓勵納稅人自行選擇符合納稅申報接口的商用申報軟件。

三、有關企業所得稅納稅申報口徑

根據企業所得稅法精神，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的，應按照企業所得稅法規定計算。企業所得稅法規定不明確的，在沒有明確規定之前，暫按企業財務、會計規定計算。

（一）準備金稅前扣除的填報口徑。根據《財政部、國家稅務總局關于證

券行業準備金支出企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]33號）、《財政部、國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]48號）、《財政部、國家稅務總局關于中小企業信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]62號）、《財政部、國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]64號）、《財政部、國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）、《財政部、國家稅務總局關于保險公司提取農業巨災風險準備金企業所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]110號）的規定，允許在企業所得稅稅前扣除的各類準備金，填報在企業所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調整項目明細表”第40行“20、其他”第4列“調減金額”。企業所得稅年度納稅申報表附表十“資產減值準備項目調整明細表”填報口徑不變。

（二）資產損失稅前扣除填報口徑。根據《國家稅務總局關于以前年度未扣除的資產損失企業所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）規定，企業資產損失發生年度扣除追補確認的損失后如出現虧損，應調整資產損失發生年度的虧損額，并填報企業所得稅年度納稅申報表附表四“彌補虧損明細表”對應虧損年度的相應行次。

（三）不征稅收入的填報口徑。根據《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）、《財政部、國家稅務總局關于全國社會保障基金有關企業所得稅問題的通知》（財稅[2008]136號）、《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）規定，企業符合上述文件規定的不征稅收入，填報企業所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調整明細表”“

一、收入類調整項目”第14行“

13、不征稅收

入”對應列次。上述不征稅收入用于支出形成的費用和資產，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應納稅調整。其中，用于支出形成的費用，填報該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費用；其用于支出形成的資產，填報該表第41行項目下對應行次。

（四）免稅收入的填報口徑。根據《財政部、國家稅務總局關于期貨投資者保障基金有關稅收問題的通知》（財稅[2009]68號）規定，確認為免稅收入的期貨保障基金公司取得的相關收入，填報企業所得稅年度納稅申報表附表五“稅收優惠明細表”“

一、免稅收入”第5行“

4、其他”。

（五）投資損失扣除填報口徑。根據《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發[2009]88號）的規定，企業發生的投資（轉讓）損失應按實際確認或發生的當期扣除，填報企業所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調整明細表”相關行次，對于長期股權投資發生的損失，企業所得稅年度納稅申報表附表十一“長期股權投資所得損失”“投資損失補充資料”的相關內容不再填報。

（六）稅收優惠填報口徑。對企業取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當期及以前年度應稅項目虧損；當期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補。

（七）彌補虧損填報口徑。根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2008]28號）規定，總機構彌補分支機構2007年及以前年度尚未彌補完的虧損時，填報企業所得稅年度納稅申報表附表四“彌補虧損明細表”第三列“合并分立企業轉入可彌補虧損額”對應行次。

（八）企業處置資產確認問題。《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第三條規定，企業處置外購資產按

購入時的價格確定銷售收入，是指企業處置該項資產不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質，且購買后一般在一個納稅年度內處置。

（九）匯算清繳匯總口徑。《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收管理辦法〉（試行）的通知》（國稅發[2008]30號）規定，核定定額征收企業所得稅的納稅人不進行匯算清繳。為全面反映企業所得稅稅源狀況、所得稅收入等情況，從2009年開始，各地稅務機關在企業所得稅匯算清繳匯總、分析、報告時，應包括核定定額征收企業所得稅的納稅人相關數據資料。

四、做好匯算清繳的各項后續管理工作

2009年度企業所得稅匯算清繳工作結束后，各地稅務機關要認真做好有關后續工作。

（一）強化企業所得稅后續管理。要充分運用信息化手段強化對企業所得稅異常申報戶分析和監控，及時核對相關涉稅數據和資料，認真組織清理綜合征管系統相關錯誤信息。

（二）做好納稅評估、檢查工作。要結合匯算清繳和日常管理工作，認真組織開展企業所得稅納稅評估、檢查，制定評估、檢查方案，確定評估、檢查對象，進一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業所得稅違法犯罪行為，原則上評估、檢查面要同比增長5個百分點。

（三）充分運用企業所得稅匯算清繳匯總系統。要按照《國家稅務總局關于企業所得稅匯算清繳匯總工作有關問題的通知》（國稅函[2009]184號）要求，運用企業所得稅匯算清繳匯總系統，進行數據采集、稅源分析、涉稅信息匯總、納稅評估等后續管理工作。針對2008年企業所得稅匯算清繳匯總系統使用中存在的問題，稅務總局將對系統進行升級完善，請及時在稅務總局“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下載安裝。

（四）及時報送匯算清繳匯總表及總結報告。對匯算清繳相關數據、資料及時進行統計、分析，形成2009年度企業所得稅匯算清繳匯總表，并附匯算清繳工作總結報告。報告的主要內容應包括：匯算清繳工作的基本情況及相關分析；企業所得稅稅源結構分布情況；收入增減變化及原因；企業所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；企業所得稅管理的工作經驗、問題及建議等。匯總數據和總結報告應在2010年7月底前上報。

（五）匯算清繳數據和總結應按時上報至稅務總局“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下，不需再報送紙制資料。企業所得稅匯算清繳匯總統計口徑、報送要求等另行通知。

五、在以后納稅年度企業所得稅匯算清繳工作中，上述企業所得稅納稅申報口徑和匯算清繳工作要求未作調整或特殊規定的，按本通知規定執行。

第二篇：關于做好2008企業所得稅匯算清繳工作的通知(國稅函[2009]55號)

國家稅務總局關于做好2008企業所得稅匯算清繳工作的通知

國稅函[2009]55號

國家稅務總局 2009-02-06

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為全面貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱新稅法），進一步加強企業所得稅征收管理，提高企業所得稅管理質量，現就做好2008企業所得稅匯算清繳工作通知如下：

一、高度重視2008的企業所得稅匯算清繳工作

2008年是實施新稅法的第一年，2008的企業所得稅匯算清繳工作，是從原內、外資企業所得稅法全面過渡到新稅法后，對新稅法貫徹落實情況的一次全面檢驗。因此，做好2008的企業所得稅匯算清繳工作意義重大。各級稅務機關要高度重視2008企業所得稅匯算清繳工作，加強領導，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認真做好各項工作，保證2008企業所得稅匯算清繳工作的順利完成。

二、做好2008企業所得稅匯算清繳工作的幾點要求

（一）提高企業所得稅納稅申報質量，全面落實企業所得稅納稅申報各項制度，提倡電子申報。2008企業所得稅匯算清繳質量直接關系到新稅法的貫徹執行和國家稅收收入的完成。各級稅務機關要通過匯算清繳工作，認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關系是否準確，進一步提高企業所得稅申報質量。各級稅務機關可結合當地實際情況，推廣電子申報模式，提高申報質量和效率。目前國家稅務總局已開發完成滿足基本功能的電子申報軟件，免費提供給納稅人使用，并向納稅人提供免費遠程電話支持服務，同時鼓勵納稅人自行選擇符合納稅申報接口的商用申報軟件。

（二）抓好納稅申報的培訓、宣傳工作。國家稅務總局已經正式下發了《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表》（見國稅發[2008]101號和國稅函[2008]1081號文件）。正確填報企業所得稅納稅申報表是企業所得稅匯算清繳的主要內容，也是納稅人依法納稅的重要體現。該申報表與原內、外資企業所得稅申報表相比，在設計理念、報表邏輯關系等方面都有較大變化，為了保證基層稅務人員和納稅人較好地理解申報表各項內容，提高申報質量，優化服務，各級稅務機關要積極、廣泛地開展內部培訓和對外宣傳工作，加強對納稅人的輔導，確保新稅法的有效落實。

三、有關企業所得稅政策和征管問題

對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發布的企業所得稅有關管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規定原則，在沒有制定新的規定前，可以繼續參照執行；對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發布的企業所得稅有關的政策性文件，應以新稅法以及新稅法實施后發布的相關規章、規范性文件為準。

四、做好匯算清繳的各項后續工作

2008的企業所得稅匯算清繳工作結束后，各級稅務機關要認真做好各項后續工作。

（一）認真組織開展企業所得稅納稅評估等后續管理工作，進一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業所得稅違法犯罪行為，為新稅法的順利實施創造良好條件。

（二）及時報送匯算清繳匯總表及總結報告。對匯算清繳相關數據、資料及時進行統計、分析，形成2008企業所得稅匯算清繳匯總表，并附匯算清繳工作總結報告。報告的主要內容應包括：匯算清繳工作的基本情況及相關分析；企業所得稅稅源結構分布情況；收入增減變化及原因；企業所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；企業所得稅管理的工作經驗、問題及建議等。匯總數據和總結應在2009年7月底前上報國家稅務總局。

（三）匯算清繳數據和總結應按時上報至稅務總局“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下，不需再報送紙制資料。企業所得稅匯算清繳匯總統計口徑、報送要求等另行通知。

國家稅務總局 二○○九年二月六日

第三篇：企業所得稅匯算清繳工作

企業所得稅匯算清繳工作（查賬征收）流程？ 有詳細的所需材料清單嗎？

一、匯繳申報程序

1、從上海稅務網—“辦稅服務”—“下載中心”下載《上海市企業所得稅匯算清繳客戶端》；

2、客戶端的打開：Microsoft Office 2003版的，進入工具—選項—安全性—宏安全性—改成“中”—確定—退出；Microsoft Office 2007版的，點擊選項—選擇“啟用此內容”—確定—退出；

3、重新進入客戶端，選擇“查賬征收”—點擊《2010企業所得稅納稅申報表（A類）》—打印《研發費用加計扣除回執》—填寫《申報表》、《居民企業財務會計報表》；下載《上海市企業研發費用加計扣除》客戶端、《2010企業關聯業務往來報告表》客戶端并填寫數據，通過網上電子申報客戶端軟件（eTax@SH）上傳數據，完成企業所得稅納稅申報。

二、報送資料及申報期限

2011年4月30日前完成自行網上申報和紙質資料的上報。報送資料具體如下：

1、《企業所得稅納稅申報表（A類）》； 2、2010財務會計報告（經中介機構審計的，須提供相應的審計報告）；

3、總機構及分支機構基本情況、分支機構經營情況、分支機構資產損失稅前扣除批復文件、分支機構預繳稅款情況及其繳款書復印件，跨地區發生勞務的本市建筑安裝企業在勞務發生地就地預繳企業所得稅的繳款書復印件、外出經營證明等相關資料；

4、事先備案涉稅事項的結果通知書，事后備案需要報送的相關資料；

5、當年發生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的，應附送具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

6、委托中介機構代理申報的，應出具雙方簽訂的代理合同。并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告； 7、2010年1-4季度預繳企業所得稅的繳款書復印件；

8、企業2010發生工資薪金支出，應提供按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度；

9、對列支工會經費項目的，應提供《工會經費撥繳款專用收據》或《工會經費收入專用收據》；

10、《小稅種清算申報表》一式二份；

11、《企業研發費用加計扣除事宜告知書回執》一份；

12、《小型微利企業企業所得稅優惠申請表》一式二份；

13、《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》一份；

14、《2010企業所得稅匯繳受理單》一式二份；

15、稅務機關要求報送的其他資料。

三、填報要求

應如實、正確地填寫納稅申報表，完整報送相關資料，并對申報資料的真實性、準確性和完整性負責。對未能按時完成申報的納稅人，將根據《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》進行處理。

四、注意事項

1、填報時，請仔細閱讀主表及附表的填表說明；

2、檢查納稅申報表的基本信息以及申報數據是否填寫完整；

3、稽查納稅申報表及附表與會計報表的數據是否一致，各項目之間的邏輯關系是否正確(尤其是會計利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；

4、檢查有關稅前列支項目是否按標準和范圍扣除；

5、檢查彌補虧損是否準確，是否按規定填報；

6、檢查稅前扣除、稅收優惠是否已報稅務機關審批、備案等；

7、納稅人在規定申報期限內，發現申報有誤的，可在自行重新申報。特殊情況無法網上申報的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質資料并導入客戶端，出具《業務傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫；

8、請法定代表人、會計主管、經辦人在主表及所有附表相應欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；

9、蓋齊公章；

10、電子申報系統扣款日期統一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應確保扣款日期內銀行扣款賬戶上有足夠金額。

第四篇：關于認真做好2009企業所得稅匯算清繳工作的通知

南昌市國家稅務局

洪國稅函?2010?39號

南昌市國家稅務局關于認真做好2009

企業所得稅匯算清繳工作的通知

各縣、區國家稅務局，直屬稅務分局、國際稅務管理分局：

為進一步加強企業所得稅征收管理，根據?國家稅務總局關于印發?企業所得稅匯算清繳管理辦法?的通知?（國稅發?2009?79號）精神。現就做好2009企業所得稅匯算清繳工作的有關問題通知如下。

一、統一認識，進一步加強匯算清繳工作的組織領導

企業所得稅匯算清繳是對企業所得稅全年管理工作的一次檢驗，直接關系到企業所得稅管理的成效，體現了企業所得稅的征管質量和效率。各單位務必高度重視，加強組織領導，認真做好匯算清繳工作，確保2009企業所得稅匯算清繳的順利完成。為進一步加強匯算清繳的工作質量，市局將派員對各單位的匯算清繳工作進行檢查督導。

二、開展培訓，進一步宣傳落實企業所得稅的相關政策 2009年初年以來，總局、省局陸續下發了許多?企業所得稅法?相關配套政策及規章制度，涉及面大、影響面廣。各單位要抓緊做好內外輔導培訓，提高納稅人自行匯算、準確申報的能力，促進自行申報質量的提高。一是進一步加大稅收宣傳力度，增強納稅人在匯算清繳中主動調整、自核自繳意識。二是進一步做好申報輔導工作。對內要積極采取各種形式，做好對稅務干部的業務培訓工作，尤其是對工作在匯繳第一線的業務骨干加強培訓，提高業務素質；對外要按照企業類型，針對性的提供服務，增強納稅人自行申報能力，提高稅法遵從度。同時，市局將通過市局內網不定期在“所得稅處-業務指導”欄內對匯算清繳有關政策和業務知識進行輔導。

三、嚴格審核，進一步提高企業納稅申報的質量水平企業所得稅匯算清繳業務輔導和工作監督水平的高低，直接影響到匯算清繳的工作質量。為此，市局要求各單位要進一步做好納稅申報表的輔導、審核和監督管理工作，進一步提高申報質量。

（一）市局成立匯算清繳業務輔導小組。根據全市企業所得稅匯算清繳工作實際，4月份市局將抽調有關業務人員成立2個匯算清繳業務輔導小組，對全市汽車銷售和農村信用社兩個行業進行匯算清繳上門輔導工作，幫助和指導企業填報申報資料，提高企業申報質量。同時對各單位稅收優惠政策執行情況進行督導，各單位要認真做好優惠政策臺帳登記和資料整理工作。

（二）做好企業所得稅和增值稅申報收入差異的核查工作。各單位要認真開展對企業所得稅和增值稅企業申報數據的審核工作，充分發揮市局?稅收數據與征管預警系統?的功能，定期做好數據比對工作。特別要加強對重點稅源企業和網上申報企業的申報數據跟蹤核實工作，發現申報數據異常要及時進行處理，確保匯繳數據質量。

（三）加強對申報表數據的審核工作。重點要對以下項目的審核：

1、收入范圍的審核。審核企業的不征稅收入、免稅收入、各種應稅收入、非貨幣性捐贈收入和債務重組收入，是否按規定準確區分。

2、稅前扣除項目的審核。審核納稅人企業所得稅納稅申報表及其附表填報是否符合規定，附表三中工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經費支出和工會經費支出等項目是否填寫完整，與企業財務報表有關項目的數字是否相符；納稅人稅前扣除的財產損失是否真實、是否符合有關規定，需報批的財產損失是否已經過主管稅務機關審批。跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明；企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產，是否

第五篇：一、關于做好2010企業所得稅匯算清繳工作的通知

無錫市國家稅務局文件

錫國稅發【2011】8號

關于做好2010企業所得稅

匯算清繳工作的通知

各轄市（區）局、高新區局、市區各分局：

為深入貫徹《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，進一步提高企業所得稅匯算清繳工作質效，根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發[2009]79號）等規定，結合我市實際，現就做好2010企業所得稅匯算清繳工作通知如下：

一、匯算清繳工作的總體要求和目標

匯算清繳是企業所得稅管理的關鍵環節，是對全年企業所得稅征管工作質量和效率的綜合檢驗。2010年是新企業所得稅法實施逐步走向完善的一年，匯算清繳工作仍然面臨著新政出臺多、政策變化大、新增企業多等諸多情況，各單位務必充分認識，高度重視，針對2010年所得稅匯繳工作的特殊性、復雜性和重要性，按照“優化服務、落實政策、強化審核、提高遵從”的總體要求，加強組織領導，周密安排部署，創新工作方式和管理手段，實施匯繳全程管理，確保匯繳工作有序進行，進一步提高所得稅匯算清繳工作的質效。2010年所得稅匯算清繳工作的總體目標：優化申報服務，匯繳申報面達到100％；提高審核效能，無重大審核差錯，準期審核面達到100％；規范審核調整，更正申報面達到100%，虧損面和零申報面低于上年水平；完整登記各類管理臺賬，做到記錄及時無缺項。

二、匯算清繳的主要工作

（一）精心組織，周密籌劃，扎實做好匯繳前的各項準備 做好匯算清繳前的各項準備工作，是確保匯算清繳工作順利完成的首要環節，各單位應結合本單位所得稅征管實際，采取積極有效措施，做好各項準備，確保匯繳工作有序開展，重點從以下五個方面開展實施：

1、周密部署制定方案

各單位應按照市局統一要求，結合本地實際制訂行之有效的匯繳工作計劃和實施方案，組成領導小組、落實責任部門、統籌安排匯繳各階段工作，合理調配力量，明確工作要求與進度、完善考核要求，確保各階段匯繳工作落到實處。

2、精心組織內外培訓

匯算清繳是全面落實所得稅各項政策的關鍵環節，各單位要以所得稅匯算清繳為契機，做好所得稅政策及管理要求的輔導、培訓工作。市局已將新企業所得稅法實施以來的基本政策進行梳理和歸類，以方便稅務干部和納稅人的政策學習和培訓。各單位應統籌安排培訓輔導工作，分別側重點加強內外的培訓、輔導，以使稅務干部和納稅人正確掌握政策規定，熟悉申報管理要求，為深入做好匯繳申報、審核工作奠定基礎。（1）對內培訓。今年的匯繳培訓，市局將組織業務骨干進行集中培訓，培訓重點為2010年出臺的新政策解讀，網上申報系統和《企業所得稅管理平臺》（以下簡稱市局平臺）修改完善方面，以及匯繳審核要點。各單位應在市局培訓的基礎上，對本單位參與匯繳的稅務干部進行全面培訓，培訓重點除了市局培訓的重點外，可結合本單位實際，結合以往匯繳工作中難點開展有針對性的培訓輔導，幫助匯繳人員提高政策水平和審核能力，熟練掌握在《平臺》中匯繳審核調整及臺帳維護的操作方法，有效提高匯繳審核的工作效率和質量。

（2）對外培訓。各單位應采取各種有效方式，對轄區內所有納稅人開展分層、分對象的全面培訓輔導：對核定征收企業可采取稅法公告會、上網公示申報要求等培訓形式；對查賬征收企業應采取分對象集中培訓的方式實施全面培訓，對特殊行業及適用特殊政策的企業可采取專題培訓的形式進行，詳細講解政策要點和申報要求。在培訓中，應突出重點，對2010年出臺的新政策、申報表的填報、申報資料的報送、優惠備案和資產損失稅前扣除申請資料的報送等各項申報要求，特別是要針對以前申報錯誤多發項目及相關政策，進行重點培訓輔導；幫助納稅人正確理解所得稅政策、征管制度和辦稅程序，不斷提高納稅遵從度，優化納稅服務。

3、規范備案審批管理

規范和加強企業所得稅優惠政策和資產損失項目的事前控管，既是嚴格執行稅法的必要保障，又是優化納稅服務的具體體現。各單位應按照總局、省局和市局的相關要求，切實規范所得稅優惠政策的備案和結算、資產損失稅前扣除審批管理，切實把好備案審批關口。

（1）優惠備案。各單位應按照《江蘇省國家稅務局企業所得稅稅收優惠管理辦法（試行）》（蘇國稅發【2009】93號）和市局下發的分類優惠項目結算要求，依據稅收政策，規范優惠備案和優惠金額的計算，并正確維護系統信息，為確保納稅人網上申報有關監控信息的完整和準確，優惠政策的備案、結算和系統維護應在4月底前完成。

（2）資產損失審批。按照省局“轉發《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》的通知”（蘇國稅發【2009】123號）規定，市局對2010資產損失稅前扣除的審批權限進行了適當調整，對市區企業（含高新區）單項資產損失小類在100萬元（含）以下的審批項目，由各市區分局（含高新區）具體負責審批。各單位應按照市局關于做好2010資產損失稅前扣除審批管理的具體要求，做好資產損失稅前扣除審批及上報工作，對屬于本級審批權限的，嚴格按照規定的范圍、條件、標準和程序進行審批，對損失金額超過100萬元的資產損失嚴格進行實地核查，并出具調查報告；對屬于省、市級審批權限的，按規定受理并進行調查后上報。對審批結果信息及時在CTAIS2.0做好維護。

4、強化基礎信息維護

所得稅征管基礎信息的完整正確與否，直接關系到網上申報系統監控信息的正確性。各單位要做實做好征管系統內相關基礎信息的梳理、維護，確保系統基礎信息的完整準確。需要梳理、維護的基礎信息包括：

（1）CTAIS2.0:納稅人行業鑒定信息、匯總納稅總分機構信息、運輸企業（查賬征收）地稅代開票預征稅款等，建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部就地預繳的稅款等。

（2）市局平臺：房地產企業（指已有投入建造的計稅成本對象的企業）及計稅成本對象登記信息、時間性差異臺帳信息、適用特殊政策納稅人自定義維護等。

5、做好申報前的溝通評估

各單位應選取轄管的房地產企業和研發費加計扣除企業，開展申報前的溝通評估，在溝通評估中，程序上要分清征納雙方責任，由納稅人提出申請，稅務機關上門進行專題輔導，以進一步規范房地產企業申報及研究開發費加計扣除備案結算管理。在具體實施時，可組建專業化團隊，集中開展溝通評估，對房地產企業，評估重點為計稅收入的確認和計稅成本的結算（含預提成本、費用的結算），對研究開發費加計扣除項目，評估重點為加計扣除范圍的確定、按研發項目專賬核算情況等。各原則上每個項目的溝通評估企業各選5戶，并完成典型案例2戶上報市局。請各單位將確定的企業及專業化團隊人員于2月底前報市局所得稅處。

6、做好零申報及虧損企業的清理。各單位應結合本單位所得稅征管實際，對四季度零申報和虧損企業進行排查梳理，對虧損企業可結合日常征管中掌握的情況有針對性的進行申報前的輔導，對零申報企業可結合流轉稅的申報情況進行排查梳理，努力降低零申報及虧損面。

（二）暢通渠道，規范操作，切實保證匯繳申報工作的順利進行

1、匯算清繳申報的對象及時間

（1）開業企業。對2010年12月31日CTAIS2.0系統內企業所得稅稅種登記為有效、且納稅人狀態為開業的所有實行查賬征收和核定應稅所得率征收企業所得稅的居民企業納稅人（包括掛靠性質的分支機構），均應在2011年5月31日前向主管國稅機關辦理2010企業所得稅申報。

（2）征管轉移企業。對在本市市區范圍（含錫山、惠山區）內的征管轉移企業可選擇在轉出前進行申報，主管稅務機關按規定進行匯繳審核后進行征管轉出，也可在征管轉入稅務機關進行申報，其匯繳審核由轉入主管稅務機關實施；對涉及本市市區外（含轉入江陰、宜興市）的征管轉移，企業應在實施征管轉移前完成申報，主管稅務機關對其實施匯繳審核后予以辦理征管轉移手續。

（3）分支機構申報要求。按照規定，實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的分支機構（總機構在省內或省外），以及總機構在省內的分支機構不進行匯算清繳，但應向主管稅務機關報送《2010分支機構營業收支情況報告表》。

2、匯算清繳申報資料

2010年企業所得稅匯算清繳申報的納稅人，應在完成網上申報的同時向主管國稅機關報送以下紙質資料：

（1）納稅申報表（其中附表十二《關聯業務往來報告表》的報送對象為：外商投資企業、有跨國關聯關系和關聯交易的企業、有境外投資的企業、有境外支付款項情況的企業）；

（2）《基礎信息核對表》（含判定關聯申報對象條件的選項界面）；

（3）會計報表；

（4）稅務機關資產損失稅前扣除批復、優惠備案事項的確認文書；

（5）中介機構審計（鑒證）報告，其報送對象為： 所有外商投資企業、內資上市公司以及匯總納稅的內資總機構納稅人應附報有資質的中介機構出具的會計審計報告或納稅申報鑒證報告；

房地產開發企業原則上應附報有資質的中介機構出具的納稅申報鑒證報告及相關收入、成本計算表；

其他有條件的企業可自愿委托有資質的中介機構出具的會計審計報告或納稅申報鑒證報告。

（6）申請核定征收的企業，應附報《企業所得稅核定征收鑒定表》；

（7）稅務機關要求報送的與匯算清繳有關的其他資料（對照《2010企業所得稅申報報送資料一覽表》進行相關涉稅資料的報送）。

3、匯算清繳申報要求

（1）合理安排進度，確保全面申報

匯繳申報是匯算清繳工作的基礎環節，各單位應合理安排進度，實施申報進度跟蹤管理，為確保小型微利企業優惠和核定征收企業應稅所得率在一季度申報中得以實現，盡可能于3月底前完成所有中小企業的申報工作，在4月底前基本完成所有企業的申報工作，對未申報企業及時催報催繳，以確保準期申報率達到100%；對至5月31日未申報的企業，應逐戶分析原因并于6月10日前書面上報市局所得稅處。

（2）實行網上申報，優化納稅服務

2010年的網上申報系統將在2月1日正式開通，較之上，網上申報系統基本保持穩定，僅對個別政策調整及項目監控進行了微調。現有網上申報系統已具備較為完備的自動邏輯審核和納稅提醒功能，更為全面的信息采集功能，既有利于納稅人減少填報數據的邏輯錯誤，提高納稅申報質量，也有利于減輕稅務機關審核壓力，提高審核效率，方便對匯繳數據的匯總分析。各單位應做好對納稅人的宣傳解釋工作，除特殊情況外，應確保匯算清繳網上申報率達到100%。與此同時，各單位應努力提高納稅服務質量，暢通咨詢渠道，輔導納稅人正確申報；對納稅人委托中介機構鑒證的，應在取得鑒證報告后再行申報；建立應急機制，加強上下級稅務機關的信息溝通，做好應對網上申報系統運行中突發事件的準備，及時研究解決網上申報中出現的問題，確保匯繳申報工作的順利進行。

（三）突出重點，強化審核，全面提高匯繳審核質量

1、依托平臺，規范操作

各單位應依托市局平臺和省局《稅源管理平臺》（以下簡稱省局平臺），規范企業匯繳申報數據的審核，確保審核調整成果在系統內的完整實現。對查賬征收企業，應依托市局平臺“匯繳審核模塊”實施匯繳審核操作的統一與規范，對系統提示的風險項目，應逐一審核確認，并在審核意見欄進行“有問題已調整”或“無問題”的打勾確認和簽注審核說明。涉及匯繳審核調整及結果打印的均應通過該模塊實施。對核定征收企業的匯繳審核應依托省局平臺進行操作。與此同時，各單位應規范更正申報，對涉及審核調整的申報數據應及時在CTAIS2.0系統進行更正申報，更正申報面應達到100%，對核定征收企業因調整應稅所得率，由于系統設置問題，無法更正申報的，以“稅票錄入”方式補征稅款，以確保審核調整工作的全面完成，使匯繳審核工作真正做到過程有記錄，責任有落實，成果有體現。

2、分層實施，突出重點（1）合理安排審核進度。各單位應在3-5月集中開展匯繳審核工作，全面完成對轄區內企業的匯繳審核及補稅入庫工作，并注意把握好匯繳審核的對象和進度，在3月底前盡量完成對小型微利企業及核定征收企業的匯繳審核及補稅入庫工作，對小型微利企業享受優惠資格及時進行審核確認，保證該類企業2011年一季度申報中及時享受優惠；在5月，各單位可在完成審核調整及補稅入庫工作的基礎上，根據實際組織專業化審核團隊，開展對審批備案項目和匯繳風險項目的專業化審核，及時排除風險，堵塞漏洞，確保審核質量較上年有更大的提高。

（2）突出審核重點。

加強查賬征收企業的匯繳審核。一是依托市局平臺開展“智能化審核”，今年，市局在對2008年以來匯繳“智能化審核”指標及參數進行針對性和有效性分析，并結合現行政策及管理要求，以及網上申報監控設置調整的基礎上，對市局平臺“匯算清繳”模塊“重點項目審核提示表”重點審核提示項目及參數進行歸并、增刪等調整，形成65個重點審核提示項目，由平臺按照設定的風險參數對企業申報數據信息進行掃描，并給出相應審核提示項目及要求，各單位應對系統提示的項目，按照所提示的審核要求逐一審核確認。二是關注中介機構鑒證報告中披露和揭示問題的調整情況，對依據政策規定應予調整的項目及時予以調整。三是結合本單位實際以及日常征管中掌握的情況，對相關企業進行有針對性的審核，及時發現問題并輔導納稅人進行相應的納稅調整和更正申報。加強核定征收企業的審核。各單位應依托省局平臺開展對核定征收綜合調查任務的審核，應依據各項綜合調查任務提供的工作底稿審核路徑實施審核確認，及時調整和糾正申報差錯。

加強中介機構鑒證報告質量的評審。各單位應對中介機構從事所得稅鑒證業務的質量審核和受理把關，對應披露而未披露、應調整未調整及調整不完整的項目，及時依法予以調整，對存在調整項目明顯錯誤或者質量低下的鑒證報告，及時反饋上級行業主管部門進行披露或通報，在此基礎上，做好本地區中介機構鑒證業務情況統計和分析，對促進所得稅管理的效果進行總結評價，并將其作為匯算清繳總結報告的重要組成內容向市局反饋。以積極引導中介機構參與所得稅涉稅業務鑒證，真正發揮其作為所得稅征管有益補充的重要作用，實現所得稅涉稅風險轉移。

（3）做好相關政策的結算及暫時性差異臺賬的維護。各單位應在全面實施匯繳審核的同時，認真做好各類暫時性差異臺賬的登記維護。特別是要做好2007年底前稅前扣除的職工福利費、職工教育經費、壞賬準備金余額的結算和臺賬的登記；按照市局下發的《政策性搬遷企業所得稅管理指南（試行）》的要求，做好企業政策性搬遷補償收入及支出的結算及臺賬登記，對不符合政策規定的搬遷支出予以調整，對內已完成的搬遷項目或已滿五年的搬遷項目及時予以清算，對余額及時調整應納稅所得額，確保政策性搬遷企業所得稅政策的有效落實。

（4）結合匯繳審核做好征收方式鑒定。各單位應在開展匯繳審核的同時，按照總局《企業所得稅核定征收辦法（試行）》的要求，依據企業報送的《企業所得稅核定征收鑒定表》對企業征收方式進行重新鑒定。在實施鑒定工作中，應督促核定征收企業規范建賬建制，改善經營管理，引導其向查賬征收方式過渡。對財務核算健全、符合查帳征收條件的，應及時轉為查帳征收；對《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號文件）及省局轉發通知（蘇國稅函[2009]290號文件）明確規定不適用核定征收辦法的特定納稅人，一律不得核定征收；對其他確因特殊原因無法實行查帳征收的企業，經國稅機關核準后可以保留核定征收方式，但規模以上企業應從高核定應稅所得率；涉及鑒定信息調整的，及時進行系統信息的維護。各單位應于6月底前完成核定征收鑒定工作，于7月底前在征收大廳或通過網站等公示本轄區企業所得稅核定征收情況，公示期限為1個月。

（5）結合匯繳審核完善征管信息的維護。在匯繳審核過程中，對納稅人基礎信息、臺帳信息和總分機構情況等進行核實，有變動的及時在系統和臺帳中維護更新，以確保各項征管信息的完整準確。

３、詳細審核，提高關聯申報質量

對附表十二《關聯業務往來報告表》的審核以企業報送的紙質資料為基礎，對申報錯誤應要求企業更正申報。審核工作主要包括審核關聯交易的申報完整性，關聯交易的數據準確性，以及其與企業財務報表及所得稅申報數據之間邏輯勾稽關系的正確性。

（1）申報完整性。對基礎信息表進行審核，符合申報對象企業申報率應達100%，審核選項界面中的三個對話框是否填寫準確，判斷企業是否存在關聯交易、是否存在對外投資、是否存在境外支付；

（2）數據準確性。關聯交易申報資料應填寫完整，邏輯勾稽關系正確；（3）交叉比對信息。將企業審計報告中披露的關聯交易、境外所得、對外投資、長期股權投資等內容與附十二表的申報內容進行對比，看是否有審計報告中有批露但是未進行相關申報或是申報數據與報告數據不符的信息。

（4）加強同期資料管理。在匯繳中發現企業符合同期資料準備條件的（國稅發[2009]2號文《特別納稅調整實施辦法（試行）》），及時提醒企業按照相關規定在2011年5月31日之前準備完畢。匯繳結束后，整理上報符合同期資料準備條件的企業名單。

（5）加強對關聯企業間支付項目真實性、合理性審核，特別是對集團企業內部關聯咨詢服務、勞務等的支付應嚴格按照國稅發[2008]第86號文件規定健全對外支付的形式要件。

（6）加強對外支付款項已扣稅款情況的審核。對享受稅收協定優惠的，應確定是否經稅務機關的審批或履行了相關備案手續。同時，對于2008年以來外方未分配利潤余額累計超過1000萬元的企業做好臺帳管理，在日常管理中進行跟蹤監控。

（四）認真總結，強化考核

1、匯繳總結要求

總結和報表是體現匯算清繳工作成果、積累經驗、收集問題和提出改進意見的重要載體，各單位要認真總結匯繳工作，突出工作亮點，詳細分析稅源變化，撰寫《企業所得稅匯算清繳工作報告》，于6月10日前上報市局。

《企業所得稅匯算清繳工作報告》包括：匯算清繳工作基本情況；企業所得稅稅源結構及增減變化分析；企業所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；基礎管理、匯繳審核工作落實情況分析；中介機構鑒證質量評審情況及分析；企業所得稅管理經驗、問題及建議（包括結合溝通評估工作對本地區房地產企業及研發費加計扣除政策執行情況的總結）等。稅源匯總報表仍由《企業所得稅匯算清繳系統》完成。

各單位應在匯繳工作的基礎上，對轄區企業的關聯申報情況進行專題分析，梳理上報符合同期資料準備條件的企業名單，完成后于6月30日前上報市局大國處。

2、匯繳資料管理要求

各單位應按戶將納稅人申報資料連同《企業所得稅匯算清繳結果通知書》裝訂歸檔，以備查閱。

3、完善匯繳考核機制

市局將對各單位2010匯繳工作質量結合專業化審核結果、上報資料質量及報送時間、匯繳審核質量等進行全面考核。