第一篇：轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知

廣東省國家稅務(wù)局

粵國稅函〔2006〕69號

轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005年度 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 匯算清繳工作有關(guān)問題的通知

廣州、各地級市國家稅務(wù)局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]101號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，省局補充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、各級國稅部門要高度重視外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步提高對該項工作重要性的認(rèn)識。各市國際稅務(wù)管理部門必須要有一名負(fù)責(zé)人主抓這項工作，并指定專人負(fù)責(zé)，在已取得成績的基礎(chǔ)上，認(rèn)真制定實施方案，采取有效措施，確保2005年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作圓滿完成。

二、強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)和納稅服務(wù)，提高征納雙方有關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對在以往匯算清繳過程中存在的問題，各地要認(rèn)真做

好內(nèi)部人員和對企業(yè)的宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)工作，省局將于3月初舉辦涉外企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)班（具體時間另行通知）。各地應(yīng)采取集中培訓(xùn)、重點輔導(dǎo)、網(wǎng)上講解等多種形式做好宣傳解釋和培訓(xùn)輔導(dǎo)，確保基層稅務(wù)人員和納稅人能夠理解、熟悉和掌握匯算清繳的有關(guān)政策和具體操作，保證匯算清繳工作有序、高效地進(jìn)行。

三、重點抓好五率

（一）匯繳率。凡應(yīng)參加2005年度所得稅匯算清繳的企業(yè)必須進(jìn)行匯算清繳，確保匯繳率達(dá)到100%，匯繳率低于100%的，必須在匯算清繳報告中作詳細(xì)分析說明。

（二）虧損率。各市應(yīng)采取切實有效的措施，加強外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征管工作，進(jìn)一步降低企業(yè)的虧損面。各地外商投資企業(yè)的虧損面應(yīng)不高于2004年度的水平，并應(yīng)在2004年度的基礎(chǔ)上有所降低，如企業(yè)的虧損面超過2004年度的，必須在上報省局的匯算清繳報告中作詳細(xì)具體的分析說明。

（三）真實率。各地要積極開展外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納稅評估工作，通過建立各種指標(biāo)體系，對納稅人年度所得稅納稅申報情況進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報存在的疑點和問題，確保外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅申報的真實性。外商投資企業(yè)必須依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條等稅收法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，如實辦理所得稅

— 2 — 納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。企業(yè)未按規(guī)定申報或不如實申報的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任并由稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條、第六十四條等規(guī)定對企業(yè)進(jìn)行處理。

（四）準(zhǔn)確率。為保證匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，各基層征收單位對受理的企業(yè)所得稅年度納稅申報資料要逐一進(jìn)行報表間、數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系的審核，要在對注冊會計師出具的查帳報告有關(guān)涉稅事項披露情況與有關(guān)年度申報資料進(jìn)行認(rèn)真審核的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行電子申報審核。各市對基層征收單位報送的數(shù)據(jù)要進(jìn)行總體審核，對于異常數(shù)據(jù)要及時查找原因，糾正誤差，以保證匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（五）使用率。通過匯算清繳建立的數(shù)據(jù)是稅收征管的基礎(chǔ)信息，要充分利用資源，發(fā)揮匯算清繳數(shù)據(jù)的效用。各地對匯算清繳采集的數(shù)據(jù)，要進(jìn)行統(tǒng)計和分析，充分運用匯算清繳軟件中的分析功能，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的疑點和問題，為開展納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅工作提供相關(guān)資料數(shù)據(jù)，不斷提高匯算清繳數(shù)據(jù)的使用率。

四、為加強對取消稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理工作，省局下發(fā)了《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度納稅申報提供的查帳報告有關(guān)涉稅事項披露問題的通知》（粵國稅發(fā)〔2005〕

271號），對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度納稅申報提供由注冊會計師出具的查帳報告有關(guān)涉稅事項的披露內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范。各基層單位對企業(yè)年度所得稅納稅申報提供的查帳報告要進(jìn)行嚴(yán)格、認(rèn)真的審核，從嚴(yán)把關(guān)，爭取首戰(zhàn)告捷，為今后的涉外企業(yè)所得稅征管工作打下堅實的基礎(chǔ)，實現(xiàn)所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理。如發(fā)現(xiàn)注冊會計師事務(wù)所出具的審計報告存在重大失誤、失實等情況，應(yīng)將有關(guān)情況移交有關(guān)部門依法處理，同時要求企業(yè)重新委托注冊會計師事務(wù)所出具查帳報告。稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)對其申請辦理的有關(guān)涉稅事項進(jìn)行重點審核，存在重大疑點的移送稽查作進(jìn)一步檢查。

五、各地應(yīng)做好對企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的受理、審核工作，基層征收單位要認(rèn)真檢查企業(yè)報送資料的完整性，特別是對取消稅務(wù)行政審批的項目，對于未按規(guī)定報齊資料或填報項目不完整的，一律退回企業(yè)并責(zé)令其限期補齊、補正或重新申報。在審核這些資料時，要注意涉外企業(yè)所得稅稅收政策的貫徹執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)、了解稅收政策執(zhí)行中存在的問題，為研究和完善涉外企業(yè)所得稅管理辦法提供依據(jù)。

六、各地在2005年度的所得稅匯算清繳工作中，在使用匯算清繳軟件和有關(guān)技術(shù)方面的問題，要爭取信息中心等有關(guān)部門的支持與配合，保證匯算清繳工作的順利進(jìn)行。

七、各地要按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳

— 4 — 工作規(guī)程》的規(guī)定，積極有序地開展2005年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作，匯算清繳數(shù)據(jù)必須制成光盤或軟盤，并于7月10日前將匯算清繳數(shù)據(jù)和匯算清繳工作總結(jié)上報省局。

匯算清繳工作總結(jié)要全面、深入、客觀反映匯算清繳的各種情況，內(nèi)容主要包括：匯算清繳的基本情況及主要做法；取消稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理情況；粵國稅發(fā)〔2005〕271號文的貫徹落實情況；匯算清繳過程中存在的問題；稅務(wù)機關(guān)和納稅人在貫徹執(zhí)行涉外稅收政策過程中存在問題；對存在問題的解決辦法及工作建議。

八、為便于各地及時了解我省涉外企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不斷總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)揚成績，克服不足，進(jìn)一步規(guī)范涉外企業(yè)所得稅管理，省局將對全省2005年度的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行通報。

各地在2005年度的匯算清繳工作中有什么問題，請及時向省局反映。

(此件不另發(fā)紙質(zhì)件)

主題詞：企業(yè)所得稅

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)△

匯算清繳

轉(zhuǎn)發(fā)

通知

廣東省國家稅務(wù)局辦公室 2006年2月20日印發(fā)

校對：國際稅務(wù)管理處 莫英澍

第二篇：2004外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

浙江省上虞市國家稅務(wù)局文件 虞國稅外?2005?17號

上虞市國家稅務(wù)局關(guān)于開展 2004外商投資企業(yè)和外國企業(yè)

所得稅匯算清繳工作的通知

各外商投資企業(yè)：

為做好2004外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳工作，明確征納雙方的責(zé)任，提高匯算清繳的申報率和準(zhǔn)確率，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》和上級文件有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將2004外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳(以下簡稱“匯算清繳”)工作的有關(guān)事項通知如下，請遵照執(zhí)行。

一、匯算清繳的對象

匯算清繳的對象包括：中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企 1 業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。

凡在2004內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的企業(yè)，或在2004中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無論盈利、虧損或處于減免稅期內(nèi)，除經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳的時間

（一）企業(yè)申報時間

企業(yè)應(yīng)在納稅終了后4個月內(nèi)，向本局辦理所得稅申報，并將應(yīng)補稅款繳納入庫。中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi)向本局辦理所得稅申報并將應(yīng)補繳稅款繳納入庫。

采取匯總或合并申報繳納所得稅的企業(yè)的總機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)在每年5月31日前，向匯繳機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)索取《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》，并在6月30日前將該證明及其申報表和會計報表送達(dá)其分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

對未在規(guī)定期限內(nèi)向分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具已匯總申報的證明，且又無延期申報批準(zhǔn)文件的，由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)檢查核實或核定分支機構(gòu)應(yīng)納稅所得額，并結(jié)合稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅收2 待遇，計算應(yīng)補稅額、就地征收及實施處罰。

企業(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

（二）稅務(wù)機關(guān)審核時間

本局在終了后五個月內(nèi)，對企業(yè)的申報表及有關(guān)資料進(jìn)行審核。

三、匯算清繳的申報

（一）申報方式

1、企業(yè)自行申報。

企業(yè)應(yīng)對2004生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得根據(jù)稅法規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整，填寫所得稅申報表，在通審申報軟件中錄入申報數(shù)據(jù)后，攜帶所得稅申報表和有關(guān)資料及申報軟盤交本局811室進(jìn)行初審，初審合格后，在4月底以前將所得稅申報數(shù)據(jù)通過遠(yuǎn)程申報系統(tǒng)（青鳥申報軟件）向本局進(jìn)行所得稅納稅申報，繳納應(yīng)補繳的稅款。

2、委托代理申報。

企業(yè)可根據(jù)需要委托具有稅務(wù)代理資格的社會中介機構(gòu)進(jìn)行代理申報，社會中介機構(gòu)應(yīng)對納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得進(jìn)行審核，根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，代理企業(yè)填寫所得稅申報表，出具查帳報告，通過遠(yuǎn)程申報系統(tǒng)向本局進(jìn)行所得稅納稅申報，在規(guī)定時間內(nèi)上報所得稅申報表和有關(guān)資 3 料及申報軟盤，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納應(yīng)補繳的稅款。

（二）申報資料

企業(yè)辦理所得稅申報應(yīng)報送以下資料：

1、企業(yè)所得稅申報表及附表（一式三份），包括：（1）主表：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表》，分為A類和B類兩種。A類適用于：能夠提供完整、準(zhǔn)確的成本、費用憑證，能夠正確計算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)；B類適用于：按核定利潤率或按經(jīng)費換算收入方式繳納企業(yè)所得稅。從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)，在預(yù)售房地產(chǎn)時，填寫此表，房地產(chǎn)銷售開始，填寫A表。

（2）附表：

1）《營業(yè)收入表》（A01）；

2）《營業(yè)成本（支出）明細(xì)表》（A02）； 3）《管理費用、營業(yè)費用明細(xì)表》（A03）；；

4）《無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他長期資產(chǎn)攤銷情況表》（A0301）；

5）《固定資產(chǎn)折舊情況表》（A04）； 6）《財務(wù)費用情況表》（A05）； 7）《注冊資本到位情況表》（A06）； 8）《營業(yè)外收支情況表》（A07）； 9）《其他損益明細(xì)表》（A08）； 10）《虧損彌補情況表》（A09）； 11《）總、分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)應(yīng)納稅情況調(diào)整匯總表》（A10）12）《總、分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所得稅情況表》（A1001）； 13）《總、分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)應(yīng)納稅所得額分配情況表》（A1002）；

14）《其他應(yīng)稅項目調(diào)整明細(xì)表》（A11）； 15）《外國稅額扣除計算表》（A12）；

16）《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況申報表》（A13-A）；

17）《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況申報表》（A13-B）；

18《以前損益調(diào)整應(yīng)納所得稅申報表》（A14）；

2、會計報表及相關(guān)資料

（1）經(jīng)中國注冊會計師查賬、調(diào)整后的會計決算報表，包括：

1）資產(chǎn)負(fù)債表； 2）利潤表； 3）現(xiàn)金流量表；

4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表； 5）股東權(quán)益增減明細(xì)表； 6）應(yīng)交增值稅明細(xì)表； 7）利潤分配表；

8）分部報表（業(yè)務(wù)分部）；

9）分部報表（地區(qū)分部）。

（2）中國注冊會計師財務(wù)審計報告。

3、其他資料

（1）當(dāng)享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)提供批文復(fù)印件。（2）工資、福利費稅前列支資料： 1）企業(yè)董事會決議；

2）外商投資企業(yè)工資性費用列支申報表。（3）借款利息稅前列支報送資料： 1）企業(yè)稅前列支借款利息申報表； 2）注冊資本投資到位的驗資報告；

如企業(yè)向非金融機構(gòu)借款除提供上述資料外，還應(yīng)提供下列資料報主管稅務(wù)機關(guān)審核：

3）有關(guān)借款合同（協(xié)議）、收到借款憑證、利息支付憑證等； 4）借款利率與簽訂借款合同時的一般商業(yè)貸款利率比較說明。（高于一般商業(yè)貸款利率的，按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息進(jìn)行稅前列支。）

（4）申請彌補以前虧損的企業(yè)報送： 1）企業(yè)稅前彌補虧損申報表；

2）上虧損彌補情況表即所得稅申報表附表（A09表）；

3）待彌補虧損所得稅申報表（主表）；

4）稽查局、納稅評估科檢查、審核相關(guān)資料（有調(diào)整的提6 供）。

（5）所得稅申報時因購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免新增所得稅的企業(yè)，應(yīng)在所得稅申報前報送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅匯總表》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》及購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請報告報主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后準(zhǔn)予抵免。

（6）當(dāng)年發(fā)生財產(chǎn)（壞帳）損失并在稅前列支的，應(yīng)提供財產(chǎn)（壞帳）損失稅前列支申請審核資料：

1）稅前扣除項目申報材料目錄（表1）； 2）企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除確認(rèn)申報表（表2）； 3）財產(chǎn)（壞帳）損失稅前扣除申報明細(xì)表（表3）； 4）固定資產(chǎn)盤虧（報廢）稅前扣除分項明細(xì)表（表4）； 5）流動資產(chǎn)盤盈盤虧（報廢）明細(xì)表（表5）； 6）壞帳損失稅前扣除分項明細(xì)表（表6）；

7）申請財產(chǎn)損失或壞帳損失的需要提供有關(guān)證明資料（包括財務(wù)處理、董事會決議及其他資料等）；

8）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（7）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況調(diào)查匯總表(已在虞國稅外?2005?3號文件“關(guān)于財務(wù)數(shù)據(jù)披露”事項中作了布置，企業(yè)必須按實填報)。

（8）所得稅申報補充資料：企業(yè)自行申報所得稅 7 的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則和有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定填寫《外商投資企業(yè)所得稅納稅調(diào)整明細(xì)表》、《長期待攤費用項目納稅調(diào)整明細(xì)表》和 《非法憑證明細(xì)表》；如企業(yè)委托稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)代理申報的，由中介機構(gòu)填寫。填寫后作為申報資料的附列資料必須一同上報主管稅務(wù)機關(guān)。

（9）其他稅前列支項目申報資料。

1）企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法實施細(xì)則規(guī)定的折舊年限短的，可按實際使用年限計算折舊，但應(yīng)將按上述規(guī)定計算折舊的固定資產(chǎn)受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等情況向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)證明資料，否則按稅法實施細(xì)則規(guī)定計算折舊。

2）企業(yè)對已投入使用的固定資產(chǎn)，原則上應(yīng)保持現(xiàn)行折舊方法的穩(wěn)定。對新購入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計算折舊的（不允許縮短折舊年限），企業(yè)可自行確定，并在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法的首個納稅，在報送企業(yè)所得稅申報表時，附送該固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限及原因加以說明，凡原因不充分、情況不屬實的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)作出調(diào)整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊。

3）技術(shù)開發(fā)費稅前列支 企業(yè)當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10%以上的，可再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額，并在所得稅申報時附送以下資料：

a、納稅技術(shù)開發(fā)項目立項書、技術(shù)開發(fā)費預(yù)算（由縣以上科技部門認(rèn)可）；

b、外商投資企業(yè)技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和技術(shù)研究人員情況；

c、外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費項目費用歸集表、相關(guān)費用發(fā)生額發(fā)生的有效憑證及支出明細(xì)表（包括本年及上年發(fā)生數(shù)）；

d、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前列支申報表；

e、上會計師事務(wù)所查帳報告和會計決算報表； f、上所得稅納稅申報表； g、稅務(wù)機關(guān)需要的其它資料。

四、匯算清繳的審核

本局在終了后五個月內(nèi)，對企業(yè)報送的申報表、附表及有關(guān)資料，進(jìn)行審核，對經(jīng)審核仍須補繳所得稅的，應(yīng)在收到我局送達(dá)的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后按規(guī)定時限將稅款補繳入庫。需要辦理退稅的，應(yīng)在收到《通知書》后，提出退稅申請，按照要求辦理退稅手續(xù)。

五、法律責(zé)任：

企業(yè)自行申報或委托代理申報，應(yīng)對所申報內(nèi)容的真實性、9 正確性負(fù)法律責(zé)任。對拒不申報、未按規(guī)定期限申報或進(jìn)行虛假申報等行為，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)條款進(jìn)行處罰。

1、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理所得稅申報和報送納稅資料的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，由主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報外,可處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,可處以二千元以上一萬元以下的罰款。對責(zé)令限期申報逾期仍未申報的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令其限期繳納,企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達(dá)的《應(yīng)納稅款核定通知書》后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。

2、納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

3、納稅人依法處于享受免征外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 所得稅的優(yōu)惠或處于虧損，納稅人編造虛假計稅依據(jù)未在行為當(dāng)年或相關(guān)實際造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)可按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，處以五萬元以下的罰款。

4、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

二○○五年三月二十三日

主題詞：涉外企業(yè) 所得稅 匯算清繳 通知 上虞市國家稅務(wù)局辦公室 2005年3月22日印發(fā) 排版：施敏芳 校對：嚴(yán)高君

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于做好外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估工作范文

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅函[2005]449號 【發(fā)布日期】2005-05-17 【生效日期】2005-05-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知

(國稅函[2005]449號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局：?

近日，總局下發(fā)了《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕43號，以下簡稱《納稅評估辦法》），對各稅種的納稅評估方式方法進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，其中明確了外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱涉外企業(yè)）所得稅評估分析指標(biāo)及其使用方法。為切實做好涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、基本要求?

1998年以來，為加強涉外企業(yè)所得稅管理，各級稅務(wù)機關(guān)先后推行了較為規(guī)范的匯算清繳、審核評稅和涉外稅務(wù)審計等辦法，同時對跨區(qū)域經(jīng)營涉外企業(yè)試行了聯(lián)合稅務(wù)審計辦法。多年的實踐證明，上述辦法是加強稅源管理的有效手段。隨著稅收管理信息化水平的不斷提高，涉外企業(yè)所得稅的管理的需要形成一個信息共享、運轉(zhuǎn)有序、相互促進(jìn)的工作機制，通過整合管理資源形成管理合力，進(jìn)一步提高工作效率。因此，各地要以推廣納稅評估為契機，有機融合上述管理辦法，在納稅評估中既發(fā)揮好各自優(yōu)勢，又避免出現(xiàn)相互掣肘、重復(fù)工作的現(xiàn)象。?

（一）將審核評稅工作納入規(guī)范的納稅評估工作之中。《納稅評估辦法》是針對近年來稅源管理中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，在總結(jié)涉外企業(yè)審核評稅工作的基礎(chǔ)上建立的更為規(guī)范的工作流程和更為科學(xué)的分析指標(biāo)體系，對申報資料進(jìn)行深層次分析也提出了更高要求。因此，納稅評估也是對審核評稅工作的拓展，各地應(yīng)把審核評稅工作納入到納稅評估工作之中。?

（二）將涉外企業(yè)所得稅匯算清繳與納稅評估的部分環(huán)節(jié)結(jié)合進(jìn)行。涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作，既包括企業(yè)填寫申報表并按時繳納稅款的事項，也包括稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報表及有關(guān)資料進(jìn)行一般性審核并辦結(jié)稅款多退少補的事項。因此，匯算清繳工作中的一般性審核與納稅評估的初評和案頭分析有相同的要求，兩者應(yīng)該結(jié)合開展。?

（三）將涉外稅務(wù)審計作為納稅評估的重要手段。《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》（以下簡稱《審計規(guī)程》）體現(xiàn)了現(xiàn)代的審計技術(shù)和科學(xué)的工作流程，是稅務(wù)機關(guān)對涉外企業(yè)實施日常檢查和提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的有力手段，各地要繼續(xù)發(fā)揮好涉外稅務(wù)審計的作用，做好《審計規(guī)程》的推行工作。在涉外企業(yè)所得稅納稅評估中，為提高對納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量判斷的能力，無論是案頭分析還是實地調(diào)查核實環(huán)節(jié)都應(yīng)運用現(xiàn)代審計技術(shù)，將納稅評估與涉外稅務(wù)審計有機結(jié)合起來。?

（四）對大型涉外企業(yè)所得稅的納稅評估工作可由更高層級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。大型涉外企業(yè)特別是跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營較為復(fù)雜，對其實施納稅評估應(yīng)運用更為規(guī)范的技術(shù)手段，也需要更高層級稅務(wù)機關(guān)的協(xié)調(diào)和處理。各地可以按照《納稅評估辦法》第三條的要求，對大型涉外企業(yè)所得稅的納稅評估，在基層稅務(wù)機關(guān)實施初評的基礎(chǔ)上，需要進(jìn)行案頭分析和實地調(diào)查核實的，由更高層級稅務(wù)機關(guān)的國際（涉外）稅務(wù)管理部門組織實施。?

二、具體工作?

涉外企業(yè)所得稅管理政策性較強，涉及面較廣，工作環(huán)節(jié)較多，既要開展一年一度的匯算清繳，又要利用《審計規(guī)程》實施日常檢查，因此，要在將上述工作有機結(jié)合的基礎(chǔ)上，做好納稅評估有關(guān)環(huán)節(jié)工作。?

（一）納稅評估初評。初評是指對涉外企業(yè)所得稅匯算清繳申報資料的準(zhǔn)確性進(jìn)行一般性審核的過程。這一階段要在確保申報表邏輯關(guān)系準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，注重收集整理納稅人各方面申報信息，并為形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供素材。各地應(yīng)在5月底以前，對所有參加匯算清繳的涉外企業(yè)的申報資料逐一進(jìn)行初步評核，并注重審核以下幾個方面內(nèi)容：?

1.各項申報資料是否完整、齊全，申報數(shù)字與納稅數(shù)字是否一致。?

2.納稅申報表主表、附表上的項目、數(shù)字填寫是否完整；適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準(zhǔn)確；主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確。?

3.納稅申報附屬資料，如報批手續(xù)等是否真實、準(zhǔn)確、合法。

4.納稅申報數(shù)與會計報表數(shù)之間的差異及原因，收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅收法規(guī)規(guī)定。?

（二）納稅評估案頭分析。案頭分析是指利用涉外企業(yè)所得稅評估分析指標(biāo)及其使用方法審核匯算清繳申報資料的合理性的過程。這一階段要求結(jié)合日常管理中掌握的涉稅信息對納稅人的當(dāng)期申報納稅情況進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)疑點問題，確立實地調(diào)查核實項目；可以在匯算清繳期間進(jìn)行也可以在匯算清繳工作結(jié)束以后開展，具體要求如下：?

1.審核的主要對象。重點對以下企業(yè)進(jìn)行審核：大型涉外企業(yè)，虧損企業(yè)，免稅企業(yè)，減稅企業(yè)，零申報企業(yè)，稅負(fù)率偏低企業(yè)，跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)，利潤率偏低企業(yè)以及有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)。

2.審核的方法。應(yīng)充分運用《納稅評估辦法》中的通用分析指標(biāo)和涉外企業(yè)所得稅分析指標(biāo)及其使用方法，同時可利用《審計規(guī)程》中的分析性復(fù)核方法對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行趨勢、比率和比較分析，尋找可能存在問題的領(lǐng)域，為約談和實地調(diào)查核實提供線索，以確立實地調(diào)查核實項目。?

（三）納稅評估實地調(diào)查核實。實地調(diào)查核實是指針對案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點問題，對納稅人的申報資料的真實性實施現(xiàn)場審核的過程。實地調(diào)查核實應(yīng)在匯算清繳工作結(jié)束以后實施。對財務(wù)會計制度相對健全、經(jīng)營規(guī)模較大的涉外企業(yè)應(yīng)運用《審計規(guī)程》中現(xiàn)場審計的相關(guān)技術(shù)和要求，以提高調(diào)查核實的科技含量。同時，對跨區(qū)域經(jīng)營并實行匯總繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè)的納稅評估，需要實施實地調(diào)查核實的，應(yīng)按照總局下發(fā)的《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計暫行辦法》的要求進(jìn)行。?

（四）納稅評估案件移送。對于按照《納稅評估辦法》要求需要移送稅務(wù)稽查部門和國際稅收管理部門處理的稅收違法和避稅行為，各地應(yīng)做好納稅評估工作底稿、數(shù)據(jù)資料等信息的移送工作。總局將在總結(jié)各地經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，形成案件移送的具體工作程序。對于在納稅評估實地調(diào)查核實前已發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅疑點的，各級國際稅收管理部門可以在納稅評估調(diào)查核實階段一并開展反避稅調(diào)查工作。?

三、措施保障?

納稅評估是強化稅源管理、降低稅收風(fēng)險、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要措施，各地必須把納稅評估作為加強涉外企業(yè)所得稅管理的重要手段，切實提高工作質(zhì)量。?

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)。按照納稅評估管理辦法規(guī)定，各級稅務(wù)機關(guān)的國際（涉外）稅收管理部門負(fù)責(zé)涉外企業(yè)所得稅行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控、納稅評估指標(biāo)體系的建立、指標(biāo)預(yù)警值的測算、具體評估方法的制定和為基層稅務(wù)機關(guān)開展納稅評估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。因此，各級稅務(wù)機關(guān)必須加強對涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作的領(lǐng)導(dǎo)，各級國際（涉外）稅收管理部門應(yīng)該采取切實措施，履行好上述職責(zé)。?

（二）積極試點，完善指標(biāo)。納稅評估管理辦法附屬的涉外企業(yè)所得稅納稅評估分析指標(biāo)及其使用方法，是在總結(jié)部分省市經(jīng)驗的基礎(chǔ)上提煉而成的。鑒于各地涉外企業(yè)在注冊類型、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點和財務(wù)管理等方面存有差異，指標(biāo)的科學(xué)性和合理性還需要更大規(guī)模的實踐來驗證。因此，各地應(yīng)在充分運用已有指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，注重收集并及時向總局反映實際操作中發(fā)現(xiàn)的問題，為建立與完善更加科學(xué)和合理的指標(biāo)體系提供決策依據(jù)，總局將在總結(jié)各地經(jīng)驗的基礎(chǔ)上制定涉外企業(yè)所得稅納稅評估具體辦法。?

（三）強化考核，提高績效。各地應(yīng)在每年年底前，將涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作形成書面總結(jié)（包括基本情況、存在的問題及解決問題的意見和建議）、填寫《涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作統(tǒng)計表》（見附件），并上報國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司），總局將對各地工作予以考核通報。同時，各地要建立層層考核的工作機制，把納稅評估工作作為工作考核的主要內(nèi)容。

國家稅務(wù)總局

二○○五年五月十七日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：國稅函〔2010〕148號國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

國稅函[2010]148號 2010-04-12

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深入貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法），進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅征收管理，提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）和2009年全國所得稅工作視頻會議精神，現(xiàn)就做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：

一、高度重視2009的企業(yè)所得稅匯算清繳工作

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，既是對全年企業(yè)所得稅征收管理工作的總結(jié)，也是對企業(yè)所得稅法貫徹落實情況的全面檢驗。2009年以來，為全面深入貫徹落實企業(yè)所得稅法，國家出臺了一系列相關(guān)配套政策和辦法，做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作意義重大。各地稅務(wù)機關(guān)要高度重視，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認(rèn)真做好企業(yè)所得稅匯算清繳各項工作，保證2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成。

二、做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作要求

（一）抓好企業(yè)所得稅法各項配套政策及納稅申報的宣傳、培訓(xùn)工作。2009年企業(yè)所得稅配套政策集中出臺，對企業(yè)所得稅宣傳、培訓(xùn)工作提出了更高要求。各地稅務(wù)機關(guān)要充分利用現(xiàn)有資源，多渠道、多形式地開展政策宣傳和培訓(xùn)輔導(dǎo)，幫助納稅人掌握企業(yè)所得稅法、相關(guān)政策以及企業(yè)所得稅匯算清繳工作程序。要注重對重點稅源企業(yè)、重點行業(yè)、新辦企業(yè)、連續(xù)虧

損企業(yè)、歷年被評估的疑點企業(yè)進(jìn)行個性化輔導(dǎo)，提高納稅人辦稅能力，確保納稅人有序、及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行納稅申報。

（二）建立健全各項工作制度。各地稅務(wù)機關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）要求，抓好企業(yè)所得稅匯算清繳事前、事中、事后各環(huán)節(jié)服務(wù)和管理工作，認(rèn)真落實審批、備案工作制度，建立健全匯算清繳工作規(guī)范，處理好納稅服務(wù)與匯算清繳關(guān)系、納稅申報與稅前審核關(guān)系、納稅評估與稅務(wù)檢查關(guān)系，切實做好匯算清繳各項后續(xù)管理工作。

（三）提高企業(yè)所得稅納稅申報質(zhì)量。各地稅務(wù)機關(guān)要通過深入開展企業(yè)所得稅匯算清繳工作，全面落實企業(yè)所得稅納稅申報各項制度，認(rèn)真審核申報資料是否完備、申報數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅申報質(zhì)量。

（四）積極推行電子化申報。各地稅務(wù)機關(guān)可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，大力推廣電子申報模式，力爭電子申報率在2008年的基礎(chǔ)上提高5個百分點，進(jìn)一步提高電子化申報的覆蓋面。要多渠道推廣應(yīng)用企業(yè)所得稅電子化申報軟件，積極推廣稅務(wù)總局免費提供納稅人使用的、滿足匯算清繳功能的電子申報軟件，同時鼓勵納稅人自行選擇符合納稅申報接口的商用申報軟件。

三、有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申報口徑

根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算。

（一）準(zhǔn)備金稅前扣除的填報口徑。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證

券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]33號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]48號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]62號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]64號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]110號）的規(guī)定，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的各類準(zhǔn)備金，填報在企業(yè)所得稅納稅申報表附表三“納稅調(diào)整項目明細(xì)表”第40行“20、其他”第4列“調(diào)減金額”。企業(yè)所得稅納稅申報表附表十“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表”填報口徑不變。

（二）資產(chǎn)損失稅前扣除填報口徑。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于以前未扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，并填報企業(yè)所得稅納稅申報表附表四“彌補虧損明細(xì)表”對應(yīng)虧損的相應(yīng)行次。

（三）不征稅收入的填報口徑。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅[2008]136號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）規(guī)定，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入，填報企業(yè)所得稅納稅申報表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”“

一、收入類調(diào)整項目”第14行“

13、不征稅收

入”對應(yīng)列次。上述不征稅收入用于支出形成的費用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應(yīng)納稅調(diào)整。其中，用于支出形成的費用，填報該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費用；其用于支出形成的資產(chǎn)，填報該表第41行項目下對應(yīng)行次。

（四）免稅收入的填報口徑。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2009]68號）規(guī)定，確認(rèn)為免稅收入的期貨保障基金公司取得的相關(guān)收入，填報企業(yè)所得稅納稅申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”“

一、免稅收入”第5行“

4、其他”。

（五）投資損失扣除填報口徑。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的投資（轉(zhuǎn)讓）損失應(yīng)按實際確認(rèn)或發(fā)生的當(dāng)期扣除，填報企業(yè)所得稅納稅申報表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”相關(guān)行次，對于長期股權(quán)投資發(fā)生的損失，企業(yè)所得稅納稅申報表附表十一“長期股權(quán)投資所得損失”“投資損失補充資料”的相關(guān)內(nèi)容不再填報。

（六）稅收優(yōu)惠填報口徑。對企業(yè)取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當(dāng)期及以前應(yīng)稅項目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當(dāng)期和以后納稅應(yīng)稅項目所得抵補。

（七）彌補虧損填報口徑。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定，總機構(gòu)彌補分支機構(gòu)2007年及以前尚未彌補完的虧損時，填報企業(yè)所得稅納稅申報表附表四“彌補虧損明細(xì)表”第三列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額”對應(yīng)行次。

（八）企業(yè)處置資產(chǎn)確認(rèn)問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購資產(chǎn)按

購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個納稅內(nèi)處置。

（九）匯算清繳匯總口徑。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不進(jìn)行匯算清繳。為全面反映企業(yè)所得稅稅源狀況、所得稅收入等情況，從2009年開始，各地稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)所得稅匯算清繳匯總、分析、報告時，應(yīng)包括核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)資料。

四、做好匯算清繳的各項后續(xù)管理工作

2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，各地稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真做好有關(guān)后續(xù)工作。

（一）強化企業(yè)所得稅后續(xù)管理。要充分運用信息化手段強化對企業(yè)所得稅異常申報戶分析和監(jiān)控，及時核對相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)和資料，認(rèn)真組織清理綜合征管系統(tǒng)相關(guān)錯誤信息。

（二）做好納稅評估、檢查工作。要結(jié)合匯算清繳和日常管理工作，認(rèn)真組織開展企業(yè)所得稅納稅評估、檢查，制定評估、檢查方案，確定評估、檢查對象，進(jìn)一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業(yè)所得稅違法犯罪行為，原則上評估、檢查面要同比增長5個百分點。

（三）充分運用企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統(tǒng)。要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳匯總工作有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]184號）要求，運用企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統(tǒng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、稅源分析、涉稅信息匯總、納稅評估等后續(xù)管理工作。針對2008年企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統(tǒng)使用中存在的問題，稅務(wù)總局將對系統(tǒng)進(jìn)行升級完善，請及時在稅務(wù)總局“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下載安裝。

（四）及時報送匯算清繳匯總表及總結(jié)報告。對匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)、資料及時進(jìn)行統(tǒng)計、分析，形成2009企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表，并附匯算清繳工作總結(jié)報告。報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：匯算清繳工作的基本情況及相關(guān)分析；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)分布情況；收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議等。匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)報告應(yīng)在2010年7月底前上報。

（五）匯算清繳數(shù)據(jù)和總結(jié)應(yīng)按時上報至稅務(wù)總局“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下，不需再報送紙制資料。企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統(tǒng)計口徑、報送要求等另行通知。

五、在以后納稅企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，上述企業(yè)所得稅納稅申報口徑和匯算清繳工作要求未作調(diào)整或特殊規(guī)定的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：關(guān)于認(rèn)真做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

南昌市國家稅務(wù)局

洪國稅函?2010?39號

南昌市國家稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真做好2009

企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

各縣、區(qū)國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局、國際稅務(wù)管理分局：

為進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2009?79號）精神。現(xiàn)就做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)問題通知如下。

一、統(tǒng)一認(rèn)識，進(jìn)一步加強匯算清繳工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)所得稅匯算清繳是對企業(yè)所得稅全年管理工作的一次檢驗，直接關(guān)系到企業(yè)所得稅管理的成效，體現(xiàn)了企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率。各單位務(wù)必高度重視，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真做好匯算清繳工作，確保2009企業(yè)所得稅匯算清繳的順利完成。為進(jìn)一步加強匯算清繳的工作質(zhì)量，市局將派員對各單位的匯算清繳工作進(jìn)行檢查督導(dǎo)。

二、開展培訓(xùn)，進(jìn)一步宣傳落實企業(yè)所得稅的相關(guān)政策 2009年初年以來，總局、省局陸續(xù)下發(fā)了許多?企業(yè)所得稅法?相關(guān)配套政策及規(guī)章制度，涉及面大、影響面廣。各單位要抓緊做好內(nèi)外輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高納稅人自行匯算、準(zhǔn)確申報的能力，促進(jìn)自行申報質(zhì)量的提高。一是進(jìn)一步加大稅收宣傳力度，增強納稅人在匯算清繳中主動調(diào)整、自核自繳意識。二是進(jìn)一步做好申報輔導(dǎo)工作。對內(nèi)要積極采取各種形式，做好對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，尤其是對工作在匯繳第一線的業(yè)務(wù)骨干加強培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；對外要按照企業(yè)類型，針對性的提供服務(wù)，增強納稅人自行申報能力，提高稅法遵從度。同時，市局將通過市局內(nèi)網(wǎng)不定期在“所得稅處-業(yè)務(wù)指導(dǎo)”欄內(nèi)對匯算清繳有關(guān)政策和業(yè)務(wù)知識進(jìn)行輔導(dǎo)。

三、嚴(yán)格審核，進(jìn)一步提高企業(yè)納稅申報的質(zhì)量水平企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和工作監(jiān)督水平的高低，直接影響到匯算清繳的工作質(zhì)量。為此，市局要求各單位要進(jìn)一步做好納稅申報表的輔導(dǎo)、審核和監(jiān)督管理工作，進(jìn)一步提高申報質(zhì)量。

（一）市局成立匯算清繳業(yè)務(wù)輔導(dǎo)小組。根據(jù)全市企業(yè)所得稅匯算清繳工作實際，4月份市局將抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員成立2個匯算清繳業(yè)務(wù)輔導(dǎo)小組，對全市汽車銷售和農(nóng)村信用社兩個行業(yè)進(jìn)行匯算清繳上門輔導(dǎo)工作，幫助和指導(dǎo)企業(yè)填報申報資料，提高企業(yè)申報質(zhì)量。同時對各單位稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行督導(dǎo)，各單位要認(rèn)真做好優(yōu)惠政策臺帳登記和資料整理工作。

（二）做好企業(yè)所得稅和增值稅申報收入差異的核查工作。各單位要認(rèn)真開展對企業(yè)所得稅和增值稅企業(yè)申報數(shù)據(jù)的審核工作，充分發(fā)揮市局?稅收數(shù)據(jù)與征管預(yù)警系統(tǒng)?的功能，定期做好數(shù)據(jù)比對工作。特別要加強對重點稅源企業(yè)和網(wǎng)上申報企業(yè)的申報數(shù)據(jù)跟蹤核實工作，發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)異常要及時進(jìn)行處理，確保匯繳數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（三）加強對申報表數(shù)據(jù)的審核工作。重點要對以下項目的審核：

1、收入范圍的審核。審核企業(yè)的不征稅收入、免稅收入、各種應(yīng)稅收入、非貨幣性捐贈收入和債務(wù)重組收入，是否按規(guī)定準(zhǔn)確區(qū)分。

2、稅前扣除項目的審核。審核納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表填報是否符合規(guī)定，附表三中工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出和工會經(jīng)費支出等項目是否填寫完整，與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符；納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定，需報批的財產(chǎn)損失是否已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)審批。跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，是否