第一篇：一、關(guān)于做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

無(wú)錫市國(guó)家稅務(wù)局文件

錫國(guó)稅發(fā)【2011】8號(hào)

關(guān)于做好2010年度企業(yè)所得稅

匯算清繳工作的通知

各轄市（區(qū)）局、高新區(qū)局、市區(qū)各分局：

為深入貫徹《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)效，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）等規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：

一、匯算清繳工作的總體要求和目標(biāo)

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是對(duì)全年企業(yè)所得稅征管工作質(zhì)量和效率的綜合檢驗(yàn)。2010年是新企業(yè)所得稅法實(shí)施逐步走向完善的一年，年度匯算清繳工作仍然面臨著新政出臺(tái)多、政策變化大、新增企業(yè)多等諸多情況，各單位務(wù)必充分認(rèn)識(shí)，高度重視，針對(duì)2010年所得稅匯繳工作的特殊性、復(fù)雜性和重要性，按照“優(yōu)化服務(wù)、落實(shí)政策、強(qiáng)化審核、提高遵從”的總體要求，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排部署，創(chuàng)新工作方式和管理手段，實(shí)施匯繳全程管理，確保匯繳工作有序進(jìn)行，進(jìn)一步提高所得稅匯算清繳工作的質(zhì)效。2010年所得稅匯算清繳工作的總體目標(biāo)：優(yōu)化申報(bào)服務(wù)，匯繳申報(bào)面達(dá)到100％；提高審核效能，無(wú)重大審核差錯(cuò)，準(zhǔn)期審核面達(dá)到100％；規(guī)范審核調(diào)整，更正申報(bào)面達(dá)到100%，虧損面和零申報(bào)面低于上年水平；完整登記各類管理臺(tái)賬，做到記錄及時(shí)無(wú)缺項(xiàng)。

二、匯算清繳的主要工作

（一）精心組織，周密籌劃，扎實(shí)做好匯繳前的各項(xiàng)準(zhǔn)備 做好匯算清繳前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，是確保匯算清繳工作順利完成的首要環(huán)節(jié)，各單位應(yīng)結(jié)合本單位所得稅征管實(shí)際，采取積極有效措施，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備，確保匯繳工作有序開展，重點(diǎn)從以下五個(gè)方面開展實(shí)施：

1、周密部署制定方案

各單位應(yīng)按照市局統(tǒng)一要求，結(jié)合本地實(shí)際制訂行之有效的匯繳工作計(jì)劃和實(shí)施方案，組成領(lǐng)導(dǎo)小組、落實(shí)責(zé)任部門、統(tǒng)籌安排匯繳各階段工作，合理調(diào)配力量，明確工作要求與進(jìn)度、完善考核要求，確保各階段匯繳工作落到實(shí)處。

2、精心組織內(nèi)外培訓(xùn)

匯算清繳是全面落實(shí)所得稅各項(xiàng)政策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，各單位要以所得稅匯算清繳為契機(jī)，做好所得稅政策及管理要求的輔導(dǎo)、培訓(xùn)工作。市局已將新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來(lái)的基本政策進(jìn)行梳理和歸類，以方便稅務(wù)干部和納稅人的政策學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。各單位應(yīng)統(tǒng)籌安排培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，分別側(cè)重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)外的培訓(xùn)、輔導(dǎo)，以使稅務(wù)干部和納稅人正確掌握政策規(guī)定，熟悉申報(bào)管理要求，為深入做好匯繳申報(bào)、審核工作奠定基礎(chǔ)。（1）對(duì)內(nèi)培訓(xùn)。今年的匯繳培訓(xùn)，市局將組織業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行集中培訓(xùn)，培訓(xùn)重點(diǎn)為2010年出臺(tái)的新政策解讀，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)和《企業(yè)所得稅管理平臺(tái)》（以下簡(jiǎn)稱市局平臺(tái)）修改完善方面，以及匯繳審核要點(diǎn)。各單位應(yīng)在市局培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，對(duì)本單位參與匯繳的稅務(wù)干部進(jìn)行全面培訓(xùn)，培訓(xùn)重點(diǎn)除了市局培訓(xùn)的重點(diǎn)外，可結(jié)合本單位實(shí)際，結(jié)合以往匯繳工作中難點(diǎn)開展有針對(duì)性的培訓(xùn)輔導(dǎo)，幫助匯繳人員提高政策水平和審核能力，熟練掌握在《平臺(tái)》中匯繳審核調(diào)整及臺(tái)帳維護(hù)的操作方法，有效提高匯繳審核的工作效率和質(zhì)量。

（2）對(duì)外培訓(xùn)。各單位應(yīng)采取各種有效方式，對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有納稅人開展分層、分對(duì)象的全面培訓(xùn)輔導(dǎo)：對(duì)核定征收企業(yè)可采取稅法公告會(huì)、上網(wǎng)公示申報(bào)要求等培訓(xùn)形式；對(duì)查賬征收企業(yè)應(yīng)采取分對(duì)象集中培訓(xùn)的方式實(shí)施全面培訓(xùn)，對(duì)特殊行業(yè)及適用特殊政策的企業(yè)可采取專題培訓(xùn)的形式進(jìn)行，詳細(xì)講解政策要點(diǎn)和申報(bào)要求。在培訓(xùn)中，應(yīng)突出重點(diǎn)，對(duì)2010年出臺(tái)的新政策、申報(bào)表的填報(bào)、申報(bào)資料的報(bào)送、優(yōu)惠備案和資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)資料的報(bào)送等各項(xiàng)年度申報(bào)要求，特別是要針對(duì)以前年度申報(bào)錯(cuò)誤多發(fā)項(xiàng)目及相關(guān)政策，進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)輔導(dǎo)；幫助納稅人正確理解所得稅政策、征管制度和辦稅程序，不斷提高納稅遵從度，優(yōu)化納稅服務(wù)。

3、規(guī)范備案審批管理

規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和資產(chǎn)損失項(xiàng)目的事前控管，既是嚴(yán)格執(zhí)行稅法的必要保障，又是優(yōu)化納稅服務(wù)的具體體現(xiàn)。各單位應(yīng)按照總局、省局和市局的相關(guān)要求，切實(shí)規(guī)范所得稅優(yōu)惠政策的備案和結(jié)算、資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理，切實(shí)把好備案審批關(guān)口。

（1）優(yōu)惠備案。各單位應(yīng)按照《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（蘇國(guó)稅發(fā)【2009】93號(hào)）和市局下發(fā)的分類優(yōu)惠項(xiàng)目結(jié)算要求，依據(jù)稅收政策，規(guī)范優(yōu)惠備案和優(yōu)惠金額的計(jì)算，并正確維護(hù)系統(tǒng)信息，為確保納稅人網(wǎng)上申報(bào)有關(guān)監(jiān)控信息的完整和準(zhǔn)確，優(yōu)惠政策的備案、結(jié)算和系統(tǒng)維護(hù)應(yīng)在4月底前完成。

（2）資產(chǎn)損失審批。按照省局“轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》的通知”（蘇國(guó)稅發(fā)【2009】123號(hào)）規(guī)定，市局對(duì)2010年度資產(chǎn)損失稅前扣除的審批權(quán)限進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，對(duì)市區(qū)企業(yè)（含高新區(qū)）單項(xiàng)資產(chǎn)損失小類在100萬(wàn)元（含）以下的審批項(xiàng)目，由各市區(qū)分局（含高新區(qū)）具體負(fù)責(zé)審批。各單位應(yīng)按照市局關(guān)于做好2010年度資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理的具體要求，做好資產(chǎn)損失稅前扣除審批及上報(bào)工作，對(duì)屬于本級(jí)審批權(quán)限的，嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審批，對(duì)損失金額超過(guò)100萬(wàn)元的資產(chǎn)損失嚴(yán)格進(jìn)行實(shí)地核查，并出具調(diào)查報(bào)告；對(duì)屬于省、市級(jí)審批權(quán)限的，按規(guī)定受理并進(jìn)行調(diào)查后上報(bào)。對(duì)審批結(jié)果信息及時(shí)在CTAIS2.0做好維護(hù)。

4、強(qiáng)化基礎(chǔ)信息維護(hù)

所得稅征管基礎(chǔ)信息的完整正確與否，直接關(guān)系到網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)監(jiān)控信息的正確性。各單位要做實(shí)做好征管系統(tǒng)內(nèi)相關(guān)基礎(chǔ)信息的梳理、維護(hù)，確保系統(tǒng)基礎(chǔ)信息的完整準(zhǔn)確。需要梳理、維護(hù)的基礎(chǔ)信息包括：

（1）CTAIS2.0:納稅人行業(yè)鑒定信息、匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息、運(yùn)輸企業(yè)（查賬征收）地稅代開票預(yù)征稅款等，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部就地預(yù)繳的稅款等。

（2）市局平臺(tái)：房地產(chǎn)企業(yè)（指已有投入建造的計(jì)稅成本對(duì)象的企業(yè)）及計(jì)稅成本對(duì)象登記信息、時(shí)間性差異臺(tái)帳信息、適用特殊政策納稅人自定義維護(hù)等。

5、做好申報(bào)前的溝通評(píng)估

各單位應(yīng)選取轄管的房地產(chǎn)企業(yè)和研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)，開展申報(bào)前的溝通評(píng)估，在溝通評(píng)估中，程序上要分清征納雙方責(zé)任，由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)上門進(jìn)行專題輔導(dǎo)，以進(jìn)一步規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)申報(bào)及研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案結(jié)算管理。在具體實(shí)施時(shí)，可組建專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，集中開展溝通評(píng)估，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)，評(píng)估重點(diǎn)為計(jì)稅收入的確認(rèn)和計(jì)稅成本的結(jié)算（含預(yù)提成本、費(fèi)用的結(jié)算），對(duì)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目，評(píng)估重點(diǎn)為加計(jì)扣除范圍的確定、按研發(fā)項(xiàng)目專賬核算情況等。各原則上每個(gè)項(xiàng)目的溝通評(píng)估企業(yè)各選5戶，并完成典型案例2戶上報(bào)市局。請(qǐng)各單位將確定的企業(yè)及專業(yè)化團(tuán)隊(duì)人員于2月底前報(bào)市局所得稅處。

6、做好零申報(bào)及虧損企業(yè)的清理。各單位應(yīng)結(jié)合本單位所得稅征管實(shí)際，對(duì)四季度零申報(bào)和虧損企業(yè)進(jìn)行排查梳理，對(duì)虧損企業(yè)可結(jié)合日常征管中掌握的情況有針對(duì)性的進(jìn)行申報(bào)前的輔導(dǎo)，對(duì)零申報(bào)企業(yè)可結(jié)合流轉(zhuǎn)稅的申報(bào)情況進(jìn)行排查梳理，努力降低零申報(bào)及虧損面。

（二）暢通渠道，規(guī)范操作，切實(shí)保證匯繳申報(bào)工作的順利進(jìn)行

1、匯算清繳申報(bào)的對(duì)象及時(shí)間

（1）開業(yè)企業(yè)。對(duì)2010年12月31日CTAIS2.0系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)所得稅稅種登記為有效、且納稅人狀態(tài)為開業(yè)的所有實(shí)行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（包括掛靠性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)），均應(yīng)在2011年5月31日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理2010年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)。

（2）征管轉(zhuǎn)移企業(yè)。對(duì)在本市市區(qū)范圍（含錫山、惠山區(qū)）內(nèi)的征管轉(zhuǎn)移企業(yè)可選擇在轉(zhuǎn)出前進(jìn)行年度申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行匯繳審核后進(jìn)行征管轉(zhuǎn)出，也可在征管轉(zhuǎn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度申報(bào)，其年度匯繳審核由轉(zhuǎn)入主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施；對(duì)涉及本市市區(qū)外（含轉(zhuǎn)入江陰、宜興市）的征管轉(zhuǎn)移，企業(yè)應(yīng)在實(shí)施征管轉(zhuǎn)移前完成年度申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施匯繳審核后予以辦理征管轉(zhuǎn)移手續(xù)。

（3）分支機(jī)構(gòu)申報(bào)要求。按照規(guī)定，實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)（總機(jī)構(gòu)在省內(nèi)或省外），以及總機(jī)構(gòu)在省內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《2010年度分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收支情況報(bào)告表》。

2、匯算清繳申報(bào)資料

2010年企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)的納稅人，應(yīng)在完成網(wǎng)上申報(bào)的同時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送以下紙質(zhì)資料：

（1）年度納稅申報(bào)表（其中附表十二《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的報(bào)送對(duì)象為：外商投資企業(yè)、有跨國(guó)關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)、有境外投資的企業(yè)、有境外支付款項(xiàng)情況的企業(yè)）；

（2）《基礎(chǔ)信息核對(duì)表》（含判定關(guān)聯(lián)申報(bào)對(duì)象條件的選項(xiàng)界面）；

（3）會(huì)計(jì)報(bào)表；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)、優(yōu)惠備案事項(xiàng)的確認(rèn)文書；

（5）中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（鑒證）報(bào)告，其報(bào)送對(duì)象為： 所有外商投資企業(yè)、內(nèi)資上市公司以及匯總納稅的內(nèi)資總機(jī)構(gòu)納稅人應(yīng)附報(bào)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的年度會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告或年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告；

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)原則上應(yīng)附報(bào)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告及相關(guān)收入、成本計(jì)算表；

其他有條件的企業(yè)可自愿委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的年度會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告或年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告。

（6）申請(qǐng)核定征收的企業(yè)，應(yīng)附報(bào)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》；

（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的與年度匯算清繳有關(guān)的其他資料（對(duì)照《2010年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)報(bào)送資料一覽表》進(jìn)行相關(guān)涉稅資料的報(bào)送）。

3、匯算清繳申報(bào)要求

（1）合理安排進(jìn)度，確保全面申報(bào)

匯繳申報(bào)是匯算清繳工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，各單位應(yīng)合理安排進(jìn)度，實(shí)施申報(bào)進(jìn)度跟蹤管理，為確保小型微利企業(yè)優(yōu)惠和核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率在一季度申報(bào)中得以實(shí)現(xiàn)，盡可能于3月底前完成所有中小企業(yè)的申報(bào)工作，在4月底前基本完成所有企業(yè)的申報(bào)工作，對(duì)未申報(bào)企業(yè)及時(shí)催報(bào)催繳，以確保準(zhǔn)期申報(bào)率達(dá)到100%；對(duì)至5月31日未申報(bào)的企業(yè)，應(yīng)逐戶分析原因并于6月10日前書面上報(bào)市局所得稅處。

（2）實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)，優(yōu)化納稅服務(wù)

2010年的網(wǎng)上年度申報(bào)系統(tǒng)將在2月1日正式開通，較之上年度，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)基本保持穩(wěn)定，僅對(duì)個(gè)別政策調(diào)整及項(xiàng)目監(jiān)控進(jìn)行了微調(diào)。現(xiàn)有網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)已具備較為完備的自動(dòng)邏輯審核和納稅提醒功能，更為全面的信息采集功能，既有利于納稅人減少填報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯錯(cuò)誤，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，也有利于減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)審核壓力，提高審核效率，方便對(duì)匯繳數(shù)據(jù)的匯總分析。各單位應(yīng)做好對(duì)納稅人的宣傳解釋工作，除特殊情況外，應(yīng)確保匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)率達(dá)到100%。與此同時(shí)，各單位應(yīng)努力提高納稅服務(wù)質(zhì)量，暢通咨詢渠道，輔導(dǎo)納稅人正確申報(bào)；對(duì)納稅人委托中介機(jī)構(gòu)鑒證的，應(yīng)在取得鑒證報(bào)告后再行申報(bào)；建立應(yīng)急機(jī)制，加強(qiáng)上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通，做好應(yīng)對(duì)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)運(yùn)行中突發(fā)事件的準(zhǔn)備，及時(shí)研究解決網(wǎng)上申報(bào)中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保匯繳申報(bào)工作的順利進(jìn)行。

（三）突出重點(diǎn)，強(qiáng)化審核，全面提高匯繳審核質(zhì)量

1、依托平臺(tái)，規(guī)范操作

各單位應(yīng)依托市局平臺(tái)和省局《稅源管理平臺(tái)》（以下簡(jiǎn)稱省局平臺(tái)），規(guī)范企業(yè)匯繳申報(bào)數(shù)據(jù)的審核，確保審核調(diào)整成果在系統(tǒng)內(nèi)的完整實(shí)現(xiàn)。對(duì)查賬征收企業(yè)，應(yīng)依托市局平臺(tái)“匯繳審核模塊”實(shí)施匯繳審核操作的統(tǒng)一與規(guī)范，對(duì)系統(tǒng)提示的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，應(yīng)逐一審核確認(rèn)，并在審核意見欄進(jìn)行“有問(wèn)題已調(diào)整”或“無(wú)問(wèn)題”的打勾確認(rèn)和簽注審核說(shuō)明。涉及匯繳審核調(diào)整及結(jié)果打印的均應(yīng)通過(guò)該模塊實(shí)施。對(duì)核定征收企業(yè)的匯繳審核應(yīng)依托省局平臺(tái)進(jìn)行操作。與此同時(shí)，各單位應(yīng)規(guī)范更正申報(bào)，對(duì)涉及審核調(diào)整的申報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)在CTAIS2.0系統(tǒng)進(jìn)行更正申報(bào)，更正申報(bào)面應(yīng)達(dá)到100%，對(duì)核定征收企業(yè)因調(diào)整應(yīng)稅所得率，由于系統(tǒng)設(shè)置問(wèn)題，無(wú)法更正申報(bào)的，以“稅票錄入”方式補(bǔ)征稅款，以確保審核調(diào)整工作的全面完成，使匯繳審核工作真正做到過(guò)程有記錄，責(zé)任有落實(shí)，成果有體現(xiàn)。

2、分層實(shí)施，突出重點(diǎn)（1）合理安排審核進(jìn)度。各單位應(yīng)在3-5月集中開展匯繳審核工作，全面完成對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的匯繳審核及補(bǔ)稅入庫(kù)工作，并注意把握好匯繳審核的對(duì)象和進(jìn)度，在3月底前盡量完成對(duì)小型微利企業(yè)及核定征收企業(yè)的匯繳審核及補(bǔ)稅入庫(kù)工作，對(duì)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠資格及時(shí)進(jìn)行審核確認(rèn)，保證該類企業(yè)2011年一季度申報(bào)中及時(shí)享受優(yōu)惠；在5月，各單位可在完成審核調(diào)整及補(bǔ)稅入庫(kù)工作的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際組織專業(yè)化審核團(tuán)隊(duì)，開展對(duì)審批備案項(xiàng)目和匯繳風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的專業(yè)化審核，及時(shí)排除風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞，確保審核質(zhì)量較上年有更大的提高。

（2）突出審核重點(diǎn)。

加強(qiáng)查賬征收企業(yè)的匯繳審核。一是依托市局平臺(tái)開展“智能化審核”，今年，市局在對(duì)2008年以來(lái)匯繳“智能化審核”指標(biāo)及參數(shù)進(jìn)行針對(duì)性和有效性分析，并結(jié)合現(xiàn)行政策及管理要求，以及網(wǎng)上申報(bào)監(jiān)控設(shè)置調(diào)整的基礎(chǔ)上，對(duì)市局平臺(tái)“匯算清繳”模塊“重點(diǎn)項(xiàng)目審核提示表”重點(diǎn)審核提示項(xiàng)目及參數(shù)進(jìn)行歸并、增刪等調(diào)整，形成65個(gè)重點(diǎn)審核提示項(xiàng)目，由平臺(tái)按照設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描，并給出相應(yīng)審核提示項(xiàng)目及要求，各單位應(yīng)對(duì)系統(tǒng)提示的項(xiàng)目，按照所提示的審核要求逐一審核確認(rèn)。二是關(guān)注中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告中披露和揭示問(wèn)題的調(diào)整情況，對(duì)依據(jù)政策規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的項(xiàng)目及時(shí)予以調(diào)整。三是結(jié)合本單位實(shí)際以及日常征管中掌握的情況，對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行有針對(duì)性的審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并輔導(dǎo)納稅人進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整和更正申報(bào)。加強(qiáng)核定征收企業(yè)的審核。各單位應(yīng)依托省局平臺(tái)開展對(duì)核定征收綜合調(diào)查任務(wù)的審核，應(yīng)依據(jù)各項(xiàng)綜合調(diào)查任務(wù)提供的工作底稿審核路徑實(shí)施審核確認(rèn)，及時(shí)調(diào)整和糾正申報(bào)差錯(cuò)。

加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告質(zhì)量的評(píng)審。各單位應(yīng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)從事所得稅鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量審核和受理把關(guān)，對(duì)應(yīng)披露而未披露、應(yīng)調(diào)整未調(diào)整及調(diào)整不完整的項(xiàng)目，及時(shí)依法予以調(diào)整，對(duì)存在調(diào)整項(xiàng)目明顯錯(cuò)誤或者質(zhì)量低下的鑒證報(bào)告，及時(shí)反饋上級(jí)行業(yè)主管部門進(jìn)行披露或通報(bào)，在此基礎(chǔ)上，做好本地區(qū)中介機(jī)構(gòu)鑒證業(yè)務(wù)情況統(tǒng)計(jì)和分析，對(duì)促進(jìn)所得稅管理的效果進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)，并將其作為匯算清繳總結(jié)報(bào)告的重要組成內(nèi)容向市局反饋。以積極引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)參與所得稅涉稅業(yè)務(wù)鑒證，真正發(fā)揮其作為所得稅征管有益補(bǔ)充的重要作用，實(shí)現(xiàn)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

（3）做好相關(guān)政策的結(jié)算及暫時(shí)性差異臺(tái)賬的維護(hù)。各單位應(yīng)在全面實(shí)施匯繳審核的同時(shí)，認(rèn)真做好各類暫時(shí)性差異臺(tái)賬的登記維護(hù)。特別是要做好2007年底前稅前扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備金余額的結(jié)算和臺(tái)賬的登記；按照市局下發(fā)的《政策性搬遷企業(yè)所得稅管理指南（試行）》的要求，做好企業(yè)政策性搬遷補(bǔ)償收入及支出的結(jié)算及臺(tái)賬登記，對(duì)不符合政策規(guī)定的搬遷支出予以調(diào)整，對(duì)年度內(nèi)已完成的搬遷項(xiàng)目或已滿五年的搬遷項(xiàng)目及時(shí)予以清算，對(duì)余額及時(shí)調(diào)整應(yīng)納稅所得額，確保政策性搬遷企業(yè)所得稅政策的有效落實(shí)。

（4）結(jié)合匯繳審核做好征收方式鑒定。各單位應(yīng)在開展匯繳審核的同時(shí)，按照總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的要求，依據(jù)企業(yè)報(bào)送的《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》對(duì)企業(yè)征收方式進(jìn)行重新鑒定。在實(shí)施鑒定工作中，應(yīng)督促核定征收企業(yè)規(guī)范建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)其向查賬征收方式過(guò)渡。對(duì)財(cái)務(wù)核算健全、符合查帳征收條件的，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)為查帳征收；對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)文件）及省局轉(zhuǎn)發(fā)通知（蘇國(guó)稅函[2009]290號(hào)文件）明確規(guī)定不適用核定征收辦法的特定納稅人，一律不得核定征收；對(duì)其他確因特殊原因無(wú)法實(shí)行查帳征收的企業(yè)，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后可以保留核定征收方式，但規(guī)模以上企業(yè)應(yīng)從高核定應(yīng)稅所得率；涉及鑒定信息調(diào)整的，及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)信息的維護(hù)。各單位應(yīng)于6月底前完成核定征收鑒定工作，于7月底前在征收大廳或通過(guò)網(wǎng)站等公示本轄區(qū)企業(yè)所得稅核定征收情況，公示期限為1個(gè)月。

（5）結(jié)合匯繳審核完善征管信息的維護(hù)。在匯繳審核過(guò)程中，對(duì)納稅人基礎(chǔ)信息、臺(tái)帳信息和總分機(jī)構(gòu)情況等進(jìn)行核實(shí)，有變動(dòng)的及時(shí)在系統(tǒng)和臺(tái)帳中維護(hù)更新，以確保各項(xiàng)征管信息的完整準(zhǔn)確。

３、詳細(xì)審核，提高關(guān)聯(lián)申報(bào)質(zhì)量

對(duì)附表十二《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的審核以企業(yè)報(bào)送的紙質(zhì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)申報(bào)錯(cuò)誤應(yīng)要求企業(yè)更正申報(bào)。審核工作主要包括審核關(guān)聯(lián)交易的申報(bào)完整性，關(guān)聯(lián)交易的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，以及其與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)之間邏輯勾稽關(guān)系的正確性。

（1）申報(bào)完整性。對(duì)基礎(chǔ)信息表進(jìn)行審核，符合申報(bào)對(duì)象企業(yè)申報(bào)率應(yīng)達(dá)100%，審核選項(xiàng)界面中的三個(gè)對(duì)話框是否填寫準(zhǔn)確，判斷企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)交易、是否存在對(duì)外投資、是否存在境外支付；

（2）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。關(guān)聯(lián)交易申報(bào)資料應(yīng)填寫完整，邏輯勾稽關(guān)系正確；（3）交叉比對(duì)信息。將企業(yè)審計(jì)報(bào)告中披露的關(guān)聯(lián)交易、境外所得、對(duì)外投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等內(nèi)容與附十二表的申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比，看是否有審計(jì)報(bào)告中有批露但是未進(jìn)行相關(guān)申報(bào)或是申報(bào)數(shù)據(jù)與報(bào)告數(shù)據(jù)不符的信息。

（4）加強(qiáng)同期資料管理。在匯繳中發(fā)現(xiàn)企業(yè)符合同期資料準(zhǔn)備條件的（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)文《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》），及時(shí)提醒企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定在2011年5月31日之前準(zhǔn)備完畢。匯繳結(jié)束后，整理上報(bào)符合同期資料準(zhǔn)備條件的企業(yè)名單。

（5）加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間支付項(xiàng)目真實(shí)性、合理性審核，特別是對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)咨詢服務(wù)、勞務(wù)等的支付應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)稅發(fā)[2008]第86號(hào)文件規(guī)定健全對(duì)外支付的形式要件。

（6）加強(qiáng)對(duì)外支付款項(xiàng)已扣稅款情況的審核。對(duì)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的，應(yīng)確定是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批或履行了相關(guān)備案手續(xù)。同時(shí)，對(duì)于2008年以來(lái)外方未分配利潤(rùn)余額累計(jì)超過(guò)1000萬(wàn)元的企業(yè)做好臺(tái)帳管理，在日常管理中進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。

（四）認(rèn)真總結(jié)，強(qiáng)化考核

1、匯繳總結(jié)要求

總結(jié)和報(bào)表是體現(xiàn)匯算清繳工作成果、積累經(jīng)驗(yàn)、收集問(wèn)題和提出改進(jìn)意見的重要載體，各單位要認(rèn)真總結(jié)匯繳工作，突出工作亮點(diǎn)，詳細(xì)分析稅源變化，撰寫《企業(yè)所得稅匯算清繳工作報(bào)告》，于6月10日前上報(bào)市局。

《企業(yè)所得稅匯算清繳工作報(bào)告》包括：匯算清繳工作基本情況；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)及增減變化分析；企業(yè)所得稅政策貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題；基礎(chǔ)管理、匯繳審核工作落實(shí)情況分析；中介機(jī)構(gòu)鑒證質(zhì)量評(píng)審情況及分析；企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議（包括結(jié)合溝通評(píng)估工作對(duì)本地區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策執(zhí)行情況的總結(jié)）等。稅源匯總報(bào)表仍由《企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)》完成。

各單位應(yīng)在匯繳工作的基礎(chǔ)上，對(duì)轄區(qū)企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報(bào)情況進(jìn)行專題分析，梳理上報(bào)符合同期資料準(zhǔn)備條件的企業(yè)名單，完成后于6月30日前上報(bào)市局大國(guó)處。

2、匯繳資料管理要求

各單位應(yīng)按戶將納稅人申報(bào)資料連同《企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果通知書》裝訂歸檔，以備查閱。

3、完善匯繳考核機(jī)制

市局將對(duì)各單位2010年度匯繳工作質(zhì)量結(jié)合專業(yè)化審核結(jié)果、上報(bào)資料質(zhì)量及報(bào)送時(shí)間、匯繳審核質(zhì)量等進(jìn)行全面考核。

第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作

企業(yè)所得稅匯算清繳工作（查賬征收）流程？ 有詳細(xì)的所需材料清單嗎？

一、匯繳申報(bào)程序

1、從上海稅務(wù)網(wǎng)—“辦稅服務(wù)”—“下載中心”下載《上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》；

2、客戶端的打開：Microsoft Office 2003版的，進(jìn)入工具—選項(xiàng)—安全性—宏安全性—改成“中”—確定—退出；Microsoft Office 2007版的，點(diǎn)擊選項(xiàng)—選擇“啟用此內(nèi)容”—確定—退出；

3、重新進(jìn)入客戶端，選擇“查賬征收”—點(diǎn)擊《2010企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》—打印《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除回執(zhí)》—填寫《申報(bào)表》、《居民企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表》；下載《上海市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除》客戶端、《2010企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》客戶端并填寫數(shù)據(jù)，通過(guò)網(wǎng)上電子申報(bào)客戶端軟件（eTax@SH）上傳數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

二、報(bào)送資料及申報(bào)期限

2011年4月30日前完成自行網(wǎng)上申報(bào)和紙質(zhì)資料的上報(bào)。報(bào)送資料具體如下：

1、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》； 2、2010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，須提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告）；

3、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件、外出經(jīng)營(yíng)證明等相關(guān)資料；

4、事先備案涉稅事項(xiàng)的結(jié)果通知書，事后備案需要報(bào)送的相關(guān)資料；

5、當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

6、委托中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同。并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告； 7、2010年1-4季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件；

8、企業(yè)2010發(fā)生工資薪金支出，應(yīng)提供按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度；

9、對(duì)列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的，應(yīng)提供《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》或《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》；

10、《小稅種清算申報(bào)表》一式二份；

11、《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事宜告知書回執(zhí)》一份；

12、《小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》一式二份；

13、《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》一份；

14、《2010企業(yè)所得稅匯繳受理單》一式二份；

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

三、填報(bào)要求

應(yīng)如實(shí)、正確地填寫納稅申報(bào)表，完整報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)申報(bào)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。對(duì)未能按時(shí)完成申報(bào)的納稅人，將根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（新征管法）》進(jìn)行處理。

四、注意事項(xiàng)

1、填報(bào)時(shí)，請(qǐng)仔細(xì)閱讀主表及附表的填表說(shuō)明；

2、檢查納稅申報(bào)表的基本信息以及申報(bào)數(shù)據(jù)是否填寫完整；

3、稽查納稅申報(bào)表及附表與會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)是否一致，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否正確(尤其是會(huì)計(jì)利潤(rùn)是否與主表13行次利潤(rùn)總額是否一致)；

4、檢查有關(guān)稅前列支項(xiàng)目是否按標(biāo)準(zhǔn)和范圍扣除；

5、檢查彌補(bǔ)虧損是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定填報(bào)；

6、檢查稅前扣除、稅收優(yōu)惠是否已報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、備案等；

7、納稅人在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在自行重新申報(bào)。特殊情況無(wú)法網(wǎng)上申報(bào)的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質(zhì)資料并導(dǎo)入客戶端，出具《業(yè)務(wù)傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫(kù)；

8、請(qǐng)法定代表人、會(huì)計(jì)主管、經(jīng)辦人在主表及所有附表相應(yīng)欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；

9、蓋齊公章；

10、電子申報(bào)系統(tǒng)扣款日期統(tǒng)一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應(yīng)確保扣款日期內(nèi)銀行扣款賬戶上有足夠金額。

第三篇：關(guān)于認(rèn)真做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

南昌市國(guó)家稅務(wù)局

洪國(guó)稅函?2010?39號(hào)

南昌市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真做好2009

企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

各縣、區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局、國(guó)際稅務(wù)管理分局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)?2009?79號(hào)）精神。現(xiàn)就做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)問(wèn)題通知如下。

一、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)匯算清繳工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)所得稅匯算清繳是對(duì)企業(yè)所得稅全年管理工作的一次檢驗(yàn)，直接關(guān)系到企業(yè)所得稅管理的成效，體現(xiàn)了企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率。各單位務(wù)必高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真做好匯算清繳工作，確保2009企業(yè)所得稅匯算清繳的順利完成。為進(jìn)一步加強(qiáng)匯算清繳的工作質(zhì)量，市局將派員對(duì)各單位的匯算清繳工作進(jìn)行檢查督導(dǎo)。

二、開展培訓(xùn)，進(jìn)一步宣傳落實(shí)企業(yè)所得稅的相關(guān)政策 2009年初年以來(lái)，總局、省局陸續(xù)下發(fā)了許多?企業(yè)所得稅法?相關(guān)配套政策及規(guī)章制度，涉及面大、影響面廣。各單位要抓緊做好內(nèi)外輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高納稅人自行匯算、準(zhǔn)確申報(bào)的能力，促進(jìn)自行申報(bào)質(zhì)量的提高。一是進(jìn)一步加大稅收宣傳力度，增強(qiáng)納稅人在匯算清繳中主動(dòng)調(diào)整、自核自繳意識(shí)。二是進(jìn)一步做好申報(bào)輔導(dǎo)工作。對(duì)內(nèi)要積極采取各種形式，做好對(duì)稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，尤其是對(duì)工作在匯繳第一線的業(yè)務(wù)骨干加強(qiáng)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；對(duì)外要按照企業(yè)類型，針對(duì)性的提供服務(wù)，增強(qiáng)納稅人自行申報(bào)能力，提高稅法遵從度。同時(shí)，市局將通過(guò)市局內(nèi)網(wǎng)不定期在“所得稅處-業(yè)務(wù)指導(dǎo)”欄內(nèi)對(duì)匯算清繳有關(guān)政策和業(yè)務(wù)知識(shí)進(jìn)行輔導(dǎo)。

三、嚴(yán)格審核，進(jìn)一步提高企業(yè)納稅申報(bào)的質(zhì)量水平企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和工作監(jiān)督水平的高低，直接影響到匯算清繳的工作質(zhì)量。為此，市局要求各單位要進(jìn)一步做好納稅申報(bào)表的輔導(dǎo)、審核和監(jiān)督管理工作，進(jìn)一步提高申報(bào)質(zhì)量。

（一）市局成立匯算清繳業(yè)務(wù)輔導(dǎo)小組。根據(jù)全市企業(yè)所得稅匯算清繳工作實(shí)際，4月份市局將抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員成立2個(gè)匯算清繳業(yè)務(wù)輔導(dǎo)小組，對(duì)全市汽車銷售和農(nóng)村信用社兩個(gè)行業(yè)進(jìn)行匯算清繳上門輔導(dǎo)工作，幫助和指導(dǎo)企業(yè)填報(bào)申報(bào)資料，提高企業(yè)申報(bào)質(zhì)量。同時(shí)對(duì)各單位稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行督導(dǎo)，各單位要認(rèn)真做好優(yōu)惠政策臺(tái)帳登記和資料整理工作。

（二）做好企業(yè)所得稅和增值稅申報(bào)收入差異的核查工作。各單位要認(rèn)真開展對(duì)企業(yè)所得稅和增值稅企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的審核工作，充分發(fā)揮市局?稅收數(shù)據(jù)與征管預(yù)警系統(tǒng)?的功能，定期做好數(shù)據(jù)比對(duì)工作。特別要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)和網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)跟蹤核實(shí)工作，發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)異常要及時(shí)進(jìn)行處理，確保匯繳數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)對(duì)申報(bào)表數(shù)據(jù)的審核工作。重點(diǎn)要對(duì)以下項(xiàng)目的審核：

1、收入范圍的審核。審核企業(yè)的不征稅收入、免稅收入、各種應(yīng)稅收入、非貨幣性捐贈(zèng)收入和債務(wù)重組收入，是否按規(guī)定準(zhǔn)確區(qū)分。

2、稅前扣除項(xiàng)目的審核。審核納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表填報(bào)是否符合規(guī)定，附表三中工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出等項(xiàng)目是否填寫完整，與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符；納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定，需報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失是否已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，是否

第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程

張老師

第一節(jié)近年來(lái)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號(hào)----所得稅）背景：2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》

? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對(duì)比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂《增值稅暫行條例》《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù) 操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)

第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點(diǎn)：

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表

核定征收：定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳

參考國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：

正常經(jīng)營(yíng)：終了5個(gè)月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營(yíng)：終止經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財(cái)稅[2009]60號(hào)

企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：

“ 企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。” 企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅。

“ 企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3．程序： 計(jì)算 申報(bào) 結(jié)清稅款

納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

（三）實(shí)務(wù)中要注意的幾個(gè)問(wèn)題 1．無(wú)條件申報(bào)：無(wú)論盈虧均要申報(bào)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條規(guī)定：

“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。2．自行申報(bào)：

3．申報(bào)的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯(cuò)誤能否更改：

申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

· 申報(bào)期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

5、延期申報(bào)

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)依法辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)提供的資料

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā) [ 2009 ] 79號(hào))第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：

1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；

2、財(cái)務(wù)報(bào)表；

3、備案事項(xiàng)相關(guān)材料；

4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

6、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報(bào)批事項(xiàng)（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為報(bào)批類和備案類。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理報(bào)批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請(qǐng)人；各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請(qǐng)人。

1、備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前，上海實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）企業(yè)國(guó)債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；

（3）企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除（加計(jì)扣除100%）；

（4）企事業(yè)單位購(gòu)買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）

2、報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前，上海實(shí)行報(bào)批管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計(jì)（減按90%計(jì)入收入）；

（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目登記（費(fèi)用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；

（4）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（6）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；

（7）投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅；

（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅；

（10）國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免稅；

（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；

（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。

3、備案項(xiàng)目提交的資料

(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》

②被投資單位出具的股東名冊(cè)和持股比例

③購(gòu)買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件

④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)利潤(rùn)分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。若分配利潤(rùn)比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

③企業(yè)按省級(jí)政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

④定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

第三節(jié)、申報(bào)表的結(jié)構(gòu)及填報(bào)（45分28秒）

以企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細(xì)表》，附表二為《成本費(fèi)用明細(xì)表》，附表三為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，附表四為《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。附表一至附表四是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，附表五至十一是計(jì)算納稅調(diào)整明細(xì)的。●整體填表技巧

第一，仔細(xì)閱讀本表的填報(bào)說(shuō)明，然后再填寫相關(guān)欄目。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三，應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報(bào)的附表是不同的，”收入明細(xì)表“和”成本費(fèi)用明細(xì)表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結(jié)構(gòu)

” 主表分為利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四大部分。“ 主表是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計(jì)算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后，據(jù)此計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅。

營(yíng)業(yè)稅金及附加：核算６稅１費(fèi)

營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費(fèi)用：核算４稅

房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計(jì)算 “ 利潤(rùn)總額

” 加：納稅調(diào)整增加額

“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除）” 減：減、免稅項(xiàng)目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）

” 加：境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得

” 減：彌補(bǔ)以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報(bào)法定稅率25%。“ 第34行 ”本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

“ 填報(bào)匯算清繳實(shí)際預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅。”（2）匯總納稅總機(jī)構(gòu)

“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅。”（3）合并繳納集團(tuán)企業(yè)

“ 填報(bào)集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實(shí)際預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅。”（4）合并納稅成員企業(yè)

“ 填報(bào)按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實(shí)際就地預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅。” 第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

” 第40行=第33行-第34行。“（2）匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并納稅成員企業(yè)

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額

本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會(huì)自動(dòng)生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：

“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。

“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報(bào)； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報(bào)； 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 自行計(jì)算填報(bào)。

“ 第3行”接受捐贈(zèng)收入“： ” 第2列填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈(zèng)直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。“ 第9行”一般重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額

第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。“ 第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈(zèng)支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。“ 特殊情況可以全額扣除。” 第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。“ 如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文廢止

更新內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴(kuò)大或明確了資產(chǎn)損失的范圍

2.將資產(chǎn)損失分為：實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式：

88號(hào)文：自行申報(bào)（6種情形）與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號(hào)公告：自行申報(bào)扣除（稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批）

4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理，減少了稅會(huì)之間的差異 5.放寬申報(bào)期限

88號(hào)文：終了45天內(nèi)（2月15日前）

25號(hào)公告：終了5個(gè)月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補(bǔ)申報(bào) 88號(hào)文：當(dāng)年

25號(hào)公告：不超過(guò)5個(gè)

第五篇：公司關(guān)于做好2013企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

XX公司關(guān)于做好2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 集團(tuán)公司各分子公司：

2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將開始，結(jié)合稅法規(guī)定及我集團(tuán)實(shí)際情況，對(duì)該項(xiàng)工作提出如下三點(diǎn)要求，請(qǐng)各分子公司遵照?qǐng)?zhí)行。

一、加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，關(guān)注重點(diǎn)指標(biāo)

根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)2012企業(yè)所得稅匯算清繳列舉的重點(diǎn)政策指標(biāo)，結(jié)合我集團(tuán)實(shí)際情況，請(qǐng)各公司在2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作中務(wù)必關(guān)注以下事項(xiàng)：

1、工資薪金支出

2、職工福利費(fèi)支出

3、補(bǔ)充養(yǎng)老支出、補(bǔ)充醫(yī)療支出

4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

5、手續(xù)費(fèi)及傭金支出

6、利息支出

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

8、商業(yè)保險(xiǎn)支出

9、捐贈(zèng)支出

10、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

11、不征稅收入 各公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，掌握重點(diǎn)政策指標(biāo)的稅法要求，盡量減少納稅調(diào)增事項(xiàng)，提升公司的稅務(wù)管理能力。

二、掌握政策要求，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、咨詢是否存在單獨(dú)報(bào)送事項(xiàng)，減少操作性工作失誤

匯算清繳期間，除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)外，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會(huì)規(guī)定某些重要涉稅事項(xiàng)需要單獨(dú)報(bào)送，例如采用事前備案的方式報(bào)備可以享受的減免稅優(yōu)惠、專項(xiàng)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的各項(xiàng)資料需在納稅申報(bào)前提前報(bào)送、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工需同時(shí)報(bào)送開發(fā)產(chǎn)品毛利額差異調(diào)整報(bào)告等。這些重要涉稅事項(xiàng)的具體內(nèi)容和報(bào)送方式，不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求不盡相同，各公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)咨詢主管稅務(wù)所，對(duì)本地區(qū)的相關(guān)規(guī)定有所了解，避免出現(xiàn)因操作性失誤造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)涉稅事項(xiàng)不予認(rèn)可的情況。

2、進(jìn)行兩稅工資薪金信息的對(duì)比分析，以備稅務(wù)質(zhì)詢

根據(jù)國(guó)稅總局的要求，自2009年起，各地國(guó)稅局會(huì)于每年7月底前，將所轄進(jìn)行匯算清繳企業(yè)的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、登記注冊(cè)地址、企業(yè)稅前扣除工資薪金支出總額等相關(guān)信息傳遞給同級(jí)地稅局。地稅局對(duì)所轄企業(yè)及國(guó)稅局轉(zhuǎn)來(lái)的企業(yè)的工資薪金支出總

額和已經(jīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的工資薪金所得總額進(jìn)行比對(duì)分析，對(duì)差異較大的，稅務(wù)人員會(huì)到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查，或者提交給稽查部門，進(jìn)行稅務(wù)稽查。因此，各公司在進(jìn)行2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作時(shí)，應(yīng)注意填報(bào)的兩稅工資薪金信息是否相符，如果不符，應(yīng)查找原因，尋找合理解釋。如果聘請(qǐng)了中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅審工作，建議要求中介機(jī)構(gòu)增加此項(xiàng)審計(jì)程序，并將此項(xiàng)審計(jì)底稿交予企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

3、注意填報(bào)細(xì)節(jié)，納稅申報(bào)表和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表不能為空

在匯算清繳工作中，零申報(bào)企業(yè)、納稅調(diào)整表為空的企業(yè)一般會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，有些地區(qū)稅務(wù)機(jī)構(gòu)甚至設(shè)定零申報(bào)企業(yè)、納稅調(diào)整表為空的企業(yè)無(wú)法進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，只能到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行數(shù)據(jù)核實(shí)后申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)零申報(bào)企業(yè)和納稅調(diào)整表為空企業(yè)的成本費(fèi)用項(xiàng)目和收入項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，盡量使之轉(zhuǎn)為有稅申報(bào)。因此，提醒各公司盡量避免出現(xiàn)零申報(bào)、納稅調(diào)整為空的情況。

另外，《企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的表一“關(guān)聯(lián)關(guān)系表”必填，因?yàn)槿魏纹髽I(yè)可以沒(méi)有發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但必然存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

三、提升稅審質(zhì)量，獲取增值服務(wù)

進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作是否需要聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告，由各公司自主決定，但應(yīng)當(dāng)考慮以下三方面因素：

1、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求

各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)納稅申報(bào)時(shí)是否必須附送涉稅鑒證報(bào)告作出具體規(guī)定，例如北京國(guó)地稅要求，實(shí)行查賬征收方式的企業(yè)納稅人，發(fā)生企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失、當(dāng)年稅務(wù)虧損超過(guò)10萬(wàn)元、當(dāng)年彌補(bǔ)以前虧損、本實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入在3000萬(wàn)元以上等等情況時(shí)，必須附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告。各公司應(yīng)當(dāng)就此問(wèn)題查詢本地稅務(wù)規(guī)定，并詢問(wèn)主管稅務(wù)所，不要出現(xiàn)違背當(dāng)?shù)囟愂找?guī)定的情況。

2、中介機(jī)構(gòu)是否能夠提供高質(zhì)量的稅務(wù)服務(wù)

如果按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定必須進(jìn)行稅審，或者考慮公司具體情況有必要進(jìn)行稅審，那么從夯實(shí)稅務(wù)基礎(chǔ)工作，提升稅務(wù)管理水平的角度出發(fā)，應(yīng)當(dāng)要求中介機(jī)構(gòu)除出具《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證報(bào)告》外，還應(yīng)提供增值服務(wù)。不論增值服務(wù)的內(nèi)容如何，應(yīng)當(dāng)以書面形式體現(xiàn)，并在業(yè)務(wù)約定書中予以約定。需要說(shuō)明的是，這里所說(shuō)的增值服務(wù)，是要求中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅審工作的同時(shí)，就發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位稅務(wù)工作的缺點(diǎn)和不足提出意見和建議，而不是與稅審工作分離的另外一項(xiàng)工作，不應(yīng)另外簽訂協(xié)議并單獨(dú)收費(fèi)。

建議在與中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)約定書中增加如下內(nèi)容：

（1）出具稅務(wù)工作管理建議書

稅務(wù)工作管理建議書的內(nèi)容由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)稅審中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題編寫，內(nèi)容不限，但至少要對(duì)以下四項(xiàng)內(nèi)容發(fā)表意見：

?公司已入賬大額發(fā)票的合規(guī)性及管理情況；

?在建項(xiàng)目未來(lái)土地增值稅清算時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題及解決建議；

?企業(yè)所得稅方面存在的管理問(wèn)題及優(yōu)化建議；

?稅款的計(jì)算、審核及繳納等稅務(wù)工作流程和內(nèi)控中存在的問(wèn)題及優(yōu)化措施。稅審工作結(jié)束后，請(qǐng)各公司于5月31日前將中介機(jī)構(gòu)出具的管理建議書報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部備案。

（2）對(duì)需要單獨(dú)報(bào)送的涉稅事項(xiàng)予以指導(dǎo)

鑒于各公司可能存在需要單獨(dú)報(bào)送的涉稅事項(xiàng)，不論出具簽證報(bào)告的時(shí)間如何約定，建議各公司要求中介機(jī)構(gòu)盡早入場(chǎng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)該類事項(xiàng)，并輔導(dǎo)公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行資料報(bào)送工作。

3、中介機(jī)構(gòu)合法營(yíng)業(yè)資質(zhì)的審核

各公司應(yīng)當(dāng)審核中介機(jī)構(gòu)是否具有合法的營(yíng)業(yè)資質(zhì)，將營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及等級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)定文件等資料予以備案存檔。

以上是對(duì)2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作的三項(xiàng)要求，各公司在匯算清繳工作中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與集團(tuán)財(cái)務(wù)部聯(lián)系。

聯(lián)系人：XXX電話：XXXXXXXX

二〇一三年三月七日