第一篇：公司由于周轉困難向當地一家小額貸款公司貸款100萬利率12%公司支付的12萬元利息能否全額在企業所得稅前扣除

我公司由于周轉困難，向當地一家小額貸款公司貸款100萬，利率12%，我公司支付的12萬元利息能否全額在企業所得稅前扣除？

答：《中國人民銀行法》第三十一條規定，中國人民銀行按照規定審批金融機構的設立、變更、終止及其業務范圍。

《商業銀行法》第十一條規定，設立商業銀行，應當經國務院銀行業監督管理機構審查批準。未經國務院銀行業監督管理機構批準，任何單位和個人不得從事吸收公眾存款等商業銀行業務，任何單位不得在名稱中使用“銀行”字樣。

《企業所得稅法實施條例》第三十八條規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除。

（1）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；

（2）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第一條規定，“根據《實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。

根據上述規定，企業借款的小額貸款公司是否屬于金融機構，應視其是否取得國務院銀行業監督管理機構審查批準而定，若屬于金融機構，則借款的利息可以據實在企業所得稅前扣除；如果屬于非金融機構，則需要根據國家稅務總局公告2011年第34號規定提供同期同類銀行貸款利息證明并按照同期同類貸款利息稅前扣除。

第二篇：我公司工資實行后發薪制度即12月的工資在次年1月份發放12月份計提的工資薪金能否在企業所得稅前扣除

我公司工資實行“后發薪”制度，即12月的工資在次年1月份發放，12月份計提的工資薪金能否在企業所得稅前扣除？

答：《企業所得稅實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）

第一條規定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定“實際發放”給員工的工資薪金。《大連市國家稅務總局關于明確企業所得稅若干業務問題的通知》（大國稅函[2009]37號）第三條規定，對企業在每一納稅發生的支付給本企業任職或者受雇員工的合理的工資薪金支出，允許按實際發放數在企業所得稅前據實扣除。企業已經計入當期成本費用的工資并在匯算清繳期內發放的，則發放的工資在所屬可稅前扣除。若該部分工資超過匯算清繳期發放，則在所屬不允許稅前扣除，應并入發放扣除，如果有關工資薪金的安排，以減少或逃避稅款為目的，工資薪金支出不允許稅前扣除。

《江蘇省地方稅務局所得稅處2008匯繳明確政策》第二條第（七）款規定：企業在匯算清繳期內發放的上工資，均認定為企業“實際發生”，在工資所屬予以扣除。在匯算清繳期后補發上年或者以前工資，作為工資發放工資稅前扣除。

《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》（冀地稅函[2009]9號）第五條規定，企業因故形成的欠發工資，按下列規定執行，即企業當年計提工資計入“應付工資”科目，實際發放工資的一部分，另一部分形成欠發工資，這部分欠發工資在次年匯算清繳期限內發放的，準予作為當年工資進行扣除。超過匯算清繳期限的，按下年實發工資進行處理。根據上述規定，雖然企業所得稅法強調“實際發放”原則，即必須是實際發放的工資薪金才允許在稅前扣除，但是，企業內未實際發放的工資，在次年匯算清繳期申報前發放的，可以作為實際發放的工資薪金稅前扣除。各地對此問題有變通的處理，建議企業在實際執行時與主管稅務局溝通解決。

第三篇：我公司通過縣級教育局對鄉小學捐贈一批圖書取得教育局開具的收款收據能否作為公益性捐贈在企業所得稅前扣除

我公司通過縣級教育局對鄉小學捐贈一批圖書，取得教育局開具的收款收據能否作為公益性捐贈在企業所得稅前扣除？

答：《國家稅務總局關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2008]160號）規定，企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益性的捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《企業所得稅法暫行條例》第五十一條規定，企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印刷的公益性捐贈票據，并加蓋本單位的印章，對個人索取捐贈票據的，應予以開具。

根據上述規定，縣教育局屬于政策規定的“縣級以上人民政府及其部門”，教育局應按照規定給企業開具由省、自治區、直轄市財政部門印刷的公益性捐增票據，開具的收款收據不能作為公益性捐贈扣除的依據。

第四篇：公司由總部向銀行借5000萬分給各分子公司使用分子公司計提并支付利息取得分割單通過費用核算是否在稅前扣除

我公司為集團公司，2011年，由總部統一向銀行借款5000萬，并分給下屬各分、子公司使用，分、子公司按期計提并向總部支付利息，取得總部自制的利息分割單，通過“財務費用”核算，是否可以在企業所得稅前扣除？

答：《企業所得稅法實施條例》第三十八條規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：

（1）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；

（2）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發

[2009]31號）第二十一條規定，企業集團或者成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息支出準予扣除。

參照《天津市地稅國稅關于企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（津地稅企所[2010]5號）

第六條資金拆借利息的稅前扣除問題規定，實行統貸統還辦法的企業，集團公司所屬子公司應簽訂資金使用協議，子公司按照協議實際占用資金支付給集團公司的利息與集團公司向金融機構貸款利率一致的部分，準予扣除。

參照《遼寧省地方稅務局關于印發企業所得稅若干業務問題的通知》（遼地稅發[2010]3號）文件第二條關于企業統一借款轉借集團內部其他企業單位使用稅前扣除問題規定，企業集團或其成員企業統一向金融機構借款，分攤集團內部其他成員企業使用，凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，并在使用借款的企業間合理分攤利息費用的，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。但企業集團或其成員企業不得重復扣除。

參照《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》（冀地稅發[2009]48號）第八條規定，對集團公司和所屬企業采取“由集團公司統一向金融機構借款，所屬企業按一定程序申請使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團公司，由集團公司統一與金融機構結算”的信貸資金管理方式的，不屬于關聯企業之間借款。

根據上述規定，稅務總局對于集團公司利息分攤只對房地產企業做了明確規定，其他企業暫時沒有規定，各地有擴大的規定的，建議企業在執行時咨詢當地稅務機關。