第一篇：以融資租賃方式租入的環保設備能否享受抵免企業所得稅優惠？

以融資租賃方式租入的環保設備能否享受抵免企業所得稅優惠？

時間：2014/7/8

問：我公司在今年5月以融資租賃方式租入一套環保設備，租賃期5年，期滿后我公司擁有租入環保設備的所有權。請問以融資租賃方式租入的環保設備，能否享受抵免企業所得稅優惠？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條的規定，企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

根據《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第十條的規定，實施條例第一百條規定的購置并實際使用的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，包括承租方企業以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業。凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受抵免企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

因此，若該企業融資租入的環保設備如屬于企業所得稅優惠目錄的范圍，并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業，則可以按設備投資額的10%抵扣應納企業所得稅額。

第二篇：生產環保設備企業所得稅優惠審批

生產環保設備企業所得稅優惠審批

一、業務概述

對專門生產目錄內設備（產品）的企業（分廠、車間），在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下，其凈收入在30萬元（含30萬元）以下的，暫免征收企業所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納企業所得稅。

二、法律依據

《國家經濟貿易委員會 國家稅務總局關于公布〈當前國家鼓勵發展的環保產業設備（產品）目錄〉（第一批）的通知》（國經貿資源

[2000]159號）

《國家經濟貿易委員會 國家稅務總局公布〈當前國家鼓勵發展的環保產業設備（產品）目錄〉（第二批）》（國經貿[2002]23號）《國家稅務總局關于印發<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發[2005]129號）

三、納稅人應提供主表、份數

《納稅人減免稅申請審批表》，2份

四、納稅人應提供資料

1.需出示的資料

稅務登記證副本

2.需報送的資料

（1）免稅收入明細資料

（2）地級市以上（含市級）原經貿委（現發改委）對生產環保

設備（產品）和企業的認定證明

五、納稅人辦理業務的時限要求

企業應于申報前申請減免稅。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，自受理之日起2個工作日內轉下一環節；本涉稅事項辦結時限：縣、區級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日內做出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內做出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內做出審批決定。

七、工作標準和要求

（一）受理環節

1.查驗資料

查驗納稅人出示的證件是否有效。

2.審核、錄入資料

（1）接收納稅人報送的資料，檢查資料是否齊全、印章是否齊全、填寫是否完整、復印件與原件是否一致；

（2）紙質資料不齊全、填寫內容不完整的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；

（3）審核無誤后，在系統中正確錄入《納稅人減免稅申請審批表》，同時制作《文書受理回執單》（CTAISV2.0）或《稅務文書領取通知單》（CTAISV1.1）交納稅人。

3.轉下一環節

將納稅人報送的所有資料轉下一環節。

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行審核，主要審核以下內容：

1.案頭審核

通過系統調閱以下資料：

（1）稅務登記信息

（2）營業執照信息

（3）納稅申報表信息

（4）財務報表信息

與納稅人提供的《納稅人減免稅申請審批表》進行比對，審核《資源綜合利用認定證書》和免稅收入明細資料，明確納稅人是否符合政策規定中條件。

2.實地審核

對納稅人提供的資料進行審核后，稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案，制作調查報告。

通過以上審核，確定審核結果和審核權限，根據審核權限簽署意見，將簽署意見的《納稅人減免稅申請審批表》一份送達納稅人，相關資料歸檔。

第三篇：熱點咨詢非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠？

衡信會計工作室

熱點咨詢:非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠？

1、非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠？

答：根據《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規定：“企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20％稅率征收企業所得稅的政策。”

2、納稅人提供建筑服務收到預收款如何預繳稅款？

答：根據《財政部國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規定:“納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。

按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。”

小微企業代賬報稅助理

衡信會計工作室

3、車輛購置稅完稅證明丟失如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》（國家稅務總局令第38號）第二十五條規定：“完稅證明發生損毀丟失的，車主在補辦完稅證明時，填寫《車輛購置稅完稅證明補辦表》(以下簡稱補辦表)，分別按照以下情形予以補辦：

（一）車輛登記注冊前完稅證明發生損毀丟失的，主管稅務機關應依據納稅人提供的車輛購置稅完稅憑證聯次或者主管稅務機關車輛購置稅完稅憑證留存聯次或者其電子信息、車輛合格證明補辦；

（二）車輛登記注冊后完稅證明發生損毀丟失的，主管稅務機關應依據車主提供的《機動車行駛證》或者《機動車登記證書》，核發完稅證明正本（副本留存）。”

4、企業在預繳企業所得稅時尚未取得購進貨物的發票，是否可以在企業所得稅稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規定：“企業當實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”

小微企業代賬報稅助理

衡信會計工作室

5、境外單位為境內納稅人提供應稅服務，如何代扣代繳增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第十五款規定：“境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。”

小微企業代賬報稅助理

第四篇：環境保護、節能節水、安全生產專用設備所得稅抵免優惠設備申報程序

為了促進企業節能減排、推動綠色生產、推廣安全生產工作，鼓勵企業購置并使用環境保護、節能節水、安全生產專用設備，國家于2008年將專用設備抵免所得稅額的稅收優惠納入了新企業所得稅法及其實施條例。本文分兩個部分闡述該項所得稅優惠的要旨，整理、分析專用設備稅額抵免優惠的相關法律和政策規定，同時闡釋如何將相關政策落實到具體的申請工作中去。

專用設備稅額抵免優惠的相關立法和政策主要分為兩個層次。首先，適用于全國范圍的法律法規及部門規章，包括企業所得稅法及其實施條例、財稅[2008]115號、財稅[2008]118號、財稅[2008]48號、國稅函[2009]255號、財稅[2009]69號、國稅函 [2010]256號等。以上文件規定了設備稅額抵免優惠的實質性要件。其次，各省、自治區、直轄市相關主管部門的相關文件，就山東省來說，主要包括魯經貿循字[2009]88號、魯經貿循函字[2009]11號、魯經貿資字[2009]123號等，上述文件對設備抵免申請的程序性問題做出了細致規范，進一步細化了國家相關政策規定。

一、國家政策文件

（一）企業所得稅法

作為企業所得稅的優惠政策之一，專用設備稅額抵免優惠首先規定在《企業所得稅法》第三十四條：企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

該條規定明確了以下三個問題：首先，可以抵免的設備是企業購置并投入使用的環境保護、節能節水和安全生產的專用設備；其次，抵免稅額的計算基礎為購買專用設備的投資額；再次，按比例實行稅額抵免。

此外，根據國稅函[2009]255號的規定，專用設備抵免所得稅優惠屬于事前備案的優惠項目，需要在企業所得稅申報前完成備案。

為了進一步明確企業所得稅法第三十四條的規定，《企業所得稅法實施例》第一百條對設備范圍和抵免方式做了詳細規定：企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

根據該條規定，企業購置的專用設備應在三個目錄規定的范圍內才可以享受稅額抵免優惠。企業應當在申報購置并實際使用設備。這就要求企業購買專用設備后及時入賬轉資，避免出現超期不予認定的情況。即如果企業于2011年購買專用設備，那么專用設備購買發票的時間和轉資憑證的時間都應在2011年，才可以申請專用設備確認。為了強調“購置并實際使用”，本條第二款對“購置并實際使用”做出了限定，即享受該優惠的企業必須購置并實際投入使用符合規定的專用設備。實際投入使用是指企業將專用設備用于生產，對于購置上述專用設備但是在5年內轉讓、出租的，應停止享受優惠并補繳已抵免的企業所得稅稅款。根據上述條款，如果企業購置并實際使用的符合條件的專用設備投資額為1億，那么在申報，就可以按照設備投資額的10%（1000萬）抵扣當年的企業所得稅稅額。企業當年不足抵免的，可以在以后五個內結轉抵免。

（二）相關法律、規章

根據財稅[2009]69號文件，實施條例第一百條規定的購置并實際使用的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，包括承租方企業以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業，且符合規定條件的上述專用設備。但是，融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受抵免企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

那么，如何來界定投資額呢？財稅[2008]48號文件給出了答案。根據該文件，專用設備投資額指的是購買專用設備發票上注明的價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。同時，文件對資金的來源也做了相應的限定：企業利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業所得稅法的規定抵免企業應納所得稅額；企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。

除投資額外，文件亦對設備的購置及投入使用的時間做出了要求，即企業自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，可以納入申報范圍。

投資額為專用設備購買發票的價稅合計價格，但是有一個例外，根據國稅函[2010]256號文的規定，從2009年1月1日起，我國由生產型增值稅轉為消費型增值稅，購入固定資產可以抵扣進項稅。根據文件，納稅人購進并實際使用目錄范圍內的專用設備并取得增值稅專用發票的，如果增值稅的進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額就不再包括增值稅的進項稅額；如果增值稅的進項稅額不允許抵扣，那么專用設備的投資額為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的，投資額為普通發票上注明的金額。

《增值稅暫行條例》中規定的進項稅額不允許抵扣的情形有：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

若納稅人購入的專用設備用于上述項目，其進項稅額不允許抵扣，在計算抵免的企業所得稅額時，應以增值稅專用發票上注明的價稅合計金額作為投資額；如果納稅人購進專用設備的進項稅額允許抵扣，但是納稅人由于自身原因沒有及時進行認證抵扣，稅務機關會將其認定為“允許抵扣”的范圍，從而要求企業在計算抵免企業所得稅額時按照不含稅價計算。因此，納稅人取得符合抵扣條件的專用設備應及時進行認證抵扣，以避免自身的稅務風險。

（三）節能節水、環境保護、安全生產專用設備目錄

對于2008年國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定、國務院批準后公布實施的節能節水、環境保護和安全生產專用設備的三個目錄，需要注意以下幾點。

第一，三個目錄分別規定了不同用途的設備，納稅人可以大致了解各個目錄中包含哪些類別的設備，應用在哪些領域，同時，對照企業自身的情況，有一個大致的把握。例如，中小型三相電動機、空調、水泵、通風機等屬于節能節水設備，它們對應的應用領域分別為工業生產電力拖動、工業制冷、工業生產傳輸。

第二，企業在申報專用設備確認時，所提供的設備的信息必須與目錄中的各項指標相對應，不管是設備名稱、性能參數、應用領域還是能效標準，凡是目錄中涉及到的參數或指標，申報企業應當在提供設備信息時，需做到一一對應，任何方面信息的不完整或不符合都可能成為申報過程中的風險。

第三，三個目錄對設備的要求是不同的，如節能節水目錄中能效標準為主要參數，但是在環境保護和安全生產目錄中就沒有涉及，環保設備強調的是設備的性能參數，而安全生產則提供了參照標準并給出了特定的適用范圍。

第四，國家制定三個目錄的主旨在于鼓勵并引導企業購置并使用環境保護、節能節水和安全生產設備，雖然目錄采取正列舉的方式，但由于各方面信息和條件的限制，目錄仍處于不斷完善的過程中。因此，如果企業購置并使用的專用設備未在現行目錄列示的范圍內，但是符合較高標準的環境保護、節能節水、安全生產的參數標準，亦可將其列入專用設備的申請確認范圍，以避免企業稅收利益的損失。

二、省級政策文件

由于專用設備抵免優惠采取的是企業申請、市級初審、省級確認的方式，所以各省市的企業在具體的申報工作中，應以本省的相關政策文件為依據。對于山東省內的企業，具體的申報事宜則以山東省的政策為依據，包括魯經貿循字[2009]88號、魯經貿循函字[2009]11號、魯經貿資字[2009]123號。這三個政策對環境保護和節能節水的具體申報事宜作出了規定，歸納下來主要包括以下幾點。

（一）設備的申報

企業申請專用設備確認需要符合以下條件：

首先，申報企業應為法人企業。

其次，企業必須在申報實際購置并使用設備。那么如何來確定購置時間和實際投入使用的時間呢？在確認工作中，以設備采購發票上注明的時間確認設備的購置時間，以轉資憑證上注明的時間作為確認設備實際投入使用的時間。相應地，設備的采購發票和轉資憑證也是企業在申請專用設備認定的過程中需要準備的必要材料。

再次，企業所申報的設備符合目錄的規定。這里的“符合”包括三個方面的內容：申報設備在《目錄》規定的應用領域；設備性能參數達到《目錄》要求的標準；申報的設備名稱屬于《目錄》設備名稱范圍。這里要求性能參數、應用領域完全符合目錄規定，設備名稱與《目錄》名稱無明顯不一致。例如：目錄中的設備名稱為“節能中小型三步異相電動機”，企業所購置的設備名稱為“西門子低壓發電機鼠籠式發動機”，設備名稱不完全一致，但是根據設備的參數，可以確定為是符合目錄的低壓中小型電動機，并且，其技術參數完全符合目錄的要求，這樣的設備也可以列入申報范圍。

最后，除了設備合規之外，與購買和使用設備相關的資料也要合規。就設備的購買來說，主要是發票合規。主要包括：發票上的設備名稱與所申報的設備名稱相符；發票填寫規范、完整、清楚；發票日期在確認年份。例如，企業申請確認2011購買和使用的環境保護專用設備，所申報的專用設備購買發票上標明的設備名稱與設備銘牌、以及設備的隨機資料上的設備名稱相符；取得的發票符合《發票管理辦法》的規定，發票日期須在2011年1月1日至2011年12月31日之間。由于2011年國家公布實施了新《發票管理辦法》，企業在購置設備時應根據新《發票管理辦法》的規定，取得合規發票。

（二）設備的確認

專用設備確認采取市級初審，省級集中審定的兩級確認制度。

1、市級初審

環境保護和節能節水專用設備申請確認的受理機關為企業所在市經貿委（節能辦）。

申請受理后，在市級負責確認的機關為各市經貿委（節能辦）會同市財政、稅務部門，主要通過書面審核與現場確認相結合的方式確認以下內容：

（１）申報企業是否按規定提交申報材料、材料是否齊全。主管機關主要采用書面審核的方式審查企業提交的申報材料是否齊全。如果申報材料不合規或者不齊全，市級相關主管部門會向申報企業提出補充意見，申報企業根據相關主管部門的意見補充材料。

（２）所報材料的復印件與原件是否相符。主管機關采取現場核查的方式，所以企業需要提前將所報材料的原件備好，包括發票原件，設備的運行記錄及設備說明書等，對于可以整理搜集的材料原件可以列明清單，備好以備主管機關核查。但是，由于專用設備確認涉及企業多個部門（如：財務部門，技術部門，維修部門等），很多資料原件不能歸集到一起，這樣的情況下企業需要知道相關資料原件保存位置，保證相關主管部門在現場檢查時可以及時找到，避免額外風險。

（３）所報專用設備是否符合國家有關稅收優惠目錄規定的范圍，是否符合相關的應用領域，以及該設備是否企業自身實際投入使用等。市級初審會審查所審報設備的相關資料是否可以和目錄一一對應、符合，如果沒有問題，主管機關會派相關人員到現場實地查看設備，以核實所報設備確實投入使用并正常運行。由于很多設備的“銘牌”一般會標注設備的主要技術參數，所以參與現場審查的專家也可以通過現場審查確定該設備是否卻為所申報的設備。

經過確認，如果企業符合條件，市級相關主管部門會在《山東省環境保護專用設備確認申請表》相關欄目內給出初審意見，加蓋單位公章，上報省級相關主管部門；如果企業不符合條件，則會告知企業并說明理由。

2、省級集中審定

對于各市上報的材料，省級主管部門采取集中審定的方式進行確認。由省經貿委（節能辦）會同省財政廳、國稅局、地稅局及相關管理部門、行業專家組成專用設備確認委員會，對各市上報的材料進行集中審核。省級確認一般是采用書面審核的形式，只要書面記載的相關設備的參數、購買發票等資料完備且能一一對應，就不存在現場確認的風險，只有在審核中有異議或存在其他需要現場核實的情況，才會委托有關單位或專家進行現場考察。對符合確認條件的企業，省經貿委（節能辦）會同省財政廳、國稅局、地稅局聯合下發文件，公布確認企業名單和設備名錄，并由省經貿委（節能辦）核發《環境保護專用設備確認證書》。取得《環境保護專用設備確認證書》后，企業按照稅法規定在所得稅納稅申報前向主管稅務機關備案，即可于當年享受該項企業所得稅優惠政策。

3、申報資料及相關時間安排

（１）申報資料

根據設備是屬于環保設備還是節能節水設備的不同，企業申報專用設備確認需要提交的資料有所不同。

對于節能節水專用設備，根據魯經貿資字[2009]123號文的規定，企業需要提交以下材料：

1、企業關于確認購置并使用節能節水專用設備的申請，包括企業概況、購置并投入使用該設備的情況、申報理由等；

2、由法定代表人簽字并加蓋企業公章的申報材料真實性承諾書；

3、《山東省確認購置使用節能節水專用設備企業申請表》；

4、工商營業執照和稅務登記證副本復印件，并加蓋企業公章；

5、企業購置該設備的合同書、發票和設備入賬憑證復印件，并加蓋企業公章；

6、設備簡要說明，包括設備名稱、額定性能參數、運行參數、應用領域、設備運行測試或檢測報告等。

對于環境保護專用設備，根據魯經貿循字[2009]88號文的規定，企業需要提交以下材料：

1、市經貿委關于申報本批次環境保護專用設備確認的請示文件；

2、由法定代表人簽字并加具企業公章的承諾書（承諾企業提供的材料的真實性和可靠性）；

3、企業申報確認環境保護專用設備的請示（應說明企業概況、購置并使用該設備的情況、申報理由等)；

4、《山東省環境保護專用設備確認申請表》（附件1)；

5、工商營業執照和稅務登記證復印件；

6、企業購置該設備的發票復印件；

7、能說明該設備的名稱、性能參數、應用領域等情況的設備說明書復印件；

8、企業生產過程中實際使用該設備的工藝流程圖；

9、其他相關的證明和材料。

上述兩類設備的申報材料略有不同。其中，節能節水設備申報需要提供企業購置設備的合同書、設備入賬憑證的復印件，但是對環境保護專用設備未作規定。環境保護專用設備申報需要提供的資料中有市經貿委關于申報本批次環境保護專用設備確認的請示文件以及企業生產過程中實際使用該設備的工藝流程圖，納稅人在準備申報資料時應予以注意。此外，環境保護專用設備申報材料最后一項“其他相關的證明和材料”一般是指，當設備和購置該設備的發票、說明書等出現不能一一對應的情況時，申報企業對該項狀況所作出的合理解釋，以保證申報資料和實際設備的一致性以及申報材料的完整性。該項規定具有一定的靈活性，申報企業可以按照申報文件的要求，針對自身的特殊情況作出合理說明。

（２）申報時間

專用設備申報和確認的時間分為三個階段：企業于1月底前按照市、縣（區）有關規定，逐級遞交確認申請材料；市經貿委（節能辦）會同財稅部門于2月底以前完成初審，并將初審意見報到省專用設備確認委員會；省經濟和信息化委（節能辦）會同財稅部門于3月底前完成審核、確認。

以上是筆者對專用設備企業所得稅優惠申請相關政策的解讀和分析，符合條件的企業在具體的申請過程中應根據企業自身的狀況，具體情況具體分析，在規范企業的日常管理和經營的同時，及時與相關主管部門溝通，并按照政策和目錄的要求準備相關的申報材料，遵從程序申報。此外，由于專用設備所得稅優惠的相關政策規定一直處于不斷的完善過程中，企業在申報時應關注國家和省級政策的最新變化，保證企業依法享受稅收優惠政策。

第五篇：外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅管理辦法 [2009年8月11日]

外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅管理辦法

國家稅務總局關于印發《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅管理辦法》的通知

國稅發〔2000〕90號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅的政策規定，規范和加強具體審核管理工作，根據財政部、國家稅務總局《關于外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》(財稅字〔2000〕49號)的規定，國家稅務總局制定了《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅管理辦法》，現印發給你們，請貫徹執行。執行中有何問題，請及時向總局反映。

2000年5月18日

外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅管理辦法

第一條 為貫徹執行外商投資企業和外國企業(以下簡稱企業)購買國產設備投資抵免企業所得稅的政策規定，規范和加強審核管理工作，根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》(以下簡稱稅法)及其實施細則和財政部、國家稅務總局《關于外商投資企業和外國企業購買國產設備抵免企業所得稅有關問題的通知》(財稅字〔2000〕49號，以下簡稱通知)等有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用按核實征收方式繳納企業所得稅的企業。

第三條 通知所稱設備是指符合通知規定范圍、并作為固定資產管理的生產經營性(包括生產必需的測試、檢驗)機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等。不包括未作為固定資產管理的工具、器具等。

第四條 通知所稱國產設備必須是1999年7月1日以后、且以貨幣購進的未使用過的國產設備，不包括投資方作為注冊資本投資的設備。

第五條 通知所稱國產設備投資是指購買設備發票價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。

設備購置時間以設備發票開具時間為準。采取分期付款或賒銷形式取得設備的，以設備到貨時間為準。

第六條 企業購買國產設備投資抵免企業所得稅的，由企業提出申請，經主管稅務機關逐級上報省級稅務機關審核批準。

第七條 企業每一投資抵免的企業所得稅稅額，應按通知規定的限額和期限內抵免。企業購買國產設備的前一年為虧損或者處于稅法規定免稅的，其設備購買前一的企業所得稅額以零為基數，計算其新增企業所得稅。

第八條 企業購買國產設備的以前為累計虧損的，購買設備的當或以后實現的應納稅所得額，應根據稅法規定，彌補企業以前虧損后，確定投資抵免。企業購買設備的當或以后處于稅法規定免稅的，其該的應納所得稅額，首先按照稅法規定給予免稅，其設備投資抵免額可延續下一進行抵免，但延續期限不得超過通知規定的年限。

第九條 稅務機關查補的企業所得稅額，屬于設備購買以前的，計入該所屬繳納的企業所得稅稅額基數；屬于設備購買當年或以后的，不得作為可抵免的新增企業所得稅額。

第十條 企業申請抵免企業所得稅，應在購置國產設備后兩月內，向主管稅務機關遞交申請報告。主管稅務機關在接到申請后，應逐級上報省級稅務機關。省級稅務機關在接到申請后應在一個月內作出審核批準，同時，應將批準文件抄送企業。

納稅人遞交申請報告時，須提供如下資料：

(一)《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅申請表》(式樣見附表1)；

(二)企業法人營業執照副本復印件；

(三)企業稅務登記證副本復印件；

(四)外經貿部門項目批準書復印件；

(五)企業合同復印件；

(六)國產設備供貨合同及發票復印件；

(七)稅收(出口貨物專用)繳款書復印件；

(八)稅務機關要求提供的其他資料。

第十一條 企業在每一納稅終了后四個月內向主管稅務機關報送所得稅申報表、會計決算報表時，應在納稅申報表備注欄中注明本申請抵免的企業所得稅額，同時附送《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅匯總審核表》(式樣見附表2)、購置設備的發票(復印件)、《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅明細表》(式樣見附表3)。

第十二條 主管稅務機關接到企業報送的有關報表、資料后，要認真審核企業填報的項目和數額，并據以辦理企業所得稅投資抵免及匯算清繳。

第十三條 主管稅務機關要加強企業購買國產設備投資抵免企業所得稅的管理，分戶建立抵免檔案和臺賬，專檔歸集、保管有關文件、資料，詳細記錄應抵免的投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額。

第十四條 外商投資企業在境內設立的各分支機構購買國產設備投資抵免，統一在總機構所在地辦理。

第十五條 本辦法自1999年7月1日起執行。外商投資企業和外國企業在1999年7月1日至1999年12月31日間購置符合抵免企業所得稅規定的國產設備投資，應于2000年6月底前向主管稅務機關申報。各級稅務機關應按上述規定審核批準后，于2000年9月底前辦理完投資抵免退稅。

第十六條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據本辦法制定具體實施方案，并報國家稅務總局備案。

附件： 附表1： 《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅申請表》(式樣)(略)

附表2： 《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅匯總審核表》(式樣)(略)

附表3： 《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅明細表》(式樣)(略)