第一篇：取得高新技術企業證書,不一定能享受稅收優惠

取得高新技術企業證書，不一定能享受稅收優惠

為鼓勵高新技術企業的發展，國家對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。但由于部分高新技術企業只注重高新項目的研發，對享受稅收優惠的相關條件沒有認真的研究，以致雖取得了高新技術企業證書，但不能享受到高新技術企業的稅收優惠。主要存在以下幾個問題：

1、高新技術產品（服務）收入占比達不到要求。根據政策規定，高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上，才能享受稅收優惠。主要問題：一是高新技術產品（服務）收入的統計口徑錯誤；二是企業當年總收入的統計口徑錯誤。以致按正確口徑計算時，該指標不符合政策規定。

2、研發費比例達不到要求。根據政策規定，企業必須持續進行了研究開發活動，并根據上年銷售收入金額，確定研發費占銷售收入的比例，再按照當年的銷售收入確定研發費的金額，如果當年發生的研發費支出達不到該金額，就不能享受稅收優惠。主要問題：一是銷售收入的口徑錯誤；二是確定比例的方法錯誤；三是研發費核算的方法錯誤，相關原始憑證不全；四是研發費歸集的口徑錯誤。以致按正確方法計算時，該指標不符合政策規定。

3、人員比例達不到要求。根據政策規定，具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上。在人員結構上，如達不到上述要求，就不 能享受稅收優惠。主要問題：一是統計口徑錯誤；二是相關資料不全。以致按正確方法計算時，該指標不符合政策要求。

4、發生偷、騙稅行為、重大安全、質量事故、有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰。根據政策規定，企業只要發生上述其中一項行為，將被取消高新技術企業的資格，且在5年內不得申請認定。一旦取消資格，就不能享受稅收優惠。

如何充分享受高新技術企業的稅收優惠

符合條件的高新技術企業可按15%的稅率繳納企業所得稅，其發生的研發費用可按規定享受在企業所得稅稅前加計扣除的稅收優惠。企業要充分享受上述稅收優惠，除了按規定做好相關的備案工作外，還必須做好以下幾個方面的工作：

1、調整企業經營業務。要享受高新技術企業的稅收優惠，企業當年度高新產品銷售收入占比、研發費比例和人員比例都必須符合政策規定，由于種種原因，企業的有些指標可能無法達標，這就需要企業根據各指標的實際情況，事前調整企業經營業務和人員配備。

2、創建內部協調機制。企業要充分享受高新技術企業的稅收優惠，必須在平時注重歸集好能證明其符合政策條件的相關資料，而這些資料的歸集，需要企業內部各相關部門的配合，因此必須建立以企業財務部門為中心的內部協調機制。

3、建立相關業務臺帳。高新技術企業的重點工作之一是高新技術項目的研發，為了能反映企業各研發項目的研發過程，各項目組必 須建立相關的研發臺帳，對研發項目的整個研發過程進行日常的登記。為了能有效歸集研發費用，及時掌握研發費用的比例，財務部門除了按研發項目設立研發費用明細帳外，還必須分別按高新口徑和加計扣除口徑設立研發費用輔助帳。

4、選擇稅務中介機構。高新技術企業要享受稅收優惠，必須提供稅務中介機構出具的稅務鑒證報告，企業要選擇能夠事前指導、事中協調，對高新技術企業政策業務精的稅務事務所，作為出具稅務鑒證報告的中介機構，才能降低稅務風險，享受足稅收優惠。

第二篇：高新技術企業優惠措施

1、什么是國家高新技術企業？

國家科學技術部、國家財政總局、稅務總局在2008年4月聯合頒布《關于印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知》，通知中取消了之前各省各地評選的高新技術企業稱號，同時對高新技術企業的認定，列出了具體詳細的條款要求，具體發布在《高新技術企業認定管理辦法》中。凡是滿足申報高新企業條件的企業，可以向各省科技廳申報高新技術企業稱號，同時將獲得稅務局的減免企業所得稅的優惠。

2、認定為國家高新技術企業稱號，對企業有什么幫助？

A、凡經認定的高新技術企業，企業所得稅稅率由原來的25%降為15%，相當于在原來基礎上降低了40%（詳見08年1月起實行的《企業所得稅法》二十八條），連續三年，三年期滿之后可以申請復審，復審通過繼續享受三年稅收優惠，一共是6年。（如年納稅100萬，申報通過當年，即可享受減免40萬的優惠，三年就可減免120萬稅收，六年則減免240萬）；

B、經認定的高新技術企業可憑批準文件和《高新技術企業認定證書》辦理享受國家、省、市有關優惠政策，更容易獲得國家、省、市各級的科研經費支持和財政撥款；高新技術企業稱號將會是眾多政策性如資金扶持等的一個基本門檻。

C、高新技術企業的認定，將有效地提高企業的科技研發管理水平，重視科技研發，提高企業核心競爭力，能為企業在市場競爭中提供有力的資質，極大地提升企業品牌形象，無論是廣告宣傳還是產品招投標工程，都將有非常大的幫助。

D、高新技術企業不僅能減免企業所得稅，無論對于何種企業都是一個難得的國家級的資質認證，對依靠科技立身的企業更是不可或缺的硬招牌，其品牌影響力僅次于中國名牌產品、中國馳名商標、國家免檢產品。

3、高新技術企業是如何評定的？

首先要符合高新認定的基礎條件，詳見《高新技術企業申報認定條件解答》一文。符合條件才可以申報，申報材料遞交之后會進行評分，要超過70分（不含70分）才可以獲得通過認定，然后在高新技術企業認定管理工作網公示，公示期結束由科技部門、財政部門和稅務部門頒發國家高新技術企業證書和牌匾。

4、高新技術企業享有的主要優惠特權:

一、人才激勵：

A、本市高新技術企業和高新技術成果轉化項目所需的外省市專業技術和管理人才，經市人事局批準,給予《工作居住證》,享受本市市民待遇。持《工作居住證》工作滿三年的，經用人單位推薦、有關部門批準，辦理調京手續。----《北京市關于進一步促進高新技術產業發展的若干規定》京政發 [2001]38 號 ] 第四條第一款

B、市人事局、市科委、市經委、市教委和中關村科技園區管委會等部門要每年統一制定高新技術企業高級經營管理人員和技術骨干培訓計劃，委托國內外高等學校或機構組織實施。----《北京市關于進一步促進高新技術產業發展的若干規定》京政發 [2001]38 號第二十五條

二、財稅優惠

A、高新技術企業研制開發新技術、新產品、新工藝當年所發生的各項費用和為此所購置的單臺價值在 10 萬元以下的試制用關鍵設備、測試儀器的費用，可一次可分次攤入成本；購買國內外先進技術、專利所發生的費用，經稅務部門批準，可在兩年內攤銷完畢。----《北京市關于進一步促進高新技術產業發展的若干規定》京政發 [2001]38 號第十條

B、高新技術企業當年發生的技術開發費比上年實際增長 10%（含 10%）以上的，當年經主管稅務機關批準，可再按技術開發費實際發生額的 50% 抵扣當年應納稅所得額。----《北京市關于進一步促進高新技術產業發展的若干規定》京政發 [2001]38 號第十一條

C、對單位和個人在本市從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服

務取得的收入，免征營業稅；對從事軟件著作權轉讓業務和軟件研制開發業務，比照技術轉讓與技術開發業務免征營業稅。

三、政策傾斜

A、市政府設立專項資金，用于鼓勵高新技術產業發展.①市政府設立技術創新資金，用于支持高新技術成果轉化。由市財政局、市科委、市計委、中關村科技園區管委會等部門以及政府出資引導設立的投資機構，多渠道籌資，以市場調研投入、項目開發、風險投資、貸款貼息、貸款擔保等方式，促進高新技術成果轉化.②市政府設立知識產權發展和保護資金，用于鼓勵本市組織和個人取得自主知識產權。對申請國內外專利的組織和個人，可給予一定的專利申請費和專利維持費補貼；對具有市場前景的專利技術實施項目，可一次性給予一定的專利實施資金支持。----《北京市關于進一步促進高新技術產業發展的若干規定》 [ 京政發 [2001]38 號 ] 第二條第一款、第二款.B、發揮政府采購政策對高新技術企業的扶持作用。通過預算控制、招投標等形式，凡納入本市市級預算管理的機關、事業單位和社會團體，對于同類產品，優先采購轉化高新技術成果的產品。----《北京市關于進一步促進高新技術產業發展的若干規定》京政發 [2001]38 號 ] 第二十六條

第三篇：新能源發電享受稅收優惠

新能源發電享受稅收優惠

國務院常務會議近期決定，今明兩年開工建設一批風電、水電、光伏發電及沿海核電項目。在支持新能源發電方面，目前，國家在增值稅和企業所得稅方面都有優惠政策，本文一一梳理。

■企業所得稅

優惠政策

稅率式減免

文件依據：《中華人民共和國企業所得稅法》

《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2008〕172號）

《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2008〕362號）

15%：國家需要重點扶持的高新技術企業，企業所得稅稅率為15%。新能源發電項目認定高新技術企業的有關條件、范圍、程序按國科發火〔2008〕172號和國科發火〔2008〕362號相關規定執行。

稅額式減免

文件依據：《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發〔2009〕80號）

三免三減半：對居民企業經有關部門批準，從事符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定范圍、條件和標準的公共基礎設施項目的投資經營所得，自該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。電力屬公共基礎設施項目，可享受上述優惠。

10%：新能源發電項目購置專用設備在《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》、《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》之內的，專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免可在5年內結轉抵免。

稅基式減免

文件依據：《財政部、國家稅務總局關于核電行業稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕38號）

不征稅：自2008年1月1日起，核力發電企業取得的增值稅退稅款，專項用于還本付息，不征收企業所得稅。

操作提示

設備抵免

★財政撥款購置，或者沒有實際使用的專用設備不享受優惠。

★專用設備投資額包括不允許抵扣的增值稅進項稅額，但不包括可以抵扣的增值稅進項稅額，也不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。

★如果專用設備從購置之日起5個納稅內轉讓、出租，抵免優惠即停止，并補繳已抵免的稅款。

★融資租賃租入專用設備的，如果租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租企業，承租企業停止享受抵免優惠，并補繳已抵免的稅款。

單獨核算

★企業同時從事不在目錄范圍的生產經營項目取得的所得，應與享受優惠的公共基礎設施項目經營所得分開核算，并合理分攤企業的期間共同費用。

★沒有單獨核算的，不得享受上述企業所得稅優惠。期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產額和人員工資等參數確定。

★上述比例一經確定，不得隨意變更。企業從事承包經營、承包建設和內部自建自用《目錄》規定項目的所得，不得享受“三免三減半”的企業所得稅優惠。

備案事項

納稅人應在取得第一筆收入后應向主管稅務機關遞交備案申請，并報送下列資料：

★《企業所得稅優惠政策備案報告表》

★證明環境保護、節能節水項目符合規定范圍、條件、技術標準的相關證明材料，取得第一筆收入的證明資料

★減免稅申請報告并《企業所得稅減免稅申請表》

★減免稅所屬（季度）財務會計報表

★企業所得稅納稅申報表（或預繳申報表）

★稅務機關要求的其他資料。

■增值稅

優惠政策

核電

文件依據：《財政部、國家稅務總局關于核電行業稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕38號）

按比例返還：核力發電企業生產銷售電力產品，15年內按一定比例返還已入庫增值稅。前5年返還比例為75%，第6年~第10年為70%，第11年~第15年為55%。

分別核算：退稅以核電機組為單位核算電力產品銷售額，不分別核算或核算不準確，不能享受優惠。

計算公式：單臺核電機組增值稅退稅額＝（單臺核電機組電力產品銷售額÷核電發電企業電力產品銷售額合計）×核電發電企業實際繳納增值稅額×退稅比例。

風電

文件依據：《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）

即征即退：銷售利用風力生產的電力實現的增值稅，實行即征即退50%的政策。

水電

文件依據：《財政部、國家稅務總局關于大型水電企業增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕10號）

《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）

即征即退：

★裝機容量超過100萬千瓦的水力發電站，2013年1月1日至2015年12月31日，其增值稅實際稅負超過8%的部分即征即退。

★2016年1月1日至2017年12月31日，其增值稅實際稅負超過12%的部分即征即退。

簡易征收：

自2014年7月1日起，縣級及縣級以下小型水力發電單位[各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含）的小型水力發電單位]生產的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

光伏發電

文件依據：

《財政部、國家稅務總局關于光伏發電增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕66號）

即征即退：自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

操作提示

多種項目并存的處理

《國家稅務總局關于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第69號）

★納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。

★企業享受即征即退增值稅優惠政策，按以下規程辦理：企業享受有關優惠資格認定→提交相關資料（企業申請報告、資格認定表、退抵稅申請審批表、申請退稅所屬期《增值稅納稅申報表》、稅收繳款書或完稅證復印件、稅務機關要求的其他相關資料）→稅務機關批準即征即退日開始辦理增值稅即征即退。

普通發票的開具

《國家稅務總局關于國家電網公司購買分布式光伏發電項目電力產品發票開具等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第32號）

★國家電網公司所屬企業從分布式光伏發電項目發電戶處購買電力產品，可由國家電網公司所屬企業開具普通發票。

★光伏發電項目發電戶銷售電力產品，按照稅法規定應繳納增值稅的，可由國家電網公司所屬企業按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發票。

★按稅法規定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網公司所屬企業直接開具普通發票。[責任編輯：編輯組] 會計真賬實操課程 會計必備 手工賬、內外賬、報稅精通 會計做賬必備資料，免費試聽

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第四篇：國家稅務總局關于高新技術企業稅收優惠的通知

國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通

知

文號： [國稅函[2009]203號 ]頒布單位：國家稅務總局頒布時間：2009-04-2

2各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實高新技術企業所得稅優惠及其過渡性優惠政策，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）以及相關稅收規定，現對有關問題通知如下：

一、當年可減按15%的稅率征收企業所得稅或按照《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發〔2007〕40號）享受過渡性稅收優惠的高新技術企業，在實際實施有關稅收優惠的當年，減免稅條件發生變化的，應按《科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2008〕172號）第九條第二款的規定處理。

二、原依法享受企業所得稅定期減免稅優惠尚未期滿同時符合本通知第一條規定條件的高新技術企業，根據《高新技術企業認定管理辦法》以及《科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2008〕362號）的相關規定，在按照新標準取得認定機構頒發的高新技術企業資格證書之后，可以在2008年1月1日后，享受對尚未到期的定期減免稅優惠執行到期

滿的過渡政策。

三、2006年1月1日至2007年3月16日期間成立，截止到2007年底仍未獲利（彌補完以前虧損后應納稅所得額為零）的高新技術企業，根據《高新技術企業認定管理辦法》以及《高新技術企業認定管理工作指引》的相關規定，按照新標準取得認定機構頒發的高新技術企業證書后，可依據企業所得稅法第五十七條的規定，免

稅期限自2008年1月1日起計算。

四、認定（復審）合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后，可持 “高新技術企業證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后，高新技術企業

可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優惠。

五、納稅終了后至報送納稅申報表以前，已辦理減免稅手續的企業應向

主管稅務機關備案以下資料：

（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

（二）企業研究開發費用結構明細表（見附件）；

（三）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

（四）企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業認定管理工作指引》的有關規定

執行。

六、未取得高新技術企業資格、或雖取得高新技術企業資格但不符合企業所得稅法及實施條例以及本通知有關規定條件的企業，不得享受高新技術企業的優惠；已享

受優惠的，應追繳其已減免的企業所得稅稅款。

七、本通知自2008年1月1日起執行。

附件：企業研究開發費用結構明細表 1025K

第五篇：如何享受技術開發合同的稅收優惠？

如何享受技術開發合同的稅收優惠？ 2013-5-11

日期： 2013-04-26 來源: 中國稅網

問：假如100萬元的技術開發合同，經科技廳認定后60萬元為技術交易額，其免繳營業稅；那么40萬元繳營業稅還是增值稅？（屬于研發產品，有購進原材料等發生，產品銷售給買方。）

假如100萬元的技術開發合同，經科技廳認定后100萬元全部為技術交易額，是否全額免繳營

答：

1、關于免征營業稅的營業額問題。

《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）第二條規定，關于營業稅。

（一）對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究

（二）免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：

1.以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額為向對方收取的全部價款

2.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的等貨物，應當按有關規定征收增值稅。轉讓方（或受托方）應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開格明顯偏低，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條的規定，由主管稅務機關

3.提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免征營業稅的營業菌種，應當征收增值稅。

《科學技術部關于印發〈技術合同認定規則〉的通知》（國科發政字〔2001〕253號）第十九術合同，當事人約定提交有關技術成果的載體，不得超出合理的數量范圍。

技術成果載體數量的合理范圍，按以下原則認定：

（一）技術文件（包括技術方案、產品和工藝設計、工程設計圖紙、試驗報告及其他文字性技術和必要存檔所需份數為限；

（二）磁盤、光盤等軟件性技術載體、動植物（包括轉基因動植物）新品種、微生物菌種，以硬件性技術載體，以當事人進行必要試驗和掌握、使用該技術所需數量為限；

（三）成套技術設備和試驗裝置一般限于1-2套。

第五十一條規定，技術合同登記機構應當對申請認定登記合同的交易總額和技術交易額進行審

申請認定登記的合同，應當載明合同交易總額、技術交易額。申請認定登記時不能確定合同交者在履行合同中金額發生變化的，當事人應當在辦理減免稅或提取獎酬金手續前予以補正。不予補的，應承擔相應的法律責任。

第五十二條規定，本規則第五十一條用語的含義是：

（一）合同交易總額是指技術合同成交項目的總金額；

（二）技術交易額是指從合同交易總額中扣除購置設備、儀器、零部件、原材料等非技術性費量標的物的直接成本不計入非技術性費用；

（三）技術性收入是指履行合同后所獲得的價款、使用費、報酬的金額。

根據上述規定，免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：按財稅字〔1997〕273號文件第二業額。通常為技術合同登記機構核定的技術性交易額，即從合同交易金額中扣除購置設備、儀器、費用后的剩余金額。但合理數量標的物的直接成本可計入技術交易額，具體數量按科學技術部《技政字〔2001〕253號）第十九條執行。

由此而言，貴公司經科技廳認定技術交易額60萬元，應免征營業稅，認定為非技術交易額4術交易額100萬元，應全額免繳營業稅。

2、關于免稅的審批程序。

《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）規定，納稅人從事技術轉讓、開發業務申請免征營業稅時面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意機關審核。

《國家稅務總局關于取消“單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務免征營業稅審批”后有關稅函〔2004〕825號）規定：

《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）第二條第三款有關“單位和個人（不包括外資企業、外發業務申請免征營業稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核”予以取消。

取消審核手續后，納稅人的技術轉讓、技術開發的書面合同仍應到省級科技主管部門進行認定證明材料文件報主管地方稅務局備查。主管地方稅務局要不定期地對納稅人申報享受減免稅的技術查，對不符合減免稅條件的單位和個人要取消稅收優惠政策，同時追繳其所減免的稅款，并按照《理法》的有關規定進行處罰。

因此，貴公司持有關技術開發的書面合同等證明資料和經省級科技主管部門認定的技術合同登營業稅備查手續后，方可享受技術交易免征營業稅優惠政策。