第一篇：北京市殘疾人就業保障金

北京市殘疾人就業保障金

征 繳 指 南

2016年7月

殘疾人就業保障金是國家為促進殘疾人就業而設立的政府性基金。根據《中華人民共和國殘疾人保障法》（中華人民共和國主席令第3號）、《殘疾人就業條例》（中華人民共和國國務院令第488號）、《北京市實施〈中華人民共和國殘疾人保障法〉辦法》（北京市第十三屆人民代表大會常務委員會公告第19號）、《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）以及《北京市殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》（京財稅〔2016〕639號）的有關規定，北京市行政區域內的機關、團體、企業事業單位和民辦非企業單位等各類用人單位，均應按照不少于本單位在職職工總數1.7%的比例安排殘疾人就業，未達到上述比例的，應當繳納殘疾人就業保障金。

一、殘疾人就業保障金計算方法

殘疾人就業保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。2016年繳納2015年度的殘疾人就業保障金，計算公式如下：

殘疾人就業保障金年繳納額=（2015年用人單位在職職工人數×1.7%－2015年用人單位實際安排殘疾人就業人數）×2015年用人單位在職職工年平均工資

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。2015年用人

單位在職職工人數，按2015年本單位在職職工的年平均人數計算，結果須為整數。季節性用工應當折算為年平均用工人數。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。

2015年用人單位實際安排殘疾人就業人數，是指2015年本單位安排殘疾人就業的實際人數，可以不滿1年，不滿1年的按月計算。

2015年用人單位在職職工工資總額按照國家統計局有關文件規定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

2015年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位2015年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

二、殘疾人就業保障金申報繳納地點

用人單位應向主管稅務機關申報繳納殘疾人就業保障金。殘疾人就業保障金的申報繳納地點應當與用人單位個人所得稅的申報繳納地點相同。

三、安排殘疾人就業人數的審核

已安排殘疾人就業的用人單位應向地稅登記地所在的殘疾人就業服務機構申報審核2015年度本單位安排的殘疾人就業人數，審核時間為2016年7月1日至7月31日，未在規定時限申報審核的，視為未安排殘疾人就業。用人單位申報審核安排殘疾人就業情況流程參見《北京市用人單位安排殘疾人就業情況申報審核實施辦法（暫行）》

（京殘發〔2016〕45號）（詳見北京市殘聯網站http://www.tmdps.cn）。

四、殘疾人就業保障金申報繳納時間

在征繳范圍內的用人單位應當于2016年8月1日至9月30日向主管稅務機關申報繳納殘疾人就業保障金，其殘疾人就業保障金款項所屬期為2015年1日1日到2015年12月31日。

五、殘疾人就業保障金減免緩繳政策

▲ 依據北京市人民政府殘疾人工作委員會印發的《北京市2015年用人單位申報安排殘疾人就業情況和繳納殘疾人就業保障金通告》規定，2014年10月31日（含10月31日）后在工商部門登記注冊的小型微型企業，安排殘疾人就業人數未達到在職職工總數的1.7%，且在職職工總數在20人以下（含20人）的，自工商登記注冊之日起免征3年殘疾人就業保障金。符合免征規定的用人單位可在網上申報時自行減免。

▲ 用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失的，可以在次年的申報繳納期內申請減免或者緩繳殘疾人就業保障金。用人單位申請減免或緩繳殘疾人就業保障金的，應當先行向地稅登記地所在區的財政部門提出書面申請，由區財政部門進行審批。審批通過后，用人單位持相關批復文書和《殘疾人就業保障金繳費申報表》到主管稅務機關辦理減免或緩繳手續。

六、殘疾人就業保障金的申報繳納方式

用人單位可以選擇網上申報或上門申報的方式進行殘疾人就業保障金申報。不需繳納殘疾人就業保障金的用人單位也要進行零申

報。

殘疾人就業保障金的繳款方式與北京市地方稅務局征收管理的其他稅費的繳款方式一致。

七、用人單位上門申報殘疾人就業保障金需提交的資料 選擇上門申報方式的用人單位已安排殘疾人就業的，應當提交《北京市用人單位安排殘疾人就業情況審核確定書》和《殘疾人就業保障金繳費申報表》；未安排殘疾人就業的用人單位，應當提交《殘疾人就業保障金繳費申報表》。

用人單位可以在北京市地方稅務局網站（www.tmdps.cn）“辦稅服務——下載專區”自行下載《殘疾人就業保障金繳費申報表》。

八、殘疾人就業保障金網上申報繳款操作方法

實行網上報稅的用人單位，通過北京互聯網地稅局辦稅平臺按提示程序操作，既可根據申報金額在網上實時繳款，也可用A4紙打印《銀行端查詢繳稅憑證》到開戶銀行繳款。

1.殘疾人就業保障金申報（1）磁貼入口

登錄北京互聯網地稅局，在主界面找到并點擊“稅費申報”磁貼，在打開的界面找到并點擊“殘疾人就業保障金申報”磁貼（如圖1所示）。4

圖1 北京互聯網地稅局稅費申報頁面

在打開的界面找到并點擊“殘疾人就業保障金繳費申報表”磁貼（如圖2所示）。

圖2 北京互聯網地稅局殘疾人就業保障金申報頁面

（2）進行殘疾人就業保障金繳費申報

在殘疾人就業保障金繳費申報表頁面，錄入“上年在職職工工資

總額”和“上年在職職工人數”數據，系統將自動計算出應繳納的殘疾人就業保障金金額（如圖3所示）。

圖3 北京互聯網地稅局殘疾人就業保障金繳費申報表頁面1 如果用人單位符合小微企業減免條件，則顯示“您單位符合規定，享受小微企業減免，免征本期殘疾人就業保障金”，應繳稅費變為零（如圖4所示）。

圖4 北京互聯網地稅局殘疾人就業保障金繳費申報表頁面2

如果不符合小微企業減免條件，則提示“您單位不符合規定，不能享受小微企業減免”（如圖5所示）。

圖5 北京互聯網地稅局殘疾人就業保障金繳費申報表頁面3 點擊“申報”按鈕后，跳轉到信息確認頁面，點擊確認申報（如圖6所示），彈出保存成功對話框，并跳轉到殘疾人就業保障金申報頁面。

圖6 北京互聯網地稅局殘疾人就業保障金信息確認頁面4（3）退出

點擊“退出”按鈕，返回至稅費申報磁貼界面（如圖7所示）。

圖7 北京互聯網地稅局稅費申報頁面

（4）注意事項

● 殘疾人就業保障金● 稅款所屬期默認為

2016年本期只能申報一次。2015年。

2.殘疾人就業保障金費款繳納（1）磁貼入口

登錄北京互聯網地稅局，在主界面找到并點擊“稅費申報”磁貼，找到“稅款繳納”磁貼（如圖8所示），點擊打開稅款繳納頁面。

圖8 北京互聯網地稅局稅費申報頁面

（2）稅款繳納

▲在稅款繳納頁面，如果納稅人已簽訂三方協議，可以勾選需要繳款的申報數據，點擊“劃款”按鈕，直接劃款繳稅（如圖9所示）。

圖9 北京互聯網地稅局已簽訂三方協議納稅人繳款頁面

▲如果納稅人未簽訂三方協議，可以勾選需要繳款的申報數據，點擊“生成并打印繳款書”按鈕（如圖10所示）。

圖10 北京互聯網地稅局未簽訂三方協議納稅人繳款頁面

（3）打印銀行端查詢繳稅憑證

生成銀行端查詢繳稅憑證成功后，系統彈出打印銀行端查詢繳稅憑證頁面，點擊“打印”，打印銀行端查詢繳稅憑證（如圖11所示）。

圖11 北京互聯網地稅局銀行端查詢繳稅憑證頁面

（4）打印憑證

如果需要打印最后一次生成的銀行端查詢繳稅憑證，可以點擊“打印最后一次”按鈕，打印最后一次生成的銀行端查詢繳稅憑證。

（5）注意事項

●在該頁面只能打印最后一次生成的銀行端查詢繳稅憑證。●已經生成銀行端查詢繳稅憑證或已劃款的申報將不再顯示。●只顯示網上申報的數據。

3.殘疾人就業保障金繳款書維護（1）磁貼入口

登錄北京互聯網地稅局，在主界面找到并點擊“稅費申報”磁貼，找到“維護繳款書”磁貼，點擊打開維護繳款書頁面（如圖12所示）。

圖12 北京互聯網地稅局稅費申報頁面

（2）打印銀行端查詢繳稅憑證

在維護繳款書頁面，點擊“打印繳款書”按鈕，可打印銀行端查

詢繳稅憑證（如圖13所示）。

圖13 北京互聯網地稅局維護繳款書頁面

（3）作廢繳款書

在維護繳款書頁面，如果需要作廢銀行端查詢繳稅憑證，點擊“作廢”按鈕，可作廢銀行端查詢繳稅憑證。（如圖13所示）

（4）注意事項

●已繳款或已入庫的銀行端查詢繳稅憑證無法作廢。●只能查看網上申報生成的銀行端查詢繳稅憑證數據。●已經劃款的數據不在此處顯示。

4.殘疾人就業保障金申報作廢（1）磁貼入口

登錄北京互聯網地稅局，在主界面找到并點擊“稅費申報”磁貼，找到“申報作廢”磁貼，點擊打開申報作廢頁面（如圖14所示）。

圖14 北京互聯網地稅局稅費申報頁面

（2）申報作廢

在申報作廢頁面，錄入申報日期起、申報日期止、稅款所屬期起、稅款所屬期止等查詢條件，點擊“查詢”按鈕，顯示查詢結果，需要作廢某次申報數據，點擊“作廢”按鈕作廢本次申報數據（如圖15所示）。

圖15 北京互聯網地稅局申報作廢頁面

（3）注意事項

●已生成銀行端查詢繳稅憑證或已劃款的申報不允許作廢。●只顯示網上申報的申報數據。

九、用人單位申請退還多繳的殘疾人就業保障金

用人單位可以申請退還多繳的殘疾人就業保障金。申請退還多繳殘疾人就業保障金的，應當參照《北京市地方稅務局關于修訂<北京市地方稅務局退稅管理辦法>的通知》（京地稅征〔2016〕61號）有關規定，向主管稅務機關提交《北京市地方稅務局退款申請書》。

用人單位因安排殘疾人就業人數審核的原因申請退款的，應先到原審核機構重新申報審核，持該機構出具的《北京市用人單位安排殘疾人就業情況重新審核確定書》，到主管稅務機關辦理退還殘疾人就業保障金手續。

十、其他

用人單位對殘疾人就業保障金申報繳款等方面問題可咨詢12366納稅服務熱線或主管稅務機關。主管稅務機關地址及電話，請在北京市地方稅務局網站（www.tmdps.cn）“辦稅服務——辦稅地圖”查看。

感謝各用人單位和全社會對殘疾人事業的支持以及對殘疾人就業工作的理解。

用人單位應依法履行安排殘疾人就業或繳納殘疾人就業保障金義務。

殘疾人就業保障金，讓殘疾人群體多一份關愛！

北京地稅微信號

征收殘疾人就業保障金通告

納稅服務熱線：12366 北京市地方稅務局網址：http://www.tmdps.cn 16

第二篇：殘疾人就業保障金

企業繳納殘疾人就業保障金通過“管理費用——殘疾人就業保障金”核算，根據《關于企業補貼收入征稅等問題的通知》（財稅[1995]81號）規定，納稅人根據各省、自治區、直轄市人民政府統一規定繳納的殘疾人就業保障金，可在企業所得稅稅前扣除。

一、企業應在“其他應交款”科目下設置“應交殘疾人就業保障金”明細科目（外商投資企業在“其他應付款”科目下設置“應付殘疾人就業保障余”明細科目），核算企業按規定應繳納的殘疾人就業保障金。

二、企業按規定計算出應繳納的殘疾人就業保障金，借記“管理費用──殘疾人就業保障金”科目，貸記“其他應交款──應交殘疾人就業保障金”科目或“其他應付款──應付殘疾人就業保障金”科目；實際上交時，借記“其他應交款──應交殘疾人就業保障金”或“其他應付款──應付殘疾人就業保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業超比例安置殘病人就業或者為安排殘疾人就業做出顯著成績，按規定收到的獎勵，借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費用──殘疾人就業保障金”科目。

三、企業逾期未繳納殘疾人就業保障金，按規定繳納的滯納金，借記“營業外支出”科目、貸記“銀行存款”科目。

1、照上海市有關規定，如果公司沒有錄用殘疾人的，必須繳納工資總額的1.6%作為殘疾人保障金。

2、上海市有關規定，必須相當于員工總數1.6%的殘疾人就業。即錄用一個殘疾人的支出可以抵掉62.5個健康人的工資總額的殘疾人保障金。（1÷1.6%=62.5）

3、06上海市殘疾人最低工資標準為300元/月（05年是230元/月）如果公司員工平均工資是1500元/人，則如果繳納殘疾人保證金：

1500元×62.5人×12月×1.6％＝18000元上述支出即作為不錄用殘疾人必須繳納的殘疾人保證金。

如果公司錄用一個外地的殘疾人（只要提供殘疾人證及身份證即可），則：

（300元＋187.5元綜保）×12月＝5850元18000－5850＝12150元，即如果錄用一個外地殘疾人，每年可以節省12150元。

4、相應可以計算出錄用本地殘疾人交鎮保、城保的支出及節約的成本。

注意，殘疾人就業保障金各地的比例不同，按比例計算不足一人的部分按實際比例數繳交。htt

繳納保障金計算公式如下：

應繳保障金數額=（本單位200512月份在職職工總數×征收比例-在崗殘疾人數）×本市上年職工年人均工資（2005）。

在崗殘疾職工是指與用人單位簽訂一年以上勞動合同，且辦理社會保險的本市戶籍殘疾人（安排一名盲人或一級肢體殘疾人就業的按安排兩名殘疾人計算）。

第三篇：殘疾人就業保障金

一、代征范圍

殘疾人就業保障金地稅機關代征的范圍。本省行政區域內未安置或安置殘疾人就業達不到規定比例的各級各類企業和實行企業化管理的事業單位(包括中央企業、外省、市駐冀企業、三資企業、聯營企業、私營企業等，以下簡稱各單位)。

二、征收標準

我省規定安置殘疾人就業的比例為不低于上單位在職職工人數的1.5%。安排一名盲人或重度肢體殘疾人，按安排兩名殘疾人計算。本行政區域內安排對象不足的，經當地殘疾人工作協調委員會批準，可按實有殘疾人數量降低就業比例。征收標準為：(單位上年底實際在職職工人數×應安排比例數－在崗殘疾人職工人數)×上當地年平均職工工資。對暫未達到殘疾人就業比例的單位，按規定向各級地稅機關繳納保障金。按比例安排殘疾人不足一人的單位，按比例差額計算繳納。

單位年底實際在職職工人數包括單位固定工、合同工、臨時工(6個月以上)，與計稅工資人數一致。

在崗殘疾職工人數是指經殘聯勞動服務機構確認的殘疾人數。

上本地區職工年平均工資是指各市、縣(市)統計部門公布的上職工年平均工資數。

根據《工會法》第三十五條規定，建立工會組織的企業、事業單位、機關、團體應當與每月十五日前按上月全部職工工資總額的百分之二撥繳當月經費。建立工會組織的企業和實行企業化管理的事業單位（工會自收單位除外），按全部職工工資總額的2％由稅務部門全額代征工會經費;開業滿一年仍未依法建立工會組織的企業和實行企業化管理的事業單位，按照全部職工工資總額的2％由稅務部門全額代征工會籌備金。

全部職工是指在企事業單位中工作，取得工資或其它形式勞動報酬的全部人員，包括：正式職工、長期職工、合同制職工和臨時職工等。工資總額組成按照國家統計局1990年第一號令發布的《關于工資總額組成的規定》執行，是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，包括：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資。對于賬務不健全的企事業單位，按照政府規定的最低工資標準和職工總數核定工資總額。

稅務部門根據核定的申報表和銀行收款憑證，開具由財政部監制、全國總工會統一印制的《工會經費撥繳款專用收據》，作為繳費單位稅前列支工會經費的憑證。

用人單位非因不可抗力、破產或瀕臨破產進行法定整頓等原因，逾期不撥繳或者未足額撥繳工會經費和工會籌備金的，應當催繳并按欠繳金額每日千分之二加收滯納金。經兩次催繳無效的，該單位工會或者上級工會可以向有管轄權的人民法院申請支付令或者直接向人民法院提起訴訟。

第四篇：北京市殘疾人就業保障金征收使用管理辦法

京財稅〔2017〕778號附件

北京市殘疾人就業保障金征收使用管理辦

法

第一章 總 則

第一條 為規范本市殘疾人就業保障金（以下簡稱保障金）征收使用管理，促進殘疾人就業，根據?中華人民共和國殘疾人保障法?、?殘疾人就業條例?、?殘疾人就業保障金征收使用管理辦法?（財稅〔2015〕72號）、?財政部關于取消 調整部分政府性基金有關政策的通知?（財稅〔2017〕18號）和?北京市實施〖中華人民共和國殘疾人保障法〗辦法?等規定，結合本市實際情況，制定本辦法。

第二條 保障金是為保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。

第三條 保障金的征收、使用和管理，適用本辦法。第四條 本辦法所稱殘疾人，是指持有?中華人民共和國殘疾人證?或?中華人民共和國殘疾軍人證?（1至8級）的人員。

第五條 保障金的征收、使用和管理應當接受財政部門的監督檢查及審計機關的審計監督。

第二章 征收繳庫

第六條 本市行政區域內的用人單位，應當按照不少于本單位在職職工總數1.7%的比例安排殘疾人就業，達不到上述規定比例的，應當繳納保障金。

第七條 用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議），且實際支付的工資不低于北京市最低工資標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。

用人單位安排1名持有?中華人民共和國殘疾人證?（1至2級）或?中華人民共和國殘疾軍人證?（1至3級）的人員就業的，按照安排2名殘疾人就業計算。

用人單位跨地區招用殘疾人的，應當計入所安排的殘疾人就業人數。

第八條 保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數×1.7%-上年用人單位實際安排殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。上年用人單位在職職工人數，按上年本單位在職職工的年平均人數計算，結果須為整數。季節性用工應當折算為年平均用工人數。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。

上年用人單位實際安排殘疾人就業人數，是指上年本單位安排殘疾人就業的實際人數，可以不滿1年，不滿1年的按月計算。

上年用人單位在職職工工資總額按照國家統計局有關文件規定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

用人單位在職職工年平均工資，按用人單位在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。用人單位在職職工年平均工資未超過上年北京市社會平均工資3倍的，按本單位實際在職職工年平均工資計算；超過上年北京市社會平均工資3倍的，按上年北京市社會平均工資3倍計算。社會平均工資指北京市人力社保部門和統計部門公布的社會平均工資。

用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

第九條 保障金由地方稅務機關負責征收。安排殘疾人就業的用人單位先到地稅登記地所在的殘疾人就業服務機構進行審核，再向主管地方稅務機關自行申報繳納保障金；未安排殘疾人就業的用人單位采取自核自繳的方式向主管地方稅務機關申報繳納保障金。

第十條 保障金按年計算征繳，申報繳費期限為每年8月1日到9月30日。

用人單位應按規定時限向主管地方稅務機關申報繳納保障金。征繳期的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為征繳期的最后一日；在征繳期內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。在申報時，用人單位應當提供本單位上在職職工人數、經殘疾人就業服務機構審核后的實際安排殘疾人就業人數、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實性和完整性。

第十一條 主管地方稅務機關應定期對用人單位進行檢查，發現用人單位未按時申報繳納、申報不實、少繳納保障金的，應當催報并追繳保障金。

第十二條 殘疾人就業服務機構應當配合地方稅務機關做好保障金征收工作。

用人單位應于每年8月1日至9月15日向地稅登記地的殘疾人就業服務機構申報上年本單位安排的殘疾人就業人數。未在規定時限申報的，視為未安排殘疾人就業。殘疾人就業服務機構應及時向本市地方稅務機關提供用人單位實際安排的殘疾人就業人數。

第十三條 本市保障金征收采取財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網方式征繳。主管地方稅務機關征收保障金時，應當向用人單位開具稅收票證。

第十四條 保障金全額繳入地方國庫。本市保障金的分配比例，按照4:6的比例由市和區分級使用。

第十五條 自工商登記注冊之日起３年內，對安排殘疾人就業人數未達到在職職工總數的1.7%，且在職職工總數在30人以下（含30人）的小微企業，免征保障金。調整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數30人（含）以下的企業，可在剩余時期內按規定免征保障金。

第十六條 用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。

用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

用人單位申請保障金減免或緩繳的，應先向地稅登記地所在區的財政部門提出書面申請，由區財政部門進行審核批復，報市財政局備案并將批復結果告知同級地稅部門。

批準減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應當由各區財政部門每年公告一次。公告內容應當包括批準機關、批準文號、批準減免或緩繳保障金的主要理由等。

第十七條 地方稅務機關應當嚴格按照規定的范圍、標準和時限要求征收保障金，確保保障金及時、足額征繳到位。

第十八條 本市范圍內任何單位和個人均不得違反本辦法規定，擅自減免或緩征保障金，不得自行改變保障金的征收對象、范圍和標準。

第十九條 建立用人單位按比例安排殘疾人就業及繳納保障金公示制度。

各區殘疾人聯合會應當每年向社會公布本地區用人單位應安排殘疾人就業人數、實際安排殘疾人就業人數和未按規定安排殘疾人就業人數。

各區地方稅務局、直屬分局應當定期向社會公布本地區用人單位繳納保障金情況。

第二十條 保障金退款由用人單位向主管地方稅務機關提交申請。用人單位安排殘疾人就業人數審核有誤的，應當先到地稅登記地的區殘疾人就業服務機構重新審核殘疾人人數。辦理退款手續的具體要求另行制定。

第三章 使用管理

第二十一條 保障金納入地方一般公共預算統籌安排，主要用于支持殘疾人就業和保障殘疾人生活。支持方向包括：

（一）殘疾人職業培訓、職業教育和職業康復支出。

（二）殘疾人就業服務機構提供殘疾人就業服務和組織職業技能競賽（含展能活動）支出。補貼用人單位安排殘疾人就業所需設施設備購置、改造和支持性服務費用。補貼輔助性就業機構建設和運行費用。

（三）殘疾人從事個體經營、自主創業、靈活就業的經營場所租賃、啟動資金、設施設備購置補貼和小額貸款貼息。各種形式就業殘疾人的社會保險繳費補貼和用人單位崗位補貼。扶持農村殘疾人從事種植、養殖、手工業及其他形式生產勞動。

（四）獎勵超比例安排殘疾人就業的用人單位，以及為安排殘疾人就業做出顯著成績的單位或個人。

（五）對從事公益性崗位就業、輔助性就業、靈活就業，收入達不到當地最低工資標準、生活確有困難的殘疾人的救濟補助。

（六）經地方人民政府及其財政部門批準用于促進殘疾人就業和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。

第二十二條 各級殘疾人聯合會所屬殘疾人就業服務機構的正常經費開支，由同級財政預算統籌安排。

第二十三條 積極推行政府購買服務，按照北京市政府采購法律制度規定選擇符合要求的公辦、民辦等各類就業服務機構，承接殘疾人職業培訓、職業教育、職業康復、就業服務和就業援助等工作。

第二十四條 各級殘疾人聯合會、財政部門應當每年向社會公布保障金用于支持殘疾人就業和保障殘疾人生活支出情況，接受社會監督。

第四章 法律責任

第二十五條 單位和個人違反本辦法規定，有下列情形之一的，依照?財政違法行為處罰處分條例?和?違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定?等國家有關規定追究法律責任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理：

（一）擅自減免保障金或者改變保障金征收范圍、對象和標準的；

（二）隱瞞、坐支應當上繳的保障金的；

（三）滯留、截留、挪用應當上繳的保障金的；

（四）不按照規定的預算級次、預算科目將保障金繳入國庫的；

（五）違反規定使用保障金的；

（六）其他違反國家財政收入管理規定的行為。

第二十六條 用人單位未按規定繳納保障金，經主管稅務機關催繳后仍未繳納的，由財政部門按照?殘疾人就業條例?等法律法規，進行處理處罰。

第二十七條 保障金征收、使用管理有關部門的工作人員違反本辦法規定，在保障金征收和使用管理工作中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關。

第五章 附 則

第二十八條 本辦法自發布之日起施行，用人單位以前保障金的應繳、已繳、補繳或減免等事宜仍按原政策執行。本辦法由北京市財政局會同北京市地方稅務局、北京市殘疾人聯合會負責解釋。

第五篇：殘疾人就業保障金操作規程

海南省地方稅務部門代收殘疾人就業保障金操作規程

適用稅種：稅收征管 適用行業：全部 適用地區：海南

為了進一步推動按比例安排殘疾人就業和征繳殘疾人就業保障金(以下簡稱保障金)工作，根據《海南省地方稅務部門代收殘疾人就業保障金實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)(瓊殘字[2010]81號)和《海南省殘疾人就業保障金直繳入庫管理辦法》(瓊殘字[2011]5號的規定)，結合我省地方稅務部門的征收實際，特制定保障金征收操作規程。

一、殘疾人就業比例審核認定

(一)每年1月至3月，用人單位到所在地殘疾人聯合會所屬的殘疾人就業服務機構(以下簡稱服務機構)領取《海南省按比例安排殘疾人就業年審手冊》，手冊內容附件一。

(二)每年4月至6月用人單位填寫《海南省按比例安排殘疾人就業年審手冊》并加蓋公章后報送服務機構，由服務機構審核并核定用人單位安排殘疾人就業的比例。用人單位需提供如下資料：

1、用人單位營業執照(企業)、組織機構代碼證副本復印件;

2、上末單位社會保險費繳費憑證;

3、殘疾職工的《中華人民共和國殘疾人證》(二代)或《中華人民共和國殘疾軍人證》和《勞動合同書》原件及復印件(驗原件留復印件);

4、殘疾職工參加社會基本養老保險證明。

(三)用人單位應在規定的時間內報送有關審核資料并確保所報送審核資料真實、有效。對逾期未報或虛報審核資料的用人單位，按未安排殘疾人就業認定。

二、保障金金額核定

(一)每年3月前地稅部門向服務機構提供控管業戶的單位名稱、地址、職工人數、聯系方式等相關基礎資料，為服務機構審核用人單位情況提供依據。

(二)每年4月至6月服務機構負責核實用人單位在職職工總人數，計算用人單位應按比例安排殘疾人就業人數，核定用人單位安排殘疾人就業人數，核算用人單位應繳納保障金金額。(三)保障金征收標準和征收范圍。

1、用人單位應按不低于本單位在職職工總數1.5%的比例安排殘疾人就業。未安排殘疾人就業或安排殘疾人就業未達到規定比例的，應繳納保障金。繳納標準為：每少安排1人，每年按單位所在市、縣、自治縣上在崗職工年平均實際工資的120%繳納。安排人數不足1人的，按實際差額比例計算繳納。當按比例安排殘疾人就業指標，按照當年實際用工月份計算。

保障金的具體收繳標準為：應繳納的保障金數額=本地區上在崗職工年平均工資120%×(上末單位實際在職職工總人數×1.5%—單位實際安排殘疾人數)。

本地區上在崗職工年平均工資是指統計部門公布的上末本地區在崗職工年平均工資。

上末單位實際在職職工總人數是指上末在單位生產或工作并取得勞動報酬的各類人員(含勞務派遣人員)總數。

單位實際安排殘疾人數是指經同級就業服務機構審核認定的、符合計入按比例安排就業標準的殘疾職工人數。

2、國家機關、社會團體和全額撥款事業單位應繳納的殘疾人就業保障金，由服務機構負責征收;本省行政區域內的企業(含中央以及外省、市、區駐瓊企業)、自籌或差額撥款事業單位以及民辦非企業單位(統稱用人單位)應繳納的保障金由地稅部門代收。

三、保障金申報和繳費

(一)每年6月前服務機構完成用人單位應繳納保障金數額的核定，通過地稅征收系統送達地稅部門，地稅部門據以代收。

(二)每年7月至9月份為保障金的申報征收期。在征收期內，服務機構根據已核定的用人單位應繳納保障金金額，向用人單位發出《殘疾人就業保障金繳款通知書》，通知書格式見附件二。網報用人單位，通過省地方稅務局網上報稅系統直接申報繳款;非網報用人單位，到地稅征收大廳辦理申報繳款業務。用人單位如對應繳納保障金金額有異議，可在收到本通知之日起三十日內到服務機構核實。

保障金繳款截止期限由省殘疾人聯合會和省地方稅務局確定;2011年保障金繳款截止期限為2011年9月30日。保障金代收流程圖和操作規程程附件三、七。征收流程:

地 稅 提 供 信 息

繳納系統申報

繳費

服務機構 審 核 確 認

地 稅 代 收

(三)用人單位應繳納的保障金，在規定的期限內按年一次性繳納。用人單位在向地方稅務部門申報納稅(含網上申報)的同時，一并申報保障金。用人單位在申報后，根據事先約定，采用自繳核銷和電子扣費兩種方式之一繳納保障金。原則上，用人單位應納稅款和保障金采用同一種方式繳納。

(四)地方稅務部門使用政府收支分類科目中的“殘疾人就業保障金”預算內收入科目(編碼:1030142)核算保障金，并根據用人單位不同，劃定級次為省級、市級或縣級。

(五)保障金的繳費憑證根據繳費方式不同，分為紙質繳費憑證和電子繳費憑證兩種。用人單位不通過財稅庫銀橫向聯網系統實行電子扣費的，由地方稅務部門打印紙質的稅收通用繳款書作為繳費憑證;實行電子扣費的，地方稅務部門不再打印稅收通用繳款書，而由用人單位開戶銀行(即扣費銀行)打印電子繳稅付款憑證作為繳費憑證。

使用稅收通用繳款書繳納保障金的，地稅部門應在稅收通用繳款書上按前述規定準確填寫預算科目名稱、編碼和級次。

(六)電子扣費分為實時扣費、批量扣費和銀行卡扣費三種方式。通過銀行賬戶進行電子扣費的用人單位須事先與開戶銀行、地方稅務部門簽訂三方委托繳稅協議。通過銀行卡進行電子扣費的，無需簽訂三方委托繳稅協議。

用人單位因納稅需要已簽訂三方委托繳稅協議的，該協議對保障金的扣繳有效，無需重簽。

1、實時扣費

實時扣費繳費方式適用于已簽訂三方委托繳稅協議的用人單位。是指地方稅務部門通過TIPS系統實時將扣繳信息發送開戶銀行，再由開戶銀行據此扣繳稅費后實時將扣款成功與否信息返回地方稅務部門，并在當日最遲次日將已扣款稅費劃解至人民銀行國庫。具體流程參照實時扣稅業務。

2、批量扣費

批量扣費繳費方式適用于已簽訂三方委托繳稅協議，并且是雙定戶的屬于用人單位。是指在保障金征繳期內，由地方稅務部門按就業服務機構事先核定的應繳保障金，集中成批將此類用人單位的繳費信息通過TIPS系統發送至各開戶銀行，再由各開戶銀行據此扣繳后及時將扣款成功與否信息返回地方稅務部門，并在當日最遲次日將已扣款稅費劃解至人民銀行國庫。具體流程參照批量扣稅業務。

3、銀行卡扣費

銀行卡扣費繳費方式適用于未簽訂三方委托繳稅協議的用人單位。是指由用人單位在地方稅務部門的銀聯POS機上刷卡并通過TIPS系統繳納保障金。使用POS機刷卡視同現金繳納費款，征收人員當場開具稅收電子轉賬專用完稅證給用人單位。具體流程參照銀行卡查詢繳稅業務。(七)自繳核銷

對于因客觀條件暫時不允許而未使用電子扣費的用人單位，需在申報保障金后，持稅收通用繳款書自行到其開戶銀行辦理轉賬或繳納現金，由開戶銀行(即國庫經收處)將保障金及繳款書一并繳入人民銀行國庫。

四、報表和對賬

(一)各級人民銀行國庫經收的保障金對帳業務按照稅收業務的對賬規定與地方稅務部門進行。在每日賬務處理完成后，人民銀行國庫通過TIPS系統向地稅部門發送入庫流水清單(含稅收收入和保障金)和收入報表(含保障金)，供地稅部門核對當日電子扣費和自繳核銷的保障金征收情況。

(二)各級人民銀行國庫每日日終后，打印各級次預算收入日報表(含保障金)一式二份，一份留存，一份給地稅部門核對、備案;每月末或年末日后，打印各級次收入月報表(含保障金)一式三份，一份留存，二份送地稅部門核對、備案。

各級人民銀行國庫根據業務需要，可向殘疾人聯合會提供專門的保障金收入日報、月報和年報表。(三)各級地方稅務部門根據人民銀行國庫提供的各級次預算收入日報表，將報表中殘疾人就業保障金收入科目當日發生額與從TIPS系統下載的保障金電子扣費信息以及繳款書第四、五聯進行核對，發現有誤的，應及時更正。

(四)各級地方稅務部門與殘疾人聯合會的賬務核對。每月末和年末，各級地方稅務部門與人民銀行國庫部門提供的收入報表中保障金收入科目金額核對無誤后，將一份收入月(年)報表連同打印的一份保障金收繳及退庫明細清單交同級殘疾人聯合會。各級地方稅務部門應及時向同級殘疾人聯合會提供涉及保障金征收管理及退庫等相關的電子數據或紙質資料。

五、更正和退付

(一)經對賬發現保障金出現串科目、串級次征收時，需要辦理更正。保障金的更正比照稅收收入的更正手續辦理，遵循“誰出錯誰更正”的原則，由出錯方根據對賬結果填開更正通知書，交由人民銀行國庫辦理。(二)在保障金征收過程中出現多征、誤征等技術性差錯需要退付資金的，由原用人單位向同級服務機構提出書面申請，由地稅部門出具收入退還書并附退庫申請書、原繳費憑證復印件以及其它相關資料，經同級殘疾人聯合會和財政部門審核通過后，交同級人民銀行國庫部門審核辦理。

六、費款會統

(一)費款會統是指市(縣)地稅部門，按照工商稅收會統核算方式，對保障金進行會計核算和統計。(二)工作環節及主體程序

地 稅 設立核 算科目

地稅、殘聯 比 對 分 析

地 稅 分 級 核 算

地 稅 制 作 報 表

(三)操作規程

1、設立核算科目。市(縣)地稅部門按照《殘疾人就業保障金設置登記表》，設立會計核算科目。

2、分級核算。市(縣)地稅部門按照誰代收誰核算的原則，實行稅務所、管理分局、市(縣)局三級核算模式。市(縣)地稅部門在稅收會計核算的同時，一并進行保障金的會計核算。

3、制作報表。市(縣)地稅部門在編制稅收會計統計報表的同時，一并編制保障金代收情況統計表，并分別報送省地稅局(計財處)和同級地方殘聯。省地稅局(計財處)將各市(縣)地稅部門上報的保障金代收情況統計表進行匯總后，抄送省殘聯。

4、比對分析。市(縣)地稅部門和同級地方殘聯對代收保障金的收繳情況，實行按月統計、按季比對分析。省地稅局計財處和省殘聯對代收保障金的收繳情況，實行按月統計、半年比對分析。

七、催報催繳

催報催繳是各級殘聯會同同級地稅部門對用人單位未按規定及時、足額申報(繳納)保障金的行為，依照《實施辦法》督促其履行繳費義務并進行相應處理的管理活動。其內容包括催報管理、催繳管理等。(一)催報管理

催報管理是指用人單位未按《實施辦法》的規定進行繳費申報，由各級殘聯會同同級地稅部門督促其進行申報。地稅部門在受理審核企業注銷時發現尚未申報保障金的，應及時通知同級殘聯，殘聯部門必須在5個工作日內將審核處理意見反饋地稅部門，逾期不反饋視同審核通過。(二)催繳管理

(1)催繳管理是指用人單位在規定的保障金繳納期限屆滿后，仍未繳納保障金的，由各級殘聯會同同級地稅部門依照有關程序限期其繳納保障金督促其進行申報、并采取相應處理的管理活動。(2)工作環節及主體程序

殘聯、地稅 對賬審查

殘聯、地稅

催

繳

用人單位 改 正

殘聯 限期繳納

強制執行

(三)操作規程

(1)對帳審查。各級殘聯分別采取按月與同級地稅部門進行保障金收繳情況對帳，按年對上用人單位撥繳保障金情況進行審查。

(2)催報催繳。對經對帳、審查發現未繳或少繳保障金的用人單位，由各級殘聯會同同級地稅部門下達催報(繳)保障金通知書，通知書格式見附件4。

(3)加收滯納金。用人單位經催繳后繳納應繳保障金的，地稅部門依照有關規定從欠繳之日起，每日加收千分之五的滯納金。

(4)申請支付令。用人單位在限期繳納保障金期限屆滿后，并無正當理由拖延或者不撥繳保障金的，由各級殘聯向當地人民法院申請 支付令。

(5)強制執行。用人單位拒不執行支付令的，由各級殘聯向當地人民法院申請強制執行。

八、票證管理

市(縣)地稅部門代收保障金所使用的票證采用稅收票證，代收時使用票證種類按照納稅的征收方式分別使用。票證領發、保管、填用、結報繳銷、作廢、盤點、損失處理和核算等，參照《海南省地方稅務局稅收票證管理實施辦法》的有關規定執行。

九、保障金減免

用人單位應繳納保障金原則上不得減免。但事業單位因經費困難，企業因政策性虧損等原因確需減免的，須于每年3月底前，向同級服務機構提出書面申請，并出具本單位上財務報告等相關資料，由服務機構作出減免意見報殘疾人聯合會，經同級財政部門會同殘疾人聯合會審批后，可以給予減免照顧。

用人單位提出減免申請

減免申請流程:

服務機構作出減免意見

殘聯 批準 意見 財政 批準 意見

十、信息傳遞

地稅部門和服務機構互傳的各類信息，要根據本單位工作實際明確接收、傳遞的具體崗位(責任人)，并將確定的情況及時通報地稅和殘聯。服務機構和地稅部門，要加強對信息傳遞的管理，積極穩妥地建立及時、通暢、穩定、安全的信息傳遞機制。

十一、檔案管理

地稅部門代收保障金過程中發生的紙質資料和電子信息，分別按照稅收文檔資料和電子檔案管理模式進行檔案管理。

十二、其他事項

(一)稅前扣除

稅前扣除是指用人單位所繳納的保障金，應在計算所得稅時予以扣除。(二)監督檢查

各級殘聯和同級地稅機關依據其職能，對用人單位繳納保障金情況進行檢查。對重點用人單位保障金的申報、繳納情況，采取定期或不定期等形式進行專項檢查，包括用人單位的職工人數、殘疾人職工人數、應繳納保障金金額及繳納等基本情況。對未按規定及時足額申報繳納保障金的用人單位，應及時通報同級殘聯;由殘聯催繳、申請支付令和申請法院強制執行。(三)法律救濟

各級地稅部門在代收保障金過程中所發生的行政復議、行政應訴及行政賠償，均由同級殘疾人聯合會負責管理。

2011年7月7日