第一篇：最新稅收優惠簡明手冊(增值稅)

增 值 稅

一、增值稅優惠的基本規定 下列項目免征增值稅：

（一）農業生產者銷售的自產農產品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

二、增值稅具體優惠政策(一)農業產品

1、銷售自產農業產品

農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

2、糧食和食用植物油

對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（2）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（3）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

本通知從1998年8月1日起執行。

（摘自財稅[1999]198號）

糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，免征增值稅。

（摘自國稅發[2001]131號）

(二)農業生產資料

1、飼料

免稅飼料產品范圍包括：

（1）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95%的飼料。

（3）配合飼料。指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。

（4）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（5）濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。本通知自2001年8月1日起執行。

（摘自財稅[2001]121號）

飼用魚油是魚粉生產過程中的副產品，主要用于水產養殖和肉雞飼養，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對飼用魚油產品按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免予征收增值稅。

（摘自國稅函[2003]1395號）

礦物質微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養性添加劑和載體為原料，經高壓濃縮制成的塊狀預混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應按照“飼料”免征增值稅。

（摘自國稅函[2005]1127號）

對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免征增值稅。本通知自2007年1月1日起執行。

（摘自國稅函[2007]10號）

2、其他農業生產資料 下列貨物免征增值稅：

（1）農膜。

（2）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（3）批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

（摘自財稅[2001]113號）

不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶拖拉機底盤”）和三輪農用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農用運輸車輛）屬于“農機”，應按有關“農機”的增值稅政策規定征免增值稅。

本通知自2002年6月1日起執行。

（摘自財稅[2002]89號）

自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。

（摘自財稅[2007]83號）

自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。

（摘自財稅[2004]197號）

自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。

（摘自財稅[2005]87號）

自2008年1月1日起，對納稅人生產銷售的磷酸二銨產品免征增值稅。

（摘自財稅[2007]171號）

自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。（1）有機肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。

（2）有機-無機復混肥料指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

（3）生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

（摘自財稅[2008]56號）

氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據《財政部 國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）第一條第二款規定，對氨化硝酸鈣免征增值稅。

（國稅函[2009]430號）

注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統一調整為17％，同時不再享受化肥產品免征增值稅政策。

（摘自財稅[2007]7號）

(三)資源綜合利用

1、再生水

自2009年1月1日起，對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質標準》（SL368—2006）的有關規定。

（摘自財稅[2008]]156號）

2、膠粉

自2009年1月1日起，對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策： 以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208—2008規定的性能指標。

（摘自財稅[2008]]156號）

3、翻新輪胎 自2009年1月1日起，對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策： 翻新輪胎。翻新輪胎應當符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。

（摘自財稅[2008]]156號）

4、特定建材產品。

自2009年1月1日起，對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策： 生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。特定建材產品，是指磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

（摘自財稅[2008]]156號）

5、對污水處理勞務。

自2009年1月1日起執行，對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關規定的水質標準的業務。

（摘自財稅[2008]]156號）

6、高純度二氧化碳產品。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。高純度二氧化碳產品，應當符合GB10621—2006的有關規定。

（摘自財稅[2008]]156號）

7、電力或熱力。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。垃圾用量占發電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到GB13223—2003第1時段標準或者GB18485—2001的有關規定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫療垃圾。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發電燃料的比重不低于60%。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：利用風力生產的電力。

（摘自財稅[2008]]156號）

8、頁巖油。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。

（摘自財稅[2008]]156號）

9、再生瀝青混凝土。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%。

（摘自財稅[2008]]156號）

10、水泥（包括水泥熟料）。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。1.對經生料燒制和熟料研磨工藝生產水泥產品的企業，摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數量+熟料研磨階段摻兌廢渣數量）÷（生料數量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數量+其他材料數量）×100% ；2.對外購熟料經研磨工藝生產水泥產品的企業，摻兌廢渣比例計算公式為： 摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數量÷（熟料數量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數量+其他材料數量）×100%。

（摘自財稅[2008]]156號）

11、涂料硝化棉粉。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。退役軍用發射藥在生產原料中的比重不低于90%。

（摘自財稅[2008]]156號）

12、副產品。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策： 對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。副產品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

（摘自財稅[2008]]156號）

13、蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策： 以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%。

（摘自財稅[2008]]156號）

14、部分新型墻體材料產品。

自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：部分新型墻體材料產品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄》執行。

（摘自財稅[2008]]156號）

15、生物柴油。

自2008年7月1日起，對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產原料的比重不低于70%。

（摘自財稅[2008]]156號）

16、三剩物和次小薪材。

自2006年1月1日起至2008年12月31日止，納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品實行增值稅即征即退辦法。

（摘自財稅[2006]102號）

(四)再生資源 在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。

適用退稅政策的納稅人范圍。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：

1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規定應當向有關部門備案的，已經按照有關規定備案；

2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

3.通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

退稅比例。對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業，適用本通知的各項規定。

本通知所稱再生資源，是指《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第二條所稱的再生資源，即在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。

個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。本通知自2009年1月1日起執行。

（摘自財稅[2008]]157號）

(五)建筑材料和生物制品

1、建筑材料。

一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅： 建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

2、生物制品

一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅： 用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

（摘自財稅[2009]9號）

(六)自己使用過的物品和舊貨

1、其他個人。

其他個人銷售的自己使用過的物品免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《實施細則》）

2、一般納稅人。

一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

（摘自財稅[2009]9號）

一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。

（摘自財稅[2008]170號）

3、小規模納稅人。

小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

（摘自財稅[2009]9號）

4、舊貨。

納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

（摘自財稅[2009]9號）

(七)殘疾人就業和用品

1、殘疾人就業：

對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。

實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

享受稅收優惠政策單位的條件，安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（2）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受本通知第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（4）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

特殊教育學校舉辦的企業，只要月平均實際安置的殘疾人比例和人數符合上述規定的，即可享受限額即征即退增值稅的優惠政策。

（摘自財稅[2007]92號）

2、殘疾人用品：

由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側彎矯型器），免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]60號）

3、殘疾人個人提供的勞務

殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。

（摘自財稅[2007]92號）

(八)軟件產品

1、關于鼓勵軟件產業發展的稅收政策

自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅退征即退辦法。

（摘自財稅[2000]25號）

2、關于嵌入式軟件的增值稅政策

增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。

（摘自財稅[2008]92號）

3、關于扶持動漫產業發展的稅收政策

在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。退稅數額的計算公式為：應退稅額=享受稅收優惠的動漫軟件當期已征稅款-享受稅收優惠的動漫軟件當期不含稅銷售額×3%。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件的范圍，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發［2008］51號）的規定執行。

本通知從2009年1月1日起執行。

（摘自財稅[2009]65號）

(九)數控機床、鑄件、鍛件、模具

1、數控機床

自2006年1月1日至2008年12月31日，對列入本通知附件的數控機床企業生產銷售的數控機床產品實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50％的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改造、環境保護、節能降耗和數控機床產品的研究開發。

（摘自財稅[2006]149號）

2、鑄件 自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列的鑄造企業生產銷售的用于生產機器、機械的商品鑄件，實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還35％的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改造、環境保護、節能降耗和鑄件產品的研究開發。

（摘自財稅[2006]150號）

3、鍛件

自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列的鍛壓企業生產銷售的用于生產機器、機械的商品鍛件，實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還35％的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改造、環境保護、節能降耗和鍛件產品的研究開發。

（摘自財稅[2006]151號）

4、模具

自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列模具企業生產銷售的模具產品實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50％的辦法。退還的稅款專項用于企業的技術改造、環境保護、節能降耗和模具產品的研究開發。

（摘自財稅[2006]152號）

(十)農民專業合作社

對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

本通知自2008年7月1日起執行。

(摘自財稅[2008]81號)(十一)宣傳文化

1、古舊圖書

古舊圖書免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

2、出版物

自2006年1月1日起至2008年12月31日。下列出版物在出版環節執行增值稅先征后退政策：

（1）中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關刊物，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、科協的機關報紙和機關刊物，新華社的機關報紙和機關刊物，軍事部門的機關報紙和機關刊物。

（2）科技圖書、科技報紙、科技期刊、科技音像制品和技術標準出版物。（3）專為少年兒童出版發行的報紙和刊物，中小學的學生課本。（4）少數民族文字出版物。（5）盲文圖書和期刊。

（6）部分列名指定的圖書、報紙和期刊。

（摘自財稅[2006]153號）

對少數民族文字的圖書、報紙、期刊的印刷業務，以及少數民族文字的音像制品、電子出版物的制作業務，實行增值稅先征后退政策。

（摘自財稅[2006]153號）

3、新華書店 自2006年1月1日起至2008年12月31日。對全國縣（含縣級市）及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發行集團或原新華書店改制而成的連鎖經營企業，其縣及縣以下網點在本地銷售的出版物，免征增值稅。

（摘自財稅[2006]153號）

4、電影拷貝

自2006年1月1日起至2008年12月31日。對經國務院或國務院廣播影視行政主管部門批準成立的電影制片企業銷售的電影拷貝收入免征增值稅。

（摘自財稅[2006]153號）

廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅。

上述稅收優惠政策執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（摘自財稅[2009] 31號）

5、黨報、黨刊

黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。對經營性文化事業單位轉制中資產劃轉或轉讓涉及的增值稅給予適當的優惠政策，具體優惠政策由財政部、國家稅務總局根據轉制方案確定。

本通知執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（摘自財稅[2009] 34號）

(十二)校辦企業

自2006年1月1日起至2008年12月31日，對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅； 對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。

（摘自財稅[2006]100號）

(十三)醫療衛生

1、避孕藥品和用具

避孕藥品和用具免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

2、醫療衛生機構

（1）關于非營利性醫療機構的稅收政策

1）對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征各項稅收。不按照國家規定價格取得的醫療服務收入不得享受這項政策。

醫療服務是指醫療服務機構對患者進行檢查、診斷、治療、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業務（下同）。

2）對非營利性醫療機構自產自用的制劑，免征增值稅。（2）關于營利性醫療機構的稅收政策 對營利性醫療機構取得的收入，按規定征收各項稅收。但為了支持營利性醫療機構的發展，對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3年內對其自產自用的制劑免征增值稅。

（3）關于疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構的稅收政策

對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入（含疫苗接種和調撥、銷售收入），免征各項稅收。不按照國家規定的價格取得的衛生服務收入不得享受這項政策。

（摘自財稅[2000]42號）

3、血站

對血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅。

本通知所稱血站，是指根據《中華人民共和國獻血法》的規定，由國務院或省級人民政府衛生行政部門批準的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。

本通知自1999年11月1日起執行。

（摘自財稅字[1999]264號）

4、抗艾滋病病毒藥品

自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對國內定點生產企業生產的國產抗艾滋病病毒藥品繼續免征生產環節和流通環節增值稅。

（摘自財稅[2007]49號）

(十四)電力

1、縣級以下小型水力發電單位

縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

（摘自財稅2009]9號）

2、農村電網維護費

從1998年1月1日起，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）給予免征增值稅的照顧。

（摘自財稅字[1998]047號）

農村電管站改制后由縣供電有限責任公司收取的農村電網維護費免征增值稅。

（摘自國稅函[2002]421號）

3、燃油電廠

燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。

（摘自國稅函[2006]第1235號）

(十五)供暖

自2009年至2010年供暖期期間，對供熱企業向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

（摘自財稅[2009]11號）

(十六)自來水

一般納稅人銷售自產的自來水，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅；對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

（摘自財稅[2009]9號）

2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

（摘自財稅[2001]97號）

(十七)軍隊軍工系統

1、軍隊系統：

軍隊系統各單位為部隊生產的武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產、銷售、調撥給公安系統和國家安全系統的民警服裝免征增值稅。軍需工廠之間為生產軍品而互相協作的產品免征增值稅。軍隊系統各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備的業務收入，免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]011號）

2、軍工系統：

列入軍工主管部門軍品生產計劃的軍工系統所屬軍事工廠（包括科研單位）按照軍品作價原則銷售給軍隊、人民武裝警察部隊和軍事工廠的軍品免征增值稅。軍事工廠生產銷售給公安系統、司法系統和國家安全系統的武器裝備免征增值稅。軍事工廠之間為了生產軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標準設備、工具、模具、量具等免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]011號）

3、除軍工、軍隊系統企業以外的

除軍工、軍隊系統企業以外的一般工業企業生產的軍品，只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準具和瞄準鏡，一律在總裝企業就總裝成品免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]011號）

4、物資調撥

軍品以及軍隊系統各單位出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物，在生產環節免征增值稅，出口不再退稅。

（摘自財稅字[1994]011號）

軍隊物資供應機構在軍隊系統內部調撥供應物資，原則上使用軍隊的物資調撥計價單，軍隊內部調撥供應物資免征增值稅。

（摘自國稅發[1994]第121號）

軍隊系統所屬企業生產并按軍品作價原則在軍隊系統內部調撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、藥品、鍋爐、縫紉機械免征增值稅。對外銷售的一律照章征收增值稅。

（摘自財稅字[1997]135號）

(十八)公安司法部門

公安部所屬研究所、公安偵察保衛器材廠研制生產銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的列明代號的偵察保衛器材產品，免征增值稅。勞改工廠生產銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的民警服裝，免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]29號）

(十九)金融資產

1、資產公司 享受稅收優惠政策的主體為經國務院批準成立的中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司，及其經批準分設于各地的分支機構。除另有規定者外，資產公司所屬、附屬企業，不享受資產公司的稅收優惠政策。

對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅、營業稅。

（摘自財稅[2001]10號）

2、金融機構

享受稅收優惠政策的主體是指經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。除另有規定者外，被撤銷的金融機構所屬、附屬企業，不享受本通知規定的被撤銷金融機構的稅收優惠政策。

對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。

（摘自財稅[2003]141號）

(二十)民族貿易

自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對民族貿易縣內縣級和縣以下的民族貿易企業和供銷社企業銷售貨物(除石油、煙草外)免征增值稅；對國家定點企業生產的邊銷茶及經銷單位銷售的邊銷茶免征增值稅。

（摘自財稅字[2006]103號）

(二十一)黃金、鉆石、鉑金

1、黃金

黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅。

（摘自財稅[2002]142號）

黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》），未發生實物交割的，免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。

（摘自財稅[2002]142號）

本辦法所規定的“黃金”是指標準黃金，即成色與規格同時符合以下標準的金錠、金條及金塊等黃金原料：成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995.規格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。

非標準黃金，即成色與規格不同時符合以上標準的黃金原料，不適用本辦法。上海期貨交易所會員和客戶，通過上海期貨交易所進行黃金期貨交易并發生實物交割的，按照以下規定辦理：賣方會員或客戶按交割結算價向上海期貨交易所開具普通發票，對其免征增值稅。

上海期貨交易所應對黃金期貨交割并提貨環節的增值稅稅款實行單獨核算，并享受增值稅即征即退政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。

（摘自國稅發[2008]46號）

2、鉆石

對國內鉆石開采企業通過上海鉆石交易所銷售的自產毛坯鉆石實行免征增值稅政策；不通過上海鉆石交易所銷售的，照章征收增值稅。

對國內加工的成品鉆石，通過上海鉆石交易所銷售的，在國內銷售環節免征增值稅；不通過上海鉆石交易所銷售的，在國內銷售環節按17%的稅率征收增值稅。

本通知自2006年7月1日起執行。

（摘自財稅[2006] 65號）

在上海鉆石交易所內交易的鉆石不征收增值稅；對從上海鉆石交易所銷往國內市場的鉆石，按規定征收增值稅。

（摘自財稅[2001]176號）

3、鉑金

國內鉑金生產企業自產自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策。

對鉑金制品加工企業和流通企業銷售的鉑金及其制品仍按現行規定征收增值稅。本通知自2003年5月1日起執行。

（摘自財稅[2003]86號）

(二十二)外國政府、國際組織無償援助項目

1、進口物資

外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

2、在華采購物資

外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。

（摘自財稅[2002]002號）

(二十三)拍賣行

拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經拍賣行所在地縣級主管稅務機關批準，可以免征增值稅。

（摘自國稅發[1999]40號）

(二十四)寄售物品、典當業、免稅商店

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）； 2.典當業銷售死當物品；

3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

（摘自財稅[2009]9號）

(二十五)罰沒物品

執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，具備拍賣條件的，由執罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執罰部門和單位如數上繳財政，不予征稅。執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，不具備拍賣條件的，由執罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關部門按質論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理。執罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數上繳財政，不予征稅。

執罰部門和單位查處的屬于專管機關管理或專管企業經營的財物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價證券、非禁止出口文物，應交由專管機關或專營企業收兌或收購。執罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數上繳財政，不予征稅。

（摘自財稅字[1995]69號）

(二十六)修理修配

1、鐵路貨車修理

從2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。

（摘自財稅[2001]54號）

2、飛機修理

自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。

（摘自財稅[2000]102號）

(二十七)進口儀器、設備

直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

(二十八)煤層氣

對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業專項用于煤層氣技術的研究和擴大再生產，不征收企業所得稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規天然氣，也稱煤礦瓦斯。煤層氣抽采企業應將享受增值稅先征后退政策的業務和其他業務分別核算，不能分別準確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

本通知自2007年1月1日起執行。

（摘自財稅[2007]]16號）

(二十九)起征點

自2004年6月1日起，將全省增值稅起征點統一提高至最高點，即：將銷售貨物的起征點提高至月銷售額5000元；將銷售應稅勞務的起征點提高至月銷售額3000元；將按次納稅的起征點提高至每次（日）銷售額200元。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、魯國稅發[2004]82號）

第二篇：增值稅稅收優惠辦理須知

增值稅稅收優惠辦理須知

在上一期我們對主要的增值稅稅收優惠政策進行了介紹，但納稅人要獲得并實現稅收優惠，必須到稅務機關辦理減免稅手續，并按照有關規定進行核算、納稅申報。

一、納稅人辦理減免稅手續須知

（一）納稅人享受減免稅應向稅務機關提出申請，經稅務機關審批或備案后，自審批或備案之日起執行。未按規定申請的，不得享受減免稅。

（二）納稅人申請減免稅時，應當向主管稅務機關報送以下資料：

1、《納稅人稅收優惠申請審批表》；

2、有關部門出具的證明材料（按政策規定需要其他部門出具證明的減免稅項目提供）；

3、稅務機關要求提供的其他資料。納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。

（三）對享受即征即退增值稅稅收優惠政策的納稅人，由稅務機關負責辦理退稅，在申請退稅時應向主管稅務機關報送以下資料：

1、《退稅申請書》；

2、申請退稅當期已繳納增值稅的稅收完稅憑證；

3、稅務機關要求提供的其他資料。

（四）對享受先征后返、先征后退增值稅稅收優惠政策的納稅人，由財政部門負責辦理返還，具體返還辦法由財政部駐各地財政監察專員辦事處按照有關規定辦理。

（五）納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告。

二、納稅人會計核算須知

納稅人同時從事減免稅項目與非減免稅項目的，應分別核算，獨立計算減免稅項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

三、納稅人開具發票須知

（一）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。

（二）納稅人銷售軟件產品應在發票上注明軟件產品名稱及版本號，且必須與軟件產品登記證書上的相關內容一致。納稅人銷售某一已登記軟件產品的個別模塊業務時，應在發票上同時列明相應的登記軟件名稱及所售模塊的名稱。

（三）納稅人在銷售計算機軟件產品的同時銷售其他貨物的，軟件產品銷售額應單獨開具銷售發票，或在同一張銷售發票上單獨一欄反映，否則不予辦理退稅。

四、納稅人納稅申報須知

（一）納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進 行減免稅申報。在減免稅期間無論當期是否有應交稅金發生，都要對減免稅情況予以申報。

（二）納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。

五、罰則

納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按規定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。

六、其他

納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照增值稅暫行條例的規定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

有問有答

問：我公司是2009年5月成立的，主要業務是為客戶開發軟件產品，已經稅務機關認定為一般納稅人，請問應辦理哪些手續后才可以享受增值稅方面的稅收優惠？

答：首先，需經過授權的軟件產品檢測單位檢測，出具檢測報告；然后向廣東省軟件行業協會申請軟件產品登記；取得軟件產品登記證書后，備齊以下資料向主管稅務機關申請減免稅備案：

1、《納稅人稅收優惠申請審批表》；

2、軟件產品登記證書原件及復印件；

3、稅務機關要求提供的其他資料。

銷售軟件產品并按規定進行納稅申報后，如果增值稅實際稅負超過3%，可以按月向主管稅務機關提出退稅申請，提供以下資料：

1、《退稅申請書》；

2、《銷售計算機軟件增值稅即征即退審批表》；

3、申請退稅當期已繳納增值稅的稅收完稅憑證；

4、稅務機關要求提供的其他資料。

問：我公司從事廢舊物資回收，經簡單分類后銷售給有需要的單位，原來享受免征增值稅的優惠，今年政策調整了，變為先征后返還70%，請問是否要滿足什么條件？

答：適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：

1、按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規定應當向有關部門備案的，已經按照有關規定備案；

2、有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

3、通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

4、自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

問：我公司是生產企業，最近招聘了一些殘疾人安排在相應的崗位上工作，看到報紙宣傳增值稅優惠政策，安臵一名殘疾人每年可退還增值稅3.5萬元，請問是否有條件限制？應辦理哪些手續？

答：

（一）納稅人享受安臵殘疾人就業有關增值稅稅收優惠政策應滿足的條件：

安臵殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享受增值稅稅收優惠政策：

1、依法與安臵的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安臵的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

2、月平均實際安臵的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安臵的殘疾人人數多于10人（含10人）。

3、為安臵的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

4、通過銀行等金融機構向安臵的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

5、具備安臵殘疾人上崗工作的基本設施。

上述“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

上述“單位在職職工”是指與單位建立勞動關系并依法應當簽訂勞動合同或服務協議的雇員。

上述“工療機構”是指集就業和康復一體的福利性生產安臵單位，通過組織精神殘疾人員參加適當生產勞動和實施康復治療與訓練，達到安定情緒、緩解狀況、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設的康復車間、企業附設的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。

（二）納稅人享受安臵殘疾人就業有關增值稅稅收優惠政策應辦理以下手續：

1、申請資格認定

符合條件的安臵殘疾人就業用人單位，在向稅務機關申 請減免稅前，按以下要求向有關部門提出資格認定的申請:（1）安臵殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數不少于10人的符合福利企業條件的用人單位，到廣州市社會福利生產管理服務中心申辦《廣州市福利企業招收殘疾人就業認定證明》，接受民政部門審核《享受促進殘疾人就業稅收優惠企業職工名冊》。

（2）盲人按摩機構、工療機構等集中安臵殘疾人就業的用人單位，到廣州市殘疾人勞動就業服務中心申辦《廣州市盲人按摩機構、工療機構集中安臵殘疾人就業認定證明》，接受審核《享受促進殘疾人就業稅收優惠企業職工名冊》。

（3）除上述（1）、（2）點以外的其他單位,可直接向稅務機關提出申請享受稅收優惠。

2、申請稅收優惠

用人單位取得上述證明和有關部門審核意見后，再到稅務機關辦理申請享受稅收優惠。辦理時需提供以下資料：已在市企管中心、市殘聯服務中心取得證明和審核意見的納稅人報送以下（1）－（4）項資料，直接申請享受稅收優惠政策的其他納稅人，報送以下（3）－（7）項資料：

（1）民政部門出具的《廣州市社會福利企業招收殘疾人就業認定證明》或殘聯出具的《廣州市盲人按摩機構、工療機構集中安臵殘疾人就業認定證明》（均為原件和復印件各一份，原件核對后退回）；（2）《社會福利企業證書》或《廣東省集中安臵殘疾人機構證書》（均為原件和復印件各一份，原件核對后退回）；

（3）《稅務認定審批確認表》；

（4）經認定部門確認、加蓋公章的《享受促進殘疾人就業稅收優惠企業職工名冊》（直接申請享受稅收優惠政策的其他納稅人自行填報）；

（5）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

（6）納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

（7）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證。

3、申請退稅

符合條件并已辦理上述手續的納稅人，可以按月向主管稅務機關申請退還增值稅。納稅人申請辦理增值稅退還手續時，應提供以下資料：

（1）《退稅申請書》；

（2）申請退稅當期已繳納增值稅的稅收完稅憑證；（3）《廣州市社會福利企業招收殘疾人就業認定證明》或《廣州市盲人按摩機構、工療機構集中安臵殘疾人就業認定證明》內頁中的《20 企業人員情況表》復印件（直接申請享受稅收優惠政策的其他納稅人，自行填列《20 企業人員情況表》并加蓋單位公章）；（4）稅務機關要求提供的其他資料。

問：我公司是一般納稅人，自行開發生產一般軟件產品，最近擬開發生產嵌入式軟件，請問是否也可以享受軟件產品的增值稅優惠？

答：增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠按照規定分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。

納稅人應按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額：

嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×（1+成本利潤率）]

上述公式中的成本是指，銷售自產（或外購）的計算機硬件與機器設備的實際生產（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。

第三篇：增值稅優惠備案

增值稅優惠備案

A.增值稅留抵稅額退稅 【事項名稱】 增值稅留抵稅額退稅 【業務描述】

增值稅留抵稅額退稅，是指對符合條件的增值稅一般納稅人，由于特定事項產生的留抵稅額，按照一定的計算公式予以計算退還，具體包括：

1．符合條件的集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅

對國家批準的集成電路重大項目企業，因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額予以退還，購進的設備屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條第二款規定的固定資產范圍。

2．石腦油、燃料油等企業增值稅留抵稅額退稅

自2014 年3 月1 日起，對外購用于生產乙烯、芳烴類化工產品（以下稱特定化工產品）的石腦油、燃料油（以下稱2 類油品），且使用2 類油品生產特定化工產品的產量占本企業用石腦油、燃料油生產各類產品總量的50％（含）以上的企業，其外購2 類油品的價格中消費稅部分對應的增值稅額，予以退還。企業在2014 年2 月28 日前形成的增值稅期末留抵稅額，可在不超過其購進2 類油品的價格中消費稅部分對應的增值稅的規模下，申請一次性退還。

【設定依據】

《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）；

《財政部國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）；

《財政部國家稅務總局關于利用石腦油和燃料油生產乙烯芳烴類產品有關增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕17號）。

【申請條件】

提供的申請資料齊全、準確、真實 【辦理流程】

受理—審批—開具收入退還書 【辦理期限】

（一）受理、開具收入退還書 當場辦結。

（二）審批

接受任務之日起2個工作日內辦結。【辦理材料】

（一）報送資料

1.退還集成電路企業采購設備留抵稅額（1）退稅申請表；

（2）采購設備取得的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書；（3）申請辦理退稅當期增值稅納稅申報表；（4）設備購貨合同。

2.石腦油、燃料油等企業增值稅留抵稅額退稅（1）退稅申請表；

（2）生產乙烯、芳烴類化工產品企業購進合同復印件（3）生產乙烯、芳烴類化工產品企業進口協議復印件（4）增值稅專用發票復印件、（5）生產乙烯、芳烴類化工產品企業生產乙烯、芳烴類化工產品企業進口貨物報關單復印件

（6）海關進口增值稅專用繳款書

（7）生產乙烯、芳烴類化工產品企業外購的2 類油品已繳納消費稅的證明材料

（二）出具文書 收入退還書 【辦理地點】

主管稅務機關辦稅服務廳 【辦理時間】 工作時間 【聯系電話】

12366、主管稅務機關辦稅服務特服號 B.增值稅即征即退資格備案 【事項名稱】 增值稅即征即退資格備案 【業務描述】

可享受增值稅即征即退稅收優惠政策的納稅人，在首次辦理稅收優惠或條件發生變化時向稅務機關進行資格備案。包括：

1．安置殘疾人就業增值稅即征即退資格備案，2．軟件企業增值稅即征即退資格備案 3．資源綜合利用增值稅即征即退資格備案

（1）以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產產品，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退的政策

（2）以垃圾為燃料生產的電力或者熱力，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退的政策

（3）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退的政策

（4）以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退的政策

（5）采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料），對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退的政策

（6）利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力、熱力，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退的政策

（7）利用餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥、油田采油過程中產生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發酵產生的沼氣生產的電力、熱力、燃料，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退的政策

（8）利用污泥生產的干化污泥，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退的政策（9）以廢棄的動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退的政策

（10）以人發為原料生產的檔發，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退的政策（11）利用回收的廢礦物油生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退的政策

（12）利用油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退的政策

（13）利用三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策

（14）以沙柳為原料生產的箱板紙，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策

（15）利用退役軍用發射藥生產的涂料硝化棉粉，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（16）利用燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣生產的石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不于15%）、硫酸銨（其含氮量不低于18%）、硫磺，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（17）利用廢棄酒糟和釀酒底鍋水生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣、利用煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖生產的電力、熱力，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（18）利用風力生產的電力，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策（19）部分新型墻體材料產品符合《享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄》，對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（20）利用蔗渣生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品（生產原料中蔗渣所占比重不低于70%），對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（21）利用粉煤灰、煤矸石生產的氧化鋁、活性硅酸鈣（生產原料中上述資源的比重不低于25%），對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（22）利用污泥生產的污泥微生物蛋白（生產原料中上述資源的比重不低于90%），對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（23）利用煤矸石生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土（其中瓷絕緣子生產原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產原料中煤矸石所占比重不低于90%），對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（24）利用廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料生產的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質量分數小于等于1ug/g）及再生塑料制品（生產原料中上述資源的比重不低于70%），對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（25）利用廢棄天然纖維、化學纖維及其制品生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產品（生產原料中上述資源的比重不低于90%），對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（26）以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑（生產原料中上述資源的比重不低于90%），對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（27）利用廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車生產的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬（生產原料中上述資源的比重不低于90%），對銷售此類自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策

4．黃金交易期貨增值稅即征即退資格備案 5．飛機維修勞務增值稅即征即退資格備案 6．大型水電企業增值稅即征即退資格備案 7．光伏發電增值稅即征即退資格備案 8．管道運輸服務增值稅即征即退資格備案

9．部分地區國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務增值稅即征即退資格備案 10．有形動產融資租賃服務增值稅即征即退資格備案 11．生產銷售鉑金增值稅即征即退資格備案 【設定依據】

《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）；

《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）；

《國家稅務總局民政部中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）；

《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）； 《關于動漫產業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2013〕98號）；

《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）； 《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充的通知》（財稅〔2009〕163號）；

《財政部國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）；

《財政部國家稅務總局關于享受資源綜合利用增值稅優惠政策的納稅人執行污染物排放標準有關問題的通知》（財稅〔2013〕23號）；

《財政部國家稅務總局關于飛機維修增值稅問題的通知》（財稅〔2000〕102號）； 《財政部國家稅務總局關于光伏發電增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕66號）； 《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅〔2013〕106號附件3）； 《財政部國家稅務總局關于鉑金及其制品稅收政策的通知》（財稅〔2003〕86號）。【申請條件】

提供的申請資料齊全、準確、真實 【辦理流程】 受理—出件—核查 【辦理期限】

（一）綜合受理：當場辦結。

（二）調查：根據工作具體要求確定。【辦理材料】

（一）報送資料

1．安置殘疾人就業增值稅即征即退資格備案

（1）取得民政部門或殘疾人聯合會認定的單位，應提供以下資料： ①《稅務資格備案表》2 份。

②經民政部門或殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見書原件及復印件。③納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）原件及復印件。④納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件及復印件。

⑤納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件及復印件。

（2）不需要民政部門或殘疾人聯合會認定的單位以及因認定部門向其收取費用直接向主管稅務機關提出減免稅申請的單位，應提供下列資料：

①《稅務資格備案表》2 份。

②納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）原件及復印件。③納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件及復印件。

④納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件及復印件。2．軟件企業增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；

（2）省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；

（3）軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。

3．資源綜合利用增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2份；

（2）省級資源綜合利用認定委員會頒發的資源綜合利用企業（項目、產品）認定證書原件及復印件；

（3）有權部門出具的檢測報告（包括利用“三廢”的名稱、數量以及在產品中所占比例）原件及復印件；

（4）利用回收的廢礦物油生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料；利用油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料利用廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車生產的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬需提供《危險廢物綜合經營許可證》原件及復印件。

4．黃金交易期貨增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；（2）黃金期貨交易資格證明材料。5．飛機維修勞務增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；

（2）從事飛機維修勞務的相關資質材料。6．大型水電企業增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；

（2）單站發電機組額定裝機容量總和的情況材料。7．光伏發電增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；（2）自產的利用太陽能生產的電力產品的相關材料。8．管道運輸服務增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；

（2）管道運輸服務業務合同原件及復印件。

9．部分地區國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；

（2）國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務的合同及復印件。10．有形動產融資租賃服務增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》；

（2）中國人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務證件和批復文件的原件及復印件；

（3）有形動產融資租賃服務業務合同原件及復印件。11．生產銷售鉑金增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；

（2）國內生產企業自產自銷鉑金的證明材料（國內自產自銷鉑金企業提供）；（3）上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發票》結算聯（中博世金科貿有限責任公司通過上海黃金交易所銷售進口鉑金時提供）。

（二）出具文書 《稅務事項通知書》 【辦理地點】

主管稅務機關辦稅服務廳 【辦理時間】 工作時間 【聯系電話】

12366、主管稅務機關辦稅服務特服號 C.增值稅核準類優惠 【事項名稱】 增值稅核準類優惠 【業務描述】

增值稅核準類優惠辦理是指符合增值稅優惠條件的納稅人，將相關資料報送稅務機關，稅務機關案頭審核后方可享受。

【設定依據】

《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業稅有關問題的通知》（國稅發〔1999〕40號）；

《財政部國家稅務總局關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）；

《財政部國家稅務總局關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）；

《財政部國家稅務總局關于加強軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、隨軍家屬有關營業稅優惠政策管理的通知》（財稅〔2005〕18號）。

【申請條件】

提供的申請資料齊全、準確、真實 【辦理流程】 受理即辦 【辦理期限】 當場辦結。【辦理材料】 見C1—C3 【辦理地點】

主管稅務機關辦稅服務廳 【辦理時間】 工作時間 【聯系電話】

12366、主管稅務機關辦稅服務特服號 C1.拍賣行拍賣免稅貨物增值稅優惠 【業務描述】

根據《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業稅有關問題的通知》，拍賣行拍賣貨物屬稅法規定免征增值稅貨物范圍的，需由拍賣行向所在地主管稅務機關提出免稅備案。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、委托人提供的委托拍賣貨物屬于免征增值稅的有效證明材料。

（二）出具文書（無）C2.隨軍家屬就業增值稅優惠

※依據《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發〔2015〕11號）的規定，本事項自2015年3月13日起取消非行政許可審批。

【業務描述】

為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、駐江蘇部隊師（含）以上政治機關出具的隨軍家屬證明原件和復印件；

3、軍（含）以上政治和后勤機關出具的隨軍家屬占企業總人數的60%（含）以上證明材料原件和復印件

（二）出具文書（無）

C2.2 隨軍家屬從事個體經營提供應稅服務 【業務描述】

從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、駐江蘇部隊師（含）以上政治機關出具的隨軍家屬證明原件和復印件。

（二）出具文書（無）

C3.自主擇業軍隊轉業干部就業增值稅優惠

※依據《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發〔2015〕11號）的規定，本事項自2015年3月13日起取消非行政許可審批。

C3.1 安置自主擇業的軍隊轉業干部就業新開辦的企業提供應稅服務 【業務描述】

為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含）以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、企業提供安置自主擇業的轉業干部占職工總數60%（含）以上的證明

3、師（含）以上部隊頒發的轉業證件原件和復印件。

（二）出具文書（無）

C3.2 軍隊轉業干部從事個體經營提供應稅服務 【業務描述】

從事個體經營的軍隊轉業干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、師（含）以上部隊頒發的轉業證件原件和復印件；

（二）出具文書（無）D.增值稅稅收優惠事后備案 【事項名稱】

增值稅稅收優惠事后備案 【業務描述】

納稅人享受增值稅事后備案類稅收優惠項目的，應在納稅申報時向其主管稅務機關提請備案。

【設定依據】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令〔2008〕第538號）；

《財政部國家稅務局關于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》（財稅字〔1994〕11號）；

《財政部國家稅務總局關于血站有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕264號）；

《財政部國家稅務總局關于繼續執行邊銷茶增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕89號）；

《財政部國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）；

《財政部國家稅務總局關于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》（財稅〔2001〕54號）；

《財政部國家稅務總局關于免征農村電網維護費增值稅問題的通知》（財稅字〔1998〕47號）；

《財政部國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）；

《財政部國家稅務總局關于延續宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》（財稅〔2013〕87號）；

《財政部國家稅務總局關于繼續免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅的通知》（財稅〔2011〕128號）；

《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）；

《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）；

《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）；

《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第66號）；

《財政部國家稅務總局關于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕97號）；

《財政部國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕142號）；

《財政部海關總署國家稅務總局關于調整鉆石及上海鉆石交易所有關稅收政策的通知》（財稅〔2006〕65號）；

《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅〔2013〕106號附件3）；

《國家稅務總局關于國際貨物運輸代理服務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第42號）；

《財政部國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕141號）；

《國家稅務總局關于重新發布〈營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第49號）；

《財政部國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）；

《財政部國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）；

《財政部國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）；

《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持文化企業發展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）；

《財政部 國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知》（財稅〔2007〕83號）；

《財政部國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）；

《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業稅有關問題的通知》（國稅發〔1999〕40號）；

《財政部國家發展改革委國土資源部住房和城鄉建設部中國人民銀行國家稅務總局新聞出版廣電總局關于支持電影發展若干經濟政策的通知》（財教〔2014〕56號）；

《財政部海關總署國家稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85號）；

《財政部國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10號）；

《國家稅務總局關于金融資產管理公司從事經營租賃業務有關稅收政策問題的批復》（國稅函〔2009〕190號）；

《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）；

《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）；

《財政部國家稅務總局關于支持農村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知》（財稅〔2012〕30號）。

《財政部國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）；

《國家稅務總局關于飼用魚油產品免征增值稅的批復》（國稅函〔2003〕1395號）；

《國家稅務總局關于礦物質微量元素舔磚免征增值稅問題的批復》（國稅函〔2005〕1127號）；

《國家稅務總局關于飼料級磷酸二氫鈣產品增值稅政策問題的通知》（國稅函〔2007〕10號）；

《國家稅務總局關于粕類產品征免增值稅問題的通知》（國稅函〔2010〕75號）；

《國家稅務總局關于精料補充料免征增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第46號）；

《財政部國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）；

《財政部國家稅務總局關于國產支線飛機免征增值稅的通知》（財稅字〔2000〕51號）。

【申請條件】

提供的申請資料齊全、準確、真實 【辦理流程】 受理即辦 【辦理期限】 當場辦結。【辦理材料】 見D.1—D.49 【辦理地點】

主管稅務機關辦稅服務廳 【辦理時間】 工作時間 【聯系電話】 12366、主管稅務機關辦稅服務特服號 D.1自產農產品增值稅優惠 【業務描述】

從事農業生產的單位和個人銷售自產農產品，申請享受增值稅稅收優惠政策，主管稅務機關對其免稅資格進行備案確認的業務。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、農民專業合作社需提供依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的證明資料。

（二）出具文書（無）D.2避孕藥品和用具增值稅優惠 【業務描述】

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定，納稅人銷售避孕藥品和用具免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）D.3古舊圖書增值稅優惠 【業務描述】

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定，納稅人銷售古舊圖書免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.4其他個人銷售自己使用過的物品增值稅優惠 【業務描述】

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規定，其他個人銷售自己使用過的物品增值稅優惠

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）D.5農民專業合作社增值稅優惠 【業務描述】

根據財稅〔2008〕81號文件，對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.6種子、種苗、化肥、農藥、農機等農業生產資料增值稅優惠。【業務描述】

為支持農業生產發展，對符合財稅財稅〔2001〕113號免稅條件的農業生產資料的銷售,可按規定享受免征增值稅優惠政策。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.7糧食及政府儲備食用植物油增值稅優惠 【業務描述】

根據《財政部國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》對糧食企業銷售的供應軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧、退耕還林還草補助糧免征增值稅。

根據《財政部國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、糧食部門提供的供應軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧、退耕還林還草補助糧數量、價格等有關資料。

3、政府部門提供的儲備、銷售儲備食用植物油數量、價格等有關資料。

（二）出具文書（無）

D.8軍隊、軍工系統部分貨物增值稅優惠。【業務描述】

按《財政部、國家稅務總局關于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》（〔94〕財稅字第011號）等文件規定，免征增值稅的軍工、軍警產品（應稅勞務）。

【辦理材料】

（一）報送資料

按相關政策規定辦理。涉密文件及資料的流轉、保管等必須按保密法等法律、法規等規定執行。

（二）出具文書（無）

D.9資源綜合利用產品及勞務增值稅免稅優惠 D.9.1 再生水 【業務描述】

財政部、國家稅務總局《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）規定，污水處理勞務免征增值稅、再生水免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》。

2、《資源綜合利用認定證書》原件及復印件；

3、污染物排放地環境保護部門確定的應予執行的污染物排放標準；

4、污染物排放地環境保護部門在此前6個月以內出具的污染物排放符合上述標準的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.9.2 以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉 【業務描述】

為了進一步推動資源綜合利用工作，促進節能減排，國家對以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉的自產貨物銷售實行免征增值稅政策。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》。

2、《資源綜合利用認定證書》原件及復印件；

3、污染物排放地環境保護部門確定的應予執行的污染物排放標準；

4、污染物排放地環境保護部門在此前6個月以內出具的污染物排放符合上述標準的證明材料；

5、有權機構出具的檢測報告（膠粉應當符合GB/T19208-2008規定的性能指標）。

（二）出具文書（無）D.9.3 翻新輪胎 【業務描述】

（一）簡要描述

為了進一步推動資源綜合利用工作，促進節能減排，國家對翻新輪胎的自產貨物銷售實行免征增值稅政策。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》。

2、《資源綜合利用認定證書》原件及復印件；

3、污染物排放地環境保護部門確定的應予執行的污染物排放標準；

4、污染物排放地環境保護部門在此前6個月以內出具的污染物排放符合上述標準的證明材料；

5、有權機構出具的符合稅收政策規定的檢測報告（包括利用“三廢”的名稱、數量以及在原料中所占比例）。

（二）出具文書（無）

D.9.4 生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品 【業務描述】

（一）簡要描述

為了進一步推動資源綜合利用工作，促進節能減排，國家對生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品的自產貨物銷售實行免征增值稅政策。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》。

2、《資源綜合利用認定證書》原件及復印件；

3、污染物排放地環境保護部門確定的應予執行的污染物排放標準；

4、污染物排放地環境保護部門在此前6個月以內出具的污染物排放符合上述標準的證明材料；

5、有權機構出具的符合稅收政策規定的檢測報告（包括利用“三廢”的名稱、數量以及在原料中所占比例）。

（二）出具文書（無）

D.9.5 銷售自產的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料 【業務描述】

為深入貫徹節約資源和保護環境基本國策，大力發展循環經濟，加快資源節約型、環境友好型社會建設，國家對銷售自產的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。

按照財稅[2011]115號規定的優惠項目應符合以下條件：

（一）納稅人生產、利用資源綜合利用產品及勞務的建設項目已按照《中華人民共和國環境影響評價法》編制環境影響評價文件，且已獲得經法律規定的審批部門批準同意。

（二）納稅人未因違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰。

（三）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品，已送交由省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構進行質量檢驗，并已取得該機構出具的符合產品質量標準要求及本文件規定的生產工藝要求的檢測報告。

（四）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策的，應當在初次申請時按照要求提交資源綜合利用產品及勞務有關數據，報主管稅務機關審核備案。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》。

2、《資源綜合利用認定證書》原件及復印件；

3、污染物排放地環境保護部門確定的應予執行的污染物排放標準；

4、污染物排放地環境保護部門在此前6個月以內出具的污染物排放符合上述標準的證明材料；

5、取得省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構出具的符合產品質量標準要求及生產工藝要求的檢測報告；

6、環保部門對該資源綜合利用建設項目的批準文書原件及復印件；

7、自2010年1月1日起，未因違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法津法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰的書面證明材料。

（二）出具文書（無）

D.10黃金、鉆石交易增值稅免稅優惠 D.10.1 黃金銷售 【業務描述】

按財稅[2002]142號、財稅{2008}5號等政策規定，黃金生產和經營單位銷售黃金和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、通過黃金交易所銷售標準金的納稅人需提供：按照黃金交易所章程規定注冊登記的會員以及按照黃金交易所章程規定登記備案的客戶提供相應注冊或備案資料原件及復印件；

3、通過上海期貨交易所銷售標準金的納稅人需提供：賣方會員或客戶應憑上海期貨交易所開具的《黃金結算專用發票》（結算聯）；

4、銷售伴生金的納稅人需提供：伴生金含量的有效證明。

（二）出具文書（無）

D.10.2 從上海鉆交所購進成品鉆石單位鉆石交易信息 【業務描述】

按照《上海鉆石交易所章程》和《上海鉆石交易所交易規則》注冊登記的專門經營鉆石的所有會員單位，通過上海鉆石交易所銷售的自產毛坯鉆石和通過上海鉆石交易所銷售國內加工的成品鉆石增值稅減免，申請享受增值稅稅收優惠政策，主管稅務機關對其享受免稅銷售明細進行備案的業務。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、會員單位應根據增值稅專用發票、核準單、備案清單或報關單等對成品鉆石銷售進行編號登記,并按規定報送主管稅務機關。登記的主要內容是：進口單位名稱、國際代碼、商品名稱及規格型號、數量及單位、報關單或備案清單號碼、進口日期、原產國（地區）、總價、購買方單位名稱、稅務登記代碼、專用發票代碼、號碼、核準單號等。

2、根據《上海鉆石交易所章程》和《上海鉆石交易所交易規則》注冊登記的專門經營鉆石的會員單位的注冊登記資料；

3、海關開具的進出上海鉆石交易所的《鉆石交易核準單》。

4、《納稅人減免稅備案登記表》；

（二）出具文書（無）D.11血站增值稅優惠 【業務描述】

血站供應給醫療機構的臨床用血，免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、省級以上衛生行政部門批準的公益組織證明材料。

（二）出具文書（無）D.12醫療衛生機構增值稅優惠 【業務描述】

為了貫徹落實《國務院辦公廳轉發國務院體改辦等部門關于城鎮醫藥衛生體制改革指導意見的通知》（國辦發[2000]16號），促進我國醫療衛生事業的發展，經國務院批準，對非營利性醫療機構自產自用的制劑，免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、衛生行政主管部門頒發的注明“非營利性醫療機構”或“營利性醫療機構”的執業登記。

（二）出具文書（無）D.13鐵路貨車修理增值稅優惠 【業務描述】

為支持我國鐵路建設，經國務院批準，從2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.14圖書批發、零售環節增值稅優惠 【業務描述】

財政部國家稅務總局關于延續宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發、零售環節增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、稅務機關要求提供的其他相關資料。

（二）出具文書（無）D.15邊銷茶增值稅優惠 【業務描述】

自2011年1月1日起至2015年12月31日，對邊銷茶生產企業（企業名單見附件）銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）D.16殘疾人用品增值稅優惠 【業務描述】

納稅人經營供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側彎矯型器）和由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品，免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）D.17殘疾人提供加工修理配勞務增值稅優惠 【業務描述】

《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第三條第（二）款規定，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.18農村電網維護費增值稅優惠 【業務描述】

根據國務院的指示精神，經研究決定，從1998年1月1日起，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）給予免征增值稅的照顧。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）D.19抗艾滋病藥品增值稅優惠 【業務描述】

根據財稅〔2011〕128號文件，對國產抗艾滋病病毒藥品實行免征增值稅政策。【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.20蔬菜、鮮活肉蛋產品增值稅優惠 【業務描述】

財政部、國家稅務總局發布《關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》，明確自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

財政部和國家稅務總局下發的《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）D.21資產重組增值稅優惠 【業務描述】

根據國家稅務總局公告[2011]13號文件，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.22農村飲水安全工程增值稅優惠 【業務描述】

為貫徹落實《中共中央國務院關于加快水利改革發展的決定》（中發〔2011〕1號）精神，改善農村人居環境，提高農村生活質量，支持農村飲水安全工程（以下簡稱飲水工程）的建設、運營，經國務院批準，對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。執行期限暫定為2011年1月1日至2015年12月31日。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、發改部門批準的飲水安全工程相關批文；

3、水務部門批準其從事飲水安全工程管理的材料。

（二）出具文書（無）D.23熊貓普制金幣增值稅優惠 【業務描述】

為完善投資性黃金相關稅收政策，經國務院批準，自2012年1月1日起，對符合條件的納稅人銷售的熊貓普制金幣免征增值稅。（財稅[2012]97號）

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、金融機構應提供中國銀行業監督管理委員會批準其開辦個人黃金買賣業務的相關批件材料；

3、屬于“中國熊貓普制金幣授權經銷商”的納稅人應提供相關資格證書原件及復印件和《中國熊貓普制金幣經銷協議》原件及復印件。

（二）出具文書（無）

D.24國際貨物運輸代理服務增值稅優惠 【業務描述】

根據《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增 值稅試點的通知》的相關條款，國際貨運代理服務可享增值稅免稅 【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、與國際運輸企業簽訂的業務合同原件和復印件。

（二）出具文書（無）

D.25世界銀行貸款糧食流通項目增值稅優惠 【業務描述】

根據營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定，世行貸款糧食流通項目投產后的應稅服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、世界銀行貸款糧食流通項目證明材料復印件。

（二）出具文書（無）D.26郵政服務增值稅優惠 【業務描述】

根據營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、稅務機關要求提供的其他相關資料。

（二）出具文書（無）

D.27撤銷金融機構清算增值稅優惠 【業務描述】

依據《財政部國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕141號）文件規定，撤銷金融機構清算時，相關資產處理免征增值稅

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、稅務機關要求提供的其他相關資料。

（二）出具文書（無）

D.28文化事業單位轉制增值稅優惠 【業務描述】

依據《財政部國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》（財稅〔2009〕34號）規定，涉及增值稅業務的免征增值稅

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、經營性文化事業單位轉制為企業的批復。

（二）出具文書（無）D.29跨境應稅服務增值稅優惠

D.29.1 工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務 【業務描述】

根據《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》;

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、應稅服務地點在境外的證明材料原件及復印件;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.2 會議展覽地點在境外的會議展覽服務 【業務描述】

根據《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，會議展覽地點在境外的會議展覽服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》;

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、應稅服務地點在境外的證明材料原件及復印件;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.3 存儲地點在境外的倉儲服務 【業務描述】

根據《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，存儲地點在境外的倉儲服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》;

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、應稅服務地點在境外的證明材料原件及復印件;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.4標的物在境外使用的有形動產租賃服務 【業務描述】

根據《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，標的物在境外使用的有形動產租賃服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》;

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、應稅服務地點在境外的證明材料原件及復印件;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.5為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務 【業務描述】

根據《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》;

2、跨境服務合同原件及復印件;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.6在境外提供的廣播影視節目(作品)發行、播映服務 【業務描述】

根據《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》;

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.7以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的;以公路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經營許可證》的經營范圍未包括“國際運輸”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業務”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括“公務飛行”的。

【業務描述】

根據《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的;以公路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經營許可證》的經營范圍未包括“國際運輸”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業務”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括“公務飛行”的免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》(見附件);

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發生相關業務的證明材料;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.8以公路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得《道路運輸經營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的;以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的;以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際、國內(含港澳)航空客貨郵運輸業務”的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括“公務飛行”的。

【業務描述】

根據《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，以公路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得《道路運輸經營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的;以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的;以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際、國內(含港澳)航空客貨郵運輸業務”的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括“公務飛行”的免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發生相關業務的證明材料;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.9 適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的國際運輸服務 【業務描述】

根據《國家稅務總局關于發布的公告》規定適用簡易計稅方法的國際運輸服務。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發生相關業務的證明材料;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料； 跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.10 適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務

【業務描述】

根據《國家稅務總局關于發布的公告》規定適用簡易計稅方法的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發生相關業務的證明材料;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.11適用簡易計稅方法，或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的航天運輸服務 【業務描述】 根據《國家稅務總局關于發布的公告》規定適用簡易計稅方法，或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的航天運輸服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發生相關業務的證明材料;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.12 適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的向境外單位提供的研發服務和設計服務（對境內不動產提供的設計服務除外）

【業務描述】

根據《國家稅務總局關于發布的公告》規定適用簡易計稅方法的向境外單位提供的研發服務和設計服務（對境內不動產提供的設計服務除外）。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》；

2、跨境服務合同原件及復印件；

3、服務接受方機構所在地在境外的證明材料；

4、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.13向境外單位提供的電信業服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外)、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節目(作品)制作服務、程租服務

【業務描述】

根據《國家稅務總局關于發布的公告》向境外單位提供的電信業服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外)、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節目(作品)制作服務、程租服務適免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》；

2、跨境服務合同原件及復印件；

3、服務接受方機構所在地在境外的證明材料；

4、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）D.29.14 向境外單位提供的廣告投放地在境外的廣告服務 【業務描述】

根據《國家稅務總局關于發布的公告》向境外單位提供的廣告投放地在境外的廣告服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》；

2、跨境服務合同原件及復印件；

3、服務接受方機構所在地在境外的證明材料；

4、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.30滴灌帶和滴灌管產品增值稅優惠 【業務描述】

為節約水資源，促進農業節水灌溉，發展農業生產，經國務院批準，自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、生產滴灌帶和滴灌管產品的納稅人需報送：省以上質量技術監督部門相關資質認定的質量檢驗機構出具的質量技術檢驗合格報告；

3、滴灌帶和滴灌管產品批發零售的納稅人需報送：生產企業提供的質量檢驗機構出具的質量技術檢驗合格報告原件或復印件。

（二）出具文書（無）D.31有機肥產品增值稅優惠 【業務描述】

根據財稅【2008】第056號文件，自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》。

2、生產有機肥產品的納稅人需報送：（1）由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準核發的在有效期內的肥料登記證原件及復印件；（2）由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定；（3）在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明原件和復印件；（4）污染物排放地環境保護部門確定的應予執行的污染物排放標準；（5）污染物排放地環境保護部門在此前6個月以內出具的污染物排放符合上述標準的證明材料。

3、批發零售有機肥產品的納稅人需報送：（1）生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件；（2）生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件；（3）在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明復印件。

（二）出具文書（無）D.32飼料產品增值稅優惠 D.32.1 飼料產品生產 【業務描述】

符合免稅條件的飼料生產企業，取得有計量認證資質的飼料質量檢測機構（名單由省級國稅務局確認）出具的飼料產品合格證明后即可按規定享受免征增值稅優惠政策，并將飼料產品合格證明報其所在地主管稅務機關備案。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、省級稅務機關確定的飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明（除單一大宗飼料）

（二）出具文書（無）D.32.2 飼料產品批發零售 【業務描述】

符合財稅[2001]121號免稅條件的飼料批發零售,可按規定享受免征增值稅優惠政策，并將飼料產品合格證明報其所在地主管稅務機關備案。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明。

（二）出具文書（無）

D.33個人轉讓著作權增值稅優惠 【業務描述】

營改增改革試點后，應稅服務項目個人轉讓著作權可享受直接減免的增值稅優惠政策。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、個人轉讓著作權業務合同原件和復印件；合同中注明的著作權登記證明原件和復印件。

（二）出具文書（無）

D.34航空公司提供飛機播灑農藥服務增值稅優惠 【業務描述】

營改增改革試點后，航空公司提供飛機飛灑農藥服務免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、航空公司提供飛機播撒農藥服務業務合同原件和復印件。

（二）出具文書（無）

D.35技術轉讓、技術開發增值稅優惠 【業務描述】

營改增改革試點后，技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、企業簽訂技術轉讓.技術開發和與之相關的技術咨詢.技術服務業務合同原件和復印件；

3、外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術的，應附報省級科技主管部門出具的技術合同認定登記證明或提供由審批技術引進項目的商務部（原為對外貿易經濟合作部）及其授權的地方商務冷言部門（原為地方外經貿部門）出具的技術轉讓合同批準文件原件和復印件；除外國企業、外籍個人以外的其他納稅人提供省級科技主管部門出具的技術合同認定登記證明原件和復印件；

4、外國企業和外籍個人如委托境內企業申請辦理備案手續，應提供委托書原件和復印件（如系外文的應翻譯成中文）。

（二）出具文書（無）

D.36合同能源管理項目增值稅優惠 【業務描述】

符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、節能服務公司與用能企業簽訂的節能效益分享型合同復印件；

3、提供實施合同能源管理項目相關技術、節能效果的說明材料（應稅服務不需提供）。

（二）出具文書（無）

D.37離岸服務外包業務增值稅優惠 【業務描述】

營改增改革試點后，離岸服務外包項目免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、企業簽訂離岸服務外包項目業務合同原件和復印件；

3、稅務機關要求提供的其他相關資料。

（二）出具文書（無）D.38臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務增值稅優惠。【業務描述】

營改增改革試點后，臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得運輸收入免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、交通運輸部頒發的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”的證書原件和復印件（許可證上注明的航運公司登記地址在臺灣）。

（二）出具文書（無）

D.39臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務增值稅優惠 【業務描述】

營改增改革試點后，臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、中國民用航空局頒發的“經營許可”原件和復印件；或依據《海峽兩岸空運協議》和《海峽兩岸空運補充協議》規定，批準經營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業務，且公司登記地址在臺灣的航空公司的證明材料原件和復印件。

（二）出具文書（無）

D.40美國ABS船級社增值稅優惠 【業務描述】

營改增改革試點后，美國ABS船級社提供船檢服務免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、美國ABS船級社身份證明原件和復印件

（二）出具文書（無）D.41電影產業增值稅優惠 【業務描述】

依據《財政部國家發展改革委國土資源部住房和城鄉建設部中國人民銀行國家稅務總局新聞出版廣電總局關于支持電影發展若干經濟政策的通知》（財教〔2014〕56號），相關涉及增值稅收入免征增值稅

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、其他稅務機關規定的資料；

（二）出具文書（無）

D.42增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用優惠 【業務描述】

根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規定，專用設備和技術維護費用抵減增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》

2、相關發票復印件。

（二）出具文書（無）

D.43金融資產管理公司免征增值稅 【業務描述】

財政部國家稅務總局發布財稅﹝2013﹞56號《關于中國信達資產管理股份有限公司等4 家金融資產管理公司有關稅收政策問題的通知》，指出中國信達資產管理股份有限公司（原中國信達資產管理公司）、中國華融資產管理股份有限公司（原中國華融資產管理公司）、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司（以下統稱資產公司）對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅、營業稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.44生產銷售的國產支線飛機增值稅 【業務描述】

財稅字（2000）51號規定，生產銷售的國產支線飛機免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）D.45污水處理費免征增值稅 【業務描述】

為了切實加強和改進城市供水、節水和水污染防治工作，促進社會經濟的可持續發展，加快城市污水處理設施的建設步伐，根據《國務院關于加強城市供水節水和水污染防治工作的通知》（國發[2000]36號）的規定，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、各級政府及主管部門委托收取污水處理費的證明材料。

（二）出具文書（無）D.46污水處理勞務免征增值稅 【業務描述】

按財稅〔2008〕156號）規定，污水處理勞務免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、符合規定水質標準的證明材料；

3、污染物排放地環境保護部門確定的應予執行的污染物排放標準；

4、污染物排放地縣及縣以上環境保護部門在此前6個月以內出具的污染物排放符合上述標準的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.47垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅 【業務描述】

為深入貫徹節約資源和保護環境基本國策，大力發展循環經濟，加快資源節約型、環境友好型社會建設，國家對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅。

按照財稅[2011]115號規定的優惠項目應符合以下條件：

（一）納稅人生產、利用資源綜合利用產品及勞務的建設項目已按照《中華人民共和國環境影響評價法》編制環境影響評價文件，且已獲得經法律規定的審批部門批準同意。

（二）納稅人未因違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰。

（三）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品，已送交由省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構進行質量檢驗，并已取得該機構出具的符合產品質量標準要求及本文件規定的生產工藝要求的檢測報告。

（四）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策的，應當在初次申請時按照要求提交資源綜合利用產品及勞務有關數據，報主管稅務機關審核備案。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》。

2、污染物排放地環境保護部門確定的應予執行的污染物排放標準；

3、污染物排放地環境保護部門在此前6個月以內出具的污染物排放符合上述標準的證明材料；

4、環保部門對該資源綜合利用建設項目的批準文書原件及復印件；

5、自2010年1月1日起，未因違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法津法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰的書面證明材料。

（二）出具文書（無）

D.48殘疾人登記的個體工商戶提供應稅服務免征增值稅 【業務描述】

營改增改革試點后，殘疾人登記的個體工商戶提供應稅服務免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》（三份）；

2、殘疾人證、殘疾軍人證原件及復印件。

（二）出具文書（無）

D.49郵政企業為郵政速遞公司代辦速遞物流類的代理業務，及為金融機構代辦金融保險的代理業務免征增值稅

【業務描述】

根據營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定，自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業務等速遞物流類業務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、代辦相關業務的合同原件和復印件。

（二）出具文書（無）

第四篇：增值稅稅收優惠和出口退稅會計處理解析

增值稅稅收優惠和出口退稅會計處理解析

一、增值稅的特點

首先增值稅實行抵扣制度，要求一般納稅人在計算應納稅款時從銷項稅額中扣除進項稅額，保證增值稅的計算只對商品和勞務在本企業增加的價值征稅。其次增值稅實行多環節課稅，要求在商品和勞務的生產直至銷售的每一個環節都要課稅，因此具有稅收上的連續性。最后是稅負公平，統一商品的稅負不會因流轉環節、其流轉金額的變化而產生差異。

二、增值稅征收和會計處理的原則

基于上述的主要特點，為了增強商品的競爭力，實行出口退稅；對進口商品按照本國的增值稅率全額增稅，使進口商品和本國商品負擔相同的增值稅；由于增值稅實行進項稅額抵扣制，要避免抵扣鏈條的斷裂，因此在核算過程中，必須保證抵扣的連續性，因此對采購農產品等免稅商品允許按照收購憑證直接進行進項扣除、對視同銷售貨物的行為的征收增值稅；增值稅能夠抵扣的前提必須是在未來能夠產生銷項稅額，因此產生了不準予抵扣的情況。

三、增值稅優惠政策和出口退稅政策

增值稅的各種優惠政策主要有免稅、減稅、稅收返還等，其中稅收返還包括即征即退、先征后退、先征后返等辦法。出口退增值稅是對增值稅出口的貨物實行零稅率，即對出口環節的增值部分免征增值稅，同時退回出口貨物前道環節所征得進項稅額。現行出口退增值稅的辦法主要有三種：

（1）免：指對出口貨物免征增值稅。

（2）免、退：指對本環節增值部分免稅，進項稅額退稅。

（3）免、抵、退：是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料等所還應予以退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的貨物在當月應抵頂的進項稅額對于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

四、增值稅優惠和出口退稅的會計處理解析

根據《企業會計準則第16號—政府補助》的規定，稅收返還屬于國家通過貨幣性資產對企業進行的政府補助行為，因此按照該原則進行核算，作為營業外收入處理。對于直接減征、免征等稅收優惠形式，體現了國家的政策導向，但政府并未直接向企業無償提供資產，因此不作為政府補助準則規范的政府補助處理。(一)直接免稅的會計處理

免征是指免去產品在生產、流通中某一環節的稅負，對以前各環節已征的稅款不予以考慮。根據增值稅暫行條例規定，為生產免稅貨物而耗用的原材料的進項稅不得抵扣，因此銷售免稅貨物時，不開具增值稅專用發票，不計提銷項稅額。借記“銀行存款”，貸記“主營業務收入”。為生產免稅貨物而購進的原材料有兩種處理方法，一種是采購時直接計入采購成本，不單獨記錄借項“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）；另外一種是對已抵扣的進項稅額作轉出處理，借記“主營業務成本”，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”。

（二）直接減征的會計處理

直接減征是按應征稅款的一定比例征收。我國多采用降低稅率或簡易辦法征收。因此在會計處理上，如果采用低稅率時則按照實際征收的稅額確認銷項稅額，進項稅額正常抵扣；如果采用簡易辦法征收，則對應的進項稅額不準予抵扣。

（三）稅收返還的會計處理

即征即退、先征后退、先征后返三種稅收返還方式是指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后，由稅務機關和財政機關根據有關政策對稅款進行返還。

因此在這三種情況下，銷售貨物和上交稅金時按照正常業務處理，收到稅金返還時，借記“銀行存款”，貸記“營業外收入”。由于增值稅屬于價外稅，出口貨物前道環節所含的進項稅額時抵扣項目，體現為企業墊付資金的性質，增值稅出口退稅實質上是政府歸還企業事先墊付的資金，因此也不屬于政府補助，不確認補助收入（營業外收入）。

（四）出口增值稅的會計處理

（1）“免”的會計處理因為該方法適用于出口之前沒交過稅，或未抵扣過稅款的貨物，不存在前期抵扣的進項稅額，因此在出口銷售時只確認相關的會計收入，不涉及增值稅會計處理。

（2）“免、退”的會計處理

外貿企業在購進出口的貨物，按照財政部（93）財會字第83號《關于印發企業執行新稅收條例有關會計處理規定的通知》的有關規定進行會計處理，即應按照專用發票上注明的增值稅額借記“應交稅金──應交增值稅（進項稅額）”科目，按照專用發票上記載的應計入采購成本的金額，借記“材料采購”等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”“銀行存款”等科目。貨物出口銷售后，借記“應收賬款”，貸記“主營業務收入”。結轉商品銷售成本時，借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”科目；按照購進時取得的增值稅專用發票上記載的增值稅額與按照規定的退稅率計算的增值稅額的差額，借記“主營業務成本”科目，貸記“應交稅金──應交增值稅（進項稅額轉出）”科目；按照規定的退稅率計算出應收的出口退稅時，借記“其他應收款（應收出口退稅款）”科目，貸記“應交稅金──應交增值稅（出口退稅）”科目；收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款（應收出口退稅款）”科目。

（3）“免、抵、退”的會計處理

在對“免、抵、退”會計處理之前，需要對“免、抵、退”的基本原理和計算方法進行分析，見圖1。

OR1：征稅稅率；OR2：退稅稅率；OA：出口銷售額OC：進項稅額的計稅價格（主要由原料價格構成）圖1 無內銷時增值稅分析圖

企業在無出口銷售的情況下，當期的應交增值稅=銷項稅額－進項稅額＝OA×R1－OC×R1＝ACC1A1［區域Ⅱ＋Ⅲ]。

根據出口零稅率的原理，免征出口環節的增值稅，同時還要退還前期已上交的增值稅，當企業無內銷，只有出口時，當期應交的增稅稅=0-進項稅額＝-OCC1R1［Ⅰ＋ⅠV]，即實現了對前期進項稅額全部退回。但是由于國家規定的出口退稅率一般都低于征稅率，即并未實現全額退稅，因此需要具體計算出口退稅的過程。在企業無內銷，只有出口時，R2為退稅率。分別分析納稅和退稅分離時當期的應征增值稅額和出口產品準予退還稅款：當期的應征增值稅＝OA×R1－OC×R1＝ACC1A1［區域：Ⅱ＋Ⅲ]，當期準予退還稅款=OA×R2＝OAA2R2［區域：Ⅰ＋Ⅱ]。一方面要交稅，另一方面要退稅，為減少納稅和退稅環節，可以將應交增值稅和應退稅額進行比較，根據兩者的比較的結果確定是否退稅。

首先，比較應征增值稅［區域：Ⅱ＋Ⅲ］和準予退還稅款［區域：Ⅰ＋Ⅱ]，其中Ⅱ為重疊部分，即相互抵消，剛好符合對“免”的詮釋。其次，比較Ⅲ和Ⅰ，如果Ⅰ＞Ⅲ，說明還應該退稅Ⅰ－Ⅲ，因此Ⅲ部分稱為“抵”（抵了應該退的）；如果Ⅲ＞Ⅰ，則說明還需要交稅Ⅲ－Ⅰ。結論是：當準予退稅額＞應征增值稅時，免抵額＝Ⅱ＋Ⅲ，退稅額=Ⅰ－Ⅲ；當應征增值稅＞準予退稅額Ⅰ,免抵額=Ⅰ＋Ⅱ，退稅額=0。

按照稅法規定的方法，當期應納稅額＝應征增值稅－準予退稅額＝出口銷售額×征稅率－（進項稅額＋留抵稅額）－出口銷售額×退稅率＝0－［進項稅額＋留抵稅額－出口銷售額×（征稅率－退稅率）]，在公式中的“0”體現了外銷不征稅。

例題：某企業生產A產品，A產品全部出口，原材料全部由國內采購。1月份出口銷售額為15萬美元，1美元=7.0人民幣。采購貨物的發票價格是30萬元人民幣，增值稅率為17%。無上期留抵稅額，征稅稅率17%，退稅率為15%或8%。

1.退稅率＝15%（1）采用分析法計算本期應征增值稅＝15×7.0×17%－30×17%＝12.75萬元 出口產品準予退還稅款＝105×15%＝15.75萬元 免＝Ⅱ＝（105-30）×15%＝11.25萬元 由于本期應征稅額小于出口－準予退稅款，則，抵＝Ⅲ＝（105-30）×（17%－15%）＝1.5萬元

退＝Ⅰ－Ⅲ＝30×15%-［105-30］×（17%－15%）＝3萬元 免抵＝Ⅱ＋Ⅲ＝11.25+1.5=12.75萬元（2）按照稅法規定的方法

當期應納稅額＝0－［30×17%＋0－15×7.0×（17%－15%）］＝-3萬元

因為準予退稅額＝15.75萬元，實際退稅額為3萬元，因此當期的免抵額＝15.75-3=12.75萬元。兩種計算方法的結果相同。

2.退稅率=8%（1）采用分析法計算

本期應征稅款＝Ⅱ＋Ⅲ＝15×7.0×17%－30×17%＝12.75萬元 出口產品準予退還稅款＝Ⅰ＋Ⅱ＝105×8%＝8.4萬元 免=Ⅱ＝（105-30）×8%＝6萬元 則Ⅲ＝12.75-6=6.75萬元 抵＝Ⅰ＝8.4-6＝2.4萬元

由于本期應征稅額大于出口準予退稅款，當期的應納稅額＝Ⅲ－Ⅰ＝6.75－2.4＝4.35萬元

免抵=Ⅰ＋Ⅱ＝6＋2.4=8.4萬元（2）按照稅法規定的方法

當期應納稅額＝0－［30×17%＋0－15×7.0×（17%－8%）]＝4.35萬元

因為準予退稅額＝8.4，實際退稅額為0萬元，因此當期的免抵額＝8.4-0=8.4萬元。兩種計算方法的結果相同。

在企業有內銷時，增值稅的圖例有所變化，見圖2。

圖2中右側仍為外銷的增值稅，左側為內銷時的銷項稅額和進項稅額，由圖中可以看出，“免”的含義不變，而抵的范圍由于內銷業務的發生，使本期的“應征稅款”增加了［區域：Ⅵ]，從而擴展為［區域：Ⅲ＋Ⅵ]，根據對無內銷的分析可知，只有當期應征稅款小于出口產品準予退還稅款時才是真正抵。“退”的含義不變，依然是Ⅰ減去“抵”之后的部分。按照稅法規定的方法，當期應納稅額＝應征增值稅－準予退稅額＝（出口銷售額＋內銷銷售額）×征稅率－（進項稅額＋留抵稅額）－出口銷售額×退稅率＝內銷銷售額×征稅率－［進項稅額＋留抵稅額－出口銷售額×（征稅率－退稅率）]，在公式中的只體現了內銷征稅。如果當期的應納稅額大于零，則表示需要納稅；如果當期的應納稅額小于零，分兩種情況處理：一是當|應納稅額|小于出口準予退稅額時，實際退稅額為|應納稅額|，免抵的金額為準予退稅額減去|應納稅額|；二是當|應納稅額|大于出口準予退稅額時，實際退稅額為出口準予退稅額，免抵額為零，剩余部分表示內銷進項大，不能退稅，作下期留抵處理。根據稅法公式，對于其中“內銷銷售額×征稅率”部分，在內銷時貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”；其中的“進項稅額＋留抵稅額”部分按照正常的程序抵扣；對于“－出口銷售額×（征稅率－退稅率）”部分采用進項稅額轉出的形式處理，借記“主營業務成本”，貸記“應交稅費———應交增值稅（進項稅額轉出）”，為全面反映出口退稅額，對于公式中未體現出的“免抵”部分，作明細項間的調整，借記“應交稅費應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”，貸記“應交稅費———應交增值稅（出口退稅）”；對于應退增值稅額，借記“其他應收款”，貸記“應交增值稅（出口退稅）”。

第五篇：簡明焊工手冊

簡明焊工手冊

目錄

第一章 焊接的一般知識 一、二、三、四、五、六、七、金屬學基礎 焊接熱源 焊縫及熱影響區 焊接應力與變形 焊件的熱處理 焊接結構 焊接卡具

第二章 焊縫坡口的形式和焊件清理

一、焊縫符號

二、焊縫坡口的基本形式和尺寸

三、焊件的清理

第三章 焊接方法

一、氣焊

二、焊條電弧焊

三、埋弧焊

四、電渣焊五、二氧化碳氣體保護焊

六、氬弧焊

七、等離子弧焊接

八、電阻電焊

九、縫焊

十、凸焊

十一、對焊

十二、釬焊

十三、高頻焊

十四、摩擦焊

十五、其它焊接方法

第四章 焊接材料

一、焊條

二、焊絲

三、釬料

四、焊劑及熔劑

五、焊接用氣體

六、其它焊接材料

七、焊接材料消耗定額的估算

第五章 焊接設備

一、焊接設備的選用

二、弧焊電源

三、電弧焊機

四、電阻焊機

五、其它電焊機

六、常用電焊機的技術數據和用途

七、氣焊設備

八、切割設備

九、常用輔助設備和工具

十、焊接設備的使用維護及故障排除

第六章 金屬材料的焊接

一、低碳鋼的焊接

二、中碳鋼的焊接

三、合金結構鋼的焊接

四、不銹鋼的焊接

五、低合金耐蝕鋼的焊接

六、耐熱鋼的焊接

七、低溫用鋼的焊接

八、高電阻電熱合金的焊接

九、鑄鐵的焊接

十、鋁及鋁合金的焊接

十一、銅及銅合金的焊接

十二、鈦及鈦合金的焊接

十三、鎂合金的焊接

十四、鎳及鎳合金的焊接

十五、鉛及鉛合金的焊接

十六、鋯及鋯合金的焊接

十七、鎢、鉬、鈮、鉭及其合金的焊接

十八、異種金屬材料的焊接

十九、復合材料的焊接

第七章 堆焊及熱噴涂

一、對焊

二、熱噴涂

第八章 熱切割

一、氣割

二、等離子弧切割

三、碳弧氣刨

第九章 焊接質量檢驗

一、焊接缺陷及其產生原因

二、常用的檢驗方法

三、焊接質量標準選編

第十章安全技術

一、焊接的有害因素

二、設備的安全技術

三、焊接、切割的勞動保護

四、常用焊接方法的操作安全事項

五、高空、容器內、野外焊接時注意的事項