第一篇：加強商貿企業稅收管理收效顯著

為進一步加強中小商貿企業的稅收管理，我局結合實際，對企業有效實施分類管理，強化稅源監控，堵塞稅收征管漏洞，公平稅負，五月份實現商業企業入庫增值稅收402萬元，較上年同期199萬元增收203萬元，取得了顯著成效。

一、加強環節管理。突出抓好戶籍管理、發票管理和納稅申報等重要環節，嚴把新辦商貿企業認定關、輔導期監控關、轉正關，將各項工作職責和工作標準責任到人，規范管理。同時，重點對商貿企業經營過程中的基本信息、交易信息、資金流動信息等進行監控分析，掌握影響稅負變動因素，加強企業經營的全程控制。

二、加強納稅服務。大力加強稅收政策宣傳。舉辦多期商貿企業稅收知識培訓班，并利用集中約談，講清開展商貿企業專項評估檢查的目的和意義，使企業打消疑慮，增強主動配合意識。另一方面，深入搞好優質服務。堅持了“兩個堅決”原則：堅決治理“有病”商貿企業，不讓其擾亂稅收秩序；堅決為規范企業開“綠燈”，不讓其合法經營受損失。對原有的無問題企業，繼續按政策辦理相關業務，不因評估檢查而耽誤、限制企業經營；對新辦商貿企業，從政策咨詢到辦理稅務登記、認定一般納稅人，為企業提供全程服務，并主動上門輔導財務、賬務核算，提醒有關注意事項，避免企業因政策不明而遭受損失。

三、加強內部管理。一是部門聯動。明確提出區局各科室聯動的管理措施，對經管理仍達不到標準又無正當理由的企業，可通過辦稅服務廳限購發票、延緩出口退稅等辦法對企業加強管理；對其享受優惠政策的，應嚴格進行審查，經審查確無疑點后方可審批其享受稅收優惠；對有疑點的企業移交稽查進行檢查。二是督導考核。制訂對稅收管理員的工作要求和考核標準，采取對書面資料檢查和實地檢查相結合的辦法，根據監控檔案情況核查稅收管理員對企業的監控評估質量，保證管理辦法能夠落實到位。

第二篇：審計局應用“AO”實施財政審計收效顯著

審計局應用“AO”實施財政審計收效顯著

市審計局緊緊圍繞地方黨委、政府工作中心，不斷探索和創新同級預算執行審計工作的思路和方法，突出在應用AO審計軟件上下功夫，在2007年同級預算執行審計和財政決算審計中，收到良好效果。

一是提高了工作效率。應用“AO”系統數據采集功能，將財政預算內外及部分單位電子賬冊、業務數據導入了“AO”系統，使每個審計人員人手一套電子帳，隨時隨地都可以查看被審計單位的總賬明細賬，加快了審計速度，節約了審計成本，大大提高了審計工作的效率。

二是提升了層次。從審計“紙質賬本”轉向審計“電子賬本”，使審計人員擺脫了翻賬看數的傳統方法，改變手工查賬的審計思路，充分發揮“AO”系統對數據進行歸納、分析、整理、匯總的作用,使審計工作能夠在準確抓住重點，擴大審計成果, 進一步拓寬了“同級審”的深度和廣度，實現審計手段和審計結果上層次、上水平。

三是提高了質量。“AO”系統審計軟件的使用，避免了以前人為的偏差，實現計算機按指令自動歸納、計算、分析、生成結果，較好地避免了手工操作中的重復、遺漏等不足，生成的數據全面，產生的結果精確，保證了審計質量。同時利用該審計軟件的項目管理、審計底稿、法規條款引入等功

能，規范了審計日記、審計底稿等的編寫格式，方便審計人員隨時查閱法規，降低了審計風險，促進了審計質量的提高。

第三篇：淺談如何加強集團企業稅收管理

淺談如何加強集團企業稅收管理

王宇輝

集團企業是國民經濟的重要支柱，是國家稅收收入的主要來源，在我國經濟和社會生活中起著十分重要的作用。加強集團企業稅收管理與服務工作，是服務科學發展、共建和諧稅收的重要內容，是確保集團企業可持續健康發展的重要保證，是彌補現行集團企業稅收管理中的不足，推進稅收管理科學化、專業化、精細化的必然要求，是順應稅收管理國際趨勢、推進我國稅收管理現代化的重要途徑。因此如何有效的對集團企業進行管理是擺在我們面前的一項長期而又艱巨的工作。

一、集團企業稅收管理中的現狀

一是稅收貢獻突出，稅收管理有較大壓力。邢臺市橋西區地方稅務局管轄著9戶集團企業、2戶集團性質企業，集團企業的稅收收入占全局稅收收入的一半以上。以冀中能源集團為例。該集團在橋西區的28家單位，涉及煤炭開采、煤炭洗選、建筑、餐飲等業務，2009年每月繳納各項稅費近八千萬元。因此，集團企業稅收管理質量的好壞，直接決定著橋西地稅局的收入進度，也對橋西地稅局的稅收管理能力、服務水平和人員素質提出了嚴峻的考驗。

二是生產經營復雜，稅收管理有較大難度。集團企業組織結構復雜，跨區域生產經營，具體生產經營項目多，關聯交

易多，技術創新、組織創新和管理創新能力都很強，信息化應用程度高。因而稅收管理必然涉及大量復雜的財務會計處理知識、稅收政策適用問題和計算機應用技術，這就必然要求稅收管理人員具有特別高的專業素質，采取的稅收管理辦法和手段要具有較強的針對性，稅務管理和評估手段要具有較高的科技含量，其稅收管理難度比小企業要大得多。

三是納稅意識和維權意識較高，服務有較大壓力。集團企業一般都配備專人甚至是專門的部門負責涉稅事項，基本能按稅法規定申報納稅，而且部分企業還有高素質的管理人員進行著合理的稅務籌劃，他們把納稅信譽作為企業信譽的重要組成部分。他們對稅務機關的服務要求很高，若稅務機關和稅務人員的服務質量和水平不能滿足集團企業的需要，對稅務部門的形象和地位將會產生較大的負面影響。

二、集團企業稅收管理的存在的問題

一是人員素質不適應。集團企業組織機構復雜，管理環節多，業務量大，涉及多個行業經營，專業化分工細致，信息化程度很高，還有一批高學歷、高職稱、高素質的管理人員。與之相比，稅務機關的管理力量明顯不足，精通法律、財會、計算機等專業知識和技能的人才匱乏，無論是人員數量還是人員素質都存在差距，對集團企業的管理力不從心。

二是管理手段不健全。集團企業內部管理底數、內部結構及股權結構掌握不清；集團管理只注重對總機構管理，對分

公司的基本情況了解不深入；集團內部關聯交易行為掌控不到位；重點稅源監控力度不夠。

三是信息渠道不暢通。集團企業的稅收管理成效很大程度上取決于對企業信息資源的掌握。集團企業出于保密等方面考慮，在對外披露信息時十分謹慎，稅務機關需要掌握的資產、核算等信息不予提供或需要經過一定的內部審批程序方可提供，信息的及時性難以保證。目前稅務機關獲取信息的唯一途徑就是企業自行申報，這些經過加工的“二手”信息，存在著是否真實準確的問題，依據這些信息開展稅收分析和納稅評估，難以保證工作質量。

三、加強集團企業稅收管理的對策

針對集團企業稅收管理的特點和難點，結合目前稅收管理現狀，我們對進一步加強集團企業稅收管理提出如下建議：一是轉變集團企業稅收管理理念，突出動態管理。由于集團企業內、外部都有很強的監控機制，既受到審計署、國家稅務總局等外部執法部門的監督檢查，也接受集團內部審計的日常監督，納稅遵從度較高。但站在企業的角度，出于維護自身利益的需要，對稅收政策的理解可能與稅務機關不一致，需要加強征納雙方的溝通和理解。我們稅收管理人員不能和以往一樣再坐在辦公室里等著企業送報表，看看報表這樣的工作方式。要動態管理，深入企業，系統地掌握集團企業的組織結構和生產經營情況，發現管理中存在的漏洞，實

現集中的深層次的管理，而且可以及時對企業提供指導和服務，提高集團企業納稅申報和稅款繳納的及時性和準確性，降低行業涉稅風險，稅務部門可以最小的投入保證作為重點稅源的稅收收入的實現。

二是完善集團企業管理崗責設臵，實現管理服務的有機結合。針對集團企業具有數量少、經營活動復雜、稅收收入比重大、需要提供專業性較強的納稅服務等特征，我們就要配備較高素質的稅收管理人員，專門負責研究制定對集團企業實行專業化管理的政策法規以及管理的方式方法，按行業劃分客戶管理范圍，對集團企業進行垂直管理，為集團企業提供針對性的深層次管理和服務。將集團企業作為重點客戶，充分考慮集團企業的差別需求，與集團企業建立客戶服務型關系，完全做到“一站式”服務。要以日常稅務評估為稅收執法的主要手段，及時評估集團企業涉稅業務處理，達到及時核算稅款、及時申報稅款。一方面發揮稅收職能作用，通過開展納稅評估，做好稅收籌劃，促進集團企業發展更大更強；另一方面將執法與服務有機地結合起來，達到以服務提升執法水平和管理層次，建立和諧的征納關系。

三是發揮信息管稅的作用，暢通管理信息渠道。稅源信息的收集和分析是集團企業稅收管理的重要突破口。面對企業高度的信息化，稅務部門沒有相應管理信息平臺的支持是難以實現有效管理的。建立集團企業稅源管理和分析平臺是十

分必要的。該平臺的建立將對集團企業的所有涉稅信息及時加以收集，方便的掌握集團企業自身的生產經營情況和內部之間的業務往來，從而加強對集團企業的管理和關聯交易的管理，同時對集團企業進行納稅評估提供強有力的數據支撐。

四是強化集團企業稅收管理人員的培訓，滿足稅收管理需要。要立足現實，大力開展專業技能崗位培訓，針對集團企業的特點，重點培訓財務分析、會計電算化等方面的內容，特別是要熟悉集團企業財務軟件的操作，從而提高稅收管理能力。

第四篇：施工企業稅收管理

施工企業稅收管理

一、施工企業涉及稅種、稅率

1、營業稅按營業收入3%繳納；

2、城建稅按繳納的營業稅7%繳納；

3、教育費附加按繳納的營業稅3%繳納；

4、地方教育費附加按繳納的營業稅2%繳納；

5、印花稅：建筑工程合同按承包金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時）；按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按增加部分繳納）；

6、城鎮土地使用稅按實際占用的土地面積繳納（各地規定不一，XX元/平方米）；

7、房產稅按自有房產原值的70%*1.2%繳納；

8、車船稅按車輛繳納（各地規定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；

9、企業所得稅按應納稅所得額（調整以后的利潤）繳納： 2008年起稅率為25%；

10、發放工資及福利代扣代繳個人所得稅。

二、施工企業稅收政策（營業稅）

新《營業稅暫行條例》及《營業稅暫行條例實施細則》（以下簡稱新條例、新細則）從2009年1月1日起實施，新舊法規的變化使得原來關于建筑業營業稅的規范性文件已失去了法律效力，財政部與國家稅務總局依各自的權限相繼下發文件對原有文件進行了清理。繼國家稅務總局于2009年3月4日下發《國家稅務總局關于公布廢止的營業稅規范性文件目錄的通知》（國稅發[2009]29號）文件后，2009年5月8日財政部、國家稅務總局下發了《財政部國家稅務總局關于公布若干廢止和失效的營業稅規范性文件的通知》(財稅[2009]61號)文件，兩個文件，共宣布全文廢止和部分廢止文件83個。在這些廢止文件中，對于建筑業如何納稅的文件調整較大，納稅人應該注意以下幾個問題：

1、建筑業納稅義務人規定變化大

對比新舊規定，關于建筑業納稅義務人的規定主要有兩大變化。一是對于內設機構從事建筑業納稅義務的認定；二是承包人的變化。

根據新細則第十條規定，負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。按照這一規定，單位的內設機構從事建筑業務或提供建筑勞務是不需要繳納營業稅的。但按照原《中華人民共和國營業稅實施細則》（以下簡稱原細則）及《財政部國家稅務總局關于明確<中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則>第十一條有關問題的通知》（財稅[2001]160號）文件，以及《國家稅務總局關于印發<營業稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發[1995]156號）規定，關于單位所屬內部施工隊伍承擔其所隸屬單位的建筑安裝工程如何征收營業稅，強調內部無論是否獨立核算只要發生應稅行為并收取利益（結算工程價款）的單位均為營業稅納稅人，但不包括獨立核算單位內部非獨立核算單位從本獨立核算單位內部收取貨幣、貨物或其他經濟利益，即排除了單位內部非獨立核算單位提供勞務時應納營業稅，并且強調分別記賬，分別核算。同時160號文件第二條對獨立核算進行了限定。顯然，新舊規定差異較大，比較而言，新規定更為直接，簡單。

此外，關于建筑業承包人，根據新細則第十一條規定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅

人；否則以承包人為納稅人。

分包方的稅可以自行繳納了

關于納稅義務人，需要納稅人特別關注。因為按照新規定，建設方與總包方不再對分包方的納稅問題大包大攬，分包方自己也可以就地納稅了。

根據新條例第十一條規定，建筑業的總包人不再被規定為分包人的扣繳義務人，《國家稅務總局關于如何認定建筑業營業稅納稅義務人間題的批復》（國稅函[2000]247號）關于總包人為扣繳義務人，《國家稅務總局關于印發<營業稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發[1995]156號）文件對境外機構總承包建筑安裝工程由總包人扣繳的規定，以及原來對建筑業影響很大的《財政部國家稅務總局關于建筑業營業稅若干政策問題的通知》（財稅

[2006]177號）文件已不再執行，建設方與總包方均不再是分包方建筑業營業稅的扣繳義務人，分包方應自行于勞務發生地繳納稅款。

此外，新細則刪除了對“轉包”可以享受差額納稅的優惠。根據新細則第五條第二款的規定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額；”也就是說，對總包方而言是可以在扣除分包方費用進行差額納稅的，但這里需要注意的是，只有總包方發生分包業務可以差額納稅，其他企業的再分包業務應按取得收入全額繳納營業稅。因為轉包屬于法律禁止的行為，所以新細則同時也刪除了對“轉包”的相關規定。

2、納稅義務發生時間地點規定更清晰

按照新條例規定，收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

因此，建筑業納稅義務發生時間應注意采取預收賬款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款當天。而《國家稅務總局關于營業稅若干征稅問題的通知》（國稅發[1994]159號）中關于建筑業納稅義務發生時間，則區分是否為一次性結算價款辦法，實行旬末或月中預支、月終結算、竣工后清算辦法，實行按工程形象進度劃分不同階段結算價款辦法，實行其他結算等四種方式的規定不再執行。規定比現在要復雜的多，計算也比較繁瑣。

3、納稅地點的變化

根據新條例的規定，建筑業納稅人納稅地點做特殊關注，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。取消了納稅人承包的跨省工程向其機構所在地主管稅務機關申報納稅的規定。

同時，借鑒《財政部、國家稅務總局關于建筑業營業稅若干政策問題的通知》（財稅

[2006]177號）的規定，異地提供建筑業勞務超6個月未申報納稅，機構所在地或者居住地的稅務機關可補征稅款。

4、憑證不符合規定不允許差額納稅

新條例規定，對總包方應取得分包方開具的合法有效憑證才可以差額繳納營業稅，取得的憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，該項目金額不得扣除。根據新細則規定，建筑業合法有效憑證是指：

1、支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證；

2、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。《財政部國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）關于扣除憑證的規定不再執行。

三、施工企業稅務管理

(一)把握好合同的簽訂關

1．能簽訂建筑安裝合同的不要簽訂勞務分包合同

當施工企業施工任務不足時，為了提高設備的利用效率，可以利用閑置設備去分包其他企業的施工任務。因此，在簽訂經濟合同時，當簽訂勞務分包合同時按建筑安裝稅率3％征收，當簽訂機械租賃合同時按租賃業5％征收(假設其它隨征稅一樣)，所以應盡量簽訂勞務分包合同。

2．材料采購合同和運輸合同合理結合使用

例如：目前樟樹市砂礫石的綜合稅率是8．6％，公路運輸的綜合稅率是6．65％，如果與材料供應商簽訂的材料價格包含了運費，材料供應商只能提供砂礫石的發票，按綜合稅率8．6％完稅開票；如果材料供應和公路運輸分別簽訂合同，材料按綜合稅率是8．6％完稅開票，運費按綜合稅率是6．65％，無形中可以降低供應商材料的價格。

3．建筑安裝合同應包含材料價款

盡量不簽甲供料合同，甲供料合同不僅施工企業得不到應得的取費，因為施工預算間接費取費標準是按照直接費的一定比例計算的，甲供料合同中甲方供應材料價值沒有記人工程直接費，降低了取費基數，致使按照直接費取費的計劃利潤、營業稅及附加等取費低于預算標準。施工企業不但得不到應得的工程結算價款，還有可能使施工企業多繳納營業稅及附加。營業稅法規定：建筑安裝企業承包建設工程項目，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應按包工包料工程收取的料工費全額為營業額。營業稅的計稅依據是營業額。

施工企業還可以利用自己在市場中的關系，買到物美價廉的材料，節省工程中材料費的支出。

4．簽訂總分包合同

例：甲工程承包總公司通過競標，向業主承攬了一項價值2000萬元的公路工程，甲公司又將該工程以1800萬元分包給乙工程公司施工。甲公司與業主簽訂了工程總承包合同，同時又與乙公司簽訂分包工程施工合同。甲公司涉稅處理有兩種選擇：一是雙方簽訂建筑施工合同，即按建筑業征稅，則營業稅=(2000—1800)×3％=6萬元；另一選擇是簽訂承包合同，則應按服務業征稅，營業稅=(2000-1800)×5％=10萬元。顯然按方案一可節稅4萬元(假設其它隨征稅一樣)。

(二)掌握建筑納稅時間，避免提前納稅浪費資金的時問價值。

《企業會計制度》規定建造合同采用完工百分比法確認收入，如果建造合同的結果能夠可靠估計，企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和費用，確認合同收入的同時要計算營業稅及附加，建筑營業稅納稅義務發生時間比較復雜。因此，需要根據具體情況，把握好營業稅的納稅義務發生時間，避免提前納稅浪費資金的時間價值，能推遲納稅時間的盡量推遲。

企業所得稅采取按年征收、分期預繳、年終匯算清繳的征管辦法。根據國家稅務總局規定，企業預繳中少繳的稅款不做偷稅處理。而且根據《企業會計制度》和《建造合同準則》，施工企業在資產負債表日確認合同收人與費用。據此，企業在前三個季度盡可能地少確認收入，可以延緩支付所得稅，從而減少資金壓力，節約資金成本。

第五篇：如何加強農產品加工企業稅收管理

如何加強農產品加工企業稅收管理

XXX縣是一個農業大縣，農業總產值占全縣國內生產總值的比重高達35%，農產品資源極為豐富，玉米、土豆、甜菜、動物毛皮、鮮奶等農產品具有得天獨厚的優勢。經過多年的發展，X縣農產品的加工已初具規模，經濟效益也比較可觀，成為當地經濟稅源的重要組成部分。但由于該行業在農產品收購上點多面廣、靈活多變，再加上一些企業納稅意識不強，交易的真實性難以掌握，導致增值稅進項稅額難以控管，行業整體稅負明顯偏低，成為稅收征管工作中存在的一大難題。為此，我局從強化農產品加工企業進項稅額管理入手，大膽嘗試，積極探索，全面強化農產品加工企業稅收管理，取得了明顯成效。

一、查找問題，剖析根源，積極尋找管理弱點

2010年初，我們對9戶較大的農產品加工生產企業作了重點分析，由計劃征收部門和稅源管理部門聯合對農產品加工企業的銷售收入、農產品收購金額、稅負進行分析比對，在分析比對中尋找稅收管理薄弱環節和突破口。這9戶企業2005年銷售收入總額為10785萬元，而收購農產品原材料成本就高達11544萬元，農產品進項稅占企業全部進項稅的91.71％，實現的稅收只有88萬元，稅負僅為0.8％，其中有3戶企業全年零負申報, 長期進項留抵。由此不難看出：該行業稅負明顯偏低的核心問題是進項稅額較大。緣何形成這種反常現象？

為了進一步找準問題的癥結，我們將農產品加工企業稅收征管作為一個專門的課題，進行了廣泛深入的調研，并召集有關人員召開了專題研討會，對農產品加工企業稅收管理作了認真的研究分析，大家認為：一是農產品加工企業收購對象龐雜，在收購環節開具的農產品收購發票金額、數量和對象的真實性難以掌握。按現行稅收政策規定，收購發票由付款方向收款方開具，也就是由收購企業自行填開并進行抵扣，這樣就為企業利用少進多開、低進高開、無進虛開等手段虛增進項稅額提供了可能；按照規定，農產品收購發票的開具對象僅限于農業生產者銷售的初級農產品，但在實際操作中，農產品銷售者的身份比較復雜，既有農戶，也有農產品經銷單位、農產品銷售中間人等，對一些不符合收購發票使用規定的對象，企業往往采取弄虛作假的手段，使其開票行為合法化，達到多抵扣進項稅額的目的。二是非正常損失不作進項稅額轉出。農產品在收購、儲備、生產環節上因管理不善易發生霉變，極易形成非正常損失，按財務制度相關規定，企業應定期對存貨進行盤點并作相應的賬務處理，但部分企業依仗農產品難以盤點的特點而對這一部分損失不按作增值稅進項稅額轉出處理，從而多抵扣進項稅額。三是物耗水平難以掌握。農產品由于產地不同，成分含量有所區別，其投入產出比也就不同，企業往往會以有效成分含量低為借口，擴大投入量，虛增原材料數量；還有部分企業以農產品中摻雜泥沙、水份等雜物影響投入產出比為借口，人為擴大投入量，虛增原材料數量。

二、健全制度，嚴格把關，著力破解管理難點

針對農產品加工企業稅收管理中存在的弱點，為了從源頭上治理和預防偷稅行為，堵塞管理漏洞，我們在綜合各方面情況的基礎上進一步研究制定相應的制度和辦法，先后出臺了《X縣國家稅務局農產品收購管理辦法》、《X縣國家稅務局農產品加工企業增值稅納稅評估辦法》等一系列制度和辦法，切實加強對農產品加工企業的稅收管理。

1.嚴把原材料購進關，確保交易的真實性。加強收購發票的管理是把握原材料購進是否真實的關鍵環節。在實際管理工作中，我們對納稅人開具的每一筆業務都要進行認真的審核，對單份收購發票金額在2000元以上的收購業務由稅收管理員按收購發票上填開的銷售人、地址、身份證號等內容進行實地核實，并作相應記錄。經檢查屬實的，在收購發票第三聯審核聯上加蓋“檢查屬實”戳記；經查不實的，加蓋“核查不屬實”戳記。對單份填開金額在2000元以下的收購業務實行抽查，并分別加蓋“抽查屬實”或“抽查不屬實”戳記。在核查過程中發現有匯總填開的，重點核對該納稅人是否報主管國稅部門批準，經批準的，在收購發票第三聯加蓋“匯總填開已批準”戳記，未經批準的，加蓋“匯總填開未經批準”戳記。針對部分農產品如皮張、玉米、甜菜、玉米芯等采購季節性、集中性較強的特點，都是在特定季節集中收購。在收購收購期間，我們專門派稅收管理員在收購季節駐廠辦公，掌握其收購農產品的品種、出售人、收購價格、日收購數量、運輸方式、入庫、貨款結算、收購憑證開具等12個方面的具體情況，核實其交易數量、金額和對象的真實性，并制作核查報告，報計劃征收部門作為企業申報時的進項比對信息。通過對收購發票的嚴格審核，有效地遏制了農產品加工企業少進多開、低進高開、無進虛開等現象的發生。

2.嚴把原材料損耗關，確保進項稅額轉出的準確性。針對農產品體積龐大，多數露天存放，極易霉變，部分企業非正常損失不作進項稅額轉出的問題，我們要求企業收購農產品時兩庫存放，設立新料存放地，盡量做到整體堆集規則存放。企業用料時從舊庫出，收購的新料進新庫。對新料存放地收購數量由稅收管理員進行實地驗證和監管，出具驗證和監管報告，以上程序實施無誤后由管理部門在收購發票抵扣聯加蓋準予抵扣章，方可抵扣進項稅額。對在用料過程中發生的非正常損失，由稅收管理員丈量其體積，估算其價值，督促企業作進項稅額轉出，有效地解決了農產品加工企業虛增原材料庫存數量的問題。2010年上半年，通過對農產品加工企業的日常巡查，發現7戶納稅人非正常損失未作進項轉出，調減進項稅額76萬元。3.嚴把投入產出關，確保物耗水平的合理性。把好投入產出關是預防和制止農產品加工企業隨意擴大投入量、虛增原材料數量的一個有效手段。為此，我們建立了預約定耗制度。即納稅人向稅源管理部門提出書面申請報告，報送《農產品預約定耗申報表》。稅源管理部門在接到申請后，實地調查核實該企業的生產經營情況、工藝流程，掌握原材料和產成品的投入產出比，采集企業三個月以上加工產品的數量與農產品原材料的投入數量，計算出企業生產單位產品正常的投入產出比，確保農產品預約定耗準確，并參照同行業國家標準和本地區同類行業近幾年相關指標平均值，提出該企業農產品投入產出比或損耗率的初步意見，報縣局評審，評審通過后將《農產品預約定耗申報表》送達企業。若納稅人對稅務機關提出的農產品投入產出比無異議，簽署反饋意見后，雙方把它作為約定的農產品投入產出比。約定的農產品投入產出比一經確定，不得隨意變更。預約定耗制度的實施有效地解決了銷售收入不入賬和虛開收購發票等問題的發生。

三、建立模型，科學評估，緊緊抓住管理重點

納稅評估工作是加強農產品加工企業科學化、精細化管理的重要措施。為此，我們按照國家稅務總局《納稅評估管理辦法》和省國稅局《納稅評估工作規程》，在認真調查研究的基礎上，建立了農產品加工企業納稅評估指標體系，設置了稅收負擔率、銷售額變動率、進項稅額抵扣變動率等8項納稅評估指標及預警值。

在實際工作中，我們在按照一般程序評估的基礎上，按照增值稅的基本原理，特別突出“農產品進項稅額”管理這一關鍵環節，緊緊抓住收購量這個“七寸”，經過反復研究測算，在企業的應納稅額與

收購量之間建立了科學的線性關系，為實施有效評估提供了依據。一是嚴格控制和科學測算投入產出比、銷售單價、收購單價、法定扣除率等農產品加工企業的相關指標，即對投入產出比按照預約定耗確定，銷售單價為企業一定時期內平均單價，收購單價為企業一定時期內的平均收購單價并經稅收管理員充分調查后確定；二是對農產品加工行業的單位原材料應納稅額進行測算（計算公式為：銷項稅額＝收購數量×投入產出比×銷售單價×適用稅率，進項稅額＝收購數量×收購單價×法定扣除率）。我們將進銷項中的共同項“收購數量”提取出來，然后將投入產出比、銷售單價、適用稅率、收購單價、法定扣除率等指標綜合為一個常數K，K即為單位原材料應納稅額。經過對我縣農產品加工行業的單位原材料應納稅額進行測算：糠醛為每噸6.84元，制糖為每噸26.16元，玉米淀粉為每噸29.93元，皮革為每平方尺0.88元，乳品為每噸37.4元。三是通過推導計算得出的應納稅額與收購數量的一個線性方程式，即應納稅額﹦收購數量×K，由稅收管理員根據企業實際收購數量、單位原材料應納稅額和取得的非農產品抵扣進項票（主要是生產用電及輔料采購）數額，計算確定該企業的預警稅額，并以此為依據審核評估該納稅人申報稅款的真實性。今年上半年，我們通過納稅評估，發現有15戶農產品加工企業在進項稅額方面存在36個問題，企業主動申報補繳稅款125萬元；通過對2戶評估異常的納稅人進行重點稽查，共查出虛增收購金額156萬元，多抵扣進項稅20萬元，依法對其作出補稅罰款共計30萬元的處理。

通過近一年來的積極探索、大膽實踐，農產品加工企業稅收管理取得了明顯的成效：一是農產品收購發票管理進一步規范，今年上半年，各農產品加工企業共開具收購發票7518份，比上年同期增加2867份，增長61.64％；二是稅負水平明顯提高，全縣農產品加工企業平均稅負由2005年的0.8%上升到今年上半年的2.02%，提高了1.22個百分點；三是納稅人的稅法遵從度明顯提高。

總之，我們在農產品加工企業稅收管理上做了一些工作，取得了一定的成績，但還有一定差距和不足，今后我們要虛心學習先進的經驗，努力使我們的工作再上一個新臺階。