第一篇：煤礦及煤運企業(yè)稅收管理工作意見

煤炭企業(yè)是我市經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，隨著全市煤礦兼并重組工作的結(jié)束和復(fù)工復(fù)產(chǎn)進程的加快，煤炭行業(yè)將進入一個全新的發(fā)展時期，煤礦及煤運企業(yè)稅收管理工作意見。為了進一步加強稅源控管、優(yōu)化納稅服務(wù)，強化對兼并重組煤礦和煤運企業(yè)的稅收征管和納稅服務(wù)，現(xiàn)提出如下意見：

一、加強領(lǐng)導(dǎo)，密切配合煤礦企業(yè)兼并重組工作是省委、省政府站在“轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展”的高度作出的一項重大戰(zhàn)略決策。各級人民政府、相關(guān)部門和稅務(wù)機關(guān)要充分認識煤炭資源整合和煤礦兼并重組工作的艱巨性和緊迫性。各單位要加強對兼并重組煤礦及煤運企業(yè)稅收管理的領(lǐng)導(dǎo)，將每一戶煤炭企業(yè)的稅收征管服務(wù)責(zé)任落實到部門、落實到人員，明確職責(zé)，協(xié)調(diào)配合，一抓到底。

煤礦資源整合工作涉及面廣，稅收管理難度較大，國稅部門要積極主動向當?shù)攸h委、政府匯報有關(guān)涉稅問題，協(xié)調(diào)工商、地稅、煤炭、國土資源、銀行等部門，積極配合開展稅收工作。

二、全面加強稅收管理

隨著煤炭企業(yè)的兼并重組和核算體制的改變，也帶來一些新的稅收問題和管理風(fēng)險，應(yīng)引起各級國稅部門的高度重視,積極實施稅收專業(yè)化分類管理,全面加強稅源控管，范文《煤礦及煤運企業(yè)稅收管理工作意見》。

（一）明確征管范圍，規(guī)范戶籍管理。各單位要密切關(guān)注和隨時了解兼并重組煤礦的復(fù)工復(fù)產(chǎn)、工商登記、注冊地點、資產(chǎn)重組、核算模式等情況，根據(jù)稅收政策規(guī)定，明確征管范圍，及時辦理稅務(wù)登記、稅種核定和增值稅一般納稅人認定手續(xù)，全面規(guī)范戶籍管理。

1.整合后的煤礦企業(yè)按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊為法人企業(yè)的，如果新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例不超過25％的，其新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)

第二篇：煤礦及煤運企業(yè)稅收管理工作意見

煤礦及煤運企業(yè)稅收管理工作意見

煤礦及煤運企業(yè)稅收管理工作意見

煤炭企業(yè)是我市經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，隨著全市煤礦兼并重組工作的結(jié)束和復(fù)工復(fù)產(chǎn)進程的加快，煤炭行業(yè)將進入一個全新的發(fā)展時期。為了進一步加強稅源控管、優(yōu)化納稅服務(wù)，強化對兼并重組煤礦和煤運企業(yè)的稅收征管和納稅服務(wù)，現(xiàn)提出如下意見：

一、加強領(lǐng)導(dǎo)，密切配合

煤礦企業(yè)兼并重組工作是省委、省政府站在“轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展”的高度作出的一項重大戰(zhàn)略決策。各級人民政府、相關(guān)部門和稅務(wù)機關(guān)要充分認識煤炭資源整合和煤礦兼并重組工作的艱巨性和緊迫性。各單位要加強對兼并重組煤礦及煤運企業(yè)稅收管理的領(lǐng)

導(dǎo)，將每一戶煤炭企業(yè)的稅收征管服務(wù)責(zé)任落實到部門、落實到人員，明確職責(zé)，協(xié)調(diào)配合，一抓到底。

煤礦資源整合工作涉及面廣，稅收管理難度較大，國稅部門要積極主動向當?shù)攸h委、政府匯報有關(guān)涉稅問題，協(xié)調(diào)工商、地稅、煤炭、國土資源、銀行等部門，積極配合開展稅收工作。

二、全面加強稅收管理

隨著煤炭企業(yè)的兼并重組和核算體制的改變，也帶來一些新的稅收問題和管理風(fēng)險，應(yīng)引起各級國稅部門的高度重視,積極實施稅收專業(yè)化分類管理,全面加強稅源控管。

明確征管范圍，規(guī)范戶籍管理。各單位要密切關(guān)注和隨時了解兼并重組煤礦的復(fù)工復(fù)產(chǎn)、工商登記、注冊地點、資產(chǎn)重組、核算模式等情況，根據(jù)稅收政策規(guī)定，明確征管范圍，及時辦理稅務(wù)登記、稅種核定和增值稅一般納稅人認定手續(xù)，全面規(guī)范戶籍管理。

1.整合后的煤礦企業(yè)按照國家法

律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊為法人企業(yè)的，如果新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例不超過25％的，其新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》第一條和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》第一條的相關(guān)規(guī)定，由企業(yè)所在地的國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理；

2.整合后的煤礦企業(yè)按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊為法人企業(yè)的，新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例大于25％的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認定標準執(zhí)行口徑等問題的補充通知》第二條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征

管范圍問題的通知》的相關(guān)規(guī)定，其投資者中，凡“原屬于國家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例高于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理；凡原屬于國家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例低于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理；凡國家稅務(wù)局征管的企業(yè)和地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理；凡企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理”；

3.整合后的煤礦企業(yè)按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊為分支機構(gòu)的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》第二條第二款的相關(guān)規(guī)定，起新設(shè)立的分支機構(gòu)，“其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致”。

對于其他未盡事宜，按照相關(guān)規(guī)定

辦理。

加強日常征管，減少稅收流失。各級國稅部門要切實擔負起兼并重組煤炭企業(yè)的稅收征管責(zé)任,牢牢把握稅收工作主動權(quán)。一是對已停產(chǎn)關(guān)閉的待整合煤礦要督促其盡快辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)。在注銷環(huán)節(jié)一定要嚴格履行審核審批程序，結(jié)合煤焦領(lǐng)域反腐敗斗爭對整合煤礦近年來的納稅情況進行稅收稽查、清算，決不能將其隨意轉(zhuǎn)為失蹤納稅人進行非正常認定；二是要加強被整合煤礦的發(fā)票及防偽稅控設(shè)備管理。凡關(guān)閉、出售、被兼并、重組需注銷稅務(wù)登記的煤礦，原有發(fā)票一律依法停止使用，按規(guī)定繳銷空白發(fā)票及防偽稅控設(shè)備;三是嚴格固定資產(chǎn)進項發(fā)票抵扣管理。由于煤礦規(guī)模和采煤條件的不同，各整合煤礦所上綜采設(shè)備的型號和套數(shù)不同，基層稅收管理員一定要實地查驗綜采設(shè)備購置情況，嚴格掌握固定資產(chǎn)進項抵扣政策，防止不符合規(guī)定的進項發(fā)票抵扣；四是加大清欠力度。基層稅

源管理部門要分稅種、分摸清被整合煤礦呆欠和陳欠稅金的具體情況，綜合分析納稅人欠繳稅金的原因及生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，科學(xué)評估納稅人清欠能力，對有支付能力但拒不繳納欠稅的企業(yè)依法采取強制措施，防止新戶不理舊帳問題的發(fā)生。

加強憑證管理，嚴格稅前扣除。從2010年起，各級國稅部門要嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》的要求，對煤炭生產(chǎn)運銷企業(yè)購進貨物和接受勞務(wù)，凡未按規(guī)定取得合法、有效財務(wù)憑據(jù)的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。

開展納稅評估，防止稅收轉(zhuǎn)移。煤炭資源整合后，所有煤炭生產(chǎn)企業(yè)一律按要求取消炮采上綜采。原來通過火工品等耗用指標進行納稅評估的做法已不適應(yīng)新的煤炭采掘方式，稅務(wù)部門必須通過認真細致的調(diào)查測算，建立新的納稅評估指標體系和確定評估預(yù)警值，全面開展納稅評估工作。同時，跨省、跨市煤炭集團對我市煤炭生產(chǎn)企業(yè)的兼并

重組，必將帶來財務(wù)核算體制上的變革。如果市區(qū)外新的辦礦主體改變原來的產(chǎn)品銷售格局，統(tǒng)一煤炭銷售，就有可能形成稅收轉(zhuǎn)移。各單位必須深入了解煤炭企業(yè)整合后的資本構(gòu)成、營銷模式和財務(wù)核算方式，采取有效措施，積極防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移。

三、切實優(yōu)化納稅服務(wù)

煤炭資源整合對保增長、保就業(yè)、保民生、保穩(wěn)定具有十分重要的意義，國稅部門應(yīng)全力支持和服務(wù)全市煤礦企業(yè)兼并重組大局，切實搞好納稅服務(wù)工作。那一世范文網(wǎng)

公開稅收政策，開展納稅輔導(dǎo)。各單位要進一步轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)理念，把納稅服務(wù)擺到更加突出的位置，及時、準確、全面的將有關(guān)兼并重組和煤炭運銷的稅收政策和規(guī)定向納稅人公開，防范稅收風(fēng)險，降低納稅成本，使納稅人合法權(quán)益得到保障。通過定期、不定期地集中輔導(dǎo)或上門輔導(dǎo)的方式，為納稅人講解稅收政策規(guī)定、釋疑解惑。針對納

稅人在稅務(wù)登記、一般納稅人認定、政策執(zhí)行、納稅申報、稅款繳納、財務(wù)核算、發(fā)票使用等方面存在的潛在風(fēng)險和稅務(wù)部門在納稅評估、稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的常見不遵從問題和傾向，及時向納稅人作事前提醒預(yù)警,告知納稅人予以糾正，主動幫助納稅人提高遵從度，防范和降低稅收風(fēng)險。

開通“綠色通道”，提高辦稅效率。要進一步建立健全納稅服務(wù)體系，為兼并重組企業(yè)開通“綠色通道”，認真落實首問責(zé)任、限時服務(wù)、延時服務(wù)等各項服務(wù)制度，堅決防止和避免“門難進、臉難看、話難聽、事難辦”現(xiàn)象。通過“一站式”服務(wù)、“一窗式”辦稅及時為重組后煤礦辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認定、領(lǐng)購發(fā)票以及其他涉稅事宜。要根據(jù)兼并重組后企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模合理確定領(lǐng)購發(fā)票種類、版別和數(shù)量,保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營用票。要依托信息化手段，積極推行網(wǎng)上辦稅、自助辦稅，切實提高辦稅效率，方便納稅人辦稅，營造良

好納稅環(huán)境。

落實優(yōu)惠政策，提供個性服務(wù)。各級各部門要把落實稅收優(yōu)惠政策作為規(guī)范執(zhí)法、依法征稅的重要組成部分，把各項稅收優(yōu)惠政策不折不扣地落實到位，做到應(yīng)免盡免、應(yīng)抵盡抵。廣泛宣傳和認真學(xué)習(xí)落實《納稅人權(quán)利和義務(wù)公告》，根據(jù)煤炭企業(yè)實際，制定具體的制度和辦法保證納稅人的權(quán)利不受侵犯。同時，結(jié)合稅收專業(yè)化分類管理工作的開展，充分發(fā)揮稅收管理員的作用，為納稅人提供分類服務(wù)、個性化服務(wù)，幫助納稅人解決兼并重組和生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的各類涉稅問題。

四、加強監(jiān)督檢查

煤礦企業(yè)兼并重組整合是一件事關(guān)地方經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的大事，也是一項復(fù)雜且極具挑戰(zhàn)性的工作。只有在進行細致深入的調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，才能做到情況清、底子明，才能對癥下藥、有的放矢，真正做好煤礦企業(yè)兼并重組中的各項稅收管理和納稅服務(wù)工作。同

時，市縣兩級有關(guān)部門要切實加強對兼并重組煤礦企業(yè)的稅收政策落實、涉稅服務(wù)工作的監(jiān)督檢查。對有政策而不落實，或者落實不到位，故意刁難兼并重組煤礦企業(yè)的單位和個人，要通報批評并嚴格追究部門領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，以確保各項工作落實到位，以實際行動支持全市煤炭企業(yè)兼并重組工作，促進我市經(jīng)濟社會的全面發(fā)展。

第三篇：煤礦及煤運企業(yè)稅收管理工作意見

煤炭企業(yè)是我市經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，隨著全市煤礦兼并重組工作的結(jié)束和復(fù)工復(fù)產(chǎn)進程的加快，煤炭行業(yè)將進入一個全新的發(fā)展時期。為了進一步加強稅源控管、優(yōu)化納稅服務(wù)，強化對兼并重組煤礦和煤運企業(yè)的稅收征管和納稅服務(wù)，現(xiàn)提出如下意見：

一、加強領(lǐng)導(dǎo)，密切配合煤礦企業(yè)兼并重組工作是省委、省政府站在“轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展”的高度作出的一項重大戰(zhàn)略決策。各級人民政府、相關(guān)部門和稅務(wù)機關(guān)要充分認識煤炭資源整合和煤礦兼并重組工作的艱巨性和緊迫性。各單位要加強對兼并重組煤礦及煤運企業(yè)稅收管理的領(lǐng)導(dǎo)，將每一戶煤炭企業(yè)的稅收征管服務(wù)責(zé)任落實到部門、落實到人員，明確職責(zé)，協(xié)調(diào)配合，一抓到底。

煤礦資源整合工作涉及面廣，稅收管理難度較大，國稅部門要積極主動向當?shù)攸h委、政府匯報有關(guān)涉稅問題，協(xié)調(diào)工商、地稅、煤炭、國土資源、銀行等部門，積極配合開展稅收工作。

二、全面加強稅收管理

隨著煤炭企業(yè)的兼并重組和核算體制的改變，也帶來一些新的稅收問題和管理風(fēng)險，應(yīng)引起各級國稅部門的高度重視,積極實施稅收專業(yè)化分類管理,全面加強稅源控管。

（一）明確征管范圍，規(guī)范戶籍管理。各單位要密切關(guān)注和隨時了解兼并重組煤礦的復(fù)工復(fù)產(chǎn)、工商登記、注冊地點、資產(chǎn)重組、核算模式等情況，根據(jù)稅收政策規(guī)定，明確征管范圍，及時辦理稅務(wù)登記、稅種核定和增值稅一般納稅人認定手續(xù)，全面規(guī)范戶籍管理。

1.整合后的煤礦企業(yè)按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊為法人企業(yè)的，如果新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例不超過25％的，其新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2011〕120號）第一條和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》（財稅〔XX〕1號）第一條的相關(guān)規(guī)定，由企業(yè)所在地的國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理；

2.整合后的煤礦企業(yè)按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊為法人企業(yè)的，新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例大于25％的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認定標準執(zhí)行口徑等問題的補充通知》（國稅發(fā)〔XX〕103號）第二條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2011〕120號）的相關(guān)規(guī)定，其投資者中，凡“原屬于國家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例高于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理；凡原屬于國家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例低于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理；凡國家稅務(wù)局征管的企業(yè)和地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理；凡企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理”；

3.整合后的煤礦企業(yè)按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊為分支機構(gòu)的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2011〕120號）第二條第二款的相關(guān)規(guī)定，2011年起新設(shè)立的分支機構(gòu)，“其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致”。

（三）落實優(yōu)惠政策，提供個性服務(wù)。各級各部門要把落實稅收優(yōu)惠政策作為規(guī)范執(zhí)法、依法征稅的重要組成部分，把各項稅收優(yōu)惠政策不折不扣地落實到位，做到應(yīng)免盡免、應(yīng)抵盡抵。廣泛宣傳和認真學(xué)習(xí)落實《納稅人權(quán)利和義務(wù)公告》，根據(jù)煤炭企業(yè)實際，制定具體的制度和辦法保證納稅人的權(quán)利不受侵犯。同時，結(jié)合稅收專業(yè)化分類管理工作的開展，充分發(fā)揮稅收管理員的作用，為納稅人提供分類服務(wù)、個性化服務(wù)，幫助納稅人解決兼并重組和生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的各類涉稅問題。

四、加強監(jiān)督檢查

煤礦企業(yè)兼并重組整合是一件事關(guān)地方經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的大事，也是一項復(fù)雜且極具挑戰(zhàn)性的工作。只有在進行細致深入的調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，才能做到情況清、底子明，才能對癥下藥、有的放矢，真正做好煤礦企業(yè)兼并重組中的各項稅收管理和納稅服務(wù)工作。同時，市縣兩級有關(guān)部門要切實加強對兼并重組煤礦企業(yè)的稅收政策落實、涉稅服務(wù)工作的監(jiān)督檢查。對有政策而不落實，或者落實不到位，故意刁難兼并重組煤礦企業(yè)的單位和個人，要通報批評并嚴格追究部門領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，以確保各項工作落實到位，以實際行動支持全市煤炭企業(yè)兼并重組工作，促進我市經(jīng)濟社會的全面發(fā)展。

第四篇：淺談如何加強集團企業(yè)稅收管理

淺談如何加強集團企業(yè)稅收管理

王宇輝

集團企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，是國家稅收收入的主要來源，在我國經(jīng)濟和社會生活中起著十分重要的作用。加強集團企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容，是確保集團企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，是彌補現(xiàn)行集團企業(yè)稅收管理中的不足，推進稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細化的必然要求，是順應(yīng)稅收管理國際趨勢、推進我國稅收管理現(xiàn)代化的重要途徑。因此如何有效的對集團企業(yè)進行管理是擺在我們面前的一項長期而又艱巨的工作。

一、集團企業(yè)稅收管理中的現(xiàn)狀

一是稅收貢獻突出，稅收管理有較大壓力。邢臺市橋西區(qū)地方稅務(wù)局管轄著9戶集團企業(yè)、2戶集團性質(zhì)企業(yè)，集團企業(yè)的稅收收入占全局稅收收入的一半以上。以冀中能源集團為例。該集團在橋西區(qū)的28家單位，涉及煤炭開采、煤炭洗選、建筑、餐飲等業(yè)務(wù)，2009年每月繳納各項稅費近八千萬元。因此，集團企業(yè)稅收管理質(zhì)量的好壞，直接決定著橋西地稅局的收入進度，也對橋西地稅局的稅收管理能力、服務(wù)水平和人員素質(zhì)提出了嚴峻的考驗。

二是生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜，稅收管理有較大難度。集團企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營，具體生產(chǎn)經(jīng)營項目多，關(guān)聯(lián)交

易多，技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和管理創(chuàng)新能力都很強，信息化應(yīng)用程度高。因而稅收管理必然涉及大量復(fù)雜的財務(wù)會計處理知識、稅收政策適用問題和計算機應(yīng)用技術(shù)，這就必然要求稅收管理人員具有特別高的專業(yè)素質(zhì)，采取的稅收管理辦法和手段要具有較強的針對性，稅務(wù)管理和評估手段要具有較高的科技含量，其稅收管理難度比小企業(yè)要大得多。

三是納稅意識和維權(quán)意識較高，服務(wù)有較大壓力。集團企業(yè)一般都配備專人甚至是專門的部門負責(zé)涉稅事項，基本能按稅法規(guī)定申報納稅，而且部分企業(yè)還有高素質(zhì)的管理人員進行著合理的稅務(wù)籌劃，他們把納稅信譽作為企業(yè)信譽的重要組成部分。他們對稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)要求很高，若稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的服務(wù)質(zhì)量和水平不能滿足集團企業(yè)的需要，對稅務(wù)部門的形象和地位將會產(chǎn)生較大的負面影響。

二、集團企業(yè)稅收管理的存在的問題

一是人員素質(zhì)不適應(yīng)。集團企業(yè)組織機構(gòu)復(fù)雜，管理環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，涉及多個行業(yè)經(jīng)營，專業(yè)化分工細致，信息化程度很高，還有一批高學(xué)歷、高職稱、高素質(zhì)的管理人員。與之相比，稅務(wù)機關(guān)的管理力量明顯不足，精通法律、財會、計算機等專業(yè)知識和技能的人才匱乏，無論是人員數(shù)量還是人員素質(zhì)都存在差距，對集團企業(yè)的管理力不從心。

二是管理手段不健全。集團企業(yè)內(nèi)部管理底數(shù)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)掌握不清；集團管理只注重對總機構(gòu)管理，對分

公司的基本情況了解不深入；集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易行為掌控不到位；重點稅源監(jiān)控力度不夠。

三是信息渠道不暢通。集團企業(yè)的稅收管理成效很大程度上取決于對企業(yè)信息資源的掌握。集團企業(yè)出于保密等方面考慮，在對外披露信息時十分謹慎，稅務(wù)機關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算等信息不予提供或需要經(jīng)過一定的內(nèi)部審批程序方可提供，信息的及時性難以保證。目前稅務(wù)機關(guān)獲取信息的唯一途徑就是企業(yè)自行申報，這些經(jīng)過加工的“二手”信息，存在著是否真實準確的問題，依據(jù)這些信息開展稅收分析和納稅評估，難以保證工作質(zhì)量。

三、加強集團企業(yè)稅收管理的對策

針對集團企業(yè)稅收管理的特點和難點，結(jié)合目前稅收管理現(xiàn)狀，我們對進一步加強集團企業(yè)稅收管理提出如下建議：一是轉(zhuǎn)變集團企業(yè)稅收管理理念，突出動態(tài)管理。由于集團企業(yè)內(nèi)、外部都有很強的監(jiān)控機制，既受到審計署、國家稅務(wù)總局等外部執(zhí)法部門的監(jiān)督檢查，也接受集團內(nèi)部審計的日常監(jiān)督，納稅遵從度較高。但站在企業(yè)的角度，出于維護自身利益的需要，對稅收政策的理解可能與稅務(wù)機關(guān)不一致，需要加強征納雙方的溝通和理解。我們稅收管理人員不能和以往一樣再坐在辦公室里等著企業(yè)送報表，看看報表這樣的工作方式。要動態(tài)管理，深入企業(yè)，系統(tǒng)地掌握集團企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，實

現(xiàn)集中的深層次的管理，而且可以及時對企業(yè)提供指導(dǎo)和服務(wù)，提高集團企業(yè)納稅申報和稅款繳納的及時性和準確性，降低行業(yè)涉稅風(fēng)險，稅務(wù)部門可以最小的投入保證作為重點稅源的稅收收入的實現(xiàn)。

二是完善集團企業(yè)管理崗責(zé)設(shè)臵，實現(xiàn)管理服務(wù)的有機結(jié)合。針對集團企業(yè)具有數(shù)量少、經(jīng)營活動復(fù)雜、稅收收入比重大、需要提供專業(yè)性較強的納稅服務(wù)等特征，我們就要配備較高素質(zhì)的稅收管理人員，專門負責(zé)研究制定對集團企業(yè)實行專業(yè)化管理的政策法規(guī)以及管理的方式方法，按行業(yè)劃分客戶管理范圍，對集團企業(yè)進行垂直管理，為集團企業(yè)提供針對性的深層次管理和服務(wù)。將集團企業(yè)作為重點客戶，充分考慮集團企業(yè)的差別需求，與集團企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系，完全做到“一站式”服務(wù)。要以日常稅務(wù)評估為稅收執(zhí)法的主要手段，及時評估集團企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理，達到及時核算稅款、及時申報稅款。一方面發(fā)揮稅收職能作用，通過開展納稅評估，做好稅收籌劃，促進集團企業(yè)發(fā)展更大更強；另一方面將執(zhí)法與服務(wù)有機地結(jié)合起來，達到以服務(wù)提升執(zhí)法水平和管理層次，建立和諧的征納關(guān)系。

三是發(fā)揮信息管稅的作用，暢通管理信息渠道。稅源信息的收集和分析是集團企業(yè)稅收管理的重要突破口。面對企業(yè)高度的信息化，稅務(wù)部門沒有相應(yīng)管理信息平臺的支持是難以實現(xiàn)有效管理的。建立集團企業(yè)稅源管理和分析平臺是十

分必要的。該平臺的建立將對集團企業(yè)的所有涉稅信息及時加以收集，方便的掌握集團企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況和內(nèi)部之間的業(yè)務(wù)往來，從而加強對集團企業(yè)的管理和關(guān)聯(lián)交易的管理，同時對集團企業(yè)進行納稅評估提供強有力的數(shù)據(jù)支撐。

四是強化集團企業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，滿足稅收管理需要。要立足現(xiàn)實，大力開展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對集團企業(yè)的特點，重點培訓(xùn)財務(wù)分析、會計電算化等方面的內(nèi)容，特別是要熟悉集團企業(yè)財務(wù)軟件的操作，從而提高稅收管理能力。

第五篇：施工企業(yè)稅收管理

施工企業(yè)稅收管理

一、施工企業(yè)涉及稅種、稅率

1、營業(yè)稅按營業(yè)收入3%繳納；

2、城建稅按繳納的營業(yè)稅7%繳納；

3、教育費附加按繳納的營業(yè)稅3%繳納；

4、地方教育費附加按繳納的營業(yè)稅2%繳納；

5、印花稅：建筑工程合同按承包金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時）；按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按增加部分繳納）；

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）；

7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；

8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；

9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤）繳納： 2008年起稅率為25%；

10、發(fā)放工資及福利代扣代繳個人所得稅。

二、施工企業(yè)稅收政策（營業(yè)稅）

新《營業(yè)稅暫行條例》及《營業(yè)稅暫行條例實施細則》（以下簡稱新條例、新細則）從2009年1月1日起實施，新舊法規(guī)的變化使得原來關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范性文件已失去了法律效力，財政部與國家稅務(wù)總局依各自的權(quán)限相繼下發(fā)文件對原有文件進行了清理。繼國家稅務(wù)總局于2009年3月4日下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2009]29號）文件后，2009年5月8日財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》(財稅[2009]61號)文件，兩個文件，共宣布全文廢止和部分廢止文件83個。在這些廢止文件中，對于建筑業(yè)如何納稅的文件調(diào)整較大，納稅人應(yīng)該注意以下幾個問題：

1、建筑業(yè)納稅義務(wù)人規(guī)定變化大

對比新舊規(guī)定，關(guān)于建筑業(yè)納稅義務(wù)人的規(guī)定主要有兩大變化。一是對于內(nèi)設(shè)機構(gòu)從事建筑業(yè)納稅義務(wù)的認定；二是承包人的變化。

根據(jù)新細則第十條規(guī)定，負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。按照這一規(guī)定，單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)從事建筑業(yè)務(wù)或提供建筑勞務(wù)是不需要繳納營業(yè)稅的。但按照原《中華人民共和國營業(yè)稅實施細則》（以下簡稱原細則）及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則>第十一條有關(guān)問題的通知》（財稅[2001]160號）文件，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號）規(guī)定，關(guān)于單位所屬內(nèi)部施工隊伍承擔其所隸屬單位的建筑安裝工程如何征收營業(yè)稅，強調(diào)內(nèi)部無論是否獨立核算只要發(fā)生應(yīng)稅行為并收取利益（結(jié)算工程價款）的單位均為營業(yè)稅納稅人，但不包括獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位從本獨立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益，即排除了單位內(nèi)部非獨立核算單位提供勞務(wù)時應(yīng)納營業(yè)稅，并且強調(diào)分別記賬，分別核算。同時160號文件第二條對獨立核算進行了限定。顯然，新舊規(guī)定差異較大，比較而言，新規(guī)定更為直接，簡單。

此外，關(guān)于建筑業(yè)承包人，根據(jù)新細則第十一條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅

人；否則以承包人為納稅人。

分包方的稅可以自行繳納了

關(guān)于納稅義務(wù)人，需要納稅人特別關(guān)注。因為按照新規(guī)定，建設(shè)方與總包方不再對分包方的納稅問題大包大攬，分包方自己也可以就地納稅了。

根據(jù)新條例第十一條規(guī)定，建筑業(yè)的總包人不再被規(guī)定為分包人的扣繳義務(wù)人，《國家稅務(wù)總局關(guān)于如何認定建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)人間題的批復(fù)》（國稅函[2000]247號）關(guān)于總包人為扣繳義務(wù)人，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號）文件對境外機構(gòu)總承包建筑安裝工程由總包人扣繳的規(guī)定，以及原來對建筑業(yè)影響很大的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅

[2006]177號）文件已不再執(zhí)行，建設(shè)方與總包方均不再是分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納稅款。

此外，新細則刪除了對“轉(zhuǎn)包”可以享受差額納稅的優(yōu)惠。根據(jù)新細則第五條第二款的規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；”也就是說，對總包方而言是可以在扣除分包方費用進行差額納稅的，但這里需要注意的是，只有總包方發(fā)生分包業(yè)務(wù)可以差額納稅，其他企業(yè)的再分包業(yè)務(wù)應(yīng)按取得收入全額繳納營業(yè)稅。因為轉(zhuǎn)包屬于法律禁止的行為，所以新細則同時也刪除了對“轉(zhuǎn)包”的相關(guān)規(guī)定。

2、納稅義務(wù)發(fā)生時間地點規(guī)定更清晰

按照新條例規(guī)定，收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。

因此，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)注意采取預(yù)收賬款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當天。而《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]159號）中關(guān)于建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間，則區(qū)分是否為一次性結(jié)算價款辦法，實行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法，實行按工程形象進度劃分不同階段結(jié)算價款辦法，實行其他結(jié)算等四種方式的規(guī)定不再執(zhí)行。規(guī)定比現(xiàn)在要復(fù)雜的多，計算也比較繁瑣。

3、納稅地點的變化

根據(jù)新條例的規(guī)定，建筑業(yè)納稅人納稅地點做特殊關(guān)注，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。取消了納稅人承包的跨省工程向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的規(guī)定。

同時，借鑒《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅

[2006]177號）的規(guī)定，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)超6個月未申報納稅，機構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)可補征稅款。

4、憑證不符合規(guī)定不允許差額納稅

新條例規(guī)定，對總包方應(yīng)取得分包方開具的合法有效憑證才可以差額繳納營業(yè)稅，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。根據(jù)新細則規(guī)定，建筑業(yè)合法有效憑證是指：

1、支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

2、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）關(guān)于扣除憑證的規(guī)定不再執(zhí)行。

三、施工企業(yè)稅務(wù)管理

(一)把握好合同的簽訂關(guān)

1．能簽訂建筑安裝合同的不要簽訂勞務(wù)分包合同

當施工企業(yè)施工任務(wù)不足時，為了提高設(shè)備的利用效率，可以利用閑置設(shè)備去分包其他企業(yè)的施工任務(wù)。因此，在簽訂經(jīng)濟合同時，當簽訂勞務(wù)分包合同時按建筑安裝稅率3％征收，當簽訂機械租賃合同時按租賃業(yè)5％征收(假設(shè)其它隨征稅一樣)，所以應(yīng)盡量簽訂勞務(wù)分包合同。

2．材料采購合同和運輸合同合理結(jié)合使用

例如：目前樟樹市砂礫石的綜合稅率是8．6％，公路運輸?shù)木C合稅率是6．65％，如果與材料供應(yīng)商簽訂的材料價格包含了運費，材料供應(yīng)商只能提供砂礫石的發(fā)票，按綜合稅率8．6％完稅開票；如果材料供應(yīng)和公路運輸分別簽訂合同，材料按綜合稅率是8．6％完稅開票，運費按綜合稅率是6．65％，無形中可以降低供應(yīng)商材料的價格。

3．建筑安裝合同應(yīng)包含材料價款

盡量不簽甲供料合同，甲供料合同不僅施工企業(yè)得不到應(yīng)得的取費，因為施工預(yù)算間接費取費標準是按照直接費的一定比例計算的，甲供料合同中甲方供應(yīng)材料價值沒有記人工程直接費，降低了取費基數(shù)，致使按照直接費取費的計劃利潤、營業(yè)稅及附加等取費低于預(yù)算標準。施工企業(yè)不但得不到應(yīng)得的工程結(jié)算價款，還有可能使施工企業(yè)多繳納營業(yè)稅及附加。營業(yè)稅法規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程項目，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應(yīng)按包工包料工程收取的料工費全額為營業(yè)額。營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額。

施工企業(yè)還可以利用自己在市場中的關(guān)系，買到物美價廉的材料，節(jié)省工程中材料費的支出。

4．簽訂總分包合同

例：甲工程承包總公司通過競標，向業(yè)主承攬了一項價值2000萬元的公路工程，甲公司又將該工程以1800萬元分包給乙工程公司施工。甲公司與業(yè)主簽訂了工程總承包合同，同時又與乙公司簽訂分包工程施工合同。甲公司涉稅處理有兩種選擇：一是雙方簽訂建筑施工合同，即按建筑業(yè)征稅，則營業(yè)稅=(2000—1800)×3％=6萬元；另一選擇是簽訂承包合同，則應(yīng)按服務(wù)業(yè)征稅，營業(yè)稅=(2000-1800)×5％=10萬元。顯然按方案一可節(jié)稅4萬元(假設(shè)其它隨征稅一樣)。

(二)掌握建筑納稅時間，避免提前納稅浪費資金的時問價值。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定建造合同采用完工百分比法確認收入，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和費用，確認合同收入的同時要計算營業(yè)稅及附加，建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間比較復(fù)雜。因此，需要根據(jù)具體情況，把握好營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，避免提前納稅浪費資金的時間價值，能推遲納稅時間的盡量推遲。

企業(yè)所得稅采取按年征收、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的征管辦法。根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理。而且根據(jù)《企業(yè)會計制度》和《建造合同準則》，施工企業(yè)在資產(chǎn)負債表日確認合同收人與費用。據(jù)此，企業(yè)在前三個季度盡可能地少確認收入，可以延緩支付所得稅，從而減少資金壓力，節(jié)約資金成本。