第一篇：大企業稅收管理的國際借鑒及啟示

大企業稅收管理的國際借鑒及啟示

摘要:大企業稅收管理是我國現行稅收體制管理的重要內容，同時也是我國稅收收入的最穩定稅源。大企業稅收管理改革在我國啟動時間不長，研究借鑒國外的成功經驗具有重要的現實意義。本文首先全方位地梳理了國外大企業稅收管理的機構設置情況，其次分析了其管理對象、特點及成效，最后對我國當前大企業稅收管理機構改革、工作轉變與落實等方面進行了探討。

關鍵詞：大企業、改革、借鑒

隨著企業規模擴大的擴大，以及經濟全球化和經濟一體化的發展，風險管理理論被引入稅收領域，許多國家按照納稅人規模進行分類管理、重組稅務機構和業務流程，確立了新型稅收征管模式，以最大限度地規避稅收流失風險。目前，世界上已有50多個國家和地區設立了大企業稅收管理機構，2008年我國國家稅務總局機構改革也組建了大企業稅收管理司，各個省局也組建了大企業稅收管理處以及直屬分局。研究國外大企業稅收管理機構設置和分類化、專業化管理的運作情況，對于指導我國大企業稅收管理工作的開展與推進、加強與國際接軌和合作具有重要的現實意義。

一、我國大企業稅收管理的現狀

2008年，國家稅務總局組建大企業稅收管理司，標志大企業稅收專門化管理的開始。近幾年來各級稅務機關也積極探索適合我國國情的大企業稅收專業化管理模式。

（一）設立了專門的管理機構。在國家稅務總局組建的大企業稅收管理司指導全國大企業稅務管理工作的基礎上，各省級稅務機關相

應地組建大企業管理部門，負責本級的大企業稅務管理工作。

（二）初步明確了大企業稅務管理機構的工作職責。即承擔對大型企業提供納稅服務工作，實施稅源監控和管理，開展納稅評估，組織實施反避稅調查和審計，指導海洋石油稅收業務。

（三）各級稅務機關初步確定了大企業稅務管理機構的管理對象。國家稅務總局于2008年將45戶中央企業（集團）作為定點聯系企業，各地稅務機關也根據各自稅源特點出臺了大企業界定標準。如，北京市國稅局以企業經營規模、銷售收入和納稅情況為主要依據，從不同行業中選取6戶～7戶大企業作為2010年定點聯系企業。遼寧省大連市地稅局遴選了7家集團性質的市本級固定企業為定點聯系企業。

（四）初步探索了大企業稅務管理的制度建設。國家稅務總局于2009年、2011年相繼出臺《大企業稅務風險管理指引（試行）》、《大企業稅收服務和管理規程（試行）》，進一步規范對大企業的稅務管理。

二、國外大企業稅收管理機構的設置

（一）大企業稅收管理機構的組織結構及職能

1.綜觀各國大企業稅收管理機構的組織結構，有三種模式：（1）單一的中央機構型：即只設一個中央機構，負責全國范圍內所有大企業稅收的集中管理。(2)帶分支機構的中央機構型：即在總部設立中央機構。實行統一管理，另在不同地域或行業設立分支機構。（3）多級獨立機構型：即在不同地域分別設立機構，各機構相對獨立。第一種模式往往被國土面積較小、大企業數量不多的國家所采用，主要是一些亞太發展中國家，如泰國和菲律賓等；后兩種模式則被多數發達國家和國土面積較大的發展中國家所采用，如美國、英國、澳大利

亞等。

2.大企業稅收管理機構的職能定位，有以下三種:（1）全功能型機構，是將納稅咨詢和輔導、納稅申報和稅款征收、稅務審計和強制執行等所有納稅服務和執法功能都集中一起，由大企業管理機構統一管理，如美國、新西蘭和西班牙等。（2）部分功能型（亦稱“有限功能型”）機構，主要是審計、管理功能，不涉及征收或強制執行等其他事項，如澳大利亞等。（3）單一功能型（亦稱之為“審計型”）機構，僅具審計功能，如日本等。

（二）主要發達國家大企業稅收管理機構的組織架構 大多數國家(尤其是主要發達國家)在國家稅務局下設大企業管理局，專門負責管理大企業的稅收事宜。大企業管理局再按稅種、行業、區域下設管理機構，負責各稅種、行業、區域范圍內的稅收征管，并與大企業管理局形成垂直領導的關系。如1998年美國聯邦稅務局按納稅人類型(大中型企業、小企業和自雇企業、工資和投資收入、政府實體等)設置4個業務局，2000年10月成立了“大中型企業管理部”這樣一個全功能型的帶分支機構的中央機構，下設國際稅收、信息中心、法律咨詢等9個處和5個派出分局。分局按照主要行業設置，分別派駐在各行業在全國最具有代表性的地區。行業工作量過大的，除分局所在地外，還可以在本行業比較集中的其他城市設立辦事處。其隨后又新設立了實地專家分局，專門為5個行業分局的檢查工作提供幫助。

三、國外大企業稅收管理對象、特點及手段

（一）大企業的數量、規模與標準

1.大企業的數量與規模。目前各國大企業的數量與規模均有所不

同。日本確定的大企業規模占整個企業總數的1.3%，是各國中最高的；澳大利亞的大企業有1 000 家，其規模占企業總數的0.25%；英國確定的大企業是800 戶，占企業總數的0.08%；美國大中型企業144 600 戶，占企業總數的0.2%。

2.大企業的界定標準。目前主要存在以下幾種類型：（1）以注冊資本為標準。日本規定，凡注冊資本達到1億日元以上的國內企業和所有的外國企業（含常設機構）均被視為大企業進行管理。（2）以銷售或營業收入為標準。澳大利亞規定，年銷售收入超過1億澳元的為大企業。大企業的子公司不論收入多少，均納入大企業管理。（3）以資產作為標準。美國聯邦稅務局規定，凡資產超過1 000 萬美元的公司、股份制子公司、合伙公司即被視為大中型企業，由聯邦稅務局大中型企業管理局負責管理。（4）以綜合因素為標準。英國在確定大企業時，綜合考慮企業的收入、利潤、資本額、國際化背景、過去的行為等，沒有制定一個量化的標準或是多因素的計算公式，但銀行、保險、建房互助會等金融類的大企業因其多業務和復雜性一般都被納入大企業的范圍。

（二）國外大企業管理機構的管理特點與手段

各國雖在機構設置、功能確定上不盡相同，但都呈現出一些共性：

1、建立客戶關系管理理念，寓服務于管理之中。以服務納稅人為理念，強調在執法中為納稅人提供優質高效的服務。特別是綜合功能型的大企業管理機構，將納稅人作為客戶，充分考慮納稅人的差別需求，與納稅人建立客戶服務型關系，完全做到一站式服務。這一理念在發達國家稅務部門的應用中，被改造為“以納稅人為中心”，要求稅務部門和人員必須認清客戶關系管理的價值，并身體力行配合實施，將

客戶關系管理融入稅務管理的每個環節之中，通過各種途徑、采取各種方式如提供教育信息、幫助依法納稅等為納稅人服務。

2、側重對大企業的稅務審計工作。將審計分解為風險評估、審計選案、審計策略、審計標準和審計質量控制等具體的環節和步驟，根據不同類型的納稅人細化每一環節的操作，用審計手段深入管理。

3、注重執法的程序化和透明度。如美國的大中型企業管理部，每一項管理都有詳細的程序，執法人員嚴格按程序操作，程序本身以及執法過程完全透明。

4、強調現代化征管手段的運用。包括電子申報和征收、風險評估、計算機審計等。

5、重視執法隊伍的高素質和高效率。部分國家要求大企業管理機構工作人員具有更高的資歷，人員的培訓和知識更新也更頻繁，并用較好的晉升機會、福利待遇和工作條件等方式留住人才。

四、國外大企業稅收管理經驗對我國的啟示

我國的大企業稅收管理與國際上稅務管理水平較高的國家相比，存在以下幾方面的問題：一是我國目前尚沒有明確的大企業界定標準，這種狀況會引起各級稅務機關對大企業管理的隨意性，尤其是不同層級稅務組織在確定管理對象時會存在交叉、重復的現象。二是目前我國大企業稅務機構的職能基本屬于審計型，與其他稅務內部機構如納稅服務、稅收征管等專業機構的職能存在交叉，會帶來管理漏洞和行政協調成本的增加。三是大企業稅務管理的制度建設相對滯后，國家稅務總局出臺的兩個規范性文件，不足以指導較為復雜的大企業稅務管理工作。

（一）大企業的界定及標準啟示

1、大企業的界定。大企業是指一個企業在銷售收入、注冊資本

或資產總額或其它因素方面達到了一定量的大中型企業。我國主要有三種類型，一是金融、保險、郵電、石油、電力等特大型國有企業，二是在市場經濟中自身成長起來的大型的現代化的股份制企業和私營企業，三是大量涌入的以世界500強等為代表的大型跨國公司。

2、大企業的標準。各國大企業的界定標準不一，各有優劣。在收入標準、注冊資本標準、資產標準及綜合標準之間，筆者更趨向于使用綜合標準。在確定大企業時，綜合考慮企業的收入、利潤、資本額、國際化程度、所處的行業以及其他主管部門(如統計部門、海關等)多種因素，全國的大企業可以劃定統一的量化的標準或是多因素的計算公式，可分步實施、因地制宜，但從事金融業、電信業以及交通、能源、電力等基礎設施投資經營的企業因其業務的復雜性和重要性，一般都應納入大企業的范圍。

（二）大企業稅收管理工作的啟示

1、積極探索大企業稅收專業化管理。應集中稅務機關現有的人力、物力，組成強勢的管理團隊，實施與大企業發展相匹配的專業化管理。力爭在“基本確立統籌管理機制、簽訂稅收遵從協議、開展針對性風險管理、實施稅源監控”四項工作任務方面實現新的突破。

2、提供客戶化服務。稅務機關在服務方面必須借鑒發達國家新公共管理理念和經驗，將服務對象作為客戶看待，實行分層次服務，通過與大企業建立客戶服務型關系，強調在執法中為納稅人提供高水準、專業化服務，有針對性地對不同群體提供個性化的納稅服務。建立大企業涉稅訴求快速響應機制；建立內部協調機制，完善大企業涉稅事項協調會議制度；提供優質稅收政策服務，增強稅收政策執行的透明度、統一性和確定性；統一和規范稅收遵從協議簽訂；繼續幫助大企業建

立和完善稅務風險內控機制。

3、開發稅源管理平臺。應建立大企業稅源管理和分析平臺，并實現以下主要功能：建立大企業組織機構、關聯企業的基礎資料庫；建立大企業的申報資料庫，從而實現匯總申報數據與其所屬單位申報數據的比對；具有與大企業財務軟件的數據接口；建立外部信息資料庫，如從相關行政管理部門、股市、媒體采集的有關信息等；建立大企業的分析預警指標庫；建立大企業的分析模型。

4、實施風險導向的稅收管理。稅務機關要充分利用大企業的遵從愿望和內控要求，將管理重心適當前移，注重宣傳輔導，提高稅法透明度，設立風險管理機構和崗位，進行風險識別和評估，制定風險應對策略和內部控制，引導企業積極進行自我糾正，防范稅務違法行為，避免財務損失和聲譽損害，將稅務風險防患于未然。參考文獻：

1、羅風姣《國外設立大企業稅收管理機構的經驗與借鑒》，《財會研究》2007年第1期。

2、姜 濤《大型企業稅收專業化管理的國際實踐及其借鑒》，《上海經濟研究》2007年第9 期。

3、吳國平《大企業稅收管理的國際實踐及啟示》，《稅務研究》2010年第2期。

第二篇：大企業稅收管理的國際透視及對我國的啟示（本站推薦）

大企業稅收管理的國際透視及對我國的啟示

摘要：近年來，按照納稅人的不同規模進行分類管理已成為各國稅務機關改革的重點，而對大企業實施專業化管理又是其中最重要的環節和內容。在稅收管理的實踐中，美國、英國、日本、澳大利亞等發達國家積累了大量大企業管理的經驗。隨著我國經濟的發展，跨區域經營、整體規模大、內部結構復雜、信息化程度高的大企業越來越多，其對國家財政的貢獻和影響也日益突出。傳統的低層面、分散型的稅務管理已無法滿足需要，因此如何學習借鑒國外的先進做法和經驗，對其實行適當、有效的稅收管理也是當務之急。

在過去的二三十年里，各國稅務機關的組織結構有個明顯的趨勢，即從稅種管理演變為功能管理并進一步向納稅人分類管理過渡。在稅制改革的浪潮中，各國開始接受“管理問題是稅制改革的核心而不是輔助的問題”（理查德·M·伯德，1989）這樣一種觀點，紛紛簡化稅制、降低稅率、擴大稅基、改善管理，并開始推行以納稅人為中心，為納稅人服務的管理理念，加大對大企業的監管力度。目前，采取分類管理的稅收征管模式已成為各國稅務機關改革的重點。在稅收管理的實踐中，美國、英國、日本、澳大利亞等發達國家，經過近十年的探索和實踐，在大企業管理方面，積累了豐富的經驗。

一、建立大企業管理的國際視角

1、發達國家大企業專業化管理的歷程

在世界各國，數量相對較少、規模很大的納稅人繳納的稅款占了稅收收入的大部分。這些納稅人能否依法納稅對稅款征收有著重要的影響。由于大企業往往具有經營多樣、業務復雜、涉稅事務繁多并進行專業稅收籌劃的特點，使其在稅法遵從上存在較大的風險。為盡可能規避這些風險，西方發達國家相繼成立了專門管理大企業的稅務機構，進行有效的稅收管理。

澳大利亞聯邦稅務局(ATO)在1994年把企業納稅領域分為大企業領域和小企業領域兩部分，從納稅人按交易類型進行的管理向強化為大、小型納稅人負責的管理方向轉變。把資源投入到稅收收入最大、情況復雜的征稅領域中去，同時對復雜問題進行持續監控，增加對納稅人和行業的了解。

美國國內收入局(IRS)于2000年成立大中型企業機構(LMSB)，從純粹的區域性組織機構轉變為與企業類型相對應的組織機構，確立了通過公平執法為納稅人提供優質服務的目標，針對納稅人的不同特點提供相應的服務。

日本國稅廳（NTA）1947年成立時，在每個區域稅務局下屬的檢查和涉稅調查處中都設有檢查部門，負責對高收入個人和大企業進行專門稅務檢查。1960年調查科針對特大公司設立了特大公司科，1998年調查處設立了國際科，處理對國際交易的涉稅事宜。

英國國內稅務局(IR)于1997年建立大企業管理局(LBO)，包括13個大企業辦公室處理公司稅事宜，目的在于確保大企業和高收入者能依法納稅，幫助納稅人遵守納稅義務，保證稅收收入。

2、大企業納稅人的劃分標準

根據國際貨幣基金組織的調查，大企業納稅人的確定標準主要與其營業額、資產額、注冊資本、應納稅款等指標有關。而單一采用某一種指標作為標準是不合適的，往往需要對這些指標進行認真分析和綜合運用。具體來看，各國的劃分標準也不完全一致：

澳大利亞是以企業的營業額為標準來劃分大企業和中小企業的。大型企業為營業額超過1億美元的集團或獨立經濟實體，中型企業為營業額在1000萬至1億美元之間的企業，小型企業為營業額在1000萬美元以下的公司。值得注意的是，集團企業是被作為整體而不是各自獨立的企業來看待。采用營業額為標準，能更真實的反映企業的復雜程度，并為小企業漸漸進入大企業行列留有空間。

美國大中型企業管理局把資產1000萬美元以上的公司和流通企業作為大企業。大中型企業管理局又對這些大企業分為兩類CIC和IC，CIC是指經營業務復雜需要審計小組協作審計的超大企業，IC就是一般的大企業。CIC的確立標準包括資產價值、子公司數量、對其進行稅務檢查所需的稅務專家數量及按美元計算的收入水平。

日本國稅廳對企業分類的標準是資本總額達到1億日元以上的國內大企業以及外國公司（含常設機構）。資本總額的波動比營業額波動要小，并且受經濟狀況影響較小，因此，用資本總額作為反映企業規模大小的指標，日本稅務機關很容易確定哪些為大企業。大企業數量占所有企業總數的1.3%。

英國的大企業分類標準高于其他國家對大企業的分類標準，符合標準的大企業幾乎都是非常大的跨國集團。受到大企業管理局管轄的企業所雇傭的職員超過全英國職員總數的60%以上。有些行業比如金融業、建筑業、保險業因其自身經營的復雜性，也作為大企業來管理。

3、大企業管理機構的職能設計

澳大利亞的大企業及國際稅務局（LB&I）把精力集中到為納稅人提供更好的服務，以及處理審計、轉讓定價和資本弱化等問題上。稅務人員的層次從整體上來說比其他部門要高，一般具有各種知識背景，如會計、律師、經濟師、統計人員、金融分析師和商業分析人員，還雇傭一些專業人士，如具有金融管理、信息技術、人力資源管理和項目管理經驗的人員。

美國大中型企業管理機構（LMSB）把大企業劃分為五個行業類型進行管理：零售、食品和藥品行業；大型制造行業；金融服務行業；通訊、媒體和技術；以及自然資源。此機構還負責國際涉稅事項，包括國際技術指導、稅收協定和情報交換的稅務管理以及代理性國際項目管理。同時也負責評價納稅人行為和市場趨勢、進行環境調查等，以便對人力物力資源的使用做出更好的規劃。

日本國稅廳下設東京國稅局、大阪國稅局和名古屋國稅局，在各級國稅局下設稅務署。稅務署負責處理申報表、稅收收入的管理和對個人及小企業的檢查，不負責大公司。區局的大企業管理機構主要負責對大公司進行審計，對個人和小企業的特別審查和犯罪案件調查。大企業管理局和公司局、預提所得稅局及訴訟局關系密切，以確保對所有納稅人的稅務處理的一致性和公平性。

4、大企業管理機構的具體工作

在美國和澳大利亞，大企業管理機構的職能是有限職能，而非全職能。他們不承擔納稅人所有的稅收管理事務，而把精力集中到處理風險分析、審計、轉讓定價和資本弱化等問題上。

澳大利亞大企業及國際稅務局（LB&I）的工作重點是風險評估和風險分析。這種風險分析可以是針對某個行業、某個交易或者針對整個稅基，風險管理的結果取決于風險的性質以及對待風險的認識。建立風險機制能更好地了解其管轄的納稅人。它使大企業管理局能夠對所有納稅人的風險情況作出合理正確的判斷，從而支持大企業管理局在稅務遵從、稅收收入和管理效率方面的工作。

美國大企業管理局對經營業務復雜的超大企業運用審計小組進行協作審計，審計覆蓋面約達70%。由于美國稅法的復雜性，為確保相同情況的企業得到公平的稅務處理，預測納稅遵從風險并作出及時處理也是該機構的重要職責。

英國的大企業管理局對所轄納稅人進行風險評估，并按照企業規模和業務本質來確定適當的稅務處理。所評估的風險包括：納稅人的遵從態度、與稅務局的關系是否影響稅務遵從、應繳未繳的稅款或延期納稅風險、由于稅法缺陷或不足而引發的稅款流失風險、稅收籌劃安排而引起的稅款流失風險等等。

二、國外大企業管理的經驗對我國的啟示

從上述各國的管理實踐來看，設立大企業管理局是加強大企業稅收控管、促使他們遵從稅法的前提和關鍵。他們的經驗是：對大企業進行專業化管理不但可以促使這些戶數少、稅額高的大企業遵守法律，而且可以幫助他們發現自己履行納稅義務的缺陷，改進核心業務的運作能力。

隨著經濟的發展，我國境內跨區域經營、整體規模大、內部結構復雜、信息化程度高的大企業越來越多，而目前低層面、分散型的管理無法真正管理到位，阻礙了總體稅收管理效率和水平的提高。因此，對大企業的管理如果僅僅依靠常規管理，稅務機關將無法全面掌握大企業的納稅能力、獲利能力和實體功能，缺乏廣泛的信息資料來正確分析、預測、規劃稅收收入，遠不能涉及深層次的問題。筆者認為，要改變這一現狀，只有適時調整管理目標，通過建立專業管理機構，實施專業化管理，逐步推動大企業稅務管理由表層向內核發展。

1、借鑒國際經驗，確定劃分大企業管理的標準

我國的大企業與國外相比略有不同，主要表現在：大多數內資的大企業是國有企業，而且集中在銀行、金融、郵政、通訊、鐵路、航空、石油等行業；大多數外資大企業，有大量的稅收優惠可以享受，同時也存在不少亟待解決復雜的稅務問題。因此在對大企業劃分標準問題上就不能簡單的采用一種方法，而應當綜合運用。參考發達國家的先進做法，筆者認為可以有以下幾種劃分方法：（1）運用資產、注冊資本、營業額、納稅額的標準，按企業規模分類，；（2）特定行業、復雜行業，如電信業、金融業、石油業、交通業；（3）跨國的大企業、或在中國跨區域的、連鎖性的行業；（4）外國企業及外國企業在中國的分支機構，如海運、空運。在確定大企業標準的同時，還應考慮到某些歷史因素。

一般來說，對某一地區的稅收收入產生重大影響的企業都可以屬于大企業，具體標準以當地

稅源控管需要而定。如江蘇省無錫市國稅局，正在涉外稅收領域內嘗試大企業專業化管理，他們突破傳統重點稅源戶的選擇方法，借鑒國際經驗，采用綜合指標，選定了130戶大企業作為試點，主要包括世界500強在無錫投資的企業、投資規模超過3000萬美元的企業、大型跨國公司在我國境內投資兩個以上的關聯企業、在我國境外具有投資的外商投資企業、與避稅港有聯系的較大規模的企業、特定行業的跨區域（國）性經營企業等。

2、根據我國國情，設置我國大企業管理局職能

在設計大企業管理局的主要功能上，通常有全職能和有限職能兩種。（1）全職能是賦予大企業管理局全部的服務和管理功能，包括承擔申報表的接受和處理、審計、涉稅案件調查和起訴。這種方案可為納稅人提供優質的服務，減少納稅人在幾個稅務機構奔波的不便。（2）有限職能的模式是不處理稅款征收，集中于為納稅人提供更好的服務。

大企業稅務管理的手段、模式應區分于其他企業，體現國際慣例，注重維護稅收主權。因為首先，大企業與其他企業的差異性，不僅表現在企業規模上，更重要的是反映在公司治理結構和運作方式上。大企業往往會在融資數量與自有資金之間尋求恰當的平衡，使資產與資本運作融合，這樣通常會產生資本弱化問題。這種由于融資利息而產生的關聯扣除和列支，其結果是以減少稅收來達到增加資產的目的。這樣的稅收問題，往往是常規的稅務管理難以發現的。

其次，大企業內部結構復雜，母公司與子公司之間的業務往來頻繁，往往利用轉讓定價或成本分攤來轉移利潤，規避納稅義務。比如，集團公司利用地區間的稅率和稅收政策的差異，通過采用偏離市場正常價格的轉讓定價方法，高進低出或低進高出，來使整個企業集團稅負的時間和金額安排實現最優化。而現行的征管模式，可能會產生信息不對稱現象，稅務機關難以及時發現大企業內部較為隱蔽的避稅行為，影響征管工作質量。

因此，應當把常規性的工作（如前臺工作）與復雜性工作（如國際稅收管理）有機結合起來，因地制宜地設置大企業管理局的管理職能。根據目前我國的實際情況，筆者認為，要加強對大企業的管理，就應該、也必須設立相應的專業化管理機構。而這一機構的職能則應該定位在以信息化建設為基礎，對企業運作進行實質性監控上，形成集日常征管、納稅評估、稅務審計、反避稅等于一體的立體式管理方式。以集約式、專業化的管理來取代分散型、常規式管理帶來的“疏于管理、淡化責任”等問題。

3、依托網絡技術，建立大企業管理智能化平臺

按戶管理、實現“管戶”與“管事”的有機結合，是大企業管理的主要方式。而要保證管理的質量，必須要有相適應的管理手段。因此，筆者建議，大企業管理應充分依托計算機網絡技術，打造智能化管理平臺，建立“一戶式”電子信息庫，全面掌握納稅實體的綜合信息，形成與企業運作相同步的信息流監控，加強對大企業的基礎管理，實現稅收征管能力的共享。

在實踐中，無錫市國稅局已經在這方面進行了有益的探索，他們自行開發了“無錫市涉外大企業稅收分類管理一戶式信息系統”。在使用中，該系統顯示出了三個突出的優勢：一是數據集中優勢。這個系統涵蓋了稅務機關能夠采集到的大企業的各種信息數據，集成了CTAIS、反避稅軟件、所得稅軟件、出口退稅軟件等多個系統的數據，可以高效率地收集和

占有信息，為加強基礎管理提供了依據，而且為分析、預測、監控提供了一個強大的平臺。二是智能分析優勢。這個電子平臺能夠對采集到的信息進行自動處理、智能分析、增值利用。如，能夠根據回歸性分析、時間序列分析等原理進行稅源預測與統計分析。對一些重要指標（如稅收負擔率、行業利潤率）設計了警戒線，如果企業指標突破警戒線，系統會自動以不同顏色提醒管理者注意，為稅源監控提供了預警信息，為科學決策提供了參考依據。三是效率優勢。由于通過計算機系統自動完成了大企業數據歸集和整理，大大節省了搜集信息的時間。如對大企業審計前的案頭準備工作可以從原來的1到2天縮短為2個小時，極大提高了工作效率。這套信息系統的開發，為大企業實行動態管理提供了有效的手段，提高了數據的增值利用和共享的程度，較好的減少了稅務機關因信息不對稱而產生的管理不到位現象。

4、建立行業稅收分析制度，加強大企業行業稅收管理

美國大中型企業管理機構（LMSB）把大企業劃分為五個行業類型進行管理。他們的做法是：建立行業分析小組，按行業門類進行行業分析。實踐表明，這樣的行業化管理，不僅有助于建立起關于具體行業的一定層次的專門知識，提高工作效率，而且能夠使稅務機關集中精力，發現行業中特定的稅務遵從風險，進行恰當的風險評估，規避行業稅收風險，做到行業中稅法實施的一致性，從而在稅務管理過程中，對具有行業共性的遵從問題的納稅人進行更為有效的溝通和管理。

在這方面，國內的稅務機關也在嘗試和努力中。從無錫市國稅局的情況來看，他們將大企業按照分為鋼鐵、化工、商貿、紡織、服裝、飲食、汽車等近10個行業，并確定專人負責對其中的鋼鐵、紡織等四個重點行業的稅收情況進行管理和分析。他們通過收集行業資料，研究行業動態，掌握稅源變化情況和企業經營情況，將企業特點分析與行業分析、區域經濟分析結合起來，研究企業和行業的經濟發展趨勢，進行切合實際的分析與預測。由于抓住了稅收工作的主動權，在防范稅收風險等反面取得了良好的成效。因此，筆者認為行業化管理應該成為大企業管理的重要內容和管理方式，稅務機關應該積極探索行業管理思路，建立起切實有效的行業分析師制度，在實踐中培養一批行業專家，不斷提高納稅人的稅法遵從度。

5、加強教育培訓，科學配置大企業管理的人力資源

大企業管理局的稅務人員面對的是業務量大、交易復雜并兼有專門稅收籌劃的大型企業，這就需要稅務人員具備較好的稅務技能和經驗，掌握國際稅收知識，熟悉稅收領域的國際慣例。要充分調動人員的積極性，適當開展業務培訓，如初任培訓、任職培訓、更新知識培訓、業務知識考核等各種形式的教育和培訓活動，提高干部的綜合素質。目前，從實際出發，可以有計劃的培養一批干部先行開展這樣工作，依托骨干以點帶面，以最少的人力資源投入，獲取最大的征管效果。

大企業的稅務管理應該作為一個新的領域來看待。對占絕對稅源的少數大企業實行專業化管理，不僅是抓住了稅收征管中的重中之重，加強稅源監控，而且能夠促使對大企業的管理逐步由粗放型向精細型轉變，對企業的管理監控更加精確到位，不斷推動我國稅收征管工作在管理的深度和質量上不斷走上新的臺階。

（作者單位：無錫市國稅局涉外稅收管理處）作者：秦凌 郁嵐 作者單位：無錫市國稅局

第三篇：關于加強房地產和建安企業稅收管理的幾點啟示

關于加強房地產和建安企業

稅收管理的幾點啟示

企業所得稅是我們地稅征收的重要稅種，所占整個地稅稅收收入的比例較大，各級稅務機關都十分重視企業所得稅的征收管理，效果也十分顯著。但是，作為近些年強勢發展的房地產業和建筑安裝業的企業所得稅征收十分困難，在各行業稅收管理中處于弱項、末項位置。在今年轟轟烈烈的行業稅收整治中，我們始終把房地產業和建筑安裝業的稅收整治作為重點來抓，把省局、市局關于加強房地產業和建筑安裝業稅收整治精神落實到位。在整治中，注重加強組織領導，加大指導檢查力度，采取有效措施，嚴格清理整頓，在嚴、實、細、狠上下功夫,取得了一定成效。

一、加強指導是確保兩行業整治順利進行的保證

房地產業和建安企業歷來是稅收管理的重點，但在稅收征收上又是十分棘手的難點。針對這種情況，從今年行業稅收整治工作一開始，局整治工作領導小組就把房地產業和建安業的稅收整治作為重點內容加以研究，制定了切實可行的落實方案，對房地產業和建安企業稅收整治工作給予全方位的指導。一是思想指導。認真貫徹落實上級關于按率征收的指示精神，指導全局干部轉變思想觀念，從大處著眼，小處著手。一方面認真組織科所長逐條學習上級有關文件規定，深刻領會上級指示精神，另一方面仔細分析轄區建安企業和房地產業經營狀況。通過分析討論，積極引導大家認清當前形勢，明確目的任務，把思想統一到上級的指導思想上來，使大家充分認識到，按率征收是上級的重要決策，符合行業發展的實際，因此，必須轉變觀念，解放思想，全身心地投入。二是政策指導。針對市局下發的兩個行業稅收征收管理辦法，組織有關科室認真研究，制定具體落實辦法，對各科所在實際操作中遇到的普遍問題采用統一培訓的方式進行解決，一些特殊問題，請示上級機關后妥善解決。通過有效的政策指導，使全局干部熟練掌握有關政策規定，全面把握政策要點，確保了整治工作的順利進行。三是方法指導。局領導十分重視兩個行業整治的領導藝術，特別重視加強整治各階段的環節管理。上半年整治以來，共召開19次科所長會，專題分析兩個行業稅收管理各個環節上存在的問題和不足，研究解決辦法，及時指導有關科所正確把握重要環節的稅收管理，同時針對行業經營狀況和不同特點，制定了《關于加強行業整治的若干意見（試行）》，對行業管理辦法進行了細化，使其更具操作性。在兩個行業整治的每一個環節、每一個階段，都建立了相應的應對之策和臨時預案，在工作實踐中發揮了積極作用。四是宣傳指導。在內部人員全面掌握政策、方法的基礎上，對所轄的全部房地產業和建安企業展開宣傳攻勢，使上級政策深入到兩行業的所有企業。首先，召開房地產業和建安企業法人代表座談會，宣講有關政策規定，聽取企業意見，講解整治的重要意義，做到政策公開、標準公開、方法公開。其次，以管理科為單位，組織企業財務主管進行政策培訓，進一步學習上級有關規定，吃透政策規定，掌握具體步驟，做好整治配合工作。

二、深入檢查是兩行業整治順利進行的關鍵

兩行業共同的特點是經營收入數額較大，成本費用難以掌握，因此，在搞好宣傳的基礎上，我們采取有效措施，深入調查，摸清底數，為全面整治建安企業和房地產業奠定了基礎。一是明確職責，實行責任制。采取班子成員分工負責、劃分范圍、責任到人、三級簽字認可的辦法，抽調50名業務骨干組成25個調查摸底小組，分別對××戶建安企業和54戶房地產業進行深入調查，全面掌握其經營收入，成本費用、核算方式等基本情況，取得了第一手資料。二是區分層次，重點監控。對年納稅50萬和年虧損50萬的業戶進行重點監控和稽查，進一步探索和掌握房地產業和建安企業的經營規律，摸清稅收管理現狀。三是加強復查，全面突破。在上半年初步清查的基礎上，從第三季度開始，組織各管理科（所）和稽查局分別對所轄××戶房地產業和24戶建安企業進行拉網式檢查，采取邊檢查、邊規范的辦法，收集整理各項資料，把兩行業項目摸清、內容摸細、規律摸透，切實把按率征收落到實處。

三、加大征收力度是確保整治效果的重要途徑

根據兩個行業的財務管理狀況和稅務管理水平，分兩個階段加大按率征收力度。第一階段，按率征收、補稅申報。在第一、二季度以逆向核定征收方式的辦法，先對所有建安業、房地產業納稅人實行定率征收，目的是促動企業進行整改，早日達到核實征收的標準。然后根據企業整改情況，對財務制度健全，能夠正確核算收入、成本和費用，能夠真實準確反映經營成果的企業，上報市局審批實行核實征收，條件達到一戶，上報審批一戶。經過努力，5月份全局所轄建安企業和房地產業全部按10%的應稅所得率進行了補充納稅申報。第二階段，重點督查、及時入庫。進入第三季度以來，我們重點抓了兩行業稅收入庫工作。管理科（所）和稽查局分別對房地產業、建安企業進行了大規模督導檢查，針對企業存在的問題，提出有針對性的解決方案，特別是在稅款征收中，認真落實有關政策規定，積極做好各項服務，使企業積極配合。截至8月底，兩個行業征收企業所得稅合計××萬元，其中建安業××萬元，房地產業××萬元。與去年同期××萬元（建安××萬元、房地產××萬元）相比增長××萬元，分別增長了×倍和××倍。

第四篇：關于加強房地產和建安企業稅收管理的幾點啟示

企業所得稅是我們地稅征收的重要稅種，所占整個地稅稅收收入的比例較大，各級稅務機關都十分重視企業所得稅的征收管理，效果也十分顯著。但是，作為近些年強勢發展的房地產業和建筑安裝業的企業所得稅征收十分困難，在各行業稅收管理中處于弱項、末項位置。在今年轟轟烈烈的行業稅收整治中，我們始終把房地產業和建筑安裝業的稅收整治作為重點來抓，把省局、市局關于加強房地產業和建筑安裝業稅收整治精神落實到位。在整治中，注重加強組織領導，加大指導檢查力度，采取有效措施，嚴格清理整頓，在嚴、實、細、狠上下功夫,取得了一定成效。

一、加強指導是確保兩行業整治順利進行的保證

房地產業和建安企業歷來是稅收管理的重點，但在稅收征收上又是十分棘手的難點。針對這種情況，從今年行業稅收整治工作一開始，局整治工作領導小組就把房地產業和建安業的稅收整治作為重點內容加以研究，制定了切實可行的落實方案，對房地產業和建安企業稅收整治工作給予全方位的指導。一是思想指導。認真貫徹落實上級關于按率征收的指示精神，指導全局干部轉變思想觀念，從大處著眼，小處著手。一方面認真組織科所長逐條學習上級有關文件規定，深刻領會上級指示精神，另一方面仔細分析轄區建安企業和房地產業經營狀況。通過分析討論，積極引導大家認清當前形勢，明確目的任務，把思想統一到上級的指導思想上來，使大家充分認識到，按率征收是上級的重要決策，符合行業發展的實際，因此，必須轉變觀念，解放思想，全身心地投入。二是政策指導。針對市局下發的兩個行業稅收征收管理辦法，組織有關科室認真研究，制定具體落實辦法，對各科所在實際操作中遇到的普遍問題采用統一培訓的方式進行解決，一些特殊問題，請示上級機關后妥善解決。通過有效的政策指導，使全局干部熟練掌握有關政策規定，全面把握政策要點，確保了整治工作的順利進行。三是方法指導。局領導十分重視兩個行業整治的領導藝術，特別重視加強整治各階段的環節管理。上半年整治以來，共召開19次科所長會，專題分析兩個行業稅收管理各個環節上存在的問題和不足，研究解決辦法，及時指導有關科所正確把握重要環節的稅收管理，同時針對行業經營狀況和不同特點，制定了《關于加強行業整治的若干意見（試行）》，對行業管理辦法進行了細化，使其更具操作性。在兩個行業整治的每一個環節、每一個階段，都建立了相應的應對之策和臨時預案，在工作實踐中發揮了積極作用。四是宣傳指導。在內部人員全面掌握政策、方法的基礎上，對所轄的全部房地產業和建安企業展開宣傳攻勢，使上級政策深入到兩行業的所有企業。首先，召開房地產業和建安企業法人代表座談會，宣講有關政策規定，聽取企業意見，講解整治的重要意義，做到政策公開、標準公開、方法公開。其次，以管理科為單位，組織企業財務主管進行政策培訓，進一步學習上級有關規定，吃透政策規定，掌握具體步驟，做好整治配合工作。

二、深入檢查是兩行業整治順利進行的關鍵

兩行業共同的特點是經營收入數額較大，成本費用難以掌握，因此，在搞好宣傳的基礎上，我們采取有效措施，深入調查，摸清底數，為全面整治建安企業和房地產業奠定了基礎。一是明確職責，實行責任制。采取班子成員分工負責、劃分范圍、責任到人、三級簽字認可的辦法，抽調50名業務骨干組成25個調查摸底小組，分別對××戶建安企業和54戶房地產業進行深入調查，全面掌握其經營收入，成本費用、核算方式等基本情況，取得了第一手資料。二是區分層次，重點監控。對年納稅50萬和年虧損50萬的業戶進行重點監控和稽查，進一步探索和掌握房地產業和建安企業的經營規律，摸清稅收管理現狀。三是加強復查，全面突破。在上半年初步清查的基礎上，從第三季度開始，組織各管理科（所）和稽查局分別對所轄××戶房地產業和24戶建安企業進行拉網式檢查，采取邊檢查、邊規范的辦法，收集整理各項資料，把兩行業項目摸清、內容摸細、規律摸透，切實把按率征收落到實處。

三、加大征收力度是確保整治效果的重要途徑

根據兩個行業的財務管理狀況和稅務管理水平，分兩個階段加大按率征收力度。第一階段，按率征收、補稅申報。在第一、二季度以逆向核定征收方式的辦法，先對所有建安業、房地產業納稅人實行定率征收，目的是促動企業進行整

第五篇：淺談如何加強集團企業稅收管理

淺談如何加強集團企業稅收管理

王宇輝

集團企業是國民經濟的重要支柱，是國家稅收收入的主要來源，在我國經濟和社會生活中起著十分重要的作用。加強集團企業稅收管理與服務工作，是服務科學發展、共建和諧稅收的重要內容，是確保集團企業可持續健康發展的重要保證，是彌補現行集團企業稅收管理中的不足，推進稅收管理科學化、專業化、精細化的必然要求，是順應稅收管理國際趨勢、推進我國稅收管理現代化的重要途徑。因此如何有效的對集團企業進行管理是擺在我們面前的一項長期而又艱巨的工作。

一、集團企業稅收管理中的現狀

一是稅收貢獻突出，稅收管理有較大壓力。邢臺市橋西區地方稅務局管轄著9戶集團企業、2戶集團性質企業，集團企業的稅收收入占全局稅收收入的一半以上。以冀中能源集團為例。該集團在橋西區的28家單位，涉及煤炭開采、煤炭洗選、建筑、餐飲等業務，2009年每月繳納各項稅費近八千萬元。因此，集團企業稅收管理質量的好壞，直接決定著橋西地稅局的收入進度，也對橋西地稅局的稅收管理能力、服務水平和人員素質提出了嚴峻的考驗。

二是生產經營復雜，稅收管理有較大難度。集團企業組織結構復雜，跨區域生產經營，具體生產經營項目多，關聯交

易多，技術創新、組織創新和管理創新能力都很強，信息化應用程度高。因而稅收管理必然涉及大量復雜的財務會計處理知識、稅收政策適用問題和計算機應用技術，這就必然要求稅收管理人員具有特別高的專業素質，采取的稅收管理辦法和手段要具有較強的針對性，稅務管理和評估手段要具有較高的科技含量，其稅收管理難度比小企業要大得多。

三是納稅意識和維權意識較高，服務有較大壓力。集團企業一般都配備專人甚至是專門的部門負責涉稅事項，基本能按稅法規定申報納稅，而且部分企業還有高素質的管理人員進行著合理的稅務籌劃，他們把納稅信譽作為企業信譽的重要組成部分。他們對稅務機關的服務要求很高，若稅務機關和稅務人員的服務質量和水平不能滿足集團企業的需要，對稅務部門的形象和地位將會產生較大的負面影響。

二、集團企業稅收管理的存在的問題

一是人員素質不適應。集團企業組織機構復雜，管理環節多，業務量大，涉及多個行業經營，專業化分工細致，信息化程度很高，還有一批高學歷、高職稱、高素質的管理人員。與之相比，稅務機關的管理力量明顯不足，精通法律、財會、計算機等專業知識和技能的人才匱乏，無論是人員數量還是人員素質都存在差距，對集團企業的管理力不從心。

二是管理手段不健全。集團企業內部管理底數、內部結構及股權結構掌握不清；集團管理只注重對總機構管理，對分

公司的基本情況了解不深入；集團內部關聯交易行為掌控不到位；重點稅源監控力度不夠。

三是信息渠道不暢通。集團企業的稅收管理成效很大程度上取決于對企業信息資源的掌握。集團企業出于保密等方面考慮，在對外披露信息時十分謹慎，稅務機關需要掌握的資產、核算等信息不予提供或需要經過一定的內部審批程序方可提供，信息的及時性難以保證。目前稅務機關獲取信息的唯一途徑就是企業自行申報，這些經過加工的“二手”信息，存在著是否真實準確的問題，依據這些信息開展稅收分析和納稅評估，難以保證工作質量。

三、加強集團企業稅收管理的對策

針對集團企業稅收管理的特點和難點，結合目前稅收管理現狀，我們對進一步加強集團企業稅收管理提出如下建議：一是轉變集團企業稅收管理理念，突出動態管理。由于集團企業內、外部都有很強的監控機制，既受到審計署、國家稅務總局等外部執法部門的監督檢查，也接受集團內部審計的日常監督，納稅遵從度較高。但站在企業的角度，出于維護自身利益的需要，對稅收政策的理解可能與稅務機關不一致，需要加強征納雙方的溝通和理解。我們稅收管理人員不能和以往一樣再坐在辦公室里等著企業送報表，看看報表這樣的工作方式。要動態管理，深入企業，系統地掌握集團企業的組織結構和生產經營情況，發現管理中存在的漏洞，實

現集中的深層次的管理，而且可以及時對企業提供指導和服務，提高集團企業納稅申報和稅款繳納的及時性和準確性，降低行業涉稅風險，稅務部門可以最小的投入保證作為重點稅源的稅收收入的實現。

二是完善集團企業管理崗責設臵，實現管理服務的有機結合。針對集團企業具有數量少、經營活動復雜、稅收收入比重大、需要提供專業性較強的納稅服務等特征，我們就要配備較高素質的稅收管理人員，專門負責研究制定對集團企業實行專業化管理的政策法規以及管理的方式方法，按行業劃分客戶管理范圍，對集團企業進行垂直管理，為集團企業提供針對性的深層次管理和服務。將集團企業作為重點客戶，充分考慮集團企業的差別需求，與集團企業建立客戶服務型關系，完全做到“一站式”服務。要以日常稅務評估為稅收執法的主要手段，及時評估集團企業涉稅業務處理，達到及時核算稅款、及時申報稅款。一方面發揮稅收職能作用，通過開展納稅評估，做好稅收籌劃，促進集團企業發展更大更強；另一方面將執法與服務有機地結合起來，達到以服務提升執法水平和管理層次，建立和諧的征納關系。

三是發揮信息管稅的作用，暢通管理信息渠道。稅源信息的收集和分析是集團企業稅收管理的重要突破口。面對企業高度的信息化，稅務部門沒有相應管理信息平臺的支持是難以實現有效管理的。建立集團企業稅源管理和分析平臺是十

分必要的。該平臺的建立將對集團企業的所有涉稅信息及時加以收集，方便的掌握集團企業自身的生產經營情況和內部之間的業務往來，從而加強對集團企業的管理和關聯交易的管理，同時對集團企業進行納稅評估提供強有力的數據支撐。

四是強化集團企業稅收管理人員的培訓，滿足稅收管理需要。要立足現實，大力開展專業技能崗位培訓，針對集團企業的特點，重點培訓財務分析、會計電算化等方面的內容，特別是要熟悉集團企業財務軟件的操作，從而提高稅收管理能力。