第一篇：施工企業稅收管理

施工企業稅收管理

一、施工企業涉及稅種、稅率

1、營業稅按營業收入3%繳納；

2、城建稅按繳納的營業稅7%繳納；

3、教育費附加按繳納的營業稅3%繳納；

4、地方教育費附加按繳納的營業稅2%繳納；

5、印花稅：建筑工程合同按承包金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時）；年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；

6、城鎮土地使用稅按實際占用的土地面積繳納（各地規定不一，XX元/平方米）；

7、房產稅按自有房產原值的70%*1.2%繳納；

8、車船稅按車輛繳納（各地規定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；

9、企業所得稅按應納稅所得額（調整以后的利潤）繳納： 2008年起稅率為25%；

10、發放工資及福利代扣代繳個人所得稅。

二、施工企業稅收政策（營業稅）

新《營業稅暫行條例》及《營業稅暫行條例實施細則》（以下簡稱新條例、新細則）從2009年1月1日起實施，新舊法規的變化使得原來關于建筑業營業稅的規范性文件已失去了法律效力，財政部與國家稅務總局依各自的權限相繼下發文件對原有文件進行了清理。繼國家稅務總局于2009年3月4日下發《國家稅務總局關于公布廢止的營業稅規范性文件目錄的通知》（國稅發[2009]29號）文件后，2009年5月8日財政部、國家稅務總局下發了《財政部國家稅務總局關于公布若干廢止和失效的營業稅規范性文件的通知》(財稅[2009]61號)文件，兩個文件，共宣布全文廢止和部分廢止文件83個。在這些廢止文件中，對于建筑業如何納稅的文件調整較大，納稅人應該注意以下幾個問題：

1、建筑業納稅義務人規定變化大

對比新舊規定，關于建筑業納稅義務人的規定主要有兩大變化。一是對于內設機構從事建筑業納稅義務的認定；二是承包人的變化。

根據新細則第十條規定，負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。按照這一規定，單位的內設機構從事建筑業務或提供建筑勞務是不需要繳納營業稅的。但按照原《中華人民共和國營業稅實施細則》（以下簡稱原細則）及《財政部國家稅務總局關于明確<中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則>第十一條有關問題的通知》（財稅[2001]160號）文件，以及《國家稅務總局關于印發<營業稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發[1995]156號）規定，關于單位所屬內部施工隊伍承擔其所隸屬單位的建筑安裝工程如何征收營業稅，強調內部無論是否獨立核算只要發生應稅行為并收取利益（結算工程價款）的單位均為營業稅納稅人，但不包括獨立核算單位內部非獨立核算單位從本獨立核算單位內部收取貨幣、貨物或其他經濟利益，即排除了單位內部非獨立核算單位提供勞務時應納營業稅，并且強調分別記賬，分別核算。同時160號文件第二條對獨立核算進行了限定。顯然，新舊規定差異較大，比較而言，新規定更為直接，簡單。

此外，關于建筑業承包人，根據新細則第十一條規定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅

人；否則以承包人為納稅人。

分包方的稅可以自行繳納了

關于納稅義務人，需要納稅人特別關注。因為按照新規定，建設方與總包方不再對分包方的納稅問題大包大攬，分包方自己也可以就地納稅了。

根據新條例第十一條規定，建筑業的總包人不再被規定為分包人的扣繳義務人，《國家稅務總局關于如何認定建筑業營業稅納稅義務人間題的批復》（國稅函[2000]247號）關于總包人為扣繳義務人，《國家稅務總局關于印發<營業稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發[1995]156號）文件對境外機構總承包建筑安裝工程由總包人扣繳的規定，以及原來對建筑業影響很大的《財政部國家稅務總局關于建筑業營業稅若干政策問題的通知》（財稅

[2006]177號）文件已不再執行，建設方與總包方均不再是分包方建筑業營業稅的扣繳義務人，分包方應自行于勞務發生地繳納稅款。

此外，新細則刪除了對“轉包”可以享受差額納稅的優惠。根據新細則第五條第二款的規定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額；”也就是說，對總包方而言是可以在扣除分包方費用進行差額納稅的，但這里需要注意的是，只有總包方發生分包業務可以差額納稅，其他企業的再分包業務應按取得收入全額繳納營業稅。因為轉包屬于法律禁止的行為，所以新細則同時也刪除了對“轉包”的相關規定。

2、納稅義務發生時間地點規定更清晰

按照新條例規定，收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

因此，建筑業納稅義務發生時間應注意采取預收賬款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款當天。而《國家稅務總局關于營業稅若干征稅問題的通知》（國稅發[1994]159號）中關于建筑業納稅義務發生時間，則區分是否為一次性結算價款辦法，實行旬末或月中預支、月終結算、竣工后清算辦法，實行按工程形象進度劃分不同階段結算價款辦法，實行其他結算等四種方式的規定不再執行。規定比現在要復雜的多，計算也比較繁瑣。

3、納稅地點的變化

根據新條例的規定，建筑業納稅人納稅地點做特殊關注，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。取消了納稅人承包的跨省工程向其機構所在地主管稅務機關申報納稅的規定。

同時，借鑒《財政部、國家稅務總局關于建筑業營業稅若干政策問題的通知》（財稅

[2006]177號）的規定，異地提供建筑業勞務超6個月未申報納稅，機構所在地或者居住地的稅務機關可補征稅款。

4、憑證不符合規定不允許差額納稅

新條例規定，對總包方應取得分包方開具的合法有效憑證才可以差額繳納營業稅，取得的憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，該項目金額不得扣除。根據新細則規定，建筑業合法有效憑證是指：

1、支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證；

2、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。《財政部國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）關于扣除憑證的規定不再執行。

三、施工企業稅務管理

(一)把握好合同的簽訂關

1．能簽訂建筑安裝合同的不要簽訂勞務分包合同

當施工企業施工任務不足時，為了提高設備的利用效率，可以利用閑置設備去分包其他企業的施工任務。因此，在簽訂經濟合同時，當簽訂勞務分包合同時按建筑安裝稅率3％征收，當簽訂機械租賃合同時按租賃業5％征收(假設其它隨征稅一樣)，所以應盡量簽訂勞務分包合同。

2．材料采購合同和運輸合同合理結合使用

例如：目前樟樹市砂礫石的綜合稅率是8．6％，公路運輸的綜合稅率是6．65％，如果與材料供應商簽訂的材料價格包含了運費，材料供應商只能提供砂礫石的發票，按綜合稅率8．6％完稅開票；如果材料供應和公路運輸分別簽訂合同，材料按綜合稅率是8．6％完稅開票，運費按綜合稅率是6．65％，無形中可以降低供應商材料的價格。

3．建筑安裝合同應包含材料價款

盡量不簽甲供料合同，甲供料合同不僅施工企業得不到應得的取費，因為施工預算間接費取費標準是按照直接費的一定比例計算的，甲供料合同中甲方供應材料價值沒有記人工程直接費，降低了取費基數，致使按照直接費取費的計劃利潤、營業稅及附加等取費低于預算標準。施工企業不但得不到應得的工程結算價款，還有可能使施工企業多繳納營業稅及附加。營業稅法規定：建筑安裝企業承包建設工程項目，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應按包工包料工程收取的料工費全額為營業額。營業稅的計稅依據是營業額。

施工企業還可以利用自己在市場中的關系，買到物美價廉的材料，節省工程中材料費的支出。

4．簽訂總分包合同

例：甲工程承包總公司通過競標，向業主承攬了一項價值2000萬元的公路工程，甲公司又將該工程以1800萬元分包給乙工程公司施工。甲公司與業主簽訂了工程總承包合同，同時又與乙公司簽訂分包工程施工合同。甲公司涉稅處理有兩種選擇：一是雙方簽訂建筑施工合同，即按建筑業征稅，則營業稅=(2000—1800)×3％=6萬元；另一選擇是簽訂承包合同，則應按服務業征稅，營業稅=(2000-1800)×5％=10萬元。顯然按方案一可節稅4萬元(假設其它隨征稅一樣)。

(二)掌握建筑納稅時間，避免提前納稅浪費資金的時問價值。

《企業會計制度》規定建造合同采用完工百分比法確認收入，如果建造合同的結果能夠可靠估計，企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和費用，確認合同收入的同時要計算營業稅及附加，建筑營業稅納稅義務發生時間比較復雜。因此，需要根據具體情況，把握好營業稅的納稅義務發生時間，避免提前納稅浪費資金的時間價值，能推遲納稅時間的盡量推遲。

企業所得稅采取按年征收、分期預繳、年終匯算清繳的征管辦法。根據國家稅務總局規定，企業預繳中少繳的稅款不做偷稅處理。而且根據《企業會計制度》和《建造合同準則》，施工企業在資產負債表日確認合同收人與費用。據此，企業在前三個季度盡可能地少確認收入，可以延緩支付所得稅，從而減少資金壓力，節約資金成本。

第二篇：推動大企業稅收管理專業化

夯實信息化建設基礎

推動大企業稅收管理專業化

信息技術的廣泛應用推動了稅收領域的改革和創新，大企業稅收管理作為稅收管理的重要組成部分，更離不開信息化手段的重要支撐。本文針對稅收管理實踐中發現的一些問題，就加強大企業稅收管理信息化建設，推動大企業稅收管理科學化、專業化、精細化進行了探索和思考。

一、當前大企業稅收管理信息化方面存在的問題

當前，大企業稅收管理信息化方面缺乏系統的理論研究和實踐經驗，信息化建設水平與大企業科學化、專業化、精細化管理的要求還有距離，主要表現在：

（一）數據基礎薄弱，信息匱乏。數據信息不對稱、不共享和不集成問題，已成為制約大企業稅收信息化管理的“瓶頸”。一是信息不對稱。目前稅務機關最直接獲取信息的途徑就是企業自行申報，與中小稅源相比，大企業在對外披露信息時一般比較謹慎，稅源管理需要掌握的組織結構、關聯業務、生產經營、資產核算等信息往往不予提供或需要經過一定的內部審批程序才能提供，信息的及時性難以保證。大企業一般關聯核算復雜，稅收管理分散在不同的管理分局，在對企業基礎信息的采集和管理上，還無法充分體現總、分、子公司及關聯企業之間的關系。即便是同一屬地，稅務機關也多是依靠納稅申報獲取數據，而對影響將來稅源變化與發展的重要信息如投資融資、聯營購并、技改研發等難以采集，稅源信息資料外延擴展相對薄弱，無法掌握整個企業財務核算的全部情況。二是信息不共享。稅務機關 采取的屬地管理、就地納稅和分稅種的職能導向型機構設臵，各級有政策法規部門，稅種管理部門，綜合征管部門，近年又相繼成立了大企業管理部門和納稅服務部門，這一管理模式，有利于在專業領域內集中管理資源，但同時條塊分割的管理模式也成為稅收信息化的體制性障礙，容易導致部門間溝通阻滯、信息孤立和各自為政。加之，稅務部門與政府相關職能部門之間的信息交流在時效性、全面性等方面尚有待完善，來自外部的信息不多，也加劇了信息資源缺乏。三是信息集成化程度不高。當前，信息化建設已經具有了一定規模和基礎，綜合征管、金稅工程、出口退稅、四小票、重點稅源、稅收執法等關鍵業務都有相應的管理系統或軟件，至于各地自行研發的配套軟件更是系統林立、標準不一。這些軟件都有針對性地解決了稅收管理的局部問題，但同時由于缺乏有效的集成加工機制，往往使得已采集錄入計算機的數據分散于多個不同系統間，不僅彼此間重復采集，多次錄入，而且互不兼容、低效利用。

（二）平臺建設滯后，支撐乏力。計算機網絡技術對大企業稅收管理的基本作用是“依托”和“支撐”，這一作用是基于信息化平臺來實現和發揮的。隨著稅務機關信息化建設的不斷發展，雖然實現了全國聯網和區域聯網，建立了全國性的稅收征管信息化平臺，征、管、查各系列都有眾多的應用軟件和系統。但對大企業稅收管理而言，這些系統在信息采集、運用分析等方面功能遠遠不足，在相關軟件中很難查找到大企業基本信息、稅收結構、經濟稅源變化等資料，如綜合征管軟件只能記錄日常征管業務操作，無稅源分析、納稅評估的功能；總、分、子公司之間及關聯企業之間的財務稅收核算關系銜接不緊密，無法對關聯企業進行網絡監控；各應用系統都沒有對接納稅人財務系統，無法直接獲取企業的財務數據，稅務機關無法對大企業的組織構架、納稅能力、獲利能力、可持續發展等情況進行適時的正確的綜合評價、預測和分析。大企業多是總分機構形式，企業財務核算多在總機構，傳統屬地管理模式容易使主管稅務部門往往知其一，難知其二，容易導致盲人摸象、一葉障目。以各級大企業管理部門為主導的專業化管理模式建立以來，也囿于平臺所限，缺乏直通速達的信息通道，不僅所需信息不得不逐級向下伸手，層層上報，而且各級間管理行為難以互相洞察和把握，在工作效率和質量上大大折扣。

（三）征納對接失衡，重點偏失。大企業把信息化作為發展壯大的“靈魂”，通過智能化控制降低管理成本，堵塞管理漏洞，提高管理效率。財務核算方面，據抽樣調查的鄒平縣20戶大企業中，無一例外地應用了網絡版會計信息系統，品牌以用友、金蝶、安易等國內軟件為主，有的上市公司開始考慮應用德國SAP。在稅務機關的日常管理中，缺乏針對大企業信息管理系統特別是財務核算軟件的對應手段。目前基層主要依賴稅收分析預警和納稅評估系統，在計算機自動分析確定疑點指向的基礎上，再通過約談、實地核實或人工查賬的方法來解決。多數情況下，稅務機關了解不到大企業財務物流核算軟件的網絡拓樸結構、模塊功能原理、數據庫原理、數據處理流程以及存儲設備的部署模式和應用方式。對大企業的數據監控仍限于以企業自行申報數據為主，管理深度不夠，一些問題難以及時有效地發現和解決。

（四）業務技術脫節，缺乏統一性。受稅收管理體制等多方面因素的制約，在大企業的具體管理中，還存在多頭管理、層次不分、方法不明的問題。在明確大企業管理機構后，探索積累了豐富的大企業稅收征管經驗，包括實行總局定點聯系企業制度，制定發布《大企業稅務風險管理指引(試行)》，組織開展部分定點聯系企業風險評估、稅收檢查工作，加強分類分級管理、信用等級評定、推行集中管理、駐廠管理等，積極開展納稅服務等，但實踐中業務和技術“兩張皮”現象仍未消除，一體化建設仍存在鴻溝。雖然業務有需求，技術有條件，但業務和技術統籌的問題解決不好，提不出條分縷析的業務指導和技術規劃。

二、以信息化建設保障大企業稅收管理專業化的實踐與探索

根據2010年統計數據，鄒平縣規模以上工業企業達到420余家，利稅過千萬元的企業68家，其中過億元的12家。全縣上市企業8家，上市企業數量居全省縣級第一。在縣域內國家級經濟技術開發區內，集中了魏橋創業、齊星等集團公司企業。在具體管理中，鄒平縣國稅局結合工作實際，確立了以稅收信息化促進管理專業化，以管理專業化提升信息化的主體思路，探索實施了以信息管稅為主線，以稅收風險管理為核心，以納稅服務為重點的信息共享、風險同控、服務直通的大企業稅收管理服務模式，有效緩解了稅收管理的復雜性與管理資源的有限性之間的矛盾，提高了管理質效。

（一）分類采儲數據，打牢信息基礎。按照“一戶式”與“分類式”相結合的方法，對涉稅信息進行收集、分類和存儲,形成了完整的信息數據庫，為大企業繪制了一幅全景視圖，有效突破了征納信息 不對稱、不共享、不集成的問題。在深度加工環節，將數據歸集為兩個大類，即靜態類數據和動態類數據。靜態類數據包括報送備案數據和實地調查數據，對應生成兩套信息資料。報送備案數據是辦理登記、審批事項、備案事項等過程中采集的信息。主要包括：組織結構、投資結構、產品結構、生產規模、財務核算、享受優惠等信息。實地調查數據是根據企業生產經營特點，作為全面掌握企業生產經營等各方面情況，需要通過實地調查了解，補充完善的信息，主要包括：企業概況及發展規劃、產品工藝流程圖、生產主要設備及單位產能、主要原材料及主要動力來源、產品市場分布、工資人數及工資核算、副產品、下腳料處理等信息。動態類數據包括日常監控信息、指標監控信息和潛在稅源信息，相應生成三類電子臺賬，以臺賬的形式固化對大企業動態管理的內容。《日常監控臺賬》包括銷售收入、應稅銷售收入、進項稅額轉出、應納增值稅額、期末貨幣資金、期末存貨、期末在建工程等數據。《動態指標分析臺賬》包括增值稅稅負率、收入稅額負擔率、應稅銷售額變動率、資產負債率、總資產變動率、凈資產收益率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、應付賬款周轉率、主營業務利潤率、主營業務費用率、成本費用率、銷售凈利率等財務和稅收可比指標。《潛在稅源臺賬》主要用于預測未來一個時期可能轉化的現實稅源，包括新辦經濟單位、擴大再生產、企業改革、對外投資、稅收優惠、重大經營決策等。

（二）依托信息平臺，推進專業化管理。依托分析預警評估系統，從稅種風險、行業風險和規模風險大類入手，分戶確定大企業風險細目，構建起風險特征庫和控制模型，實行點面線結合，類項目掃描。對進銷憑證審核、一般性調查、稅收證明出具、關聯交易行為等常態事項，以定期監控、預防審核為主。對納稅評估、專項管理（如反避稅、合并分立、注銷清算、債務重組等業務的稅收處理）等動態事項，以適時監控、預警調查為主。為進一步提高分析預警評估系統對大企業管理的針對性和實效性，研發了《大企業專業化管理輔助系統》，依據風險等級高低差異在不同層級、不同部門之間順次流轉，分層應對，實現了從無差別的全面監控向基于風險等級排序有針對性的監控轉變，成為預警評估系統的有力輔助工具。依托這一系統，縣局大企業管理部門負責對大企業、集團公司等實施重點控管，變日常指導為聯動參與。對上級局下達或自行發現的大企業涉稅疑點，在剖析、識別、排序的基礎上，按風險等級組織相關單位實施風險處理。屬地大企業管理分局則因事定崗，變各事統管為專事專管。分局審核監控組主要負責對納稅風險的初步排序認定，經稅務約談、納稅人舉證后排除疑點的，進行更正申報處理；需經實地調查核實的疑點問題移交分局調查核實組處理；經過上述程序仍不能排除或納稅人有異議的疑點，呈報縣局大企業管理部門聯合應對。通過技術創新，實現了管理環節分權分責，協同聯動，提升了防控合力和能力，創造出了管理相對優勢。

（三）運用信息技術，升級服務水平。在大力優化網上申報、網上認證、網上報表、網上預審等電子服務的基礎上，從滿足大企業最關心、最直接、最現實的涉稅需求入手，建立起以信息網絡技術為支撐，屬地基礎性服務與大企業管理機構重點服務相結合、協同聯動的服務體系。借助預警評估系統行業信息廣泛、指標體系豐富的優勢，對大企業的各項指標與全省同行業比對，有選擇地為大企業發展提供市場財務或行業經營信息，指導大企業分析查找經營、管理中存在的問題，規范了財務核算，引導企業趨利避害，強化了管理基礎，避免無知型不遵從問題導致的稅收風險。堅持以點帶面，通過服務網站、電子信箱、微博、互動性論壇、QQ群等形式，廣泛征詢納稅人意見，建立了服務需求三級應答快速反應機制，有針對性地對稅收政策變化和熱點業務問題進行強化輔導培訓，滿足大企業合理訴求；完善了電子辦稅向導，制定了納稅安全管理電子手冊，實行納稅服務質效網上評價等，將管理重心適當前移，變事后管理為事前引導，納稅服務工作的規范化、標準化和專業化水平顯著提高，有效地促進了大企業自我管理和主動遵從。

三、加強大企業稅收管理信息化建設應遵循的原則

在大企業稅收專業化管理過程中，應從實際出發，立足于培養以計算機為主體的智能化工具，站在以科技推動解放生產力、發展生產力的高度，理解和把握好以下原則。

（一）數據優先原則。大企業尤其是集團公司跨區域、跨行業的特點較突出，企業內部組織架構繁雜，“枝節”繁多，稅收風險較大。適應稅源變化狀況，2009年以來，自上而下大企業管理組織體系進行了重大調整和變革，互動聯動管理成為大企業專業化管理的必然要求，縱橫管理合力凝聚的切入點應該在于數據資源的把握。沒有數據資源，后續監控、分析、評估、稽查等一系列的管理環節和行為將無以起步，層級扁平聯動將難以維繼，信息管稅、風險管理、重心前移等管理理念將無法落地生根，取得實效。確保數據資源的同源性、標 準化，就占有了大企業稅收信息化管理的先機，即使信息技術水平暫時到不了位，起碼具備了開展數據分析，上收復雜事項，簡并管理層級的基礎保障，就此意義而言，數據資源其實是大企業稅收管理的起跑線。

（二）循序漸進原則。大企業稅收信息化建設實施是一個動態的過程，隨著管理的深化和技術進步將不斷完善、不斷發展。從十余年的稅收信息化歷程看，信息化建設一步到位既不符合現實發展，也完全沒有必要。采取循序漸進、目標分解的戰略，不僅可以適應大企業管理機制和模式不斷創新、持續進步的態勢，也有利于“好鋼用在刀刃上”，減輕實施難度，解決最需解決的現實問題，更符合矛盾變化和科學發展的基本規律。

（三）風險導向原則。風險防控作為稅源管理特別是大企業管理的重心，應當而且必須是信息管稅前提下的風險管理。風險分析評估的對象是信息數據，風險分析評估的手段是信息技術。在確保數據的準確性、一致性和完整性的前提下，應根據不同類型的業務和指標分析需求，以業務需求作為技術支撐，選擇適當的數據預處理技術，深度加工數據，將海量的數據項轉化為業務詞匯，為各級大企業管理部門和基層稅源管理部門指明方向，提供方法。從自控的角度講，有利于洞察企業內部管理的風險環節，然后通過參與企業制度建設或服務提醒的方式，輔導企業提前防范稅務風險。從外控的角度看，有利于把有限的資源集中在專業的領域內，創造出管理的相對優勢。

（四）長效規劃原則。大企業稅收信息化平臺建設應堅持普遍性與個性化的統一，既要在大企業稅收管理過程中努力實現計算機強大 的數據處理分析功能和監控交互功能，便于開展稅收分析、納稅評估、稽查選案、日常征收以及反避稅管理工作，又要切合一體化原則，主動融入“金稅三期”“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”的總體規劃中，兼顧與其他信息平臺的優化整合。力求在一個統一的征管軟件平臺內操作，既減少對納稅人重復采集信息、信息采集不全等情形，又減少已采集資源的浪費，也有利于延長系統的運行周期，減輕基層稅源管理部門的工作負擔，提高信息化產品的實用性和實效性。

四、加強大企業稅收管理信息化建設的路徑選擇

大企業稅收管理信息化建設是通過將信息技術廣泛應用于大企業稅收管理，深度開發和利用信息資源，引發和推進大企業管理業務重組、流程再造、機制優化、模式重塑、方式變革等，進而實現大企業管理服務的現代化。因此，大企業稅收信息化建設應采取技術創新和管理統籌并重、相輔相成的實踐策略。

（一）以數據采儲為重點，突出基礎和保障作用。作為相對獨立的管理領域，稅收信息數據的采儲是大企業稅收管理的起點。一是制定明晰的數據采集規范。在目前征管數據管理基礎上，按照原始、真實、準確的原則，制定統一的數據標準，使用規范的數據采集措施，細化采集項目，明確采集要求，全面采集涉及企業組織機構、生產經營、關聯交易、物流和資金流等方面的信息，補充征管系統中缺失的信息。可根據不同標準分類采集，如根據數據流動性差異可分為靜態數據和動態數據，根據數據來源不同可分為外部數據和內部數據，根據絕對性和相對性區別可分為基礎數據和指標數據，還可以根據數據 所處環節分為生產經營數據和財務核算數據等等。在此基礎上，明確不同層級不同部門的數據采集責任和采集標準，分門別類地對涉稅信息資料進行調查、搜集、整理、初審和歸集，確保信息資料的真實性、準確性、完整性和及時性。二是建立暢通的大企業信息采集渠道。除大企業自行申報的涉稅數據資料外，海量的數據分散于不同的生產管理環節部門，在內部專業化分工和溝通共享機制結合不健全不完善的企業中，財務不了解生產，生產不了解銷售，銷售不了解融資，融資不了解規劃等情況并不為奇，這就要求大企業稅收管理在密切關注企業自行申報涉稅資料的同時，要改變單純依靠企業申報和財務部門了解信息的直線型簡單方式，主動拓寬采集途徑，形成多元化、立體化的數據收集格局。建立與大企業各層管理人員的溝通和協調機制，增進理解，加強聯系，保證信息的暢通。建立與地稅、審計、工商、銀行等相關管理部門的聯系和信息溝通制度，利用相關部門的管理信息資源，豐富稅源管理信息庫。同時，許多大企業還設有專門的對外宣傳機構，配有專職宣傳人員，可以通過網站信息、企業快報、宣傳資料等途徑取得有用的信息。三是采用“全景式”與“分類式”相結合的數據分析處理模式。大企業稅收管理既離不開對整體狀況的全面把握，也需要對局部情況的詳細了解，因此，對擁有的數據資料既要有一戶式的分項全景展示，也應有一項式的分戶對比展示，才能更方便多部門多崗位的檢索和查閱。四是整合既有信息資源。以代碼標準、數據標準、接口標準為基礎，通過數據直連或功能直連方式，融合現有的應用系統，將各類信息資源合理配臵，統籌解決應用軟件之間不能互相調用數據、軟件功能交叉重復、異構數據庫、數據結構差異等 問題，使大企業數據管理模塊化或系統化，實現涉稅信息的多元化采集、全方位共享，滿足分類前提下大企業專業管理的需要。

（二）以平臺建設為關鍵，突出智能和紐帶作用。無論是對數據的加工處理，還是對大企業稅收風險的智能分析，還有匹配縱橫聯動的大企業專業化管理模式，都亟需建立和完善以現代技術手段為支撐，以信息管理為主、事務管理為輔、科學嚴密的稅源管理信息化平臺，提高大企業專業化管理的科技含量。平臺建設應立足信息網絡技術和軟硬件環境，以業務流程為導向，以“整合”、“聯動”為重點，充分發揮數據集中共享的優勢，用數據鏈串聯部門之間、上下之間和稅源管理主要環節之間的工作，提高稅源管理質量和效率。具體而言，應具備以下基本功能：一是建立大企業組織機構、關聯企業的基礎資料庫；二是建立大企業的申報資料庫，從而實現匯總申報數據與其所屬單位申報數據的比對；三是具有與大企業財務軟件的數據接口，便于從財務軟件中提取數據；四是建立外部信息資料庫，如從工商、地稅、財征、統計、金融等部門、從股市、媒體采集的有關信息等；五是建立大企業的分析預警指標庫；六是建立大企業的分析模型；七是充分運用計算機審計手段對其進行多稅種聯動分析，準確而快捷地識別大企業稅務風險。通過這一平臺，大企業管理及數據分析部門側重開展數據分析，提供一定區域內大企業增值稅、消費稅和所得稅行業稅負指標以及同行業的稅負及預警指標；基層稅源管理部門具體負責微觀監控，評查風險較高的納稅人；稽查部門選擇疑點較大、對納稅評估不能排除稅收風險的納稅人進行檢查；根據評估和稽查的結果及建議，數據分析部門改進分析方法，政策管理部門完善管理對策，大 企業管理部門優化完善管理服務辦法或規程等，在滿足各層級、各部門、各崗位的專業化工作需要的同時，搭建多部門齊抓共管、立體協作的橋梁，凝聚大企業稅收管理服務的合力。

（三）以數據分析為根本，突出制導和指引作用。稅收風險無論對大企業還是對稅務機關都是一種潛在的危害。2009年，國家稅務總局頒布了《大企業稅收風險管理指引》。在推行稅收風險管理中，企業的任務是根據生產經營特點和業務流程，建立稅收風險管理流程體系，防范稅收風險；稅務機關的任務則是分析確定大企業風險級別，進行差異化管理。這一任務只有在規范化采儲數據的基礎上，依托稅收管理信息平臺，靠人機結合來完成，才能確保其實效性。數據分析、風險識別是大企業管理中數據采儲整理和風險排序應對的中間環節，也是風險管理理論中的核心環節，更是目前正在逐步強化的稅源監控、稅收分析、納稅評估、稅務稽查“四位一體”聯動管理機制的關鍵步驟和內容。大企業目前普遍使用的是財務軟件，財務核算高度集中和規范統一，數據質量和專業知識水平很高。在推進稅收信息化管理的過程中，要充分運用信息技術，以納稅評估和防范稅收風險為主要手段，在全面掌握大企業基本信息的情況下，注重提高稅收數據分析能力，重點要培養財務數據的讀取、運用能力，以及強化大企業的物流、資金流動等動態信息的監控分析，綜合評價大企業的生產經營、營銷核算、資金運用和納稅能力，防范關聯企業稅收轉移，科學把握稅收收入。目前，我省在數據分析、風險定位方面進行了積極有效的探索，分析預警評估系統建立了分行業、分類型的縱向、橫向分析指標體系和預警體系，變平面數據為立體數據，有效地解決了基層稅源 管理的方向和方法問題。應用中，應注重與分析對象個性情況相結合，對大企業的分析評查切忌簡單化，一方面，要按照分析預警評估系統指向按部就班、順滕摸瓜，有針對性地采集數據、調查分析；另一方面，在日常管理服務中，要圍繞用好用活分析預警評估系統，充分利用系統數據資源，開展分行業、分稅種專項稅收分析，豐富大企業信息數據倉庫建設，條件成熟時，探索建立大企業稅收管理專有平臺。通過深層次信息數據自動分析，風險精準定位，把大量的手工勞動解放出來，優化管理方式，大幅度提高大企業管理質效。

（四）以技術創新為驅動，突出促進和互動作用。信息化加專業化就是科技加管理，是現代大企業征管不可分割的統一體，也是新一輪大企業征管改革的主要內容。在一定程度上，利用現代信息技術將引發稅收管理發生根本性變革，推動建立與之相適應的組織模式、管理方式和業務流程，會使大企業管理更具準確性、科學性，因此，要注意避免專業化管理為主導、信息化建設為從屬的片面觀點，樹立專業化與信息化建設并重的工作理念。當前，在大企業稅收管理上，到目前為止還難以形成一套系統完整、規范有序的大企業稅收征管辦法，影響了大企業稅收管理向深層次、多角度、專業化方向發展。在管理格局上，大企業自身管理在體制、空間上愈來愈強的整體性、集中性與稅務機關仍然相對固化的屬地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越來越明顯，造成稅務機關與大企業之間在職能、信息、手段上的不對稱、不平衡越來越突出。而在“信息管稅”、“風險管理”等管理理念指導下，在稅收信息化領域尋求突破，引入的是規范化工作標準和科學的工作方式，不僅為各類型的管理操作提供數據準備，而 且為各層面立體協同、集約作業搭建起平臺，稅源管理領域內的諸多難題必將會迎刃而解。

第三篇：企業稅收管理崗位競爭上崗演講稿

企業稅收管理崗位競爭上崗演講稿

企業稅收管理崗位競爭上崗演講稿

相信我、我會做得更好

各位領導、各位同事，大家好： 機構改革，競爭上崗，雙向選擇，優勝劣汰，歷史的必然把我推上了競爭上崗的演講臺；這次競爭上崗，本著公開、公平、公正、擇優的原則，目的是要通過這次改革增強我們的事業心，責任感，緊迫感和危機感。更加珍惜今天這份來之不易的工作，今天我參加演講的題目是：《相信我，我會做得更好》。

我叫ＸＸ，今年31歲，黨員，大專文化，我參加競爭的崗位是一分局企業管理組專管員。我1988年高中畢業分配到財政所工作，1993年初調縣委辦任會計，這期間曾從事過農財、農稅、總預算，行財等會計工作，1994年底調地稅分局工作至今，14年的時間我從一個對財會、稅收知識一竅不通的學生，到逐步熟悉稅收財務知識的優秀公務員，一步一個腳印，踏實工作，虛心向各位同事學習，并先后取得會計專業的中專文憑，**大學經濟管理專業的大專文憑，由淺入深，打下了較好的會計基礎，并取得了會計專業技術資格考試的初級證書。通過學習，掌握了一定的計算機操作技能，能熟練運用稅收征管軟件和各種現代化辦公軟件及財務軟件，這一切都為我從事企業稅收管理工作創造了有利條件。稅收工作是一項政策性很強的工作，其基礎和核心是會計知識，幾年來，通過縣局、州局舉辦的各種培訓班的學習，我系統的掌握了各稅種的征收管理方式，學習了各項稅收政策，并在工作中加以運用，工作十幾年，我在過稅款征收，發票管理，企業管理，個體工商戶及農稅管理等不同崗位，經過這幾年的鍛煉，我已基本摸清了轄區內的管戶情況和稅源情況，并能運用會計知識和稅收政策的有機結合，對企業帳務進

行獨立的檢查。所以我這次選擇了企業稅收管理崗位，我認為我有這個能力，能夠勝任這個崗位的工作。

如果我能競爭到這個崗位，我一定會協助分局長和組長認真做好各項工作，積極主動，不等不靠。按省、州、縣局有關文件精神，做好企業稅收日常征管，認真登記“七率”考核的各種帳、表、冊，對重點稅源做到底子清心中明，做好一年一度的企業所得稅匯算清繳工作，收集并歸檔各種納稅資料，工作中遇到不能解決的困難和矛盾，及時向分局領導請示匯報。遵守各項規章制度，用稅務干部“十五不準”來嚴格要求自己，時刻樹立為納稅人提供最優質服務的意識。堅持原則，依法辦事，加強政治業務學習。樹立“今天不愛崗，明天就下崗，今天不敬業，明天就失業，今天不努力工作，明天就要努力找工作”的危機感；最后我要說的是：無論單位名稱怎么變，無論機構怎么變，不變的是我一顆終身從稅的心，不變的是兩袖清風一身正氣，請領導和同事們相信我，在工作中，有信心有決心，一如既往地發揚“四鐵”精神，做好稅收工作，追求永無止境——工作沒有最好，只有更好！

第四篇：大企業稅收管理培訓講議

大企業稅收服務管理理念及主要工作

一、大企業稅收專業化管理背景、意義和方向

大企業稅收專業化管理是輪稅收征收管理改革的重要探索。

（一）我國稅收征管模式的變化、發展。

征收管理模式選擇是稅收管理的重要組成部分，更是積極組織稅法實施，降低征稅成本，實的重要方式。新中國成立到現在，我們稅收征管模式呈現四個階段： 第一階段：“征、管、查”一體化管理模式（50年代至80年代中期）。所謂一體化管理，是指固定干部按照區域、行業或性質管理固定工商戶的制度。“一員到戶，各稅統管”是其特征。

第二階段：“征管、稽查”外分離管理模式（80年中期至90年代中期）。增加稅務稽查，從省到市縣各級稅務機關都成立了稅務稽查隊，實行“多員進廠，征管、稽查兩分離”的征管模式，強化了內部約束監督機制。國家稅務局于1989年12月下發了《關于全國稅收征管改革的意見》，進一步明確了征管改革的指導思想、主要內容及方法、步驟等，稅收“征管、稽查”兩分離的模式在全國全面推廣。這一時期基層仍然推行專管員制度，側重管戶。

第三階段：“征、管、查”三分離模式（90年代中期至21世紀初期）。1993年1月1日起實施的《稅收征管法》，以及為了適應市場經濟的要求，1994年我國對稅制進行了重大改革，使稅收征管又面臨了新的挑戰。1995年國家稅務總局在北戴河工作會議上提出了“兩個轉移”（即向征管轉移、向基層轉移）的方針，考察和借鑒國際上稅收征管的成功經驗，并在總結試點經驗的基礎上，制定了深化征管改革的方案和具體規定，各地逐漸盛行“征、管、查”三分離的管理模式。這一時期基層逐漸淡化專管員制度，不斷向管事制轉變。

第四階段：“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的現代稅收管理模式。1997年國務院辦公廳以國辦發1號文件轉發了國家稅務總局《關于深化稅收征管改革方案》。主要內容概括地講，就是建立“一個制度，四個體系”。一個制度，即建立納稅人自行申報納稅制度；四個體系，即建立以稅務機關和社會中介組織相結合的服務體系、以計算機網絡為依托的管理監控體系、人工與計算機結合的稽查體系和以征管功能為主的機構設置體系。3月,國家稅務總局頒布實施了《稅收管理員制度(試行)》。全國各地以責任區建設為載體，積極落實稅收管理員制度，推進管戶與管事的結合。四個階段都是隨著經濟發展的需要而選擇的改變，但每一種征管模式的變化，并不是十全十美的，都有著優勢和弊端。

1、稅收專管員制度，采取了動態分類的稅源普查辦法，全面調動專管員的積極性。對納稅戶進行普查，按地段和行業歸類整理納稅卡片，在此基礎上建立專管戶的征稽手冊。把轄區內納稅戶的開業、歇業、遷移等情況和工商戶的納稅情況記入稽征手冊；對納稅戶內部組織、經營方式和護稅人員名單等資料，均分門別類登入稽征手冊。除此之外，稅務專管員還要擔負著傳達稅政法令，組織工商業者學習稅法，監督財會人員忠實記帳與申報納稅，聯系職工店員協助稅收，幫助業戶建帳、建票；組織領導納稅小組長審查申報表，督促工商業者按期繳稅；搜集資料，掌握情況，檢查業戶，堵塞偷漏。同時，專管行業的人員還要求了解行業經營情況，掌握行業發展規律、營業利潤情況、季節性變化等；組織與掌握所管行業的民主評議。稅收管理員制度除了分區監管所有納稅戶之外，還建立納稅小組，實行工商戶集體報繳工商稅的制度；另外，分區專責管理的基礎上，還由專責區與有關區分局的專管人員組成專業小組，并由專責區專管人員擔任組長。其任務是：代表專責區加強與有關部門的聯系和對工商界進行稅務協商；系統匯集和研究行業生產經營和納稅情況，總結交流管理經驗，制訂行業稅收征管工作規劃等。早期的這些措施，實現了對稅源的有效控管。在工作理念上，樹立了“從經濟到財政”思想，把財政收入建立在可靠的基礎上。稅務專管員把征管與促進生產相結合。由專業活動擴展到各項財稅工作，包括稅利檢查和財務檢查等工作，從供、產、銷等各個環節上，抓住重點，幫助企業“比指標、找差距、挖潛力、趕先進”，以促進企業生產的發展。

應該看到，稅收專管員制度的實施背景是在當時經濟規模不大，經濟類型比較單一的環境下的確立的，也收到了較好的效果。接下來的隨著我國對外改革開放和經濟改革的進一步推進，“一員進廠、各稅統管”的方式的問題暴露出來了。特別是專管員權力過大過集中，造成了制度上的漏洞，不利于改革開放的經濟形勢下的稅收管理。2、1987年以后，由于對外開放和經濟改革的推進，稅收專管員制度受到了巨大的沖擊。稅收專管員的權力制約問題日益成為人們關注的焦點。權力濫用的現象越來越多地受到批評，并且被歸咎于制度本身。稅收專管員制度由此一度衰微，取而代之的是以職能劃分為基礎的、保證征、管、查相分離的集中征管模式。

以集中征收為特色的現行征管模式，簡單地說就是以市縣為單位建立辦稅服務廳，實行稅收宣傳與咨詢、稅務登記、票證發票、納稅申報、稅款入庫、資料存儲等一條龍作業與服務，實現集中征收，在此基礎上調整基層稅務機構，轉變職能，規范稅收征管業務流程。

應該說，現行征管模式較好地防止了專管員管戶時的執法不嚴、為稅不廉、責任不清等可能出現的問題。集中管理也便利了信息化技術在稅收征管工作中的運用，大大提高了管理的效率，在一定程度上降低了稅收的成本，改善了稅收服務。但是，隨著實踐的發展，它固有的一些弱點也逐漸暴露出來。

首先，“重管事，輕管戶”，稅源不清。集中管理模式實現了由“管戶制”向“管事制”的轉變，將重點放在集中征收和重點稽查上。稅源管理的職能雖然落實在管理部門，各地也相應成立了各類管理機構，但由于始終處于變動磨合的狀態，未達到統一和規范，稅源管理的職能嚴重“缺位”，管戶與管事相脫節。按照現行的征管流程，征收人員在辦稅服務廳只是就表審表，就票審票，不能自動收集納稅人的生產經營和稅源變動情況，對未申報、非正常戶、停歇業戶、零散流動稅源的管理更是鞭長莫及。稅源管理也由過去的專管員下廠了解企業生產經營情況變成了遠離企業、坐看報表的靜態管理方式，大戶管不細、小戶漏管多，對稅源控管力度明顯減弱，“疏于管理、責任淡化”的問題凸現。

其次，體制僵化，被動管理，應變能力差。隨著時間的推移，集中管理的模式表現出了難以克服的制度惰性，跟不上征管改革的要求。特別是隨著工商注冊等制度的改革，一些必要的稅源信息來源減少了。以前與工商部門協作，可以從工商部門獲知納稅人的經營范圍和應稅稅種。當前隨著工商部門的工作改革，納稅人有了更大的自由經營權，這就增加了稅務機關對納稅人進行有效稅源監控的難度。

再次，偏重計劃管理，基層管理稅源的積極性受挫。在許多地方，稅收計劃的完成情況是考核基層稅務機關的主要指標。稅基較窄，稅率相對較高的現實情況下，少數納稅大戶對基層稅務機關能否完成任務起決定性作用，因而吸引了稅務機關主要的注意力。在許多情況下，基層稅務組織并不需要清楚了解轄區的全部稅源情況，就能夠完成上級制定的計劃收入任務。

以上種種問題造成了稅收工作的停滯不前，突出地表現在四個方面：一是對轄區內納稅人的戶數不清，缺少與納稅人的有效聯系方式，對那些個體流動業戶、專業市場經營者、新興行業經營者，更顯得鞭長莫及，使之成為漏管、漏征戶。二是對納稅人的從業內容和和生產經營狀況不了解或了解不清，造成征稅對象不清。三是對納稅人的稅源底子、稅收潛力不清，心中無數。稅收任務緊了，就反復對納稅人檢查。四是對納稅人申報情況不清，造成部分納稅人申報納稅質量不高，不申報、不按期申報和虛假申報的問題比較嚴重。

3、為了克服征管查相分離的征管模式中的不足，在以金稅工程建設為核心的信息化基礎上，建立了規范的稅收管理系統和模式，其間各地結合當地特點采取的一級稽查模式和二級稽查模式，得到了一定的發揮，但由于集中征收、重點檢查，特別是集中稽查的模式，造成了稅源管理的弱化，管理環節出現很多問題，特別是計算機管控系統并未統一，數據的應用不夠好，征管系統信息化支持僅是就漏管戶等表面問題進行監控，稅收深層次的問題很難通過計算機進行管理，特別是稅收管理人員對稅收信息化管理不熟悉，稅收管理僅停留在紙面上和數據上，許多問題得不到解決。隨著經濟全球化和我國市場經濟地位的進一步確立，稅收在國民經濟中的地位和作用日益重要。從公共管理的角度看，稅收管理工作既要為國聚財，還要為納稅人服務，為經濟的可持續發展服務。現有“征、管、查”三權分離的機構設置模式，和近似“足不出戶”的管理辦法，既增加了納稅人的負擔，（不同的稅種要重復申報），也使稅務機關遠離了稅源。而稅源的管理狀況，決定稅收管理職能的發揮程度。當前的稅源管理問題和稅務機關的組織現狀表明，我們必須探索一種既不同于稅務專管員制度和“重管事、輕管戶”的辦法，又要吸收兩者優勢的新的稅收管理制度。在這種情況下，我們又回歸到稅收管理員制度。現在稅收管理員制度并非是傳統專管員制度的簡單“回歸”，而是對傳統專管員制度“揚棄”基礎上的一種新制度。所謂“揚”就是發揚和借鑒過去推行專管員制度下，實行“分片管理、責任到人、考核到位”，既管理又服務等良好傳統，密切稅企聯系，疏通聯系渠道，以利于改進和完善稅源管理的各項措施，切實解決“疏于管理，淡化責任”和“情況不明、信息不靈”等問題。所謂“棄”就是擯棄和克服專管員不受制約“一人進廠，各稅統管，集征管查于一身”的弊端。從而變集權式管理為分權式管理，變全程式管理為環節式管理，變“保姆式”服務為依法服務。

（二）大企業稅收專業化管理的意義

肖捷局長在去年底召開的全國稅務工作會議上指出：“在屬地管理的基礎上，以大企業和重點行業稅收管理為突破口，大力推進專業化管理”。根據國務院批準的國家稅務總局“三定方案”，總局決定設立大企業稅收管理司，并在各省（區、市）國稅機關設立大企業稅收管理部門。這是總局黨組為落實科學化、專業化、精細化管理要求，做好新時期稅收工作所采取的一項重要舉措。我們必須把思想統一到總局黨組的決策上來，把握大局，提高認識，增強做好大企業稅收管理與服務工作的責任心和信心。

1、加強大企業稅收管理與服務工作，是服務科學發展、共建和諧稅收的重要內容。大企業是國民經濟的重要支柱，是國家稅收收入的主要來源，在我國經濟和社會生活中起著十分重要的作用。大企業稅收工作的好壞，直接關系到整個稅收工作和經濟社會發展的全局。稅收工作服務科學發展，其中一項重要內容就是通過更加科學有效的專業化稅收管理，形成對大企業高水平、高效率的稅收管理能力，把企業發展產生的稅收及時、足額地征收上來，轉化為各級政府可支配的公共財力，進而促進整個經濟社會又好又快發展。共建和諧稅收，其中一項重要內容就是通過為大企業提供優質的納稅服務，防范和控制企業稅務風險，降低企業稅收遵從成本，增進稅企雙方的理解與合作，與大企業建立和諧的稅收征納關系。

2、加強大企業稅收管理與服務工作，是確保大企業可持續地健康發展的重要保證。改革開放以來特別是進入新世紀后，中國作為全球最受矚目的新興經濟體，發展速度很快，一批大型國有、民營企業迅速成長壯大起來，跨國公司在中國的投資規模也不斷增加，全球500強企業中已有90%多在中國設立機構或開展業務。大企業在我國經濟社會生活中起著十分重要的作用，對國家財政的貢獻也非常大。從2007年納稅情況看，首批45戶總局定點聯系企業（集團）繳納的稅收已占到全國稅收總收入的23%左右。大企業通常跨行業、跨區域甚至跨國經營，內部組織架構和核算體系復雜，生產經營分散而內部決策集中，依法納稅意識和維權意識較強。大企業的這些特點，使得其涉稅事項相對復雜，納稅服務需求較高，有著較強的遵從意愿，但也存在著較大的稅務風險，對企業的正常生產經營和發展有著重要影響。加強大企業納稅服務工作，通過提供更有針對性的、高層次的納稅服務，可以有效防范和化解企業的稅務風險，提高其自覺遵從意愿和能力，為企業的持續、健康發展創造好的稅收環境。同時，也有利于確保國家財政收入和經濟安全。我國大企業的來源：

（1）提高國有企業國際競爭力，重組改制成為大企業的主力軍

中國石油天然氣集團公司（簡稱：中國石油集團，英文縮寫：CNPC）是根據國務院機構改革方案，于1998年7月在原中國石油天然氣總公司的基礎上組建的特大型石油石化企業集團，系國家授權投資的機構和國家控股公司。國務院國有資產監督管理委員會以出資人的身份，對公司行使監督權。中國石油集團是一家集油氣業務、工程技術服務、石油工程建設、石油裝備制造、金融服務、新能源開發于一體的綜合性國際能源公司。截至2008年底，中國石油集團注冊資本為2,978.7億元，資產總額達到18,044.5億元，在崗職工102萬人。2008年實現銷售收入12,730億元，利潤總額1,348億元，上繳稅費2,395億元。2008年，中國石油集團在世界50家大石油公司中排名第5位，在世界500強公司排名中居第25位。

（2）民營經濟發展壯大，通過有效的融資加快了企業的發展速度

上海復星高科技（集團）有限公司始建于1992年，是目前國內最大的綜合類民營企業。2007年7月，復星集團的母公司復星國際（00656.HK）在香港聯交所主板整體成功上市。目前，復星集團主要擁有醫藥、房地產開發、鋼鐵、礦業、零售、服務業及其他戰略投資業務。

經過近17年的成長，復星集團憑借持續尋找發現和把握中國投資機會的能力，持續優化管理、提升企業價值的能力，持續建設多渠道融資體系對接優質資本的能力，形成了以認同復星文化的企業家團隊為核心，以三大核心能力為基礎的價值創造鏈的正向循環。

2008年，復星實現營業收入402.50億元、凈利潤13.28億元；復星投資企業合計上繳稅收51.77億元（按合并報表口徑）。

復星集團已位居中國企業前100強，并連續四年名列中國民營企業納稅總額首位。2008年，位列福布斯全球2000強第1391位、中國企業500強、凈利潤第82位、中國企業綜合制造業營業收入第2位、中國企業500大營業收入第100位、中國企業集團納稅500強第37位。投資產業業績穩定增長，在行業內也基本進入國內前10強。

（3）加入世貿之后，我國按照承諾，對相關的市場進行了開放，國際知名企業進駐中國 麥當勞總部位于美國特拉華州，是全球知名的連鎖經營快餐公司。麥當勞在中國的股權投資復雜，中國總部為麥當勞（中國）有限公司，另有39家控股子公司，雖然這39家公司的股東和股權結構不盡相同，但其實際管理人均為麥當勞（中國）有限公司。

31戶國有大型企業、4戶民營企業和10戶外資企業日前被確定為國家稅務總局首批定

3、加強大企業稅收管理與服務工作，是彌補現行大企業稅收管理中的不足，推進稅收管理科學化、專業化、精細化的必然要求。近年來，各級稅務機關在分行業、分稅種開展專業化稅收管理方面進行了大膽探索，積累了寶貴經驗，也取得了較為明顯的成效。但在大企業稅收管理方面還存在嚴重不足，主要表現在：大型企業集團跨地域經營、總部決策、集中核算與現行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務機關處理所有涉稅事項之間的矛盾日益尖銳；稅務機關與企業之間信息嚴重不對稱，形成企業總部主管稅務機關與分支機構主管稅務機關之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現象；基層稅務機關處理復雜事項能力相對較弱，難以有效形成稅收管理的整體合力，導致對大型企業集團的稅收監管乏力甚至無法實施有效監管。對大企業實施專業化稅收管理，有利于更加科學地配置和運用稅收管理資源，提升處理大企業復雜涉稅事務的能力和效率，有效彌補現行大企業稅收管理缺陷，提高稅收管理的整體質量和效率。

4、加強大企業稅收管理與服務工作，是順應稅收管理國際趨勢、推進我國稅收管理現代化的重要途徑。隨著稅收改革的推進和信息技術的突飛猛進，二十世紀九十年代以來，大多數發達國家和部分發展中國家紛紛改變原來按稅種或按征管職能設立稅收管理機構的做法，改按納稅人規模設立稅收管理機構，對大企業和其他納稅人實行分類管理。據了解，經合組織31個成員國中，有17個國家設立了大企業稅收管理部門；一些發展中國家，如印度、菲律賓、南非等國，也紛紛設立大企業稅收管理部門。可見，區分納稅人規模實行分類管理，并著重加強對大企業的稅收管理與服務，已成為稅務管理的國際趨勢。實踐表明，這些國家的大企業稅收管理部門通過深入系統地掌握大企業的組織結構和生產經營情況，實行集中的深層次專業化管理，大大提高了大企業的稅法遵從度，以較小的投入保證了作為主要稅源的稅收收入的實現。其最大的特點是，通過減少管理層級、上收復雜管理事項來達到優化管理資源配置、破解大企業稅收管理難題的目的，從而推進業務創新，不斷提高稅收專業化管理水平。同時，也為納稅人提供了更高質量的稅收服務，提高了大企業的滿意度。可見，區分不同納稅人的規模，實行分類管理，并著重加強對大企業的稅收服務，已成為稅務管理的國際趨勢，而且這種趨勢在不斷增強。在我國設立專門機構加強大企業稅收管理與服務工作，有利于實現稅收管理理念、方法的創新和相關制度與國際的接軌，加快我國稅收管理現代化的步伐。

世界經濟的迅速發展帶動了企業的規模越來越大，大企業已成為各國非常重要的納稅人，因此各國政府對于本國大企業包括跨國公司、壟斷企業的稅收管理都相當重視。二十世紀九十年代以來，隨著納稅人數量的增加、納稅人跨國或國內跨區域經濟活動日益頻繁，大多數發達國家和部分發展中國家紛紛改變原先按稅種或按征管職能設立稅收管理機構的做法，改按納稅人規模設立稅收管理機構，對大企業和其他納稅人實行分類管理。實踐表明，這些國家的大企業稅收管理部門通過深入系統地掌握大企業的組織結構和生產經營情況，實行集中的深層次專業化管理，大大提高了大企業納稅申報和稅款繳納的及時性和準確性，以最小的投入保證了作為主要稅源的稅收收入的實現。

（三）、大企業稅收專業化管理的原則及工作思路 稅收專業化管理是一個嚴肅的課題，需要有多方面的配合，而大企業稅收專業化管理涉及到諸多方面的問題，雖然這些問題完全可以解決，但了為了穩妥起見，總局在制訂大企業稅收專業化管理模式時，確立了三個不變的原則：即在總局和省局以及省以下稅務機關設立大企業稅收管理機構，一是屬地征收原則不變，即日常管理還是在基層稅務機關；二是稅款入庫級次不變，即原來是什么級次的收入還是那個級次的；三是稅收歸屬不變的，即原來是國稅征收的稅種還由國稅管理，原來由地稅征收的還是由地稅管理。

三個不變的原則，為大企業提供更有針對性的稅收服務，進行有效管理，防范和控制稅收風險，促進大企業自覺遵從。總局大企業管理司的主要職責是：承擔對大企業的稅收服務工作，受理和協調解決大企業的涉稅訴求，幫助大企業建立和完善稅收風險內控機制，并提供有針對性的稅收服務；制定針對大企業的稅源管理、納稅評估和日常檢查等有關制度和操作辦法并組織實施；制定對大企業的特別納稅調整操作辦法，組織實施反避稅調查與稅務審計。同時，定點聯系部分大型企業，直接進行稅收管理和提供稅收服務。為什么要設立三個不變的原則，主要原因是我們需要借鑒國際的大企業稅收專業化管理的經驗，但又不能進行大的改革推進，因為其牽涉到諸如中央和地方的經濟財政利益，涉及到機構改革和人員變化，所以這樣的過渡辦法是在探索我國的大企業稅收專業化管理方式方法。從國際上看，大企業稅收管理模式也不是一呈不變的，但是不論如何變化，稅收管理都是以納稅人為核心而變化的。

根據上述形勢和要求，當前和今后一個時期大企業稅收管理與服務工作的總體要求是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹落實科學發展觀，圍繞服務科學發展、共建和諧稅收的稅收工作主題，堅持依法治稅，優化納稅服務，防控稅務風險，實施專業管理，加強統籌協調，不斷改革創新，探索適合我國國情的大企業稅收管理新路，提高稅收征管的整體質量與效率。大企業稅收管理工作的具體目標和思路：一是納稅服務個性化。二是稅源管理專業化。三是風險防控制度化。四是稅收遵從不斷優化。通過專業化的服務和管理，全面改善大企業的稅收遵從狀況，使大企業成為誠信納稅的模范，帶動中小企業和全社會整體稅收遵從水平的提高。

貫徹上述總體要求，要注意把握以下幾點：

一是堅持依法治稅，維護國家稅法權威。依法治稅是稅收工作的靈魂。大企業的稅收遵從狀況如何，往往是社會各方面和其他納稅人關注的焦點，也是體現稅務機關執法能力和稅法權威的重點。要在為大企業提供優質服務、加強專業化管理的過程中，嚴格執行國家稅法，尤其要注意政策執行在全國范圍內的規范、統一，確保執法過程和結果的公正、透明，維護納稅人正當權益，維護國家稅法尊嚴。

二是堅持個性服務，提高稅收遵從能力。牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念。以大企業的服務需求為導向，把個性服務建立在對企業深入了解和深度參與的基礎之上，通過不斷優化納稅服務的內容和方法，為其提供針對性強、更高層次的個性化服務。及時受理和解決企業涉稅訴求，引導、幫助企業建立和完善稅務風險內部控制體系。寓管理于服務之中，構建稅企之間相互理解、相互支持、合作共贏的和諧征納關系，不斷提高大企業自覺遵從意識和自我遵從能力。

三是堅持風險導向，防范控制稅務風險。將風險管理理論應用于稅收管理實踐，引導和幫助企業從內部控制制度入手，把企業的稅務風險管理貫穿于生產經營全過程，強化企業稅務風險的自我防控。以風險為導向，前移管理重心，加強事前管理和事中監督，通過執行風險管理的基本流程，及時發現和控制稅務風險的發生。同時，依據企業稅務風險程度，實施有差別的稅收管理，讓有限的管理資源發揮最大效益。

四是堅持專業管理，提高管理服務水平。對大企業涉稅事項實施統一、規范管理，大企業的納稅服務、稅源監控、納稅評估、風險防控、反避稅調查、日常檢查及總局安排的有關檢查等事項由大企業管理部門實行專業管理。通過建立大企業涉稅事項協調會議制度等方式，對定點聯系企業統一對外答復涉稅事項。各地大企業稅收管理與服務工作要按照總局制定的管理規范和技術標準統一執行。

五是堅持統籌協調，實現工作一盤棋。建立稅務機關上下層級之間、內部各職能部門之間、國地稅局之間以及全國各地區間的工作聯動協調機制，確保管理與服務的高質量、高效率。在涉稅信息傳遞，回應企業訴求，實施稅務風險防控等方面，加強大企業管理部門上下各層級之間的溝通和配合。通過建立大企業涉稅事項協調會議制度等工作機制，加強稅務機關內部各職能部門的工作協調。采取成立聯合工作組、實施聯合控管等方式，加強國、地稅局的協作。依托大企業稅收管理信息平臺，實現全國大企業稅收管理與服務工作一盤棋。

六是堅持改革探索，不斷開創新局面。在我國，對大企業實施專業化管理是一個全新的課題，也是一項探索。大企業稅收管理不可能一蹴而就，需要不斷探索，不斷創新。既要深入了解我國大企業稅收管理與服務工作的歷史與現狀，全面總結、揚棄，又要積極借鑒國際先進經驗和成功做法，兼收并蓄，為我所用，探索適合我國國情的管理理念、制度、內容和方法，認真做好大企業稅收管理與服務這篇文章，不斷開創大企業稅收管理與服務工作新局面。

實際工作中，還要注意處理好以下三個關系： 第一，正確處理優化服務與加強管理的關系。大企業稅收工作的核心內容是風險管理和個性服務。風險控制是管理與服務的工作結合點，目的都是為了提高企業的稅法遵從度，降低稅收遵從成本。大企業通常都有較強的納稅意識，但涉稅事項復雜，需要較高的稅收事務處理能力。提高遵從水平首要的是通過優化納稅服務提高企業的自我遵從能力，以防范風險于未然。在此基礎上，把有限的管理資源放在應對少數故意性稅收不遵從上，通過加強管理及時糾正他們的不遵從行為，并將有關的服務措施跟上，確保以最小的管理成本實現最大的管理效益。第二，正確處理專業管理與屬地管理的關系。基于我國目前的財政體制和稅收征管體制現狀，大企業稅收管理與服務工作的開展，必須堅持以“三不變”的原則為前提，即日常稅收征管事項屬地管理不變、稅款歸屬和入庫級次不變、國地稅分工不變。成立大企業稅收管理部門，實施專業化的稅收管理與納稅服務，不是取代現行的屬地征管體制，而是適應大企業特點對現行體制和管理模式的補充與完善。在大企業管理與納稅服務上，專業管理和屬地管理各有優勢，可以互為補充。專業管理層級高，掌握大企業尤其是企業集團信息全面充分，處理復雜涉稅事項和跨區域協調能力強。屬地管理直接面對納稅單位,稅源監控便利，響應服務訴求及時，管理資源相對充沛。要在充分發揮各自優勢的前提下，明確大企業專業管理與屬地管理的職責范圍。大企業的稅務登記、日常征收、發票管理及一般性的日常稅源管理、納稅評估和納稅服務事項等主要實行屬地管理，由企業所在地基層主管稅務機關負責；大企業較為復雜或帶有系統性的涉稅風險防控、稅源監控和管理、納稅評估、反避稅調查、日常檢查及總局安排的有關檢查等事項，企業重大涉稅訴求的處理及相關納稅服務事項，應當實行專業管理，由大企業稅收管理部門分級組織實施，形成屬地管理和專業管理既有分工又有合作的優勢互補關系。

第三，正確處理大企業管理部門組織協調與其他職能部門分工協作的關系。總局已經明確，建立大企業涉稅事項協調會議制度。這項制度是正確處理大企業管理部門與其他職能部門關系的一種實現形式。組織協調不是代替其他部門的職能。企業的許多涉稅訴求，特別是涉及稅收政策和管理措施的重大事項，需要相關部門共同研究解決。大企業稅收管理部門主要做好受理涉稅訴求，準備和承辦協調會議有關事務，落實協調會議決定事項以及統一對外答復等工作。各職能部門，要按照各自的職責，對相關涉稅訴求進行研究，并提出處理意見。在這里，大企業稅收管理部門既要積極主動地開展工作，發揮統一對外的“窗口”作用，又要尊重各有關職能部門的工作意見，形成工作合力，探索建立既有分工又有合作的協調運轉機制。

二、大企業管理方式方法的探索

（一）大企業的標準

1、原則上的定義和國家經濟標準

2、國家稅務總局的標準

3、我省采取的標準

4、國際上大企業標準

設立大企業局的決定一旦做出，要處理的最重要問題之一就是如何選擇大企業。稅收征管人 員常常會傾向于依據其以往納稅數額來選擇大企業:那些在通常情況下納稅最多的企業自動被選擇成為大企業。在許多發展中國家，大企業數量本來就有限，可以比較容易地選定大企業。可是如果把納稅數額作為選擇大企業的唯一依據，有可能會出現問題。以下種類的納稅人會被排除在大企業之外:(1)經常性地少申報或少納稅的納稅人;(2)正處于免稅期的大公司;(3)享受大額退稅的大型出口企業。有鑒于此，國際貨幣基金組織建議設立大企業局的國家使用能夠更好地反映納稅人納稅潛力 的幾個不同選擇標準，包括:(1)年銷售額/營業額;(2)年所得數額;(3)資產價值;(4)進口/出口水平;(5)經濟活動的種類。在這些標準中，通常建議把年銷售額/營業額作為基本標準。研究調查的表明,多數國家用組合性標準來選擇大企業。納入這次調查的大多數國家都開征了增值稅。由于增值稅一般都是政府稅收收入的主要部分，所以把年銷售額作為選擇大企業最常見的指標也就不足為怪了(調查回復者中有接近75%是這樣做的)。第二個最常見的標準是在前一申報期中的己納稅額。經濟活動的種類緊隨其后，是第三個最重要的標準。其他國家選擇大企業是根據查定的稅額、增值稅退稅申報金額、資產價值、納稅人公司結構的復雜程度、較大稅款扣繳代理單位的數量，及其被指定委托為政府部門和機構的資格。

1、美國

美國采用的是資產規模標準。IRS將資產超過1000萬美元的公司、股份子公司、合伙公司認定為大中型企業, 由LMSR負責管理。LMSR又把這些大企業分為兩類：一是協調行業客戶CIC。這類企業是指資產規模極大、經營業務類型多元化、管理環節很多、關聯方關系復雜而需要審計小組進行協作審計的超大型企業，這類企業大約有1200多家；二是一般的大中型企業IC。這類企業是除了CIC之外的資產規模在1000萬美元以上的企業。除了管理資產規模較大的大中企業之外，LMSR也負責以下納稅人的稅收管理，包括：第一，居住在外國或美國領地的美國公民和合法永久居民；第二，在海外保持賬目和記錄的企業；第三，非居民外國人和公司；第四，放棄公民身份并移居外國的美國人；第五，存在稅收協定問題或者其他國際特征的個人。

2、英國

英國對大企業的界定較為復雜，它是以綜合因素為標準，綜合考慮了企業的雇員、營業收入、資本規模、管理的復雜程度等，具體標準如下：

第一，雇員人數超過250人的英國企業；第二，雇員人數少于250人，但是營業額超過5000萬歐元，或者資產超過4300萬歐元的英國企業；第三，由國外跨國集團公司擁有，英國雇員人數超過100人的英國企業；第四，具有避稅行為或者部分免稅高風險等級的英國企業；第五，營業額超過500萬歐元并繳納所得稅的英國商業企業。從以上看出，英國大企業分類標準比其他國家的分類標準更加復雜，符合標準的大企業大多數都是較大的跨國公司，此外，對于該國的銀行、保險、證券、地方金融機構等具有管理復雜特征的金融類企業一般都被納入大企業稅收管理的范圍。

3、荷蘭

荷蘭主要采取應繳稅款標準和特定行業標準，符合以下條件的即為大企業：第一，在阿姆斯特丹股票交易所上市的公司；第二，利潤（所得稅或公司稅）、增值稅和就業稅的加權平均值（簡稱為WOLB）超過2500萬歐元的企業；第三，金融行業（銀行、保險）的所有企業，石油天然氣行業的所有企業，能源供應行業的所有企業；第四，WOLB超過3750萬歐元的非盈利性組織即被確定為特大組織；第五，其他一系列特殊規定。

4、加拿大標準

加拿大采用營業規模標準，它對大企業納稅人的定義是毛收入超過2.5億加拿大元的企業。按照這個標準，截止到2006年7月，納入該國大企業稅收管理機構直接管理的大企業數量大約為900家，覆蓋了銀行業、保險業、通訊、能源、零售、制藥、重型制造業和運輸業等20個行業。

5、澳大利亞標準

澳大利亞采用行業標準和規模標準，大企業納稅人的標準包括以下：第一，年營業額達到2.5億澳元以上的經濟集團和單一企業；第二，銀行、保險公司和石油租金資源稅（PRRT）和國家稅等值規定（NTER）的納稅人。按照以上標準，截止到2006年7月，澳大利亞管理的大企業納稅人數量為950家企業，占整個企業總數的0.25%。

6、日本標準

日本財政部部門法令確定：資本額在1億日元以上的本國企業以及所有外資企業確定為日本國稅廳管理的大企業。截止2008年年底，共有大企業34314戶，占總戶數的1.1%，稅收收入91400億元，占總收入的67%。注冊資金達到40億元或銷售額達到3000億日元以上的企業為特大企業，目前共有500家。

（二）大企業管理方式

在三個不變原則下的大企業管理方式與國際上的集中管理不同需要進行調整，一般采取定點聯系企業的方式，集中部分企業上收管理權限。

1、劃定大企業范圍

考慮因素 具體標準

2、在大企業范圍內選擇重點監控企業

按行業標準，監控內容與稅源監控不同

3、在重點監控企業選擇省級以下定點聯系企業

定點聯系企業采取點面結合的方式。有的是選擇點，即納稅人為單位，不管其是否是集團總部式，有的選擇面，即以集團總部的方式進行定點聯系。

（三）大企業稅收專業化管理的職能流程

核心是稅務風險管理（與稅收風險管理不同，需要風險管理前置，即以企業控制稅務風險為目標，開展全方位深層次的稅收服務）

1、總局定點聯系企業稅收管理流程

國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程 遵從引導：政策服務

涉稅訴求受理與回復

引導企業內控稅務風險

稅收遵從協議 遵從管控：稅源監控

風險識別和風險評估

遵從應對：針對性管理（三類風險納稅人管理）

反饋改進風險管理

風險評估報告 遵從保障：信息管理

人才保障

制度保障 規程總體概貌圖.doc

總局大企業稅收管理工作規程試行.docx

2、省局及以下級定點大企業稅收管理流程

大企業范圍：劃分大企業標準

確定重點監控服務企業

選擇省級定點聯系企業 風險調查：確定企業調查標準

規范企業調查流程

第三方信息收集整理 風險評估：風險分析

風險排序

3、總局和省局及以下幾管理流程的異同（1）相同

一是統一管理，分層負責 二是都以納稅遵從為目標 三是以風險管理為切入點（2）不同

一是管理范圍不同。省局的適用于所有的大企業類型 二是組成團隊式管理的行業管理方式客戶式管理 三是工作內容更具體

四是工作方式更靈活（服務方式，合作方式，管理內容）

三、大企業人才庫管理目標(一)知識層面

1、經濟知識

2、法律和稅收知識

3、財務會計知識

4、管理知識，人力資源管理（企業組織架構，職責分工）、流程管理、經濟管理、風險管理

5、商業知識，行業特征和宏觀經濟管理環境

6、統計知識

7、邏輯思維能力

8、交往溝通能力（與上級溝通，與平級溝通，與外界溝通）(二)組織層面

1、架構:省局協調員,地市組長單位人同,人才庫人員

2、工作:每年一次研討性質的調查、評估分析工作，補充完善稅務風險管理指南

3、培訓:集中專業培訓二次。(三)技術層面

1、信息技術管理的基本功能。系統架構，用戶管理，權限分配，各種操作系統。WINDOWS系列，IOS Ｘ系列，和無線操作系統：蘋果IOS系統和安卓系統。

2、了解掌握企業管理信息系統（ERP，企業財務軟件）

3、應用內外網信息管理系統（征管系統CTAIS，綜合數據應用系統，外網稅企互動平臺，大企業稅收服務管理系統，內網電子郵箱）

4、靈活使用公共信息平臺。（博客、微博、QQ、短信平臺、電子郵箱）

（四）考核層面

1、工作任務考核

2、團隊意識和合作意識

3、每年進行一次問卷調查

4、不定期進行業務方面的考試工。

第五篇：稅收管理

第一章稅收管理概述

1、稅收管理的原則：①依法治稅原則 ②集權與分權相結合原則 ③組織收入與促進經濟發展相結合原則 ④專業管理與群眾管理相結合原則⑤效率原則

第三章稅收基礎管理

1、縣以上（含本級）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關，有條件的城市，國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）可以按照“各區分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務登記。

2、辦理設立稅務登記的地點和時間要求：

①從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業執照的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本）；

②從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本；

③從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

④有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

⑤從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

⑥境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。

3、不需要進行登記納稅人：國家機關，個人，無固定生產、經營場所的流動性農村小商販

4、變更稅務登記申請：

①納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供證件、資料，申報辦理變更稅務登記。

②納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

5、稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。

6、注銷稅務登記的申請（先注銷稅務，再工商）

①納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

③境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

7、外出經營報驗登記程序及要求：（期限要求見2-5）

納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

8、辦理停業登記：納稅人在預計停業的上一個月向主管稅務機關提出書面停業申請，并按規定填報《停業申請審批表》。納稅人的停業期限不得超過一年。

辦理復業登記：納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記。

9、非正常戶的處理：納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。

10、遺失稅務登記證件的處理：應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關。

11、稅務登記的法律責任（金額等P43）

①未按規定辦理稅務登記事項的法律責任

②未按規定使用稅務登記證件的法律責任

③騙取稅務登記證件的法律責任

④未按規定辦理稅務登記證件驗證、換證手續的法律責任

⑤其他規定

12、賬簿設置：

從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起１０日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

13、賬務管理：

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起１５日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。

14、賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存１０年；但是，法律、行政法規另有規定的除外。

15、銀行賬戶管理

從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；

16、法律責任（P46）

①賬簿憑證管理方面的法律責任

②銀行賬戶管理方面的法律責任

③稅控裝置安裝使用方面的法律責任

17、發票印制：發票應當使用中文印制。禁止在境外印制發票。

18、納稅申報的定義

納稅申報是指納稅人發生納稅義務后，依照稅法規定，就有關納稅事項向稅務機關提交書面報告的制度。

19、納稅申報的意義

①有利于增強納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺性

②有利于加強稅收征管，提高征管效率

20、納稅申報的期限

納稅人經稅務機關核定以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

納稅人、扣繳義務人如遇國家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節、清明、“五一”國際勞動節、端午、國慶節、中秋以及雙休日。所規定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續３日(含)以上法定休假日的，按休假日天數順延。

21、延期辦理納稅申報一般最長不得超過3個月。

22、納稅申報的方式

1）直接申報、郵寄申報、數據電文申報

①直接申報：直接到辦稅服務廳申報、到指定巡回征收點申報、到指定的代征點申報

②郵寄申報：郵寄申報的適用范圍、郵寄申報的郵件內容、郵寄申報的程序③數據電文申報：網上申報、電話申報、銀行網點申報

2）自行申報和代理申報3）簡易申報、簡并申報

23、納稅申報的法律責任

納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資

料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處50000元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。