第一篇：淺談如何加強集團企業(yè)稅收管理

淺談如何加強集團企業(yè)稅收管理

王宇輝

集團企業(yè)是國民經濟的重要支柱，是國家稅收收入的主要來源，在我國經濟和社會生活中起著十分重要的作用。加強集團企業(yè)稅收管理與服務工作，是服務科學發(fā)展、共建和諧稅收的重要內容，是確保集團企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，是彌補現(xiàn)行集團企業(yè)稅收管理中的不足，推進稅收管理科學化、專業(yè)化、精細化的必然要求，是順應稅收管理國際趨勢、推進我國稅收管理現(xiàn)代化的重要途徑。因此如何有效的對集團企業(yè)進行管理是擺在我們面前的一項長期而又艱巨的工作。

一、集團企業(yè)稅收管理中的現(xiàn)狀

一是稅收貢獻突出，稅收管理有較大壓力。邢臺市橋西區(qū)地方稅務局管轄著9戶集團企業(yè)、2戶集團性質企業(yè)，集團企業(yè)的稅收收入占全局稅收收入的一半以上。以冀中能源集團為例。該集團在橋西區(qū)的28家單位，涉及煤炭開采、煤炭洗選、建筑、餐飲等業(yè)務，2009年每月繳納各項稅費近八千萬元。因此，集團企業(yè)稅收管理質量的好壞，直接決定著橋西地稅局的收入進度，也對橋西地稅局的稅收管理能力、服務水平和人員素質提出了嚴峻的考驗。

二是生產經營復雜，稅收管理有較大難度。集團企業(yè)組織結構復雜，跨區(qū)域生產經營，具體生產經營項目多，關聯(lián)交

易多，技術創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和管理創(chuàng)新能力都很強，信息化應用程度高。因而稅收管理必然涉及大量復雜的財務會計處理知識、稅收政策適用問題和計算機應用技術，這就必然要求稅收管理人員具有特別高的專業(yè)素質，采取的稅收管理辦法和手段要具有較強的針對性，稅務管理和評估手段要具有較高的科技含量，其稅收管理難度比小企業(yè)要大得多。

三是納稅意識和維權意識較高，服務有較大壓力。集團企業(yè)一般都配備專人甚至是專門的部門負責涉稅事項，基本能按稅法規(guī)定申報納稅，而且部分企業(yè)還有高素質的管理人員進行著合理的稅務籌劃，他們把納稅信譽作為企業(yè)信譽的重要組成部分。他們對稅務機關的服務要求很高，若稅務機關和稅務人員的服務質量和水平不能滿足集團企業(yè)的需要，對稅務部門的形象和地位將會產生較大的負面影響。

二、集團企業(yè)稅收管理的存在的問題

一是人員素質不適應。集團企業(yè)組織機構復雜，管理環(huán)節(jié)多，業(yè)務量大，涉及多個行業(yè)經營，專業(yè)化分工細致，信息化程度很高，還有一批高學歷、高職稱、高素質的管理人員。與之相比，稅務機關的管理力量明顯不足，精通法律、財會、計算機等專業(yè)知識和技能的人才匱乏，無論是人員數(shù)量還是人員素質都存在差距，對集團企業(yè)的管理力不從心。

二是管理手段不健全。集團企業(yè)內部管理底數(shù)、內部結構及股權結構掌握不清；集團管理只注重對總機構管理，對分

公司的基本情況了解不深入；集團內部關聯(lián)交易行為掌控不到位；重點稅源監(jiān)控力度不夠。

三是信息渠道不暢通。集團企業(yè)的稅收管理成效很大程度上取決于對企業(yè)信息資源的掌握。集團企業(yè)出于保密等方面考慮，在對外披露信息時十分謹慎，稅務機關需要掌握的資產、核算等信息不予提供或需要經過一定的內部審批程序方可提供，信息的及時性難以保證。目前稅務機關獲取信息的唯一途徑就是企業(yè)自行申報，這些經過加工的“二手”信息，存在著是否真實準確的問題，依據(jù)這些信息開展稅收分析和納稅評估，難以保證工作質量。

三、加強集團企業(yè)稅收管理的對策

針對集團企業(yè)稅收管理的特點和難點，結合目前稅收管理現(xiàn)狀，我們對進一步加強集團企業(yè)稅收管理提出如下建議：一是轉變集團企業(yè)稅收管理理念，突出動態(tài)管理。由于集團企業(yè)內、外部都有很強的監(jiān)控機制，既受到審計署、國家稅務總局等外部執(zhí)法部門的監(jiān)督檢查，也接受集團內部審計的日常監(jiān)督，納稅遵從度較高。但站在企業(yè)的角度，出于維護自身利益的需要，對稅收政策的理解可能與稅務機關不一致，需要加強征納雙方的溝通和理解。我們稅收管理人員不能和以往一樣再坐在辦公室里等著企業(yè)送報表，看看報表這樣的工作方式。要動態(tài)管理，深入企業(yè)，系統(tǒng)地掌握集團企業(yè)的組織結構和生產經營情況，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，實

現(xiàn)集中的深層次的管理，而且可以及時對企業(yè)提供指導和服務，提高集團企業(yè)納稅申報和稅款繳納的及時性和準確性，降低行業(yè)涉稅風險，稅務部門可以最小的投入保證作為重點稅源的稅收收入的實現(xiàn)。

二是完善集團企業(yè)管理崗責設臵，實現(xiàn)管理服務的有機結合。針對集團企業(yè)具有數(shù)量少、經營活動復雜、稅收收入比重大、需要提供專業(yè)性較強的納稅服務等特征，我們就要配備較高素質的稅收管理人員，專門負責研究制定對集團企業(yè)實行專業(yè)化管理的政策法規(guī)以及管理的方式方法，按行業(yè)劃分客戶管理范圍，對集團企業(yè)進行垂直管理，為集團企業(yè)提供針對性的深層次管理和服務。將集團企業(yè)作為重點客戶，充分考慮集團企業(yè)的差別需求，與集團企業(yè)建立客戶服務型關系，完全做到“一站式”服務。要以日常稅務評估為稅收執(zhí)法的主要手段，及時評估集團企業(yè)涉稅業(yè)務處理，達到及時核算稅款、及時申報稅款。一方面發(fā)揮稅收職能作用，通過開展納稅評估，做好稅收籌劃，促進集團企業(yè)發(fā)展更大更強；另一方面將執(zhí)法與服務有機地結合起來，達到以服務提升執(zhí)法水平和管理層次，建立和諧的征納關系。

三是發(fā)揮信息管稅的作用，暢通管理信息渠道。稅源信息的收集和分析是集團企業(yè)稅收管理的重要突破口。面對企業(yè)高度的信息化，稅務部門沒有相應管理信息平臺的支持是難以實現(xiàn)有效管理的。建立集團企業(yè)稅源管理和分析平臺是十

分必要的。該平臺的建立將對集團企業(yè)的所有涉稅信息及時加以收集，方便的掌握集團企業(yè)自身的生產經營情況和內部之間的業(yè)務往來，從而加強對集團企業(yè)的管理和關聯(lián)交易的管理，同時對集團企業(yè)進行納稅評估提供強有力的數(shù)據(jù)支撐。

四是強化集團企業(yè)稅收管理人員的培訓，滿足稅收管理需要。要立足現(xiàn)實，大力開展專業(yè)技能崗位培訓，針對集團企業(yè)的特點，重點培訓財務分析、會計電算化等方面的內容，特別是要熟悉集團企業(yè)財務軟件的操作，從而提高稅收管理能力。

第二篇：施工企業(yè)稅收管理

施工企業(yè)稅收管理

一、施工企業(yè)涉及稅種、稅率

1、營業(yè)稅按營業(yè)收入3%繳納；

2、城建稅按繳納的營業(yè)稅7%繳納；

3、教育費附加按繳納的營業(yè)稅3%繳納；

4、地方教育費附加按繳納的營業(yè)稅2%繳納；

5、印花稅：建筑工程合同按承包金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時）；按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按增加部分繳納）；

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）；

7、房產稅按自有房產原值的70%*1.2%繳納；

8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；

9、企業(yè)所得稅按應納稅所得額（調整以后的利潤）繳納： 2008年起稅率為25%；

10、發(fā)放工資及福利代扣代繳個人所得稅。

二、施工企業(yè)稅收政策（營業(yè)稅）

新《營業(yè)稅暫行條例》及《營業(yè)稅暫行條例實施細則》（以下簡稱新條例、新細則）從2009年1月1日起實施，新舊法規(guī)的變化使得原來關于建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范性文件已失去了法律效力，財政部與國家稅務總局依各自的權限相繼下發(fā)文件對原有文件進行了清理。繼國家稅務總局于2009年3月4日下發(fā)《國家稅務總局關于公布廢止的營業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2009]29號）文件后，2009年5月8日財政部、國家稅務總局下發(fā)了《財政部國家稅務總局關于公布若干廢止和失效的營業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》(財稅[2009]61號)文件，兩個文件，共宣布全文廢止和部分廢止文件83個。在這些廢止文件中，對于建筑業(yè)如何納稅的文件調整較大，納稅人應該注意以下幾個問題：

1、建筑業(yè)納稅義務人規(guī)定變化大

對比新舊規(guī)定，關于建筑業(yè)納稅義務人的規(guī)定主要有兩大變化。一是對于內設機構從事建筑業(yè)納稅義務的認定；二是承包人的變化。

根據(jù)新細則第十條規(guī)定，負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。按照這一規(guī)定，單位的內設機構從事建筑業(yè)務或提供建筑勞務是不需要繳納營業(yè)稅的。但按照原《中華人民共和國營業(yè)稅實施細則》（以下簡稱原細則）及《財政部國家稅務總局關于明確<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則>第十一條有關問題的通知》（財稅[2001]160號）文件，以及《國家稅務總局關于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號）規(guī)定，關于單位所屬內部施工隊伍承擔其所隸屬單位的建筑安裝工程如何征收營業(yè)稅，強調內部無論是否獨立核算只要發(fā)生應稅行為并收取利益（結算工程價款）的單位均為營業(yè)稅納稅人，但不包括獨立核算單位內部非獨立核算單位從本獨立核算單位內部收取貨幣、貨物或其他經濟利益，即排除了單位內部非獨立核算單位提供勞務時應納營業(yè)稅，并且強調分別記賬，分別核算。同時160號文件第二條對獨立核算進行了限定。顯然，新舊規(guī)定差異較大，比較而言，新規(guī)定更為直接，簡單。

此外，關于建筑業(yè)承包人，根據(jù)新細則第十一條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅

人；否則以承包人為納稅人。

分包方的稅可以自行繳納了

關于納稅義務人，需要納稅人特別關注。因為按照新規(guī)定，建設方與總包方不再對分包方的納稅問題大包大攬，分包方自己也可以就地納稅了。

根據(jù)新條例第十一條規(guī)定，建筑業(yè)的總包人不再被規(guī)定為分包人的扣繳義務人，《國家稅務總局關于如何認定建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務人間題的批復》（國稅函[2000]247號）關于總包人為扣繳義務人，《國家稅務總局關于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號）文件對境外機構總承包建筑安裝工程由總包人扣繳的規(guī)定，以及原來對建筑業(yè)影響很大的《財政部國家稅務總局關于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅

[2006]177號）文件已不再執(zhí)行，建設方與總包方均不再是分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務人，分包方應自行于勞務發(fā)生地繳納稅款。

此外，新細則刪除了對“轉包”可以享受差額納稅的優(yōu)惠。根據(jù)新細則第五條第二款的規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；”也就是說，對總包方而言是可以在扣除分包方費用進行差額納稅的，但這里需要注意的是，只有總包方發(fā)生分包業(yè)務可以差額納稅，其他企業(yè)的再分包業(yè)務應按取得收入全額繳納營業(yè)稅。因為轉包屬于法律禁止的行為，所以新細則同時也刪除了對“轉包”的相關規(guī)定。

2、納稅義務發(fā)生時間地點規(guī)定更清晰

按照新條例規(guī)定，收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

因此，建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間應注意采取預收賬款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天。而《國家稅務總局關于營業(yè)稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]159號）中關于建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間，則區(qū)分是否為一次性結算價款辦法，實行旬末或月中預支、月終結算、竣工后清算辦法，實行按工程形象進度劃分不同階段結算價款辦法，實行其他結算等四種方式的規(guī)定不再執(zhí)行。規(guī)定比現(xiàn)在要復雜的多，計算也比較繁瑣。

3、納稅地點的變化

根據(jù)新條例的規(guī)定，建筑業(yè)納稅人納稅地點做特殊關注，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。取消了納稅人承包的跨省工程向其機構所在地主管稅務機關申報納稅的規(guī)定。

同時，借鑒《財政部、國家稅務總局關于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅

[2006]177號）的規(guī)定，異地提供建筑業(yè)勞務超6個月未申報納稅，機構所在地或者居住地的稅務機關可補征稅款。

4、憑證不符合規(guī)定不允許差額納稅

新條例規(guī)定，對總包方應取得分包方開具的合法有效憑證才可以差額繳納營業(yè)稅，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，該項目金額不得扣除。根據(jù)新細則規(guī)定，建筑業(yè)合法有效憑證是指：

1、支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

2、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）關于扣除憑證的規(guī)定不再執(zhí)行。

三、施工企業(yè)稅務管理

(一)把握好合同的簽訂關

1．能簽訂建筑安裝合同的不要簽訂勞務分包合同

當施工企業(yè)施工任務不足時，為了提高設備的利用效率，可以利用閑置設備去分包其他企業(yè)的施工任務。因此，在簽訂經濟合同時，當簽訂勞務分包合同時按建筑安裝稅率3％征收，當簽訂機械租賃合同時按租賃業(yè)5％征收(假設其它隨征稅一樣)，所以應盡量簽訂勞務分包合同。

2．材料采購合同和運輸合同合理結合使用

例如：目前樟樹市砂礫石的綜合稅率是8．6％，公路運輸?shù)木C合稅率是6．65％，如果與材料供應商簽訂的材料價格包含了運費，材料供應商只能提供砂礫石的發(fā)票，按綜合稅率8．6％完稅開票；如果材料供應和公路運輸分別簽訂合同，材料按綜合稅率是8．6％完稅開票，運費按綜合稅率是6．65％，無形中可以降低供應商材料的價格。

3．建筑安裝合同應包含材料價款

盡量不簽甲供料合同，甲供料合同不僅施工企業(yè)得不到應得的取費，因為施工預算間接費取費標準是按照直接費的一定比例計算的，甲供料合同中甲方供應材料價值沒有記人工程直接費，降低了取費基數(shù)，致使按照直接費取費的計劃利潤、營業(yè)稅及附加等取費低于預算標準。施工企業(yè)不但得不到應得的工程結算價款，還有可能使施工企業(yè)多繳納營業(yè)稅及附加。營業(yè)稅法規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設工程項目，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應按包工包料工程收取的料工費全額為營業(yè)額。營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額。

施工企業(yè)還可以利用自己在市場中的關系，買到物美價廉的材料，節(jié)省工程中材料費的支出。

4．簽訂總分包合同

例：甲工程承包總公司通過競標，向業(yè)主承攬了一項價值2000萬元的公路工程，甲公司又將該工程以1800萬元分包給乙工程公司施工。甲公司與業(yè)主簽訂了工程總承包合同，同時又與乙公司簽訂分包工程施工合同。甲公司涉稅處理有兩種選擇：一是雙方簽訂建筑施工合同，即按建筑業(yè)征稅，則營業(yè)稅=(2000—1800)×3％=6萬元；另一選擇是簽訂承包合同，則應按服務業(yè)征稅，營業(yè)稅=(2000-1800)×5％=10萬元。顯然按方案一可節(jié)稅4萬元(假設其它隨征稅一樣)。

(二)掌握建筑納稅時間，避免提前納稅浪費資金的時問價值。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定建造合同采用完工百分比法確認收入，如果建造合同的結果能夠可靠估計，企業(yè)應當根據(jù)完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和費用，確認合同收入的同時要計算營業(yè)稅及附加，建筑營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間比較復雜。因此，需要根據(jù)具體情況，把握好營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，避免提前納稅浪費資金的時間價值，能推遲納稅時間的盡量推遲。

企業(yè)所得稅采取按年征收、分期預繳、年終匯算清繳的征管辦法。根據(jù)國家稅務總局規(guī)定，企業(yè)預繳中少繳的稅款不做偷稅處理。而且根據(jù)《企業(yè)會計制度》和《建造合同準則》，施工企業(yè)在資產負債表日確認合同收人與費用。據(jù)此，企業(yè)在前三個季度盡可能地少確認收入，可以延緩支付所得稅，從而減少資金壓力，節(jié)約資金成本。

第三篇：如何加強農產品加工企業(yè)稅收管理

如何加強農產品加工企業(yè)稅收管理

XXX縣是一個農業(yè)大縣，農業(yè)總產值占全縣國內生產總值的比重高達35%，農產品資源極為豐富，玉米、土豆、甜菜、動物毛皮、鮮奶等農產品具有得天獨厚的優(yōu)勢。經過多年的發(fā)展，X縣農產品的加工已初具規(guī)模，經濟效益也比較可觀，成為當?shù)亟洕愒吹闹匾M成部分。但由于該行業(yè)在農產品收購上點多面廣、靈活多變，再加上一些企業(yè)納稅意識不強，交易的真實性難以掌握，導致增值稅進項稅額難以控管，行業(yè)整體稅負明顯偏低，成為稅收征管工作中存在的一大難題。為此，我局從強化農產品加工企業(yè)進項稅額管理入手，大膽嘗試，積極探索，全面強化農產品加工企業(yè)稅收管理，取得了明顯成效。

一、查找問題，剖析根源，積極尋找管理弱點

2010年初，我們對9戶較大的農產品加工生產企業(yè)作了重點分析，由計劃征收部門和稅源管理部門聯(lián)合對農產品加工企業(yè)的銷售收入、農產品收購金額、稅負進行分析比對，在分析比對中尋找稅收管理薄弱環(huán)節(jié)和突破口。這9戶企業(yè)2005年銷售收入總額為10785萬元，而收購農產品原材料成本就高達11544萬元，農產品進項稅占企業(yè)全部進項稅的91.71％，實現(xiàn)的稅收只有88萬元，稅負僅為0.8％，其中有3戶企業(yè)全年零負申報, 長期進項留抵。由此不難看出：該行業(yè)稅負明顯偏低的核心問題是進項稅額較大。緣何形成這種反常現(xiàn)象？

為了進一步找準問題的癥結，我們將農產品加工企業(yè)稅收征管作為一個專門的課題，進行了廣泛深入的調研，并召集有關人員召開了專題研討會，對農產品加工企業(yè)稅收管理作了認真的研究分析，大家認為：一是農產品加工企業(yè)收購對象龐雜，在收購環(huán)節(jié)開具的農產品收購發(fā)票金額、數(shù)量和對象的真實性難以掌握。按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，收購發(fā)票由付款方向收款方開具，也就是由收購企業(yè)自行填開并進行抵扣，這樣就為企業(yè)利用少進多開、低進高開、無進虛開等手段虛增進項稅額提供了可能；按照規(guī)定，農產品收購發(fā)票的開具對象僅限于農業(yè)生產者銷售的初級農產品，但在實際操作中，農產品銷售者的身份比較復雜，既有農戶，也有農產品經銷單位、農產品銷售中間人等，對一些不符合收購發(fā)票使用規(guī)定的對象，企業(yè)往往采取弄虛作假的手段，使其開票行為合法化，達到多抵扣進項稅額的目的。二是非正常損失不作進項稅額轉出。農產品在收購、儲備、生產環(huán)節(jié)上因管理不善易發(fā)生霉變，極易形成非正常損失，按財務制度相關規(guī)定，企業(yè)應定期對存貨進行盤點并作相應的賬務處理，但部分企業(yè)依仗農產品難以盤點的特點而對這一部分損失不按作增值稅進項稅額轉出處理，從而多抵扣進項稅額。三是物耗水平難以掌握。農產品由于產地不同，成分含量有所區(qū)別，其投入產出比也就不同，企業(yè)往往會以有效成分含量低為借口，擴大投入量，虛增原材料數(shù)量；還有部分企業(yè)以農產品中摻雜泥沙、水份等雜物影響投入產出比為借口，人為擴大投入量，虛增原材料數(shù)量。

二、健全制度，嚴格把關，著力破解管理難點

針對農產品加工企業(yè)稅收管理中存在的弱點，為了從源頭上治理和預防偷稅行為，堵塞管理漏洞，我們在綜合各方面情況的基礎上進一步研究制定相應的制度和辦法，先后出臺了《X縣國家稅務局農產品收購管理辦法》、《X縣國家稅務局農產品加工企業(yè)增值稅納稅評估辦法》等一系列制度和辦法，切實加強對農產品加工企業(yè)的稅收管理。

1.嚴把原材料購進關，確保交易的真實性。加強收購發(fā)票的管理是把握原材料購進是否真實的關鍵環(huán)節(jié)。在實際管理工作中，我們對納稅人開具的每一筆業(yè)務都要進行認真的審核，對單份收購發(fā)票金額在2000元以上的收購業(yè)務由稅收管理員按收購發(fā)票上填開的銷售人、地址、身份證號等內容進行實地核實，并作相應記錄。經檢查屬實的，在收購發(fā)票第三聯(lián)審核聯(lián)上加蓋“檢查屬實”戳記；經查不實的，加蓋“核查不屬實”戳記。對單份填開金額在2000元以下的收購業(yè)務實行抽查，并分別加蓋“抽查屬實”或“抽查不屬實”戳記。在核查過程中發(fā)現(xiàn)有匯總填開的，重點核對該納稅人是否報主管國稅部門批準，經批準的，在收購發(fā)票第三聯(lián)加蓋“匯總填開已批準”戳記，未經批準的，加蓋“匯總填開未經批準”戳記。針對部分農產品如皮張、玉米、甜菜、玉米芯等采購季節(jié)性、集中性較強的特點，都是在特定季節(jié)集中收購。在收購收購期間，我們專門派稅收管理員在收購季節(jié)駐廠辦公，掌握其收購農產品的品種、出售人、收購價格、日收購數(shù)量、運輸方式、入庫、貨款結算、收購憑證開具等12個方面的具體情況，核實其交易數(shù)量、金額和對象的真實性，并制作核查報告，報計劃征收部門作為企業(yè)申報時的進項比對信息。通過對收購發(fā)票的嚴格審核，有效地遏制了農產品加工企業(yè)少進多開、低進高開、無進虛開等現(xiàn)象的發(fā)生。

2.嚴把原材料損耗關，確保進項稅額轉出的準確性。針對農產品體積龐大，多數(shù)露天存放，極易霉變，部分企業(yè)非正常損失不作進項稅額轉出的問題，我們要求企業(yè)收購農產品時兩庫存放，設立新料存放地，盡量做到整體堆集規(guī)則存放。企業(yè)用料時從舊庫出，收購的新料進新庫。對新料存放地收購數(shù)量由稅收管理員進行實地驗證和監(jiān)管，出具驗證和監(jiān)管報告，以上程序實施無誤后由管理部門在收購發(fā)票抵扣聯(lián)加蓋準予抵扣章，方可抵扣進項稅額。對在用料過程中發(fā)生的非正常損失，由稅收管理員丈量其體積，估算其價值，督促企業(yè)作進項稅額轉出，有效地解決了農產品加工企業(yè)虛增原材料庫存數(shù)量的問題。2010年上半年，通過對農產品加工企業(yè)的日常巡查，發(fā)現(xiàn)7戶納稅人非正常損失未作進項轉出，調減進項稅額76萬元。3.嚴把投入產出關，確保物耗水平的合理性。把好投入產出關是預防和制止農產品加工企業(yè)隨意擴大投入量、虛增原材料數(shù)量的一個有效手段。為此，我們建立了預約定耗制度。即納稅人向稅源管理部門提出書面申請報告，報送《農產品預約定耗申報表》。稅源管理部門在接到申請后，實地調查核實該企業(yè)的生產經營情況、工藝流程，掌握原材料和產成品的投入產出比，采集企業(yè)三個月以上加工產品的數(shù)量與農產品原材料的投入數(shù)量，計算出企業(yè)生產單位產品正常的投入產出比，確保農產品預約定耗準確，并參照同行業(yè)國家標準和本地區(qū)同類行業(yè)近幾年相關指標平均值，提出該企業(yè)農產品投入產出比或損耗率的初步意見，報縣局評審，評審通過后將《農產品預約定耗申報表》送達企業(yè)。若納稅人對稅務機關提出的農產品投入產出比無異議，簽署反饋意見后，雙方把它作為約定的農產品投入產出比。約定的農產品投入產出比一經確定，不得隨意變更。預約定耗制度的實施有效地解決了銷售收入不入賬和虛開收購發(fā)票等問題的發(fā)生。

三、建立模型，科學評估，緊緊抓住管理重點

納稅評估工作是加強農產品加工企業(yè)科學化、精細化管理的重要措施。為此，我們按照國家稅務總局《納稅評估管理辦法》和省國稅局《納稅評估工作規(guī)程》，在認真調查研究的基礎上，建立了農產品加工企業(yè)納稅評估指標體系，設置了稅收負擔率、銷售額變動率、進項稅額抵扣變動率等8項納稅評估指標及預警值。

在實際工作中，我們在按照一般程序評估的基礎上，按照增值稅的基本原理，特別突出“農產品進項稅額”管理這一關鍵環(huán)節(jié)，緊緊抓住收購量這個“七寸”，經過反復研究測算，在企業(yè)的應納稅額與

收購量之間建立了科學的線性關系，為實施有效評估提供了依據(jù)。一是嚴格控制和科學測算投入產出比、銷售單價、收購單價、法定扣除率等農產品加工企業(yè)的相關指標，即對投入產出比按照預約定耗確定，銷售單價為企業(yè)一定時期內平均單價，收購單價為企業(yè)一定時期內的平均收購單價并經稅收管理員充分調查后確定；二是對農產品加工行業(yè)的單位原材料應納稅額進行測算（計算公式為：銷項稅額＝收購數(shù)量×投入產出比×銷售單價×適用稅率，進項稅額＝收購數(shù)量×收購單價×法定扣除率）。我們將進銷項中的共同項“收購數(shù)量”提取出來，然后將投入產出比、銷售單價、適用稅率、收購單價、法定扣除率等指標綜合為一個常數(shù)K，K即為單位原材料應納稅額。經過對我縣農產品加工行業(yè)的單位原材料應納稅額進行測算：糠醛為每噸6.84元，制糖為每噸26.16元，玉米淀粉為每噸29.93元，皮革為每平方尺0.88元，乳品為每噸37.4元。三是通過推導計算得出的應納稅額與收購數(shù)量的一個線性方程式，即應納稅額﹦收購數(shù)量×K，由稅收管理員根據(jù)企業(yè)實際收購數(shù)量、單位原材料應納稅額和取得的非農產品抵扣進項票（主要是生產用電及輔料采購）數(shù)額，計算確定該企業(yè)的預警稅額，并以此為依據(jù)審核評估該納稅人申報稅款的真實性。今年上半年，我們通過納稅評估，發(fā)現(xiàn)有15戶農產品加工企業(yè)在進項稅額方面存在36個問題，企業(yè)主動申報補繳稅款125萬元；通過對2戶評估異常的納稅人進行重點稽查，共查出虛增收購金額156萬元，多抵扣進項稅20萬元，依法對其作出補稅罰款共計30萬元的處理。

通過近一年來的積極探索、大膽實踐，農產品加工企業(yè)稅收管理取得了明顯的成效：一是農產品收購發(fā)票管理進一步規(guī)范，今年上半年，各農產品加工企業(yè)共開具收購發(fā)票7518份，比上年同期增加2867份，增長61.64％；二是稅負水平明顯提高，全縣農產品加工企業(yè)平均稅負由2005年的0.8%上升到今年上半年的2.02%，提高了1.22個百分點；三是納稅人的稅法遵從度明顯提高。

總之，我們在農產品加工企業(yè)稅收管理上做了一些工作，取得了一定的成績，但還有一定差距和不足，今后我們要虛心學習先進的經驗，努力使我們的工作再上一個新臺階。

第四篇：大企業(yè)稅收管理培訓講議

大企業(yè)稅收服務管理理念及主要工作

一、大企業(yè)稅收專業(yè)化管理背景、意義和方向

大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是輪稅收征收管理改革的重要探索。

（一）我國稅收征管模式的變化、發(fā)展。

征收管理模式選擇是稅收管理的重要組成部分，更是積極組織稅法實施，降低征稅成本，實的重要方式。新中國成立到現(xiàn)在，我們稅收征管模式呈現(xiàn)四個階段： 第一階段：“征、管、查”一體化管理模式（50年代至80年代中期）。所謂一體化管理，是指固定干部按照區(qū)域、行業(yè)或性質管理固定工商戶的制度。“一員到戶，各稅統(tǒng)管”是其特征。

第二階段：“征管、稽查”外分離管理模式（80年中期至90年代中期）。增加稅務稽查，從省到市縣各級稅務機關都成立了稅務稽查隊，實行“多員進廠，征管、稽查兩分離”的征管模式，強化了內部約束監(jiān)督機制。國家稅務局于1989年12月下發(fā)了《關于全國稅收征管改革的意見》，進一步明確了征管改革的指導思想、主要內容及方法、步驟等，稅收“征管、稽查”兩分離的模式在全國全面推廣。這一時期基層仍然推行專管員制度，側重管戶。

第三階段：“征、管、查”三分離模式（90年代中期至21世紀初期）。1993年1月1日起實施的《稅收征管法》，以及為了適應市場經濟的要求，1994年我國對稅制進行了重大改革，使稅收征管又面臨了新的挑戰(zhàn)。1995年國家稅務總局在北戴河工作會議上提出了“兩個轉移”（即向征管轉移、向基層轉移）的方針，考察和借鑒國際上稅收征管的成功經驗，并在總結試點經驗的基礎上，制定了深化征管改革的方案和具體規(guī)定，各地逐漸盛行“征、管、查”三分離的管理模式。這一時期基層逐漸淡化專管員制度，不斷向管事制轉變。

第四階段：“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的現(xiàn)代稅收管理模式。1997年國務院辦公廳以國辦發(fā)1號文件轉發(fā)了國家稅務總局《關于深化稅收征管改革方案》。主要內容概括地講，就是建立“一個制度，四個體系”。一個制度，即建立納稅人自行申報納稅制度；四個體系，即建立以稅務機關和社會中介組織相結合的服務體系、以計算機網絡為依托的管理監(jiān)控體系、人工與計算機結合的稽查體系和以征管功能為主的機構設置體系。3月,國家稅務總局頒布實施了《稅收管理員制度(試行)》。全國各地以責任區(qū)建設為載體，積極落實稅收管理員制度，推進管戶與管事的結合。四個階段都是隨著經濟發(fā)展的需要而選擇的改變，但每一種征管模式的變化，并不是十全十美的，都有著優(yōu)勢和弊端。

1、稅收專管員制度，采取了動態(tài)分類的稅源普查辦法，全面調動專管員的積極性。對納稅戶進行普查，按地段和行業(yè)歸類整理納稅卡片，在此基礎上建立專管戶的征稽手冊。把轄區(qū)內納稅戶的開業(yè)、歇業(yè)、遷移等情況和工商戶的納稅情況記入稽征手冊；對納稅戶內部組織、經營方式和護稅人員名單等資料，均分門別類登入稽征手冊。除此之外，稅務專管員還要擔負著傳達稅政法令，組織工商業(yè)者學習稅法，監(jiān)督財會人員忠實記帳與申報納稅，聯(lián)系職工店員協(xié)助稅收，幫助業(yè)戶建帳、建票；組織領導納稅小組長審查申報表，督促工商業(yè)者按期繳稅；搜集資料，掌握情況，檢查業(yè)戶，堵塞偷漏。同時，專管行業(yè)的人員還要求了解行業(yè)經營情況，掌握行業(yè)發(fā)展規(guī)律、營業(yè)利潤情況、季節(jié)性變化等；組織與掌握所管行業(yè)的民主評議。稅收管理員制度除了分區(qū)監(jiān)管所有納稅戶之外，還建立納稅小組，實行工商戶集體報繳工商稅的制度；另外，分區(qū)專責管理的基礎上，還由專責區(qū)與有關區(qū)分局的專管人員組成專業(yè)小組，并由專責區(qū)專管人員擔任組長。其任務是：代表專責區(qū)加強與有關部門的聯(lián)系和對工商界進行稅務協(xié)商；系統(tǒng)匯集和研究行業(yè)生產經營和納稅情況，總結交流管理經驗，制訂行業(yè)稅收征管工作規(guī)劃等。早期的這些措施，實現(xiàn)了對稅源的有效控管。在工作理念上，樹立了“從經濟到財政”思想，把財政收入建立在可靠的基礎上。稅務專管員把征管與促進生產相結合。由專業(yè)活動擴展到各項財稅工作，包括稅利檢查和財務檢查等工作，從供、產、銷等各個環(huán)節(jié)上，抓住重點，幫助企業(yè)“比指標、找差距、挖潛力、趕先進”，以促進企業(yè)生產的發(fā)展。

應該看到，稅收專管員制度的實施背景是在當時經濟規(guī)模不大，經濟類型比較單一的環(huán)境下的確立的，也收到了較好的效果。接下來的隨著我國對外改革開放和經濟改革的進一步推進，“一員進廠、各稅統(tǒng)管”的方式的問題暴露出來了。特別是專管員權力過大過集中，造成了制度上的漏洞，不利于改革開放的經濟形勢下的稅收管理。2、1987年以后，由于對外開放和經濟改革的推進，稅收專管員制度受到了巨大的沖擊。稅收專管員的權力制約問題日益成為人們關注的焦點。權力濫用的現(xiàn)象越來越多地受到批評，并且被歸咎于制度本身。稅收專管員制度由此一度衰微，取而代之的是以職能劃分為基礎的、保證征、管、查相分離的集中征管模式。

以集中征收為特色的現(xiàn)行征管模式，簡單地說就是以市縣為單位建立辦稅服務廳，實行稅收宣傳與咨詢、稅務登記、票證發(fā)票、納稅申報、稅款入庫、資料存儲等一條龍作業(yè)與服務，實現(xiàn)集中征收，在此基礎上調整基層稅務機構，轉變職能，規(guī)范稅收征管業(yè)務流程。

應該說，現(xiàn)行征管模式較好地防止了專管員管戶時的執(zhí)法不嚴、為稅不廉、責任不清等可能出現(xiàn)的問題。集中管理也便利了信息化技術在稅收征管工作中的運用，大大提高了管理的效率，在一定程度上降低了稅收的成本，改善了稅收服務。但是，隨著實踐的發(fā)展，它固有的一些弱點也逐漸暴露出來。

首先，“重管事，輕管戶”，稅源不清。集中管理模式實現(xiàn)了由“管戶制”向“管事制”的轉變，將重點放在集中征收和重點稽查上。稅源管理的職能雖然落實在管理部門，各地也相應成立了各類管理機構，但由于始終處于變動磨合的狀態(tài)，未達到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能嚴重“缺位”，管戶與管事相脫節(jié)。按照現(xiàn)行的征管流程，征收人員在辦稅服務廳只是就表審表，就票審票，不能自動收集納稅人的生產經營和稅源變動情況，對未申報、非正常戶、停歇業(yè)戶、零散流動稅源的管理更是鞭長莫及。稅源管理也由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產經營情況變成了遠離企業(yè)、坐看報表的靜態(tài)管理方式，大戶管不細、小戶漏管多，對稅源控管力度明顯減弱，“疏于管理、責任淡化”的問題凸現(xiàn)。

其次，體制僵化，被動管理，應變能力差。隨著時間的推移，集中管理的模式表現(xiàn)出了難以克服的制度惰性，跟不上征管改革的要求。特別是隨著工商注冊等制度的改革，一些必要的稅源信息來源減少了。以前與工商部門協(xié)作，可以從工商部門獲知納稅人的經營范圍和應稅稅種。當前隨著工商部門的工作改革，納稅人有了更大的自由經營權，這就增加了稅務機關對納稅人進行有效稅源監(jiān)控的難度。

再次，偏重計劃管理，基層管理稅源的積極性受挫。在許多地方，稅收計劃的完成情況是考核基層稅務機關的主要指標。稅基較窄，稅率相對較高的現(xiàn)實情況下，少數(shù)納稅大戶對基層稅務機關能否完成任務起決定性作用，因而吸引了稅務機關主要的注意力。在許多情況下，基層稅務組織并不需要清楚了解轄區(qū)的全部稅源情況，就能夠完成上級制定的計劃收入任務。

以上種種問題造成了稅收工作的停滯不前，突出地表現(xiàn)在四個方面：一是對轄區(qū)內納稅人的戶數(shù)不清，缺少與納稅人的有效聯(lián)系方式，對那些個體流動業(yè)戶、專業(yè)市場經營者、新興行業(yè)經營者，更顯得鞭長莫及，使之成為漏管、漏征戶。二是對納稅人的從業(yè)內容和和生產經營狀況不了解或了解不清，造成征稅對象不清。三是對納稅人的稅源底子、稅收潛力不清，心中無數(shù)。稅收任務緊了，就反復對納稅人檢查。四是對納稅人申報情況不清，造成部分納稅人申報納稅質量不高，不申報、不按期申報和虛假申報的問題比較嚴重。

3、為了克服征管查相分離的征管模式中的不足，在以金稅工程建設為核心的信息化基礎上，建立了規(guī)范的稅收管理系統(tǒng)和模式，其間各地結合當?shù)靥攸c采取的一級稽查模式和二級稽查模式，得到了一定的發(fā)揮，但由于集中征收、重點檢查，特別是集中稽查的模式，造成了稅源管理的弱化，管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)很多問題，特別是計算機管控系統(tǒng)并未統(tǒng)一，數(shù)據(jù)的應用不夠好，征管系統(tǒng)信息化支持僅是就漏管戶等表面問題進行監(jiān)控，稅收深層次的問題很難通過計算機進行管理，特別是稅收管理人員對稅收信息化管理不熟悉，稅收管理僅停留在紙面上和數(shù)據(jù)上，許多問題得不到解決。隨著經濟全球化和我國市場經濟地位的進一步確立，稅收在國民經濟中的地位和作用日益重要。從公共管理的角度看，稅收管理工作既要為國聚財，還要為納稅人服務，為經濟的可持續(xù)發(fā)展服務。現(xiàn)有“征、管、查”三權分離的機構設置模式，和近似“足不出戶”的管理辦法，既增加了納稅人的負擔，（不同的稅種要重復申報），也使稅務機關遠離了稅源。而稅源的管理狀況，決定稅收管理職能的發(fā)揮程度。當前的稅源管理問題和稅務機關的組織現(xiàn)狀表明，我們必須探索一種既不同于稅務專管員制度和“重管事、輕管戶”的辦法，又要吸收兩者優(yōu)勢的新的稅收管理制度。在這種情況下，我們又回歸到稅收管理員制度。現(xiàn)在稅收管理員制度并非是傳統(tǒng)專管員制度的簡單“回歸”，而是對傳統(tǒng)專管員制度“揚棄”基礎上的一種新制度。所謂“揚”就是發(fā)揚和借鑒過去推行專管員制度下，實行“分片管理、責任到人、考核到位”，既管理又服務等良好傳統(tǒng)，密切稅企聯(lián)系，疏通聯(lián)系渠道，以利于改進和完善稅源管理的各項措施，切實解決“疏于管理，淡化責任”和“情況不明、信息不靈”等問題。所謂“棄”就是擯棄和克服專管員不受制約“一人進廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身”的弊端。從而變集權式管理為分權式管理，變全程式管理為環(huán)節(jié)式管理，變“保姆式”服務為依法服務。

（二）大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的意義

肖捷局長在去年底召開的全國稅務工作會議上指出：“在屬地管理的基礎上，以大企業(yè)和重點行業(yè)稅收管理為突破口，大力推進專業(yè)化管理”。根據(jù)國務院批準的國家稅務總局“三定方案”，總局決定設立大企業(yè)稅收管理司，并在各省（區(qū)、市）國稅機關設立大企業(yè)稅收管理部門。這是總局黨組為落實科學化、專業(yè)化、精細化管理要求，做好新時期稅收工作所采取的一項重要舉措。我們必須把思想統(tǒng)一到總局黨組的決策上來，把握大局，提高認識，增強做好大企業(yè)稅收管理與服務工作的責任心和信心。

1、加強大企業(yè)稅收管理與服務工作，是服務科學發(fā)展、共建和諧稅收的重要內容。大企業(yè)是國民經濟的重要支柱，是國家稅收收入的主要來源，在我國經濟和社會生活中起著十分重要的作用。大企業(yè)稅收工作的好壞，直接關系到整個稅收工作和經濟社會發(fā)展的全局。稅收工作服務科學發(fā)展，其中一項重要內容就是通過更加科學有效的專業(yè)化稅收管理，形成對大企業(yè)高水平、高效率的稅收管理能力，把企業(yè)發(fā)展產生的稅收及時、足額地征收上來，轉化為各級政府可支配的公共財力，進而促進整個經濟社會又好又快發(fā)展。共建和諧稅收，其中一項重要內容就是通過為大企業(yè)提供優(yōu)質的納稅服務，防范和控制企業(yè)稅務風險，降低企業(yè)稅收遵從成本，增進稅企雙方的理解與合作，與大企業(yè)建立和諧的稅收征納關系。

2、加強大企業(yè)稅收管理與服務工作，是確保大企業(yè)可持續(xù)地健康發(fā)展的重要保證。改革開放以來特別是進入新世紀后，中國作為全球最受矚目的新興經濟體，發(fā)展速度很快，一批大型國有、民營企業(yè)迅速成長壯大起來，跨國公司在中國的投資規(guī)模也不斷增加，全球500強企業(yè)中已有90%多在中國設立機構或開展業(yè)務。大企業(yè)在我國經濟社會生活中起著十分重要的作用，對國家財政的貢獻也非常大。從2007年納稅情況看，首批45戶總局定點聯(lián)系企業(yè)（集團）繳納的稅收已占到全國稅收總收入的23%左右。大企業(yè)通常跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經營，內部組織架構和核算體系復雜，生產經營分散而內部決策集中，依法納稅意識和維權意識較強。大企業(yè)的這些特點，使得其涉稅事項相對復雜，納稅服務需求較高，有著較強的遵從意愿，但也存在著較大的稅務風險，對企業(yè)的正常生產經營和發(fā)展有著重要影響。加強大企業(yè)納稅服務工作，通過提供更有針對性的、高層次的納稅服務，可以有效防范和化解企業(yè)的稅務風險，提高其自覺遵從意愿和能力，為企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展創(chuàng)造好的稅收環(huán)境。同時，也有利于確保國家財政收入和經濟安全。我國大企業(yè)的來源：

（1）提高國有企業(yè)國際競爭力，重組改制成為大企業(yè)的主力軍

中國石油天然氣集團公司（簡稱：中國石油集團，英文縮寫：CNPC）是根據(jù)國務院機構改革方案，于1998年7月在原中國石油天然氣總公司的基礎上組建的特大型石油石化企業(yè)集團，系國家授權投資的機構和國家控股公司。國務院國有資產監(jiān)督管理委員會以出資人的身份，對公司行使監(jiān)督權。中國石油集團是一家集油氣業(yè)務、工程技術服務、石油工程建設、石油裝備制造、金融服務、新能源開發(fā)于一體的綜合性國際能源公司。截至2008年底，中國石油集團注冊資本為2,978.7億元，資產總額達到18,044.5億元，在崗職工102萬人。2008年實現(xiàn)銷售收入12,730億元，利潤總額1,348億元，上繳稅費2,395億元。2008年，中國石油集團在世界50家大石油公司中排名第5位，在世界500強公司排名中居第25位。

（2）民營經濟發(fā)展壯大，通過有效的融資加快了企業(yè)的發(fā)展速度

上海復星高科技（集團）有限公司始建于1992年，是目前國內最大的綜合類民營企業(yè)。2007年7月，復星集團的母公司復星國際（00656.HK）在香港聯(lián)交所主板整體成功上市。目前，復星集團主要擁有醫(yī)藥、房地產開發(fā)、鋼鐵、礦業(yè)、零售、服務業(yè)及其他戰(zhàn)略投資業(yè)務。

經過近17年的成長，復星集團憑借持續(xù)尋找發(fā)現(xiàn)和把握中國投資機會的能力，持續(xù)優(yōu)化管理、提升企業(yè)價值的能力，持續(xù)建設多渠道融資體系對接優(yōu)質資本的能力，形成了以認同復星文化的企業(yè)家團隊為核心，以三大核心能力為基礎的價值創(chuàng)造鏈的正向循環(huán)。

2008年，復星實現(xiàn)營業(yè)收入402.50億元、凈利潤13.28億元；復星投資企業(yè)合計上繳稅收51.77億元（按合并報表口徑）。

復星集團已位居中國企業(yè)前100強，并連續(xù)四年名列中國民營企業(yè)納稅總額首位。2008年，位列福布斯全球2000強第1391位、中國企業(yè)500強、凈利潤第82位、中國企業(yè)綜合制造業(yè)營業(yè)收入第2位、中國企業(yè)500大營業(yè)收入第100位、中國企業(yè)集團納稅500強第37位。投資產業(yè)業(yè)績穩(wěn)定增長，在行業(yè)內也基本進入國內前10強。

（3）加入世貿之后，我國按照承諾，對相關的市場進行了開放，國際知名企業(yè)進駐中國 麥當勞總部位于美國特拉華州，是全球知名的連鎖經營快餐公司。麥當勞在中國的股權投資復雜，中國總部為麥當勞（中國）有限公司，另有39家控股子公司，雖然這39家公司的股東和股權結構不盡相同，但其實際管理人均為麥當勞（中國）有限公司。

31戶國有大型企業(yè)、4戶民營企業(yè)和10戶外資企業(yè)日前被確定為國家稅務總局首批定

3、加強大企業(yè)稅收管理與服務工作，是彌補現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理中的不足，推進稅收管理科學化、專業(yè)化、精細化的必然要求。近年來，各級稅務機關在分行業(yè)、分稅種開展專業(yè)化稅收管理方面進行了大膽探索，積累了寶貴經驗，也取得了較為明顯的成效。但在大企業(yè)稅收管理方面還存在嚴重不足，主要表現(xiàn)在：大型企業(yè)集團跨地域經營、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務機關處理所有涉稅事項之間的矛盾日益尖銳；稅務機關與企業(yè)之間信息嚴重不對稱，形成企業(yè)總部主管稅務機關與分支機構主管稅務機關之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象；基層稅務機關處理復雜事項能力相對較弱，難以有效形成稅收管理的整體合力，導致對大型企業(yè)集團的稅收監(jiān)管乏力甚至無法實施有效監(jiān)管。對大企業(yè)實施專業(yè)化稅收管理，有利于更加科學地配置和運用稅收管理資源，提升處理大企業(yè)復雜涉稅事務的能力和效率，有效彌補現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理缺陷，提高稅收管理的整體質量和效率。

4、加強大企業(yè)稅收管理與服務工作，是順應稅收管理國際趨勢、推進我國稅收管理現(xiàn)代化的重要途徑。隨著稅收改革的推進和信息技術的突飛猛進，二十世紀九十年代以來，大多數(shù)發(fā)達國家和部分發(fā)展中國家紛紛改變原來按稅種或按征管職能設立稅收管理機構的做法，改按納稅人規(guī)模設立稅收管理機構，對大企業(yè)和其他納稅人實行分類管理。據(jù)了解，經合組織31個成員國中，有17個國家設立了大企業(yè)稅收管理部門；一些發(fā)展中國家，如印度、菲律賓、南非等國，也紛紛設立大企業(yè)稅收管理部門。可見，區(qū)分納稅人規(guī)模實行分類管理，并著重加強對大企業(yè)的稅收管理與服務，已成為稅務管理的國際趨勢。實踐表明，這些國家的大企業(yè)稅收管理部門通過深入系統(tǒng)地掌握大企業(yè)的組織結構和生產經營情況，實行集中的深層次專業(yè)化管理，大大提高了大企業(yè)的稅法遵從度，以較小的投入保證了作為主要稅源的稅收收入的實現(xiàn)。其最大的特點是，通過減少管理層級、上收復雜管理事項來達到優(yōu)化管理資源配置、破解大企業(yè)稅收管理難題的目的，從而推進業(yè)務創(chuàng)新，不斷提高稅收專業(yè)化管理水平。同時，也為納稅人提供了更高質量的稅收服務，提高了大企業(yè)的滿意度。可見，區(qū)分不同納稅人的規(guī)模，實行分類管理，并著重加強對大企業(yè)的稅收服務，已成為稅務管理的國際趨勢，而且這種趨勢在不斷增強。在我國設立專門機構加強大企業(yè)稅收管理與服務工作，有利于實現(xiàn)稅收管理理念、方法的創(chuàng)新和相關制度與國際的接軌，加快我國稅收管理現(xiàn)代化的步伐。

世界經濟的迅速發(fā)展帶動了企業(yè)的規(guī)模越來越大，大企業(yè)已成為各國非常重要的納稅人，因此各國政府對于本國大企業(yè)包括跨國公司、壟斷企業(yè)的稅收管理都相當重視。二十世紀九十年代以來，隨著納稅人數(shù)量的增加、納稅人跨國或國內跨區(qū)域經濟活動日益頻繁，大多數(shù)發(fā)達國家和部分發(fā)展中國家紛紛改變原先按稅種或按征管職能設立稅收管理機構的做法，改按納稅人規(guī)模設立稅收管理機構，對大企業(yè)和其他納稅人實行分類管理。實踐表明，這些國家的大企業(yè)稅收管理部門通過深入系統(tǒng)地掌握大企業(yè)的組織結構和生產經營情況，實行集中的深層次專業(yè)化管理，大大提高了大企業(yè)納稅申報和稅款繳納的及時性和準確性，以最小的投入保證了作為主要稅源的稅收收入的實現(xiàn)。

（三）、大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的原則及工作思路 稅收專業(yè)化管理是一個嚴肅的課題，需要有多方面的配合，而大企業(yè)稅收專業(yè)化管理涉及到諸多方面的問題，雖然這些問題完全可以解決，但了為了穩(wěn)妥起見，總局在制訂大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式時，確立了三個不變的原則：即在總局和省局以及省以下稅務機關設立大企業(yè)稅收管理機構，一是屬地征收原則不變，即日常管理還是在基層稅務機關；二是稅款入庫級次不變，即原來是什么級次的收入還是那個級次的；三是稅收歸屬不變的，即原來是國稅征收的稅種還由國稅管理，原來由地稅征收的還是由地稅管理。

三個不變的原則，為大企業(yè)提供更有針對性的稅收服務，進行有效管理，防范和控制稅收風險，促進大企業(yè)自覺遵從。總局大企業(yè)管理司的主要職責是：承擔對大企業(yè)的稅收服務工作，受理和協(xié)調解決大企業(yè)的涉稅訴求，幫助大企業(yè)建立和完善稅收風險內控機制，并提供有針對性的稅收服務；制定針對大企業(yè)的稅源管理、納稅評估和日常檢查等有關制度和操作辦法并組織實施；制定對大企業(yè)的特別納稅調整操作辦法，組織實施反避稅調查與稅務審計。同時，定點聯(lián)系部分大型企業(yè)，直接進行稅收管理和提供稅收服務。為什么要設立三個不變的原則，主要原因是我們需要借鑒國際的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的經驗，但又不能進行大的改革推進，因為其牽涉到諸如中央和地方的經濟財政利益，涉及到機構改革和人員變化，所以這樣的過渡辦法是在探索我國的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理方式方法。從國際上看，大企業(yè)稅收管理模式也不是一呈不變的，但是不論如何變化，稅收管理都是以納稅人為核心而變化的。

根據(jù)上述形勢和要求，當前和今后一個時期大企業(yè)稅收管理與服務工作的總體要求是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹落實科學發(fā)展觀，圍繞服務科學發(fā)展、共建和諧稅收的稅收工作主題，堅持依法治稅，優(yōu)化納稅服務，防控稅務風險，實施專業(yè)管理，加強統(tǒng)籌協(xié)調，不斷改革創(chuàng)新，探索適合我國國情的大企業(yè)稅收管理新路，提高稅收征管的整體質量與效率。大企業(yè)稅收管理工作的具體目標和思路：一是納稅服務個性化。二是稅源管理專業(yè)化。三是風險防控制度化。四是稅收遵從不斷優(yōu)化。通過專業(yè)化的服務和管理，全面改善大企業(yè)的稅收遵從狀況，使大企業(yè)成為誠信納稅的模范，帶動中小企業(yè)和全社會整體稅收遵從水平的提高。

貫徹上述總體要求，要注意把握以下幾點：

一是堅持依法治稅，維護國家稅法權威。依法治稅是稅收工作的靈魂。大企業(yè)的稅收遵從狀況如何，往往是社會各方面和其他納稅人關注的焦點，也是體現(xiàn)稅務機關執(zhí)法能力和稅法權威的重點。要在為大企業(yè)提供優(yōu)質服務、加強專業(yè)化管理的過程中，嚴格執(zhí)行國家稅法，尤其要注意政策執(zhí)行在全國范圍內的規(guī)范、統(tǒng)一，確保執(zhí)法過程和結果的公正、透明，維護納稅人正當權益，維護國家稅法尊嚴。

二是堅持個性服務，提高稅收遵從能力。牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念。以大企業(yè)的服務需求為導向，把個性服務建立在對企業(yè)深入了解和深度參與的基礎之上，通過不斷優(yōu)化納稅服務的內容和方法，為其提供針對性強、更高層次的個性化服務。及時受理和解決企業(yè)涉稅訴求，引導、幫助企業(yè)建立和完善稅務風險內部控制體系。寓管理于服務之中，構建稅企之間相互理解、相互支持、合作共贏的和諧征納關系，不斷提高大企業(yè)自覺遵從意識和自我遵從能力。

三是堅持風險導向，防范控制稅務風險。將風險管理理論應用于稅收管理實踐，引導和幫助企業(yè)從內部控制制度入手，把企業(yè)的稅務風險管理貫穿于生產經營全過程，強化企業(yè)稅務風險的自我防控。以風險為導向，前移管理重心，加強事前管理和事中監(jiān)督，通過執(zhí)行風險管理的基本流程，及時發(fā)現(xiàn)和控制稅務風險的發(fā)生。同時，依據(jù)企業(yè)稅務風險程度，實施有差別的稅收管理，讓有限的管理資源發(fā)揮最大效益。

四是堅持專業(yè)管理，提高管理服務水平。對大企業(yè)涉稅事項實施統(tǒng)一、規(guī)范管理，大企業(yè)的納稅服務、稅源監(jiān)控、納稅評估、風險防控、反避稅調查、日常檢查及總局安排的有關檢查等事項由大企業(yè)管理部門實行專業(yè)管理。通過建立大企業(yè)涉稅事項協(xié)調會議制度等方式，對定點聯(lián)系企業(yè)統(tǒng)一對外答復涉稅事項。各地大企業(yè)稅收管理與服務工作要按照總局制定的管理規(guī)范和技術標準統(tǒng)一執(zhí)行。

五是堅持統(tǒng)籌協(xié)調，實現(xiàn)工作一盤棋。建立稅務機關上下層級之間、內部各職能部門之間、國地稅局之間以及全國各地區(qū)間的工作聯(lián)動協(xié)調機制，確保管理與服務的高質量、高效率。在涉稅信息傳遞，回應企業(yè)訴求，實施稅務風險防控等方面，加強大企業(yè)管理部門上下各層級之間的溝通和配合。通過建立大企業(yè)涉稅事項協(xié)調會議制度等工作機制，加強稅務機關內部各職能部門的工作協(xié)調。采取成立聯(lián)合工作組、實施聯(lián)合控管等方式，加強國、地稅局的協(xié)作。依托大企業(yè)稅收管理信息平臺，實現(xiàn)全國大企業(yè)稅收管理與服務工作一盤棋。

六是堅持改革探索，不斷開創(chuàng)新局面。在我國，對大企業(yè)實施專業(yè)化管理是一個全新的課題，也是一項探索。大企業(yè)稅收管理不可能一蹴而就，需要不斷探索，不斷創(chuàng)新。既要深入了解我國大企業(yè)稅收管理與服務工作的歷史與現(xiàn)狀，全面總結、揚棄，又要積極借鑒國際先進經驗和成功做法，兼收并蓄，為我所用，探索適合我國國情的管理理念、制度、內容和方法，認真做好大企業(yè)稅收管理與服務這篇文章，不斷開創(chuàng)大企業(yè)稅收管理與服務工作新局面。

實際工作中，還要注意處理好以下三個關系： 第一，正確處理優(yōu)化服務與加強管理的關系。大企業(yè)稅收工作的核心內容是風險管理和個性服務。風險控制是管理與服務的工作結合點，目的都是為了提高企業(yè)的稅法遵從度，降低稅收遵從成本。大企業(yè)通常都有較強的納稅意識，但涉稅事項復雜，需要較高的稅收事務處理能力。提高遵從水平首要的是通過優(yōu)化納稅服務提高企業(yè)的自我遵從能力，以防范風險于未然。在此基礎上，把有限的管理資源放在應對少數(shù)故意性稅收不遵從上，通過加強管理及時糾正他們的不遵從行為，并將有關的服務措施跟上，確保以最小的管理成本實現(xiàn)最大的管理效益。第二，正確處理專業(yè)管理與屬地管理的關系。基于我國目前的財政體制和稅收征管體制現(xiàn)狀，大企業(yè)稅收管理與服務工作的開展，必須堅持以“三不變”的原則為前提，即日常稅收征管事項屬地管理不變、稅款歸屬和入庫級次不變、國地稅分工不變。成立大企業(yè)稅收管理部門，實施專業(yè)化的稅收管理與納稅服務，不是取代現(xiàn)行的屬地征管體制，而是適應大企業(yè)特點對現(xiàn)行體制和管理模式的補充與完善。在大企業(yè)管理與納稅服務上，專業(yè)管理和屬地管理各有優(yōu)勢，可以互為補充。專業(yè)管理層級高，掌握大企業(yè)尤其是企業(yè)集團信息全面充分，處理復雜涉稅事項和跨區(qū)域協(xié)調能力強。屬地管理直接面對納稅單位,稅源監(jiān)控便利，響應服務訴求及時，管理資源相對充沛。要在充分發(fā)揮各自優(yōu)勢的前提下，明確大企業(yè)專業(yè)管理與屬地管理的職責范圍。大企業(yè)的稅務登記、日常征收、發(fā)票管理及一般性的日常稅源管理、納稅評估和納稅服務事項等主要實行屬地管理，由企業(yè)所在地基層主管稅務機關負責；大企業(yè)較為復雜或帶有系統(tǒng)性的涉稅風險防控、稅源監(jiān)控和管理、納稅評估、反避稅調查、日常檢查及總局安排的有關檢查等事項，企業(yè)重大涉稅訴求的處理及相關納稅服務事項，應當實行專業(yè)管理，由大企業(yè)稅收管理部門分級組織實施，形成屬地管理和專業(yè)管理既有分工又有合作的優(yōu)勢互補關系。

第三，正確處理大企業(yè)管理部門組織協(xié)調與其他職能部門分工協(xié)作的關系。總局已經明確，建立大企業(yè)涉稅事項協(xié)調會議制度。這項制度是正確處理大企業(yè)管理部門與其他職能部門關系的一種實現(xiàn)形式。組織協(xié)調不是代替其他部門的職能。企業(yè)的許多涉稅訴求，特別是涉及稅收政策和管理措施的重大事項，需要相關部門共同研究解決。大企業(yè)稅收管理部門主要做好受理涉稅訴求，準備和承辦協(xié)調會議有關事務，落實協(xié)調會議決定事項以及統(tǒng)一對外答復等工作。各職能部門，要按照各自的職責，對相關涉稅訴求進行研究，并提出處理意見。在這里，大企業(yè)稅收管理部門既要積極主動地開展工作，發(fā)揮統(tǒng)一對外的“窗口”作用，又要尊重各有關職能部門的工作意見，形成工作合力，探索建立既有分工又有合作的協(xié)調運轉機制。

二、大企業(yè)管理方式方法的探索

（一）大企業(yè)的標準

1、原則上的定義和國家經濟標準

2、國家稅務總局的標準

3、我省采取的標準

4、國際上大企業(yè)標準

設立大企業(yè)局的決定一旦做出，要處理的最重要問題之一就是如何選擇大企業(yè)。稅收征管人 員常常會傾向于依據(jù)其以往納稅數(shù)額來選擇大企業(yè):那些在通常情況下納稅最多的企業(yè)自動被選擇成為大企業(yè)。在許多發(fā)展中國家，大企業(yè)數(shù)量本來就有限，可以比較容易地選定大企業(yè)。可是如果把納稅數(shù)額作為選擇大企業(yè)的唯一依據(jù)，有可能會出現(xiàn)問題。以下種類的納稅人會被排除在大企業(yè)之外:(1)經常性地少申報或少納稅的納稅人;(2)正處于免稅期的大公司;(3)享受大額退稅的大型出口企業(yè)。有鑒于此，國際貨幣基金組織建議設立大企業(yè)局的國家使用能夠更好地反映納稅人納稅潛力 的幾個不同選擇標準，包括:(1)年銷售額/營業(yè)額;(2)年所得數(shù)額;(3)資產價值;(4)進口/出口水平;(5)經濟活動的種類。在這些標準中，通常建議把年銷售額/營業(yè)額作為基本標準。研究調查的表明,多數(shù)國家用組合性標準來選擇大企業(yè)。納入這次調查的大多數(shù)國家都開征了增值稅。由于增值稅一般都是政府稅收收入的主要部分，所以把年銷售額作為選擇大企業(yè)最常見的指標也就不足為怪了(調查回復者中有接近75%是這樣做的)。第二個最常見的標準是在前一申報期中的己納稅額。經濟活動的種類緊隨其后，是第三個最重要的標準。其他國家選擇大企業(yè)是根據(jù)查定的稅額、增值稅退稅申報金額、資產價值、納稅人公司結構的復雜程度、較大稅款扣繳代理單位的數(shù)量，及其被指定委托為政府部門和機構的資格。

1、美國

美國采用的是資產規(guī)模標準。IRS將資產超過1000萬美元的公司、股份子公司、合伙公司認定為大中型企業(yè), 由LMSR負責管理。LMSR又把這些大企業(yè)分為兩類：一是協(xié)調行業(yè)客戶CIC。這類企業(yè)是指資產規(guī)模極大、經營業(yè)務類型多元化、管理環(huán)節(jié)很多、關聯(lián)方關系復雜而需要審計小組進行協(xié)作審計的超大型企業(yè)，這類企業(yè)大約有1200多家；二是一般的大中型企業(yè)IC。這類企業(yè)是除了CIC之外的資產規(guī)模在1000萬美元以上的企業(yè)。除了管理資產規(guī)模較大的大中企業(yè)之外，LMSR也負責以下納稅人的稅收管理，包括：第一，居住在外國或美國領地的美國公民和合法永久居民；第二，在海外保持賬目和記錄的企業(yè)；第三，非居民外國人和公司；第四，放棄公民身份并移居外國的美國人；第五，存在稅收協(xié)定問題或者其他國際特征的個人。

2、英國

英國對大企業(yè)的界定較為復雜，它是以綜合因素為標準，綜合考慮了企業(yè)的雇員、營業(yè)收入、資本規(guī)模、管理的復雜程度等，具體標準如下：

第一，雇員人數(shù)超過250人的英國企業(yè)；第二，雇員人數(shù)少于250人，但是營業(yè)額超過5000萬歐元，或者資產超過4300萬歐元的英國企業(yè)；第三，由國外跨國集團公司擁有，英國雇員人數(shù)超過100人的英國企業(yè)；第四，具有避稅行為或者部分免稅高風險等級的英國企業(yè)；第五，營業(yè)額超過500萬歐元并繳納所得稅的英國商業(yè)企業(yè)。從以上看出，英國大企業(yè)分類標準比其他國家的分類標準更加復雜，符合標準的大企業(yè)大多數(shù)都是較大的跨國公司，此外，對于該國的銀行、保險、證券、地方金融機構等具有管理復雜特征的金融類企業(yè)一般都被納入大企業(yè)稅收管理的范圍。

3、荷蘭

荷蘭主要采取應繳稅款標準和特定行業(yè)標準，符合以下條件的即為大企業(yè)：第一，在阿姆斯特丹股票交易所上市的公司；第二，利潤（所得稅或公司稅）、增值稅和就業(yè)稅的加權平均值（簡稱為WOLB）超過2500萬歐元的企業(yè)；第三，金融行業(yè)（銀行、保險）的所有企業(yè)，石油天然氣行業(yè)的所有企業(yè)，能源供應行業(yè)的所有企業(yè)；第四，WOLB超過3750萬歐元的非盈利性組織即被確定為特大組織；第五，其他一系列特殊規(guī)定。

4、加拿大標準

加拿大采用營業(yè)規(guī)模標準，它對大企業(yè)納稅人的定義是毛收入超過2.5億加拿大元的企業(yè)。按照這個標準，截止到2006年7月，納入該國大企業(yè)稅收管理機構直接管理的大企業(yè)數(shù)量大約為900家，覆蓋了銀行業(yè)、保險業(yè)、通訊、能源、零售、制藥、重型制造業(yè)和運輸業(yè)等20個行業(yè)。

5、澳大利亞標準

澳大利亞采用行業(yè)標準和規(guī)模標準，大企業(yè)納稅人的標準包括以下：第一，年營業(yè)額達到2.5億澳元以上的經濟集團和單一企業(yè)；第二，銀行、保險公司和石油租金資源稅（PRRT）和國家稅等值規(guī)定（NTER）的納稅人。按照以上標準，截止到2006年7月，澳大利亞管理的大企業(yè)納稅人數(shù)量為950家企業(yè)，占整個企業(yè)總數(shù)的0.25%。

6、日本標準

日本財政部部門法令確定：資本額在1億日元以上的本國企業(yè)以及所有外資企業(yè)確定為日本國稅廳管理的大企業(yè)。截止2008年年底，共有大企業(yè)34314戶，占總戶數(shù)的1.1%，稅收收入91400億元，占總收入的67%。注冊資金達到40億元或銷售額達到3000億日元以上的企業(yè)為特大企業(yè)，目前共有500家。

（二）大企業(yè)管理方式

在三個不變原則下的大企業(yè)管理方式與國際上的集中管理不同需要進行調整，一般采取定點聯(lián)系企業(yè)的方式，集中部分企業(yè)上收管理權限。

1、劃定大企業(yè)范圍

考慮因素 具體標準

2、在大企業(yè)范圍內選擇重點監(jiān)控企業(yè)

按行業(yè)標準，監(jiān)控內容與稅源監(jiān)控不同

3、在重點監(jiān)控企業(yè)選擇省級以下定點聯(lián)系企業(yè)

定點聯(lián)系企業(yè)采取點面結合的方式。有的是選擇點，即納稅人為單位，不管其是否是集團總部式，有的選擇面，即以集團總部的方式進行定點聯(lián)系。

（三）大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的職能流程

核心是稅務風險管理（與稅收風險管理不同，需要風險管理前置，即以企業(yè)控制稅務風險為目標，開展全方位深層次的稅收服務）

1、總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收管理流程

國家稅務總局大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程 遵從引導：政策服務

涉稅訴求受理與回復

引導企業(yè)內控稅務風險

稅收遵從協(xié)議 遵從管控：稅源監(jiān)控

風險識別和風險評估

遵從應對：針對性管理（三類風險納稅人管理）

反饋改進風險管理

風險評估報告 遵從保障：信息管理

人才保障

制度保障 規(guī)程總體概貌圖.doc

總局大企業(yè)稅收管理工作規(guī)程試行.docx

2、省局及以下級定點大企業(yè)稅收管理流程

大企業(yè)范圍：劃分大企業(yè)標準

確定重點監(jiān)控服務企業(yè)

選擇省級定點聯(lián)系企業(yè) 風險調查：確定企業(yè)調查標準

規(guī)范企業(yè)調查流程

第三方信息收集整理 風險評估：風險分析

風險排序

3、總局和省局及以下幾管理流程的異同（1）相同

一是統(tǒng)一管理，分層負責 二是都以納稅遵從為目標 三是以風險管理為切入點（2）不同

一是管理范圍不同。省局的適用于所有的大企業(yè)類型 二是組成團隊式管理的行業(yè)管理方式客戶式管理 三是工作內容更具體

四是工作方式更靈活（服務方式，合作方式，管理內容）

三、大企業(yè)人才庫管理目標(一)知識層面

1、經濟知識

2、法律和稅收知識

3、財務會計知識

4、管理知識，人力資源管理（企業(yè)組織架構，職責分工）、流程管理、經濟管理、風險管理

5、商業(yè)知識，行業(yè)特征和宏觀經濟管理環(huán)境

6、統(tǒng)計知識

7、邏輯思維能力

8、交往溝通能力（與上級溝通，與平級溝通，與外界溝通）(二)組織層面

1、架構:省局協(xié)調員,地市組長單位人同,人才庫人員

2、工作:每年一次研討性質的調查、評估分析工作，補充完善稅務風險管理指南

3、培訓:集中專業(yè)培訓二次。(三)技術層面

1、信息技術管理的基本功能。系統(tǒng)架構，用戶管理，權限分配，各種操作系統(tǒng)。WINDOWS系列，IOS Ｘ系列，和無線操作系統(tǒng)：蘋果IOS系統(tǒng)和安卓系統(tǒng)。

2、了解掌握企業(yè)管理信息系統(tǒng)（ERP，企業(yè)財務軟件）

3、應用內外網信息管理系統(tǒng)（征管系統(tǒng)CTAIS，綜合數(shù)據(jù)應用系統(tǒng)，外網稅企互動平臺，大企業(yè)稅收服務管理系統(tǒng)，內網電子郵箱）

4、靈活使用公共信息平臺。（博客、微博、QQ、短信平臺、電子郵箱）

（四）考核層面

1、工作任務考核

2、團隊意識和合作意識

3、每年進行一次問卷調查

4、不定期進行業(yè)務方面的考試工。

第五篇：推動大企業(yè)稅收管理專業(yè)化

夯實信息化建設基礎

推動大企業(yè)稅收管理專業(yè)化

信息技術的廣泛應用推動了稅收領域的改革和創(chuàng)新，大企業(yè)稅收管理作為稅收管理的重要組成部分，更離不開信息化手段的重要支撐。本文針對稅收管理實踐中發(fā)現(xiàn)的一些問題，就加強大企業(yè)稅收管理信息化建設，推動大企業(yè)稅收管理科學化、專業(yè)化、精細化進行了探索和思考。

一、當前大企業(yè)稅收管理信息化方面存在的問題

當前，大企業(yè)稅收管理信息化方面缺乏系統(tǒng)的理論研究和實踐經驗，信息化建設水平與大企業(yè)科學化、專業(yè)化、精細化管理的要求還有距離，主要表現(xiàn)在：

（一）數(shù)據(jù)基礎薄弱，信息匱乏。數(shù)據(jù)信息不對稱、不共享和不集成問題，已成為制約大企業(yè)稅收信息化管理的“瓶頸”。一是信息不對稱。目前稅務機關最直接獲取信息的途徑就是企業(yè)自行申報，與中小稅源相比，大企業(yè)在對外披露信息時一般比較謹慎，稅源管理需要掌握的組織結構、關聯(lián)業(yè)務、生產經營、資產核算等信息往往不予提供或需要經過一定的內部審批程序才能提供，信息的及時性難以保證。大企業(yè)一般關聯(lián)核算復雜，稅收管理分散在不同的管理分局，在對企業(yè)基礎信息的采集和管理上，還無法充分體現(xiàn)總、分、子公司及關聯(lián)企業(yè)之間的關系。即便是同一屬地，稅務機關也多是依靠納稅申報獲取數(shù)據(jù)，而對影響將來稅源變化與發(fā)展的重要信息如投資融資、聯(lián)營購并、技改研發(fā)等難以采集，稅源信息資料外延擴展相對薄弱，無法掌握整個企業(yè)財務核算的全部情況。二是信息不共享。稅務機關 采取的屬地管理、就地納稅和分稅種的職能導向型機構設臵，各級有政策法規(guī)部門，稅種管理部門，綜合征管部門，近年又相繼成立了大企業(yè)管理部門和納稅服務部門，這一管理模式，有利于在專業(yè)領域內集中管理資源，但同時條塊分割的管理模式也成為稅收信息化的體制性障礙，容易導致部門間溝通阻滯、信息孤立和各自為政。加之，稅務部門與政府相關職能部門之間的信息交流在時效性、全面性等方面尚有待完善，來自外部的信息不多，也加劇了信息資源缺乏。三是信息集成化程度不高。當前，信息化建設已經具有了一定規(guī)模和基礎，綜合征管、金稅工程、出口退稅、四小票、重點稅源、稅收執(zhí)法等關鍵業(yè)務都有相應的管理系統(tǒng)或軟件，至于各地自行研發(fā)的配套軟件更是系統(tǒng)林立、標準不一。這些軟件都有針對性地解決了稅收管理的局部問題，但同時由于缺乏有效的集成加工機制，往往使得已采集錄入計算機的數(shù)據(jù)分散于多個不同系統(tǒng)間，不僅彼此間重復采集，多次錄入，而且互不兼容、低效利用。

（二）平臺建設滯后，支撐乏力。計算機網絡技術對大企業(yè)稅收管理的基本作用是“依托”和“支撐”，這一作用是基于信息化平臺來實現(xiàn)和發(fā)揮的。隨著稅務機關信息化建設的不斷發(fā)展，雖然實現(xiàn)了全國聯(lián)網和區(qū)域聯(lián)網，建立了全國性的稅收征管信息化平臺，征、管、查各系列都有眾多的應用軟件和系統(tǒng)。但對大企業(yè)稅收管理而言，這些系統(tǒng)在信息采集、運用分析等方面功能遠遠不足，在相關軟件中很難查找到大企業(yè)基本信息、稅收結構、經濟稅源變化等資料，如綜合征管軟件只能記錄日常征管業(yè)務操作，無稅源分析、納稅評估的功能；總、分、子公司之間及關聯(lián)企業(yè)之間的財務稅收核算關系銜接不緊密，無法對關聯(lián)企業(yè)進行網絡監(jiān)控；各應用系統(tǒng)都沒有對接納稅人財務系統(tǒng)，無法直接獲取企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，稅務機關無法對大企業(yè)的組織構架、納稅能力、獲利能力、可持續(xù)發(fā)展等情況進行適時的正確的綜合評價、預測和分析。大企業(yè)多是總分機構形式，企業(yè)財務核算多在總機構，傳統(tǒng)屬地管理模式容易使主管稅務部門往往知其一，難知其二，容易導致盲人摸象、一葉障目。以各級大企業(yè)管理部門為主導的專業(yè)化管理模式建立以來，也囿于平臺所限，缺乏直通速達的信息通道，不僅所需信息不得不逐級向下伸手，層層上報，而且各級間管理行為難以互相洞察和把握，在工作效率和質量上大大折扣。

（三）征納對接失衡，重點偏失。大企業(yè)把信息化作為發(fā)展壯大的“靈魂”，通過智能化控制降低管理成本，堵塞管理漏洞，提高管理效率。財務核算方面，據(jù)抽樣調查的鄒平縣20戶大企業(yè)中，無一例外地應用了網絡版會計信息系統(tǒng)，品牌以用友、金蝶、安易等國內軟件為主，有的上市公司開始考慮應用德國SAP。在稅務機關的日常管理中，缺乏針對大企業(yè)信息管理系統(tǒng)特別是財務核算軟件的對應手段。目前基層主要依賴稅收分析預警和納稅評估系統(tǒng)，在計算機自動分析確定疑點指向的基礎上，再通過約談、實地核實或人工查賬的方法來解決。多數(shù)情況下，稅務機關了解不到大企業(yè)財務物流核算軟件的網絡拓樸結構、模塊功能原理、數(shù)據(jù)庫原理、數(shù)據(jù)處理流程以及存儲設備的部署模式和應用方式。對大企業(yè)的數(shù)據(jù)監(jiān)控仍限于以企業(yè)自行申報數(shù)據(jù)為主，管理深度不夠，一些問題難以及時有效地發(fā)現(xiàn)和解決。

（四）業(yè)務技術脫節(jié)，缺乏統(tǒng)一性。受稅收管理體制等多方面因素的制約，在大企業(yè)的具體管理中，還存在多頭管理、層次不分、方法不明的問題。在明確大企業(yè)管理機構后，探索積累了豐富的大企業(yè)稅收征管經驗，包括實行總局定點聯(lián)系企業(yè)制度，制定發(fā)布《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》，組織開展部分定點聯(lián)系企業(yè)風險評估、稅收檢查工作，加強分類分級管理、信用等級評定、推行集中管理、駐廠管理等，積極開展納稅服務等，但實踐中業(yè)務和技術“兩張皮”現(xiàn)象仍未消除，一體化建設仍存在鴻溝。雖然業(yè)務有需求，技術有條件，但業(yè)務和技術統(tǒng)籌的問題解決不好，提不出條分縷析的業(yè)務指導和技術規(guī)劃。

二、以信息化建設保障大企業(yè)稅收管理專業(yè)化的實踐與探索

根據(jù)2010年統(tǒng)計數(shù)據(jù)，鄒平縣規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)達到420余家，利稅過千萬元的企業(yè)68家，其中過億元的12家。全縣上市企業(yè)8家，上市企業(yè)數(shù)量居全省縣級第一。在縣域內國家級經濟技術開發(fā)區(qū)內，集中了魏橋創(chuàng)業(yè)、齊星等集團公司企業(yè)。在具體管理中，鄒平縣國稅局結合工作實際，確立了以稅收信息化促進管理專業(yè)化，以管理專業(yè)化提升信息化的主體思路，探索實施了以信息管稅為主線，以稅收風險管理為核心，以納稅服務為重點的信息共享、風險同控、服務直通的大企業(yè)稅收管理服務模式，有效緩解了稅收管理的復雜性與管理資源的有限性之間的矛盾，提高了管理質效。

（一）分類采儲數(shù)據(jù)，打牢信息基礎。按照“一戶式”與“分類式”相結合的方法，對涉稅信息進行收集、分類和存儲,形成了完整的信息數(shù)據(jù)庫，為大企業(yè)繪制了一幅全景視圖，有效突破了征納信息 不對稱、不共享、不集成的問題。在深度加工環(huán)節(jié)，將數(shù)據(jù)歸集為兩個大類，即靜態(tài)類數(shù)據(jù)和動態(tài)類數(shù)據(jù)。靜態(tài)類數(shù)據(jù)包括報送備案數(shù)據(jù)和實地調查數(shù)據(jù)，對應生成兩套信息資料。報送備案數(shù)據(jù)是辦理登記、審批事項、備案事項等過程中采集的信息。主要包括：組織結構、投資結構、產品結構、生產規(guī)模、財務核算、享受優(yōu)惠等信息。實地調查數(shù)據(jù)是根據(jù)企業(yè)生產經營特點，作為全面掌握企業(yè)生產經營等各方面情況，需要通過實地調查了解，補充完善的信息，主要包括：企業(yè)概況及發(fā)展規(guī)劃、產品工藝流程圖、生產主要設備及單位產能、主要原材料及主要動力來源、產品市場分布、工資人數(shù)及工資核算、副產品、下腳料處理等信息。動態(tài)類數(shù)據(jù)包括日常監(jiān)控信息、指標監(jiān)控信息和潛在稅源信息，相應生成三類電子臺賬，以臺賬的形式固化對大企業(yè)動態(tài)管理的內容。《日常監(jiān)控臺賬》包括銷售收入、應稅銷售收入、進項稅額轉出、應納增值稅額、期末貨幣資金、期末存貨、期末在建工程等數(shù)據(jù)。《動態(tài)指標分析臺賬》包括增值稅稅負率、收入稅額負擔率、應稅銷售額變動率、資產負債率、總資產變動率、凈資產收益率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、應付賬款周轉率、主營業(yè)務利潤率、主營業(yè)務費用率、成本費用率、銷售凈利率等財務和稅收可比指標。《潛在稅源臺賬》主要用于預測未來一個時期可能轉化的現(xiàn)實稅源，包括新辦經濟單位、擴大再生產、企業(yè)改革、對外投資、稅收優(yōu)惠、重大經營決策等。

（二）依托信息平臺，推進專業(yè)化管理。依托分析預警評估系統(tǒng)，從稅種風險、行業(yè)風險和規(guī)模風險大類入手，分戶確定大企業(yè)風險細目，構建起風險特征庫和控制模型，實行點面線結合，類項目掃描。對進銷憑證審核、一般性調查、稅收證明出具、關聯(lián)交易行為等常態(tài)事項，以定期監(jiān)控、預防審核為主。對納稅評估、專項管理（如反避稅、合并分立、注銷清算、債務重組等業(yè)務的稅收處理）等動態(tài)事項，以適時監(jiān)控、預警調查為主。為進一步提高分析預警評估系統(tǒng)對大企業(yè)管理的針對性和實效性，研發(fā)了《大企業(yè)專業(yè)化管理輔助系統(tǒng)》，依據(jù)風險等級高低差異在不同層級、不同部門之間順次流轉，分層應對，實現(xiàn)了從無差別的全面監(jiān)控向基于風險等級排序有針對性的監(jiān)控轉變，成為預警評估系統(tǒng)的有力輔助工具。依托這一系統(tǒng)，縣局大企業(yè)管理部門負責對大企業(yè)、集團公司等實施重點控管，變日常指導為聯(lián)動參與。對上級局下達或自行發(fā)現(xiàn)的大企業(yè)涉稅疑點，在剖析、識別、排序的基礎上，按風險等級組織相關單位實施風險處理。屬地大企業(yè)管理分局則因事定崗，變各事統(tǒng)管為專事專管。分局審核監(jiān)控組主要負責對納稅風險的初步排序認定，經稅務約談、納稅人舉證后排除疑點的，進行更正申報處理；需經實地調查核實的疑點問題移交分局調查核實組處理；經過上述程序仍不能排除或納稅人有異議的疑點，呈報縣局大企業(yè)管理部門聯(lián)合應對。通過技術創(chuàng)新，實現(xiàn)了管理環(huán)節(jié)分權分責，協(xié)同聯(lián)動，提升了防控合力和能力，創(chuàng)造出了管理相對優(yōu)勢。

（三）運用信息技術，升級服務水平。在大力優(yōu)化網上申報、網上認證、網上報表、網上預審等電子服務的基礎上，從滿足大企業(yè)最關心、最直接、最現(xiàn)實的涉稅需求入手，建立起以信息網絡技術為支撐，屬地基礎性服務與大企業(yè)管理機構重點服務相結合、協(xié)同聯(lián)動的服務體系。借助預警評估系統(tǒng)行業(yè)信息廣泛、指標體系豐富的優(yōu)勢，對大企業(yè)的各項指標與全省同行業(yè)比對，有選擇地為大企業(yè)發(fā)展提供市場財務或行業(yè)經營信息，指導大企業(yè)分析查找經營、管理中存在的問題，規(guī)范了財務核算，引導企業(yè)趨利避害，強化了管理基礎，避免無知型不遵從問題導致的稅收風險。堅持以點帶面，通過服務網站、電子信箱、微博、互動性論壇、QQ群等形式，廣泛征詢納稅人意見，建立了服務需求三級應答快速反應機制，有針對性地對稅收政策變化和熱點業(yè)務問題進行強化輔導培訓，滿足大企業(yè)合理訴求；完善了電子辦稅向導，制定了納稅安全管理電子手冊，實行納稅服務質效網上評價等，將管理重心適當前移，變事后管理為事前引導，納稅服務工作的規(guī)范化、標準化和專業(yè)化水平顯著提高，有效地促進了大企業(yè)自我管理和主動遵從。

三、加強大企業(yè)稅收管理信息化建設應遵循的原則

在大企業(yè)稅收專業(yè)化管理過程中，應從實際出發(fā)，立足于培養(yǎng)以計算機為主體的智能化工具，站在以科技推動解放生產力、發(fā)展生產力的高度，理解和把握好以下原則。

（一）數(shù)據(jù)優(yōu)先原則。大企業(yè)尤其是集團公司跨區(qū)域、跨行業(yè)的特點較突出，企業(yè)內部組織架構繁雜，“枝節(jié)”繁多，稅收風險較大。適應稅源變化狀況，2009年以來，自上而下大企業(yè)管理組織體系進行了重大調整和變革，互動聯(lián)動管理成為大企業(yè)專業(yè)化管理的必然要求，縱橫管理合力凝聚的切入點應該在于數(shù)據(jù)資源的把握。沒有數(shù)據(jù)資源，后續(xù)監(jiān)控、分析、評估、稽查等一系列的管理環(huán)節(jié)和行為將無以起步，層級扁平聯(lián)動將難以維繼，信息管稅、風險管理、重心前移等管理理念將無法落地生根，取得實效。確保數(shù)據(jù)資源的同源性、標 準化，就占有了大企業(yè)稅收信息化管理的先機，即使信息技術水平暫時到不了位，起碼具備了開展數(shù)據(jù)分析，上收復雜事項，簡并管理層級的基礎保障，就此意義而言，數(shù)據(jù)資源其實是大企業(yè)稅收管理的起跑線。

（二）循序漸進原則。大企業(yè)稅收信息化建設實施是一個動態(tài)的過程，隨著管理的深化和技術進步將不斷完善、不斷發(fā)展。從十余年的稅收信息化歷程看，信息化建設一步到位既不符合現(xiàn)實發(fā)展，也完全沒有必要。采取循序漸進、目標分解的戰(zhàn)略，不僅可以適應大企業(yè)管理機制和模式不斷創(chuàng)新、持續(xù)進步的態(tài)勢，也有利于“好鋼用在刀刃上”，減輕實施難度，解決最需解決的現(xiàn)實問題，更符合矛盾變化和科學發(fā)展的基本規(guī)律。

（三）風險導向原則。風險防控作為稅源管理特別是大企業(yè)管理的重心，應當而且必須是信息管稅前提下的風險管理。風險分析評估的對象是信息數(shù)據(jù)，風險分析評估的手段是信息技術。在確保數(shù)據(jù)的準確性、一致性和完整性的前提下，應根據(jù)不同類型的業(yè)務和指標分析需求，以業(yè)務需求作為技術支撐，選擇適當?shù)臄?shù)據(jù)預處理技術，深度加工數(shù)據(jù)，將海量的數(shù)據(jù)項轉化為業(yè)務詞匯，為各級大企業(yè)管理部門和基層稅源管理部門指明方向，提供方法。從自控的角度講，有利于洞察企業(yè)內部管理的風險環(huán)節(jié)，然后通過參與企業(yè)制度建設或服務提醒的方式，輔導企業(yè)提前防范稅務風險。從外控的角度看，有利于把有限的資源集中在專業(yè)的領域內，創(chuàng)造出管理的相對優(yōu)勢。

（四）長效規(guī)劃原則。大企業(yè)稅收信息化平臺建設應堅持普遍性與個性化的統(tǒng)一，既要在大企業(yè)稅收管理過程中努力實現(xiàn)計算機強大 的數(shù)據(jù)處理分析功能和監(jiān)控交互功能，便于開展稅收分析、納稅評估、稽查選案、日常征收以及反避稅管理工作，又要切合一體化原則，主動融入“金稅三期”“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的總體規(guī)劃中，兼顧與其他信息平臺的優(yōu)化整合。力求在一個統(tǒng)一的征管軟件平臺內操作，既減少對納稅人重復采集信息、信息采集不全等情形，又減少已采集資源的浪費，也有利于延長系統(tǒng)的運行周期，減輕基層稅源管理部門的工作負擔，提高信息化產品的實用性和實效性。

四、加強大企業(yè)稅收管理信息化建設的路徑選擇

大企業(yè)稅收管理信息化建設是通過將信息技術廣泛應用于大企業(yè)稅收管理，深度開發(fā)和利用信息資源，引發(fā)和推進大企業(yè)管理業(yè)務重組、流程再造、機制優(yōu)化、模式重塑、方式變革等，進而實現(xiàn)大企業(yè)管理服務的現(xiàn)代化。因此，大企業(yè)稅收信息化建設應采取技術創(chuàng)新和管理統(tǒng)籌并重、相輔相成的實踐策略。

（一）以數(shù)據(jù)采儲為重點，突出基礎和保障作用。作為相對獨立的管理領域，稅收信息數(shù)據(jù)的采儲是大企業(yè)稅收管理的起點。一是制定明晰的數(shù)據(jù)采集規(guī)范。在目前征管數(shù)據(jù)管理基礎上，按照原始、真實、準確的原則，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，使用規(guī)范的數(shù)據(jù)采集措施，細化采集項目，明確采集要求，全面采集涉及企業(yè)組織機構、生產經營、關聯(lián)交易、物流和資金流等方面的信息，補充征管系統(tǒng)中缺失的信息。可根據(jù)不同標準分類采集，如根據(jù)數(shù)據(jù)流動性差異可分為靜態(tài)數(shù)據(jù)和動態(tài)數(shù)據(jù)，根據(jù)數(shù)據(jù)來源不同可分為外部數(shù)據(jù)和內部數(shù)據(jù)，根據(jù)絕對性和相對性區(qū)別可分為基礎數(shù)據(jù)和指標數(shù)據(jù)，還可以根據(jù)數(shù)據(jù) 所處環(huán)節(jié)分為生產經營數(shù)據(jù)和財務核算數(shù)據(jù)等等。在此基礎上，明確不同層級不同部門的數(shù)據(jù)采集責任和采集標準，分門別類地對涉稅信息資料進行調查、搜集、整理、初審和歸集，確保信息資料的真實性、準確性、完整性和及時性。二是建立暢通的大企業(yè)信息采集渠道。除大企業(yè)自行申報的涉稅數(shù)據(jù)資料外，海量的數(shù)據(jù)分散于不同的生產管理環(huán)節(jié)部門，在內部專業(yè)化分工和溝通共享機制結合不健全不完善的企業(yè)中，財務不了解生產，生產不了解銷售，銷售不了解融資，融資不了解規(guī)劃等情況并不為奇，這就要求大企業(yè)稅收管理在密切關注企業(yè)自行申報涉稅資料的同時，要改變單純依靠企業(yè)申報和財務部門了解信息的直線型簡單方式，主動拓寬采集途徑，形成多元化、立體化的數(shù)據(jù)收集格局。建立與大企業(yè)各層管理人員的溝通和協(xié)調機制，增進理解，加強聯(lián)系，保證信息的暢通。建立與地稅、審計、工商、銀行等相關管理部門的聯(lián)系和信息溝通制度，利用相關部門的管理信息資源，豐富稅源管理信息庫。同時，許多大企業(yè)還設有專門的對外宣傳機構，配有專職宣傳人員，可以通過網站信息、企業(yè)快報、宣傳資料等途徑取得有用的信息。三是采用“全景式”與“分類式”相結合的數(shù)據(jù)分析處理模式。大企業(yè)稅收管理既離不開對整體狀況的全面把握，也需要對局部情況的詳細了解，因此，對擁有的數(shù)據(jù)資料既要有一戶式的分項全景展示，也應有一項式的分戶對比展示，才能更方便多部門多崗位的檢索和查閱。四是整合既有信息資源。以代碼標準、數(shù)據(jù)標準、接口標準為基礎，通過數(shù)據(jù)直連或功能直連方式，融合現(xiàn)有的應用系統(tǒng)，將各類信息資源合理配臵，統(tǒng)籌解決應用軟件之間不能互相調用數(shù)據(jù)、軟件功能交叉重復、異構數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)結構差異等 問題，使大企業(yè)數(shù)據(jù)管理模塊化或系統(tǒng)化，實現(xiàn)涉稅信息的多元化采集、全方位共享，滿足分類前提下大企業(yè)專業(yè)管理的需要。

（二）以平臺建設為關鍵，突出智能和紐帶作用。無論是對數(shù)據(jù)的加工處理，還是對大企業(yè)稅收風險的智能分析，還有匹配縱橫聯(lián)動的大企業(yè)專業(yè)化管理模式，都亟需建立和完善以現(xiàn)代技術手段為支撐，以信息管理為主、事務管理為輔、科學嚴密的稅源管理信息化平臺，提高大企業(yè)專業(yè)化管理的科技含量。平臺建設應立足信息網絡技術和軟硬件環(huán)境，以業(yè)務流程為導向，以“整合”、“聯(lián)動”為重點，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中共享的優(yōu)勢，用數(shù)據(jù)鏈串聯(lián)部門之間、上下之間和稅源管理主要環(huán)節(jié)之間的工作，提高稅源管理質量和效率。具體而言，應具備以下基本功能：一是建立大企業(yè)組織機構、關聯(lián)企業(yè)的基礎資料庫；二是建立大企業(yè)的申報資料庫，從而實現(xiàn)匯總申報數(shù)據(jù)與其所屬單位申報數(shù)據(jù)的比對；三是具有與大企業(yè)財務軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財務軟件中提取數(shù)據(jù)；四是建立外部信息資料庫，如從工商、地稅、財征、統(tǒng)計、金融等部門、從股市、媒體采集的有關信息等；五是建立大企業(yè)的分析預警指標庫；六是建立大企業(yè)的分析模型；七是充分運用計算機審計手段對其進行多稅種聯(lián)動分析，準確而快捷地識別大企業(yè)稅務風險。通過這一平臺，大企業(yè)管理及數(shù)據(jù)分析部門側重開展數(shù)據(jù)分析，提供一定區(qū)域內大企業(yè)增值稅、消費稅和所得稅行業(yè)稅負指標以及同行業(yè)的稅負及預警指標；基層稅源管理部門具體負責微觀監(jiān)控，評查風險較高的納稅人；稽查部門選擇疑點較大、對納稅評估不能排除稅收風險的納稅人進行檢查；根據(jù)評估和稽查的結果及建議，數(shù)據(jù)分析部門改進分析方法，政策管理部門完善管理對策，大 企業(yè)管理部門優(yōu)化完善管理服務辦法或規(guī)程等，在滿足各層級、各部門、各崗位的專業(yè)化工作需要的同時，搭建多部門齊抓共管、立體協(xié)作的橋梁，凝聚大企業(yè)稅收管理服務的合力。

（三）以數(shù)據(jù)分析為根本，突出制導和指引作用。稅收風險無論對大企業(yè)還是對稅務機關都是一種潛在的危害。2009年，國家稅務總局頒布了《大企業(yè)稅收風險管理指引》。在推行稅收風險管理中，企業(yè)的任務是根據(jù)生產經營特點和業(yè)務流程，建立稅收風險管理流程體系，防范稅收風險；稅務機關的任務則是分析確定大企業(yè)風險級別，進行差異化管理。這一任務只有在規(guī)范化采儲數(shù)據(jù)的基礎上，依托稅收管理信息平臺，靠人機結合來完成，才能確保其實效性。數(shù)據(jù)分析、風險識別是大企業(yè)管理中數(shù)據(jù)采儲整理和風險排序應對的中間環(huán)節(jié)，也是風險管理理論中的核心環(huán)節(jié)，更是目前正在逐步強化的稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務稽查“四位一體”聯(lián)動管理機制的關鍵步驟和內容。大企業(yè)目前普遍使用的是財務軟件，財務核算高度集中和規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質量和專業(yè)知識水平很高。在推進稅收信息化管理的過程中，要充分運用信息技術，以納稅評估和防范稅收風險為主要手段，在全面掌握大企業(yè)基本信息的情況下，注重提高稅收數(shù)據(jù)分析能力，重點要培養(yǎng)財務數(shù)據(jù)的讀取、運用能力，以及強化大企業(yè)的物流、資金流動等動態(tài)信息的監(jiān)控分析，綜合評價大企業(yè)的生產經營、營銷核算、資金運用和納稅能力，防范關聯(lián)企業(yè)稅收轉移，科學把握稅收收入。目前，我省在數(shù)據(jù)分析、風險定位方面進行了積極有效的探索，分析預警評估系統(tǒng)建立了分行業(yè)、分類型的縱向、橫向分析指標體系和預警體系，變平面數(shù)據(jù)為立體數(shù)據(jù)，有效地解決了基層稅源 管理的方向和方法問題。應用中，應注重與分析對象個性情況相結合，對大企業(yè)的分析評查切忌簡單化，一方面，要按照分析預警評估系統(tǒng)指向按部就班、順滕摸瓜，有針對性地采集數(shù)據(jù)、調查分析；另一方面，在日常管理服務中，要圍繞用好用活分析預警評估系統(tǒng)，充分利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，開展分行業(yè)、分稅種專項稅收分析，豐富大企業(yè)信息數(shù)據(jù)倉庫建設，條件成熟時，探索建立大企業(yè)稅收管理專有平臺。通過深層次信息數(shù)據(jù)自動分析，風險精準定位，把大量的手工勞動解放出來，優(yōu)化管理方式，大幅度提高大企業(yè)管理質效。

（四）以技術創(chuàng)新為驅動，突出促進和互動作用。信息化加專業(yè)化就是科技加管理，是現(xiàn)代大企業(yè)征管不可分割的統(tǒng)一體，也是新一輪大企業(yè)征管改革的主要內容。在一定程度上，利用現(xiàn)代信息技術將引發(fā)稅收管理發(fā)生根本性變革，推動建立與之相適應的組織模式、管理方式和業(yè)務流程，會使大企業(yè)管理更具準確性、科學性，因此，要注意避免專業(yè)化管理為主導、信息化建設為從屬的片面觀點，樹立專業(yè)化與信息化建設并重的工作理念。當前，在大企業(yè)稅收管理上，到目前為止還難以形成一套系統(tǒng)完整、規(guī)范有序的大企業(yè)稅收征管辦法，影響了大企業(yè)稅收管理向深層次、多角度、專業(yè)化方向發(fā)展。在管理格局上，大企業(yè)自身管理在體制、空間上愈來愈強的整體性、集中性與稅務機關仍然相對固化的屬地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越來越明顯，造成稅務機關與大企業(yè)之間在職能、信息、手段上的不對稱、不平衡越來越突出。而在“信息管稅”、“風險管理”等管理理念指導下，在稅收信息化領域尋求突破，引入的是規(guī)范化工作標準和科學的工作方式，不僅為各類型的管理操作提供數(shù)據(jù)準備，而 且為各層面立體協(xié)同、集約作業(yè)搭建起平臺，稅源管理領域內的諸多難題必將會迎刃而解。