第一篇：淺論農產品收購企業稅收管理中的現狀

我國現行稅收政策規定，一般納稅人購進農業生產者銷售的農業產品，準予按照買價的13抵扣進項稅款，這一政策有力地促進了農產品收購企業的發展，對解決部分地區出現的“賣糧難”等問題發揮了積極作用。但是，農產品收購企業的稅收管理仍存在一些不盡人意之處。如有的農產品收購企業納稅意識較差，常常采取擴大農產品抵扣金額、范圍等方式，偷逃稅款。如何解決農產品收購企業稅收管理中存在的突出問題，完善行業稅收管理機制，是當前稅收征管中的重點。

一、農產品收購企業稅收征管中存在的主要問題

1.農產品收購發票管理使用不規范。較之增值稅專用發票，稅務機關對農產品收購發票的管理力度要小得多，農產品收購發票管理中存在的問題主要表現在兩個方面。一是開具不規范，造成以后的稽查難。

現行的農產品收購發票欄目包括出售人、出售人地址、出售人身份證號碼等，企業應該如實填寫。但因種種原因，部分企業收購發票欄目往往填寫不全、字跡也不工整。當對收購發票內容有疑問時，很難與出售人核對，造成對企業的經營行為無據可查。二是虛開、假開現象較多。由于該發票是納稅人自行開具，并可自行抵扣，開多少、抵多少，從而造成征管中的相對真空，如果企業負責人法律意識淡薄，謀求私利，極易造成虛開、假開。

2.個別農產品收購企業受利益驅動，利用收購發票與對方企業共同在增值稅上做文章。一種情況是購進時有意不取得或取得進項稅額較正常少的增值稅專用發票，壓低購貨價格，從而使對方企業不提或少提銷項稅額；另一種情況是銷售時故意多計貨物銷售額多提銷項稅額，從而使對方企業多抵扣進項稅額，以上兩種情況都會使對方企業少繳增值稅。

3.部分國稅機關對農產品收購企業的管理存在單純的“以票管稅”觀念。如依賴自行開發的農副產品管理軟件，忽視了稅收管理員的日常監控，未能實行賬、票、物相結合的管理方法，造成不能及時發現農產品收購企業多抵進項稅，并及時處理。

二、加強農產品收購企業稅收征管的對策及建議

1．嚴格把好發票抵扣關。一是對農產品收購發票票面進行認真審核，看其是否做到項目齊全、內容完整、字跡清楚、計算準確，按照規定的時限、順序開具，凡有一項不符合要求的堅決不予抵扣。二是規范普通發票的開具，對普通發票及數額大的農產品收購發票加強稽核，檢查有無應開具增值稅專用發票、普通發票而用收購發票代替的現象，對有疑問的發票應及時實地核查。三是嚴格收購發票的發售，對稅負明顯過低，而無正當理由的企業，應按《發票管理辦法》的規定，暫停其使用收購發票；對有虛開、假開現象企業，一經查實，要及時取消其一般納稅人資格。

2．實行賬、票、物相結合的管理方法，規范農產品收購企業稅收管理。一是要求企業健全賬務，必須建立庫存明細賬、現金日記賬、商品成本賬，嚴格履行倉庫保管制度，并督促企業收購的農產品及時入賬，做到農產品收購發票、庫存明細賬與實際庫存相符。二是要及時掌握企業農產品購、銷、存情況。稅收管理員應深入企業了解其生產經營情況，考察企業原材料庫存，進而核算收購數量，以判斷企業收購業務的真實性，并不定期抽查其收購農產品價格、發票填開情況，要求企業按旬報送農產品購、銷、存表或做好農產品收購存記錄。三是每月計算應納稅額時，要注意收購存是否合理。存貨與成本的關系密不可分，按稅法規定，企業可在個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法、毛利率法及零售價法中任選一種成本計價方法，一經確定，不得隨意改變。國稅機關應對企業成本計價方法登記備查。結轉成本后，可推算企業庫存農產品，然后與企業實際庫存相比較，看是否相符。四是強化稅負分析。對農產品收購企業進行合理分類，選出各類別中財務規范且有代表性的典型企業，根據企業的經營規模、銷售對象及財務管理水平等因素，制定不同類別企業的稅負預警線。數據分析崗位要定期采集不同類型的企業的實際稅負率并公布，發現稅負偏低的行業，要及時組織業務骨干進行評估，找出疑點，實施重點管理。

3.對農產品收購行業稅收征管的政策建議。一是修改農產品增值稅抵扣政策。目前，由于計提進項稅按含稅價，計提銷項稅按不含稅價，造成了稅基口徑不同，增值不繳稅問題。如糧貿公司收購農業生產者10000元的菜籽，開具收購發票后，按13的扣除率可抵扣1300元的進項稅。當月糧貿公司把收購的10000元菜籽以11300元的含稅價格開具增值稅專用發票銷售給某油廠，需繳銷項稅1300元。該項業務實際增值了1300元，而銷項稅減進項稅等于零，出現了增值不繳稅的問題。因此，建議對收購的初級農產品按不含稅價計提進項稅額。二是修改農產品抵扣進項稅的時間規定，按照“配比原則”，農產品銷售后才允許抵扣其進項稅。一些農產品收購企業之所以冒風

險虛開、假開收購發票，是因為按稅法有關規定，農產品收購發票只要通過認證后即可抵扣進項稅。鑒于農產品收購企業的特殊情況，建議農產品在銷售后，按結轉成本抵扣進項稅。這樣做的好處：一是能保證稅款及時均衡入庫；二是能減輕國稅機關征管量，使稅務機關的重心轉移到核實企業投入產出比、能耗比等中，從而及時發現企業虛開收購發票的問題。

險虛開、假開收購發票，是因為按稅法有關規定，農產品收購發票只要通過認證后即可抵扣進項稅。鑒于農產品收購企業的特殊情況，建議農產品在銷售后，按結轉成本抵扣進項稅。這樣做的好處：一是能保證稅款及時均衡入庫；二是能減輕國稅機關征管量，使稅務機關的重心轉移到核實企業投入產出比、能耗比等中，從而及時發現企業虛開收購發票的問題。

第二篇：2016農產品收購與企業稅收管理問題的分析

2016農產品收購與企業稅收管理問題的分析

我國現行稅收政策規定，一般納稅人購進農業生產者銷售的農業產品，準予按照買價的13抵扣進項稅款，這一政策有力地促進了農產品收購企業的發展，對解決部分地區出現的“賣糧難”等問題發揮了積極作用。但是，農產品收購企業的稅收管理仍存在一些不盡人意之處。如有的農產品收購企業納稅意識較差，常常采取擴大農產品抵扣金額、范圍等方式，偷逃稅款。如何解決農產品收購企業稅收管理中存在的突出問題，完善行業稅收管理機制，是當前稅收征管中的重點。

一、農產品收購企業稅收征管中存在的主要問題

1.農產品收購發票管理使用不規范。較之增值稅專用發票，稅務機關對農產品收購發票的管理力度要小得多，農產品收購發票管理中存在的問題主要表現在兩個方面。一是開具不規范，造成以后的稽查難。

現行的農產品收購發票欄目包括出售人、出售人地址、出售人身份證號碼等，企業應該如實填寫。但因種種原因，部分企業收購發票欄目往往填寫不全、字跡也不工整。當對收購發票內容有疑問時，很難與出售人核對，造成對企業的經營行為無據可查。二是虛開、假開現象較多。由于該發票是納稅人自行開具，并可自行抵扣，開多少、抵多少，從而造成征管中的相對真空，如果企業負責人法律意識淡薄，謀求私利，極易造成虛開、假開。

2.個別農產品收購企業受利益驅動，利用收購發票與對方企業共同在增值稅上做文章。一種情況是購進時有意不取得或取得進項稅額較正常少的增值稅專用發票，壓低購貨價格，從而使對方企業不提或少提銷項稅額；另一種情況是銷售時故意多計貨物銷售額多提銷項稅額，從而使對方企業多抵扣進項稅額，以上兩種情況都會使對方企業少繳增值稅。

3.部分國稅機關對農產品收購企業的管理存在單純的“以票管稅”觀念。如依賴自行開發的農副產品管理軟件，忽視了稅收管理員的日常監控，未能實行賬、票、物相結合的管理方法，造成不能及時發現農產品收購企業多抵進項稅，并及時處理。

二、加強農產品收購企業稅收征管的對策及建議

1.嚴格把好發票抵扣關。一是對農產品收購發票票面進行認真審核，看其是否做到項目齊全、內容完整、字跡清楚、計算準確，按照規定的時限、順序開具，凡有一項不符合要求的堅決不予抵扣。二是規范普通發票的開具，對普通發票及數額大的農產品收購發票加強稽核，檢查有無應開具增值稅專用發票、普通發票而用收購發票代替的現象，對有疑問的發票應及時實地核查。三是嚴格收購發票的發售，對稅負明顯過低，而無正當理由的企業，應按《發票管理辦法》的規定，暫停其使用收購發票；對有虛開、假開現象企業，一經查實，要及時取消其一般納稅人資格。

2.實行賬、票、物相結合的管理方法，規范農產品收購企業稅收管理。一是要求企業健全賬務，必須建立庫存明細賬、現金日記賬、商品成本賬，嚴格履行倉庫保管制度，并督促企業收購的農產品及時入賬，做到農產品收購發票、庫存明細賬與實際庫存相符。二是要及時掌握企業農產品購、銷、存情況。稅收管理員應深入企業了解其生產經營情況，考察企業原材料庫存，進而核算收購數量，以判斷企業收購業務的真實性，并不定期抽查其收購農產品價格、發票填開情況，要求企業按旬報送農產品購、銷、存表或做好農產品收購存記錄。三是每月計算應納稅額時，要注意收購存是否合理。存貨與成本的關系密不可分，按稅法規定，企業可在個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法、毛利率法及零售價法中任選一種成本計價方法，一經確定，不得隨意改變。國稅機關應對企業成本計價方法登記備查。結轉成本后，可推算企業庫存農產品，然后與企業實際庫存相比較，看是否相符。四是強化稅負分析。對農產品收購企業進行合理分類，選出各類別中財務規范且有代表性的典型企業，根據企業的經營規模、銷售對象及財務管理水平等因素，制定不同類別企業的稅負預警線。數據分析崗位要定期采集不同類型的企業的實際稅負率并公布，發現稅負偏低的行業，要及時組織業務骨干進行評估，找出疑點，實施重點管理。

3.對農產品收購行業稅收征管的政策建議。一是修改農產品增值稅抵扣政策。目前，由于計提進項稅按含稅價，計提銷項稅按不含稅價，造成了稅基口徑不同，增值不繳稅問題。如糧貿公司收購農業生產者10000元的菜籽，開具收購發票后，按13的扣除率可抵扣1300元的進項稅。當月糧貿公司把收購的10000元菜籽以11300元的含稅價格開具增值稅專用發票銷售給某油廠，需繳銷項稅1300元。該項業務實際增值了1300元，而銷項稅減進項稅等于零，出現了增值不繳稅的問題。因此，建議對收購的初級農產品按不含稅價計提進項稅額。二是修改農產品抵扣進項稅的時間規定，按照“配比原則”，農產品銷售后才允許抵扣其進項稅。一些農產品收購企業之

所以冒風險虛開、假開收購發票，是因為按稅法有關規定，農產品收購發票只要通過認證后即可抵扣進項稅。鑒于農產品收購企業的特殊情況，建議農產品在銷售后，按結轉成本抵扣進項稅。這樣做的好處：一是能保證稅款及時均衡入庫；二是能減輕國稅機關征管量，使稅務機關的重心轉移到核實企業投入產出比、能耗比等中，從而及時發現企業虛開收購發票的問題。

第三篇：試論農產品收購企業的稅收管理問題

稅務專業畢業論文參考題目

一、稅收基礎理論研究

1、如何在社會主義經濟條件下加強稅收的經濟杠桿作用

2、現行稅制下稅賦轉嫁與歸宿分析

3、財政高增長背景下的稅制原則分析

4、淺議稅收制度對現代企業制度建立的促進與制約

5、稅制結構制約納稅意識芻論

6、中性稅收”范疇集的再造與理論推想

7、促進經濟結構調整的稅收政策研究

8、通過稅收政策鼓勵企業自主創新的思考

9、建設節約型社會稅收政策的研究

10、稅收增長與經濟增長相關性的實證研究

11、對我國稅收基本法立法的幾點思考

12、稅收流失的經濟效應分析

13、促進就業的稅收政策研究

14、如何通過稅收對房地產市場實行有效調控

二、稅制建設與改革

1、完善我國環保稅收制度的思考

2、論廢舊物資回收利用稅收政策的完善

3、中美環境稅收制度比較分析

4、增值稅轉型對河南煤炭企業稅收收入的影響

5、淺議財稅改革的邏輯

6、兩法合并前后稅前扣除政策的比較

7、完善地方稅收體系的幾點思考

8、國內稅收的重復征稅問題及改革途徑

9、消費稅征稅范圍選擇的探討

10、綜合征收是個人所得稅改革的必然方向

11、加強稅種協調，完善稅收體系

12、當前形勢下整合資本市場稅收的幾點思考

13、開征社會保障稅的研究

14、開征遺產與贈與稅的設想

15、淺議增值稅中農產品扣除率的設置

16、建立新企業所得稅納稅申報表的邏輯及結構分析

17、新企業所得稅法中反避稅立法內容剖析

18、全年一次性獎金計算個人所得稅問題探討

19、不含稅收入計算個人所得稅問題探討

20、各稅種間視同銷售行為的協調研究

三、稅收征管及問題研究

1、我國稅務代理制度供求狀況分析

2、稅收代位權與撤銷權的比較分析

3、淺議我國稅收中的行政自由裁量權

4、對稅收征管法條規缺陷的探討

5、進一步完善納稅評估、稅務約談工作的思考

6、完善我國稅務行政復議制度的思考

7、電子商務對稅務管理的挑戰及對策

8、淺談存貨項目的稅務稽查

9、商業智能在稅收管理中的應用

10、娛樂行業稅收征管中存在的問題及對策

11、稅收行政自由裁量權濫用的原因及控制手段

12、金稅工程的缺陷分析

13、我國增值稅專用發票管理中存在的問題及對策

14、澳大利亞稅源管理對我國的啟示

四、國際稅收及籌劃問題研究

1、新企業所得稅法的稅收管轄取向

2、瑞典稅收制度及借鑒

3、稅收饒讓發展面臨的挑戰及我國的選擇

4、新企業所得稅法下企業稅收籌劃的思考

5、轉讓定價稅制的舉證責任分析

6、國際稅收情報交換：發展與困境的思考

7、芻論“納稅信托說”

8、公司法人人格否認制度在稅法中的運用

9、論“稅收協定優于國內稅法適用”不可絕對化

10、資本弱化稅制的國際比較與借鑒

11、非居民稅收管理中存在的問題及對策

12、避稅地避稅及其防范

13、中美稅收補貼爭端分析

14、美國葛蘭索史克公司轉讓定價案分析

15、發展我國預約定價安排制度的思考

16、稅收籌劃中的常見誤區分析

17、企業稅務籌劃風險的關聯分析

18、淺談農產品收購憑證的稅收漏洞

19、稅收制度與企業會計制度差異分析與協調

20、企業收入的會計準則與稅收制度差異比較分析

21、企業增值稅稅收籌劃的幾點思考

22、論籌資決策中的稅收策劃

第四篇：試論農產品收購企業的稅收管理問題與措施

試論農產品收購企業的稅收管理問題與措

施

摘要:該丈分析了農產品收購企業在稅收、財務方面存在的一些問題，指出了問題的癥結、討論了如何加強稅收、對務管理，以期開鑿出一條在我國市場經濟條件下加強農產品收購企業稅收管理的思路。

關健詞:農產品收購企業 現狀 癥結 稅收管理

我國加人WTO以后、為扶持農業生產的持續發展，發揮稅收調節職能，國家稅務總局在2002年把購進農業生產者銷售的免稅農業產品抵扣稅率由原來的10%提高到13%，增加了農產品增值稅進項稅抵扣額。隨著一般納稅人對農產品收購憑證需求量的增大，其稅收、財務管理方面問題日漸突出，因此必須進一步加強對農產品收購企業的稅收管理和監督。1當前農產品收購企業稅收管理中存在的主要問題

1.1虛增農產品收購價格和數量。有的企業在開具農產品收購憑證時搜自提高購進價格，或增加購進數量，擴大抵扣金額，多抵增值稅。在調查中發現有3家企業不同程度地存在著提高價格或虛開數量的問題。

1.2項目鎮寫不全。有的企業在開具收購憑證時不填“計量單位”、“收購數量”和“單價”、有的不填“收購單位名稱”和“驗貨員”欄。銷售者的姓名和地址不實。企業為能抵扣稅款，就虛擬銷售者的姓名和地址。特別是農產品收購業務數量多，而且大部分為現金交易，因而稅務機關在核查收購憑證時也無法確定是直接銷售的還是通過中間載體銷售的，對收購憑證的真實性難以掌握。

1.3拉自擴大抵扣范圍。有些企業為了隱藏真實經營狀況對一些不該開具收購憑證的購進貨物行為，或根本不屬于農副產品收購范圍的開支，如運費、差旅費、加工費、其他勞務，甚至連部分工資支出都用非法填開農產品收購憑證的方式支出。這樣既可以多抵扣進項稅，又能少繳企業所得稅和個人所得稅、也不影響其利潤核算。這種偷稅的手段很隱蔽，且查證難度大。如某皮草有限公司把無法取得增值稅發票的染色費開進農產品收購憑證中、以抵扣增值稅進項。還有企業將32萬元的工資用開具農產品收購憑證的方式支付，并進行了增值稅抵扣。

1.4收購憑證開具時間上不娩范。有的企業利用提前或滯后開具發票的方式，來調節當期的應納稅額，從而達到減少當期應納稅款的目的。某裘皮有限公司在2002年9月一次開具了160萬元的農產品收美術論文發表/mslwfabiao/購憑證，在當月及以后月份，按每月銷售額陸續進行增值稅抵扣。

1.5把收購憑證作為調節稅負的工具。有的企業根本不按規定將農產品收購發票開給收購對象，而是于期末根據當期的生產成本倒擠收購憑證金額，并自行填開，人為調節產品成本率，以達到多抵扣稅款的目的。

1.6免稅農產品無法確定是直接銷售的還是通過中間載體梢售的。從目前我們掌握的情況分析，通過中間載體購人的農產品所占比重應大于直接從農業生產者手中收購的比重。這在以農產品加工行業的企業和從事農產品零售的商貿企業中反映尤為突出，當前部分行業收購企業較少直接從農戶收購農產品，其進貨渠道主要有兩種:一是存在個體流動商販直接上門送貨現象。原因是企業直接收購農產品，耗時費力成本高，同時農戶受地理和交通條件的限制也很少送貨上門。因此，簡單靈活、貨物周轉快、投入少、費用低的個體商販應運而生，成為農戶和企業之間聯系不可缺少的橋梁。由于他們季節性強，無固定經營場所，稅務機關難以實施有效管理，形成一批無證業戶，無發票開具。二是存在從經營企業購進和異地調撥現象。在當前市場經濟條件下、農產品加工企業，特別是作為農產品加工行業出口企業，由于國內需求有限，產品主要供應出口，企接到大宗定單時難以及時組織貨源并保證產品規格和質量，只能采取從其他企業調撥或異地調撥的形式，調撥企業有時不開具銷售發票。2問題的癥結

2.1收的憑證功能異化、例弱了增值枕的管理。一是使農產品收購憑證成為增值稅抵扣憑證，削弱了增值稅通過專用發票環環相聯、互相制約的優點;二是虛開、多開現象的出現，留下很大的管理漏洞。一方面造成收購企業擅自擴大抵扣范圍，另一方面造成無證戶偷逃增值稅。一些企業從農產品經營單位購進農業產品時，為了擴大抵扣額，一般不向對方索取發票，而是自行開具“收購憑證不僅造成收購企業擴大收購憑證使用范圍違規抵扣進項稅，而且給經營單位進行賬外經營提供了便利，造成企業小金庫的存在。

2.2虎開收的憑證畏抽增位祝稅基。由于收購憑證是收購單位即用票單位自行填開，自行申報抵扣，因此存在較大的隨意性，存在虛開、多開及調整當期應納稅款的現象，同時稅務機關對其開具填用方面缺乏有力的監控制度，這為不法分子藉此偷稅提供了可趁之機。盡管我們現在采取了一些諸如憑身份證抵扣、本人簽字等管理措施，但事實上，這些規定只能治標不能治本。對于不法分子而言，虛擬一個銷售方易如反掌

第五篇：寧海縣國家稅務局關于加強農產品收購企業和利廢企業稅收管理的通知

寧海縣國家稅務局文件

寧國稅發〔2006〕63號

寧海縣國家稅務局關于加強農產品 收購企業和利廢企業稅收管理的通知

各直屬單位、機關各科室：

為了防范農產品收購企業和以廢舊物資作為主要生產原材料的生產企業的稅收違法行為，堵塞稅收征管漏洞，現就有關農產品收購企業和利廢企業的稅收管理通知如下：

一、農產品收購企業的有關規定

（一）農產品收購企業必須嚴格按照《國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理管理有關問題的通知》（國稅函[2005]545號）及《寧波市國家稅務局轉發國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理管理有關問題的通知》（甬國稅函[2005]384號）的規定執行。

（二）農產品收購發票使用企業必須具有農產品收購資格，經企業申請，報縣級稅務機關核準，按警戒稅負進行嚴格管理，（一）對鑄鋼、鑄鐵和制紙等行業確定投入產出率警戒值。以廢鋼為主要原材料的生產企業其產出率為90%，即一噸廢鋼生產0.9噸的鑄鋼件；以廢鐵為主要原材料的生產企業其產出率為80%，即即一噸廢鋼生產0.8噸的鑄鐵件；以廢紙為主要原材料的生產企業其產出率為75%，即一噸廢紙生產0.75噸的紙。

（二）對上述三類企業實行投入產出警戒值進行管理，對連續3個月低于警戒值20%的，稅收管理員必須要求納稅人提供低于投入產出率的原因，并下企業進行實地調查，書寫調查報告，如屬正常的，將調查報告報稅源管理一科備案；如屬于納稅人未按規定如實申報或無正當理由的，移送評估部門實施評估，情節嚴重的移送稽查部門實施稽查。

（三）利廢企業必須按季報送《利廢企業投入產出情況表》（見附表），于季后20日前交稅收管理員，對納稅人同時生產鑄鋼和鑄鐵的單位，必須分別報送《利廢企業投入產出情況表》附件二，稅收管理員要及時對納稅人報送的報表進行審核，納稅人未在規定期限內報送的，稅收管理員要及時催報，經催報后仍未按規定報送的，提請評估部門實施評估。情節嚴重的，移送稽查局實施稽查。

附件1.農副產品收購專用發票使用資格審批表 附件2.利廢企業投入產出情況表

附件3.農業產品收購企業季度稅收情況報告表

二〇〇六年七月十四日