第一篇：稅收管理控制存在的現(xiàn)狀

稅收管理控制存在的現(xiàn)狀免費文秘

網(wǎng)免費公文網(wǎng)

稅收管理控制存在的現(xiàn)狀2010-06-29 18:17:44免費文秘網(wǎng)免費公文網(wǎng)稅收管理控制存在的現(xiàn)狀稅收管理控制存在的現(xiàn)狀(2)

一、當前稅收控制存在的問題

目前，稅收管理中遇到的一個主要問題就是對企業(yè)稅源難以有效控制，特別對涉農(nóng)加工納稅人自收、自開、自抵的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票和廢舊經(jīng)營的廢舊收購發(fā)票更是管理難點問題。稅務機關一直無有效的方法予以解決，以致出現(xiàn)了將收購發(fā)票作為調(diào)節(jié)增值稅稅負、虛開進項騙取退稅等重要工具，將收購發(fā)票變成“萬能抵扣憑證”，只要沒有抵扣發(fā)票都以收購以票代替。就目前的稅收

管理手段來看，在這方面顯得力不從心，無能為力。目前，稅務機關對企業(yè)控管上，從控制的方法上，主要采取控制法，集中在以票控稅、以耗控稅、以稅負控稅這三個方面。從控制的類型上，主要采取得是開環(huán)控制，稅務機關直接對納稅人產(chǎn)、供、銷情況實施單向控制，也就是通過事后稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務稽查的方式進行控制。如下圖：

稅務機關→控制作用→納稅人→輸出

由于在開環(huán)控制系統(tǒng)中施控者—稅務機關不了解受控者—納稅人的輸出信息，自然難以了解自己的控制效果。目前對納稅人控制主要存在的問題：

一是控制標準制定的不科學。沒有標準，就談不上控制。如以票控稅，控制的標準是收購發(fā)票發(fā)售量，主要根據(jù)初加工設備來來確定收購發(fā)票的發(fā)售量，通過控制發(fā)票發(fā)售量，來控制總收購量，這種控制對有設備不生產(chǎn)者，難

以有效；以稅負控稅，主要是以實現(xiàn)增值稅稅負為控制標準，但增值稅實現(xiàn)稅負受多方面因素的影響，受控者納稅人可以以種種理由來解釋稅負低的原因，說服力不強。

二是信息反饋不暢、不及時。由于目前對企業(yè)控制是單向控制，稅務機關主要對異常申報的納稅人實施重點管理，并且沒有制定后續(xù)管理措施，如稅務機關對納稅人評估、稽查后是否從制定措施進行糾正，由于沒有信息反饋機制，稅務機關無從掌握，以致出現(xiàn)有的納稅人一年被評估多少次，年年被檢查，而有的企業(yè)幾年沒有被評估過的現(xiàn)象。

三是部門協(xié)調(diào)不暢、配合不力。專業(yè)化管理程度高，在增強相互制約作用的同時，也帶來了部門間協(xié)調(diào)配合的問題。控制是一項系統(tǒng)工程，需要各個部門通力合作，才能夠實現(xiàn)總體控制目標，由于目前我市實行的是征收、管理、評估、稽查相分離的專業(yè)化管理機制，部門聯(lián)動、互動機制尚未形成，控制整體

效果不明顯。

四控制制度不完善，主要表現(xiàn)對控制缺乏完善的檢查考核制度，控制機構和人員無約束，缺乏責任制，糾正措施不能及時落實，無法了解糾偏措施的執(zhí)行效果，控制只是治標不治本。

二、建立有效控制系統(tǒng)的基本要求

管理控制理論認為，控制系統(tǒng)由施控者、受控者和實施作用過程、反饋作用過程構成。最常見的控制系統(tǒng)可用下圖概括：

在一個控制系統(tǒng)中，不僅施控者對受控者具有控制作用，受控者對施控者也有反饋作用。

（一）有效控制的要求

控制作為一項重要的管理職能，必須是有效的。評估控制的效率，一般來說，應重點考慮以下標準：

1．目標的保障程度?？刂频闹饕蝿站褪潜ＷC計劃或目標完成。就稅收管理而言，控制的主要任務就是保證管理目標實現(xiàn)，稅收管理的目標是執(zhí)法規(guī)

范、征收率高、征收成本低、社會滿意。如果一個組織未能完成如期的目標，就說明這個組織的控制無效或成效很低，無論是建立控制系統(tǒng)還是實施控制過程，都應以保障組織目標實現(xiàn)為基本準則。

2．解決問題的速度?？刂频囊粋€基本環(huán)節(jié)就是糾正偏差，俗稱解決問題?？刂圃接行?，解決問題的速度越快，如果一個組織中問題成堆管理者卻仍然熟視無睹的話，就表明該組織已經(jīng)失控了。問題久拖不決，則表明組織控制效率低下。

3．促進人們創(chuàng)新的概率?？刂茟Υ龠M人們創(chuàng)新，建立控制系統(tǒng)，不能將下屬變成棋盤上的棋子，應給予他們發(fā)揮創(chuàng)造性的空間和權力，促進人們創(chuàng)新。

（二）有效控制的基礎和前提

1．控制要有目標。一是目標是控制的標準。沒有目標，談不上控制。實現(xiàn)目標是控制的最終目的。目標制定越

詳細、越明確、越可行，控制也就越容易。所以，要做好控制工作，前提之一就是做好目標制定工作。二是控制本身也要有計劃。對施控者來說，不僅要建立控制標準、控制程序，而且必須明確控制工作重點、方法和目標。

2．控制要依據(jù)有效有信息。信息是組織活動的要素，也是控制的基礎的前提?？刂票仨氁罁?jù)有效的信息，控制過程實質(zhì)上就是一個施控者向受控者傳遞指揮和決策信息、受控者向施控者反饋信息執(zhí)行信息過程。沒有信息的傳遞，控制就不能進行；沒有正確、全面、及時的信息，就難以達到控制的目的。為保證獲得有效信息，在控制系統(tǒng)中必須建立起完善的信息傳遞網(wǎng)絡和機制，保證信息暢通，要通過必要的信息處理機構，運用先進的信息傳遞、處理、分析工具，建立科學的分析報告。報告是管理中最常見的信息載體的信息方式，每一個組織都必須建立合理的報告制度。

3．

第二篇：稅收管理控制存在的現(xiàn)狀

一、當前稅收控制存在的問題

目前，稅收管理中遇到的一個主要問題就是對企業(yè)稅源難以有效控制，特別對涉農(nóng)加工納稅人自收、自開、自抵的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票和廢舊經(jīng)營的廢舊收購發(fā)票更是管理難點問題。稅務機關一直無有效的方法予以解決，以致出現(xiàn)了將收購發(fā)票作為調(diào)節(jié)增值稅稅負、虛開進項騙取退稅等重要工具，將收購發(fā)票變成“萬能抵扣憑證”，只要沒有抵扣發(fā)票都以收購以票代替。就目前的稅收管理手段來看，在這方面顯得力不從心，無能為力。目前，稅務機關對企業(yè)控管上，從控制的方法上，主要采取控制法，集中在以票控稅、以耗控稅、以稅負控稅這三個方面。從控制的類型上，主要采取得是開環(huán)控制，稅務機關直接對納稅人產(chǎn)、供、銷情況實施單向控制，也就是通過事后稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務稽查的方式進行控制。如下圖：

稅務機關→控制作用→納稅人→輸出

由于在開環(huán)控制系統(tǒng)中施控者—稅務機關不了解受控者—納稅人的輸出信息，自然難以了解自己的控制效果。目前對納稅人控制主要存在的問題：

一是控制標準制定的不科學。沒有標準，就談不上控制。如以票控稅，控制的標準是收購發(fā)票發(fā)售量，主要根據(jù)初加工設備來來確定收購發(fā)票的發(fā)售量，通過控制發(fā)票發(fā)售量，來控制總收購量，這種控制對有設備不生產(chǎn)者，難以有效；以稅負控稅，主要是以實現(xiàn)增值稅稅負為控制標準，但增值稅實現(xiàn)稅負受多方面因素的影響，受控者納稅人可以以種種理由來解釋稅負低的原因，說服力不強。

二是信息反饋不暢、不及時。由于目前對企業(yè)控制是單向控制，稅務機關主要對異常申報的納稅人實施重點管理，并且沒有制定后續(xù)管理措施，如稅務機關對納稅人評估、稽查后是否從制定措施進行糾正，由于沒有信息反饋機制，稅務機關無從掌握，以致出現(xiàn)有的納稅人一年被評估多少次，年年被檢查，而有的企業(yè)幾年沒有被評估過的現(xiàn)象。

三是部門協(xié)調(diào)不暢、配合不力。專業(yè)化管理程度高，在增強相互制約作用的同時，也帶來了部門間協(xié)調(diào)配合的問題。控制是一項系統(tǒng)工程，需要各個部門通力合作，才能夠實現(xiàn)總體控制目標，由于目前我市實行的是征收、管理、評估、稽查相分離的專業(yè)化管理機制，部門聯(lián)動、互動機制尚未形成，控制整體效果不明顯。

四控制制度不完善，主要表現(xiàn)對控制缺乏完善的檢查考核制度，控制機構和人員無約束，缺乏責任制，糾正措施不能及時落實，無法了解糾偏措施的執(zhí)行效果，控制只是治標不治本。

二、建立有效控制系統(tǒng)的基本要求

管理控制理論認為，控制系統(tǒng)由施控者、受控者和實施作用過程、反饋作用過程構成。最常見的控制系統(tǒng)可用下圖概括：

在一個控制系統(tǒng)中，不僅施控者對受控者具有控制作用，受控者對施控者也有反饋作用。

（一）有效控制的要求

控制作為一項重要的管理職能，必須是有效的。評估控制的效率，一般來說，應重點考慮以下標準：

1．目標的保障程度。控制的主要任務就是保證計劃或目標完成。就稅收管理而言，控制的主要任務就是保證管理目標實現(xiàn)，稅收管理的目標是執(zhí)法規(guī)范、征收率高、征收成本低、社會滿意。如果一個組織未能完成如期的目標，就說明這個組織的控制無效或成效很低，無論是建立控制系統(tǒng)還是實施控制過程，都應以保障組織目標實現(xiàn)為基本準則。

2．解決問題的速度?？刂频囊粋€基本環(huán)節(jié)就是糾正偏差，俗稱解決問題。控制越有效，解決問題的速度越快，如果一個組織中問題成堆管理者卻仍然熟視無睹的話，就表明該組織已經(jīng)失控了。問題久拖不決，則表明組織控制效率低下。

3．促進人們創(chuàng)新的概率?？刂茟Υ龠M人們創(chuàng)新，建立控制系統(tǒng)，不能將下屬變成棋盤上的棋子，應給予他們發(fā)揮創(chuàng)造性的空間和權力，促進人們創(chuàng)新。

（二）有效控制的基礎和前提

1．控制要有目標。一是目標是控制的標準。沒有目標，談不上控制。實現(xiàn)目標是控制的最終目的。目標制定越詳細、越明確、越可行，控制也就越容易。所以，要做好控制，前提之一就是做好目標制定。二是控制本身也要有計劃。對施控者來說，不僅要建立控制標準、控制程序，而且必須明確控制重點、方法和目標。

2．控制要依據(jù)有效有信息。信息是組織活動的要素，也是控制的基礎的前提。控制必須依據(jù)有效的信息，控制過程實質(zhì)上就是一個施控者向受控者傳遞指揮和決策信息、受控者向施控者反饋信息執(zhí)行信息過程。沒有信息的傳遞，控制就不能進行；沒有正確、全面、及時的信息，就難以達到控制的目的。為保證獲得有效信息，在控制系統(tǒng)中必須建立起完善的信息傳遞網(wǎng)絡和機制，保證信息暢通，要通過必要的信息處理機構，運用先進的信息傳遞、處理、分析工具，建立科學的分析報告。報告是管理中最常見的信息載體的信息方式，每一個組織都必須建立合理的報告制度。

p>3．控制必須建立起明確的責任制。標準的確立僅為控制提供了一個衡量計劃執(zhí)行狀況的尺度。這個標準中有得到貫徹落實才會起到作用。通過制定責任制，使每一個人、每一個環(huán)節(jié)都明白自己了職責和要達到的標準，并在中自覺地履行職責，按標準要求完成任務。

4．控制要有組織。一是控制應建立專門的司控機構。二是是控制應注意協(xié)調(diào)。在一個組織中，控制是多方面的，各方面的內(nèi)容和目的都不一樣，為了保證組織的根本目標得以實現(xiàn)，各部門的步調(diào)必須一致，控制中必須充分注意協(xié)調(diào)。

（三）影響有效控制的因素

1．信息。控制必須以有效的信息為前提。如果信息不能順暢流動，缺乏信息傳遞和反饋，控制就無法進行。信息暢通與否直接影響控制效率。

2．分權。分權和控制之間存在因果關系，分權是控制的原因之一，控制是分權的保障。如果管理者在管理中分權不當，權力失控，就會影響控制效率。

3．標準。標準是控制的依據(jù)，但標準必須實事求是，科學可行。標準不能定的過低或過高，要與實際相符。

4．控制制度?？刂浦贫葲Q定控制本身效率。控制制度規(guī)定著施控者和受控者的職責、權力、內(nèi)容和程序等。

5．各部門之間的協(xié)調(diào)程度。控制的最終目標是要保證計劃順利完成，實現(xiàn)組織目標。部門間應圍繞總目標，一致，不通自行其事，所行之事與目標相互沖突，這樣會降低控制效率。

（四）自律是管理控制的最高境界

自律，也可以稱自我控制，它指的是在管理控制中，受控者自覺地遵守計劃和標準，主動地完成或達到施控者規(guī)定的標準，自覺地遵守施控者規(guī)則行為。其優(yōu)點：一是有利于降低管理成本。受控者主動采取措施去實現(xiàn)施控者制定的標準，不需要控制者采取一系列控制手段進行控制，可以減少控制的費用。二是有助于發(fā)揮受控對象的積極性與創(chuàng)造性。自律是受控者的自覺行動，是自己對自己的約束，不易產(chǎn)生被監(jiān)督檢查管理那種對立情緒，易于緩解管理與被管理者之緊張關系，有利于構建和諧管理關系。三是有利于提高控制的準確性和及時性。自我控制是無時不在的。如果所有的控制對象都有自我控制的能力與要求，自我控制就可以達到很高的準確性和及時性。四是自我控制效果持久。在施加外部力量的控制中，控制對象如果不是自覺地執(zhí)行標準，一旦外部力量解除，控制對象的行為就會偏離標準。而自我控制是不需要自問強制力量的控制，它存在于控制對象的思想上，能夠保持持久的效果。五是自我控制體現(xiàn)的是“以人為本”，信任、尊重人的管理思想。

自我控制的基礎。一是要建立在同一認知基礎上。要建立自我控制的機制，使管理者和被管理者都認同組織的目標和原則。二是不斷強化。自我控制形成之后，如果不繼續(xù)強化，自我控制的力量就可能削弱甚至消失。強化的方法可以有多種，如培訓、教育、獎懲等式都屬于強化的手段。三是控制者以身作則。

建立自我控制機制要注意的幾個問題。一是自我控制不等于對控制對象放任自流。二是自我控制有利于組織目標實現(xiàn)。三是自我控制應當與其他控制制度有機地結合起來。

三、提高稅收控制效率的措施

2006年**局長在全國稅源管理視頻專業(yè)會議上強調(diào)：“稅源管理是稅收征管的基礎和核心，是反映征管水平的重要方面，要大力實施科學、精細化管理，多管齊下，把稅源管理抓好、抓實、抓齊。”

（一）樹立現(xiàn)代控制觀念。一是樹立新的控制者與受控者關系的觀念。傳統(tǒng)的控制管理觀念認為：施控者處于絕對支配地位，受控者處于被支配地位。二者之間只有命令和服從關系。現(xiàn)代控制觀念則認為，控制者與受控者是平等，控制者的權威只有被受控者承認和接受才有意義，施控者只有靠權力和威望才能實施，控制才能發(fā)揮作用，這就是稅務部門提出的服務型管理理念。二是重視反饋。反饋是現(xiàn)代控制的特點之一，沒有反饋，控制不可能提高效率。

（二）建立和完善稅收管理控制制度?？刂剖翘岣吖芾碣|(zhì)量和實現(xiàn)管理目標的主要手段。要實現(xiàn)稅收科學化、精細化管理，必須建立完善的稅收控制體系。

1．建立稅收控制標準。就目前而言，稅收控制的標準，應重點建立在以下幾個方面：一是稅負標準。根據(jù)各地實際經(jīng)濟發(fā)展水平，測算出與本地經(jīng)濟狀況相適應的稅負指標標準值。二是投入產(chǎn)出物耗標準。主要是投入產(chǎn)出數(shù)量標準，根據(jù)行業(yè)特點，制定出科學、合理、可行的行業(yè)投入產(chǎn)出物耗標準，主要是物耗、能耗、工耗標準。三是財務指標標準。主要是金額標準，包括行業(yè)平均利潤率、毛利率、產(chǎn)成品中物耗價值比率、能耗價值比率、工耗價值比率、費用率等常用財務指標。

2．建立信息反饋機制。建立與控制相關的信息采集上報制度，從目前稅務機關所掌握的信息情況，難以實現(xiàn)控制的要求，必須按照稅收控制所需的信息進行信息的二次采集，也就是要求納稅人在日常申報時同，根據(jù)稅收控制的要求提供稅收控制所需要的信息。稅務機關對企業(yè)上報的信息運用一定的技術處理方式，進行分析、處理，發(fā)現(xiàn)納稅人在履行稅收政策上存在的疑點問題。

3．建立稅務控制與納稅人自控相結合控制體系。強化稅務機關對納稅人進行控制的同時，要實施自控管理理念，實行稅務機關管理性控制與納稅人自控相結合的方式。在自控上，可引用稅收管理上所用的“預約定價”管理方式，由稅務機關測算制定控制標準，然后與納稅人簽定自我控制協(xié)議，由納稅人每個申報期自行對照標準，糾正在納稅人存在的問題，并提出相關說明的一種方式。從而達到提高管理效率、降低管理成本、融洽征納關系的目的。

4．建立順暢的部門協(xié)調(diào)、多層次的控制機制。稅收控制涉及的稅務管理的多個部門，從目前的稅收征管機構設置情況看，主要涉及到征收、稅收分析、管理、評估、稽查等部門，為協(xié)調(diào)各門在整個稅收控制的職責，必須建立相應的控制責任、流程、標準、應達到的目標、信息反饋等制度，形成部門互動管理機制。

5．建立行業(yè)稅收控制辦法。要對一些管理難點和熱點的行業(yè)，根據(jù)不同行業(yè)的特點，制定出相應的行業(yè)管理辦法，制定出管理的重點內(nèi)容和應采取的管理方法及措施，后續(xù)管理事項的的跟蹤控制管理。

（三）建立稅收控制管理保障機制。為了使稅收管理控制實現(xiàn)預期的目標，實現(xiàn)提高稅收管理質(zhì)量和效率的目標，必須建立和完善的保障機制。一是組織保障機制。要有專門的負責組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和考核稅收控制。二是制度保障。要建立一系列的規(guī)章制度，保證稅收控制有效實施。三是人才保障。要加強對稅收人員控制理論和方法的培訓，提高施控人員的控制管理水平。同時，調(diào)配一些業(yè)務水平好的稅務人員，對重點行業(yè)、難點行業(yè)、重點戶進行控制管理，提高控制管理的效果。四是信息保障。要建立納稅人信息反饋和稅收管理員信息審核制度，要保證稅收控制所需信息真實、可靠。虛假的信息，產(chǎn)生虛假控制管理結果。五是獎懲保障。要將控制管理作為稅源管理的一項重要列入日常考核中，明確控制管理的職責、標準、目標、措施、違規(guī)處罰等，對達不到管理目標的要嚴格處理。

p>3．控制必須建立起明確的責任制。標準的確立僅為控制提供了一個衡量計劃執(zhí)行狀況的尺度。這個標準中有得到貫徹落實才會起到作用。通過制定責任制，使每一個人、每一個環(huán)節(jié)都明白自己了職責和要達到的標準，并在中自覺地履行職責，按標準要求完成任務。

4．控制要有組織。一是控制應建立專門的司控機構。二是是控制應注意協(xié)調(diào)。在一個組織中，控制是多方面的，各方面的內(nèi)容和目的都不一樣，為了保證組織的根本目標得以實現(xiàn)，各部門的步調(diào)必須一致，控制中必須充分注意協(xié)調(diào)。

（三）影響有效控制的因素

1．信息?？刂票仨氁杂行У男畔榍疤?。如果信息不能順暢流動，缺乏信息傳遞和反饋，控制就無法進行。信息暢通與否直接影響控制效率。

2．分權。分權和控制之間存在因果關系，分權是控制的原因之一，控制是分權的保障。如果管理者在管理中分權不當，權力失控，就會影響控制效率。

3．標準。標準是控制的依據(jù)，但標準必須實事求是，科學可行。標準不能定的過低或過高，要與實際相符。

4．控制制度。控制制度決定控制本身效率?？刂浦贫纫?guī)定著施控者和受控者的職責、權力、內(nèi)容和程序等。

5．各部門之間的協(xié)調(diào)程度?？刂频淖罱K目標是要保證計劃順利完成，實現(xiàn)組織目標。部門間應圍繞總目標，一致，不通自行其事，所行之事與目標相互沖突，這樣會降低控制效率。

（四）自律是管理控制的最高境界

自律，也可以稱自我控制，它指的是在管理控制中，受控者自覺地遵守計劃和標準，主動地完成或達到施控者規(guī)定的標準，自覺地遵守施控者規(guī)則行為。其優(yōu)點：一是有利于降低管理成本。受控者主動采取措施去實現(xiàn)施控者制定的標準，不需要控制者采取一系列控制手段進行控制，可以減少控制的費用。二是有助于發(fā)揮受控對象的積極性與創(chuàng)造性。自律是受控者的自覺行動，是自己對自己的約束，不易產(chǎn)生被監(jiān)督檢查管理那種對立情緒，易于緩解管理與被管理者之緊張關系，有利于構建和諧管理關系。三是有利于提高控制的準確性和及時性。自我控制是無時不在的。如果所有的控制對象都有自我控制的能力與要求，自我控制就可以達到很高的準確性和及時性。四是自我控制效果持久。在施加外部力量的控制中，控制對象如果不是自覺地執(zhí)行標準，一旦外部力量解除，控制對象的行為就會偏離標準。而自我控制是不

第三篇：稅收管理控制存在的現(xiàn)狀

一、當前稅收控制存在的問題

目前，稅收管理中遇到的一個主要問題就是對企業(yè)稅源難以有效控制，特別對涉農(nóng)加工納稅人自收、自開、自抵的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票和廢舊經(jīng)營的廢舊收購發(fā)票更是管理難點問題。稅務機關一直無有效的方法予以解決，以致出現(xiàn)了將收購發(fā)票作為調(diào)節(jié)增值稅稅負、虛開進項騙取退稅等重要工具，將收購發(fā)票變成“萬能抵扣憑證”，只要沒有抵扣發(fā)票都以收購以票代替。就目前的稅收管理手段來看，在這方面顯得力不從心，無能為力。目前，稅務機關對企業(yè)控管上，從控制的方法上，主要采取控制法，集中在以票控稅、以耗控稅、以稅負控稅這三個方面。從控制的類型上，主要采取得是開環(huán)控制，稅務機關直接對納稅人產(chǎn)、供、銷情況實施單向控制，也就是通過事后稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務稽查的方式進行控制。如下圖：

稅務機關→控制作用→納稅人→輸出

由于在開環(huán)控制系統(tǒng)中施控者—稅務機關不了解受控者—納稅人的輸出信息，自然難以了解自己的控制效果。目前對納稅人控制主要存在的問題：

一是控制標準制定的不科學。沒有標準，就談不上控制。如以票控稅，控制的標準是收購發(fā)票發(fā)售量，主要根據(jù)初加工設備來來確定收購發(fā)票的發(fā)售量，通過控制發(fā)票發(fā)售量，來控制總收購量，這種控制對有設備不生產(chǎn)者，難以有效；以稅負控稅，主要是以實現(xiàn)增值稅稅負為控制標準，但增值稅實現(xiàn)稅負受多方面因素的影響，受控者納稅人可以以種種理由來解釋稅負低的原因，說服力不強。

二是信息反饋不暢、不及時。由于目前對企業(yè)控制是單向控制，稅務機關主要對異常申報的納稅人實施重點管理，并且沒有制定后續(xù)管理措施，如稅務機關對納稅人評估、稽查后是否從制定措施進行糾正，由于沒有信息反饋機制，稅務機關無從掌握，以致出現(xiàn)有的納稅人一年被評估多少次，年年被檢查，而有的企業(yè)幾年沒有被評估過的現(xiàn)象。

三是部門協(xié)調(diào)不暢、配合不力。專業(yè)化管理程度高，在增強相互制約作用的同時，也帶來了部門間協(xié)調(diào)配合的問題。控制是一項系統(tǒng)工程，需要各個部門通力合作，才能夠實現(xiàn)總體控制目標，由于目前我市實行的是征收、管理、評估、稽查相分離的專業(yè)化管理機制，部門聯(lián)動、互動機制尚未形成，控制整體效果不明顯。

四控制制度不完善，主要表現(xiàn)對控制缺乏完善的檢查考核制度，控制機構和人員無約束，缺乏責任制，糾正措施不能及時落實，無法了解糾偏措施的執(zhí)行效果，控制只是治標不治本。

二、建立有效控制系統(tǒng)的基本要求

管理控制理論認為，控制系統(tǒng)由施控者、受控者和實施作用過程、反饋作用過程構成。最常見的控制系統(tǒng)可用下圖概括：

在一個控制系統(tǒng)中，不僅施控者對受控者具有控制作用，受控者對施控者也有反饋作用。

（一）有效控制的要求

控制作為一項重要的管理職能，必須是有效的。評估控制的效率，一般來說，應重點考慮以下標準：

1．目標的保障程度?？刂频闹饕蝿站褪潜ＷC計劃或目標完成。就稅收管理而言，控制的主要任務就是保證管理目標實現(xiàn)，稅收管理的目標是執(zhí)法規(guī)范、征收率高、征收成本低、社會滿意。如果一個組織未能完成如期的目標，就說明這個組織的控制無效或成效很低，無論是建立控制系統(tǒng)還是實施控制過程，都應以保障組織目標實現(xiàn)為基本準則。

2．解決問題的速度?？刂频囊粋€基本環(huán)節(jié)就是糾正偏差，俗稱解決問題?？刂圃接行?，解決問題的速度越快，如果一個組織中問題成堆管理者卻仍然熟視無睹的話，就表明該組織已經(jīng)失控了。問題久拖不決，則表明組織控制效率低下。

3．促進人們創(chuàng)新的概率?？刂茟Υ龠M人們創(chuàng)新，建立控制系統(tǒng)，不能將下屬變成棋盤上的棋子，應給予他們發(fā)揮創(chuàng)造性的空間和權力，促進人們創(chuàng)新。

（二）有效控制的基礎和前提

1．控制要有目標。一是目標是控制的標準。沒有目標，談不上控制。實現(xiàn)目標是控制的最終目的。目標制定越詳細、越明確、越可行，控制也就越容易。所以，要做好控制工作，前提之一就是做好目標制定工作。二是控制本身也要有計劃。對施控者來說，不僅要建立控制標準、控制程序，而且必須明確控制工作重點、方法和目標。

2．控制要依據(jù)有效有信息。信息是組織活動的要素，也是控制的基礎的前提?？刂票仨氁罁?jù)有效的信息，控制過程實質(zhì)上就是一個施控者向受控者傳遞指揮和決策信息、受控者向施控者反饋信息執(zhí)行信息過程。沒有信息的傳遞，控制就不能進行；沒有正確、全面、及時的信息，就難以達到控制的目的。為保證獲得有效信息，在控制系統(tǒng)中必須建立起完善的信息傳遞網(wǎng)絡和機制，保證信息暢通，要通過必要的信息處理機構，運用先進的信息傳遞、處理、分析工具，建立科學的分析報告。報告是管理中最常見的信息載體的信息方式，每一個組織都必須建立合理的報告制度。

第四篇：稅收管理控制存在的現(xiàn)狀

一、當前稅收控制存在的問題

目前，稅收管理中遇到的一個主要問題就是對企業(yè)稅源難以有效控制，特別對涉農(nóng)加工納稅人自收、自開、自抵的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票和廢舊經(jīng)營的廢舊收購發(fā)票更是管理難點問題。稅務機關一直無有效的方法予以解決，以致出現(xiàn)了將收購發(fā)票作為調(diào)節(jié)增值稅稅負、虛開進項騙取退稅等重要工具，將收購發(fā)票變成“萬能抵扣憑

證”，只要沒有抵扣發(fā)票都以收購以票代替。就目前的稅收管理手段來看，在這方面顯得力不從心，無能為力。目前，稅務機關對企業(yè)控管上，從控制的方法上，主要采取控制法，集中在以票控稅、以耗控稅、以稅負控稅這三個方面。從控制的類型上，主要采取得是開環(huán)控制，稅務機關直接對納稅人產(chǎn)、供、銷情況實施單向控制，也就是通過事后稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務稽查的方式進行控制。如下圖：

稅務機關→控制作用→納稅人→輸出

由于在開環(huán)控制系統(tǒng)中施控者—稅務機關不了解受控者—納稅人的輸出信息，自然難以了解自己的控制效果。目前對納稅人控制主要存在的問題：

一是控制標準制定的不科學。沒有標準，就談不上控制。如以票控稅，控制的標準是收購發(fā)票發(fā)售量，主要根據(jù)初加工設備來來確定收購發(fā)票的發(fā)售量，通過控制發(fā)票發(fā)售量，來控制總收購量，這種控制對有設備不生產(chǎn)者，難以有效；以稅負控稅，主要是以實現(xiàn)增值稅稅負為控制標準，但增值稅實現(xiàn)稅負受多方面因素的影響，受控者納稅人可以以種種理由來解釋稅負低的原因，說服力不強。

二是信息反饋不暢、不及時。由于目前對企業(yè)控制是單向控制，稅務機關主要對異常申報的納稅人實施重點管理，并且沒有制定后續(xù)管理措施，如稅務機關對納稅人評估、稽查后是否從制定措施進行糾正，由于沒有信息反饋機制，稅務機關無從掌握，以致出現(xiàn)有的納稅人一年被評估多少次，年年被檢查，而有的企業(yè)幾年沒有被評估過的現(xiàn)象。

三是部門協(xié)調(diào)不暢、配合不力。專業(yè)化管理程度高，在增強相互制約作用的同時，也帶來了部門間協(xié)調(diào)配合的問題?？刂剖且豁椣到y(tǒng)工程，需要各個部門通力合作，才能夠實現(xiàn)總體控制目標，由于目前我市實行的是征收、管理、評估、稽查相分離的專業(yè)化管理機制，部門聯(lián)動、互動機制尚未形成，控制整體效果不明顯。

四控制制度不完善，主要表現(xiàn)對控制缺乏完善的檢查考核制度，控制機構和人員無約束，缺乏責任制，糾正措施不能及時落實，無法了解糾偏措施的執(zhí)行效果，控制只是治標不治本。

二、建立有效控制系統(tǒng)的基本要求

管理控制理論認為，控制系統(tǒng)由施控者、受控者和實施作用過程、反饋作用過程構成。最常見的控制系統(tǒng)可用下圖概括：

在一個控制系統(tǒng)中，不僅施控者對受控者具有控制作用，受控者對施控者也有反饋作用。

（一）有效控制的要求

控制作為一項重要的管理職能，必須是有效的。評估控制的效率，一般來說，應重點考慮以下標準：

1．目標的保障程度?？刂频闹饕蝿站褪潜ＷC計劃或目標完成。就稅收管理而言，控制的主要任務就是保證管理目標實現(xiàn)，稅收管理的目標是執(zhí)法規(guī)范、征收率高、征收成本低、社會滿意。如果一個組織未能完成如期的目標，就說明這個組織的控制無效或成效很低，無論是建立控制系統(tǒng)還是實施控制過程，都應以保障組織目標實現(xiàn)為基本準則。

2．解決問題的速度?？刂频囊粋€基本環(huán)節(jié)就是糾正偏差，俗稱解決問題。控制越有效，解決問題的速度越快，如果一個組織中問題成堆管理者卻仍然熟視無睹的話，就表明該組織已經(jīng)失控了。問題久拖不決，則表明組織控制效率低下。

3．促進人們創(chuàng)新的概率。控制應努力促進人們創(chuàng)新，建立控制系統(tǒng)，不能將下屬變成棋盤上的棋子，應給予他們發(fā)揮創(chuàng)造性的空間和權力，促進人們創(chuàng)新。

（二）有效控制的基礎和前提

1．控制要有目標。一是目標是控制的標準。沒有目標，談不上控制。實現(xiàn)目標是控制的最終目的。目標制定越詳細、越明確、越可行，控制也就越容易。所以，要做好控制工作，前提之一就是做好目標制定工作。二是控制本身也要有計劃。對施控者來說，不僅要建立控制標準、控制程序，而且必須明確控制工作重點、方法和目標。

2．控制要依據(jù)有效有信息。信息是組織活動的要素，也是控制的基礎的前提?？刂票仨氁罁?jù)有效的信息，控制過程實質(zhì)上就是一個施控者向受控者傳遞指揮和決策信息、受控者向施控者反饋信息執(zhí)行信息過程。沒有信息的傳遞，控制就不能進行；沒有正確、全面、及時的信息，就難以達到控制的目的。為保證獲得有效信息，在控制系統(tǒng)中必須建立起完善的信息傳遞網(wǎng)絡和機制，保證信息暢通，要通過必要的信息處理機構，運用先進的信息傳遞、處理、分析工具，建立科學的分析報告。報告是管理中最常見的信息載體的信息方式，每一個組織都必須建立合理的報告制度。

3．控制必須建立起明確的責任制。標準的確立僅為控制提供了一個衡量計劃執(zhí)行狀況的尺度。這個標準中有得到貫徹落實才會起到作用。通過制定責任制，使每一個人、每一個環(huán)節(jié)都明白自己了職責和要達到的標準，并在工作中自覺地履行職責，按標準要求完成任務。

4．控制要有組織。一是控制應建立專門的司控機構。二是是控制應注意協(xié)調(diào)。在一個組織中，控制是多方面的，各方面的內(nèi)容和目的都不一樣，為了保證組織的根本目標得以實現(xiàn)，各部門的步調(diào)必須一致，控制中必須充分注意協(xié)調(diào)。

（三）影響有效控制的因素

1．信息。控制必須以有效的信息為前提。如果信息不能順暢流動，缺乏信息傳遞和反饋，控制就無法進行。信息暢通與否直接影響控制效率。

2．分權。分權和控制之間存在因果關系，分權是控制的原因之一，控制是分權的保障。如果管理者在管理中分權不當，權力失控，就會影響控制效率。

3．標準。標準是控制的依據(jù)，但標準必須實事求是，科學可行。標準不能定的過低或過高，要與實際相符。

4．控制制度。控制制度決定控制工作本身效率?？刂浦贫纫?guī)定著施控者和受控者的職責、權力、工作內(nèi)容和程序等。

5．各部門之間的協(xié)調(diào)程度。控制的最終目標是要保證計劃順利完成，實現(xiàn)組織目標。部門間應圍繞總目標，工作一致，不通自行其事，所行之事與目標相互沖突，這樣會降低控制效率。

（四）自律是管理控制的最高境界

自律，也可以稱自我控制，它指的是在管理控制中，受控者自覺地遵守計劃和標準，主動地完成或達到施控者規(guī)定的標準，自覺地遵守施控者規(guī)則行為。其優(yōu)點：一是有利于降低管理成本。受控者主動采取措施去實現(xiàn)施控者制定的標準，不需要控制者采取一系列控制手段進行控制，可以減少控制的費用。二是有助于發(fā)揮受控對象的積極性與創(chuàng)造性。自律是受控者的自覺行動，是自己對自己的約束，不易產(chǎn)生被監(jiān)督檢查管理那種對立情緒，易于緩解管理與被管理者之緊張關系，有利于構建和諧管理關系。三是有利于提高控制的準確性和及時性。自我控制是無時不在的。如果所有的控制對象都有自我控制的能力與要求，自我控制就可以達到很高的準確性和及時性。四是自我控制效果持久。在施加外部力量的控制中，控制對象如果不是自覺地執(zhí)行標準，一旦外部力量解除，控制對象的行為就會偏離標準。而自我控制是不需要自問強制力量的控制，它存在于控制對象的思想上，能夠保持持久的效果。五是自我控制體現(xiàn)的是“以人為本”，信任、尊重人的管理思想。

自我控制的基礎。一是要建立在同一認知基礎上。要建立自我控制的機制，使管理者和被管理者都認同組織的目標和原則。二是不斷強化。自我控制形成之后，如果不繼續(xù)強化，自我控制的力量就可能削弱甚至消失。強化的方法可以有多種，如培訓、教育、獎懲等式都屬于強化的手段。三是控制者以身作則。

建立自我控制機制要注意的幾個問題。一是自我控制不等于對控制對象放任自流。二是自我控制有利于組織目標實現(xiàn)。三是自我控制應當與其他控制制度有機地結合起來。

三、提高稅收控制效率的措施

2006年**局長在全國稅源管理工作視頻專業(yè)會議上強調(diào)：“稅源管理是稅收征管的基礎和核心，是反映征管水平的重要方面，要大力實施科學、精細化管理，多管齊下，把稅源管理抓好、抓實、抓齊?！?/P>

（一）樹立現(xiàn)代控制觀念。一是樹立新的控制者與受控者關系的觀念。傳統(tǒng)的控制管理觀念認為：施控者處于絕對支配地位，受控者處于被支配地位。二者之間只有命令和服從關系?，F(xiàn)代控制觀念則認為，控制者與受控者是平等，控制者的權威只有被受控者承認和接受才有意義，施控者只有靠權力和威望才能實施，控制才能發(fā)揮作用，這就是稅務部門提出的服務型管理理念。二是重視反饋。反饋是現(xiàn)代控制的特點之一，沒有反饋，控制不可能提高效率。

（二）建立和完善稅收管理控制制度?？刂剖翘岣吖芾碣|(zhì)量和實現(xiàn)管理目標的主要手段。要實現(xiàn)稅收科學化、精細化管理，必須建立完善的稅收控制體系。

1．建立稅收控制標準。就目前而言，稅收控制的標準，應重點建立在以下幾個方面：一是稅負標準。根據(jù)各地實際經(jīng)濟發(fā)展水平，測算出與本地經(jīng)濟狀況相適應的稅負指標標準值。二是投入產(chǎn)出物耗標準。主要是投入產(chǎn)出數(shù)量標準，根據(jù)行業(yè)特點，制定出科學、合理、可行的行業(yè)投入產(chǎn)出物耗標準，主要是物耗、能耗、工耗標準。三是財務指標標準。主要是金額標準，包括行業(yè)平均利潤率、毛利率、產(chǎn)成品中物耗價值比率、能耗價值比率、工耗價值比率、費用率等常用財務指標。

2．建立信息反饋機制。建立與控制相關的信息采集上報制度，從目前稅務機關所掌握的信息情況，難以實現(xiàn)控制的要求，必須按照稅收控制所需的信息進行信息的二次采集，也就是要求納稅人在日常申報時同，根據(jù)稅收控制的要求提供稅收控制所需要的信息。稅務機關對企業(yè)上報的信息運用一定的技術處理方式，進行分析、處理，發(fā)現(xiàn)納稅人在履行稅收政策上存在的疑點問題。

3．建立稅務控制與納稅人自控相結合控制體系。強化稅務機關對納稅人進行控制的同時，要實施自控管理理念，實行稅務機關管理性控制與納稅人自控相結合的方式。在自控上，可引用稅收管理上所用的“預約定價”管理方式，由稅務機關測算制定控制標準，然后與納稅人簽定自我控制協(xié)議，由納稅人每個申報期自行對照標準，糾正在納稅人存在的問題，并提出相關說明的一種方式。從而達到提高管理效率、降低管理成本、融洽征納關系的目的。

4．建立順暢的部門協(xié)調(diào)、多層次的控制機制。稅收控制涉及的稅務管理的多個部門，從目前的稅收征管機構設置情況看，主要涉及到征收、稅收分析、管理、評估、稽查等部門，為協(xié)調(diào)各門在整個稅收控制的職責，必須建立相應的控制責任、工作流程、工作標準、應達到的目標、信息反饋等制度，形成部門互動管理機制。

5．建立行業(yè)稅收控制辦法。要對一些管理難點和熱點的行業(yè)，根據(jù)不同行業(yè)的特點，制定出相應的行業(yè)管理辦法，制定出管理的重點內(nèi)容和應采取的管理方法及措施，后續(xù)管理事項的的跟蹤控制管理。

（三）建立稅收控制管理保障機制。為了使稅收管理控制實現(xiàn)預期的目標，實現(xiàn)提高稅收管理質(zhì)量和效率的目標，必須建立和完善的保障機制。一是組織保障機制。要有專門的負責組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和考核稅收控制工作。二是制度保障。要建立一系列的規(guī)章制度，保證稅收控制有效實施。三是人才保障。要加強對稅收人員控制理論和方法的培訓工作，提高施控人員的控制管理水平。同時，調(diào)配一些業(yè)務水平好的稅務人員，對重點行業(yè)、難點行業(yè)、重點戶進行控制管理，提高控制管理的效果。四是信息保障。要建立納稅人信息反饋和稅收管理員信息審核制度，要保證稅收控制所需信息真實、可靠。虛假的信息，產(chǎn)生虛假控制管理結果。五是獎懲保障。要將控制管理作為稅源管理的一項重要工作列入日?？己酥校鞔_控制管理的職責、工作標準、工作目標、工作措施、違規(guī)處罰等，對達不到管理目標的要嚴格處理。

第五篇：加油站稅收管理的現(xiàn)狀

加油站稅收管理的現(xiàn)狀、成因及對策初探

發(fā)布時間：2004-10-8 16:04:00 閱讀次數(shù)：

1246次

編輯：彭程

根據(jù)國稅函〔2001〕882號文規(guī)定，從2002年1月1日起，加油站無論年應稅銷售額是否超過180萬元，一律認定為增值稅一般納稅人。此項規(guī)定是國務院關于加強集貿(mào)市場和加油站清理整頓的一項重要舉措，也是對加油站行業(yè)加強稅收管理的有效措施，更是規(guī)范加油站行業(yè)管理的必要手段。本文就加油站稅收管理作一些淺要分析和闡述。

一、加油站稅收管理的現(xiàn)狀：

目前社會上存在的加油站大致有三種：石油公司集團、私營企業(yè)、股份制企業(yè)及個體經(jīng)營戶。石油公司集團由石油公司行業(yè)歸口管理，應納稅收由總公司統(tǒng)一核算，匯總繳納。私營企業(yè)、股份制業(yè)戶由于有一定的規(guī)章制度，加之企業(yè)法人和財務主管必須參加定期培訓，在稅收核算上雖然不規(guī)范，但對增值稅基本能核算清楚。個體經(jīng)營戶在認定為增值稅一般納稅人前，大都采取定額征收或發(fā)票加定額征收，納稅觀念較差，按規(guī)定建帳建制的意識普遍比較缺乏。

1、稅務帳冊的建立健全與一般納稅人核算要求存在距離。由于所有加油站不論經(jīng)濟性質(zhì)一律認定為增值稅一般納稅人，加油站稅收核算和繳納方式也發(fā)生了變化。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定：所有納稅人必須按規(guī)定設有總帳、明細帳、日記帳、其他輔助性帳簿。而不少加油站并未按照要求健全相關帳簿，在一般納稅人資格認定時雖然有由領有會計從業(yè)資格證書的辦稅人員作為財務主管，但財務主管只是在申報納稅時負責到稅務機關報稅，日常核算仍由業(yè)主自已把關，財務主管的核算職能形同虛設。少數(shù)加油站只局限于增值稅進銷稅額的核算，成本、費用根本不進行核算，日常臺帳的記錄純粹是為了應付稅務機關的檢查，其真實程度值得研究。

2、不少納稅人對一般納稅人商業(yè)企業(yè)逐筆開票缺乏認識。

增值稅管理規(guī)定要求：商業(yè)企業(yè)一般納稅人每次銷售額在20元以上必須實行逐筆開票，每次銷售額在20元以下，不能逐筆開票的必須按日進行匯總開票。由于消費者對依法索取商事憑證欲望不夠強烈，消費者對購買商品不索取發(fā)票，無形造成了稅收征管上的漏洞。許多業(yè)戶不能按規(guī)定逐筆開票，有的業(yè)戶雖然實行了匯總開票，也未能實行按日進行匯總，加之油價波動，業(yè)戶匯總開票時單價也往往是從低不從高?？陀^上，業(yè)戶普遍認為逐筆開票太麻煩，增加了工作量；主觀上，業(yè)戶害怕逐筆開票后，真實反映了銷售現(xiàn)狀，為增值稅準確計稅提供了原始資料，所以總是采取種種借口，為自已開脫。有的即使逐筆開票也只是為了應付檢查，與稅控加油機日銷售量或月銷售量相距甚遠。

3、企業(yè)盤點制度執(zhí)行不力，出現(xiàn)存貨帳實不相符的現(xiàn)象。

加油站行業(yè)是一種特種行業(yè)，盤點制度的執(zhí)行和落實有其專業(yè)性，必須由專業(yè)人員和專業(yè)工具才能進行丈量。一些業(yè)戶為了偷逃稅收，挺而走險，試圖在存貨上做文章，少報銷售，虛增庫存。不少業(yè)戶在一般納稅人認定建帳初期故意將庫存存貨在帳面上消減，作為日后增值稅一般納稅人核算時的調(diào)節(jié)劑。更有少數(shù)業(yè)戶采取“飛過?！狈椒?，進銷都不入帳，稅務機關很難查實。

4、少數(shù)企業(yè)發(fā)生業(yè)務不通過稅控裝置日常管理帶來不便。

在日常管理中，我們發(fā)現(xiàn)少數(shù)業(yè)務量較大的業(yè)戶，除通過稅控裝置經(jīng)營零戶業(yè)務外，還從事批發(fā)業(yè)務。在批發(fā)業(yè)務中，他們往往直接從供貨方取得商事憑證，然后按銷售價進行銷售，稅控裝置望塵莫及。這些業(yè)務若銷售對象給增值稅一般納稅人必然要開增值稅專用發(fā)票，若銷售對象是小規(guī)模納稅人或個體消費者，銷售對象往往不索取商事憑證，給日常管理帶來很大的難度。

5、重主營業(yè)務輕兼營的稅收管理，出現(xiàn)管理盲區(qū)和死角。

實際工作中我們發(fā)現(xiàn)：大部分加油站除經(jīng)營汽油、柴油等主營產(chǎn)品外，還從事兼營業(yè)務。兼營業(yè)務往往不在帳面上反映和核算，如：機油、潤滑油等。還有業(yè)戶采取有獎加油等手段進行促銷，如手套、農(nóng)用運輸車等。兼營商品和促銷獎勵往往不在帳面上進行核算，成為加油站行業(yè)稅收管理的盲區(qū)和死角。除此之外，機外加油、水上加油也必須引起稅務人員的高度重視。

6、稅控裝置設備不統(tǒng)一及售后服務，影響稅控裝置推行。

國稅發(fā)（2002）3號文件要求，所有加油站必須在2002年3月31日以前將稅控裝置安裝完畢或更換使用稅控加油機，并由稅務機關委托的單位實施稅控初始化，從2002年4月1日起對所有加油站實施按實征收。實際操作中我們發(fā)現(xiàn)，加裝稅控裝置的加油機和品牌稅控加油機記錄的數(shù)據(jù)存在差異，品牌稅控加油機與其配套稅控裝置上的數(shù)據(jù)基本吻合。加裝稅控裝置與加油機上數(shù)據(jù)由于數(shù)據(jù)來源不同的計數(shù)裝置，加油機顯示數(shù)據(jù)與稅控數(shù)據(jù)不完全一致，加之稅控裝置質(zhì)量及維護的不正常性，影響了稅控裝置的日常管理。

二、加油站稅收管理中出現(xiàn)漏洞的成因：

1、參差不齊的納稅人素質(zhì)給工作帶來難度。

加油站行業(yè)的經(jīng)營者有專業(yè)人員、私營業(yè)主、股份制法人和個體經(jīng)營者，參差不齊的素質(zhì)造成了納稅人對稅收管理制度和稅收政策規(guī)定認知制度的不一，稅收核算操作上也存在差異。經(jīng)營者中有的業(yè)主既能搞好經(jīng)營又能搞好核算，在稅收核算上能按章核算。但也有少數(shù)戶子對稅收政策一竅不通，對稅務部門的日常管理不理解，違章經(jīng)營，違法亂紀，成為加油站行業(yè)稅收管理的難點。

2、商業(yè)企業(yè)進項稅額抵扣制度給納稅人有機可乘。

增值稅條例規(guī)定：商業(yè)企業(yè)購進貨物，必須在貨款支付后才能抵扣稅款。進項稅額的抵扣對貨物尚未入庫并無要求，這項進項稅額抵扣制度給加油站行業(yè)有機可乘。不少加油站人為地對增值稅應納稅款進行調(diào)控，往往從供應商處購進貨物后先取得增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，而貨物即存在供應商庫中，由加油站寄存，而稅務檢查時根本無什么寄存手續(xù)可查，供應商因而成為了零售商的保護傘，造成零售商增值稅核算的勾稽關系不一致，人為調(diào)節(jié)增值稅應納稅款。

3、稅收進項憑證不規(guī)范、納稅人多抵稅款。

從2002年4月1日起加油站按一般納稅人規(guī)定征稅。為了調(diào)動加油站安裝稅控裝置的積極性，國稅總局規(guī)定加油機裝置可憑普通發(fā)票和專用發(fā)票抵扣稅款。由于加油站開辦的時間不一，不少業(yè)戶原始發(fā)票遺失，千方百計取得發(fā)票抵扣稅款。有的業(yè)主因找不到原始發(fā)票，而從廠家將發(fā)票的其它聯(lián)次復印作為抵扣稅款憑證，還有的業(yè)主在油采購運輸過程中取得運費發(fā)票三不一致或是虛假發(fā)票擅自抵扣稅款，稅收進項憑證的不規(guī)范，給稅收管理帶來漏洞。

4、職能部門不能形成合力，給規(guī)范管理造成障礙。

加油站行業(yè)管理部門比較多，有計經(jīng)部門，有技監(jiān)部門，有工商部門，有城建部門，還有公安部門和國地稅部門，各部門都有其職責，相互之間為了部門的利益各單位都拿出自已的上方保劍，行使職權。在行業(yè)管理上沒有形成聯(lián)合辦公、協(xié)作配合的體制，造成了部門間的各自為政，互相扯皮。

三、加強加油站稅收管理的對策

1、加強納稅輔導，努力提高加油站行業(yè)增值稅核算水平。加油站行業(yè)實行稅控管理后，稅收管理規(guī)范化并非易事。筆者認為加強稅收政策法規(guī)宣傳，開展納稅輔導仍然是加強加油站行業(yè)稅收管理的當務之急。要從稅務手續(xù)的辦理、臺帳的記錄、稅控裝置的維護、進項發(fā)票的取得、銷售憑證的開具，以及成本核算和帳冊的建立健全等方面全方位進行培訓，增強經(jīng)營的法律意識，具體工作中，要嚴把“辦稅資格關、發(fā)票發(fā)售關、納稅申報關、稅款核算關”，使經(jīng)營者真正認識到加油站稅收管理的規(guī)范化的要求。

2、規(guī)范稅收管理，嚴格執(zhí)行商業(yè)企業(yè)逐筆開票制度。

加油站逐筆開票是準確核算增值稅應納稅款的前提和條件。在實際操作中，要加強對加油站逐筆開票的專項突擊性檢查，發(fā)現(xiàn)違章行為嚴查重罰。要創(chuàng)造性地開展調(diào)查研究，摸索出一整套“發(fā)票有獎”規(guī)章制度，大力宣傳，重獎重罰，通過“發(fā)票有獎”方法，來調(diào)動消費者索取商事憑證的積極性，推進加油站逐筆開票制度的落實。

3、強化稅控管理，實行稅控裝置的實時監(jiān)控。

稅控裝置是強化加油站行業(yè)管理的重要手段，也是稅收工作“科技加管理”的有效方法。要加強稅控裝置的管理，維護稅控裝置的嚴肅性，加強對稅控裝置數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控。在初始化過程中要準確進行數(shù)據(jù)的初始，特別是做好庫存成品油的核查，對稅控數(shù)據(jù)的抄錄要做到月經(jīng)?；?，并及時與臺帳進行核對。要維護稅控裝置，有效發(fā)揮稅收監(jiān)控作用，加強對稅控裝置供應商的教育，要求履行服務承諾，加強職業(yè)道德，防止內(nèi)外勾結，鉆稅收管理的空子，以確保稅控裝置發(fā)揮其應有的威力。

4、開展納稅評估，實施同行業(yè)納稅分析及時發(fā)現(xiàn)疑點。

納稅評估是稅收工作中的一項行之有效的方法，通過評估既能發(fā)現(xiàn)行業(yè)間稅收管理共性問題和個性問題，也能通過同行業(yè)稅收繳納情況的分析，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)。要在加油站行業(yè)中開展納稅評估，將從業(yè)人數(shù)、加油機臺、經(jīng)營規(guī)模、銷售地點、銷售收入、油罐存量、已納稅款、實際稅負作為參數(shù)進行評估，發(fā)現(xiàn)問題，對癥下藥。

5、實行稅負預警，強化加油站行業(yè)稅收監(jiān)控。

要試行在加油站行業(yè) “最低稅負預警制”。通過納稅評估測算出加油站行業(yè)最低稅負，納稅申報時對每個加油站實際稅負進行計算，若低于最低稅負，則按最低稅負進行預儲，稅務部門隨即進行檢查，如發(fā)現(xiàn)確有實際情況影響稅款，造成稅負低的作為下月預儲稅款；如檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴重偷稅的從預儲帳戶中扣減入庫。

6、確保票庫安全，認真填開和保管商事憑證。

要因地制宜地對加油站業(yè)戶進行“A、B、C”等級制的評定，在發(fā)票管理方面要確保普通發(fā)票和專用發(fā)票的安全，對安全設施比較齊全，能準確申報稅款并有專職人員填開和保管發(fā)票的加油站，確定為A類納稅人，可由納稅人自行保管發(fā)票。對申報納稅基本準確，但安全設施尚不齊全的經(jīng)營者確定為B類納稅人，督促其增添安全設施，創(chuàng)造條件自行保管專用發(fā)票。對申報納稅不準確的少數(shù)加油站，一律采取由稅務機關對專用發(fā)票代保管的方法，進行逐筆開票預儲。