第一篇：稅收管理

第一章稅收管理概述

1、稅收管理的原則：①依法治稅原則 ②集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則 ③組織收入與促進經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合原則 ④專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合原則⑤效率原則

第三章稅收基礎(chǔ)管理

1、縣以上（含本級）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)，有條件的城市，國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。

2、辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點和時間要求：

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）；

②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；

③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

④有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

3、不需要進行登記納稅人：國家機關(guān)，個人，無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販

4、變更稅務(wù)登記申請：

①納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)如實提供證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記。

②納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

5、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

6、注銷稅務(wù)登記的申請（先注銷稅務(wù)，再工商）

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

②納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

③境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

7、外出經(jīng)營報驗登記程序及要求：（期限要求見2-5）

納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

8、辦理停業(yè)登記：納稅人在預計停業(yè)的上一個月向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面停業(yè)申請，并按規(guī)定填報《停業(yè)申請審批表》。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

辦理復業(yè)登記：納稅人應(yīng)當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復業(yè)登記。

9、非正常戶的處理：納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。

10、遺失稅務(wù)登記證件的處理：應(yīng)當自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)。

11、稅務(wù)登記的法律責任（金額等P43）

①未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記事項的法律責任

②未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的法律責任

③騙取稅務(wù)登記證件的法律責任

④未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證、換證手續(xù)的法律責任

⑤其他規(guī)定

12、賬簿設(shè)置：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

13、賬務(wù)管理：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

14、賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存１０年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

15、銀行賬戶管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；

16、法律責任（P46）

①賬簿憑證管理方面的法律責任

②銀行賬戶管理方面的法律責任

③稅控裝置安裝使用方面的法律責任

17、發(fā)票印制：發(fā)票應(yīng)當使用中文印制。禁止在境外印制發(fā)票。

18、納稅申報的定義

納稅申報是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項向稅務(wù)機關(guān)提交書面報告的制度。

19、納稅申報的意義

①有利于增強納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺性

②有利于加強稅收征管，提高征管效率

20、納稅申報的期限

納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人、扣繳義務(wù)人如遇國家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節(jié)、清明、“五一”國際勞動節(jié)、端午、國慶節(jié)、中秋以及雙休日。所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日(含)以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

21、延期辦理納稅申報一般最長不得超過3個月。

22、納稅申報的方式

1）直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報

①直接申報：直接到辦稅服務(wù)廳申報、到指定巡回征收點申報、到指定的代征點申報

②郵寄申報：郵寄申報的適用范圍、郵寄申報的郵件內(nèi)容、郵寄申報的程序③數(shù)據(jù)電文申報：網(wǎng)上申報、電話申報、銀行網(wǎng)點申報

2）自行申報和代理申報3）簡易申報、簡并申報

23、納稅申報的法律責任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資

料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處50000元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第二篇：淺談如何加強稅收管理

淺談如何加強稅收管理

當前，稅源流失的原因是多方面的，偷逃稅的手段也是多樣的，稅收管理過程是復雜的，筆者對如何提高稅收管理工作提出以下對策。

1、加強對稅收宣傳對象的分析，加大宣傳力度

加大宣傳力度，使全社會都知道稅收是“取之于民，用之于民”的道理，偷漏稅行為是違法行為。做到有針對性的宣傳，對領(lǐng)導干部、高收入者和企業(yè)經(jīng)營管理人員，我們借“心連心”活動方式，做到“手牽手、人盯人”，以他們的社會影響力去對整個社會“宣傳”。對個體工商業(yè)者，我們可對其進行批量“稅務(wù)約談”和座談會的方式進行宣傳；對青少年，我們可以到學校乃至村委會、居委會聯(lián)系上稅法宣傳課，讓他們從小增強稅收意識，在今后的工作中依法納稅。

2、加強稅源管理

在加強納稅人稅源監(jiān)控上，可實行屬地管理，按行業(yè)或地段設(shè)崗，實行分類管理、劃片巡查，這既有別于過去專管員管戶制度，又能有效解決目前因責任不明產(chǎn)生的對納稅人疏于管理的問題，可使強化專業(yè)化管理原則得到貫徹，使管事與管戶、管稅得到優(yōu)化。通過對稅源實行動態(tài)跟蹤管理，加強稅源動態(tài)監(jiān)控；加強對轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、申報納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟指標、行業(yè)稅負以及稅務(wù)檢查處理等各類動態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時對照上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負及其預警標準，比較各部門上報統(tǒng)計部門的指標，結(jié)合各級協(xié)稅護稅、部門配合等各類相關(guān)統(tǒng)計分析信息，運用信息化手段進行綜合分析和稅源的動態(tài)監(jiān)控和精細管理。稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價格、增加值利潤等財務(wù)情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅負變化的主要因素。通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅負變化趨勢，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、戶籍變動等情況，解決目前管戶不清、底子不明、漏征漏管的問題。

3、加強對納稅人會計結(jié)賬期的日常管理和高稅負行業(yè)的評估、檢查，規(guī)范行業(yè)預警稅負的通報機制

管理部門應(yīng)建立和完善納稅人會計結(jié)賬期報備制度，加強對報備情況與實際執(zhí)行情況的日常檢查，對不一致者及時按規(guī)定處理。稽查部門應(yīng)加強對管理部門相關(guān)信息的共享利用，強化選案針對性和效率性，有實施稽查過程中，認真核實納稅人會計結(jié)賬日期制度的執(zhí)行情況，有無在某個月份、某個人為調(diào)節(jié)應(yīng)納稅款的現(xiàn)象，并及時反饋給管理部門，充分發(fā)揮以查促管，以管帶查的效能，提高納稅申報的真實性，進一步探索和完善稅收征管措施；在加強對低稅負納稅人檢查時，不能放松對高稅負納稅人的稅收監(jiān)控和管理。要建立和健全高稅負納稅人的稅收管理機制，尤其要切實加強對該類納稅人生產(chǎn)工藝流程、財務(wù)核算制度、內(nèi)部管理制度、產(chǎn)品增值水平等的了解，認真核實和掌握該類納稅人的真實稅負水平，真正將依法應(yīng)納的稅款及時足額征收入庫，以杜絕納稅人的僥幸心理，矯正稅務(wù)人員的麻痹思想，做到稅負預警和稅源監(jiān)控有機結(jié)合，盡可能減少監(jiān)控盲區(qū)，不斷提高稅收征收率。

4、提高稅收信息化管理水平

稅收信息量大且結(jié)構(gòu)復雜。我們要去偽存真，留下切實需要的資料，對納稅資料進行有效分類。一方面是稅務(wù)部門內(nèi)部掌握的稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票發(fā)售、稽查歷史、稅款入庫等資料情報；另一方面是稅務(wù)部門外的涉稅信息，包括企業(yè)經(jīng)營情況、工商、銀行、海關(guān)等部門的納稅人資料情報。在資料情報的處理上應(yīng)建立起省級乃至國家級的信息處理中心，建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)和統(tǒng)一版本的主機服務(wù)器的應(yīng)用系統(tǒng)，專門對收集起來的各種稅收資料情報按統(tǒng)一規(guī)范格式進行轉(zhuǎn)換、整理和輸送，同時建立可以與工商、銀行、財政、海關(guān)、企業(yè)及其他部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，保證從各地收集的納稅人資料的完整和信息資料的共享。

第三篇：關(guān)于個體稅收管理

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深入貫徹國家關(guān)于促進個體經(jīng)濟發(fā)展的一系列政策措施，進一步做好個體工商戶稅收管理工作，現(xiàn)通知如下：

一、堅持依法行政，嚴格執(zhí)行有關(guān)個體經(jīng)濟的各項法律、法規(guī)

各級稅務(wù)機關(guān)要堅持依法行政，堅決執(zhí)行稅收征管法及其實施細則和《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號)等規(guī)定，嚴格依法辦事，規(guī)范對個體工商戶的稅收征管，確保公正、公平、公開執(zhí)法，維護正常的稅收秩序，促進個體經(jīng)濟發(fā)展。

二、采取有效措施，全面落實個體經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策

各級稅務(wù)機關(guān)要切實采取有效措施，全面落實好各項扶持個體經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，減輕個體工商戶稅收負擔。要繼續(xù)抓好新修訂的個人所得稅法關(guān)于個體工商戶費用減除標準和稅率級距調(diào)整規(guī)定的落實；要按照國務(wù)院確定的支持小型微型企業(yè)發(fā)展的總體要求，落實好提高個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點的政策規(guī)定，確保支持個體經(jīng)濟發(fā)展的各項稅收優(yōu)惠政策落到實處。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)，促進個體工商戶稅法遵從度的提高

各級稅務(wù)機關(guān)要牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，努力優(yōu)化對個體工商戶的納稅服務(wù)。要加大稅收政策宣傳力度，積極開展納稅咨詢服務(wù)；要簡化辦稅程序，提高辦稅效率，減輕辦稅負擔；要做好納稅需求收集工作，暢通救濟渠道，切實維護其合法權(quán)益。

四、明確委托代征責任，規(guī)范委托代征管理

各級稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)稅收征管法及其實施細則關(guān)于委托代征范圍的規(guī)定，結(jié)合當?shù)囟愒捶植己驼鞴芰α繝顩r，對零星分散稅源和異地繳納的稅款，按照有利于稅收控管和方便納稅的原則實行委托代征。稅務(wù)機關(guān)要與委托代征方簽訂全國統(tǒng)一規(guī)范的委托代征協(xié)議書，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，包括委托代征的稅種、范圍、計稅標準和代征期限等內(nèi)容；要認真履行委托代征協(xié)議規(guī)定的職責，加強監(jiān)督管理；要加強與受托單位和人員的聯(lián)系溝通，積極培訓輔導代征人員，及時掌握代征工作情況；要積極響應(yīng)個體工商戶的涉稅訴求，及時受理和處理納稅人對應(yīng)納稅額等問題提出的異議；對違反委托代征管理規(guī)定的，要嚴格責任追究。

五、嚴格核定程序，提高定額管理科學性

各級稅務(wù)機關(guān)對實行定期定額管理的個體工商戶，要根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號)的有關(guān)規(guī)定，綜合考慮個體工商戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等各項因素，嚴格執(zhí)行自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額等規(guī)定程序，依法科學合理地核定個體工商戶的應(yīng)納稅額。不能以完成稅收任務(wù)為名擅自隨意調(diào)高個體工商戶的稅收定額。

各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視和規(guī)范個體工商戶稅收管理工作，近期要組織開展一次針對個體工商戶稅收管理和優(yōu)惠政策落實情況的檢查，及時研究解決存在的問題。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)要形成檢查報告，于2011年12月31日前上報稅務(wù)總局。二○一一年十月三十一日

第四篇：稅收管理習題

《稅收管理》習題

1．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。

（2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。

（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，成本金額50000元（其中含分攤的運輸費用4850元）。

（4）銷售使用過的摩托車5輛，其中：2輛低于原值銷售，取得含稅銷售額11640元，其余3輛高于原值銷售，取得含稅銷售額20800元。

（5）當月發(fā)生逾期押金收入12870元。

計算當月應(yīng)繳納的增值稅、委托加工環(huán)節(jié)支付的消費稅。

2．甲酒廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從某農(nóng)場收購玉米20噸，每噸收購價2000元，已入庫，收購憑證上注明價款40000元；運費為3800元，運費發(fā)票沒有注明起運地和到達地；

（2）將收購的20噸玉米運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒10噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費25000元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。

（3）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。

（4）從農(nóng)戶手中收購甜菜10噸，收購憑證上價款18000元；取得運費發(fā)票，運費額為1200元，釀制成甜菜白酒6噸，售價6000元/噸，本月全部銷售。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：(1)乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅？(2)甲酒廠本月交增值稅、消費稅？

3．某房地產(chǎn)開發(fā)公司，具有建筑資質(zhì)，2006年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本460萬元，成本利潤率10%；

（2）自己的施工隊為本公司建成自用辦公樓一棟，工程價款為3000萬元；

（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某省一裝飾工程項目，工程結(jié)算價款為2100萬元，其中包括安裝制冷設(shè)備價款150萬元，施工隊自帶的輔助性裝飾材料75萬元；另外，獲建設(shè)單位獎勵60萬。

計算該房地產(chǎn)公司應(yīng)納的營業(yè)稅。

4．某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價款及各種費用1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元；財務(wù)費用中的利息支出為500萬元（可按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明），但其中有50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費共計為555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除比例為5%。試計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。

5．某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008銷售輪胎10萬套，其中開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的含稅銷售額1170萬元。2008購進生產(chǎn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款3000萬元，進項稅額510萬元，原材料全部驗收入庫。當年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為3400萬元；發(fā)生銷售費用400萬元（其中廣告費用120萬元，業(yè)務(wù)宣傳費35萬元）；發(fā)生管理費用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費30萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用60萬元）；營業(yè)外支出記載有通過民政部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元；已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額120萬元，提取了職工工會經(jīng)費24，職工福利費5，職工教育經(jīng)費5，另從境外分支機構(gòu)分回稅后利潤40萬元，在境外已繳納20%的企業(yè)所得稅。

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定和所給資料回答下列相關(guān)問題：（增值稅概率17%，消費稅稅率3%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，對于境外分支機構(gòu)所得采用抵免法消除雙重征稅）。

計算：（1）當年繳納的增值稅、消費稅；（2）計算城建及教育附加；（3）計算企業(yè)所得稅。

第五篇：淺談如何加強集團企業(yè)稅收管理

淺談如何加強集團企業(yè)稅收管理

王宇輝

集團企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，是國家稅收收入的主要來源，在我國經(jīng)濟和社會生活中起著十分重要的作用。加強集團企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是服務(wù)科學發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容，是確保集團企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，是彌補現(xiàn)行集團企業(yè)稅收管理中的不足，推進稅收管理科學化、專業(yè)化、精細化的必然要求，是順應(yīng)稅收管理國際趨勢、推進我國稅收管理現(xiàn)代化的重要途徑。因此如何有效的對集團企業(yè)進行管理是擺在我們面前的一項長期而又艱巨的工作。

一、集團企業(yè)稅收管理中的現(xiàn)狀

一是稅收貢獻突出，稅收管理有較大壓力。邢臺市橋西區(qū)地方稅務(wù)局管轄著9戶集團企業(yè)、2戶集團性質(zhì)企業(yè)，集團企業(yè)的稅收收入占全局稅收收入的一半以上。以冀中能源集團為例。該集團在橋西區(qū)的28家單位，涉及煤炭開采、煤炭洗選、建筑、餐飲等業(yè)務(wù)，2009年每月繳納各項稅費近八千萬元。因此，集團企業(yè)稅收管理質(zhì)量的好壞，直接決定著橋西地稅局的收入進度，也對橋西地稅局的稅收管理能力、服務(wù)水平和人員素質(zhì)提出了嚴峻的考驗。

二是生產(chǎn)經(jīng)營復雜，稅收管理有較大難度。集團企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復雜，跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營，具體生產(chǎn)經(jīng)營項目多，關(guān)聯(lián)交

易多，技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和管理創(chuàng)新能力都很強，信息化應(yīng)用程度高。因而稅收管理必然涉及大量復雜的財務(wù)會計處理知識、稅收政策適用問題和計算機應(yīng)用技術(shù)，這就必然要求稅收管理人員具有特別高的專業(yè)素質(zhì)，采取的稅收管理辦法和手段要具有較強的針對性，稅務(wù)管理和評估手段要具有較高的科技含量，其稅收管理難度比小企業(yè)要大得多。

三是納稅意識和維權(quán)意識較高，服務(wù)有較大壓力。集團企業(yè)一般都配備專人甚至是專門的部門負責涉稅事項，基本能按稅法規(guī)定申報納稅，而且部分企業(yè)還有高素質(zhì)的管理人員進行著合理的稅務(wù)籌劃，他們把納稅信譽作為企業(yè)信譽的重要組成部分。他們對稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)要求很高，若稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的服務(wù)質(zhì)量和水平不能滿足集團企業(yè)的需要，對稅務(wù)部門的形象和地位將會產(chǎn)生較大的負面影響。

二、集團企業(yè)稅收管理的存在的問題

一是人員素質(zhì)不適應(yīng)。集團企業(yè)組織機構(gòu)復雜，管理環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，涉及多個行業(yè)經(jīng)營，專業(yè)化分工細致，信息化程度很高，還有一批高學歷、高職稱、高素質(zhì)的管理人員。與之相比，稅務(wù)機關(guān)的管理力量明顯不足，精通法律、財會、計算機等專業(yè)知識和技能的人才匱乏，無論是人員數(shù)量還是人員素質(zhì)都存在差距，對集團企業(yè)的管理力不從心。

二是管理手段不健全。集團企業(yè)內(nèi)部管理底數(shù)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)掌握不清；集團管理只注重對總機構(gòu)管理，對分

公司的基本情況了解不深入；集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易行為掌控不到位；重點稅源監(jiān)控力度不夠。

三是信息渠道不暢通。集團企業(yè)的稅收管理成效很大程度上取決于對企業(yè)信息資源的掌握。集團企業(yè)出于保密等方面考慮，在對外披露信息時十分謹慎，稅務(wù)機關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算等信息不予提供或需要經(jīng)過一定的內(nèi)部審批程序方可提供，信息的及時性難以保證。目前稅務(wù)機關(guān)獲取信息的唯一途徑就是企業(yè)自行申報，這些經(jīng)過加工的“二手”信息，存在著是否真實準確的問題，依據(jù)這些信息開展稅收分析和納稅評估，難以保證工作質(zhì)量。

三、加強集團企業(yè)稅收管理的對策

針對集團企業(yè)稅收管理的特點和難點，結(jié)合目前稅收管理現(xiàn)狀，我們對進一步加強集團企業(yè)稅收管理提出如下建議：一是轉(zhuǎn)變集團企業(yè)稅收管理理念，突出動態(tài)管理。由于集團企業(yè)內(nèi)、外部都有很強的監(jiān)控機制，既受到審計署、國家稅務(wù)總局等外部執(zhí)法部門的監(jiān)督檢查，也接受集團內(nèi)部審計的日常監(jiān)督，納稅遵從度較高。但站在企業(yè)的角度，出于維護自身利益的需要，對稅收政策的理解可能與稅務(wù)機關(guān)不一致，需要加強征納雙方的溝通和理解。我們稅收管理人員不能和以往一樣再坐在辦公室里等著企業(yè)送報表，看看報表這樣的工作方式。要動態(tài)管理，深入企業(yè)，系統(tǒng)地掌握集團企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，實

現(xiàn)集中的深層次的管理，而且可以及時對企業(yè)提供指導和服務(wù)，提高集團企業(yè)納稅申報和稅款繳納的及時性和準確性，降低行業(yè)涉稅風險，稅務(wù)部門可以最小的投入保證作為重點稅源的稅收收入的實現(xiàn)。

二是完善集團企業(yè)管理崗責設(shè)臵，實現(xiàn)管理服務(wù)的有機結(jié)合。針對集團企業(yè)具有數(shù)量少、經(jīng)營活動復雜、稅收收入比重大、需要提供專業(yè)性較強的納稅服務(wù)等特征，我們就要配備較高素質(zhì)的稅收管理人員，專門負責研究制定對集團企業(yè)實行專業(yè)化管理的政策法規(guī)以及管理的方式方法，按行業(yè)劃分客戶管理范圍，對集團企業(yè)進行垂直管理，為集團企業(yè)提供針對性的深層次管理和服務(wù)。將集團企業(yè)作為重點客戶，充分考慮集團企業(yè)的差別需求，與集團企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系，完全做到“一站式”服務(wù)。要以日常稅務(wù)評估為稅收執(zhí)法的主要手段，及時評估集團企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理，達到及時核算稅款、及時申報稅款。一方面發(fā)揮稅收職能作用，通過開展納稅評估，做好稅收籌劃，促進集團企業(yè)發(fā)展更大更強；另一方面將執(zhí)法與服務(wù)有機地結(jié)合起來，達到以服務(wù)提升執(zhí)法水平和管理層次，建立和諧的征納關(guān)系。

三是發(fā)揮信息管稅的作用，暢通管理信息渠道。稅源信息的收集和分析是集團企業(yè)稅收管理的重要突破口。面對企業(yè)高度的信息化，稅務(wù)部門沒有相應(yīng)管理信息平臺的支持是難以實現(xiàn)有效管理的。建立集團企業(yè)稅源管理和分析平臺是十

分必要的。該平臺的建立將對集團企業(yè)的所有涉稅信息及時加以收集，方便的掌握集團企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況和內(nèi)部之間的業(yè)務(wù)往來，從而加強對集團企業(yè)的管理和關(guān)聯(lián)交易的管理，同時對集團企業(yè)進行納稅評估提供強有力的數(shù)據(jù)支撐。

四是強化集團企業(yè)稅收管理人員的培訓，滿足稅收管理需要。要立足現(xiàn)實，大力開展專業(yè)技能崗位培訓，針對集團企業(yè)的特點，重點培訓財務(wù)分析、會計電算化等方面的內(nèi)容，特別是要熟悉集團企業(yè)財務(wù)軟件的操作，從而提高稅收管理能力。