第一篇：淺析加強增值稅一般納稅人稅收管理

淺析加強增值稅一般納稅人稅收管理

謝昱

營改增后增值稅一般納稅人戶數進一步增加，占稅收收入的比重進一步提升。同時，增值稅一般納稅人資格實行登記制度后，新登記增值稅一般納稅人數量快速增加，稅收管理風險越來越大，加強增值稅一般納稅人稅收管理成為當前基層國稅機關不可回避的難題。

一、當前增值稅一般納稅人管理中存在的主要問題

（一）新登記增值稅一般納稅人數量的快速增加與現有納稅服務能力相對滯后的矛盾日趨突出。增值稅一般納稅人認定轉為登記制度后，簡化了手續，縮短了流程，最大限度方便了納稅人，登記增值稅一般納稅人資格的數量直線上升。由于戶數增長太快，納稅人辦理各項涉稅事項的時間延長，影響了納稅服務質量。加之當前基層國稅機關面臨干部老齡化壓力，不能很好地適應網絡科技和信息化發展，使納稅服務效率和質量很難提高。

（二）增值稅一般納稅人稅收管理風險增加。由于領用增值稅專用發票的程序進一步簡化，新登記的增值稅一般納稅人在對稅收政策和相關業務流程尚不熟悉的情況下，就開始享有增值稅一般納稅人的權利，而對虛開專用發票的后果卻了解不夠。表現在農副產品收購發票上，有的虛增收購價格和數量，有的故意擴大收購發票的使用范圍，將不符合抵免條件收購的農副產品和廢舊物資也開具收購發票等問題屢見不鮮，這給基層國稅機關稅收管理帶來了極大的風險。

（三）日常管理中過分重視“以票控稅”，忽視了對企業財務核算的管理。一是日常工作中稅收管理人員忙于應對增值稅專用發票的審批和檢查，沒 有更多精力了解和熟悉企業的日常經營和財務狀況。二是會計從業人員的素質參差不齊，直接影響企業財務核算的質量。很多企業在月末集中將當月發生的各種原始憑證交給代賬會計做賬，會計并不了解企業實際的購銷存等業務，造成了財務核算與日常經營管理嚴重脫節，無法保證財務核算的真實、準確。三是有的納稅人做假賬、多套賬，這都給增值稅一般納稅人的管理帶來較大隱患。

（四）管理模式落后難以做到“寬進、嚴出、細管”。以往對認定方面的“嚴管”，對資格注銷的“時緊時松”，對日常管理的“粗放”都與發展趨勢脫節。無差別化稅收管理模式帶來的稅源管理針對性不強、管理效能低的問題也日益突出。在目前稅收管理人員水平參差不齊的狀況下，增值稅一般納稅人的管理很難到位。

二、加強增值稅一般納稅人稅收管理的對策

（一）全方位多角度加大稅收宣傳力度。利用稅務網站、納稅人QQ群、下戶納稅輔導等多種形式，擴大稅收宣傳覆蓋面。對新登記的增值稅一般納稅人進行有針對性的納稅輔導，向納稅人講解相關稅收政策、業務辦理、納稅申報等知識的同時，督促企業建章立制、規范財務核算，提醒企業用足用好稅收優惠政策。

（二）加快網上辦稅服務廳建設。推行網上辦稅服務廳建設，利用網絡技術的優勢，把各種業務功能都整合在一起，達到“一網全辦”的效果，使辦稅操作更加方便快捷。減少征納雙方的稅收成本，提高辦稅效率，實現“雙贏”。辦稅人員足不出戶就可以完成每個月繁瑣的工作，避免了往返跑路和長時間排隊等候的情況。稅務部門實現對納稅人的網上實時監控，加強對一般納稅人的管理和服務。

（三）積極推行分類稅收管理模式。由于同行業、同類別納稅人的業 務模式、盈利水平、賬務核算、稅負變動等狀況的趨同性，應在屬地管理前提下，實現分類管理。對同一行業提出相同的管理要求，既體現公平原則，也可提高管理質效。

（四）強化納稅評估稽查，優化稅收管理環境。增值稅一般納稅人規模擴大后，全覆蓋的檢查很難常態進行。應利用稅收風險管理機制，依據納稅人的風險等級，不定期開展風險應對，有效控制納稅人稅收風險。健全和完善稅務稽查體系，進一步規范稽查檢查行為，加大對增值稅一般納稅人利用增值稅專用發票偷稅、逃稅的稅收違法行為的打擊力度，充分發揮稽查威懾力，有力促進依法納稅觀念和良好執法環境的進一步形成。

（五）努力提高稅收管理人員和企業會計人員素質。對基層國稅機關稅收管理人員持續開展技能培訓，從而真正成為懂市場、懂政策、會分析、會檢查的綜合稅收管理人才。同時，加大對企業財務人員的稅收政策培訓，提高企業會計人員的涉稅賬務處理能力和稅法遵從度。

（作者單位：遂川縣國稅局）

第二篇：當前增值稅一般納稅人稅收管理存在的問題及對策研究

當前增值稅一般納稅人稅收管理存在 的問題及對策研究

新稅制改革以來，一般納稅人企業是增值稅稅收收入的主要源泉，也是比較容易產生偷、騙稅等違法活動的經濟對象，管好一般納稅人企業是穩定基層稅收工作的重要保障，因此，各級國稅機關一直把一般納稅人稅收管理作為重點工作來抓。十年來，經過不斷的改革和完善，尤其是近幾年來，通過完善一般納稅人各種管理制度和規范執法、采用金稅工程、電子申報等信息化管理手段，大大提高了一般納稅人稅收管理質量，提高了基層的執法水平，有效防范了偷、騙稅大要案的發生；但從另一角度看，由于個別地區一般納稅管理不到位，稅收執法不規范，個別行業偷騙稅等現象仍時有發生。因此，一般納稅人管理在今后的工作仍需進一步強化和完善，本文擬結合我市的實際就一般納稅人管理中存在的問題、應改進的措施等方面作一些探討。

一、我市一般納稅人管理的現狀及主要成效

據統計，目前我市一般納稅人企業共有 360 戶，其中納入防偽稅控管理的 295 戶。2003年來自全市一般納稅人的增值稅收入 15782 萬元，占全市增值稅總收入 23604 萬元的 66.86%，一般納稅人企業已成為我市增值稅稅收收入的主要稅源。

94年新稅制實施以來，尤其是 2000 年打騙以來，我市一般納稅人管理經歷了制度從疏到密、執法從寬到嚴、管理從亂到治、管理手段從低級到高級、納稅人從小而多到大而精等幾個變化。新稅制實施初期，關于一般納

稅人管理的制度比較單一，標準和要求低，政策上存在的漏洞比較多，加上基層執法力度過于寬松和管理手段落后等因素，給不法分子偷騙稅造成了可乘之機，虛開、代開增值稅專用發票等偷騙稅案件時有發生。為了扭轉這一被動的局面，汕尾國稅根據國家的規定從上到下就一般納稅人管理進行了一系列的制度改革和完善，嚴格規范基層的稅收執法行為，先后出臺了一般納稅人資格認定辦法、年審辦法、分類管理辦法、稽核辦法和納稅評估辦法等一系列管理制度，同時，還開發應用金稅工程、征管軟件、電子申報等一系列科學管理手段，并實現三者之間信息共享，實現專用發票、海關完稅憑證、運輸發票和廢舊物資銷售發票信息比對，依靠科技進步管住進銷項發票；基層稅務機關也在積極推進規范化管理，落實崗位責任制，勤征細管，各種制度得到很好落實，從而大大提高了一般納稅人的管理水平和質量，堵塞了偷騙稅等稅收漏洞，有效防范虛開、代開增值稅專用發票等偷騙稅活動的發生，逐步使一般納稅人管理走上了規范化、科學化的軌道。

二、當前一般納稅人管理中所面臨的新任務和新挑戰

盡管當前一般納稅人的管理工作已取得了較大成效，但隨著社會經濟形勢和稅收環境的日益變化，以及原有利益分配格局的相繼打破和重組，一般納稅人的管理工作已面臨著更新更嚴峻的挑戰，偷騙稅與反偷騙稅的斗爭仍在相當長一段時間內會進一步升級和持繼，從更高的意義上講，一般納稅人征收管理工作仍是任重而道遠。我們應清醒地看到，一般納稅人的管理不可能因為金稅工程的推行和管理手段的強化而一勞永逸，相反很多隨著形勢的發展而呈現出的一些新情況和新問題更需要我們加以關注和研究，以使我們在今后的工作中能更好地改進管理措施和管理手段，真正把一般納稅人管好

管住。當前我們應重視以下幾個方面的問題和不足：

（一）、警惕虛開增值稅專用發票等惡性案件的反彈回潮仍是我們工作的重中之重

這一點對汕尾國稅來說，顯得尤為重要，它不僅是對 2000 年打擊騙稅專項斗爭成效的重新檢閱，更是對汕尾國稅系統 600 多名干部職工在新形勢新情況下如何管住這張“票”的嚴峻考驗。應該說，近幾年來我市一般納稅人的管理工作已比較規范，也逐步邁上了正軌。但很多因體制、環境、經濟等外界因素的影響，利用增值稅專用發票進行虛開的犯罪活動中出現的新手法卻令我們防不勝防。在打擊騙稅以前，虛開增值稅專用發票案件主要以取得虛假進項作為抵扣，掛靠或注冊設立“空殼企業”，向稅務機關騙購增值稅專用發票后進行真票假開虛開，以非法牟取暴利或騙取出口退稅的手法為主。但到了近幾年，隨著國家逐步拓展和完善“金稅工程”，很多以假票假開、假票虛開、開“大頭小尾”“陰陽票”為手法的案件已無處遁形，在這樣的情況下，狡猾的犯罪分子又用不斷翻新的手法進行運作，作案手段已向信息化多樣化方向發展。從這幾年的工作實踐及全省發生的幾起案件看，其作案手段歸納起來主要有以下幾種：

1．利用假身份證或他人身份證及假資料進行工商稅務登記，成立虛假公司，雇人定期到稅局領購專用發票進行倒賣、虛開。這一類多發生在商貿流通領域，他們從稅務登記開始，到臨時一般納稅人資格認定、一般納稅人認定、發票發售、納稅申報審核等多個環節運作。開始多用較正常的方式操作，待時機成熟后再超量購買專用發票，最終達到大量騙領增值專用發票的目的。在進項抵扣上，多數利用虛開的增值稅專用發票或偽造的海關完稅證、運輸發票、農副收購發票和廢舊物資收購發票等作為進項進行抵扣。

2、利用“金稅工程”稽核功能運作的時間差，用“作廢”票進行作案。一方面采取欺騙手段辦理稅收事項，用假申報來掩蓋虛開事實，以麻痹稅務機關；另一方面利用“金稅工程”每月只對專用發票開具信息稽核對碰一次的空隙，故意將部分發票的存根聯注明作廢，加蓋“作廢”戳記，而將發票聯和抵扣聯虛開給其他單位抵扣，以達到虛開增值稅專用發票的目的。這種問題雖然最終可以通過金稅工程協查環節發現，但如果我們稅務機關內部把關不嚴或相關崗位人員被收買拉攏后為不法分子所利用，同樣會帶來十分嚴重后果。

3、利用走逃的防偽稅控系統虛開增值稅專用發票。這些“企業”在一個地方領購稅控機、金稅卡、IC卡和增值稅專用發票后，攜機、卡、票走逃到其他地方虛開或套開增值稅專用發票。甚至有的還買通一些地方的稅務內部人員，用稅務部門發行發售系統為其自行攜帶的防偽稅控機進行授權發行，將騙購的增值稅專用發票或假發票號碼寫入授權IC卡內，再利用這些發票進行虛開。

4、部分正常經營的企業，利用零售、批發不開票的空檔，將該部分的銷售份額虛開給其他受票單位進行抵扣，以非法牟取利益。這在一些醫藥、商貿、物資等批發企業最為常見。

（二）、防范一般納稅人企業偷稅的工作仍然任重而道遠

1、加油站存在形式各異的偷、逃稅現象。成品油零售加油站自從安裝啟用稅控裝置和按一般納稅人實行據實征收以來，偷漏稅現得到有效控制，銷售收入有了大幅度的增長，增值稅應納稅額也所增長，2003 年全市加油站銷售收入 76627 萬元，比 2002 年（57634 萬元）增長了 32.95%，比 2001 年

（42204 萬元）增長了 81.56%； 2003 年加油站增值稅應納稅額 1320 萬元，比 2002 年（966萬元）增長了 36.65% ,比 2001 年(762萬元)增長了73.23%。但當前加油站的稅收管理仍然存在著許多需要完善或解決的問題，特別是隨著科技的發展和社會的進步，加油站對抗稅控裝置的偷稅手法也變得復雜多樣，而且有智能化的趨勢，如加油站當油價變動時，不及時調整加油機設定的單價，有意使稅控數據少于加油站臺帳數據；或者加油站在稅控裝置出現故障后不及時向稅務機關報告，利用一體機沒有故障鎖死功能的不足繼續加油，少報銷售收入；也有的加油站利用加油機的技術漏洞，采用鍵盤復位、斷電瞬間復位等辦法，千方百計偷逃稅款；有的加油站附設的小賣部、修理點取得的收入沒有入賬核算、申報繳納增值稅；有的加油站安裝稅控裝置后，為了逃避稅控裝置的監控，甚至采用流動加油車或手工加油等方法偷逃稅款，大大增加了基層稅務機關稅收征管的難度。

2、通過虛大農副產品的收購價格或數量，多抵扣稅款進行偷稅。收購企業為了減少稅收負擔，往往通過提高收購數量或價格多抵扣進項稅額，進行偷漏稅。在我們的工作實踐中，經過對同一行業不同廠家同一時期的收購價格和原材料成本進行比較，發現不同廠家之間同類農業品的收購每斤價格相差較遠，差距有的在1/3 以上，相同品種的原材料耗用量差異也較大，不符合市場規律和生產規律。同時農產品入庫挑選損耗大，利用率低，原材料成本構成比例較大。經對部分圣旦飾品廠進行調查摸底，農產品利用率普遍為 20-40%，經農戶挑選過的農產品利用率也只有 50-60%，利用率很低，而挑選損耗的農產品沒有在帳務上反映出來，也沒有向稅務機關報告；同時一些企業的生產耗用原材料成本核算也存在較多問題，基本上按收購的票面數量和金額計入生產

成本，從而虛大了產品原材料的核算成本。

3、一般納稅人商貿企業稅收管理存在問題不少。當前一般納稅人商貿企業管理主要的薄弱環節是從事批發業務的商貿企業，尤其是家庭作坊式的商貿企業。這種類型的商貿企業主要有注冊資金少，經營場地大多屬租賃或家庭住所，從業人員只有幾個人，貨源、銷售市場均不在本市，毛利率、稅負率低，沒有倉庫，甚至平常見不到貨物等主要特征。由該類型的企業存在上述不穩定因素，主管稅務機關日常管理的難度比較大，雖然可以通過金稅工程認證或發函協查進銷項發票的真偽，但很難在管理的過程中識別是否屬于虛開或者代開，尤其是以海關完稅憑證、運輸發票、收購發票和廢舊物資發票為進項抵扣憑證的商貿企業，在上級實施信息比對以前，識別進項真偽的手段比較缺乏，只能靠人工發函協查或審查企業的資金往來、相關配套費用等賬務核算情況，很難找到有效防范或杜絕虛開虛扣等偷騙稅行為的發生。

4、很多企業通過返利方式偷稅。大宗商品購貨返利在購銷活動中已普遍存在，但是近年來的返利形式日益多樣化，如一些企業利用平銷經營方式，長期將從賣貨方以“宣傳費”、“會議費”、“包裝費”、“中轉費”及“讓利費”等各種名義收取的讓利收入隱匿不申報，直接沖減成本費用，未作價外收入計提銷項稅額。特別是返利不用現金形式，而是采用實物返還形式，并且開具增值稅專用發票，使得偷稅行為更加隱蔽，致使稅務部門檢查的難度進一步加大。

（三）、當前基層征收管理部門出現的一些管理漏洞令人擔憂

1、內部管理制約不嚴，稅務人員工作責任心不強。目前關于一般納稅人的管理規定已經很多，制約措施也很多，但我們一些基層單位總是以各種理由和借口不按照有關制度和規定執行，崗職體系混亂，責任不落實，甚至有的單

位是有崗無責，內部管理嚴重缺乏制約。當前較集中表現在一般納稅人的發票管理和稅收征收脫節，發票的發售與納稅申報、稅款入庫沒有銜接，“金稅工程”每個管理環節的相關信息沒有及時溝通，以至于購票異常的公司和超出核定數量售出票的公司未被察覺，容易給不法分子以可乘之機。

2、部分稅務人員業務能力不強、特別是不廉行為助長了犯罪分子的氣焰。部分稅務人員在一般納稅人資格認定、受理申報、發票發售、監控管理等方面沒有嚴格執行工作制度，資料手續把關不嚴；有的稅務人員業務能力不精，是非辯別能力不強，在日常管理審核過程中，未能及時發現一些不正當企業明顯的異常行為；甚至有的稅務人員受不法分子拉攏誘惑，為不法分子四處開綠燈，不按程序辦事，這等于直接為涉稅違法犯罪活動起了推波助瀾的作用。

3、有些基層稅務部門對“金稅工程”的管理不重視不到位，管理隱患多。我們現在對“金稅工程”各環節的管理已經有相應較為嚴格的制度規定，但很多基層單位對“金稅工程”，對管好一般納稅人的工作重視不夠，對相應制度的落實不到位，一些干部甚至領導干部對“金稅工程”缺乏系統和大局觀念，在制度執行過程中，相關崗位個別人員既沒有認真遵守規定、履行職責，有關部門和領導對制度和崗位職責的履行情況也缺乏細致的管理和有效監督，致使“金稅工程”整個運作體系出現人為的操作漏洞，從而破壞了“金稅工程”應有的制約和保障作用，導致一般納稅人的管理出現一些嚴重問題。如我們一些稅務基層征收單位對錄入的發行資料不全，企業情況變更后資料不及時變更，手續不規范，接收了上級下發的稅控機不及時發放，納稅人退出防偽稅控系統不按規定及時收繳“金稅卡”和IC卡，個別單位不按規定保管“金稅卡”和IC卡；因管理監控不到位，企業不妥善保管稅控機而出現丟失、被盜等情況也

不知道等等。這些問題若不加以重視和改正，勢必會影響當前管理一般納稅人最為有效的現代化手段——“金稅工程”的順利運行。

4、一些基層征收單位管理觀念發生錯位，單純強調“以票管稅”。認為只要管好這張票就行了，從而放棄了多年來行之有效的管理辦法。我們的基層稅務管理人員對生產經營企業已很少再核查商品的產（進）、銷、存，也很少核查進銷商品和原材料的票據、賬目、銀行往來是否相符和有無差錯，對企業的經營狀況大多一知半解或一無所知，這就使不法分子虛開虛扣有機可乘。

5、現行的納稅評估工作還不能發揮其應有的效用。二 OO 二年至今納稅評估工作開展已經兩年，但由于我市各基層分局對該項工作沒有任何可以借鑒的經驗，再加上人員不足，業務素質不高, 特別是《商貿企業增值稅納稅評估辦法》中的有關指標的測算以及分析未能深入理解，從而造成評估質量低下，許多評估報告都缺乏實質性內容。再加上現有 2.0 版征管軟件中”稽核模塊”無法正常使用，未能做到人機結合，納稅評估主要靠人工評估為主，這在相當程度上影響了評估的工作效率和工作質量，削弱了一般納稅人的后續管理手段——納稅評估的發揮。

三、進一步完善一般納稅人管理的建議和措施

1、我們務必要在全系統長期樹立起一種防范偷騙稅反彈回潮的憂患意識。我們應清醒地認識到，目前我們的增值稅管理仍處于一個轉型和規范期，很多稅收體制、管理手段上的缺陷仍較明顯地存在，我們還很難從根本上構筑起一道防范偷騙稅行為發生的屏障，虛開增值稅專用發票和偷騙稅行為仍在較長一段時間內會存在，我們必須時刻保持清醒頭腦，密切注意動態，防止偷騙稅案件的反彈回潮。我們應切實加強對稅務干部的長期警示教育，落實責任追究制，教育干部遵紀守法，切實履行職責，提高自身防腐拒變能力，在內部構筑起一道牢固的思想道德防線。同時要嚴厲查處發生在稅務干部隊伍中的違法違紀行為，努力解決隊伍中工作責任心不強和執法腐敗問題，預防和減少稅務人員職務犯罪活動的發生。

2、要嚴格按照“金稅工程”的操作規范管理好一般納稅人。“金稅工程”是增值稅的“生命線”，是遏制和打擊虛開增值稅專用發票和偷騙稅犯罪行為的有效手段，“金稅工程”的開通和完善，使虛假增值稅專用發票無法實現抵扣，使虛開的發票失去市場，從根本上遏制了虛開增值稅專用發票和利用增值稅專用發票進行偷騙稅犯罪行為的發生。即使發生虛開行為，通過“金稅工程”協查系統，也能及時追查到開出的增值稅專用發票的具體流向，最大限度地挽回國家稅款的損失。因此我們當前最為重要的是要進一步建立健全各項規章制度和崗位責任制，特別是嚴格執行稅收征管信息系統——“金稅工程”和全省征管軟件各系統的崗位責任制和操作規程，嚴格地按照國家“金稅工程”操作的有關規定，落實好各個環節各個崗位的工作責任和操作權限，嚴格抓好一般納稅人認定、售機、戶口設置、發票開票限額的設定、供票、開票、認證、納稅申報、抵扣、納稅和納稅人退出防偽稅控系統以及協查等一系列環節的工作，做到每個環節和每個崗位之間相互依存、相互制約，一環緊扣一環，切實把好每項工作每個環節所需的資料審核關，并準確清楚記錄好各個環節的運行檔案。從而通過高科技控管手段和嚴格的內部管理機制有機結合，以確保增值稅“生命工程”的順利運行，最大限度地遏止住各種虛開增值稅專用發票和偷騙稅行為的發生。

3、進一步加強增值稅一般納稅人征收管理的基礎工作，從制度上防范各

種偷騙稅行為的發生。這是對“金稅工程”防范功能的一種必要補充和配套，首先是要嚴格執行一般納稅人資格認定和分類標準，做到認定從嚴，分類級別從低，運用準入機制把一些不符合規定的企業控制在一般納稅人之外，切實把好這個“認定關”。其次要把好“供票關”，要嚴格執行專用發票最大限額的審核、審批制度，控制企業領購、開具專用發票的數量和最大限額。主管稅務機關在審核、審批專用發票時，要通過分析企業的經營資金實力和業務需要測算企業的月專用發票的需求量和最大限額，盡量降低風險。第三要把好“日常管理關”，要實行動態管理，加強納稅評估。重點要分析企業的發票領購數量、銷售額和稅負率的變動情況，通過分析本期與上期、近前或以前同期各類指標的變化，評估企業經營納稅情況是否異常，對情況異常且無正當理由的，要進一步移交給稽查部門進行檢查。第四要經常性地審核企業的帳務狀況特別是企業的資金往來，貨物出入庫單證和運輸費用等賬務核算情況，綜合分析企業的經營情況是否正常。第五要加強進項稽核，尤其是要加強海關完稅憑證、運輸發票、收購發票和廢舊物資發票四種進項抵扣憑證的稽核，對稽核存在疑點或問題的進項憑證要發函進行調查，以杜絕偷騙稅行為的發生。

4、要重點強化一些薄弱環節和行業的稅收管理。當前首先要強化好加油站的稅收管理，一方面，基層征收單位要正確處理好內部的工作協調關系，稅政、征管、稽查等職能部門要聯合對外作戰，制定相應的管理制度，定期或不定期地對加油機進行檢查、監督、維護，嚴格執行加油機損壞報告制度，對違反稅收規定的加油站，要嚴格依法處理。另一方面，加大對油品進銷存情況的核查工作，全面加強對加油站的納稅評估工作，對低稅負、零稅負、負稅負的企業進行重點管理，跟蹤監控。尤其是對財務核算不健全的加油站，要立即整改，全部納入增值稅納稅評估范圍。對未全部安裝稅控加油機（包括未安裝）或稅控加油機運行不正常的加油站，還要嚴格要求企業建立臺帳制度，并按月報送《成品油購銷存數量明細表》。同時要盡快實現稅控收款機與稅控加油機的連接，全面推行使用稅控收款機開具卷筒式發票，實現稅源監控，堵塞稅收漏洞。其次要加強農副產品收購環節的管理。我們要實行收購事前備案制度和損耗報告制度，收購企業在收購前必須將收購區域范圍、收購對象、收購品種和數理等計劃報主管稅務機備案，便于稅務機關監管和調查；入庫前挑選損耗的農產品必須經主管稅務核準方可報廢，同時稅務機關要測定同一行業農產品入庫挑選平均損耗率，對損耗超出平均損耗率的不予抵扣。同時要加強對企業流動資金和生產規模的審核，合理控制收購發票和專用發票的使用量。通過審核企業的流動資金，測算企業的收購能力，通過審核企業的廠房面積、生產工人和機器設備的數量測算企業的生產能力，合理控制收購發票和專用發票的使用，防范虛開、代開收購發票和專用發票進行偷騙稅等違法行為的發生。第三要強化一般納稅人商貿企業的管理。除了要在資格認定和強化納稅評估方面加強管理外，要在這些企業積極推廣稅控裝置，利用金稅工程網絡和稅控收款機等科技手段加強商貿一般納稅人企業的管理。

5、進一步完善和強化納稅評估工作，切實提高增值稅一般納稅人后續管理水平。我們要把納稅評估作為一種新的管理手段，以強化對一般納稅人的后續管理。首先要進一步完善落實崗位責任制。在制定納稅評估工作計劃的基礎上，再次明確各評估崗位的職責，嚴格考核，對納稅評估工作長期沒有進展和工作質量差，應付了事的單位給予通報批評，確保評估工作按時按量的完成。其次要進一步改進工作作風，提高辦事效率。加強專題培訓，組織評估崗

位人員鉆研稅收政策，熟悉精通《商貿企業增值稅納稅評估辦法》，不斷提高評估崗位人員業務水平和總體素質。市局也將加強指導，全面提高評估工作質量。同時還要加強稅務機關各部門之間的協調，理順各部門之間的工作職責，同心協力做好納稅評估工作。第三要針對納稅評估工作存在的薄弱環節，充分利用信息共享優勢，進一步完善、全面啟用征管軟件 2.0 版中的稽核模塊，建立一個中期稅收監控環節，對納稅人進行有效的防范性稅收監控管理。同時，要盡快啟用金稅工程二期拓展的納稅評估系統，提高評估工作效率，及時發現和打擊利用增值稅專用發票進行偷騙的犯罪活動。

6、查處與宣傳并舉。這是防范增值稅偷騙稅的重要措施，對偷騙稅多發的行業，如一般納稅人商貿企業，一方面要定期開展專項檢查，集中整治，另一方面要適當增加檢查密度，始終保持高壓態勢加強對虛開增值稅專用發票和騙取出口退稅違法活動，以及利用“兩套帳”、造假帳等手段進行偷稅的違法活動的查處力度。在日常稅務稽查工作中，一定要深挖細查，核實納稅人貨物交易和付款行為的真實性。如發現有增值稅偷騙稅行為，要切實加大打擊力度，防止以補代罰和以罰代刑，促進稅收秩序的根本好轉。同時要結合涉稅違法犯罪呈現的新特點加強對交通運輸發票、海關進出口貨物完稅憑證、廢舊物資收購發票和農副產品收購發票的使用情況以及醫藥購銷行業、批發零售大戶等進行稅收專項檢查；同公安司法部門密切配合，繼續對制售假發票的違法活動進行堅決打擊。另外我們還要通過擴大宣傳，形成強大的威懾力，使不法分子望而生畏，在全社會營造納稅光榮、偷稅可恥，偷稅必將受到法律制裁，人人都積極納稅護稅的良好環境和氛圍，最大限度地遏制住虛開發票和偷逃增值稅行為的發生。

四、其他相關工作建議

良好的稅收征管要堵住稅制的漏洞，但更重要的是稅制的規范化，完善的稅制是有效征管的基礎。增值稅制的規范和完善，就是要保持增值稅自我制約的機制，不因人為因素破壞增值稅的鏈條。從當前看，還應著重做好以下工作：

1、增值稅制要適時轉型、擴大范圍。主要包括兩個方面：一是將生產型增值稅逐步轉變為消費型增值稅；二是增值稅要逐步取代營業稅。

2、要清理增值稅現行優惠政策，減少優惠項目。我國現行增值稅減免稅范圍過寬，同時還有先征后退等優惠規定，既使增值稅鏈條脫節，又加重了下一環節的稅收負擔。而且由于優惠項目過多，措施不當，也使納稅人偷稅成為可能。因此，建議對現行增值稅優惠政策進行徹底清理，凡優惠政策到期的企業一律恢復征稅；對繼續減免已無必要的，應盡快取消減免稅照顧，恢復征稅，以后不再出臺新的減免稅規定。

3、協調各種優惠政策措施、財政支持與稅收優惠的關系。對于各種需要政府經予支持照顧的情況，能用財政照顧的不用稅收優惠；能用所得稅政策照顧的不用增值稅，以保持增值稅鏈條的完整，以強化、完善增值稅的管理。

4、要繼續完善和拓展金稅工程的各項功能和覆蓋面。要在現有的基礎上，開發出增值稅一般納稅人認定系統、增值稅專用發票內部管理系統、值稅一般納稅人多元化電子申報納稅系統、增值稅一般納稅人納稅評估系統，同時還應逐步將交通運輸發票、海關進出口貨物完稅憑證、廢舊物資收購發票和農副產品收購發票、門前代開專用發票納入金稅工程的控管范圍，堵塞各種稅收漏洞。

第三篇：增值稅一般納稅人申請報告

增值稅一般納稅人申請報告

深圳市國稅局南山分局：

我公司是在市工商行政管理局登記注冊的具有進出口經營權的商貿企業。我公司于2005年9月28日領取工商營業執照，200年 月 日辦理稅務登記，稅務登記號為：國稅***號，電腦編碼：79450216 ；生產經營所為深圳市龍崗區布吉百合星城A-C棟C棟星雅閣2906（辦公住所），注冊資本為人民幣100萬元。生產經營范圍為：國內商業，物資供銷業；貨物及技術進出口。

我公司已按照《企業財務通則》和《企業會計制度》設立了會計賬簿，包括總帳壹本、現金和銀行存款日記帳各壹本、銷售明細帳壹本、其他明細帳貳本。我公司已建立健全了會計核算體系，能夠按增值稅會計核算要求正確進行帳務處理，正確核算增值稅進項稅額、銷項稅額，并已購置專門放置專用發票的保險柜，設專人領取、保管和開具增值稅專用發票和普通發票。我公司設立了財務部門，其中設財務主管 1人，出納 1人。主管會計人員持有深圳會計證，熟悉增值稅核算方法，并能正確進行會計核算和納稅申報。

我公司預計年銷售收入180萬以上，因業務發展需要，現特向貴局申請認定為增值稅一般納稅人，懇請批準為盼！

般納稅人申請報告

XXXXX國家稅務局: 我公司系XXXXXXXXXXXXX，成立于20XX年X月XX日；經營地址：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX；法定代表人：XXX；注冊資金：XXXXXX幣；國稅登記證號：XXXXXXXXX企業營業執照注冊號：XXXXXXXXXX；開戶銀行:XXXXXXXXXXXX XXXXXXXXX，公司屬于X業企業，主要經營：XXXXXXXXX；XXXXXXX業務，但國家限定或禁止除外。（國家有專項規定的除外）。我公司已于XXXX年X月XX日辦理好國稅稅務登記證。

我公司已簽定對外銷售合同80萬元，預計年銷售收入100萬元。我公司有健全的財務會計制度，能夠按會計核算制度設置現金、銀行存款、主營業務收入、應交稅金、庫存商品、主營業務成本、管理費用、營業費用、財務費用、本年利潤等會計帳簿。公司聘有專職會計和專職出納，能夠準確核算增值稅的進項稅額和銷項稅額。我公司根據國家稅務機關的要求，制定了企業發票管理辦法并能夠貫徹執行。公司設專人對增值稅專用發票進行購買、領用、填開和保管，并將發票存放于保險柜內，保險柜鑰匙分別由開票人員和財務負責人掌握，兩人同時在場才能將保險柜打開。

公司設有財務人員辦公的獨立財務室，制定了針對票據管理的相應安全措施，有防盜門窗、能夠保證公司的安全。

對財務人員也已經進行公司財務核算制度的學習。現因經營需要，特申請一般納稅人資格，請貴局審批。

增值稅一般納稅人申請報告 區國家稅務局：

XXXXXX有限公司于2008年05月21日經市工商行政管理局XX分局批準登記注冊，于2008年5月28日在鄭州市XX區國家稅務局辦理稅務登記。法定代表人：XXX；法定代表人住所：XXXXXX；注冊資本：人民幣XX萬元；注冊地址：XXXXXX；生產經營地址：XXXXXX；財務人員辦公地址：XXXXXX；商品貨物存放地址：XXXXXX；登記注冊類型：有限責任制；經營方式：批發、零售；經營范圍：XXXXXX。營業期限：XX年XX月XX日至XX年XX月XX日；成立日期XX年XX月XX日；基本戶開戶銀行為：XXXXXX；賬號為：XXXXXX；公司電話為XXXXXX 我單位現有職工XX人，其中聘用XXX為我單位專職會計，XXX為我公司專職出納，我單位章程及會計制度健全，設置有總賬、現金帳、銀行帳、應交增值稅明細帳、庫存商品帳、費用往來明細帳等六種，能正確核算增值稅進項、銷項稅額和應納稅額。公司配有專職發票保管員，保證增值稅專用發票及其他財務資料的安全。從上述情況來看，我公司已具備增值稅一般納稅人的條件，并有能力履行一般納稅人的義務，現向貴局申請辦理增值稅一般納稅人認定，望批準為盼

第四篇：增值稅一般納稅人申請報告（本站推薦）

增值稅一般納稅人申請報告

科左后旗國家稅務局：

我公司是是于2011年月日在科左后旗工商行政管理局注冊成立的商貿企業，2011年月日辦理了稅務登記。經營地址位于甘旗卡鎮鐵西路北段，經營范圍為廢舊玻璃瓶、廢舊金屬、紙殼、塑料的回收與銷售。

我公司已按照《企業會計制度》設立了會計賬簿，設有專職會計，能夠按增值稅會計核算要求進行賬務處理，能夠正確核算增值稅銷項稅額，進項稅額，并已購置專門存放增值稅專用發票的保險柜，設專人領取、保管、開具增值稅專用發票。

我公司預計年銷售收入80萬以上，因業務需要，現特向貴局申請認定為增值稅一般納稅人，懇請批準為盼！

科左后旗潤興廢舊物資回收有限公司

二O一一年月日

第五篇：增值稅一般納稅人管理

增值稅一般納稅人管理

首先我們講一下增值稅納稅人認定的管理。在試點過程中，大部分的認定過程和管理辦法，還是依照原來的增值稅一般納稅人管理來進行的。增值稅和其他稅種不一樣，分為兩類，一個是一般納稅人，一個是小規模納稅人。

從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，對年應征增值稅銷售額50萬元以下的，視為小規模納稅人；除上述規定以外，進行零售批發商業性的企業，年銷售額在80萬以下的；工業企業年銷售額在100萬以下的；商業企業年銷售額在180萬以下的，可以視為小規模納稅人。

除了小規模納稅人以外，達到以上幾個銷售額度的，同時會計制度健全的，視為一般納稅人。一般納稅人是可以享受進項稅額的抵扣，可以使用增值稅的專用發票。

既然進行了分類，在管理上肯定會有些區別。第一是認定辦法不同，對于小規模納稅人，是不需要進行認定的。新辦企業被視為小規模納稅人，如果想享受一般納稅人的管理方式，要到主管機關進行申請。

另外，二者征收的方法也不同，現在的征收稅率是17%、13%、11%、6%、0%，一般納稅人是17%、13%；小規模納稅人是按照征收率3%來征收的，所以二者在稅率和征收率上是有差別的。

另外一個比較重要的差別是兩者在進項稅的抵扣上不同。一般納稅人按稅率征收，可以抵扣進項稅額，也就是說企業在采購貨物或者是需要其他的一些供貨商提供相應的應稅勞務的時候，拿到增值稅的專用發票，這個進項稅是可以從銷項稅進行抵扣的；如果是小規模納稅人，不管取得什么樣的發票，統一按照銷售額進行征收，沒有抵扣。一般納稅人可以取得增值稅專用發票，可以自行開具；小規模納稅人是不可以使用增值稅專用發票的，如果想使用增值稅專用發票，是需要到稅務機關進行代開的。

很少發生增值稅的銷售貨物或者應稅服務的企業，是不能作為一般納稅人的。即使你可能某一達到了銷售額度，也是不能進行認定的。以前的申報是一個公歷，現在在認定過程中，連續不超過12個月的經營期內，累積達到規定的銷售額，就可以進行一般納稅人的申報。現在隨著增值稅征管制度完善，大家都希望納入一般的納稅人管理體系中來。

即使沒有達到年銷售額的要求，有一些特殊的企業也可以申請，只要符合兩個條件。第一是有固定的生產經營場所；第二是按照國家會計制度設計企業的帳簿，能夠合法進行會計核算、準確提供會計資料。

對于沒有達到銷售額的標準，又符合上述情況的企業，可以有一個選擇的空間，可以主動申請，也可以不申請，企業可以根據自己的情況去衡量一下，到底申請合適還是不申請合適。申請了就是17%的稅率，可以進行進項抵扣；不申請的話，就是13%的稅率，進項稅不能抵扣。

一般納稅人的認定程序

符合條件的一般納稅人如果進行認定，應該是什么樣的一個程序？跟以前比，現在的程序越來越簡化了，而且稅務機關認定的時限也是比較清晰。

首先應該在申報期結束以后40日，申報期是指征稅銷售額超過小規模納稅人標準的月份。比如說1月份達到了全年銷售額了，2月15日就是申報期；在2月15日40天之內就可以申請一般納稅人的資格。主管稅務機關要在20個工作日內完成這個認定，并且送達一個通知書告知納稅人，已經認定為一般納稅人了，而且會告訴你資格認定的開始時間。比如你已經超過了銷售額標準，符合一般納稅人的申報條件，在申報期結束40日之后沒有申請，稅務機關會在20個工作日之內制作送達稅務事項通知書。

沒有達到年銷售額，但是有固定經營場所、財務核算制度健全，也可以進行一般納稅人的認定。但是相對來說，提交的資料會相對多一些。受理這樣的情況，稅務機關會進行一個實地的查驗，實際上還是考察企業在達到這樣的銷售規模以后，你的管理體系、財務體系是不是配套。

另外有一個情況大家都不太關注，就是覺得企業現在銷售額達到標準了，經過了認定，但是可能過了一段時間銷售額有所下降，所以還是考慮作為小規模納稅人比較劃算。但是這個認定是單向的，已經認定為一般納稅人以后，是不能再轉回小規模納稅人了。

認定完了以后，對一般納稅人還有相應的一些后續管理。經過認定以后，相關部門會在企業的稅務登記正副本中加蓋一般納稅人的戳記，證明已經經過認定了。認定以后，稅務局還會給你一個受理通知書，會明確告訴你認定期限是什么時候。從認定的次月開始，就要按照一般納稅人計算納稅額，而且會有增值稅的專用發票。

一般納稅人的輔導期管理

在進行認定以后，還有一個一般納稅人輔導期的管理。輔導期三個月到半年不等，在這個期間，對企業的各種事項進行更加嚴格的關注和輔導，包括發票、進項稅票交叉的比對等等。其他的納稅人偷稅的、騙取出口退稅的、虛開增值稅的，也要進入一般納稅人輔導期管理。

輔導期管理有幾個方面的要求，一個是時間期限，小型商貿是三個月，其他的將會比較長一些，是六個月的管理期限，受到處罰的，接受到稽察通知書的，也有四個月之內的輔導期。增值稅發票會限量限額發售，像小型商貿企業最高發票限額不超過10萬元，過了輔導期以后，才會根據你的實際狀況有一個新的核定。

輔導期更多的還是關注增值稅專用發票的使用，一個月多次領發票，從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，實際上還是加強了一些限制。另外，在進項稅抵扣上，也要求得比較嚴格，對于取得的專用發票發抵扣聯、運輸費，都要進行交叉比對。

上海試點在一般納稅人資格認定上的有一些特殊的規定。上海試點這次參與的是交通運輸業、現代服務業，年銷售額超過500萬以上的都應該進行一般納稅人資格的認定。如果本身就已經取得了一般納稅人的資格，這次不需要再進行重新的認定。原來對于交通運輸業的發票有進項稅抵扣，所以營業稅發票管理上也是非常嚴格的。稅務機關比較認可的、能夠信得過的，才可以做自開票納稅人。自開票納稅人不管一年的銷售額是不是達到500萬，只要是交通運輸行業自開票的，就要認定為一般納稅人。

在這次試點當中，同樣也對銷售額沒有達到標準的納稅人，進行了一些特殊的處理。銷售額沒達到500萬，但是有良好的財務管理制度和場所，就要衡量是不是要選擇作為一般納稅人，更多的還是要看進項稅的金額和整體的稅負情況。

北京試點以后，就會面臨從營業稅納稅人向增值稅納稅人轉變的過程；另外，要注意試點改革實行的周期，不然的話可能面對高稅率的風險。

金融界

中匯稅務師事務所有限公司合伙人 洪希娜