第一篇：A18002外埠納稅人稅收管理作業(yè)指導書

江西省地方稅務局

文件編號：JXDS/WD—A18002—2006

外埠納稅人稅收管理作業(yè)指導書

1.0目的

通過規(guī)定地稅機關對外埠納稅人的稅務管理程序和工作標準，以加強和規(guī)范稅收征收管理。2.0適用范圍

適用于地稅機關對外埠納稅人臨時來本縣（市）區(qū)域經(jīng)營（提供營業(yè)稅應稅勞務，下同)活動的稅務管理。3.0職責

3.1辦稅服務廳負責報驗登記、報驗核銷申請的受理和資料審查，負責納稅申報、稅款征收和發(fā)票領購資格申請的受理或發(fā)票的代開;3.2屬地分局（所）負責對報驗登記、報驗核銷申請的審核，負責進行稅源監(jiān)控和日常稅務管理。4.0工作程序

4.1稅務登記 4.1.1報驗登記 4.1.1.1申報辦理

外埠納稅人在《外管證》注明地進行經(jīng)營前3日內（或合同簽定之日起30日內），應當向經(jīng)營地辦稅服務廳申報辦理報驗登記，附送下列證件、資料： a)稅務登記證副本；

b)《外管證》報驗聯(lián)（經(jīng)營地地稅機關留存）和回執(zhí)聯(lián)（經(jīng)營地地稅機關在納稅人經(jīng)營活動結束后加蓋公章，再由納稅人返回原地稅機關）；

c)工程承包合同書原件及復印件； 江西省地方稅務局

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d)納稅人在經(jīng)營地的開戶銀行及帳號。4.1.1.2受理

辦稅服務廳受理崗受理后進行審核，重點審核《外管證》填開的經(jīng)營項目等與合同、協(xié)議書的內容是否一致，審核外埠納稅人附送的證件、資料是否齊全。初審后視不同情況處理：

a)《外管證》填開經(jīng)營項目等與合同、協(xié)議書內容一致，證件、資料齊全的，打印取件日期不超過5個工作日的《稅務文書領取通知單》給納稅人；

b)初審有問題的，當場通知納稅人補正；

c)《外管證》注明有效期限雖不超過180天，但合同標注工期超出180天或施工期限明顯需要更長時間的，通知外埠納稅人直接按設立稅務登記程序辦理臨時稅務登記。

4.1.1.3審核

a)屬地分局（所）長崗

一個工作日內對外埠納稅人的報驗登記信息進行審核，確定稅收管理員； b)稅收管理崗

三個工作日內對外埠納稅人報驗登記的經(jīng)營項目進行實地查驗，確認報驗登記內容后，在征管軟件中進行處理提交，完成報驗登記的核準。

4.1.1.4通知

報驗登記核準后，屬地分局（所）制作一份核準報驗的《稅務事項通知書》，注明報驗后的納稅期限和申報時間，傳遞到辦稅服務廳，由辦稅服務廳將《稅務事項通知書》交外埠納稅人。

4.1.1.5未報驗的處理 江西省地方稅務局

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外埠納稅人未按規(guī)定辦理報驗登記或稅務登記的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條進行處罰。

對未按規(guī)定辦理報驗登記的外埠納稅人，視同本地納稅人進行稅收征管；可按照《稅收征管法》第三十七條的規(guī)定，核定納稅人應納稅額，責令繳納。

4.1.2報驗核銷 4.1.2.1申報辦理

外埠納稅人在本縣（市）區(qū)域臨時經(jīng)營活動結束或經(jīng)營活動雖未結束但《外管證》有效期限屆滿的次日，應向原辦理報驗登記的辦稅服務廳領取并填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，自行計算繳清稅款、繳銷領用的發(fā)票，申報辦理報驗登記核銷。

4.1.2.2受理

辦理服務廳受理崗受理外埠納稅人填報的《外出經(jīng)營活動情況申報表》，在征管軟件中即時發(fā)起報驗核銷程序，并視經(jīng)營活動結束與經(jīng)營活動雖未結束但《外管證》有效期限屆滿兩種情況分別制作取件日期不超過5個工作日和3個工作日的《稅務文書領取通知單》給納稅人。

4.1.2.3審核

稅收管理員視不同情況，分別進行如下處理：

a)經(jīng)營活動結束的，向屬地分局（所）長申請派員協(xié)助進行稅款清算，清算工作3個工作日完成；清算結束，在外埠納稅人原報驗登記時提交的《外管證》回執(zhí)聯(lián)上注明納稅人的經(jīng)營情況、納稅情況及發(fā)票使用情況；

b)經(jīng)營活動未結束、但《外管證》有效期限屆滿的，在外埠納稅人原報驗登記時提交的《外管證》回執(zhí)聯(lián)上注明納稅人截止《外管證》有效期限屆江西省地方稅務局

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滿時的經(jīng)營情況、納稅情況及發(fā)票使用情況。

經(jīng)屬地分局（所）長審核后，在征管軟件中提交處理，將簽注意見的《外管證》回執(zhí)聯(lián)和二份《外出經(jīng)營活動情況申報表》傳辦稅服務廳，由辦稅服務廳交外埠納稅人。

4.1.3設立稅務登記

外埠納稅人臨時來本縣（市）經(jīng)營，累計超過180天的，應自《外經(jīng)證》到期之日起30日內向原申報辦理報驗登記的辦稅服務廳申請辦理稅務登記。

外埠納稅人臨時來本縣（市）經(jīng)營，《外管證》注明有效期限雖不超過180天，但合同標注工期超出180天或施工期限明顯需要更長時間的，應在經(jīng)營前或合同簽定之日起30日內，向經(jīng)營地辦稅服務廳申請辦理稅務登記。

具體設立登記事項按《設立稅務登記及扣繳稅款登記作業(yè)指導書》辦理。4.2申報征收

4.2.1納稅期限和申報時間

已辦理報驗登記的外埠納稅人，應當依照稅法規(guī)定的納稅期限或屬地分局（所）按照稅法規(guī)定確定的納稅期限和申報時間，向辦稅服務廳申報納稅。

對經(jīng)營期限超過30日的，其納稅期限原則上應不能超過一個月。4.2.2納稅申報的辦理

外埠納稅人納稅申報的具體事項按照《納稅申報管理作業(yè)指導書》辦理；稅款征收的具體事項按照《稅款征收作業(yè)指導書》辦理。

4.2.3所得稅納稅規(guī)定 4.2.3.1企業(yè)所得稅

外出經(jīng)營的納稅人有以下情形之一的 ,其企業(yè)所得稅在經(jīng)營地繳納： 江西省地方稅務局

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a)超過《外管證》有效期限繼續(xù)經(jīng)營的；

b)納稅人在同一地經(jīng)營累計超過180天轉為臨時稅務登記的； c)合同約定的經(jīng)營期限超過180天的；

d)經(jīng)營地主管地稅機關通過調查（檢查）和信息比對，確認經(jīng)營項目是承租經(jīng)營、承包經(jīng)營、掛靠經(jīng)營的。

由經(jīng)營地主管地稅機關征收所得稅的起點時間為： a)超過《外管證》有效期限的，自超過有效期限之日起；

b)納稅人在同一地經(jīng)營累計超過180天轉為臨時登記的，自轉為臨時登記之日起；

c)經(jīng)營地主管地稅機關通過調查（檢查）和信息比對，確認經(jīng)營項目是承租經(jīng)營、承包經(jīng)營、掛靠經(jīng)營的，自外出經(jīng)營之日起。

外埠納稅人應按照國家財務、稅收的有關規(guī)定設置賬簿，正確計算應納稅所得額，按規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。未按規(guī)定設置賬簿或雖設置賬簿，但賬目混亂、資料殘缺不全，不能正確計算應納稅所得額的，稅務機關可依照有關規(guī)定，核定其應納稅所得額。

核定征收的外埠納稅人經(jīng)營期結束后，屬地分局（所）應對其企業(yè)所得稅進行清算，在法定有效經(jīng)營期限內或 180天內，納稅人在機構所在地主管地稅機關按標準征收的企業(yè)所得稅予以抵減，但所在地核定征收率高于經(jīng)營地核定征收率的，高出部分不予抵減；所在地核定征收率低于經(jīng)營地核定征收率的少繳部分，經(jīng)營地主管地稅機關可以追征。

4.2.3.2個人所得稅

外埠納稅人扣繳的個人所得稅應在經(jīng)營地繳納。但應扣稅的個人所得在江西省地方稅務局

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機構所在地分配，并能提供完整、準確的會計賬簿和核算憑證的，經(jīng)核準后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。

4.2.3.3其它稅種

外埠納稅人在本縣（市）區(qū)域臨時經(jīng)營期間應繳納的營業(yè)稅及附征稅、費和在經(jīng)營地使用的房產(chǎn)、土地、車船等均應在經(jīng)營地繳納，但其車船使用稅已在機構所在地繳納且能提供完稅證明的，可以扣減。

4.3發(fā)票提供 4.3.1發(fā)票領購

外埠納稅人在辦理報驗登記或辦理稅務登記后，可在申請使用經(jīng)營地發(fā)票行政許可和發(fā)票領格資格認定、根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過１萬元的保證金后，向辦理報驗登記或稅務登記的辦稅服務廳領購發(fā)票。

領購發(fā)票的具體事項按照《發(fā)票發(fā)售管理作業(yè)指導書》辦理。4.3.2發(fā)票代開

外埠納稅人不申請領購發(fā)票或不符合發(fā)票領購條件的，可以向辦理報驗登記或稅務登記的辦稅服務廳申請發(fā)票代開。

申請發(fā)票代開時，應按工程項目和金額填報《地方稅（費）綜合納稅申報表》和《建筑安裝單項工程情況報告表》，納稅人在申請發(fā)票代開前已按規(guī)定的納稅期限和申報時間申報繳納的稅款可作為“已納稅（費）額”直接扣除。申請代開發(fā)票應納稅（費）額超出已納稅（費）額的，按《稅款征收作業(yè)指導書》繳納后，再行代開發(fā)票。

外埠納稅人在納稅期限內申請代開發(fā)票且申請代開發(fā)票的經(jīng)營收入屬此納稅期限的，其應納稅額時不得加收滯納金。江西省地方稅務局

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外埠納稅人報驗管理流程圖納稅人辦稅服務廳受理崗屬地分局（所）長崗稅收管理崗N是否符合條件Y受理申請初審資料申請報驗提供資料審核提交處理N是否符合條件Y進行報驗處理完成報驗結束申請報驗核銷、繳納稅款等、提供資料受理申請審核資料清算稅款辦理核銷收回外經(jīng)證回執(zhí)結束申請辦理稅務登記受理稅務登記按設立登記程序操作江西省地方稅務局

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5.0工作標準

5.1辦稅服務廳受理崗：認真審核報驗登記、設立稅務登記或報驗核銷資料，即時錄入征管業(yè)務軟件；

5.2屬地分局（長）崗：認真審核報驗登記信息，及時安排人員配合稅收管理崗對經(jīng)營結束的外埠納稅人進行稅款清算；征管軟件中接收報驗登記、設立稅務登記一個工作日內處理提交；

5.3稅收管理崗：對外埠納稅人經(jīng)營項目及時進行實地查驗，一個工作日內處理提交報驗登記或設立稅務登記程序；加強對外埠納稅人經(jīng)營情況的巡查、了解，按項目進行登記，建立分戶管理臺帳，加強對工程完工工作量（工程進度）、工程價款結算、發(fā)票使用以及地方稅收的征收等跟蹤監(jiān)督；外埠納稅人經(jīng)營結束的，三個工作日內完成稅款清算并在《外管證》回執(zhí)聯(lián)上簽注意見，并及時在征管軟件中處理提交；

5.4辦稅服務廳申報征收（門市征收）崗：認真審核外埠納稅人申報資料和申報數(shù)據(jù)，嚴格按照發(fā)票代開規(guī)定代開發(fā)票。6.0相關文件

6.1《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年4月8日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過）

6.2《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令2002年第362號）

6.3《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令2003年第7號）

6.4《關于貫徹＜中華人民共和國稅收征收管理法＞及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）江西省地方稅務局

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6.5《國家稅務總局關于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知》（國稅發(fā)[1995]227號）

6.6《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[1996]127號）6.7《江西省地方稅務局外出經(jīng)營地方稅收管理辦法》（贛地稅發(fā)[2005]49號)7.0表證單書

7.1《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》 JXDS/QR—A14001—2006 7.2《稅務文書領取通知單》 JXDS/QR—A11004—2006 7.3《外出經(jīng)營活動情況申報表》 JXDS/QR—A14003—2006 7.4《設立稅務登記及扣繳稅款登記作業(yè)指導書》 JXDS/WD—A11001—2006 7.5《納稅申報管理作業(yè)指導書》 JXDS/WD—A17001—2006 7.6《稅款征收作業(yè)指導書》 JXDS/WD—A17002—2006 7.7《發(fā)票發(fā)售管理作業(yè)指導書》 JXDS/QR—A16005—2006 7.8《地方稅（費）綜合納稅申報表》 JXDS/QR—A17001—2006 7.9《建筑安裝單項工程情況報告表》 JXDS/QR—A17008—2006

編寫：任君剛、計貴柳

初審：趙贛華 審核：付和平發(fā)布日期：2006年1月4日 修訂日期：

第二篇：淺析加強增值稅一般納稅人稅收管理

淺析加強增值稅一般納稅人稅收管理

謝昱

營改增后增值稅一般納稅人戶數(shù)進一步增加，占稅收收入的比重進一步提升。同時，增值稅一般納稅人資格實行登記制度后，新登記增值稅一般納稅人數(shù)量快速增加，稅收管理風險越來越大，加強增值稅一般納稅人稅收管理成為當前基層國稅機關不可回避的難題。

一、當前增值稅一般納稅人管理中存在的主要問題

（一）新登記增值稅一般納稅人數(shù)量的快速增加與現(xiàn)有納稅服務能力相對滯后的矛盾日趨突出。增值稅一般納稅人認定轉為登記制度后，簡化了手續(xù)，縮短了流程，最大限度方便了納稅人，登記增值稅一般納稅人資格的數(shù)量直線上升。由于戶數(shù)增長太快，納稅人辦理各項涉稅事項的時間延長，影響了納稅服務質量。加之當前基層國稅機關面臨干部老齡化壓力，不能很好地適應網(wǎng)絡科技和信息化發(fā)展，使納稅服務效率和質量很難提高。

（二）增值稅一般納稅人稅收管理風險增加。由于領用增值稅專用發(fā)票的程序進一步簡化，新登記的增值稅一般納稅人在對稅收政策和相關業(yè)務流程尚不熟悉的情況下，就開始享有增值稅一般納稅人的權利，而對虛開專用發(fā)票的后果卻了解不夠。表現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票上，有的虛增收購價格和數(shù)量，有的故意擴大收購發(fā)票的使用范圍，將不符合抵免條件收購的農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資也開具收購發(fā)票等問題屢見不鮮，這給基層國稅機關稅收管理帶來了極大的風險。

（三）日常管理中過分重視“以票控稅”，忽視了對企業(yè)財務核算的管理。一是日常工作中稅收管理人員忙于應對增值稅專用發(fā)票的審批和檢查，沒 有更多精力了解和熟悉企業(yè)的日常經(jīng)營和財務狀況。二是會計從業(yè)人員的素質參差不齊，直接影響企業(yè)財務核算的質量。很多企業(yè)在月末集中將當月發(fā)生的各種原始憑證交給代賬會計做賬，會計并不了解企業(yè)實際的購銷存等業(yè)務，造成了財務核算與日常經(jīng)營管理嚴重脫節(jié)，無法保證財務核算的真實、準確。三是有的納稅人做假賬、多套賬，這都給增值稅一般納稅人的管理帶來較大隱患。

（四）管理模式落后難以做到“寬進、嚴出、細管”。以往對認定方面的“嚴管”，對資格注銷的“時緊時松”，對日常管理的“粗放”都與發(fā)展趨勢脫節(jié)。無差別化稅收管理模式帶來的稅源管理針對性不強、管理效能低的問題也日益突出。在目前稅收管理人員水平參差不齊的狀況下，增值稅一般納稅人的管理很難到位。

二、加強增值稅一般納稅人稅收管理的對策

（一）全方位多角度加大稅收宣傳力度。利用稅務網(wǎng)站、納稅人QQ群、下戶納稅輔導等多種形式，擴大稅收宣傳覆蓋面。對新登記的增值稅一般納稅人進行有針對性的納稅輔導，向納稅人講解相關稅收政策、業(yè)務辦理、納稅申報等知識的同時，督促企業(yè)建章立制、規(guī)范財務核算，提醒企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策。

（二）加快網(wǎng)上辦稅服務廳建設。推行網(wǎng)上辦稅服務廳建設，利用網(wǎng)絡技術的優(yōu)勢，把各種業(yè)務功能都整合在一起，達到“一網(wǎng)全辦”的效果，使辦稅操作更加方便快捷。減少征納雙方的稅收成本，提高辦稅效率，實現(xiàn)“雙贏”。辦稅人員足不出戶就可以完成每個月繁瑣的工作，避免了往返跑路和長時間排隊等候的情況。稅務部門實現(xiàn)對納稅人的網(wǎng)上實時監(jiān)控，加強對一般納稅人的管理和服務。

（三）積極推行分類稅收管理模式。由于同行業(yè)、同類別納稅人的業(yè) 務模式、盈利水平、賬務核算、稅負變動等狀況的趨同性，應在屬地管理前提下，實現(xiàn)分類管理。對同一行業(yè)提出相同的管理要求，既體現(xiàn)公平原則，也可提高管理質效。

（四）強化納稅評估稽查，優(yōu)化稅收管理環(huán)境。增值稅一般納稅人規(guī)模擴大后，全覆蓋的檢查很難常態(tài)進行。應利用稅收風險管理機制，依據(jù)納稅人的風險等級，不定期開展風險應對，有效控制納稅人稅收風險。健全和完善稅務稽查體系，進一步規(guī)范稽查檢查行為，加大對增值稅一般納稅人利用增值稅專用發(fā)票偷稅、逃稅的稅收違法行為的打擊力度，充分發(fā)揮稽查威懾力，有力促進依法納稅觀念和良好執(zhí)法環(huán)境的進一步形成。

（五）努力提高稅收管理人員和企業(yè)會計人員素質。對基層國稅機關稅收管理人員持續(xù)開展技能培訓，從而真正成為懂市場、懂政策、會分析、會檢查的綜合稅收管理人才。同時，加大對企業(yè)財務人員的稅收政策培訓，提高企業(yè)會計人員的涉稅賬務處理能力和稅法遵從度。

（作者單位：遂川縣國稅局）

第三篇：納稅人外出經(jīng)營活動稅收管理證明

納稅人外出經(jīng)營活動稅收管理證明

一、業(yè)務概述

納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

二、法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條、《稅務登記管理辦法》第三十二條、第三十四條

三、納稅人應提供主表、份數(shù)

《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，3份

四、納稅人應提供資料

《稅務登記證》（副本）

五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

納稅人應在外出經(jīng)營活動前到主管稅務機關開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

六、稅務機關承諾時限

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全的，當場辦結。

七、工作標準和要求

1.受理審核

（1）查驗納稅人出示的證件是否有效。

（1）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》填寫是否完整、邏輯關系是否正確，有關印章是否齊全；

（2）紙質資料不全或者填寫內容不符合規(guī)定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報。

2.核準

審核無誤的，核準納稅人的外出經(jīng)營申請，錄入系統(tǒng)，制作《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》簽章后交付納稅人。

3.資料歸檔

第四篇：一般納稅人稅收管理現(xiàn)狀分析及思考

我縣一般納稅人地方稅收現(xiàn)狀分析及思考

一般納稅人，是國稅收入的納稅主體。以我縣為例，近年來，一般納稅人入庫稅收在國稅部門呈逐年上升趨勢，占據(jù)了國稅收入的絕大多數(shù)。而對于地稅部門來講，由于稅制結構的原因，地稅部門主要僅負責征收城建稅、教育費附加等一些小稅種，收入總量較小，其地稅收入的增減變化往往不易引起足夠的重視。

一、加強一般納稅人地方稅收管理的現(xiàn)實意義

（一）做好一般納稅人地方稅收管理，是保證地稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長的迫切需要

近年來我縣地稅收入高速增長的同時，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收所占比重越來越大，兩行業(yè)稅收占總收入（不含教育附加）的比例已由2008年的38.51%提高到2011年的66.64%。由于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)實現(xiàn)稅收具有階段性、一次性的特點（工程項目結束，稅收往往就基本繳清了），一旦城鎮(zhèn)化建設等大規(guī)模基建投資活動放緩甚至終止，行業(yè)稅收的滯漲乃至大幅下滑就不可避免。

一般納稅人企業(yè)往往具有經(jīng)營持續(xù)、管理規(guī)范、成長性好的特點，能夠持續(xù)穩(wěn)定地提供稅收收入。加強一般納稅人地方稅收管理，有效增加地稅收入，可以看作是破解當前房地產(chǎn)、建筑業(yè)稅收高企風險，實現(xiàn)地稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長的有效途徑。

（二）做好一般納稅人地方稅收管理，是推行稅源專業(yè)化管理工作的基本要求

提高征管工作的質量和效率，既是推行稅源專業(yè)化管理的出發(fā)點，也是落腳點。作為一個相對規(guī)范的納稅群體，一般納稅人稅收管理水平的高低，往往更能直接體現(xiàn)稅源專業(yè)化管理工作的成果。很難想象，連賬證健全的納稅人都管理不到位的稅務機關，還有能力搞好個體戶、一次性稅源等零星分散稅收的管理。所以說，以推進稅源專業(yè)化管理為契機，堅持不懈地做好一般納稅人地方稅收管理工作，穩(wěn)步提高稅收征管 1

質量和效率，既是稅源專業(yè)化管理工作的重點，也是最基本的要求。

（三）做好一般納稅人地方稅收管理，是有效防范稅收執(zhí)法風險的必然要求

稅收執(zhí)法風險存在于稅收征管的每一個環(huán)節(jié)，漏征漏管、征管不到位、甚至有稅不收是最為直接的風險。相比較于其他納稅人而言，由于一般納稅人一般具有經(jīng)營規(guī)模較大且持續(xù)周期長、賬證健全的特點，往往成為稅收執(zhí)法監(jiān)控的重點，而納稅人需要長期保管的報表、賬簿、憑證等，如果存在問題，就更容易成為“定時炸彈”，引發(fā)執(zhí)法風險的一系列問題。

（四）做好一般納稅人地方稅收管理，也是營造經(jīng)濟健康發(fā)展環(huán)境的客觀要求

市場經(jīng)濟講究的是公平競爭、優(yōu)勝劣汰，優(yōu)化資源配置。如果一些企業(yè)不在提高產(chǎn)品競爭力上下功夫，而是千方百計通過偷逃稅款來降低經(jīng)營成本，謀取不正當利益，就不僅造成了國家稅款的流失，還將對守法企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營形成沖擊，擾亂了經(jīng)濟秩序。而且一般來講，不守法納稅的企業(yè)，其經(jīng)營行為往往是“短命”的，“打一槍換一個地方”，頻繁注冊、注銷是他們的共有特征，為了區(qū)域經(jīng)濟的長久、健康發(fā)展，也需要加強并規(guī)范一般納稅人地方稅收管理。

二、我縣一般納稅人地方稅收概況

近年來，我縣確立了“工業(yè)強縣”的發(fā)展目標，招商引資工作力度空前加大，各類一般納稅人企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，為縣域經(jīng)濟的發(fā)展注入了勃勃生機。作為一個重要的納稅群體，一般納稅人實現(xiàn)地方稅收呈逐年增長趨勢，為地方財政收入的連年穩(wěn)定增長作出了積極貢獻。

（一）重點稅源企業(yè)戶數(shù)增多，稅收集中度有所增加

2011，全縣已有50萬元以上一般納稅企業(yè)10戶，年地方稅納稅總額1255.64萬元，同比增加2戶，稅款總額增加了237.68萬元。而2007年，全縣年納稅總額50萬元以上的一般納稅人企業(yè)6戶，年納稅

總額僅455萬元，收入4年翻了一番多。

（二）稅收行業(yè)分布具有鮮明的地域特色

我縣擁有豐富的林果資源，吸引大批木材加工、水果加工企業(yè)入駐。近年承接東部發(fā)達地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉移之勢，我縣人力資源豐富的優(yōu)勢逐漸顯露，為數(shù)不少的紡織、服裝等勞動密集型企業(yè)落戶碭山。從稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)上看，一般納稅人地稅收入的行業(yè)分布與我縣當前產(chǎn)業(yè)結構發(fā)展的趨勢是吻合的，具有鮮明的地域特色。

（三）土地使用稅等財產(chǎn)稅是一般納稅人地稅收入的主體稅種 以2011年納稅50萬元以上一般納稅人為例，1255.64萬元的地方稅收入，含土地使用稅462.38萬元、房產(chǎn)稅132.57萬元，兩稅種收入占總收入的47.38%。

（四）在少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（園區(qū)）逐漸占據(jù)地稅收入的主導地位

我縣眾多鄉(xiāng)鎮(zhèn)，近年來地稅收入主要靠“民生工程”實現(xiàn)的建筑業(yè)稅收支撐，一般納稅人實現(xiàn)稅收微乎其乎，占比很小。但也有少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)，通過大力招商引資，發(fā)展工業(yè)經(jīng)濟，有效壯大了地方財力。如：薛樓工業(yè)園區(qū)，2011年入庫地方稅127萬元，其中一般納稅人稅收76萬元，占比接近60%；今年前5個月，入庫地方稅120萬元，其中一般納稅人稅收近100萬元，占據(jù)了收入的主導地位。

三、我縣一般納稅人地方稅收管理存在問題

（一）漏征漏管現(xiàn)象依然存在截止2012年4月底，國稅局現(xiàn)有登記注冊一般納稅人企業(yè)433戶，而查詢地稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，地稅部門入機管理的一般納稅人企業(yè)僅295戶，兩部門相差138戶。有的一般納稅人已在國稅部門繳稅很長時間，而地稅部門仍然沒有入機管理。

（二）漏繳城建稅、教育費附加等增值稅附征小稅種情況嚴重 縣審計部門2011稅費征管審計反映，我縣各類納稅企業(yè)漏繳

城建稅、教育費附加等附征稅種情況相當嚴重。2011全縣入庫國內增值稅13704萬元、營業(yè)稅9749萬元、消費稅13萬元。以此為基數(shù)計算，應繳城建稅1173.3萬元、教育費附加703.98萬元，實際入庫城建稅960萬元、教育費附加587萬元，兩稅種合計漏繳330.28萬元。

運用信息管稅綜合分析平臺進行數(shù)據(jù)比對分析發(fā)現(xiàn)，城建稅、教育費附加漏繳稅款主要為國稅增值稅附征部分，且集中發(fā)生在板材加工等一般納稅人企業(yè)。

（三）少數(shù)一般納稅人管理方式粗放，仍然實行核定征收

運用信息管稅綜合分析平臺進行數(shù)據(jù)比對分析發(fā)現(xiàn)，地稅部門在一般納稅人的稅收管理方式上，仍然存在偏差。已入機管理的295戶一般納稅人企業(yè)，仍然有21戶存在核定征收、查驗征收、未確定征收方式等錯誤。

（四）房產(chǎn)稅、土地使用稅征收不到位

稅法規(guī)定，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內的工商企業(yè)，應繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。就目前分布區(qū)域看，超過半數(shù)的一般納稅人企業(yè)，應該繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅，而實際征收效果并不理想。“兩稅”的征收管理，在部分一般納稅人企業(yè)仍然存在“稅源不清”或“征收不到位”的現(xiàn)象，在個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)（園區(qū)）尤為嚴重。

四、一般納稅人地方稅收管理存在問題原因分析

（一）“重收入，輕管理”，是導致一般納稅人地方稅收管理松懈的主要思想根源

在完成收入任務“一俊遮百丑”的思想指導下，部分基層地稅機關組織收入工作的側重點，較多地放在了建筑、房地產(chǎn)等“大”的稅源上，而對于一些一般納稅人企業(yè)，由于其收入規(guī)模“小”，往往沒有引起足夠的重視，從而導致了稅收管理的松懈。

（二）片面強調“優(yōu)化”發(fā)展環(huán)境，行政干預擾亂了正常的地方稅收管理

短期看，稅收管理的“洼地效應”，會對招商引資企業(yè)形成一定“吸引力”，這無疑符合部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)領導的政績需求。于是，巧借招商引資、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的名義，行政干擾正常稅收管理、暗中支持企業(yè)“只繳國稅、不繳地稅”的行為也就見怪不怪了。

（三）信息共享不暢或利用不充分，管理措施滯后

地稅部門在涉稅信息資料的利用方面，仍然存在欠缺。主要表現(xiàn)為：一是基層稅務機關工作缺乏主動性，事前不積極介入，“坐等”企業(yè)上門接受管理，導致數(shù)據(jù)比對出現(xiàn)大量問題；二是信息比對發(fā)現(xiàn)的問題，不能及時整改，問題積壓嚴重。

（四）處罰懲戒不到位，納稅人違法成本較低

如：部分基層地稅分局對于漏繳城建稅、教育費附加的行為，僅僅是補繳稅款了事，滯納金、罰款征收都不到位，甚至存在補繳部分稅款了事的情況。助長了納稅人地稅稅款“不漏白不漏”的不正常心態(tài)。

五、加強一般納稅人地方稅收管理的幾點建議

隨著我縣工業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，一般納稅人稅收管理問題日益突出。如：部分企業(yè)漏繳城建稅、教育費附加問題，隨著增值稅基數(shù)的逐漸加大，有逾演逾烈之勢，不能不引起各級地稅機關的高度重視。筆者認為，當前應從以下四個方面入手，切實加強一般納稅人稅收管理工作：

（一）固化信息管稅“三個軟件平臺”應用，提高稅源監(jiān)控水平縣地稅局要及時將國稅、工商等部門傳遞的數(shù)據(jù)通過信息采集平臺下載并導入稅收分析軟件，以實時掌握一般納稅人注冊變動情況及其銷售收入、增值稅申報等數(shù)據(jù)。通過與地稅內部數(shù)據(jù)的分析比對，及時發(fā)現(xiàn)漏征漏管、申報不實等問題，有效提高稅源監(jiān)控水平。

（二）強化督查督辦，突出整改實效

縣地稅局相關股室，要根據(jù)數(shù)據(jù)比對分析疑點，定期向分局推送核查任務?；鶎臃志謱τ诓閷嵉膯栴}，要限期落實整改，以防止“查而不改”或整改不到位，問題越積越多，越積越重。凡工作落實不力、敷衍

塞責，造成無法挽回損失的，要嚴肅追究相關人員的責任。

（三）深化綜合治稅工作，委托國稅部門代征稅款

針對板材加工企業(yè)零星分散，經(jīng)營不規(guī)范的特點，可有效利用國稅部門增值稅發(fā)票控管優(yōu)勢，積極委托國稅部門代征城建稅、教育費附加等地稅稅款，以從源頭上加強行業(yè)稅收管理，防止稅收流失。

（四）硬化執(zhí)法手段，適時采取稅收保全措施

對拒不履行納稅義務的少數(shù)一般納稅人企業(yè)，應在充分調查取證的基礎上，果斷采取查封凍結銀行賬戶、封存機器設備等強力執(zhí)法手段，打擊其囂張氣焰，以有效整肅稅收環(huán)境、提高納稅人依法納稅的遵從度，起到懲處一個，教育一片的作用。

第五篇：辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》須知(納稅人)（定稿）

辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》須知（納稅人）

一、開具步驟：

1、機構所在地稅務機關稅收管理員處：

填寫《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請表》

說明：此表在稅收管理員處領取并在其指導下填寫一式兩份（稅收管理員一份，征管科歸檔一份）；

2、機構所在地稅務機關征管科工作人員處：

2.1填寫好的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請表》一份

2.1《稅務登記證副本》

納稅人攜帶該證件到征管科查驗；

2.2《外出經(jīng)營施工合同原件》

納稅人攜帶該材料到征管科查驗并將復印件留征管科歸檔。提示：

納稅人應自開具之日起30日內到勞務所在地稅務機關進行報驗登記，否則《外經(jīng)證》作廢。

二、核銷步驟：

提示：

勞務結束后或《外經(jīng)證》有效期截止后10日內必須核銷《外經(jīng)證》。

1、勞務所在地稅務機關處：

納稅人填寫《外出經(jīng)營活動情況申報表》，由勞務地稅務機關對相應《外經(jīng)證》對應的勞務進行核銷。

2、機構所在地稅務機關征管科

2.1填寫《外出經(jīng)營活動稅收管理證明核銷表》

此表在征管科工作人員處錄入；

2.2交回《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》一份

《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》一式四份，開具時開具地稅務機關歸檔一份，其余三份由納稅人交勞務所在地稅務機關，待勞務結束、稅款繳納和發(fā)票開具后，由勞務地稅務機關填寫稅款繳納和發(fā)票開具信息并簽字蓋章后，一份勞務地稅務機關歸檔，一份交納稅人保存，一份交開具地稅務機關進行核銷。

2.3、《異地完稅證明原件》（勞務所在地稅務機關開具）

納稅人攜帶勞務地稅務機關開具的完稅證到開具地稅務機關征管科查驗并將復印件留征管科歸檔。

2.4、《異地已開具發(fā)票原件》（勞務所在地稅務機關開具）納稅人攜帶勞務地稅務機關開具的發(fā)票到開具地稅務機關征管科查驗并將復印件留征管科歸檔。

（以上材料和證件的復印件需納稅人加蓋單位公章）