第一篇：當前增值稅一般納稅人稅收管理存在的問題及對策研究

當前增值稅一般納稅人稅收管理存在 的問題及對策研究

新稅制改革以來，一般納稅人企業是增值稅稅收收入的主要源泉，也是比較容易產生偷、騙稅等違法活動的經濟對象，管好一般納稅人企業是穩定基層稅收工作的重要保障，因此，各級國稅機關一直把一般納稅人稅收管理作為重點工作來抓。十年來，經過不斷的改革和完善，尤其是近幾年來，通過完善一般納稅人各種管理制度和規范執法、采用金稅工程、電子申報等信息化管理手段，大大提高了一般納稅人稅收管理質量，提高了基層的執法水平，有效防范了偷、騙稅大要案的發生；但從另一角度看，由于個別地區一般納稅管理不到位，稅收執法不規范，個別行業偷騙稅等現象仍時有發生。因此，一般納稅人管理在今后的工作仍需進一步強化和完善，本文擬結合我市的實際就一般納稅人管理中存在的問題、應改進的措施等方面作一些探討。

一、我市一般納稅人管理的現狀及主要成效

據統計，目前我市一般納稅人企業共有 360 戶，其中納入防偽稅控管理的 295 戶。2003年來自全市一般納稅人的增值稅收入 15782 萬元，占全市增值稅總收入 23604 萬元的 66.86%，一般納稅人企業已成為我市增值稅稅收收入的主要稅源。

94年新稅制實施以來，尤其是 2000 年打騙以來，我市一般納稅人管理經歷了制度從疏到密、執法從寬到嚴、管理從亂到治、管理手段從低級到高級、納稅人從小而多到大而精等幾個變化。新稅制實施初期，關于一般納

稅人管理的制度比較單一，標準和要求低，政策上存在的漏洞比較多，加上基層執法力度過于寬松和管理手段落后等因素，給不法分子偷騙稅造成了可乘之機，虛開、代開增值稅專用發票等偷騙稅案件時有發生。為了扭轉這一被動的局面，汕尾國稅根據國家的規定從上到下就一般納稅人管理進行了一系列的制度改革和完善，嚴格規范基層的稅收執法行為，先后出臺了一般納稅人資格認定辦法、年審辦法、分類管理辦法、稽核辦法和納稅評估辦法等一系列管理制度，同時，還開發應用金稅工程、征管軟件、電子申報等一系列科學管理手段，并實現三者之間信息共享，實現專用發票、海關完稅憑證、運輸發票和廢舊物資銷售發票信息比對，依靠科技進步管住進銷項發票；基層稅務機關也在積極推進規范化管理，落實崗位責任制，勤征細管，各種制度得到很好落實，從而大大提高了一般納稅人的管理水平和質量，堵塞了偷騙稅等稅收漏洞，有效防范虛開、代開增值稅專用發票等偷騙稅活動的發生，逐步使一般納稅人管理走上了規范化、科學化的軌道。

二、當前一般納稅人管理中所面臨的新任務和新挑戰

盡管當前一般納稅人的管理工作已取得了較大成效，但隨著社會經濟形勢和稅收環境的日益變化，以及原有利益分配格局的相繼打破和重組，一般納稅人的管理工作已面臨著更新更嚴峻的挑戰，偷騙稅與反偷騙稅的斗爭仍在相當長一段時間內會進一步升級和持繼，從更高的意義上講，一般納稅人征收管理工作仍是任重而道遠。我們應清醒地看到，一般納稅人的管理不可能因為金稅工程的推行和管理手段的強化而一勞永逸，相反很多隨著形勢的發展而呈現出的一些新情況和新問題更需要我們加以關注和研究，以使我們在今后的工作中能更好地改進管理措施和管理手段，真正把一般納稅人管好

管住。當前我們應重視以下幾個方面的問題和不足：

（一）、警惕虛開增值稅專用發票等惡性案件的反彈回潮仍是我們工作的重中之重

這一點對汕尾國稅來說，顯得尤為重要，它不僅是對 2000 年打擊騙稅專項斗爭成效的重新檢閱，更是對汕尾國稅系統 600 多名干部職工在新形勢新情況下如何管住這張“票”的嚴峻考驗。應該說，近幾年來我市一般納稅人的管理工作已比較規范，也逐步邁上了正軌。但很多因體制、環境、經濟等外界因素的影響，利用增值稅專用發票進行虛開的犯罪活動中出現的新手法卻令我們防不勝防。在打擊騙稅以前，虛開增值稅專用發票案件主要以取得虛假進項作為抵扣，掛靠或注冊設立“空殼企業”，向稅務機關騙購增值稅專用發票后進行真票假開虛開，以非法牟取暴利或騙取出口退稅的手法為主。但到了近幾年，隨著國家逐步拓展和完善“金稅工程”，很多以假票假開、假票虛開、開“大頭小尾”“陰陽票”為手法的案件已無處遁形，在這樣的情況下，狡猾的犯罪分子又用不斷翻新的手法進行運作，作案手段已向信息化多樣化方向發展。從這幾年的工作實踐及全省發生的幾起案件看，其作案手段歸納起來主要有以下幾種：

1．利用假身份證或他人身份證及假資料進行工商稅務登記，成立虛假公司，雇人定期到稅局領購專用發票進行倒賣、虛開。這一類多發生在商貿流通領域，他們從稅務登記開始，到臨時一般納稅人資格認定、一般納稅人認定、發票發售、納稅申報審核等多個環節運作。開始多用較正常的方式操作，待時機成熟后再超量購買專用發票，最終達到大量騙領增值專用發票的目的。在進項抵扣上，多數利用虛開的增值稅專用發票或偽造的海關完稅證、運輸發票、農副收購發票和廢舊物資收購發票等作為進項進行抵扣。

2、利用“金稅工程”稽核功能運作的時間差，用“作廢”票進行作案。一方面采取欺騙手段辦理稅收事項，用假申報來掩蓋虛開事實，以麻痹稅務機關；另一方面利用“金稅工程”每月只對專用發票開具信息稽核對碰一次的空隙，故意將部分發票的存根聯注明作廢，加蓋“作廢”戳記，而將發票聯和抵扣聯虛開給其他單位抵扣，以達到虛開增值稅專用發票的目的。這種問題雖然最終可以通過金稅工程協查環節發現，但如果我們稅務機關內部把關不嚴或相關崗位人員被收買拉攏后為不法分子所利用，同樣會帶來十分嚴重后果。

3、利用走逃的防偽稅控系統虛開增值稅專用發票。這些“企業”在一個地方領購稅控機、金稅卡、IC卡和增值稅專用發票后，攜機、卡、票走逃到其他地方虛開或套開增值稅專用發票。甚至有的還買通一些地方的稅務內部人員，用稅務部門發行發售系統為其自行攜帶的防偽稅控機進行授權發行，將騙購的增值稅專用發票或假發票號碼寫入授權IC卡內，再利用這些發票進行虛開。

4、部分正常經營的企業，利用零售、批發不開票的空檔，將該部分的銷售份額虛開給其他受票單位進行抵扣，以非法牟取利益。這在一些醫藥、商貿、物資等批發企業最為常見。

（二）、防范一般納稅人企業偷稅的工作仍然任重而道遠

1、加油站存在形式各異的偷、逃稅現象。成品油零售加油站自從安裝啟用稅控裝置和按一般納稅人實行據實征收以來，偷漏稅現得到有效控制，銷售收入有了大幅度的增長，增值稅應納稅額也所增長，2003 年全市加油站銷售收入 76627 萬元，比 2002 年（57634 萬元）增長了 32.95%，比 2001 年

（42204 萬元）增長了 81.56%； 2003 年加油站增值稅應納稅額 1320 萬元，比 2002 年（966萬元）增長了 36.65% ,比 2001 年(762萬元)增長了73.23%。但當前加油站的稅收管理仍然存在著許多需要完善或解決的問題，特別是隨著科技的發展和社會的進步，加油站對抗稅控裝置的偷稅手法也變得復雜多樣，而且有智能化的趨勢，如加油站當油價變動時，不及時調整加油機設定的單價，有意使稅控數據少于加油站臺帳數據；或者加油站在稅控裝置出現故障后不及時向稅務機關報告，利用一體機沒有故障鎖死功能的不足繼續加油，少報銷售收入；也有的加油站利用加油機的技術漏洞，采用鍵盤復位、斷電瞬間復位等辦法，千方百計偷逃稅款；有的加油站附設的小賣部、修理點取得的收入沒有入賬核算、申報繳納增值稅；有的加油站安裝稅控裝置后，為了逃避稅控裝置的監控，甚至采用流動加油車或手工加油等方法偷逃稅款，大大增加了基層稅務機關稅收征管的難度。

2、通過虛大農副產品的收購價格或數量，多抵扣稅款進行偷稅。收購企業為了減少稅收負擔，往往通過提高收購數量或價格多抵扣進項稅額，進行偷漏稅。在我們的工作實踐中，經過對同一行業不同廠家同一時期的收購價格和原材料成本進行比較，發現不同廠家之間同類農業品的收購每斤價格相差較遠，差距有的在1/3 以上，相同品種的原材料耗用量差異也較大，不符合市場規律和生產規律。同時農產品入庫挑選損耗大，利用率低，原材料成本構成比例較大。經對部分圣旦飾品廠進行調查摸底，農產品利用率普遍為 20-40%，經農戶挑選過的農產品利用率也只有 50-60%，利用率很低，而挑選損耗的農產品沒有在帳務上反映出來，也沒有向稅務機關報告；同時一些企業的生產耗用原材料成本核算也存在較多問題，基本上按收購的票面數量和金額計入生產

成本，從而虛大了產品原材料的核算成本。

3、一般納稅人商貿企業稅收管理存在問題不少。當前一般納稅人商貿企業管理主要的薄弱環節是從事批發業務的商貿企業，尤其是家庭作坊式的商貿企業。這種類型的商貿企業主要有注冊資金少，經營場地大多屬租賃或家庭住所，從業人員只有幾個人，貨源、銷售市場均不在本市，毛利率、稅負率低，沒有倉庫，甚至平常見不到貨物等主要特征。由該類型的企業存在上述不穩定因素，主管稅務機關日常管理的難度比較大，雖然可以通過金稅工程認證或發函協查進銷項發票的真偽，但很難在管理的過程中識別是否屬于虛開或者代開，尤其是以海關完稅憑證、運輸發票、收購發票和廢舊物資發票為進項抵扣憑證的商貿企業，在上級實施信息比對以前，識別進項真偽的手段比較缺乏，只能靠人工發函協查或審查企業的資金往來、相關配套費用等賬務核算情況，很難找到有效防范或杜絕虛開虛扣等偷騙稅行為的發生。

4、很多企業通過返利方式偷稅。大宗商品購貨返利在購銷活動中已普遍存在，但是近年來的返利形式日益多樣化，如一些企業利用平銷經營方式，長期將從賣貨方以“宣傳費”、“會議費”、“包裝費”、“中轉費”及“讓利費”等各種名義收取的讓利收入隱匿不申報，直接沖減成本費用，未作價外收入計提銷項稅額。特別是返利不用現金形式，而是采用實物返還形式，并且開具增值稅專用發票，使得偷稅行為更加隱蔽，致使稅務部門檢查的難度進一步加大。

（三）、當前基層征收管理部門出現的一些管理漏洞令人擔憂

1、內部管理制約不嚴，稅務人員工作責任心不強。目前關于一般納稅人的管理規定已經很多，制約措施也很多，但我們一些基層單位總是以各種理由和借口不按照有關制度和規定執行，崗職體系混亂，責任不落實，甚至有的單

位是有崗無責，內部管理嚴重缺乏制約。當前較集中表現在一般納稅人的發票管理和稅收征收脫節，發票的發售與納稅申報、稅款入庫沒有銜接，“金稅工程”每個管理環節的相關信息沒有及時溝通，以至于購票異常的公司和超出核定數量售出票的公司未被察覺，容易給不法分子以可乘之機。

2、部分稅務人員業務能力不強、特別是不廉行為助長了犯罪分子的氣焰。部分稅務人員在一般納稅人資格認定、受理申報、發票發售、監控管理等方面沒有嚴格執行工作制度，資料手續把關不嚴；有的稅務人員業務能力不精，是非辯別能力不強，在日常管理審核過程中，未能及時發現一些不正當企業明顯的異常行為；甚至有的稅務人員受不法分子拉攏誘惑，為不法分子四處開綠燈，不按程序辦事，這等于直接為涉稅違法犯罪活動起了推波助瀾的作用。

3、有些基層稅務部門對“金稅工程”的管理不重視不到位，管理隱患多。我們現在對“金稅工程”各環節的管理已經有相應較為嚴格的制度規定，但很多基層單位對“金稅工程”，對管好一般納稅人的工作重視不夠，對相應制度的落實不到位，一些干部甚至領導干部對“金稅工程”缺乏系統和大局觀念，在制度執行過程中，相關崗位個別人員既沒有認真遵守規定、履行職責，有關部門和領導對制度和崗位職責的履行情況也缺乏細致的管理和有效監督，致使“金稅工程”整個運作體系出現人為的操作漏洞，從而破壞了“金稅工程”應有的制約和保障作用，導致一般納稅人的管理出現一些嚴重問題。如我們一些稅務基層征收單位對錄入的發行資料不全，企業情況變更后資料不及時變更，手續不規范，接收了上級下發的稅控機不及時發放，納稅人退出防偽稅控系統不按規定及時收繳“金稅卡”和IC卡，個別單位不按規定保管“金稅卡”和IC卡；因管理監控不到位，企業不妥善保管稅控機而出現丟失、被盜等情況也

不知道等等。這些問題若不加以重視和改正，勢必會影響當前管理一般納稅人最為有效的現代化手段——“金稅工程”的順利運行。

4、一些基層征收單位管理觀念發生錯位，單純強調“以票管稅”。認為只要管好這張票就行了，從而放棄了多年來行之有效的管理辦法。我們的基層稅務管理人員對生產經營企業已很少再核查商品的產（進）、銷、存，也很少核查進銷商品和原材料的票據、賬目、銀行往來是否相符和有無差錯，對企業的經營狀況大多一知半解或一無所知，這就使不法分子虛開虛扣有機可乘。

5、現行的納稅評估工作還不能發揮其應有的效用。二 OO 二年至今納稅評估工作開展已經兩年，但由于我市各基層分局對該項工作沒有任何可以借鑒的經驗，再加上人員不足，業務素質不高, 特別是《商貿企業增值稅納稅評估辦法》中的有關指標的測算以及分析未能深入理解，從而造成評估質量低下，許多評估報告都缺乏實質性內容。再加上現有 2.0 版征管軟件中”稽核模塊”無法正常使用，未能做到人機結合，納稅評估主要靠人工評估為主，這在相當程度上影響了評估的工作效率和工作質量，削弱了一般納稅人的后續管理手段——納稅評估的發揮。

三、進一步完善一般納稅人管理的建議和措施

1、我們務必要在全系統長期樹立起一種防范偷騙稅反彈回潮的憂患意識。我們應清醒地認識到，目前我們的增值稅管理仍處于一個轉型和規范期，很多稅收體制、管理手段上的缺陷仍較明顯地存在，我們還很難從根本上構筑起一道防范偷騙稅行為發生的屏障，虛開增值稅專用發票和偷騙稅行為仍在較長一段時間內會存在，我們必須時刻保持清醒頭腦，密切注意動態，防止偷騙稅案件的反彈回潮。我們應切實加強對稅務干部的長期警示教育，落實責任追究制，教育干部遵紀守法，切實履行職責，提高自身防腐拒變能力，在內部構筑起一道牢固的思想道德防線。同時要嚴厲查處發生在稅務干部隊伍中的違法違紀行為，努力解決隊伍中工作責任心不強和執法腐敗問題，預防和減少稅務人員職務犯罪活動的發生。

2、要嚴格按照“金稅工程”的操作規范管理好一般納稅人。“金稅工程”是增值稅的“生命線”，是遏制和打擊虛開增值稅專用發票和偷騙稅犯罪行為的有效手段，“金稅工程”的開通和完善，使虛假增值稅專用發票無法實現抵扣，使虛開的發票失去市場，從根本上遏制了虛開增值稅專用發票和利用增值稅專用發票進行偷騙稅犯罪行為的發生。即使發生虛開行為，通過“金稅工程”協查系統，也能及時追查到開出的增值稅專用發票的具體流向，最大限度地挽回國家稅款的損失。因此我們當前最為重要的是要進一步建立健全各項規章制度和崗位責任制，特別是嚴格執行稅收征管信息系統——“金稅工程”和全省征管軟件各系統的崗位責任制和操作規程，嚴格地按照國家“金稅工程”操作的有關規定，落實好各個環節各個崗位的工作責任和操作權限，嚴格抓好一般納稅人認定、售機、戶口設置、發票開票限額的設定、供票、開票、認證、納稅申報、抵扣、納稅和納稅人退出防偽稅控系統以及協查等一系列環節的工作，做到每個環節和每個崗位之間相互依存、相互制約，一環緊扣一環，切實把好每項工作每個環節所需的資料審核關，并準確清楚記錄好各個環節的運行檔案。從而通過高科技控管手段和嚴格的內部管理機制有機結合，以確保增值稅“生命工程”的順利運行，最大限度地遏止住各種虛開增值稅專用發票和偷騙稅行為的發生。

3、進一步加強增值稅一般納稅人征收管理的基礎工作，從制度上防范各

種偷騙稅行為的發生。這是對“金稅工程”防范功能的一種必要補充和配套，首先是要嚴格執行一般納稅人資格認定和分類標準，做到認定從嚴，分類級別從低，運用準入機制把一些不符合規定的企業控制在一般納稅人之外，切實把好這個“認定關”。其次要把好“供票關”，要嚴格執行專用發票最大限額的審核、審批制度，控制企業領購、開具專用發票的數量和最大限額。主管稅務機關在審核、審批專用發票時，要通過分析企業的經營資金實力和業務需要測算企業的月專用發票的需求量和最大限額，盡量降低風險。第三要把好“日常管理關”，要實行動態管理，加強納稅評估。重點要分析企業的發票領購數量、銷售額和稅負率的變動情況，通過分析本期與上期、近前或以前年度同期各類指標的變化，評估企業經營納稅情況是否異常，對情況異常且無正當理由的，要進一步移交給稽查部門進行檢查。第四要經常性地審核企業的帳務狀況特別是企業的資金往來，貨物出入庫單證和運輸費用等賬務核算情況，綜合分析企業的經營情況是否正常。第五要加強進項稽核，尤其是要加強海關完稅憑證、運輸發票、收購發票和廢舊物資發票四種進項抵扣憑證的稽核，對稽核存在疑點或問題的進項憑證要發函進行調查，以杜絕偷騙稅行為的發生。

4、要重點強化一些薄弱環節和行業的稅收管理。當前首先要強化好加油站的稅收管理，一方面，基層征收單位要正確處理好內部的工作協調關系，稅政、征管、稽查等職能部門要聯合對外作戰，制定相應的管理制度，定期或不定期地對加油機進行檢查、監督、維護，嚴格執行加油機損壞報告制度，對違反稅收規定的加油站，要嚴格依法處理。另一方面，加大對油品進銷存情況的核查工作，全面加強對加油站的納稅評估工作，對低稅負、零稅負、負稅負的企業進行重點管理，跟蹤監控。尤其是對財務核算不健全的加油站，要立即整改，全部納入增值稅納稅評估范圍。對未全部安裝稅控加油機（包括未安裝）或稅控加油機運行不正常的加油站，還要嚴格要求企業建立臺帳制度，并按月報送《成品油購銷存數量明細表》。同時要盡快實現稅控收款機與稅控加油機的連接，全面推行使用稅控收款機開具卷筒式發票，實現稅源監控，堵塞稅收漏洞。其次要加強農副產品收購環節的管理。我們要實行收購事前備案制度和損耗報告制度，收購企業在收購前必須將收購區域范圍、收購對象、收購品種和數理等計劃報主管稅務機備案，便于稅務機關監管和調查；入庫前挑選損耗的農產品必須經主管稅務核準方可報廢，同時稅務機關要測定同一行業農產品入庫挑選平均損耗率，對損耗超出平均損耗率的不予抵扣。同時要加強對企業流動資金和生產規模的審核，合理控制收購發票和專用發票的使用量。通過審核企業的流動資金，測算企業的收購能力，通過審核企業的廠房面積、生產工人和機器設備的數量測算企業的生產能力，合理控制收購發票和專用發票的使用，防范虛開、代開收購發票和專用發票進行偷騙稅等違法行為的發生。第三要強化一般納稅人商貿企業的管理。除了要在資格認定和強化納稅評估方面加強管理外，要在這些企業積極推廣稅控裝置，利用金稅工程網絡和稅控收款機等科技手段加強商貿一般納稅人企業的管理。

5、進一步完善和強化納稅評估工作，切實提高增值稅一般納稅人后續管理水平。我們要把納稅評估作為一種新的管理手段，以強化對一般納稅人的后續管理。首先要進一步完善落實崗位責任制。在制定年度納稅評估工作計劃的基礎上，再次明確各評估崗位的職責，嚴格考核，對納稅評估工作長期沒有進展和工作質量差，應付了事的單位給予通報批評，確保評估工作按時按量的完成。其次要進一步改進工作作風，提高辦事效率。加強專題培訓，組織評估崗

位人員鉆研稅收政策，熟悉精通《商貿企業增值稅納稅評估辦法》，不斷提高評估崗位人員業務水平和總體素質。市局也將加強指導，全面提高評估工作質量。同時還要加強稅務機關各部門之間的協調，理順各部門之間的工作職責，同心協力做好納稅評估工作。第三要針對納稅評估工作存在的薄弱環節，充分利用信息共享優勢，進一步完善、全面啟用征管軟件 2.0 版中的稽核模塊，建立一個中期稅收監控環節，對納稅人進行有效的防范性稅收監控管理。同時，要盡快啟用金稅工程二期拓展的納稅評估系統，提高評估工作效率，及時發現和打擊利用增值稅專用發票進行偷騙的犯罪活動。

6、查處與宣傳并舉。這是防范增值稅偷騙稅的重要措施，對偷騙稅多發的行業，如一般納稅人商貿企業，一方面要定期開展專項檢查，集中整治，另一方面要適當增加檢查密度，始終保持高壓態勢加強對虛開增值稅專用發票和騙取出口退稅違法活動，以及利用“兩套帳”、造假帳等手段進行偷稅的違法活動的查處力度。在日常稅務稽查工作中，一定要深挖細查，核實納稅人貨物交易和付款行為的真實性。如發現有增值稅偷騙稅行為，要切實加大打擊力度，防止以補代罰和以罰代刑，促進稅收秩序的根本好轉。同時要結合涉稅違法犯罪呈現的新特點加強對交通運輸發票、海關進出口貨物完稅憑證、廢舊物資收購發票和農副產品收購發票的使用情況以及醫藥購銷行業、批發零售大戶等進行稅收專項檢查；同公安司法部門密切配合，繼續對制售假發票的違法活動進行堅決打擊。另外我們還要通過擴大宣傳，形成強大的威懾力，使不法分子望而生畏，在全社會營造納稅光榮、偷稅可恥，偷稅必將受到法律制裁，人人都積極納稅護稅的良好環境和氛圍，最大限度地遏制住虛開發票和偷逃增值稅行為的發生。

四、其他相關工作建議

良好的稅收征管要堵住稅制的漏洞，但更重要的是稅制的規范化，完善的稅制是有效征管的基礎。增值稅制的規范和完善，就是要保持增值稅自我制約的機制，不因人為因素破壞增值稅的鏈條。從當前看，還應著重做好以下工作：

1、增值稅制要適時轉型、擴大范圍。主要包括兩個方面：一是將生產型增值稅逐步轉變為消費型增值稅；二是增值稅要逐步取代營業稅。

2、要清理增值稅現行優惠政策，減少優惠項目。我國現行增值稅減免稅范圍過寬，同時還有先征后退等優惠規定，既使增值稅鏈條脫節，又加重了下一環節的稅收負擔。而且由于優惠項目過多，措施不當，也使納稅人偷稅成為可能。因此，建議對現行增值稅優惠政策進行徹底清理，凡優惠政策到期的企業一律恢復征稅；對繼續減免已無必要的，應盡快取消減免稅照顧，恢復征稅，以后不再出臺新的減免稅規定。

3、協調各種優惠政策措施、財政支持與稅收優惠的關系。對于各種需要政府經予支持照顧的情況，能用財政照顧的不用稅收優惠；能用所得稅政策照顧的不用增值稅，以保持增值稅鏈條的完整，以強化、完善增值稅的管理。

4、要繼續完善和拓展金稅工程的各項功能和覆蓋面。要在現有的基礎上，開發出增值稅一般納稅人認定系統、增值稅專用發票內部管理系統、值稅一般納稅人多元化電子申報納稅系統、增值稅一般納稅人納稅評估系統，同時還應逐步將交通運輸發票、海關進出口貨物完稅憑證、廢舊物資收購發票和農副產品收購發票、門前代開專用發票納入金稅工程的控管范圍，堵塞各種稅收漏洞。

第二篇：淺析加強增值稅一般納稅人稅收管理

淺析加強增值稅一般納稅人稅收管理

謝昱

營改增后增值稅一般納稅人戶數進一步增加，占稅收收入的比重進一步提升。同時，增值稅一般納稅人資格實行登記制度后，新登記增值稅一般納稅人數量快速增加，稅收管理風險越來越大，加強增值稅一般納稅人稅收管理成為當前基層國稅機關不可回避的難題。

一、當前增值稅一般納稅人管理中存在的主要問題

（一）新登記增值稅一般納稅人數量的快速增加與現有納稅服務能力相對滯后的矛盾日趨突出。增值稅一般納稅人認定轉為登記制度后，簡化了手續，縮短了流程，最大限度方便了納稅人，登記增值稅一般納稅人資格的數量直線上升。由于戶數增長太快，納稅人辦理各項涉稅事項的時間延長，影響了納稅服務質量。加之當前基層國稅機關面臨干部老齡化壓力，不能很好地適應網絡科技和信息化發展，使納稅服務效率和質量很難提高。

（二）增值稅一般納稅人稅收管理風險增加。由于領用增值稅專用發票的程序進一步簡化，新登記的增值稅一般納稅人在對稅收政策和相關業務流程尚不熟悉的情況下，就開始享有增值稅一般納稅人的權利，而對虛開專用發票的后果卻了解不夠。表現在農副產品收購發票上，有的虛增收購價格和數量，有的故意擴大收購發票的使用范圍，將不符合抵免條件收購的農副產品和廢舊物資也開具收購發票等問題屢見不鮮，這給基層國稅機關稅收管理帶來了極大的風險。

（三）日常管理中過分重視“以票控稅”，忽視了對企業財務核算的管理。一是日常工作中稅收管理人員忙于應對增值稅專用發票的審批和檢查，沒 有更多精力了解和熟悉企業的日常經營和財務狀況。二是會計從業人員的素質參差不齊，直接影響企業財務核算的質量。很多企業在月末集中將當月發生的各種原始憑證交給代賬會計做賬，會計并不了解企業實際的購銷存等業務，造成了財務核算與日常經營管理嚴重脫節，無法保證財務核算的真實、準確。三是有的納稅人做假賬、多套賬，這都給增值稅一般納稅人的管理帶來較大隱患。

（四）管理模式落后難以做到“寬進、嚴出、細管”。以往對認定方面的“嚴管”，對資格注銷的“時緊時松”，對日常管理的“粗放”都與發展趨勢脫節。無差別化稅收管理模式帶來的稅源管理針對性不強、管理效能低的問題也日益突出。在目前稅收管理人員水平參差不齊的狀況下，增值稅一般納稅人的管理很難到位。

二、加強增值稅一般納稅人稅收管理的對策

（一）全方位多角度加大稅收宣傳力度。利用稅務網站、納稅人QQ群、下戶納稅輔導等多種形式，擴大稅收宣傳覆蓋面。對新登記的增值稅一般納稅人進行有針對性的納稅輔導，向納稅人講解相關稅收政策、業務辦理、納稅申報等知識的同時，督促企業建章立制、規范財務核算，提醒企業用足用好稅收優惠政策。

（二）加快網上辦稅服務廳建設。推行網上辦稅服務廳建設，利用網絡技術的優勢，把各種業務功能都整合在一起，達到“一網全辦”的效果，使辦稅操作更加方便快捷。減少征納雙方的稅收成本，提高辦稅效率，實現“雙贏”。辦稅人員足不出戶就可以完成每個月繁瑣的工作，避免了往返跑路和長時間排隊等候的情況。稅務部門實現對納稅人的網上實時監控，加強對一般納稅人的管理和服務。

（三）積極推行分類稅收管理模式。由于同行業、同類別納稅人的業 務模式、盈利水平、賬務核算、稅負變動等狀況的趨同性，應在屬地管理前提下，實現分類管理。對同一行業提出相同的管理要求，既體現公平原則，也可提高管理質效。

（四）強化納稅評估稽查，優化稅收管理環境。增值稅一般納稅人規模擴大后，全覆蓋的檢查很難常態進行。應利用稅收風險管理機制，依據納稅人的風險等級，不定期開展風險應對，有效控制納稅人稅收風險。健全和完善稅務稽查體系，進一步規范稽查檢查行為，加大對增值稅一般納稅人利用增值稅專用發票偷稅、逃稅的稅收違法行為的打擊力度，充分發揮稽查威懾力，有力促進依法納稅觀念和良好執法環境的進一步形成。

（五）努力提高稅收管理人員和企業會計人員素質。對基層國稅機關稅收管理人員持續開展技能培訓，從而真正成為懂市場、懂政策、會分析、會檢查的綜合稅收管理人才。同時，加大對企業財務人員的稅收政策培訓，提高企業會計人員的涉稅賬務處理能力和稅法遵從度。

（作者單位：遂川縣國稅局）

第三篇：當前稅收管理中存在的問題及其創新對策研究

當前稅收管理中存在的問題及其創新對策研究

[摘要]近年來，隨著稅收管理的持續創新，促使稅務工作的整體水平不斷向前推進。但現行稅收管理框架中仍存在諸多問題，譬如信息資源利用效益低、征納雙方信息不對稱、組織結構問題影響稅收管理整體效能的發揮、傳統稅收管理方式下留存管理弊端、新流程下暗藏的稅收管理隱患等等。為解決上述各項問題，就必須依靠稅收管理創新。本文結合現階段稅收管理工作的實際情況，從稅收管理手段、模式和機制三大方面，綜合研究和分析稅收管理創新的路徑和對策。

[關鍵詞] 稅收管理 管理創新

一、稅收管理現狀分析

（一）稅收管理創新成果

稅務機關是為國聚財、保證公共開支的職能部門，稅收管理的質量高低關系重大。近年來，我國的稅收管理逐步實現從“管戶制”到“管事制”、從“人工管理”到“人機結合管理”、從“粗放式管理”到“集約化管理”、從“習慣性行政管理”到“法治化規范管理”、由“監督型管理”向“服務型管理”的轉變。這一過程的實現來源于廣大稅務工作者孜孜不倦的奮斗和勇者無懼的創新精神。

以2010年寧波市國稅系統為例：

1、創新納稅服務手段。推出了包括：政策“送推”服務；下放權限，減少審批環節；優化征管流程；推行輔導式自查；抓好“一廳一站一線”的規范化建設；建設“網上稅務局”；推進同城通辦；開展納稅信用等級評定等在內的八項服務新舉措。

2、推進征管流程改革。通過對辦稅業務全面梳理和簡并優化，對辦稅服務體制進行改革創新。共計取消辦稅事項47項，待辦事項轉為即辦事項40項，取消報送主表和附報資料322件次，減少辦稅流轉環節縣級局為305個級次、區級局為209個級次。

3、強化信息管稅戰略下的稅收管理。加強信息的采集、共享和綜合分析利用，啟動行業稅源管理平臺研發，通過開發使用網上納稅人行業鑒定軟件等方式，完成80%以上企業的產品行業正式鑒定，并在此基礎上進行納稅評估和聯合建模；運用大企業稅收數據采集分析系統，強化對定點聯系企業的管理和服務工作。

4、組織開展管理創新活動。制訂出臺《寧波市國家稅務局關于開展管理創新活動的實施意見》（甬國稅發〔2010〕35號），在全市國稅系統開展涵蓋稅收工作各環節的管理創新活動，取得明顯成效。共有50個項目列入全市國稅系統管理創新項目庫，其中24個項目被評為優秀項目，9個項目列入市局推廣計劃。

隨著稅收管理和納稅服務的創新和優化，促進了納稅人滿意度的提高，在總局委托第三方機構開展的2010年全國納稅人滿意度調查中，寧波市局綜合總分從2008年的第20位上升到第4位。

（二）當前稅收管理中存在的問題

1、稅收管理中的信息資源利用效益低。

（1）綜合征管軟件（以下簡稱CTAIS）是精細稅收管理的重要工具，它能夠存儲大量基礎信息和數據資料，有利于提高稅收管理水平和效率，但是現階段稅務部門對CTAIS的利用程度尚未達到精細化要求，稅務人員對CTAIS的認知和運用能力都較低。

（2）據統計，目前全國稅務系統開發的各類應用系統超過150 個，其中由國家稅務總局主導開發的有34 個。但存在一個突出問題，即稅收信息化建設中缺乏“一體化”思想，具體表現為：系統的開發缺乏統籌規劃，各自為政，信息互不相通；系統業務覆蓋不全，功能交叉，數據多重采集；數據標準不統一且無法共享，形成信息孤島等問題，從而限制了稅務機關對信息資源的利用效率。

2、征納雙方信息不對稱直接制約稅源監控能力

在我國當前以納稅人自行申報為基礎的稅收征管模式下，稅收機關對納稅人履行納稅義務的相關信息，最主要的來源就是納稅人主動提供的納稅申報表和財務報表，這種過分依賴納稅人自覺性的信息獲取模式，導致稅務機關不能全面、準確、及時掌握納稅人的相關涉稅信息。而對于納稅人應稅行為有關的第三方信息，盡管在現行征管法中規定了第三方信息報告制度，但是此規定原則性較強，缺乏實際操作性，而且相應的責任追究條款缺失，導致稅務機關缺少第三方實質配合，實踐中獲取第三方信息難度較大。

由于上述內外部信息獲取中存在的種種問題，造成征納雙方信息不對稱，漏報漏繳、隱瞞稅基等形式的納稅不遵從問題十分突出。稅務機關對納稅人和稅基的控管缺乏針對性和有效性，直接影響到稅源監控能力的提高和稅收收入的應收盡收。

3、組織結構問題影響稅收管理整體效能的發揮。

（1）從橫向來看：稅收管理的各個環節相互脫節，稅收征管、稅源監控、納稅評估與稅務稽查各環節之間業務銜接不順暢，沒有實現有機的聯動，阻礙了稅收征管整體效能的發揮。2010年全市國稅系統進行了業務征管流程改革，實行“統一接收、內部流轉、統一回復”的征管模式，有效減少了納稅人多頭跑的情況，但是內部流轉的有序性和有效性值得商榷，業務流程不清晰、責任不明確、各部門間相互推脫的情況仍然存在。

（2）從縱向來看：現行的管理體制呈現“倒金字塔”結構，存在“多頭管理、多頭下任務”的狀況。上級稅務機關各項管理任務下達體現出無序性、分散性和隨意性，導致基層稅務機關疲于應付、無所適從，造成管理資源的浪費，降低了工作效率，加重了稅收管理員和納稅人的負擔。實際上，當某個方面的管理要求得到強化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時，就會沖擊其他管理事項的有序和有效，很多工作在基層就出現了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面，基層工作反映出缺乏計劃性和協調性。

4、傳統稅收管理方式下留存的管理弊端。

作為強化稅源管理的載體，2005年我國開始推行稅收管理員制度，實現從管戶制向管事制的轉變。但是從實施效果看，仍存在一定問題：

（1）一定程度上保留了傳統專管員制度的“權力過于集中、缺乏監督制約”的弊端。盡管稅收管理員制度設定了雙人上崗、定期輪換等條款，同時明確規定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”，但實踐中在稅務系統簡并審批環節、下放審批權限的過程中，很多涉稅事項的審批實際上完全依賴稅收管理員的初審意見，后續的審批環節基本上流于形式，稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權進行尋租、謀求個人私利的操作空間。

（2）粗放化的稅收管理方式，使得既有的管理資源沒有得到優化配置和高效使用，進而阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統的稅收管理方式基本上采用人海戰術，依靠稅收管理員“人盯人”的方式進行管理，這種全面撒網、不分輕重的牧羊式管理方式對稅源的控管缺乏針對性，致使管理效率低下，征納成本居高不下。

5、稅收管理資源的數量和質量有待提高。

稅收管理可支配資源與稅收管理的高標準要求之間的矛盾異常尖銳。當前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾，即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質偏低，造成稅收管理疲于應付、浮于表面，管理廣度和深度的拓展在很大程度上受到限制。同時隨著經濟迅速發展帶來納稅戶數量急劇增加，以電子商務為代表的經營方式創新和以母子公司、總分機構、連鎖經營、總部經濟為代表的企業組織形式創新興經濟活動層出不窮，又給稅收管理工作提出了嚴峻的挑戰，稅收管理資源的數量和質量亟待提高。

6、新流程下暗藏的稅收管理隱患

稅收征管業務流程改革將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理。其實質是建立了一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。但往往被基層管理員單純地解讀為“重服務、輕管理”的一個做法，加重了大廳責權的同時削弱了稅收管理的責任和權限。管理員在抱怨“權力被削弱”的同時也產生了“疏于管理、淡化責任”的新問題。

（三）稅收管理創新的重要性

上述問題的存在既不符合依法治稅的要求，也不利于國稅事業的長期發展和國家稅收的穩定增長。21世紀是知識經濟的時代，最重要的發展戰略是完善國家創新體系，提高國家創新能力。稅收是國家財政收入的最主要來源和政府宏觀調控體系中的重要經濟杠桿，在建立和完善我國國家創新體系中有著不可替代的作用。

因此，現代稅收管理呼喚更多的創新和發展，稅收管理創新也是稅務機關最根本、最重要的工作之一。稅收管理工作要以科學的發展觀，堅持依法治稅，實行稅收管理創新。如何創新稅收管理成為各級稅務機關亟待解決的問題。

二、稅收管理創新的思路和對策

要實現稅收管理創新，解決現行稅收管理框架中存在的各項問題，必須依托對稅收管理手段、模式和機制三方面的創新，結合現階段稅收管理工作的實際情況，綜合研究和分析稅收管理創新的思路和對策。

（一）創新稅收管理手段

1、重視稅收信息資源的整合及一體化建設

涉稅信息的不斷完善和更新已經成為提高稅收征收管理水平和稅收質量的關鍵性內生要素。因此，稅收管理的信息化是大勢所趨。要準確把握信息化內涵，將整個稅收工作建立在信息系統之上，實現對大量涉稅信息的有效管理及應用，重點是要在稅收信息化建設中樹立“一體化”思想，統籌規劃稅收信息系統的開發和應用，統一數據標準和數據格式；做好現有應用系統的資源整合，繼續優化和強化內部網絡，實現各系統橫向間的互聯互通和資源共享，充分發揮稅收信息數據在稅收管理中的效力；同時要加大信息化工作的考核力度，制定相應的實施辦法，嚴格考核兌現，確保信息化工作實現。

2、建立完善的納稅人信息采集、分析和應用機制。

針對征納雙方信息不對稱問題，稅收管理的重點在于建立完善的納稅人信息采集、分析和應用機制，全面、準確、及時地掌握納稅人的涉稅信息，從而做好稅源監控、稅務檢查和稅收處罰工作，提高納稅人遵從度。（1）完善第三方信息報告制度。明確涉稅信息提供的主體、內容、格式、時間和責任,及時準確地獲取第三方信息。（2）將國稅系統內部網絡向外部延伸，實現與地稅、工商、海關、銀行等其他部門網絡的銜接，建設先進的、可靠的信息交換平臺。通過多網絡的互通融合，形成社會化監控體系。

（二）創新稅收管理模式

1、進一步推進專業化管理為主的分類管理

稅收專業化管理就是稅務機關根據納稅人的實際情況、管理特點和管理要求進行分類，實施以分行業、分規模和分職責管理為重點的稅源分類管理。2010年全市國稅系統內部推行的機構改革，主要就是貫徹分類管理的思路，根據納稅人的企業類型、經濟性質和規模大小設立相應的稅源管理部分。在此基礎之上，為不斷提高稅源管理的質效，應進一步推進管理的專業化程度：（1）建立高素質的稅源專業化管理人才隊伍，強化分類培訓，注重專業崗位技能的培養和提高，同時優化人力資源配置，以崗定人，以人才優勢的充分發揮帶動稅收管理水平的不斷提高；（2）強化納稅需求調查和分析，針對不同類型的納稅人，采取相應的管理方式和措施。如對大企業，探索符合國情的大企業稅源專業化管理；對中小企業，實施

分行業、特定類型的差別化管理；對個體工商戶，按有利稅源控管和方便納稅原則，強化稅收定額管理，推進協稅護稅制度等等。

2、探索和推行稅收風險管理新模式

稅收風險管理是近年來各地都在研究探討的新稅收管理模式，其含義是：將現代風險管理理念引入稅收征管工作，旨在應對當前日益復雜的經濟形勢，最大限度地防范稅收流失；規避稅收執法風險；實施積極主動管理，最大限度地降低征收成本，創造穩定有序的征管環境，是提升稅收征收管理質量和效率的有益探索。要推行完善的稅收風險管理模式，應包含以下三方面：

（1）事前預警。關鍵在于通過強化稅收分析來有效識別和定位稅收風險，具體可依托信息平臺，有效采集內外部數據，梳理各項稅收風險點，設置預警指標，落實分析制度。為實施有效管理提供指引和方向，提高各級稅收管理層的稅收風險預警能力。

（2）事中監控。在通過稅收分析確認稅收管理風險點的基礎上，針對不同級別的風險，結合企業性質、行業類型等因素，將各項風險指標予以組合，建立風險管理模型，實現常態化、動態化的監控，并根據風險提示和相應的疑點數據，采取應對措施或者強化管理。

（3）事后督察。因事前、事中稅收風險管理中無法識別、控制或者人為因素造成稅收管理中存在漏洞、不當或者過錯的，通過事后督察的方式，對稅收管理全過程進行檢驗核查，發現問題的及時整改補救，同時落實責任，完善管理，防止同樣問題的再次發生。

在此基礎上，可以完善相應機制和制度，同時融合信息化創新，探索和建立“融預警、監控、督察于一體，集風險防控、追責和整改于一個平臺，以發現問題、解決問題、完善管理為目的”的稅收風險管理信息化系統，從而實現稅收風險管理的專業化、規范化、動態化和信息化。

3、完善納稅人信用等級分類管理模式

納稅信用等級制度已基本建立并運行，但后續配套措施的缺位卻限制了納稅信用等級制度作用的發揮。要完善納稅人信用等級分類管理模式，可運用現有制度的基礎之上，創新配套機制，譬如建立納稅信用激勵與失信懲罰機制。通過對不同等級納稅人進行待遇區分，形成一種向誠實納稅人傾斜的稅收優惠，營造一種對誠實納稅人有利的社會環境，以期增加誠實納稅人的經濟和社會收益；同時以失信懲罰為震懾，即以不誠實納稅行為的后果及利弊分析，力求將失信的動機消滅在萌芽狀態，示范并引導納稅人約束自身行為，提高納稅遵從度。

（三）創新稅收管理機制

1、完善責任追究考核制度，落實審批責任制。

規范稅收管理員的工作規程，按照“誰審批誰負責”的原則，落實審批責任制，上一環節對下一環節負責，處于流程某環節的部門和人員的工作質量和效率由后續部門和人員監督考核，打造“無縫式”的業務運營機制，同時合理界定申請、審批、檢查各環節的責權，建立確實有效的責任追究考核制度。

2、建立稅源一體化管理機制。

稅源一體化管理，就是通過明確界定稅收征管各層級、各部門、各環節的工作職責，建立和完善各部門之間橫向的綜合協調機制和各層級之間縱向的任務分配機制，加強稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅收稽查各環節之間的聯動，逐步構建職責明確、信息共享、協調互動、統一高效的稅源一體化管理工作聯動機制，從而不斷提高稅收征管的征管效能，切實解決多頭管理體制帶來的基層國稅機關和納稅人負擔過重的問題。推行稅源一體化管理，重點是建立兩個機制：

一是要建立橫向的稅收征管各環節、各部門之間的協調聯動機制。包括：（1）各環節之間的聯動機制。通過稅收分析為納稅評估確定疑點、指明方向；通過納稅評估引導納稅人稅收遵從，為稅務稽查提供稽查案源；通過稅務稽查查處案件，打擊涉稅違法犯罪，并向管

理環節反饋查處結果；稅源監控通過對分析、評估、稽查反映問題的匯總歸納，進一步改進和加強日常管理，從而形成各環節之間相互聯動、相互制約的稅源管理工作機制。（2）各部門之間的協調機制。應加強綜合征管部門與專業管理部門之間協調，發揮綜合征管部門的綜合協調作用，協同開展稅源管理工作。

二是要建立縱向的各層級稅務機關之間的任務分配機制。上級稅務機關對各部門擬下達的分稅種的稅源管理工作任務，應區分輕重緩急，合并重復項目，進行綜合平衡，逐步實現管理員工作任務下達和結果反饋渠道的統一。基層國稅機關應對需要管理員下戶進行調查、核查、檢查的事項進行清理和整合，對上級部署和自行確定的稅源管理工作任務進行科學歸并，綜合考慮各個稅種的管理要求，力求一次下戶解決多個問題，避免涉稅信息重復采集和稅收管理員重復下戶，提高稅收管理的效能。

參考文獻： [1]錢寶榮：《現階段我國稅收管理創新的路徑分析》。

[2]董曉巖：《基于信息管稅戰略的稅收管理創新研究》，《當代經濟管理》2010年1月。

[3]錢寶榮：《稅收管理創新研究》，《經濟論叢》2008年06期。

[4]王蕾：《稅收管理創新研究》，2005年，中國優秀碩士學位論文全文數據庫。

[5]董曉巖：《信息不對稱下是稅收管理的基本框架》，《西安財經學院學報》，2010年3月。

[6]周磊 嚴加鳴：《淺談稅收風險管理與防范》，中國稅務網。

[7]周明俊：《積極穩妥地推進稅源專業化管理》，《中國稅務報》2011年9月。

第四篇：碼頭水產品增值稅稅收管理存在的問題及對策

碼頭水產品增值稅稅收管理存在的問題及對策

ｘｘ分局是我局下屬的稅務管理分局，碼頭水產品增值稅收入是該分局的一個重點稅源，在該分局的收入結構中占著重要的比例。一直以來，納稅人、社會各方面以及政府部門圍繞碼頭水產品征收增值稅是否合法的問題爭議不斷，納稅人的投訴也時有發生，為此，我局對ｘｘ分局碼頭水產品增值稅的征收管理情

況進行了全面的調查，重點圍繞征稅的合法性、征收方式及管理方式的創新等問題進行探討，并結合實際探索新的征管模式，以全面規范和加強小規模納稅人水產品增值稅的征收管理工作。

一、碼頭水產品增值稅征收管理的現狀

ｘｘ鎮四面環海，水產品豐富。由于地理位置的原因，ｘｘ碼頭成為過往商品的必經之地，也是ｘｘ水產品的集散地，部份水產品在該碼頭即時進行交易，部份途經該碼頭運送到其他地方去。ｘｘ水產品經營者按身份或經營方式可以分為四大類：一是從事水產品收購、加工及銷售的固定業戶（有固定經營場所并且工商、稅務登記手續齊全）；二是臨時從事水產品收購、加工及銷售的臨商戶（有臨時經營場所但無工商、稅務登記手續）；三是在ｘｘ臨時從事水產品收購業務的個人或客商（無經營場所并且所收購水產品直接運到外地）；四是本地水產品養殖戶或漁民。從國地稅機構分設以來，ｘｘ國稅部門一直在該碼頭對上述第一、二類的小規模納稅人征收水產品增值稅，而對上述第三、四類水產品經營者實行免征增值稅。2002年以前是設征收點征收，期間，針對碼頭水產品征收增值稅曾多次發生過稅收爭議或納稅人投訴的問題，焦點主要集中在征稅的合法性上。對此，我局在開展調查研究的基礎上，在2002年下半年起依法撤銷了征收點，改變碼頭水產品增值稅的征管方式，并對不符合現行稅收政策、規定和不規范的征稅行為進行整頓和糾正，規范了碼頭水產品的征稅行為和執法行為。

2003年起，ｘｘ國稅部門根據上級的指導意見，結合水產品稅收管理的實際情況，進一步調整征收管理方式，主要是區別納稅人采取如下兩種管理模式：一是上門申報的征收方式。主要是對部分納稅意識好、手續齊備的固定業戶（第一類納稅人）采取由其自主上門申報納稅的辦法；二是檢查和監控征收的方式。主要是對部分納稅意識差、流動頻繁的臨商戶（第二類納稅人），稅收管理員在碼頭采取臨時征收或巡查征收的方式。上述水產品增值稅征收管理辦法，在堵塞水產品稅源流失、防止納稅人偷逃水產品增值稅上發揮了很大的作用，但由于人員素質與稅收管理方式的脫節、執法監督與稅源管理的不到位等原因的影響，碼頭水產品增值稅的征收管理仍存在許多亟待解決的問題。

二、碼頭水產品增值稅稅收管理存在的問題及原因分析

（一）稅務人員執法不規范，出現執法隨意及征稅“不合法”的問題。這也是引起納稅爭議和納稅人投訴的主要原因之一。征稅“不合法”主要表現在如下兩方面：一是對客商在ｘｘ收購運經碼頭但未發生銷售行為的水產品征收增值稅（也就是上述第三類水產品經營者）；二是對農戶養殖或漁民捕撈的水產品征收增值稅（也就是上述第四類水產品經營者）。根據《增值稅暫行條例》第十九條：“增值稅納稅義務發生時間為：銷售貨物或應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天”和第十六條：“農業生產者銷售自產的農業產品免征增值稅”的規定，上述的征稅行為都不符合增值稅暫行條例的規定，也就是“不合法”的征稅行為。這主要是由于個別稅務人員不熟悉稅收政策及規定，在碼頭臨時征收或進行納稅檢查的時候，既不區分應稅與免稅的水產品銷售行為，也不管納稅人的納稅義務是否已發生，都一律征收增值稅，違反了現行稅收政策的規定，從而引起了納稅人的投訴。對此，我局已多次制止和糾正此類“不合法”的征稅行為。

（二）征管方式落后，現金征稅容易出現違法違紀問題。

由于水產品經營季節性強、經營業戶流動性大，而且很多水產品經營戶在銷售上呈現靈活性、隱蔽性的特點，稅收管理難度大。因此，為防止納稅人偷逃水產品增值稅，ｘｘ國稅部門一直采取在碼頭對上述第一、二類納稅人實行臨時征收或監控征收的稅收管理辦法。采取在碼頭征稅的管理方式雖然在一定程度上堵塞了水產品稅源的流失，強化了水產品增值稅的管理工作，但也存在不少問題，主要表現在：一是征管方式落后。由于水產品增值稅在碼頭實行臨時征收的辦法，稅款由稅收管理員采取現金征收的方式，這種征管方式不僅與現時稅收征管改革的要求不相適應，而且現金征稅方式在缺乏監督和監控的情況下，稅收管理漏洞大，容易引起滯留稅款、貪污稅款或其他違法違紀問題的發生。二是未能落實“雙人上崗”稅收管理制度。由于基層分局征管力量不足的緣故，在碼頭臨時征收稅款往往采取單人上崗的方式，這不僅違反了“雙人上崗”的下戶管理制度，而且難免會引發人情稅、關系稅和執法隨意性、任意性的一

系列稅收管理問題。

（三）稅源管理不到位，稅款流失嚴重。

由于在碼頭不能設點征收水產品增值稅，采取臨時征收或監控征收的征管方式往往出現人員不到位的情況，導致稅收管理缺位、稅源流失問題的發生，而且，個別稅收管理員借口不會區分應征與免征的界限，對應稅水產品采取放任自流，應征不征，也導致了部份稅源的流失。

另外，一些水產品經營者利用稅收管理的漏洞采取“跑、避、逃”辦法偷逃水產品增值稅，“跑”就是利用快艇、漁船等運輸工具不經碼頭直接銷售水產品；“避”就是利用稅收管理員不在碼頭的時候銷售水產品；“逃”就是采取晚間出貨的形式銷售水產品。以上種種偷逃水產品增值稅的違法行為，也直接造成了部份水產品增值稅的流失。

三、完善和加強碼頭水產品增值稅稅收管理的對策

（一）加強水產品經營者稅務登記的戶籍管理，強化水產品增值稅的源頭管理。稅收管理員應加強水產品戶籍動態的管理，定期開展檢查清理并造冊登記，重點摸清臨時經營戶的經營場地、規模、資金、人數等情況，對符合辦證條件的督促其在規定期限內辦理稅務登記，健全賬冊。通過源頭管理，摸清水產品稅源底數，強化水產品增值稅的監控和監管。

（二）分類管理，集中征收，創新征管方式。改變在碼頭進行征收管理的方式，取消現金征稅，在加強戶籍管理的基礎上，引導納稅人健全賬冊自行申報納稅，儲稅劃繳，集中征收。對水產品經營者按固定業戶和臨時業戶進行分類，實行分類管理，除了繼續加強固定業戶的稅收管理外，重點做好臨時戶的稅收監控工作，日常巡查和突擊檢查相結合，通過加強管理力度，以查促管，以查促收，使水產品行業的稅收管理走向規范化。

（三）建立護稅協稅體系，齊抓共管，強化水產品增值稅稅源管理工作。加強與工商、地稅、公安等部門的配合和協作，建立水產品稅源管理情況溝通和通報制度，認真落實稅收管理員制度，加大“跑、避、逃”等偷逃水產品增值稅違法行為的查處力度，改善稅收執法環境，整肅水產品稅收管理秩序，通過上下聯動，齊抓共管，強化水產品稅源管理工作。

（四）強化隊伍建設，規范水產品稅收管理的執法行為。加強業務培訓，提高稅收管理員的業務水平及正確貫徹執行稅收政策、法律法規的能力，強化稅收管理員法制意識、廉政意識、責任意識，規范執法行為，杜絕在水產品稅收管理過程中執法隨意及“不合法”等違法違紀問題的發生；建立健全監督制約機制，認真落實“一人管戶，雙人上崗”的下戶制度，進一步落實稅收執法責任制和責任追究制，督導稅收管理員正確、全面履行管理職責，既做到管理到位、正確執法，又防止出現職權越位的現象。通過教育培訓、責任追究、獎懲并舉，提高水產品稅收管理員的綜合素質，全面提高我局水產品增值稅的稅收管理水平。

第五篇：當前干部隊伍存在主要問題及對策研究

當前干部隊伍存在主要問題及對策研究

中共金坪鎮黨委

鄉鎮干部是農村工作的骨干力量，通過分析我鎮干部隊伍的實際情況，當前鄉鎮干部隊伍中存在著四個方面的問題，如果能夠加以及時、有效地解決，必將有利于社會主義新農村的建設和農村經濟的發展、社會的和諧穩定。

一、存在的主要問題

（一）學風不濃，干部隊伍思想觀念和能力素質仍有差距 目前干部隊伍中普遍存在著要我學的思想，而沒有認識到學習對于個人修養和提高工作技能的作用，沒有形成我要學的意識，使目前的中心組學習、機關學習、定期培訓等學習機會流于形式；有的干部工作憑習慣和經驗，思想觀念跟不上形勢的發展，適應不了工作中出現的新情況、新任務，習慣于按部就班地工作，習慣于做好眼前工作，對新觀念、新事物接受慢，市場競爭意識、競爭能力不強，對工作起點、工作標準要求不高；有的干部跟不上形勢的發展，不善于研究、總結經濟規律，一些干部工作中還存在著依法行政意識和能力不強的問題，習慣用行政手段和計劃經濟方式管理和決策，不善于用法律和市場經濟手段進行引導和調控。

（二）作風不實，干部隊伍宗旨意識和服務能力有待提高 有的干部淡化了宗旨意識和群眾觀念，與群眾的關系由魚

水關系轉變為蛙水關系，甚至是水火關系，工作重心主要放在了落實上級任務，沒有腳踏實地、切實解決農民群眾的實際問題；有的干部進取心不強，感到工作沒有什么成就感，不思上進，消極怠工，出現混日子的現象，工作浮在上面多，深入基層少，了解社情民意不夠，對村（社區）安排布臵多，檢查督促少，具體指導少；一些干部工作職責不明確，工作重點不突出，一些干部缺乏活力、干勁，工作不深入，工作效率不高，再加上農村工作環境較艱苦，一些干部無心工作，千方百計找門路、跑調動，對本職工作往往敷衍了事。

（三）制度不適，基層干部考核評價和日常管理相對滯后 首先是崗位設臵不科學，按照目前的“三定”方案，鄉鎮設“三辦一所三中心”，機構設臵上與工作實際不相配套，混崗、一人多崗、一個崗位多位領導分管、職責不清，崗位不明的情況十分突出，編制和崗位不對口的情況非常普遍，造成了管理上的混亂或者是不到位；其次是干部考核機制不健全。雖然有嚴格的干部考核管理制度，但往往都是以人為主的考核能夠得到落實（如出勤考核），而以事為主的目標考核由于考核指標沒有量化，考核很難兌現，以致年終考核時有你好我好大家好的現象，干多干少一個樣，干好干壞一個樣，使一些干部失去工作積極性；三是績效考核難逗硬。公務員實行績效工資后，取消了年終獎，使得鄉鎮可以利用的等次考核不再具有實質性的意義，僅靠評優評先兌現考核評價結果，很多人誤認為

績效工資是自己工資的組成部分，是自己應該得的，所以績效工資并沒有起到應有的調節作用。

（四）出口不暢，基層干部合理流動和未位淘汰有待完善 雖然我區出臺了有關公務員交流的辦法，從去年開始實行并進行了有益的償試，以后每兩年在全區開展一次公務員交流，但是交流的力度還不夠大，特別是長期以來沒有進行交流，使鄉鎮干部本地化現象嚴重，在同一地方工作久了，一些干部工作缺乏上進動力，工作的積極主動性和創新性降低，而惰性增大，還有一些人因此形成利益小集團，影響正常推行政策和落實工作的情況；同時一些年齡偏大，或者升遷無望的機關干部，不服從組織分配的工作，或者不認真履行自己的崗位職責，整天無所事事，游手好閑，甚至公然跟黨委政府對著干，無視機關管理制度，在干部和群眾中造成極壞的影響，對待這樣一些人，缺乏有效的措施進行管理和約束。

二、對策和措施

（一）轉觀念，加強學習提素質

用“三個代表”重要思想和科學發展觀武裝鄉鎮干部頭腦，強化觀念更新，以適應時代的特征、工作的需要和群眾的需求。把鄉鎮干部工作重心引導到抓好經濟發展，落實公共管理和社會服務，維持農村穩定，抓好基層組織建設和精神文明建設上來。實現從行政管理者轉變為鄉鎮經濟發展者、新農村建設指導者、社會事業服務者。

推進學習型黨組織和學習型政府的建設，發揮領導干部的示范帶動作用，引導鄉鎮干部樹立正確的學習觀。一要加強系統培訓，通過有計劃、有目的、多層次、多渠道的在職培訓，重點抓好市場經濟知識、科學技術知識、法律知識、管理知識等方面的培訓，努力提高鄉鎮干部的綜合素質和解決復雜問題的能力。二要向專家學習。邀請一些經濟、管理、農業方面的專家等研討發展形勢、培訓干部。三要向群眾學習。向人民群眾的艱苦奮斗、拼搏進取等優秀品質及發展經濟的先進經驗學習。四要在實踐中學習。教育鄉鎮干部在工作、生活的實踐中勤學習，多思考，善總結。五要加強干部的交流鍛煉，學習其他地方的經驗，也增強鄉鎮干部隊伍的生機和活力，提高發展的能力。

（二）強意識，轉變作風塑形象

一是牢固樹立群眾意識、群眾觀念。以鄉鎮便民服務站建設為契機，推出一系列便民、惠民、利民的服務舉措，主動做好群眾信訪工作，把問題解決在基層，解決在萌芽狀態；注重尊重群眾的意見，尤其是在修建道路、水利工程和征地拆遷時，要充分考慮群眾在心理上和經濟上的承受能力，要切實按政策實施，要真心實意地為群眾辦好事、辦實事。二是轉變政府職能，塑造服務型政府。加強政府各部門的行風建設，從群眾利益、行業特點出發，制定有利于提高服務群眾水平的各種制度，進一步規范政府部門運作程序，優化辦事流程，提高辦事效率；

繼續開展群眾滿意站、所評議活動，加強文明示范窗口建設，促進行風好轉。三是開展“塑造鄉鎮干部新形象”活動。打造一支“能吃苦、會干事、講奉獻”鄉鎮干部隊伍，注重政治立場堅定、工作務實高效、辦事依法廉潔、為民全心全意的形象塑造，通過勤學習、勤調研、勤辦事、勤修身來塑造新形象。

（三）抓創新，理順機制提效率

一要創新運行機制。根據有利于理順政府運行機制、提高辦事效率、促進職能轉變的原則，適應鄉鎮政府從管理型向服務型轉變的需要，科學設臵鄉鎮人員編制和工作崗位。鄉鎮應按主要產業發展、穩定綜合管理、社會事務管理、基礎設施建設等分類組建工作機構或服務機構。同時細化崗位職責，緊緊圍繞經濟建設和社會發展目標，真正使干部把精力用在為群眾服務上，把時間花在促農民增收上。二要創新考核機制。首先是科學分解考核項目。在制定干部實績考核目標過程中，把干部的德、能、勤、績、廉細化為具體的考核項目，分別確定考核目標值。其次是合理設臵考核內容。根據被考核對象不同的工作崗位和工作重點，采取多因素綜合評價模式，以目標管理的科學方法為主，結合民主評價、分管領導評價、社會綜合評價等多種因素，使考核更加真實全面。其三是綜合量化考核結果。采取百分制考核計算辦法，對共同目標、工作目標、民主測評、考核組綜合評價、獲得獎勵情況等項目累計計算加分，同時區別對待不同層次、不同類型的干部。三要創新績效

管理。在嚴格考核的基礎上，要注重對考核結果的應用，除作為評優評先的依據外，還要與績效工資部分進行掛鉤，對鄉鎮干部所扣績效工資，按照考核得分情況進行再次分配，實現績效工資向重要崗位、任務繁重、成效明顯的干部傾斜。

（四）加強交流和淘汰，拓寬出口增活力

關注鄉鎮優秀干部的成長，完善培養鍛煉機制，加大轉崗、交流、上掛鍛煉等行之有效的形式，加快干部流動，調動工作積極性，營造務實、高效、競爭的干事氛圍，激發干部隊伍活力。嚴格實行考核兌現，凡在考核中實績較差、排名臵后的干部要堅決予以誡勉、調整，做到能者上、平者讓、庸者下。同時還要健全淘汰制，積極推行民意淘汰、自然淘汰等多種淘汰形式，拓寬干部“下”的渠道。