第一篇：建筑行業和行政事業單位稅收管理

關于加強

建筑行業和行政事業單位稅收管理的通知

稽查局、各分局、各稅務所、縣局各股室：

為了加強建筑行業和行政事業單位稅收管理，現將有關事項通知如下：

一、建筑行業的稅收管理

1、認真開展建筑施工項目稅源調查，建立健全建筑業稅收臺帳，掌握項目稅源底數。積極開展調查摸底，深入項目現場落實各項數據。采取實地調查、側面了解、錄音錄像、多方核實等方式，對轄區范圍內的建筑施工項目進行全面普查，摸清轄區內建筑施工項目的總體概況，做到了項目信息“六清”，即施工項目清、施工單位清、管理人員清、工程進度清、撥款情況清、實現稅款清。

2、依托綜合治稅，全方位采集涉稅信息。主管地稅征收機關加大轄區內建筑工程項目的巡查力度；稅源管理部門應當加強和登記征收部門的聯系，進行信息交流，及時掌握各工程項目的征收入庫情況。

3、保證稅款及時足額入庫。對納稅人和已經簽訂委托代征代繳稅款協議的單位加強納稅評估，督促納稅人和代扣

代繳單位對已代扣稅款及時申報繳納，防止稅款被滯留或挪用，堵塞稅收征管漏洞，促進了稅收穩定增長。

4、加強重點工程稅收的管理。各單位要按照規定時間上報重點工程稅收統計表。

二、行政事業單位的稅收管理

隨著經濟體制改革的不斷深化和市場經濟體制的日臻完善，一些行政單位，尤其是文化體育、廣播電視、衛生醫療、教育科技及社會團體等單位，面對市場的沖擊，都紛紛利用房產、地段、人才、職能優勢以聯營、租賃、辦實體等方式介入營利性經營活動。邊類經營性收入，具體如房屋、場地的粗金收入；廣播、電視、報紙的廣告收入；有線電視的初裝費收入；學校的對外辦班收入；各類實體上交的承包費管理費收入等等，都應該依法納稅。在這方面，普遍存在混淆應稅和非稅收入，利用非法憑證收取應稅收入的行為之內，對有應稅收入的單位，應明確要求其申報。這類收入普遍存在征管難、檢查難的問題，應當辦理稅務登記，進行戶藉管理，了解稅收征管的死角。各單位應該進一步轉變觀念，提高認識，應加強征管，把征收工作落到實處。

三、加大監督檢查制度，確保工作落到實處

采取定期與不定期的形式，對全區建筑工程項目稅收征收管理情況進行督查，并列入年度目標管理重點考核內容，細化考核項目、標準和要求。對發現不按照本辦法的規定依

法征收管理、跨范圍征收、變通政策、漏征漏管或者不按時報送有關報表資料的，將按照考評辦法的有關規定，嚴肅追究相關責任人的責任。

二〇一一年十一月二日

地方稅務局

陽城縣2011年度重點工程項目名單

1、陽城縣經濟適用住房

2、陽城縣西冶水電站

3、陽城大寧鐵路延長線

4、陽城芹張線公路改造工程

5、陽城町店配送中心（晉煤宏圣現代煤炭加工綜合利用配送中心）

6、陽城芹池配送中心（晉煤宏圣現代煤炭加工綜合利用配送中心）

7、陽城垃圾處理

8、陽城縣人民醫院遷建

9、陽城縣潤城-北留特色城鎮化

10、陽城縣甄陽新村城中村改造

11、陽城縣城基礎設施建設及配套

12、陽城縣濱河西路城中村改造（B區）

13、陽城縣蟒河生態旅游綜合開發

14、陽城縣美韻花園（二期）

15、陽城縣南關馨苑商業住宅樓

16、陽城縣大型物流園區

17、陽城縣建瓷園區生產線

18、陽城縣演禮10萬噸電力桿塔基地建設

19、陽城縣紅太陽公司年產600萬平方米高檔內墻磚

20、陽城縣町店農副產品加工基地

21、陽城縣華辰公司年產60萬平方米高級石英板材

22、陽城縣晶玉陶瓷廠年產250萬套出口日用瓷

23、陽城北輸變電（山西電網輸變電建設工程）

24、陽城北變電站220千伏接續線

25、陽城煤矸石熱點

26、陽城縣順泰煤層氣液化

27、陽泰集團順泰新能源煤礦瓦斯地面抽采治理

28、陽城縣舜天達井下瓦斯提純液化

29、陽城縣宇佳商貿城及周邊環境治理工程

30、陽城縣析城山旅游區綜合開發

31、陽城縣風力發電一期

32、陽城縣駿馬嶺隧道

33、陽城縣縣城集中供熱管網工程

第二篇：稅收管理

第一章稅收管理概述

1、稅收管理的原則：①依法治稅原則 ②集權與分權相結合原則 ③組織收入與促進經濟發展相結合原則 ④專業管理與群眾管理相結合原則⑤效率原則

第三章稅收基礎管理

1、縣以上（含本級）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關，有條件的城市，國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）可以按照“各區分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務登記。

2、辦理設立稅務登記的地點和時間要求：

①從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業執照的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本）；

②從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本；

③從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

④有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

⑤從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

⑥境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。

3、不需要進行登記納稅人：國家機關，個人，無固定生產、經營場所的流動性農村小商販

4、變更稅務登記申請：

①納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供證件、資料，申報辦理變更稅務登記。

②納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

5、稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。

6、注銷稅務登記的申請（先注銷稅務，再工商）

①納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

③境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

7、外出經營報驗登記程序及要求：（期限要求見2-5）

納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

8、辦理停業登記：納稅人在預計停業的上一個月向主管稅務機關提出書面停業申請，并按規定填報《停業申請審批表》。納稅人的停業期限不得超過一年。

辦理復業登記：納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記。

9、非正常戶的處理：納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。

10、遺失稅務登記證件的處理：應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關。

11、稅務登記的法律責任（金額等P43）

①未按規定辦理稅務登記事項的法律責任

②未按規定使用稅務登記證件的法律責任

③騙取稅務登記證件的法律責任

④未按規定辦理稅務登記證件驗證、換證手續的法律責任

⑤其他規定

12、賬簿設置：

從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起１０日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

13、賬務管理：

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起１５日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。

14、賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存１０年；但是，法律、行政法規另有規定的除外。

15、銀行賬戶管理

從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；

16、法律責任（P46）

①賬簿憑證管理方面的法律責任

②銀行賬戶管理方面的法律責任

③稅控裝置安裝使用方面的法律責任

17、發票印制：發票應當使用中文印制。禁止在境外印制發票。

18、納稅申報的定義

納稅申報是指納稅人發生納稅義務后，依照稅法規定，就有關納稅事項向稅務機關提交書面報告的制度。

19、納稅申報的意義

①有利于增強納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺性

②有利于加強稅收征管，提高征管效率

20、納稅申報的期限

納稅人經稅務機關核定以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

納稅人、扣繳義務人如遇國家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節、清明、“五一”國際勞動節、端午、國慶節、中秋以及雙休日。所規定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續３日(含)以上法定休假日的，按休假日天數順延。

21、延期辦理納稅申報一般最長不得超過3個月。

22、納稅申報的方式

1）直接申報、郵寄申報、數據電文申報

①直接申報：直接到辦稅服務廳申報、到指定巡回征收點申報、到指定的代征點申報

②郵寄申報：郵寄申報的適用范圍、郵寄申報的郵件內容、郵寄申報的程序③數據電文申報：網上申報、電話申報、銀行網點申報

2）自行申報和代理申報3）簡易申報、簡并申報

23、納稅申報的法律責任

納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資

料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處50000元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第三篇：建筑行業

日前，單板飾面板、混凝土模板用膠合板、浸漬紙貼面層壓木地板三項林產品加工貿易單耗標準，通過了海關總署組織的審定

日前，單板飾面板、混凝土模板用膠合板、浸漬紙貼面層壓木地板三項林產品加工貿易單耗標準，通過了海關總署組織的審定。

與三項標準同時通過審定的，還包括木質人造板類產品加工貿易單耗核定方法課題研究成果。

為加強林業行業單耗標準制定和單耗管理研究工作，進一步規范林產品加工貿易的發展，國家林業局發展規劃與資金管理司承擔完成了單板飾面板等單耗標準和課題的研究制定工作，并于近日配合海關總署加貿司、國家發展改革委經貿司共同召開了“林產品加工貿易單耗標準審定會”，組織海關系統及林業行業有關專家審定通過了上述單耗標準及課題研究成果。

有關專家表示，上述標準的制定和實施以及課題研究成果的發布，將進一步規范單板飾面板、混凝土模板用膠合板、浸漬紙貼面層壓木地板等林產品加工貿易單耗管理，完善海關和商務主管部門對相關林產品加工貿易單耗的審批和核銷管理，促進林業行業加工貿易的健康發展。

上述單耗標準將由海關總署擇期發布實施。

第四篇：第十一章 稅收制度和稅收管理制度改革

第十一章 稅收制度和稅收管理制度改革

第一節 工商稅制改革

1.稅收制度改革的主要理論

近幾十年來，對于什么是良好稅制的構成要素，經濟學家眾說紛紜，其中：居于主導地位的稅制改革理論有20世紀50年代和60年代的公平課稅論(theory of equitable taxation)、70年代的最適課稅論(theory of

optimal taxation)和90年代復興的財政交換論(theory of fiscal exchange)，這三大理論對稅制改革的設計和實施方案都產生了直接或間接的影響。

2.世界稅制改革的實踐

（1）降低稅率、拓寬稅基、減少稅率檔次，是世界各國特別是以所得為主體的發達國家所得稅制改革的普遍做法。

（2）一般消費稅：普遍開征增值稅、提高標準稅率、制定標準化的增值稅。

（3）開征“綠色稅收”，重視稅收對生態環境保護的作用

3.我國工商稅制的現狀和進一步改革的方向

我國是一個發展中國家，又處于經濟體制的轉軌過程中，這決定了我國目前的稅制仍然需要有步驟地進一步完善和改革。1994年我國進行的工商稅制改革是建國以來規模最大、范圍最廣、內容最深刻、力度最強的全面性改革。通過這次改革，初步建立起了與社會主義市場經濟體制相適應的稅制體系，但隨著經濟形勢和環境的不斷變化，現行稅制同經濟社會之間的摩擦越來越大，亟待進一步完善和改革。

黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，做出了“分步實施稅收制度改革”的部署。我國下一步稅制改革的基本思路是：根據“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則，圍繞統一稅法、公平稅負、規范政府分配方式、提高稅收征管效能的目標，在保持稅收收入穩定增長的前提下，適應經濟形勢和宏觀調控的需要，積極穩妥地分步對現行稅制進行有增有減的結構性改革。

第二節 農村稅費制度改革

1.中國的現行農（牧）業稅收制度

（1）農業稅是我國稅收制度的重要組成部分，但其課征對象、調節領域都有較大的特殊性，因而農業稅具有不同于工商稅收的一些特點：即，農業稅以總收益為征稅對象；征收入庫具有季節性；在征收制度上，地方

具有較大的自主性；稅負穩定。

（2）牧業稅是國家對牧區、半牧區牧養牧畜，從事畜牧業生產的單位和個人征收的一種稅。

（3）農業稅中還有一個特殊品種，即對農業特產收入征收農業稅。

2.農村稅費制度改革。

為了切實減輕農民負擔，中央決定在農村開展農村稅費改革。農村稅費改革是我國繼土地改革、家庭承包經營制之后的又一次農村經濟體制的重大改革。該項改革堅持“減輕、規范、穩定”的原則，即切實減輕農民負擔，從制度上規范國家、集體和農民之間的分配關系和分配形式，在減輕和規范的基礎上，使農民的稅負水平在一個較長時期內保持不變，以“三個確保”作為改革的目標，即確保農民負擔得到明顯減輕而且不再反彈，確保鄉鎮機構和村級組織正常運轉，確保農村義務教育經費不受影響。農村稅費改革試點的主要內容可以概括為“三個取消，兩個調整，一項改革”。經過幾年的試點農村稅費改革試點取得重要進展。

3.有待進一步思考和完善的問題

（1）有待進一步思考和完善的問題：當前取消各種統籌和收費，提高農業稅率，要防止出現加重負擔和負擔不公問題；稅費改革有可能使鄉鎮收入減少，有可能導致鄉鎮財政困難或農村公共物品供給嚴重短缺；鄉鎮政權機構的“精兵簡政”有待進一步落實。

（2）總結經驗，完善當前農村稅費試點的步驟：及時總結經驗，保證農村稅費改革的高標準、高質量；合理確定農業稅計稅要素；規范農業稅征收管理；管好用好財政轉移資金；以黃宗羲定理為戒，防止反彈。

第三節 稅收管理制度及其改革

1.稅收管理的概念、分類及功能

(1)“稅收管理”一詞來源于英文“tax administration”，鑒于歷史的原因，我國學術界對于“tax administration”的解釋分為三類：即狹義的稅收管理、稅收征收管理和稅務管理，它們從不同角度說明了“tax administration”的含義，并構成了廣義的稅收管理概念。

狹義的稅收管理是指國家的財政、稅務、海關等職能部門，為實現稅收分配的目標，依據稅收活動的特點與規律，對稅收活動的全過程進行決策、計劃、組織、協調和監督的一種管理活動。

稅收征收管理（簡稱稅收征管），是稅務機關依法對稅款征收過程進行監督管理活動的總稱。

稅務管理是在稅收理論和實踐中經常使用的高頻詞之一，但為法律所認可的是我國新稅收《征管法》第二章的“稅務管理”，即自我稅收征管的一個環節，其內容包括稅務登記、帳簿憑證管理和納稅申報等三個方面，也稱基礎管理。

(2)稅收管理的職能取決于稅收管理的目標，稅收管理的目標，就是促使納稅義務人依法納稅。

2.多角度的稅收管理理論

稅收管理是一門充滿實踐性和綜合性的藝術，必須從多角度、多層次、全方位地對其進行剖析，才能實現稅收管理的功能最大化。本書從管理學、法學和心理學的角度對稅收管理理論做出一定分析，它們都是現代稅收管理理論的有機組成。

3.中國稅收管理制度的實踐

（1）我國稅收管理制度的建立得益于稅收理論的發展和稅收法制體系的完善，而作為一項制度，稅收管理更多的來源于對稅收征管實踐的法制建設。因此，我國稅收征管的實踐過程，特別是我國稅收征管法制建設的歷程，演繹著我國稅收管理制度的更新軌跡，而這條軌跡恰恰反映了我國在稅收管理理念上的進步。我國稅收征管法的立法沿革，經歷了一個由分到合，從不統一到統一的歷史進程。

（2）2001年新修訂的《稅收征管法》是第二次大規模的修改，與1995年的第一次修改相比，這次修改無論在內容上還是在力度上，都有重大突破。可以說，新征管法是對原征管法的一次全面修訂。

（3）新征管法的修訂，并不是“頭痛醫頭，腳痛醫腳”，而是從全局著眼，全盤規劃，整合進新。突出了稅法的統一性、公平性，體現了法律面前人人平等的依法治稅的立法思想；明確了征納雙方的權利義務，突出地明確了納稅人的權利。

第五篇：稅收管理習題

《稅收管理》習題

1．某企業為增值稅一般納稅人，2007年2月發生以下業務：

（1）從農業生產者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。企業將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當地無同類產品市場價格。本月內企業將收回的藥酒批發售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發票。

（2）購進貨物取得增值稅專用發票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得普通發票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業集體福利。

（3）購進原材料取得增值稅專用發票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產加工一批新產品450件，每件成本價380元（無同類產品市場價格），全部售給本企業職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發現上月購進的原材料被盜，成本金額50000元（其中含分攤的運輸費用4850元）。

（4）銷售使用過的摩托車5輛，其中：2輛低于原值銷售，取得含稅銷售額11640元，其余3輛高于原值銷售，取得含稅銷售額20800元。

（5）當月發生逾期押金收入12870元。

計算當月應繳納的增值稅、委托加工環節支付的消費稅。

2．甲酒廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發生以下業務：

（1）從某農場收購玉米20噸，每噸收購價2000元，已入庫，收購憑證上注明價款40000元；運費為3800元，運費發票沒有注明起運地和到達地；

（2）將收購的20噸玉米運往異地的乙酒廠生產加工白酒，白酒加工完畢，企業收回白酒10噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發票，注明加工費25000元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當地無同類產品市場價格。

（3）本月內甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。

（4）從農戶手中收購甜菜10噸，收購憑證上價款18000元；取得運費發票，運費額為1200元，釀制成甜菜白酒6噸，售價6000元/噸，本月全部銷售。

根據以上資料，回答下列問題：(1)乙酒廠應代收代繳的消費稅？(2)甲酒廠本月交增值稅、消費稅？

3．某房地產開發公司，具有建筑資質，2006年10月份發生如下業務：

（1）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬元，其中包括代收城市基礎設施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本460萬元，成本利潤率10%；

（2）自己的施工隊為本公司建成自用辦公樓一棟，工程價款為3000萬元；

（3）房地產開發公司所屬施工隊承包某省一裝飾工程項目，工程結算價款為2100萬元，其中包括安裝制冷設備價款150萬元，施工隊自帶的輔助性裝飾材料75萬元；另外，獲建設單位獎勵60萬。

計算該房地產公司應納的營業稅。

4．某房地產開發公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發該寫字樓有關支出為：支付地價款及各種費用1000萬元；房地產開發成本3000萬元；財務費用中的利息支出為500萬元（可按轉讓項目計算分攤并提供金融機構證明），但其中有50萬元屬加罰的利息；轉讓環節繳納的有關稅費共計為555萬元；該單位所在地政府規定的其他房地產開發費用計算扣除比例為5%。試計算該房地產開發公司應納的土地增值稅。

5．某輪胎生產企業為增值稅一般納稅人，2008銷售輪胎10萬套，其中開具增值稅專用發票取得不含稅銷售額4000萬元，開具普通發票取得的含稅銷售額1170萬元。2008購進生產原材料取得增值稅專用發票，注明貨款3000萬元，進項稅額510萬元，原材料全部驗收入庫。當年應扣除的銷售產品成本為3400萬元；發生銷售費用400萬元（其中廣告費用120萬元，業務宣傳費35萬元）；發生管理費用600萬元（其中業務招待費30萬元、新產品研究開發費用60萬元）；營業外支出記載有通過民政部門向農村義務教育捐款20萬元；已計入成本、費用中的實發工資總額120萬元，提取了職工工會經費24，職工福利費5，職工教育經費5，另從境外分支機構分回稅后利潤40萬元，在境外已繳納20%的企業所得稅。

根據企業所得稅法的規定和所給資料回答下列相關問題：（增值稅概率17%，消費稅稅率3%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業所得稅稅率25%，對于境外分支機構所得采用抵免法消除雙重征稅）。

計算：（1）當年繳納的增值稅、消費稅；（2）計算城建及教育附加；（3）計算企業所得稅。