第一篇：中小企業稅收管理中存在的問題及建議

中小企業稅收管理中存在的問題及建議

近年來，隨著市場經濟的不斷發展，中小型企業已經成為基礎稅源的重要組成部分。與此同時，中小企業也存在規模較小、分布零散、經營流動性大、財務管理不規范及其負責人、財務人員納稅意識不強、法制觀念薄弱等問題，致使中小企業成為偷、漏稅相對嚴重的納稅群體，造成稅收大量流失。

一、當前中小企業稅收管理中存在的問題

一是企業流動性大。由于中小企業點多面廣、經營方式靈活多樣，加之開停業較為頻繁，往往生產經營情況不能及時反饋到稅源管理部門，造成稅收管理中欠稅、逃稅、漏稅等現象時有發生。特別是近年來國家不斷降低市場準入門檻，工商部門在辦理注冊登記時同時放寬了各項限制，一些中小企業臨時租借一兩間商品房或公寓樓從事經營活動，甚至隨意變動經營場所；一些中小企業虛報注冊資金或先注冊后抽逃資金；一些中小企業以法人代表私人賬戶代替對公賬戶進行資金往來和欠款交易；等等這些情況都增加了稅務機關的監管難度。

二是收入難以準確核算。中小企業的收款方式多以現金結算為主，基本上不開發票。從調查情況來看，雖然大部分中小企業安裝了稅控裝置，但由于他們在對外經營時往往許諾不開發票可享受一定比例的折價，造成部分消費者放棄索取發票，導致稅務機關很難準確核算企業的真實收入。

三是財務核算不規范。我們在檢查中發現有些中小企業通過少計收入、虛列成本費用等形式逃避納稅義務，比如：對現金結算不要發票的就不記賬，只對開票部分入賬；隨意虛列人員工資、辦公成本等費用；將營業收入長期掛在往來賬上不申報納稅等。此外，由于中小企業生產規模較小、經營周期較短，為了減少支出，大多數企業只設置一名會計，有的甚至不設置會計，而由會計師事務所代理或請兼職會計做賬，這部分人員做賬的隨意性較大，且往往以企業的意圖為準，這就造成部分中小企業缺乏統一有效的財務和賬務管理，具體辦稅人員對企業的生產經營情況不熟悉，且大部分財會人員兼職多家公司，嚴重影響了會計核算質量和納稅申報的完整性、真實性。

四是稅收管理力度不強。一方面，現階段基層稅務機關的管理手段還沿用管理員制度，是按地域點對點、面對面的分片管理模式，工作內容也局限于申報審核和電話催報催繳。人力資源浪費嚴重，單位征稅成本較高。日常審批工作流程復雜，程序繁瑣，浪費了基層稅務人員大量的時間、人力和精力。基層的稅收征管沒有充分發揮信息技術優勢，沒有有效發揮稅收征管應用軟件的作用，稅收征管實質性的工作絕大部分以手工和計算機并軌運行，手工做完，還需用微機再做一遍，工作效率低下。另一方面，對納稅人經營動態跟蹤管理力度不夠，不能及時掌握納稅人真實的生產經營狀況；稅務機關對納稅人基本情況的了解多從企業申報、計算機收集的信息中獲得，很多情況事前了解不夠、事后監督不力，容易陷入工作被動；對納稅資料的受理審核上，只注重審核資料的齊全性、申報的及時性，缺乏對申報真實性和對稅源、稅基監控的深層次管理等。

二、加強中小企業稅收管理的建議

一是改進管理方式。對中小企業實行稅源專業化管理，進一步強化戶籍管理，特別是在企業辦理稅務登記后，一定要到企業經營場所、倉庫進行查看，熟悉了解企業的經營狀況。在抓好日常稅收管理的同時，把工作重點放在稅源變化分析、稅收預測、責任區巡查、經營情況調查等方面，及時了解企業資金流、經營業務等綜合情況，加強對企業經營的全程控制。每月定期召開中小企業稅收分析例會，對中小企業的零、低稅額申報、行業稅負等信息進行分析比對，分析存在的問題，制定相應的征管措施。進一步改進征收方式，對符合實行查賬征收條件的，采取查賬征收的管理方法；對不符合查賬征收的，限期整改，同時本著高于同行業建賬戶納稅額的原則核定其應納稅額。

二是深化信息管稅。加強對稅收征管系統等系統的運用，強化信息和數據的采集、更新、維護和分析，設置各類風險監測預警措施，及時查找、發現征管漏洞和風險點，進一步提高稅源監控能力。

三是加強部門協作。建立部門協作機制，加強與工商、國稅、銀行、房地產等部門涉稅信息交流共享和交換，強化部門協作，推進社會綜合治稅，及時掌握中小企業納稅人登記、注銷、開戶銀行及銀行賬號等信息。

四是加強納稅評估。納稅評估是推行稅收風險管理、促進納稅遵從的重要手段，它涵蓋了風險分析識別、風險等級排序以及部分風險應對任務等內容。加強納稅評估，可以建立縣（區）局、科室、稅收管理員三級稅收風險分析機制，深入開展稅收風險排查，加強對風險戶、風險點的整合，從而提高納稅評估的準確性。由于中小企業數量眾多，可以采取“以點帶面、集體約談、整體補稅”的評估辦法，集中精力對連續三個月零申報或低申報、支出明顯高于收入、申報稅額較低且與其經營規模不相稱、經營收入及利潤率等指標變動較大的中小企業實施重點評估。對其他中小企業則以約談、舉證、實地調查為主，引導企業自查，督促其完善賬務處理、規范財務核算。

五是強化以票控稅。加強發票的領購管理，根據納稅人的生產經營規模、信用等級核定發票領購數量。加強發票的驗舊管理，重點核查納稅人是否按規定使用發票，開出的發票金額是否如實申報納稅。加強對中小企業的日常巡查，對不開票和發票借用、涂改、單聯填寫、出具空白發票等行為，嚴格按照《發票管理辦法》進行處罰。全面推行稅控裝置，要求企業納稅人嚴格按規定安裝、使用稅控裝置。加強稅收發票相關知識宣傳，提高廣大消費者的索票意識。加強與公安、財政等部門協作，聯合開展打擊假發票、打擊非正規發票活動，規范發票使用秩序。

六是優化納稅服務。積極組織“送稅法進企業”、舉辦納稅人學校培訓班等納稅宣傳、輔導培訓活動，幫助企業健全財務制度，規范財務會計核算，提高企業自覺納稅意識和辦稅能力，提升申報質量。積極開展電話、短信、上門等服務，提醒納稅人辦理納稅申報、發票驗舊等業務。加強對企業財會人員的管理和培訓，對從事財會工作的人員，實行持證上崗制度，由稅務或財政部門定期進行稅法業務、財會知識培訓，并嚴格限制兼職會計兼職企業的數量，確保會計核算質量。

七是強化管理責任。進一步明確稅收管員對中小企業的管理內容和管理責任，制定考核標準，將各項工作標準進行量化。通過明確任務和嚴格考核提高干部的績效意識和工作積極性。進一步加強過程監管，建立稅收管理員工作日志，各稅收管理員按日記錄稅收征管活動，縣局按月檢查工作日志，按季進行績效考核，并將結果進行通報，強化稅收管理員的管理責任。通過以上舉措，確保管理到戶、責任到人，切實提高稅源管理質量。

第二篇：旅游業稅收管理存在的問題及建議

旅游業稅收管理存在的問題及建議

隨著國家每年假期的安排，加上今年公務員根據工齡的長短還可以有不同的帶薪休假期。旅游業被稱為“綠色產業”和“人文產業”，也是當前促進民生的體現。將成為政府乃至民間投資開發的重點產業。旅游業經過十幾年的發展，形成了一定的規模，并且逐步深入平常百姓生活。目前各級稅務部門對旅游業稅收的管理存在不少漏洞，稅源未得到有效控管，應審視存在的問題，引起了各級稅務機關的關注，采取有效對策，進一步強化對旅游業良好稅收環境的形成及規范化的稅務管理。

對旅游業的要分兩種業務：一是注冊為旅行社的公司；二是以旅游景點服務的公司。進行不同的稅務管理。

一是對注冊為旅行社的旅游業務是指營業稅“服務業—旅游業”稅目規定的征稅范圍的業務，即為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務的業務。旅行業的營業稅計稅依據，按照營業稅政策，是旅行社組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用的余額為應納稅營業額；旅游企業組織旅游者在境內或出境旅游，改由其他旅游單位或個人接團的，以全程旅游費減去該接團單位或個人的旅游費后的余額為營業額。

二是對以旅游景點服務的旅游業，從事旅游景點經營取得的門票收入，按照“文化體育業”稅目征收營業稅等地方各稅；而對在旅游景點的特殊經營要分別不同稅目不同稅率征收營業稅等地方各稅：如在旅游景點經營游藝項目，如射擊、蹦極、卡丁車等取得的收入按“娛樂業”稅目征收營業稅；在旅游景點經營潛水、照相、服裝出租等取得的收入按“服務業”稅目征收營業稅；在旅游景點從事索道、游船和電瓶車等經營取得的收入按“服務業”稅目“旅游業”子目征收營業稅。對從事旅游景點經營的單位和個人返還給旅行社或導游的傭金、回扣，不得從計稅營業額中扣除。行業計稅依據的特殊性就為稅收管理帶來許多問題，對其稅收管理秩序亟待加以規范

一、對注冊為旅行社的企業的稅務管理存在的問題

1、企業隨意擴大營業稅扣除項目以達少納營業稅，旅游企業普遍走入了將營業稅扣除項目等同于營業成本的誤區，在計算營業稅時將本單位發生的費用全部或部分計入這個科目，多列扣除項目。多列支出、少計收入，稅務部門也很難核準其成本和費用，對該行業的稅收難以控管。企業將導游的交通費、電話費、補助費，發放給旅游者的旅游包、帽、紀念品，本單位招待相關單位和個人的業務招待費等均視作扣除項目，使計稅營業額大大縮水。營業稅扣除項目金額明顯偏大，除多列的扣除項目外，還有不排除有虛列的扣除項目部分，如利用正規的景點門票、車船票、飛機票等入賬多列支出。還有，對各種返還款、獎勵并未區別不同情況進行相應的財務及稅收處理，如未沖減營業成本，未轉營業外收入；企業在向旅游服務中心或旅游景點購票享受優惠價時，以票面全額入賬，虛增營業成本；在勞務已提供而款項未收取時，未將應收未收款項列作營業收入，而相應的費用均已作為營業成本入賬，造成收入與成本的不相配比；一些企業借口組、接團收入需等對方單位付款后才能確認，延遲收入入賬時間；一部分旅行社在接團時組團方或游客并不需要發票時不開發票，收入不入賬或少入賬，從而不計或少計收入。而對于這些行為稅務機關則無法核實，反映出現旅行社營業稅政策漏洞大、管理難的問題，導致該行業實際稅負率偏低，不能體現稅收公平，不利于公平競爭。

2、發票使用不規范，由于旅游業不是按票面額全額納稅，而是按收入扣除成本的差額納稅，容易出現發票填開混亂的問題。大多數旅行社均存在票據使用混亂現象，一是開具發票不規范。具體表現為：無開票日期、內容及付款單位名稱；未按實際經營業務填開經營項

目，大部分單位存在開具會議費收入的行為，一種情況是旅行社組織的是旅游項目，取得收入后，開具發票時，根據客戶要求將經營項目開為會議費，另一種情況是旅行社單純提供組織會議勞務，但企業記賬時對二種經營業務不分別核算，也不保留有關合同，全部按旅游收入申報納稅，既違反發票管理規定，又違反了營業稅政策，少納了營業稅。對旅行社的會議費收入，由于企業不能提供相關合同、協議，不能準確區分有多少是會議業務收入、多少是旅游業務收入，給稅務管理帶來一定困難，如果對會議費收入，不能提供證明合同的，全額按服務業5%征收營業稅，也不盡合理，如果全額按服務業5%征收營業稅，部分收入存在重復征稅的問題，因為企業已按旅游收入減扣除項目金額作為計稅金額申報了營業稅。二是在成本、費用中用不合法憑證列支相關成本。主要表現為：白條支出，以企業自制的《××旅行社回程車（船、機）票證明單》代替正式發票。證明業務真實性的原始憑證或殘缺不全，或所載金額與記賬憑證不相一致，或明顯與所載業務無關。由于旅游業務涉及的景點門票、車（船、機）票數量眾多，客觀上造成企業搜集、粘貼困難，企業往往代表性地粘貼一張或幾張車（船、機）票或門票，其余以自制的《證明單》代替正式發票，另一方面，企業出于擴大成本的需要，也希望借機虛增費用。由此，造成該行業原始憑證管理的混亂。

3、個人所得稅方面，導游收入不實，代扣代繳機制不健全，從導游的服務行為來看，導游的收入屬于向游客提供非有形商品推銷代理服務活動收入，雖然賬面收入的確沒有到達個人所得稅起征點，但大多數導游的實際收入中占比例最大的是通過拿回扣、多報支出等手段獲得的。由于點多面廣，收入較難掌控，因此對其個人所得稅的扣繳目前基本處于失控狀態。加之相當一部分旅行社的導游是兼職，這就更加給個人所得稅征收工作增加了難度。到目前尚未形成健全的代扣代繳機制和稅收管理措施。

二、對以提供景點服務的旅行企業稅務管理存在的問題

1、旅游門票稅務監制實行不到位，客觀上為稅收流失開了方便之門，旅游門票的稅務監制尚未實行。在這種情況下，出現了幾種弊端：一是旅游業本身存在多頭管理問題，文化局、文物管理所、建委、風景局、旅游局等都有自己的管理范圍和部門利益，形成職權分割、政出多門的狀況，在旅游收入的取得和旅游門票的印制使用上各行其事，為了調整利益關系，其各自的管理范圍也時有易手，加上未能實行旅游門票的稅務監制，勢必增加稅收管理的難度，使稅務部門對其旅游門票收入遠難悉數掌握和準確認定；二是個別旅游管理單位在門票收入的管理上，實行本單位人員承包、按月定額包干上交、溢余歸個人、不足罰款的辦法，用來調動工作積極性。對于這種情況上交單位的門票收入，稅務部門可以通過查帳得到了解，而對于留歸個人的部分就無從掌握了；三是個別旅游管理單位為了小團體利益，故意隱匿部分門票收入，收入不作賬面反映，存入單位“小金庫”待用，使這部分應稅收入在無監制門票控管的情況下難以被發現。四是在實行了旅游門票稅務監制的地方，門票收入的稅收管理從根本上得到了強化，稅收流失大為減少，但仍然面臨新的問題。這些問題往往與景區一些工作人員的不廉行為相聯系：少許工作人員通過各種手段想方設法“回收”舊票，再出售給新的游客，形成門票的重復使用；還有工作人員對團隊旅游者許以少要票就收費優惠，或者無票者可護送進入全程游覽的承諾，于是在共同利益驅動之下一拍即合，形成票少客多、票實不符的現象，直接導致監制門票存根在反映計稅收入上的失真，造成應征稅收的流失。

2、旅游基礎設施建設的涉稅管理不盡人意，實現的稅收難以及時征收入庫，對旅游業相關產業（準旅游業）的管理失之偏松，稅款征收不到位，旅游業對當地餐飲、住宿、客運、商貿等相關產業有著明顯的帶動效應，尤其對旅游線路附近和旅游景點的相關產業效益拉動更大。每逢春、秋旅游旺季，各相關產業的經濟效益就大幅上升，這些相關產業的經營者多為實行定期定額征收管理的個體、私營業戶，由于稅務部門未能根據實際情況對稅收定額作出相應調整，仍然執行年初一定不變的定額標準，造成稅負偏低和稅收的應收未收。為改善旅游環境，各地投入大量資金加強旅游基礎設施建設，如興建賓館、飯店，興修旅游公

路，架設空中旅游索道等等，由于投資主體多為政府部門或政府引資，在涉及建筑業營業稅等稅種的征收問題上，地方政府往往以資金緊張影響旅游業發展等借口為由，對稅務部門施加壓力和行政干預，要求在稅收上讓步，使正常的稅收管理受阻，影響了稅款的征收入庫。

3、對旅游業新的稅收增長點未能及時納入稅收管理，影響稅收收入。旅游從業者為了招徠和吸引游客，紛紛在出“奇”、創“新”上做文章，如生態游、探險游、民俗游、度假游、特色游等新的旅游項目不斷推出；如纜車游、舟船游、坐騎游等新的游覽方式不斷啟動；如舉辦祭祖、旅游節、文化節、登山節等大型旅游活動；而這些都是時間集中，活動地點游客云集，商事猛增，應稅對象為日常的幾倍、幾十倍，按照稅務機關屬地管理的稅收慣例，主要活動地點的稅收只能由該地主管稅務機關征收，而主管稅務機關人員有限，管理力量不足，面對驟增的管理對象，雖然全體動員人人滿負荷工作在征收一線，也難以改變征納相比懸殊的局面，形成“管不過來”的境況，使不少稅收白白流失。而旅游景點地處偏遠、信息閉塞，加之旅游業從業者納稅意識差不進行主動申報等原因，致使稅務部門對新出現的旅游應稅項目不能及時掌握，稅收管理不能及時跟進，形成管理的“空當”；而當稅務部門獲知情況時往往時過境遷，造成有的經營者因競爭淘汰已撤攤走人，稅款難已征收；有的經營者雖然繼續經營接受稅務管理，但因未稅經營時間較長應補稅數額較大，無力繳清稅款，形成欠稅，致使稅務部門被動地背上清欠的包袱，增加了工作難度，延緩了稅款的征收入庫。

三、加強旅游業稅收管理的建議

1、加強申報管理，旅行社實行經營收入、扣除項目明細申報。旅行社實行經營收入、扣除項目明細申報，列明每次旅游收入和與之相應的營業稅扣除項目金額，對營業稅扣除項目金額明顯偏大的情況，視為異常，加強評估和稽查。一是對注冊為旅行社的企業在申報時先按《江西省旅游業營業稅征收管理辦法》及《征管法》的規定實行核定征收方式，采取核定扣除額的辦法確定其付給與該旅游行為相關的其他單位的房費、餐費、交通費、門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費，扣除率為65%-75%，其計稅營業額=營業收入×（25%-35%）。先申報地方各稅，按季度進行單個旅游合同核實扣除項目金額，多退少補的稅務管理方式。同時加強旅行社的財務核算管理，規定企業必須保存旅游合同兩年以上，合同中必須列明組織旅游團的具體時間、人數、行程、主要費用標準及其他收費、其他代付費用等項目及相應金額等，以備稅務機關在核實其收入、成本支出等情況時有據可依。二是對以提供景點的旅行業的企業稅務管理，以旅游門票稅務監制的方式，要求企業的門票都要到稅務機關領用，以收入按月申報，同時加大對新開發旅游項目從業者不進行納稅申報的處罰力度；加強與相關部門及協稅護稅組織的聯系，建立極度靈敏的旅游涉稅信息網絡，以確保稅務部門對旅游業新稅收增長點的及時介入管理。

2、加強發票管理，旅游企業入賬原始憑證比較混亂的現象，建議企業取得的景點門票價款可由景點管理部門統一開具服務業發票以替代目前通行的小票。如此，既可克服當前由于門票太多帶來的搜集、粘貼方面的困難，又可切實加強企業的成本控制。稅務部門對旅行社發票領購、開具、使用情況進行定期評估，加強核查力度，建立納稅人購領發票的監控和審核機制，稅務部門應為每家旅行社建立發票領售臺賬，認真審查其發票填開范圍及填開內容，掌握其發票填開金額；管理部門或稽查部門根據臺賬登記情況核查其發票填開金額和賬面收入是否一致，看是否有收入沒入賬的情況，確保旅行社收入入賬真實。將違規使用發票的現象從源頭開始管理，加強對企業發票繳銷的檢查，對旅行社各種違章填開發票的行為，加大處罰力度。企業必須嚴格遵循《發票管理辦法》的有關規定，及時、完整填開發票，對所有成本費用支出，一律要求憑取得的合法原始憑證方可作為稅前扣除依據。

3、旅游門票收入是旅游業的一項主要應稅收入，因此要盡快全面實行旅游門票的稅務監制，對旅游單位原有門票庫存較大的問題不能無限期遷就，應明確定出短期內取消舊票的時間表，并要求其停止舊票的印刷；對旅游用票部門不論其門票收入管理運作模式如何，一

律采取稅務機關監制門票，避免留下門票監制的空白點。對監制門票“變通”使用的違法行為，要通過宣傳發動公眾監督舉報，并給以嚴厲打擊；同時對門票收入的應納稅額實行依票核定“雙線”管理，即通過調查測算其門票收入情況，由稅務部門核定其每月或每季的應納稅額，如依票計算的應納稅額高于核定數，則依票征收；如低于核定數，則應以核定數征收入庫。這樣既可以發揮“以票管稅”的作用，又可以減少用票過程中不規行為導致的稅收流失。

4、加強對導游、司機等人員的個人所得稅控管納入日常管理。導游、司機等人員為雇傭單位提供服務活動取得傭金、獎勵和勞務費等名目的收入，不論該收入采用何種計取方法和支付方式，均應計入該導游的當期工資、薪金所得，按照規定計算征收個人所得稅，其納稅地點為導游、司機等人員的雇傭單位機構所在地。而各個景點及購物點是旅游行程的必經之路，對這些企業，稅務部門應及時做好相關稅收政策宣傳，使他們切實履行各類回扣、返回款的個人所得稅代扣代繳義務。同時充分調研旅游行業導游、司機等人員收入狀況，在測算出導游、司機等人員個人所得稅平均稅收負擔率的基礎上，確定導游、司機等人員個人所得稅征收率，對導游、司機等人員的個人所得稅實行核定征收。

5、加強對企業所得稅稅源監控。加強旅游企業納稅評估，對賬面長期虧損和達不到平均利潤率以及財務核算不健全，帳證混亂，收入、成本核算明顯不實的旅行社，稅務部門應會同旅游局、旅游公司、旅游購物中心等旅游行政管理部門，掌握旅游行業的平均利潤狀況，測算出平均稅收負擔率，對企業所得稅實行稅源監控，對賬面長期虧損、達不到平均利潤的旅游企業，其企業所得稅按《管理法》的有關規定由稅務機關采取核定征收或定率征收的辦法。加強稽查，定期開展專項稽查，對個別偷稅、逃稅嚴重的企業和個人，加大打擊力度。針對旅游業相關產業的特點，要對旺季稅收定額進行及時調整，以合理稅負，增加收入；同時，為搞好大型旅游活動的稅收控管，應充分發揮部門整體優勢，在大型旅游活動期間，應從其他管理單位調集更多的管理力量，協助主管稅務機關做好管理工作。

6、加大旅游行業稅收政策宣傳力度，及時將有關政策宣傳到位。對旅游企業反映對稅收政策了解不夠透徹、深入，對營業稅扣除范圍、個人所得稅代扣、企業所得稅納稅調整項目等政策不甚明了。稅務機關應加大宣傳力度，要加強行業管理，提高自身職業素質，增強旅行社及導游的自覺納稅意識，鼓勵、督促納稅人自行申報。并建立舉報獎勵制度，形成人人協稅護稅的社會環境；同時對個別偷稅、逃稅嚴重的企業和個人，要加大打擊力度，該吊銷執照就吊銷執照，該移交公安部門追究刑事責任的就移交，決不能手軟。通過稅務管理員主動和強化稅收宣傳，取得當地政府對稅收工作的理解和支持，有效化解征收工作中的阻力，積極推進依法治稅，把包括旅游基礎設施建設在內的各項稅收及時足額征收入庫。

第三篇：淺議小企業稅收管理中存在的問題及探討

淺議小企業稅收管理中存在的問題及探討近幾年來，隨著我國投資軟硬環境的不斷改善，各類投資主體注冊成立的小企業數量連年遞增，小企業已成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分。它在促進市場競爭、增加就業機會、方便群眾生活、推動國民經濟發展和保持社會穩定等方面發揮著重要作用。由于這部分企業規模較小、內部管理相對薄弱，再加上企業本身納稅意識不強，偷稅行為時有發生，并且有不斷蔓延之勢。鑒于此，筆者圍繞小企業納稅經營狀況進行了調查研究。

一、小型企業稅務管理中存在的主要問題

小型企業與大中型企業相比較，內部結構設置不夠合理，存在著財務核算不實，納稅數額較低，稅收貢獻率較小，而且企業存續期比較短，非正常戶或者注銷戶偏多等問題，歸納起來主要有三個特點。

(一)納稅數額普遍較低，表現為三種情況。一是稅負較高，稅額較小。這部分小型企業銷貨對象主要是消費者或者個體業戶，購貨方往往不主動索取發票，企業按照自己設定的繳稅額換算開票數額，不如實申報銷售收入，納稅申報銷售收入在同類企業中比較低，應納稅額也比較少，但企業的稅負率卻調整的較高。二是稅負較低，稅額較大。這部分企業的特點就是企業銷路比較好，企業申報銷售收入比較大、也比較真實（購貨單位索取發票入帳），納稅絕對數額也比較多，企業稅務率卻嚴重偏低（主要通過虛開進項發票進行調整）。三是稅負較低，稅額較小。這部分小企業的特點就是稅負率非常低、納稅數額非常少，與同類企業稅負情況嚴重偏離。主要偷稅手段也是采取少計銷售收入、調整進項發票等措施。

(二)財務信息嚴重失實，表現為三個不符。一是企業生產經營規模與銷售收入不符。部分小企業從生產經營情況來看，車間機器轟鳴，工人加班加點，拉或送貨的車輛進進出出，而企業納稅申報收入卻是三五十萬，企業實際生產銷售收入與帳載收入明顯不符,帳外經營大量存在。二是企業發展勢頭與企業利潤率不符。個別小企業由于產銷對路,資金回報率逐步提高，企業一再加大資金投入,企業的申報銷售收入也是節節攀升,然而企業的帳載利潤額未見絲毫提高,應納稅所得額雷打不動,企業發展勢頭與企業利潤額明顯不匹配.三是業主個人消費水平與企業經營成果不符.有的小企業生產經營多年,企業發展規模雖未有明顯的擴大,企業廠房、辦公條件也是未見根本改變，企業經營者更是抱怨經營困難，企業帳面利潤額也是連年負數。但本人的消費水平卻是節節攀升，吃大餐、住大房、坐豪華車。很多業主購車后也不掛戶企業，而是直接以個人或親戚朋友的名義購車。

(三)企業存續期明顯偏短，表現為三種類型。一是企業生產經營難以維持，停產注銷型。有的小企業由于經營不善，企業經營艱難，企業被迫停產注銷。這類企業注銷時往往極不配合，稅務機關注銷檢查時，查補的稅款往往難以入庫；二是企業擴大規模重新注冊，破繭化蝶型。在企業的工商登記類型中，存在著個人獨資、合伙企業這一類型，這類企業的特點是注冊資本要求比較低，注冊條件比較少。這類小企業中，一部分經過發展，希望擴大規模，但企業要增加投資，變更為有限公司，只能采取先注銷，后重現登記的方式；三是企業注銷登記逃避納稅，金蟬脫殼型。應該說企業投產經營后，企業停產或轉產的成本代價都是很高，在企業確確實實無法經營的情況外，企業一般不會真正停產注銷，大部分就是為了逃避納稅，來個金蟬脫殼。或換個地方重新登記、或換個名稱重新登記。這樣以前的欠稅、偷稅都可以一了百了。據調查，這種類型在注銷企業中占了絕對比例。

二、產生上述問題的原因分析

導致上述問題的原因是多方面，有企業內部的原因、也有外部環境的原因，歸納起來主要為六個“不”,造成了小企業管理不規范，偷稅問題普遍存在。

(一)自身發展定位不高。大部分小企業的管理模式采取的是家庭作坊式，企業法人、管理人員、營銷人員往往都存在著這樣或那樣的友情或親情關系。在會計人員任用上，小企業最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”作兼職會計，會計從業人員資格認定及規范考核的問題也很多，會計無證上崗現象嚴重，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉，企業管理水平低。企業建立帳薄主要目的是為了辦理一般納稅人或者應付稅務部門檢查。由于企業規模小，企業經營者靠自己簡單的收入支出流水帳就可算出企業的利潤回報率。另外，企業經營者對企業發展定位較低，對現代企業的管理模式難以駕馭，對財務核算也不重視，并且不自覺遵守財務管理規定，企業財務核算嚴重不實，企業的盈利虧損情況與企業財務報表數據嚴重不符。

(二)企業經營管理不善。一部分小企業生產規模小、技術含量低、資金流動差等原因，導致企業抗風浪能力低、對外依賴程度高，企業關閉破產時有發生。例如在筆者電話調查的注銷停產企業中，有的是銷售渠道單一，下游企業的關轉停累及到自身企業發展；有的是因為資金回籠率低，貨款回收不及時，被拖垮；有的是產品升級換代慢，技術更新不及時，導致產品被市場所淘汰。或者是即使不關閉，但生產經營艱難，經營狀況不好，導致企業偷打稅款的主意，產生逃避納稅的方式增加財富的想法，以便維持企業生產經營。當外部監管力度不夠時，這種現象會普遍存在。

(三)企業納稅意識不強。在目前人們思想觀念當中，一個人如果有偷盜行為，會被大家另眼看待，而如果一個人采取作假帳行為，偷國家的稅款，周圍人群往往不會對其產生偏見或有所歧視，也沒有意識到是一種可恥行為，而是見怪不怪，認為不足為奇。偷稅者也不會因此而無以立足，無地自容。所以，從目前大環境來看，依法納稅的法制觀念還遠遠不夠，企業納稅意識，特別是這部分小型企業納稅意識大部分很低。雖然企業生產經營蒸蒸日上，企業資金回報率不斷提高，吃喝玩出手闊綽，但要如實繳納稅款確實一百個不愿意。

(四)稅務機關懲處不嚴：稅務機關對于偷稅行為查處打擊力度偏低，威懾力不夠，企業有偷稅行為，根據國家法律規定，可以對該企業處以一定數額的罰款，對企業法人代表和直接責任人也可根據違法情節給予拘役、有期徒刑等刑事處罰。但對于偷稅數額相對較小，尚不構成偷稅罪的，稅務機關往往對企業處以一定數額罰款，而且這部分罰款往往數額較小，還不足以對企業產生強大的震懾力。既是構成偷稅罪，由于地方政府干預，稅務機關往往采取以行政處罰代替刑事責任追究。更何況，小型企業投資者單一，往往采取帳外經營，而且是現金交易，對企業的偷稅行為稅務機關很難查處，即便查補到的稅款也往往是冰山之一角。

(五)財政審計部門監管不力。財政部門作為會計核算監管部門，對國有集體企業、以及大型股份制企業，實行比較嚴格的財務監管。而小企業大部門屬于個人或合伙企業，財政審計部門對其的財務核算真實情況難以有效監控。另外，在企業所得稅匯算清繳工作中，稅務機關規定必須出具注冊會計師審查真實有效的報告，但在目前審計工作中，會計師事務所也是就帳論帳，除了對個別賬務明顯錯誤的進行調整外，對企業的會計核算是否真實有效也是睜一只眼閉一只眼，難以起到應有的作用。

(六)稅企法律地位不對等。近幾年，國家為鼓勵出口創匯企業，扶持福利企業、高新技術產業的發展，出臺了一系列的稅收優惠政策。例如對出口企業出臺了免抵退優惠政策，對福利企業出臺了先征后退的優惠政策。但在落實這些政策的過程中，由于政府過多考慮地方財政利益，對這些優惠政策或多或少的打了折扣，退稅不及時的問題普遍存在，造成企業資金緊張，納稅人對此頗有怨言。這從一定意義上說，是政府部門與企業的法律關系不對等的問題，納稅人拖欠稅款必須交納滯納金，甚至還要被罰款，而政府部門應該退的稅款卻不及時退還，政府部門也不用付出任何代價，權利義務的不對等，也造成納稅人采取偷稅、延期繳納等消極對抗的手段。

三、解決問題的措施和建議

從目前我國小企業的現狀來看，靠企業自身約束來規范會計工作是不現實的，應該更多的借助于外部監管，不僅僅依靠稅務部門的職能作用，而要堅持綜合治稅的方式方法，從源頭上加以解決。

(一)加大財務監管工作力度，提高財務管理水平。一是發揮財政部門的職能作用，督促指導企業健全內部核算體系。當前，小企業會計從業人員業務素質參差不齊，專業技能和稅收政策掌握不夠熟練，不能客觀公正處理好會計事務。財政部門應加強對小企業會計人員的監督，對小企業會計人員實行資格證書管理制度，企業聘用會計人員必須達到一定學歷、持有國家財政部門認可的資格證書,否則予以懲罰；定期對小企業會計人員進行業務培訓和職業道德教育，不斷提高業務水平，并充分發揮其作用；對沒有認真履行職責的會計人員,應取消其任職資格,吊銷有關資格證書,不得再從事會計工作，從根源上提高從業人員業務水平，提高企業財務核算水平。督促小企業建立、健全會計內部控制制度和內部核算制度，指導督促小企業依《會計基礎工作規范》的要求建立健全賬簿體系。發現不符合會計基礎工作規范要求的，應及時嚴肅處理。

二是發揮會計公司的審計效能，嚴把企業帳務審計關口。稅務機關判斷小企業的會計核算真實度，往往依據由注冊會計師出具的審計報告，審計報告應該具有很高的權威性和可信度。然而，由于各方面原因，會計師事務所對企業的帳務處理的準確性很難進行完整深入的剖析，審計報告的可信度大打折扣。部分小的會計師事務所更是以經濟利益為中心，對帳務審計工作極端不負責任，甚至出具假的審計報告。財務審計這一道關口也是形同虛設。為此，有必要建立會計師事務所的警示退出機制。如凡在稅務機關稅收檢查中，查實企業所得稅匯算清繳存在重大偷稅漏稅問題，而審計報告中未提及的有關事務所，發布不信任提名，對該事務所以后出具的審計報告實行重點核查和監控。迫使這部分事務所強化內部管理，提高審計水平，使會計師事務所成為中小企業外部監督的主導力量。

三是發揮稅款核定征收的促進作用,推動企業建立健全內部核算體系。稅務機關為加大稅款的征收力度，對部分帳證不健全的企業采取核定征收的手段，確定企業應納稅款，而在核定征收過程中，由于人為各種因素影響，企業核定額往往低于實際應納稅額，企業對建立健全帳證的積極性進一步降低。鑒于這個問題的存在，稅務機關對帳證不健全的企業實行核定征收時。一方面加大核定征收力度，增加核定征收覆蓋面，確保稅款的及時足額入庫；另一方面，本著就高不就低的原則，提高核定額或者核定率，并明顯高于帳證健全企業的稅收負擔，目的是為了促進企業建立健全財務管理制度，提高企業管理水平，向查賬征收轉換。

(二)加大稅源監控和懲治力度，遏制偷稅行為發生。一是推行精細化稅源監控管理，提高專業管理水平。稅務機關應遵循科學化、精細化管理的思想，依托信息化手段，建立從分類管理、收入分析、納稅評估到稅務稽查的協調互動、科學高效的稅收征管機制，進一步增強稅源監控管理能力。首先，建立和完善科學的分類管理辦法。按照強化管理和優化服務的要求，適應專業化和信息化的需要，建立科學合理的崗責體系，通過完善和落實稅收管理員制度，真正把稅源管住管好，管出成效。其次，研究制定分行業的納稅評估“模板”，剖析典型案例，不斷積累行業稅源控管的有效方法，建立分行業、分層次、分稅種、分時限的納稅評估指標體系。再次，加強管理部門與稽查部門的銜接互動，加強信息交流，提高工作效率和工作的針對性。對管理中發現的異常問題，要及時進行處理，涉嫌偷騙稅的要及時移交稽查部門查處。

二是加大稅務稽查工作的查處力度，提高偷稅成本。稅務稽查工作應以查辦案件的深度，打擊偷逃騙稅的力度，震懾違法犯罪的程度，作為評價稽查工作優劣的標準。嚴厲查處虛開增值稅專用發票、騙取出口退稅以及做假帳偷逃稅等案件，大力整頓規范稅收秩序。并在實際工作中積極與公安等部門聯合開展打擊涉稅違法犯罪專項活動，嚴厲打擊稅收違法行為，真正把稅務稽查“外查偷逃，內促征管”的工作要求落實到實處。通過提高稽查查處和處罰力度,對偷稅分子產生強大震懾力，使納稅人預見到因偷稅所帶來的嚴重后果，對有試圖偷逃稅意識的納稅人起到提醒和威懾的作用，變事后查處為事前勸戒，使更多的小企業迫于處罰的壓力，不敢以身試法。

三是完善社會協稅護稅網絡，提高舉報查處工作力度。當前，做兩套帳、隱匿生產經營資料，進行虛假納稅申報等偷稅行為趨于嚴重，偷稅事實、偷稅情節非常隱密,造成稅務機關調查取證的難度非常大。而稅務機關借助舉報手段可以更快捷的獲取不易獲取的納稅人違法的信息，從而降低查處成本，縮短查處時間。因此，稅務機關應進一步加強對稅務舉報工作的重視程度，使稅務舉報在稅收征管實踐中充分發揮出其應有的作用。要充分借助各種新聞媒體對稅務舉報工作進行宣傳，向社會各界公布稅務違法案件舉報受理機關、舉報范圍、舉報方式、舉報保護、舉報獎勵等，培育廣大公民維護稅收秩序的光榮感、正義感；提高實名舉報案件的提獎比例，提高公民舉報的積極性；強化對檢舉案件的公示力度和保密工作。通過對違法案件公示，使舉報人產生自我價值實現的成就感，并從稅務機關內外部加強對舉報人等信息的保密工作，維護檢舉人的合法權益，切實履行《征管法》賦予稅務機關的法定義務。

（三）推進企業信譽等級制度建設，提高企業誠信納稅的自覺性。一是強化納稅人誠

信納稅意識.應該堅持不懈的加強稅收宣傳工作,積極營造依法誠信納稅的良好氛圍。在實際工作中，要依托稅收宣傳欄、外部網站、新聞媒體，加大對涉稅違法犯罪大要案的曝光力度，警示納稅人依法納稅；積極培養宣傳依法誠信納稅的典型，應通過廣泛深入的稅收宣傳,強化納稅人的誠信意識，使納稅人充分認識到：依法誠信納稅者是名副其實的誠信經營者，是稅務部門對企業納稅狀況的一項鑒定，依法誠信納稅成為綜合評定企業社會貢獻和企業信譽的重要標準。逐步在全社會形成“依法納稅光榮，偷稅騙稅可恥”的稅收理念。

二是積極實施納稅信譽等級制。建立納稅信譽等級制度的目的，主要在于形成激勵機制，通過A級納稅人的示范和表率作用，帶動其他企業依法誠信納稅，創造依法誠信納稅、守法經營的社會氛圍。納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規、接受稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定進行管理等五方面，評為A級納稅信譽等級的企業成為納稅人的一種無形的商譽，激發小企業爭當A級納稅信譽等級的熱情，使納稅人既有壓力又有動力，提高納稅人稅法遵從度，增強納稅人依法納稅的自覺性。

三是對不同的信譽等級實行明顯的差別管理。對信用等級不同的納稅人，實行不同的管理措施，使信用等級高的納稅人切實體會到依法誠信納稅所帶來的便利和影響。對納稅信用等級為A級的納稅人，主管國稅機關應采取優惠、激勵措施為主、納稅評估為輔的管理方式，可享有“除專案檢查、上級下達的專項檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅務檢查”、“辦稅服務廳特設?A級納稅人窗口?，納稅人憑《納稅信用A級證書》在該窗口優先受理其涉稅事宜”等權利。對B級納稅人，應采取納稅評估、輔導為主，日常檢查為輔的管理方式。對C級納稅人，可采取重點檢查為主，強化監控為輔的管理方式，將其列為重點監控對象。充分體現出“讓守法者感到便利，讓違法者寸步難行”的執法理念.（四）深化稅收法制建設，提高納稅人守法經營的責任意識。一是深化依法治稅,建立納稅人與政府部門平等法律關系。依法治稅體現在依法收稅、依法管稅、依法用稅等多方面，在稅收的征收管理上應嚴格按照法律法規的有關規定，確保納稅人和財稅部門的法律對等地方，堅決拋棄計劃經濟下的一些陳舊的管理思維，對企業應該享用的稅收優惠政策不能以收支不平衡、財政壓力大等原因，拒不兌現或者大打折扣。做到應收盡收、應退盡退，企業實現的稅款不能拖欠、企業該收到的退稅款也堅決不能拖欠。切實維護納稅人的合法權益,保護納稅人依法納稅的積極性。

二是公平稅收負擔，消除納稅人的不公平待遇。以稅謀私、稅負不公的問題在一定程度上造成納稅人對稅務機關的對抗情緒，也導致偷稅行為的發生。因此，在目前稅收執法自由裁量權相對過大，以及親情影響稅收執法的現實情況下，要根除小企業偷稅行為的發生，也必須從根本上解決為稅不公的問題發生，通過加大執法復查和復審力度，打擊內部執法犯法問題的問題發生，進而公平小企業的稅收負擔，為小企業發展創造一個良好的經濟發展環境。

三是優化納稅服務，以稅務部門的誠信服務來推動納稅人的誠信納稅。把尊重納稅人，理解納稅人，關心納稅人，服務納稅人貫穿在稅收征管的全過程。充分了解和反饋納稅人對辦稅服務工作的意見和建議，積極、主動、及時地為納稅人提供方便、快捷、優質、高效的服務。進一步完善和充分發揮辦稅服務廳功能，充分利用現有資源，最大限度地滿足納稅人依法履行納稅義務的需求。推進執法透明化，公開執法主體、依據、程序、結果、責任、納稅人與稅務機關雙方權力與義務、過錯執法的救濟方式與途徑等內容，保障納稅人的知情權，自覺接受社會監督。以不斷提高的納稅服務工作，教育引導小企業自覺地遵守法律法規、守法經營。

第四篇：加強中小企業財務管理中存在的問題及對策建議思考

加強中小企業財務管理中存在的問題及對策建議思考

文章通過對中小企業財務管理現狀和特征進行深入分析，結合當前財務管理工作中存在的問題，探討科學有效的問題解決途徑，健全中小企業財務管理機制，提升財務管理水平，促進企業財務理念的科學轉變，保證企業的財物安全，為企業的生產經營決策提供有效的支持，推動企業的健康發展。

隨著市場經濟的復雜變化，中小企業面臨著嚴峻的生存壓力，提升中小企業的市場競爭力已經成為企業發展的關鍵。受到企業管理理念的影響，向來對財務管理工作不夠重視，企業管理中普遍存在著一定的財務安全問題，對企業的發展形成負面影響。這就要求企業管理部門要正確認識財務管理的問題，積極轉變管理理念，推動企業財務管理機制的科學完善，為企業的發展提供有效的支持。

一、中小企業財務管理現狀和特征

中小企業的生產經營規模相對較小，市場競爭能力受到很大的制約，但是由于企業自身的經營方式較為靈活，能夠結合自身的實際進行經營模式的科學轉變，并且企業的管理執行力較強，具有較好的發展前景。但是受限于企業自身的管理理念和管理水平，中小企業的財務管理工作中存在著許多問題，財務活動缺乏有效的制度規范，對企業的經營管理決策缺乏有效的支持，存在財務安全隱患，不利于企業的健康發展。

財務管理在中小企業的管理經營中占有重要地位，是企業高效運行的重要保障，財務管理工作主要承擔著企業資金的管理、物資管理、利潤分配和經營過程監管等職責。但是隨著中小企業的不斷發展壯大，對財務管理的要求不斷提升，現有的管理模式已經不能適應企業的發展和外界市場環境的變化。這就要求中小企業要積極轉變財務管理理念，完善管理機制，實現財務管理水平的穩步提升。

二、中小企業財務管理中存在的問題

（一）缺乏完善的法律法規和財務政策支持

中小企業作為市場經濟的重要組成部分，為經濟的發展提供了強勁的動力。但是中小企業受限于自身的經濟實力和管理水平的制約，發展形勢面臨著嚴峻的挑戰，特別是在財務管理工作方面，容易受到多種因素的影響，不能實現較高的財務管理水平，對企業的發展產生不利影響。隨著中小企業市場活躍度的提升，相關管理部門相繼出臺了各種政策，對中小企業提供有效的支持，以促進中小企業的發展。但是由于市場經濟環境的復雜變化，當前的法律法規和政策方針并不能完全滿足中小企業的發展需求，特別是缺乏對中小企業稅收政策的支持，為企業的財務管理帶來了很大的壓力。

（二）缺乏資金支持

中小企業受限于自身的經濟實力，所產生的經營收益較低，不能為企業的發展提供有效的資金投入，在發展過程中需要借助社會資本的支持進行外界融資。但是在實際的融資過程中，由于融資渠道較為單一，不能取得較好的融資效果，不能為企業的發展提供及時的支持，使得企業的發展形勢受到嚴重的影響。當前中小企業的主要融資方式是銀行貸款，但是中小企業的信用等級普遍不高，銀行對企業的財務信息不能進行全面的了解，使得貸款的審批和額度都會受到影響，所得的貸款并不能對企業形成有效的幫助。同時許多中小企業的資產和生產規模相對較小，不能提供有效的貸款抵押，而企業的財務管理存在不足，導致企業的經營存在很大的風險，不能得到較好的融資支持。

（三）缺乏內部控制

中小企業普遍缺乏先進的財務管理理念，對財務部門缺乏有效的內部控制，容易出現財務管理的漏洞，對企業的財務安全造成嚴重的影響。當前的中小企業管理層缺乏對內控管理的正確認識，缺乏有效的財務活動監管機制，而財務內控人員大多由財務人員兼任，不能形成有效的監管效果。相對簡單的內控手段，不能及時發現財務管理過程中的問題，使得中小企業的資金使用過程得不到有效的控制。同時當前大多數企業管理者缺乏有效的資金管理意識，不能對資金進行科學的管理和使用，不能形成有效的預算管理，在制定相應的投資決策時，不能充分考慮企業的資金狀況，容易出現投資所需的資金超出企業的承受能力，對企業的生產經營造成嚴重影響。

（四）財務管理體系不科學

當前中小企業的財務管理體系缺乏有效的建設，不能充分結合企業的生產經營實際進行財務管理制度的優化和調整，使得財務管理體系相對僵化，不能為企業的發展提供有效的支持。缺乏規范的制度使得財務人員的管理活動不能得到有效的指導，缺乏合理的財務管理標準，使得管理工作不能得到有效的落實，從而容易在資金管理過程中出現問題，影響財務信息的準確性，對管理決策的制定不能提供可靠的財務依據，使得企業的管理經營決策不能根據財務信息進行科學的調整，不利于企業的健康發展。同時企業財務管理體系的不完善對資金的使用效率產生了嚴重影響，不能對資金使用進行有效規劃，容易出現資金閑置或周轉不利的情況。

（五）缺乏財務管理人才

許多中小企業管理者受到自身經營理念的影響，不能對財務管理工作的重要性形成準確的認識，使得財務管理人員的配置不夠科學，財務管理質量受到影響，大多數財務人員不具備相應的財務管理知識和能力，不能對相應的管理制度和工作流程進行有效的執行，容易出現財務管理的漏洞或錯誤。同時中小企業的財務管理崗位的薪資相對較低，無法吸引專業的財務人員，也會造成人員的流動性較強，大多財務人員由其他崗位的員工兼任，產生一定的財務風險。

三、中小企業財務管理問題的解決對策

（一）加強對中小企業的資金政策支持

中小企業要積極尋求相關的政策資金支持，為企業的發展提供有效的保障。中小企業要加強自身的經營管理水平，通過提升自身的信用評價等級，積極拓寬融資渠道，提升對社會資本的吸引力。同時相關管理部門要結合企業的經營情況，為其提供有效的資金和政策支持，對企業的財務管理進行有效的指導，有效滿足企業發展的需求。

（二）健全財務管理機制建設

中小企業的財務管理是企業經營管理的關鍵環節，企業管理層要積極轉變傳統的財務管理理念，積極學習先進的財務管理知識，結合企業的生產經營實際，對財務管理機制進行科學完善，使財務活動能夠為企業的發展提供有效的支持。首先要加強預算管理體系的建設，結合企業的管理決策，進行科學全面的預算管理，對企業的各個管理運行環節進行有效的成本控制，促進企業經濟效益的提升。其次要加強對財務管理的內部控制，科學設置內控制度，對企業的資金使用和流轉過程進行有效的監管。同時對企業財務管理工作流程進行科學的規范，使得財務管理制度和規范能夠得到高效的落實執行，為企業的財務安全提供有效的保障，并制定完善的財務人員考核機制，通過量化標準的科學制定，對財務人員進行客觀公正的評價，提升財務人員的工作積極性和責任心，保證財務管理制度的高效執行。再次，要加強對企業物資的規范化管理，加強對企業物資的使用和流轉過程的監管，加強權責判定，實現財務管理對物資管理的有效掌控。同時中小企業財務管理工作要加強信息化建設，利用信息技術優勢，實現企業財務管理工作的高效開展，利用先進信息技術，對管理過程進行實時的監管，實現管理漏洞和問題能夠及時發現，利用高效的數據處理技術，實現對企業經營管理的有效數據支持，為企業管理決策提供有效的財務數據參考。

（三）加強財務管理隊伍建設

中小企業要實現財務管理工作人員的規范化配置，積極引進優秀的財務人才，提升財務管理的整體水平。建立完善的財務活動考核評價機制，對財務人員的工作進行公正客觀的評價，結合相應激勵政策的設置，完善保障機制，提升財務人員的工作積極性和責任心。

四、結語

中小企業的快速發展為我國市場經濟帶來了強勁的動力，是提升市場經濟活力的重要保障。財務管理工作在中小企業的發展中具有重要作用，要對財務管理形成正確的認識，積極學習先進的財務管理理念，完善管理機制，加強財務管理人才隊伍建設，為企業的發展提供有效的財務保障。

第五篇：建筑業稅收管理中存在的主要問題及其對策

建筑業稅收管理中存在的主要問題及其對策

論文關鍵詞：稅收管理偷稅漏稅建筑業項目管理

論文摘要:建筑業稅收管理中存在稅源控管范圍狹窄、稅源控管深度不夠、管理手段粗放、稅收偷漏問題嚴重、稅收政策執行困難的問題，產生的原因主要是建筑企業組織形式復雜，掛靠和分、轉包現象普遍存在，施工環節多、管理鏈條長、作業流動性大，建筑市場管理機制不健全、綜合控稅力度不強以及企業納稅意識淡薄，提出了依托信息化平臺、以社會綜合治稅為手段，構建以建設項目管理為核心的建筑業稅收管理新思路。

近年來，隨著市場經濟的不斷發展和投資環境的逐步優化，建筑業發展如火如荼，建筑業已經成為地方稅收的骨干稅源。但由于建筑業具有項目建設周期長、環節多、施工企業組織形式復雜，工程作業流動分散等行業特點，向稅收管理提出嚴峻的挑戰。如何強化對建筑行業的稅收征管，是擺在稅務部門面前的一個重要課題。

一、建筑業稅收管理中存在的主要問題

(一)稅源控管范圍狹窄，部分工程項目控管缺位，稅源大量流失

傳統的建筑業稅收管理模式下，只注重對建筑企業的管理，忽視了對建設項目的精細化管理，稅務機關僅能從納稅申報表和財務報表獲取征管信息，在整體上掌握其收入、成本、費用、稅金、資金流動等財務指標，而對具體施工項目的納稅狀況難以準確掌握，造成大量工程項目稅收管理缺位。同時，施工單位即便是對建設項目進行了納稅申報，但也往往只就其人工費收入納稅，故意隱瞞甲方供料和提前完工及優質工程獎勵資金等應稅項目。例如，稅務機關在檢查過程中發現某建筑企業2006先后承建了2處商品房開發工程和某開發園區的排污溝渠施工工程，該公司只對商品房的土建收入進行了納稅申報，對其他較為隱蔽的收入則未進行申報納稅。

(二)稅源控管深度不夠，管理手段粗放，稅收偷漏問題嚴重

由于目前地稅機關征管專業化水平不高，征管流程設置尚待規范，各征收單位普遍采取“以票管稅”手段，僅停留在對建筑業專用發票實行代開監管上。施工單位經常發生零申報、申報不實甚至不申報等現象，稅務機關即便大致掌握施工單位的總體經營情況，但對單個工程項目價格構成不能準確掌握，稅款流失或滯后現象仍很嚴重。一些建設單位因資金困難等原因，往往選擇用材料物資、車輛、房產所有權抵頂部分工程價款，對這部分抵頂工程價款的實物，建筑施工企業一般不計入收入和相應的賬目，形成資金賬外循環。某區地稅局在建筑業稅源普查中發現，該區上基本建設投資總額18億元，建筑行業實際納稅8 000萬元，漏征稅款3 000多萬元。

(三)欠缺部門配合機制，管理措施乏力，稅收政策執行困難

在建筑施工的前期管理中，相關法律法規中沒有規定稅務機關的先期參與權利，致使主管稅務機關無法及時掌握工程立項、招標、開工、資金投入、承包合約等相關情況，這就限制了稅務機關職能作用的最大限度發揮。稅務機關只有通過后期的問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況，因而不可避免地發生直到施工已完成，稅務機關才著手進行調查的管理滯后問題，從而造成工作被動，稅收嚴重流失現象的發生。

二、建筑業稅收管理問題的原因分析

(一)企業組織形式復雜，掛靠和分、轉包現象普遍存在當前，建筑企業出借或變相出借施工資質，層層分包、轉包工程項目現象普遍存在，建筑市場暗箱操作現象屢見不鮮。一部分不具備施工資質或施工資質等級較低的小型企業為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉包、掛名等經營方式掛靠施工資質較高的企業或向其借用施工資質。施工企業向這些建筑隊、掛靠隊收取一定數額的管理費后，放任自流，稅務機關難以將這些施工隊納入正常的稅收管理。某建筑安裝工程公司下設30個工程處，該公司對其中17個掛靠工程處實施松散管理，該公司只是在工程處以公司名義承攬工程時收取管理費，不能準確掌握各工程處的經營情況。稅務機關在對該公司的掛靠工程處進行外調時發現，17個掛靠工程處2006隱瞞收入4 500多萬元，偷漏稅款200多萬元。

(二)建筑業施工環節眾多，管理鏈條漫長

在建設項目的施工過程中，有勘察設計、樁基、土建、水電暖氣、內外部裝修、裝飾燈光、消防、樓梯等眾多環節。單項工程跨作業現象較為普遍，項目存續期有的長達數年甚至更長時間。工程款項結算不及時，少申報和延期申報入庫稅款現象大量存在。

(三)部分環節經營方式隱蔽，作業流動性大

由于建筑施工項目分布零散，流動性強、施工地點較為隱蔽，經常進行野外作業，施工企業往往心存僥幸，對部分比較隱蔽的經營行為隱瞞不報。在傳統的管理模式下，施工企業注冊地稅務機關難以及時掌握施工企業經營動態，每每出現稅務機關疲于事后追討但偷逃問題又屢屢發生的問題。某建筑企業承攬水利部門發包的河道疏浚工程項目，水利部門為減少工程費用，允許施工企業以河沙銷售收入抵頂部分工程款，由于該工程屬于野外作業，而且核算方式復雜，稅務機關不能夠提前介入，施工企業完全隱瞞了該工程收入。

(四)企業納稅意識淡薄，稅法遵從度較低

目前建安企業的欠稅絕大多數是由于墊資經營和工程款回籠遲緩造成流動資金不足，致使企業無力繳納稅款或不開具發票，逐漸形成欠稅。由于對外來施工單位監控不力，使得

其工程竣工后很快離開本地，而部分工程款到外地開具發票，導致欠稅難以追繳，甚至形成死欠。

(五)建筑市場管理機制不健全，綜合控稅力度不強

由于稅務部門與建設、審計、監察等部門缺乏必要的配合和協調，對工程建設的情況不能及時溝通，給稅收管理帶來諸多不便。一方面在競招標過程中地稅部門存在著空白點。建筑工程實行竟招標制度是建筑行業的一大特點，在競招標過程中，建設、計委、公安消防等部門都參加且分別要對建筑企業進行資質審查，只有符合資質條件的企業才能參加競招標。而地稅部門不參加競招標過程，不能從源頭上掌握單項工程施工計劃，而納稅申報表又未要求納稅人按單項工程進行申報，使稅務機關對納稅人施工項目難以進行有效的源泉控管。另一方面，稅務機關未與建設單位建立委托代征關系、對建設單位取得發票檢查不力；未與審計部門建立有效的聯系機制，不能及時掌握竣工工程最終造價，因而也無法確定最終應繳稅金。

三、加強建筑業稅收管理的措施和建議

通過以上分析可以看出，只注重對建筑企業的管理忽視對建設項目的精細化管理，是導致建筑業稅收管理問題的主要原因。筆者認為，今后要堅持以建設項目為控稅載體，以雙向申報、雙向管理為核心，以社會綜合治稅為抓手，依托信息化平臺，努力構建建筑業稅收管理新模式。

(一)項目登記，雙向申報，嚴密稅源監控機制

為有效解決建筑業稅源失控的問題，根據福山區地稅局的經驗，應對建設項目實行稅務登記備案，并由建設項目所在地征收分局進行屬地管理。

1.實行項目登記，規范管理流程。建筑項目登記管理應包括項目開工登記、項目變更登記、項目注銷登記等內容。建設單位在辦理開工許可手續之前，必須會同施工單位先到稅務機關辦理建筑業稅收項目登記手續；建筑項目如果在施工過程中發生重大變化，如出現停緩建等情況，建設單位與建筑施工企業應到地稅部門辦理項目變更登記手續；建筑項目竣工驗收后，建設單位向主管地稅機關辦理項目注銷登記手續，并結清代征稅款，交回《委托代征稅款證書》以及代扣代征稅款憑證。

2.雙向申報，細化管理內容。建筑項目被納入稅收正常管理軌道后，建設單位和建筑企業要分別向項目所在地征收分局和機構所在地征收分局進行納稅申報。建設單位由匯總報稅轉向定期明細申報。分項目申報工程進度、付款情況以及工程材料供給和代征稅款等情況。建立代征稅款臺賬，并按月解報稅款。對建筑企業除了按照法定要求辦理有關納稅申報手續外，還要按工程進度向機構所在地征收分局報送《建筑業稅收明細申報表》。通過按建筑項目細化納稅申報，不僅延伸了稅源監控的鏈條，而且提高了納稅申報的準確性。

(二)各負其責，雙向管理，建立有機協同的工作格局

在建設單位和施工單位實行雙向申報的基礎上，還要實施項目所在地和機構所在地對建筑業稅收的雙向管理。

1.科學定位，明確職責。按照雙向管理的要求，明確建筑項目所在地征收分局、建筑企業機構所在地征收分局、建筑業稅收管理員主要職責。建筑項目所在地征收分局不僅負責監督建設單位代征稅款的申報、解繳、保證代征稅款及時足額入庫，還要負責施工過程、貨款結算過程、開工與竣工驗收過程的監督，負責對建筑項目的注銷清算、向機構所在地征收分局傳遞稅收信息等。建筑企業機構所在地征收分局主要負責監督納稅人嚴格按照項目預算與工程進度進行納稅申報；監督財務核算及稅款繳納情況，協助工程項目所在地征收分局做好項目注銷，稅款清算等工作，及時向項目所在地征收分局傳遞情況，定期進行分析比對工作。

2.專業管理，動態控制。為了強化對建筑項目的管理，稅務機關應采取專人、專職和專責的方式，對建筑項目進行跟蹤管理。監督指導建設單位依法代扣稅款，準確掌握建設項目的施工進度情況，對涉稅動態信息進行監控分析，發現問題及時采取有效措施解決，實現稅源監控管理與施工過程同步，保證稅款及時足額入庫，直至該項目竣工為止。同時，建立定期巡查制度，確保稅款及時足額入庫。