第一篇：房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

一、房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理中存在的主要問(wèn)題

1、房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)。目前，大多數(shù)房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)是地方政府通過(guò)招商引資開(kāi)辦的，這些企業(yè)曲解地方的優(yōu)惠政策，甚至有的認(rèn)為自己是招商引資企業(yè)，在稅收方面享有優(yōu)惠、得到“照顧”理所應(yīng)當(dāng)；部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)自己的納稅義務(wù)和有關(guān)稅收政策不清楚，特別是對(duì)預(yù)收房款、以房抵頂工程款、代收款項(xiàng)等特殊稅收政策更是知之甚少。以高唐縣為例，該縣共有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)7家，其中，高唐本地企業(yè)僅有1家，其他均為招商引資的外來(lái)企業(yè)，這些企業(yè)在高唐的累計(jì)經(jīng)營(yíng)期限都超過(guò)了180天，按規(guī)定均應(yīng)到國(guó)稅部門辦理稅務(wù)登記手續(xù)，但是，除本地一家企業(yè)外，沒(méi)有一戶主動(dòng)到國(guó)稅部門申報(bào)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，經(jīng)國(guó)稅部門多次上門催辦，目前已4家企業(yè)辦理了稅務(wù)登記手續(xù)，另2戶企業(yè)仍在催辦過(guò)程中。

2、房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全。一是財(cái)務(wù)制度混亂。帳務(wù)不全，有的甚至根本沒(méi)有帳。二是收入不實(shí)。有的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采用預(yù)收售房款的形式，因未開(kāi)具正式發(fā)票，預(yù)收款長(zhǎng)期掛在帳上，不作收入，有的甚至無(wú)賬可查。三是虛列成本。多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)由于工期長(zhǎng)，與建安施工企業(yè)結(jié)算不及時(shí)，成本核算未嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制、遵循配比原則，有的仍然按收付實(shí)現(xiàn)制即對(duì)成本采取支付多少，就列支多少；對(duì)未售房面積，收入未轉(zhuǎn)但成本已提前列支，造成收入、成本不配比，因而無(wú)法核實(shí)其真實(shí)成本，也就無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)盈虧情況。有的按預(yù)計(jì)數(shù)開(kāi)具收款收據(jù)入帳，造成成本虛增，同時(shí)存在大量的不合法憑證或沒(méi)有取得憑證。

3、房地產(chǎn)行業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)。流動(dòng)性強(qiáng)是房地產(chǎn)行業(yè)的共同特點(diǎn)，目前高唐的6家外來(lái)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司都是外地的固定業(yè)戶，往往以回總公司匯總納稅為由，不愿接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，但按照國(guó)家政策的規(guī)定，他們中無(wú)一符合回總公司匯總納稅的條件，并且在高唐累計(jì)經(jīng)營(yíng)期限都超過(guò)了180天，應(yīng)該接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)給稅收管理帶來(lái)一定困難，稍有疏松，極易形成漏征漏管。

4、易造成其他偷逃稅行為。很多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的供貨商無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，無(wú)營(yíng)業(yè)證和稅務(wù)登記證，開(kāi)具虛假發(fā)票行為嚴(yán)重，經(jīng)營(yíng)行為隱蔽、流動(dòng)性大，如果對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理不到位，這些供貨商偷逃稅更有了可乘之機(jī)，造成國(guó)家稅款流失。

5、發(fā)票管理相對(duì)薄弱。絕大多數(shù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收取預(yù)售房屋款時(shí)，采取白條或收款收據(jù)收款，有的用建筑材料發(fā)票沖抵售房款，從而造成收入體外循環(huán)，致使發(fā)票管理沒(méi)有有效發(fā)揮控稅效應(yīng)。

6、稅收管理管理人員的素質(zhì)有待提高。房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)新興行業(yè)，由于房地產(chǎn)市場(chǎng)尚不規(guī)范，涉及的稅收問(wèn)題比較復(fù)雜，房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理政策性非常強(qiáng)，對(duì)管理人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)要求比較高。管理人員不僅要全面掌握房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策，也要熟悉國(guó)家有關(guān)房地產(chǎn)有業(yè)的其他政策。國(guó)稅人員由于受傳統(tǒng)的“兩稅”影響，所得稅分享制度改革后，在所得稅的管理方面有所欠缺，加之房地產(chǎn)行業(yè)是新興行業(yè)，基層稅務(wù)人員接觸較少，有的在管理上感到力不從心。

7、稅收管理外部環(huán)境有待改善。雖然新的《征管法》對(duì)有關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅職能作用作出了明確的法律規(guī)定，但現(xiàn)實(shí)中由于部門利益驅(qū)使，造成部門配合不力，協(xié)稅護(hù)稅組織不夠完善，更增加了管理難度。此外，據(jù)調(diào)查，有些地方的政府部門不能正確認(rèn)識(shí)涵養(yǎng)稅源與依法治稅的關(guān)系，在支持稅務(wù)部門依法開(kāi)展工作方面力度不夠，也在一定程度上影響了對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的實(shí)際效果。

二、規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的對(duì)策

1、優(yōu)化服務(wù)，加強(qiáng)有關(guān)稅收政策的宣傳和財(cái)務(wù)核算的輔導(dǎo)。一是通過(guò)印發(fā)宣傳材料、宣傳手冊(cè)，在新聞媒體、稅務(wù)網(wǎng)站上開(kāi)辟宣傳專欄，舉辦專門培訓(xùn)班等多種形式，將國(guó)家房地產(chǎn)政策特別是相關(guān)稅收政策傳達(dá)給每一個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員和辦稅人員；二是主動(dòng)深入企業(yè)宣講有關(guān)政策，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，幫助健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，減少房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。還可通過(guò)設(shè)立招商引資綠色通道，優(yōu)先為外來(lái)房地產(chǎn)企業(yè)辦理相關(guān)手續(xù)。三是經(jīng)常向地方政府匯報(bào)工作，將房地產(chǎn)稅收管理情況進(jìn)行專題匯報(bào)，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)宣講房地產(chǎn)稅收政策，幫助分析規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，最大限度地爭(zhēng)取地方政府的支持。通過(guò)依法開(kāi)展熱情、規(guī)范的稅收服務(wù)，提高企業(yè)自覺(jué)納稅的意識(shí)，使之熟練掌握稅收知識(shí)和辦稅技能，用誠(chéng)心、誠(chéng)信營(yíng)造良好經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境，贏得地方政府、社會(huì)各界特別是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的理解和配合，留住外來(lái)商家。

2、強(qiáng)化培訓(xùn)，提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)。結(jié)合稅收形勢(shì)的發(fā)展變化，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員房地產(chǎn)行業(yè)有關(guān)稅收政策、其他國(guó)家政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、征管技巧等諸多方面的知識(shí)培訓(xùn)，提高他們的理論水平和征管技能。

3、有針對(duì)性地采取核定征收的辦法。對(duì)那些財(cái)務(wù)核算不健全，稅基不真實(shí)，收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確完整的納稅資料的納稅戶，可以采取核定征收管理方法，包括定額征收和核定征收。對(duì)掛靠戶、承包戶應(yīng)按照同行業(yè)同規(guī)模水平從高核定征收，在具體操作方面可以按照核定應(yīng)納稅所得率確定應(yīng)納稅所得額，按商品建筑面積乘以市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額等方法。

4、提高房地產(chǎn)領(lǐng)域稅收管理信息化水平。將計(jì)算機(jī)技術(shù)和CTAIS等軟件充分運(yùn)用到房地產(chǎn)稅收管理，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅源監(jiān)控、稅源分析、情報(bào)交換、信息采集等各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)全面、科學(xué)采集各類信息，努力實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)登記管理的及時(shí)性、納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性、稅源監(jiān)控的有效性和行業(yè)管理的規(guī)范性。

5、探索實(shí)行戶籍管理辦法。可以把每一個(gè)單項(xiàng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目做為一戶納稅企業(yè)進(jìn)行管理。考慮到目前掛靠戶、承包戶、私人開(kāi)發(fā)商等僅僅是收取管理費(fèi)的“影子公司”，必須加強(qiáng)對(duì)建安公司、項(xiàng)目工程、子工程的三級(jí)管理，建立健全單項(xiàng)工程檔案管理。

6、加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)控和重點(diǎn)稽查。重點(diǎn)對(duì)無(wú)證戶、掛靠戶、承包戶以及以房易地、以地易房或私下交易方式從事經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)的業(yè)戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，同時(shí)抓好房地產(chǎn)行業(yè)專項(xiàng)稽查，堵塞漏洞。可以采取一條街一幢房產(chǎn)逐個(gè)清理的拉網(wǎng)式清查辦法；對(duì)不依法接受稅務(wù)管理或偷逃稅行為情節(jié)嚴(yán)重，造成不良影響的，予以嚴(yán)厲打擊并公開(kāi)暴光，起到打擊一個(gè)、震懾一片的作用，確保房地產(chǎn)業(yè)稅收不流失。

7、加強(qiáng)發(fā)票管理。結(jié)合國(guó)稅部門和地稅部門開(kāi)展的發(fā)票雙獎(jiǎng)活動(dòng)，認(rèn)真落實(shí)好全面開(kāi)票制度，規(guī)范房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得、使用的發(fā)票，確保其合法性和真實(shí)性，充分發(fā)揮以票控稅的基礎(chǔ)性作用，對(duì)預(yù)收款項(xiàng)收據(jù)列入發(fā)票進(jìn)行管理。

8、加強(qiáng)部門配合，開(kāi)展綜合治稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)涉及面廣，有時(shí)會(huì)涉及多個(gè)方面、多個(gè)部門的利益關(guān)系。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)的特殊性對(duì)加強(qiáng)部門配合、健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)、開(kāi)展社會(huì)綜合治稅提出了更高的要求。建議在原有協(xié)稅護(hù)稅組織的基礎(chǔ)上，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、縣直各部門、各企事業(yè)單位、行政村、居委會(huì)都要確定一名綜合治稅信息員，公檢法司等部門要發(fā)揮職能，為綜合治稅工作保駕護(hù)航，形成以協(xié)稅護(hù)稅和涉稅信息提供為主要內(nèi)容的社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格納稅戶登記管理。建立工商、國(guó)稅、地稅、技術(shù)監(jiān)督等部門間的工作聯(lián)系和信息共享制度，進(jìn)一步明確工商和技術(shù)監(jiān)督部門的信息傳遞要求，加強(qiáng)源頭控管，確保業(yè)戶及時(shí)辦理稅務(wù)登記，及時(shí)納入正常管理；財(cái)政、計(jì)劃、經(jīng)貿(mào)、建設(shè)等部門要及時(shí)向稅務(wù)部門提供房地產(chǎn)和各建設(shè)項(xiàng)目的信息資料，建筑施工企業(yè)必須依法開(kāi)具、使用發(fā)票，否則房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不得與其結(jié)算工程款。

第二篇：汽車經(jīng)銷行業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

汽車經(jīng)銷行業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

李彬彬

隨著居民生活水平和購(gòu)買力的日益提高，汽車逐漸成為很多人生活中不可少的一部分。以2009年為例，我國(guó)汽車?yán)塾?jì)產(chǎn)銷突破1300萬(wàn)輛，超越美國(guó)成為世界第一汽車生產(chǎn)和消費(fèi)國(guó)。從全省來(lái)看，郴州市汽車銷售也是持續(xù)火爆，名列全省第二。北湖區(qū)作為郴州市的商貿(mào)中心，汽車經(jīng)銷企業(yè)約占全市的三分之一。為進(jìn)一步加強(qiáng)汽車銷售行業(yè)的稅收控管，筆者近期對(duì)北湖區(qū)的汽車銷售行業(yè)作了專門調(diào)查。

一、基本情況

北湖區(qū)局現(xiàn)轄管汽車銷售企業(yè)38戶，其中一般納稅人33戶，2009年實(shí)現(xiàn)銷售收入22.6億元，稅收1720萬(wàn)元，稅負(fù)0.7%。2009汽車銷售收入前三名的企業(yè)為：郴州日通汽車銷售服務(wù)有限公司（16641萬(wàn)元）、郴州名車會(huì)豐田汽車銷售服務(wù)有限公司（15844萬(wàn)元）和郴州匯田汽車銷售有限公司（12330萬(wàn)元）；稅負(fù)前三名企業(yè)為：郴州市南星工礦貿(mào)有限責(zé)任公司1.89%、郴州市輝廷汽車貿(mào)易有限公司1.47%和郴州市創(chuàng)一貿(mào)易有限公司1.32%；稅負(fù)后三名企業(yè)：郴州中天汽車服務(wù)有限公司0%、郴州華泰工貿(mào)有限公司0%和郴州市創(chuàng)新汽車銷售服務(wù)有限公司0.07%。

二、存在的主要問(wèn)題

（一）部分企業(yè)隱瞞汽車銷售價(jià)格。由于車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)是車價(jià)款，也就是按機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票上注明的車價(jià)款的10％征收車購(gòu)稅，這樣購(gòu)車者在辦理報(bào)牌手續(xù)時(shí)，總希望機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票上注明的車價(jià)款低一些。于是，應(yīng)購(gòu)車客戶的要求，汽車4S經(jīng)銷企業(yè)在銷售車輛時(shí)，采取“一車兩票”的方式開(kāi)具發(fā)票，也就是說(shuō)一輛車同時(shí)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票和商業(yè)普通發(fā)票，由機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票開(kāi)具一部分車價(jià)款，余額部分用

商業(yè)普通發(fā)票以“配件”的形式填開(kāi)，造成銷售收入與實(shí)際銷售收入不符。

（二）推遲銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間。銷售收入記入“往來(lái)帳”逃避稅收。有的企業(yè)將實(shí)際收取的貨款與機(jī)動(dòng)車發(fā)票上的差額，長(zhǎng)期掛在“應(yīng)付賬款”上不結(jié)轉(zhuǎn)收入，有意推遲銷售時(shí)間，影響當(dāng)期稅收。隨車銷售收取的汽車內(nèi)飾等價(jià)外費(fèi)用，不記收入，直接沖減有關(guān)費(fèi)用，不作視同銷售處理。

（三）不沖減進(jìn)項(xiàng)稅。一是個(gè)別企業(yè)在購(gòu)車過(guò)程中，發(fā)生的碰撞等非正常損失車輛，以低于成本價(jià)格銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅未作相應(yīng)調(diào)整。二是從廠家取得的現(xiàn)金返利未沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）汽車銷售返利不入帳。汽車銷售行業(yè)銷售車輛一般由廠家或上級(jí)經(jīng)銷商給予一定的返利（4S店約為2－7％，綜合汽貿(mào)相對(duì)較少），部分企業(yè)未入帳申報(bào)繳納增值稅和所得稅。還有一種變化：廠家給專賣店發(fā)出返利結(jié)算通知單，不直接支付貨幣資金或從往來(lái)帳結(jié)算，而是在下一期進(jìn)貨時(shí)，將專賣店上一期銷售汽車的返點(diǎn)，在發(fā)票價(jià)款中直接少開(kāi)少收貨款，這樣一來(lái)，經(jīng)銷商雖然未少繳稅款，但生產(chǎn)廠家卻少繳了稅款。

（五）由廠家負(fù)擔(dān)的保養(yǎng)維修費(fèi)用未做收入。汽車銷售后的首次保養(yǎng)或一定公里數(shù)內(nèi)的維修保養(yǎng)，是由汽車生產(chǎn)廠家來(lái)負(fù)擔(dān)的，一般來(lái)說(shuō)專賣店是以車輛維修保養(yǎng)專用結(jié)算單向廠家結(jié)算，除少量廠家用貨幣資金結(jié)算外，絕大多數(shù)廠家是以支付配件的方式支付，對(duì)此，一些企業(yè)未作收入申報(bào)納稅。

（六）隱瞞車輛售后服務(wù)收入。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，品牌專賣店雖然銷售車輛的利潤(rùn)逐漸減少，但隨著本地區(qū)本品牌的車輛占有率的增加，售后服務(wù)的保養(yǎng)維修量會(huì)逐年增加，因此汽車的保養(yǎng)和維修的收入逐漸成為專賣店利潤(rùn)的主要來(lái)源，但一些企業(yè)在汽車銷售收入增長(zhǎng)較快的情況下維修收入增長(zhǎng)較小。

（七）隨同車款向客戶收取的價(jià)外費(fèi)用未申報(bào)納稅。購(gòu)車的客戶，絕大部分是辦理銀行按揭貸款購(gòu)車，銀行按揭就需要擔(dān)保公司擔(dān)保，因手續(xù)繁瑣，客戶怕麻煩，就委托汽車銷售公司代為辦理，隨同購(gòu)車款一起支付給經(jīng)銷商一筆“管理費(fèi)”或放在“包牌費(fèi)”里，個(gè)別企業(yè)未入帳申報(bào)納稅。

三、原因分析

（一）實(shí)地監(jiān)控不能到位。由于汽車經(jīng)銷行業(yè)在內(nèi)部管理上存在一定的計(jì)劃性、規(guī)律性、穩(wěn)定性，這就為我們實(shí)地監(jiān)控提供了方便。如4S店均有銷售計(jì)劃、商務(wù)政策、與廠家聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)庫(kù)等，只要對(duì)這些資料進(jìn)行監(jiān)控，就能準(zhǔn)確掌握每戶汽車經(jīng)銷公司的經(jīng)營(yíng)狀況。但是，由于管理力量的因素，稅收管理員沒(méi)有時(shí)間和精力深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地監(jiān)控。

（二）日常檢查深入不夠。日常檢查主要浮在面上，只是進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的案頭檢查，對(duì)出現(xiàn)的異常情況沒(méi)有深入進(jìn)行剖析，沒(méi)有挖掘問(wèn)題的根源。另外，由于對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)掌握不夠，對(duì)企業(yè)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確查清，致使管理工作一直浮在面上，導(dǎo)致管理漏洞。

（三）信息資源不能共享。首先在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，有關(guān)數(shù)據(jù)信息還不能完全共享，數(shù)據(jù)資料傳遞不暢，導(dǎo)致在管理上不能形成合力，在機(jī)制上不能產(chǎn)生動(dòng)力。其次是稅務(wù)、公安、銀行信息不能實(shí)現(xiàn)共享，很多數(shù)據(jù)資料很難掌握，單靠稅務(wù)部門一家單打獨(dú)斗，很難取得有效的效果。第三是與車購(gòu)稅“一條龍”管理還沒(méi)有完全結(jié)合，有些信息還沒(méi)有綜合運(yùn)用到流轉(zhuǎn)稅、所得稅管理上。

（四）納稅評(píng)估效果不佳。由于汽車行業(yè)對(duì)我們來(lái)講是個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，對(duì)其毛利率、稅負(fù)率、成本變動(dòng)率沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)，這就給評(píng)估工

作帶來(lái)了不利影響，使評(píng)估工作沒(méi)有一個(gè)科學(xué)的參考依據(jù)。另外，由于有些信息資料收集不齊，數(shù)據(jù)資料掌握不準(zhǔn)，使納稅評(píng)估工作很難有效開(kāi)展，致使一些面上的問(wèn)題也不易發(fā)覺(jué)。

四、幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)對(duì)汽車銷售網(wǎng)點(diǎn)的稅收監(jiān)管。建議在為汽車銷售企業(yè)辦理稅務(wù)登記環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)責(zé)令其提供與汽車生產(chǎn)廠家簽訂的經(jīng)營(yíng)合同，分清究竟是受托代銷，還是自營(yíng)銷售。如是自營(yíng)銷售應(yīng)納入國(guó)稅征管范圍；如是受托代銷，應(yīng)督促其按市場(chǎng)價(jià)格全額向購(gòu)買者提供銷售發(fā)票，防止其與生產(chǎn)廠家串通，將同一項(xiàng)銷售行為人為地分割，利用增值稅與營(yíng)業(yè)稅的稅率差，逃避國(guó)家稅收。稅收管理員要經(jīng)常深入汽車銷售企業(yè)了解資金運(yùn)行及財(cái)務(wù)核算情況，掌握企業(yè)資金的收支及結(jié)存情況。對(duì)企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付款數(shù)額較大，購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生后長(zhǎng)期掛往來(lái)帳的；企業(yè)資金帳戶數(shù)額不真實(shí)，現(xiàn)金日記帳余額長(zhǎng)期較大的，企業(yè)銷售汽車和汽車維修業(yè)務(wù)賬務(wù)核算混亂，修理領(lǐng)用材料無(wú)出庫(kù)單，無(wú)材料明細(xì)賬的，要作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。建議稅收管理員按月或按季收集汽車銷售企業(yè)庫(kù)存商品盤點(diǎn)資料，及時(shí)掌握庫(kù)存商品的進(jìn)、銷、存情況。防止汽車銷售企業(yè)虛增庫(kù)存，造成留抵稅額較大的假相。對(duì)企業(yè)庫(kù)存商品經(jīng)常出現(xiàn)負(fù)數(shù)，業(yè)務(wù)不真實(shí)的情況要重點(diǎn)關(guān)注。稅源管理部門要對(duì)汽車銷售行業(yè)經(jīng)常開(kāi)展定期或不定期的稅收評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅收上存在問(wèn)題及時(shí)糾正，對(duì)長(zhǎng)期偷稅企業(yè)采取嚴(yán)厲措施，進(jìn)行處罰或停供發(fā)票。

（二）加強(qiáng)對(duì)購(gòu)車者取得發(fā)票的審核。建議在征收車輛購(gòu)置稅環(huán)節(jié)，應(yīng)認(rèn)真審核購(gòu)車者取得的專用發(fā)票是生產(chǎn)廠家開(kāi)具的，還是汽車銷售網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)具的。如是生產(chǎn)廠家開(kāi)具的，應(yīng)對(duì)其價(jià)格進(jìn)行評(píng)估，不僅要與車輛的最低計(jì)稅價(jià)格比對(duì)，而且要與市場(chǎng)公允價(jià)格比對(duì)。發(fā)現(xiàn)異常，不僅要從高核定價(jià)格，征收車輛購(gòu)置稅；而且要按照車輛稅收“一條龍”管理的要求，通知汽車生產(chǎn)廠家和汽車銷售網(wǎng)點(diǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)評(píng)估，強(qiáng)化稽查，堵塞漏洞。

（三）實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況實(shí)時(shí)監(jiān)控不夠，造成了人為調(diào)控收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間、銷售配件等售后服務(wù)收入不入賬、提前抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、推遲應(yīng)納稅額等問(wèn)題。因此，在日常工作中稅管員要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的資金流、物流進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，隨時(shí)掌握企業(yè)資金變動(dòng)、貨物的進(jìn)出庫(kù)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)與企業(yè)有關(guān)人員進(jìn)行約談和進(jìn)行實(shí)地檢查，這也是防止人為造成零、負(fù)申報(bào)的一種有效措施。對(duì)汽車經(jīng)銷行業(yè)的稅收監(jiān)管，要注重對(duì)各個(gè)汽車品種毛利率、利潤(rùn)率、費(fèi)用率、稅負(fù)率等信息的搜集和掌握，因?yàn)楦鱾€(gè)汽車品牌的上述指標(biāo)往往存在一定的差異，這是科學(xué)進(jìn)行納稅評(píng)估的基礎(chǔ)。對(duì)當(dāng)前汽車經(jīng)銷企業(yè)零、負(fù)申報(bào)現(xiàn)象較多的現(xiàn)象，要注重對(duì)各個(gè)店的情況進(jìn)行具體分析，一般新開(kāi)業(yè)公司由于前期投入較大，發(fā)生的費(fèi)用較多，發(fā)生虧損的可能性較大。而對(duì)知名品牌及老店的虧損企業(yè)，則要注重對(duì)企業(yè)的資金流、物流進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，防止人為造成零負(fù)申報(bào)，進(jìn)行偷稅活動(dòng)。

（四）進(jìn)一步加大稅收征管力度。結(jié)合企業(yè)信息，做好數(shù)據(jù)比對(duì)。比如4S店每月底要向生產(chǎn)廠家進(jìn)行有關(guān)整車、配件購(gòu)銷存、售后服務(wù)等信息反饋制度，與賬面銷售收入進(jìn)行比對(duì)，找出問(wèn)題。同時(shí)，將銷售明細(xì)賬與機(jī)動(dòng)車發(fā)票進(jìn)行比對(duì)，看企業(yè)有無(wú)低于成本價(jià)且無(wú)正當(dāng)理由銷售車輛的行為，對(duì)代收的汽車裝飾品等價(jià)外費(fèi)用和無(wú)償贈(zèng)送他人的禮品等視同銷售行為，要結(jié)合結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本和有關(guān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用科目進(jìn)行檢查。結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，查看返利核算。汽車經(jīng)銷行業(yè)最大的特點(diǎn)是毛利率低，但其廠家返利卻很多，因此，在檢查中重點(diǎn)要對(duì)返利進(jìn)行核實(shí)，“4S”店取得的返利雖在發(fā)票上有反映，但因廠家商務(wù)政策的計(jì)算時(shí)差，同一類型的車輛因返利的時(shí)點(diǎn)不同，成本結(jié)轉(zhuǎn)的金額也就不同，造成企業(yè)不

能準(zhǔn)確核實(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，其他不在一張發(fā)票上注明折扣金額的則應(yīng)重點(diǎn)檢查是否將全部返利入賬，沖減成本和作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（五）充分利用信息資源，加強(qiáng)納稅評(píng)估。作為稅收管理、稽查人員必須注重對(duì)整個(gè)行業(yè)的各主要品種的個(gè)別毛利率，平均利潤(rùn)率、費(fèi)用率、稅負(fù)率等信息的搜集，以此深入開(kāi)展納稅評(píng)估和納稅檢查。同時(shí)，要加強(qiáng)稅收管理員制度的落實(shí)，完善信息采集、傳遞制度，實(shí)現(xiàn)信息共享。另外，要加強(qiáng)與銀行、公安等部門的信息共享，及時(shí)掌握納稅人資金動(dòng)態(tài)。并結(jié)合汽車行業(yè)產(chǎn)、供、銷“一條龍”信息，進(jìn)行全面監(jiān)控，防止稅收流失。采取有效措施，實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)管理，與車購(gòu)辦、保險(xiǎn)公司、車輛管理等單位和部門多聯(lián)系，檢查汽車銷售企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的完整性，代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入提成的真實(shí)性,從而掌握納稅人銷售的真實(shí)性。

（作者單位：北湖區(qū)局）

第三篇：建筑材料行業(yè)稅收管理存在難點(diǎn)及對(duì)策

建筑材料行業(yè)稅收管理存在難點(diǎn)及對(duì)策

近幾年來(lái)，在市委、市政府“全面推進(jìn)奔小康，再造一個(gè)新汕尾”的總體目標(biāo)指引下，***經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐加快，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和建筑安裝行業(yè)發(fā)展較快，投資規(guī)模也比較大，與此相適應(yīng)，建筑材料經(jīng)營(yíng)也水漲船高，銷售總額增長(zhǎng)很快。然而,建筑材料稅收收入并非令人如意，與建設(shè)工程投資增長(zhǎng)幅度沒(méi)有同步，遠(yuǎn)低于后者。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年1-8月份全市組織建筑材料增值稅稅收收入265萬(wàn)元，其中土沙石112萬(wàn)元、水泥16萬(wàn)元、鋼筋28萬(wàn)元、混凝土59萬(wàn)元、預(yù)制構(gòu)件49萬(wàn)元、企業(yè)所得稅收入3萬(wàn)元。根據(jù)汕尾市統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2007年1-8月份基本建設(shè)固定資產(chǎn)投資和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資額34億元，其中房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)4億元，按一般建筑工程建筑材料占工程總造價(jià)的60%計(jì)算，建筑材料造價(jià)需約為20億元，按土砂石與水泥、鋼筋構(gòu)成比例3：7計(jì)算，土砂石6億元，水泥鋼筋14億元，水泥鋼筋本市購(gòu)銷按10%保守估計(jì)為1.4億元，合計(jì)在本市購(gòu)銷的建筑材料收入為7.4億元。按稅收收入換算建筑材料銷售收入為： 2007年1-8月份我市建筑材料的銷售收入為4600萬(wàn)元。以上數(shù)據(jù)顯示，按稅收收入換算建筑材料銷售收入4600萬(wàn)元與固定資產(chǎn)建設(shè)投資用料數(shù)額7.4億元相差近16倍之遠(yuǎn)。按近兩年我市建筑材料實(shí)際稅收征收稅負(fù)率5.7%計(jì)算，2007年1-8月份我市固定資產(chǎn)建設(shè)投資應(yīng)計(jì)征增值稅收入4218萬(wàn)元，為實(shí)際征收收入265萬(wàn)元的16倍。也就是說(shuō)，2007年1-8月份少征增值稅收入3953萬(wàn)元。

目前國(guó)稅機(jī)關(guān)雖然采取多項(xiàng)措施大力加強(qiáng)銷售建筑材料的稅收管理，如對(duì)土沙石各個(gè)開(kāi)采點(diǎn)進(jìn)行戶口清理、檢查各個(gè)建筑

材料經(jīng)營(yíng)戶的納稅申報(bào)情況等等，但由于各種原因，困難重重，效果不佳。主要存在發(fā)票管理、賬務(wù)管理、零星分散、經(jīng)營(yíng)管理、信息管理五大難點(diǎn)：

一是承建單位購(gòu)進(jìn)建筑材料普遍不索取貨物銷售發(fā)票入帳的現(xiàn)象，給材料銷售經(jīng)營(yíng)者銷售不開(kāi)發(fā)票提供了極大便利。由于這些經(jīng)營(yíng)者銷售不開(kāi)發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)也不主動(dòng)申報(bào)，導(dǎo)致國(guó)稅部門無(wú)法掌握其實(shí)際銷售額，從而造成稅款流失。這是當(dāng)前管理難的主要原因。

二是建安企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅主要是繳納營(yíng)業(yè)稅，而且大部份建筑安裝是2002年企業(yè)所得稅收入分享體制改革前成立的，企業(yè)所得稅不歸屬國(guó)稅部門征管，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)以上企業(yè)材料的取得和入帳的情況難以掌握，稅收征管難度大，無(wú)法實(shí)行跟蹤管理；

三是***市沒(méi)有建筑、裝飾材料專業(yè)市場(chǎng)，經(jīng)營(yíng)分散，規(guī)模小，無(wú)證戶多，稅收管理的難度大。

四是由于土、砂、石資源開(kāi)采地遠(yuǎn)離市區(qū)的偏僻地帶，交通不便，且各分散經(jīng)營(yíng)，零散銷售，沒(méi)有比較固定的銷售對(duì)象，再加上經(jīng)營(yíng)者一般都是當(dāng)?shù)剞r(nóng)民，經(jīng)營(yíng)情況難以掌握，稅源難以監(jiān)控，對(duì)增值稅征管帶來(lái)一定困難。

五是建筑安裝工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、監(jiān)理、決算等工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法提前了解信息和掌握有關(guān)情況，管理比較滯后，不利于源泉控管。

為了貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收政策，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，增加我市稅收收入,必須加大我市對(duì)建筑材料增值稅征管的力度，從實(shí)施對(duì)建筑材料的全面管理入手，要在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，國(guó)稅局、地稅局、財(cái)政局、建設(shè)局等部門的密切配合，信息共享，齊抓共管，圍繞建筑安裝工程材料的銷售使用建立建筑材料稅收征管的長(zhǎng)效機(jī)制，才能使我市建筑材料的稅收管理健康有序。針對(duì)以上難點(diǎn)，我市國(guó)稅局經(jīng)近幾年來(lái)的探索研究，初步形成了一些解難對(duì)策：

一、開(kāi)展全面清理，組織有效檢查。為全面掌握我市建筑單位建筑用料的情況，應(yīng)由政府牽頭，財(cái)政、國(guó)稅、地稅、建設(shè)等部門組成清理組，開(kāi)展對(duì)建筑企業(yè)的全面清理，核實(shí)各個(gè)建設(shè)工程建設(shè)材料的用量、來(lái)源和發(fā)票的使用情況，對(duì)存在購(gòu)進(jìn)建筑材料使用白頭單等非法憑證進(jìn)帳，采取補(bǔ)票補(bǔ)稅的辦法進(jìn)行整改。

同時(shí)國(guó)地稅要根據(jù)清理的情況，對(duì)建筑材料的經(jīng)營(yíng)戶進(jìn)行延伸檢查，并通過(guò)檢查，嚴(yán)厲打擊偷稅的納稅人和組織稅收收入。發(fā)現(xiàn)無(wú)證無(wú)照經(jīng)營(yíng)的由稅務(wù)機(jī)關(guān)移交工商部門進(jìn)行處理，對(duì)涉嫌犯罪的要按規(guī)定移交公安機(jī)關(guān)查處。力爭(zhēng)全市通過(guò)清理和檢查促進(jìn)整個(gè)建筑材料市場(chǎng)納稅秩序的好轉(zhuǎn)。

二、建立工程建設(shè)信息的通報(bào)制度。建設(shè)主管部門要積極為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供建筑工程的報(bào)建情況，建立工程建設(shè)信息的通報(bào)制度，按月將當(dāng)?shù)匦陆üこ痰那闆r通報(bào)給主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，使稅務(wù)求機(jī)關(guān)能及時(shí)掌握全市建筑工程的投資總量、工程預(yù)算、材料用量等相關(guān)征管信息資料，從而建立實(shí)行對(duì)建筑工程材料源頭跟蹤管理的辦法，及時(shí)掌握建筑材料經(jīng)營(yíng)變化情況，提高跟蹤監(jiān)管的效力。

三是建立建筑材料發(fā)票管理制度。“以票控稅”是增值稅管理的有效手段，稅收管理實(shí)行源頭控管是最有效的管理辦法，因

此要從三個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)銷售建筑材料發(fā)票的使用管理：

第一是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和企業(yè)所得稅法，確保建筑企業(yè)按規(guī)定取得和使用發(fā)票。按照規(guī)定只要納稅人購(gòu)進(jìn)貨物就必須使用發(fā)票，應(yīng)使用而不使用發(fā)票的行為是違反財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)的行為，對(duì)發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)未按規(guī)定使用發(fā)票的，工程結(jié)算部門應(yīng)在工程結(jié)算中不予計(jì)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)不得給予所得稅稅前扣除。

第二是工程監(jiān)理部門實(shí)行建筑材料質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)督時(shí)，實(shí)行發(fā)票驗(yàn)收制度。工程監(jiān)理是工程建設(shè)的質(zhì)量監(jiān)督單位，并且要對(duì)建筑材料質(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行監(jiān)理，因此如果實(shí)行使用建筑材料沒(méi)有國(guó)稅部門的正式發(fā)票不予驗(yàn)收和確認(rèn)制度，將有助于源泉控管，理順管理的環(huán)節(jié)，促進(jìn)發(fā)票使用意識(shí)，有效的提高稅收收入的組織水平。

第三是國(guó)稅部門要加強(qiáng)日常的管理和檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人銷售建筑材料未開(kāi)具發(fā)票的要進(jìn)行處罰，同時(shí)要開(kāi)展對(duì)建筑施工企業(yè)的檢查，檢查各承建單位外購(gòu)原材料發(fā)票使用的檢查，對(duì)違反規(guī)定未取得發(fā)票的要按《稅收征收征管法》和《全國(guó)發(fā)票管理辦法》進(jìn)行查處。任何單位和個(gè)人不得干擾國(guó)稅部門對(duì)建筑企業(yè)使用發(fā)票情況的檢查。

四、加強(qiáng)特許權(quán)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)施集中開(kāi)采模式。當(dāng)前，我市土、砂、石場(chǎng)規(guī)模較小、開(kāi)采設(shè)備落后，安全隱患大、濫采濫挖現(xiàn)象比較嚴(yán)重，不但破壞了生態(tài)環(huán)境，影響了市政建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃，而且造成了資源沒(méi)有得到有效利用和國(guó)家稅收的大量流失。對(duì)此，政府有關(guān)部門應(yīng)開(kāi)展資源的勘查與評(píng)估工作，建立有償使

用權(quán)評(píng)估價(jià)值機(jī)制，按照統(tǒng)一管理原則，實(shí)行集中開(kāi)采、統(tǒng)一管理模式，進(jìn)行特許權(quán)拍賣，同時(shí)要求在有關(guān)合同中注明納稅義務(wù)和違約責(zé)任。拍賣完結(jié)后，有關(guān)部門應(yīng)將拍賣情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并實(shí)行各相關(guān)部門聯(lián)合年檢制度，視其遵紀(jì)守法情況決定是否繼續(xù)給予下一經(jīng)營(yíng)權(quán)限。既可實(shí)現(xiàn)資源有效利用和保護(hù)生態(tài)環(huán)境，又可從源頭上監(jiān)控好土、砂、石開(kāi)采稅源，減少國(guó)家稅收的流失。

第四篇：福利企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

福利企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

福利企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策 環(huán)翠國(guó)稅局局長(zhǎng) 于慶勇

殘疾人群體是社會(huì)大家庭的重要組成部分，國(guó)家為支持安置殘疾人企業(yè)的發(fā)展，先后出臺(tái)了一系列的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。2007年國(guó)家又對(duì)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整完善，對(duì)進(jìn)一步擴(kuò)大殘疾人就業(yè)，更好地維護(hù)殘疾人合法權(quán)益，促進(jìn)廣大殘疾人工作和生活條件的改善，起到積極的推動(dòng)作用，但從這些政策的執(zhí)行情況看，仍存在企業(yè)對(duì)政策理解不透、鉆優(yōu)惠政策的空子、騙取減免稅等問(wèn)題。本文結(jié)合轄區(qū)福利企業(yè)實(shí)際，對(duì)福利企業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策作一些探討和分析。

一、福利企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

（一）殘疾人證件的真?zhèn)螣o(wú)法及時(shí)核實(shí)。殘疾證是確定納稅人是否安置了殘疾人的唯一合法證件，但是現(xiàn)在的殘疾人證、殘疾軍人證分別由殘疾人聯(lián)合會(huì)、民政部門審核，并且上述兩證均由手工填制，在沒(méi)有其他檔案資料證實(shí)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法確認(rèn)其真?zhèn)危@也給一些使用偽造殘疾人證件的納稅人提供了可趁之機(jī)。

（二）殘疾人比例的界定難存在弄虛作假現(xiàn)象。由于殘疾人比例是決定享受福利企業(yè)稅收返還政策的一項(xiàng)重要指標(biāo)，按安置殘疾人比例來(lái)確定優(yōu)惠界線，凡殘疾人比例有差距的企業(yè)，就想方設(shè)法或弄虛作假，以獲取稅收優(yōu)惠，給稅收征管工作帶來(lái)了很大難度，難以操作。

1、存在虛養(yǎng)殘疾人問(wèn)題。2007年調(diào)整后的新政策沒(méi)有規(guī)定殘疾人必須在生產(chǎn)崗位就職，那么在行政管理、門衛(wèi)、食堂、保安、及其他崗位上班也應(yīng)認(rèn)可，這樣可能導(dǎo)致納稅人為套取稅收優(yōu)惠政策而“虛養(yǎng)殘疾人”，納稅人享受稅收優(yōu)惠所得遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)“虛養(yǎng)殘疾人”的費(fèi)用支出。以威海為例，威海規(guī)定殘疾人最低工資標(biāo)準(zhǔn)為760元/月，加上四項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)350元，全年支付一名殘疾人大約13000元左右，而其享受的優(yōu)惠有：退增值稅35000元，所得稅加計(jì)扣除13000元，可少繳企業(yè)所得稅近3250元左右，全年可享受稅收優(yōu)惠38250元左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于養(yǎng)一名殘疾人的費(fèi)用支出。

2、存在殘疾人安置條件不符問(wèn)題。如一些殘疾人員已達(dá)到退休年齡或根本無(wú)勞動(dòng)能力而仍在崗位就業(yè)；為達(dá)到“月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）”的稅收政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一些企業(yè)在殘疾人人數(shù)一定的前提下，便在在職職工總數(shù)上大做文章，部分民政福利企業(yè)“賬外有賬”、“人外有人”。如企業(yè)賬面工資表中只反映部分正常職工和全部殘疾人職工人數(shù)，達(dá)到提高減免稅所需的殘疾人安置比例，另外一部分正常職工不做工資表，其工資支出不在賬面列支，通過(guò)其他形式支付。

3、存在廠外經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。部分民政福利企業(yè)廠外生產(chǎn)加工，廠內(nèi)記賬銷售。企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所之外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相同的、類同的、連續(xù)的產(chǎn)品，將收入合并但生產(chǎn)人數(shù)不合并。表面上企業(yè)提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的安置人數(shù)達(dá)到規(guī)定比例，實(shí)際上廠外的職工人數(shù)并未統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。將外購(gòu)的流通企業(yè)的產(chǎn)品并入本企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)收入中，以達(dá)到享受返還增值稅和減免企業(yè)所得稅及其他各稅的目的。

（三）違規(guī)使用發(fā)票時(shí)有發(fā)生。由于福利企業(yè)可以享受國(guó)家稅收返還，一些福利企業(yè)通過(guò)為其它納稅人虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票，收取開(kāi)票費(fèi)的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)可能不考慮取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣的問(wèn)題，有意識(shí)地不索取增值稅專用發(fā)票，以取得價(jià)格上的優(yōu)惠，增加企業(yè)利潤(rùn)，一些福利企業(yè)購(gòu)買原材料等不向銷售方取得發(fā)票，以白紙條入賬現(xiàn)象比較多，稅收負(fù)擔(dān)明顯過(guò)高。

（四）通過(guò)設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。新政策實(shí)行按實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)限額退稅的優(yōu)惠，部分福利企業(yè)應(yīng)納稅額小于核定的退稅限額，于是通過(guò)設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。一是享受稅收優(yōu)惠的福利企業(yè)成為相關(guān)聯(lián)企業(yè)的簡(jiǎn)單制作車間，將關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品通過(guò)福利企業(yè)開(kāi)票銷售，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移到福利企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)不實(shí)現(xiàn)銷售收入，偷逃稅款；二是福利企業(yè)將產(chǎn)品以明顯高于市場(chǎng)價(jià)格銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，福利企業(yè)稅負(fù)高，但可以享受退稅，關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大，可以少繳稅；三是福利企業(yè)以明顯低于市場(chǎng)價(jià)格從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)進(jìn)半成品、原材料，關(guān)聯(lián)企業(yè)銷項(xiàng)稅額較小，可以少繳稅；四是福利企業(yè)將購(gòu)進(jìn)原材料以關(guān)聯(lián)企業(yè)的名義索取增值稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行抵扣，將關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)移到福利企業(yè)；五是福利企業(yè)還將一些成本、費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)中進(jìn)行列支，人為地減少關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤(rùn)甚至使關(guān)聯(lián)企業(yè)虧損，達(dá)成關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳或者少繳所得稅的目的；六是新政策放寬了福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受的條件，由原來(lái)的占生產(chǎn)人員50%的殘疾人比例，降低為占全部人員的25%，這種狀況有可能促使福利企業(yè)籌劃將超過(guò)比例的殘疾人轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)，使不能享受稅收優(yōu)惠政策的關(guān)聯(lián)企業(yè)也能享受到稅收優(yōu)惠政策。

（五）國(guó)家退免稅款用途難以控制，殘疾職工實(shí)得工資與國(guó)家返還的增值稅額相差懸殊。按規(guī)定減免稅金要用于企業(yè)技術(shù)改造、擴(kuò)大再生產(chǎn)、補(bǔ)充流動(dòng)資金、職工福利等，但是在實(shí)際工作中，國(guó)家退免稅款如何使用難以控制，殘疾人所得工資僅占國(guó)家返還或減免稅款的一小部分，大量的退免稅款以未分配利潤(rùn)的形式掛在賬上，資金的用途不得而知；或者名義上為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金，但是由于在這方面缺乏具體的監(jiān)管措施，實(shí)際上最終流入經(jīng)營(yíng)者個(gè)人腰包，國(guó)家對(duì)福利企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，是用放棄部分稅收來(lái)保障殘疾人的勞動(dòng)權(quán)利，但從實(shí)際情況來(lái)看，減免的稅收沒(méi)有完全發(fā)揮其應(yīng)有的作用，而成為部分企業(yè)和投資者獲取利潤(rùn)的手段，優(yōu)惠政策在實(shí)施中大打折扣。

二、加強(qiáng)福利企業(yè)稅收管理的措施與對(duì)策

針對(duì)以上問(wèn)題，我們清醒地認(rèn)識(shí)到扭轉(zhuǎn)目前福利企業(yè)的管理現(xiàn)狀已迫在眉睫，否則不但稅務(wù)部門承擔(dān)著沉重的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而且影響了的稅收收入和經(jīng)濟(jì)秩序，不利于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。為了規(guī)范地用好稅收優(yōu)惠政策，我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面強(qiáng)化管理：

(一)嚴(yán)把福利企業(yè)資格的審核關(guān)。嚴(yán)格掌握新辦、轉(zhuǎn)辦社會(huì)福利企業(yè)條件。對(duì)企業(yè)上報(bào)的各種資料進(jìn)行認(rèn)真審核，重點(diǎn)核對(duì)殘疾人員身份證、殘疾證、殘疾職工照片、工資支付記錄、“四金”繳納情況、企業(yè)職工人數(shù)、勞動(dòng)合同、殘疾人員比例等，審核人數(shù)是否符合規(guī)定，是否有虛假安置、空頭安置的情況。進(jìn)一步規(guī)范每年的年檢年審工作，認(rèn)真清理整頓假冒福利企業(yè)，依法打擊弄虛作假、騙取稅收優(yōu)惠的不法行為。

(二)加強(qiáng)與民政部門、殘聯(lián)等單位間信息溝通和協(xié)調(diào)。在實(shí)際工作中，殘疾人殘情鑒定由醫(yī)院和醫(yī)生負(fù)責(zé)，殘疾人證書由殘聯(lián)頒發(fā)，殘疾人上崗證和福利企業(yè)證書由民政部門認(rèn)定和發(fā)放。因此，福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行涉及民政、殘聯(lián)、衛(wèi)生和稅務(wù)多個(gè)部門，在今后要加強(qiáng)各部門相互之間協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、分工負(fù)責(zé)、互通情況、信息共享、密切配合，杜絕當(dāng)前社會(huì)福利企業(yè)弄虛作假、騙取稅款的行為。

（三）進(jìn)一步完善機(jī)制，堵塞稅收漏洞。一是建立公開(kāi)透明的退稅公告等機(jī)制，定期向社會(huì)公告享受退稅優(yōu)惠的民政福利企業(yè)情況，接受社會(huì)監(jiān)督；二是在福利企業(yè)就業(yè)的殘疾人一律使用《福利企業(yè)殘疾職工上崗證》，提供縣級(jí)(含)以上醫(yī)院核發(fā)的《疾病證明》。《福利企業(yè)殘疾職工上崗證》由主管國(guó)稅、地稅、民政部門簽署意見(jiàn)并加蓋印章，縣民政局統(tǒng)一發(fā)放并造冊(cè)登記。三是實(shí)行殘疾人員變動(dòng)報(bào)告制度。企業(yè)殘疾職工人數(shù)發(fā)生變化的，應(yīng)于當(dāng)天向主管稅務(wù)部門報(bào)告變化原因、人數(shù)及姓名等情況。四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門的約束。包括醫(yī)院出具殘疾鑒定表、民政部門發(fā)放殘疾證、政府部門對(duì)福利企業(yè)改制的真實(shí)情況等，都應(yīng)明確在騙取退稅中的責(zé)任，特別是經(jīng)辦人的責(zé)任，而不僅僅把福利企業(yè)管理的所有責(zé)任都讓稅務(wù)人員承擔(dān)。

(四)加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)的日常評(píng)估和專項(xiàng)檢查。一是要加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)的日常評(píng)估，每月定期深入企業(yè)了解納稅人的各項(xiàng)涉稅資料，不定期地核查殘疾職工的上崗的情況和工資支付、社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等費(fèi)用繳納情況等，加大對(duì)福利企業(yè)的監(jiān)管力度。二是通過(guò)對(duì)企業(yè)往年數(shù)據(jù)的采集，測(cè)算企業(yè)近年來(lái)生產(chǎn)能耗情況，計(jì)算出投入產(chǎn)出比，增值稅負(fù)擔(dān)率等，根據(jù)企業(yè)往年同期銷售收入發(fā)生數(shù)、成本利潤(rùn)率、應(yīng)繳已繳增值稅和應(yīng)退已退增值稅等數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)當(dāng)期的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，重點(diǎn)關(guān)注退稅限額高于應(yīng)納稅額的企業(yè)，分析其造成稅負(fù)偏高的主要原因，查明與關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)往來(lái)情況，注意與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，對(duì)交易價(jià)格明顯偏低的，要按照稅法規(guī)定合理調(diào)整，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本、費(fèi)用的審查，嚴(yán)禁福利企業(yè)將成本費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)列支，防止減少關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤(rùn)，增加福利企業(yè)利潤(rùn)偷逃企業(yè)所得稅。三是要堅(jiān)持日常管理與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，每月稅收管理人員要對(duì)享受優(yōu)惠企業(yè)的各項(xiàng)條件進(jìn)行實(shí)地核查，檢查發(fā)現(xiàn)殘疾人員安置比例不足25%或殘疾人員不足10人的，暫停當(dāng)月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，在一個(gè)內(nèi)累計(jì)三個(gè)月平均比例未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，取消其次年享受優(yōu)惠的資格。對(duì)采取虛假手段達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，第一次責(zé)令限期整改，限期整改期間不得享受稅收優(yōu)惠政策；整改不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)或連續(xù)兩次檢查不符合規(guī)定的取消其享受增值稅優(yōu)惠資格。

(五)加大對(duì)福利企業(yè)違法懲處力度。對(duì)于福利企業(yè)違背稅收優(yōu)惠政策在人員比例、上崗情況等方面弄虛作假的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除停止享受稅收優(yōu)惠政策外，還要按騙取國(guó)家退稅款進(jìn)行處罰，并追繳已經(jīng)享受的退稅款，取消其3年內(nèi)申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的資格，使這些企業(yè)不愿作假、不敢作假、不能作假，以保證國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策切實(shí)落到實(shí)處。

第五篇：大型連鎖超市行業(yè)稅收管理中的問(wèn)題及對(duì)策

大型連鎖超市行業(yè)稅收管理中的問(wèn)題及對(duì)策

【發(fā)表者：稽查局 薛惠】【發(fā)布時(shí)間：2009-11-24 9:40:54】

超市由于商品品種齊全、價(jià)格合理、便利優(yōu)勢(shì)，深受消費(fèi)者喜愛(ài)，其發(fā)展速度迅猛。但現(xiàn)行的稅收管理機(jī)制和征收模式能否與之配套？通過(guò)對(duì)我市轄區(qū)內(nèi)大型連鎖超市的稅收檢查，發(fā)現(xiàn)各超市普遍采用自選購(gòu)臵的商業(yè)軟件，以前臺(tái)運(yùn)用微機(jī)收款、后臺(tái)使用服務(wù)器管理的基本模式進(jìn)行賬務(wù)處理，但其財(cái)務(wù)管理、各種專業(yè)發(fā)票管理水平和質(zhì)量參差不齊，依法納稅的思想意識(shí)還有待提高。

一、大型連鎖超市行業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題

（一）收入種類繁多，避重就輕混淆稅種繳納

大型連鎖超市自營(yíng)收入主要來(lái)源超市的商品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入。按照國(guó)家現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。由于營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)比增值稅稅負(fù)較輕，因此各類超市極容易將各類其他業(yè)務(wù)收入交納營(yíng)業(yè)稅，甚至將屬于平銷返利收入以上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)的名義交納營(yíng)業(yè)稅。

（二）會(huì)計(jì)電算化的實(shí)行和核算資料的高度集中管理，給稅收管理加大了難度。

在會(huì)計(jì)核算管理上，當(dāng)前連鎖超市采取購(gòu)買或自行開(kāi)發(fā)企業(yè)管理信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的系統(tǒng)控制。根據(jù)《征管法》第二十條規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。而這一規(guī)定在實(shí)際執(zhí)行中存在四個(gè)問(wèn)題：一是企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件以及各系統(tǒng)管理軟件種類多樣，各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)歸集及生成方法不一致，各類明細(xì)帳格式也不統(tǒng)一，給稽查帶來(lái)難度；二是會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送備案規(guī)定執(zhí)行不到位。在使用計(jì)算機(jī)記賬的納稅人中，很少有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此的管理也比較薄弱；三是目前多數(shù)財(cái)務(wù)軟件都允許設(shè)臵多個(gè) “帳套”，分別進(jìn)行加密，各“帳套”之間的會(huì)計(jì)資料（如記帳憑證）可相互傳遞、取舍。而且對(duì)各帳套文件的存儲(chǔ)無(wú)任何限制，既可存儲(chǔ)在本機(jī)硬盤中，也可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)在其它硬盤、磁帶、光盤等存儲(chǔ)介質(zhì)中，并可在已知密碼的前提下，實(shí)行信息共享。這就為企業(yè)設(shè)臵多套帳偷稅、逃避稅務(wù)檢查提供了便利。在實(shí)際中，個(gè)別超市可能會(huì)采取超市備份真實(shí)數(shù)據(jù)，而刪除提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的部分軟件資料；四是超市物流配送、商品銷售、POS機(jī)收銀、財(cái)務(wù)核算互相采用不同的系統(tǒng)控制，數(shù)據(jù)不對(duì)接，造成檢查過(guò)程中無(wú)法對(duì)超市經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行檢查分析。

（三）大型連鎖超市商品品種繁多，無(wú)法進(jìn)行盤存。

超市商品繁多，銷售行為頻繁發(fā)生，無(wú)法確定一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其庫(kù)存商品進(jìn)行盤存基本無(wú)法實(shí)現(xiàn)。而且大多購(gòu)進(jìn)貨物是將貨物品名、數(shù)量、單價(jià)以不同條形碼形式輸入電腦。銷售時(shí)由電腦收款機(jī)對(duì)商品條形碼進(jìn)行識(shí)別，核算收入和管理庫(kù)存商品。按規(guī)定，電腦資料和賬簿、憑證都應(yīng)按規(guī)定年限進(jìn)行保存。但實(shí)際情況是大部分超市在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不同程度的存在刪除部分電腦資料的問(wèn)題，這實(shí)際上等同于銷毀了賬簿記錄，導(dǎo)致稅務(wù)人員無(wú)法對(duì)其銷售收入進(jìn)行準(zhǔn)確核查。

（四）超市內(nèi)“店中店”難區(qū)分。

當(dāng)前，很多有一定規(guī)模的超市將柜臺(tái)或部分場(chǎng)地租賃給其他經(jīng)營(yíng)者自主經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法區(qū)分哪些是租賃經(jīng)營(yíng)的，哪些是超市經(jīng)營(yíng)的。而且租賃給其他經(jīng)營(yíng)者自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)收入沒(méi)有通過(guò)超市的商業(yè)管理軟件記錄，也沒(méi)有納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效管理，形成稅收管理的“真空地帶”。

(五)“富余票”現(xiàn)象為代開(kāi)發(fā)票提供了空間。

目前連鎖超市使用的發(fā)票主要有三種：收銀機(jī)開(kāi)出的卷式發(fā)票、大額普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。消費(fèi)者個(gè)人購(gòu)買商品時(shí)開(kāi)具卷式發(fā)票；企、事業(yè)單位可以根據(jù)卷式發(fā)票換開(kāi)普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。由于商業(yè)超市增值稅交納依據(jù)是實(shí)際的銷售額，不是開(kāi)具發(fā)票的金額。申報(bào)數(shù)額往往大于開(kāi)具發(fā)票的金額，因此產(chǎn)生了“富余票”的現(xiàn)象，而目前的“票、表稽核”只是針對(duì)納稅人開(kāi)具發(fā)票是否申報(bào)納稅進(jìn)行核查，不能杜絕“富余票”。

“富余票”現(xiàn)象的出現(xiàn)為連鎖超市代開(kāi)發(fā)票提供了空間，也為其他單位和個(gè)人提供了某些方便。

（六）生鮮商品損耗核算不規(guī)范。

目前連鎖超市在結(jié)轉(zhuǎn)生鮮商品銷售成本時(shí)，一般都采用倒擠成本法，即生鮮商品銷售成本=期初生鮮商品庫(kù)存+本期生鮮商品購(gòu)進(jìn)—期末生鮮商品盤點(diǎn)數(shù)。這種成本結(jié)算方式，實(shí)際上是將生鮮商品非正常損耗消化在了生鮮商品銷售成本里，沒(méi)有對(duì)生鮮商品的非正常損耗進(jìn)行單獨(dú)核算，對(duì)這一部分的進(jìn)項(xiàng)稅額也就沒(méi)有做轉(zhuǎn)出處理。而且人為調(diào)節(jié)生鮮商品的銷售成本，影響盤點(diǎn)表的真實(shí)性。

二、加強(qiáng)大型連鎖超市稅收管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)其他業(yè)務(wù)收入的管理和分析。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估工作中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)大型連鎖超市向供貨商收取的各種收入的檢查和分析。在具體工作中稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)大型連鎖超市和供貨商之間簽定的收取各項(xiàng)費(fèi)用收入合同內(nèi)容進(jìn)行分析，也可結(jié)合實(shí)地調(diào)查對(duì)此項(xiàng)費(fèi)用收取后，大型連鎖超市為供貨商提供服務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行甄別。準(zhǔn)確判斷大型連鎖超市收取的其他業(yè)務(wù)收入是否與商品銷售量、銷售額存在必然聯(lián)系，有效防范大型連鎖超市取得的其他業(yè)務(wù)收入混淆稅種繳稅。

（二）重視會(huì)計(jì)軟件的報(bào)送備案制度。

對(duì)未按規(guī)定報(bào)送的，嚴(yán)格按照《征管法》規(guī)定進(jìn)行處罰。進(jìn)一步規(guī)范并細(xì)化財(cái)務(wù)核算軟件備案制度。明確企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)軟件的資料必須包括財(cái)務(wù)軟件的名稱、功能、整個(gè)系統(tǒng)的操作程序、各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)來(lái)源等具體內(nèi)容；要求大型連鎖超市必須每年將各門店的財(cái)務(wù)帳冊(cè)打印成紙式的帳簿并妥善保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)審計(jì)或檢查；企業(yè)財(cái)務(wù)軟件升級(jí)或主要功能改變，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。加強(qiáng)稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件和企業(yè)管理信息系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)，熟悉并掌握財(cái)務(wù)軟件的操作和審閱方法。

（三）加強(qiáng)庫(kù)存商品盤存的監(jiān)管。

對(duì)大型連鎖超市的庫(kù)存商品，不能按照傳統(tǒng)的方法進(jìn)行實(shí)地盤存，實(shí)際上單單依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量對(duì)大型連鎖超市進(jìn)行盤庫(kù)也是不現(xiàn)實(shí)的。稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取參與企業(yè)自行組織的內(nèi)部定期盤庫(kù)等方法。一方面學(xué)習(xí)和掌握大型連鎖超市的盤庫(kù)方法和技巧；一方面對(duì)企業(yè)每次盤庫(kù)的數(shù)據(jù)都進(jìn)行記錄和保存，以便日后檢查和分析。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)要求大型連鎖超市將自己所購(gòu)商品對(duì)應(yīng)的條碼定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；對(duì)電腦記錄的帳簿和憑證必須完整的保存，至少一個(gè)季度向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一次數(shù)據(jù)光盤，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（四）重視對(duì)“店中店”的定期檢查。

建立大型連鎖超市出租柜臺(tái)或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取明查暗訪等形式重點(diǎn)對(duì)大型連鎖超市內(nèi)的品牌專賣或特色商品專營(yíng)柜臺(tái)和場(chǎng)地進(jìn)行實(shí)地評(píng)估。發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)要及時(shí)查閱該品牌或特色商品與大型連鎖超市簽定的有關(guān)合同。對(duì)屬于未辦稅務(wù)登記在大型連鎖超市“店中店”經(jīng)營(yíng)的，不僅要對(duì)“店

中店”進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款，對(duì)故意隱瞞“店中店”經(jīng)營(yíng)的大型連鎖超市也要進(jìn)行相應(yīng)的處罰。

（五）加強(qiáng)生鮮商品損耗的檢查。

為便于核算連鎖超市的生鮮商品損耗，可按照下列方法進(jìn)行：首先測(cè)算出被評(píng)估企業(yè)銷售生鮮商品的平均毛利率，然后依照以下公式測(cè)算被評(píng)估企業(yè)的生鮮商品損耗值：生鮮商品損耗值=（期初生鮮商品庫(kù)存+本期生鮮商品購(gòu)進(jìn)—本期生鮮商品銷售收入*（1—生鮮商品平均毛利率）—期末生鮮商品盤點(diǎn)數(shù)。