第一篇：建筑業稅收管理中存在突出的問題與對策

“領導班子抓企業帶行業”分析報告：

無棣縣建筑公司存在問題分析報告

----郭學勇

第一季度，我們按照市局安排，多次深入無棣縣建筑公司摸情況，分別與企業法人孟祥成，企業財務經理馬寶德座談，對該企業的基本情況有了比較詳盡的了解。我們把了解的情況與大集中系統數據比對分析，準確把握稅源動態，并形成了該企業的基本情況分析報告。

進入第二季度，我們依舊不等不靠，在積極組織收入的同時，仍多次深入無棣縣建筑公司，認真分析查找該企業征管中存在的問題，不斷完善稅源管理措施。

一、該企業主要存在的問題：

（一）稅收管理員深入企業時間少，造成該企業管理出現漏洞。

無棣縣建筑公司是無棣縣最大的建筑公司，項目遍布無棣縣城鄉農村，情況復雜多樣，另外隨著稅收數據的大集中，對數據質量的要求越來越規范化、科學化，從客觀上占用稅收管理人員大量的時間，稅收管理員的大部分時間是用來登記信息改錯、辦理網上申報、補充錄入財產信息、稅種核定、審查申報數據對錯、企業財務報表采集、迎接考核檢查、統計上報數據等，用到深入企業，了解征收管理的時間占的比例減少，稅收管理員不能及時掌握企業簽定的合同、開工的建筑施工項目等，企業出現跑、冒、1

滴、漏的現象就不難理解了。

（二）該企業利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。

現在不少建設單位（甲方）出于保證建筑工程質量或由于其

他原因考慮，經常自己購買建筑材料，然后供應給該企業使用，雙方定期對使用的建筑材料進行結算，這就是“甲方供料”現象。

按照現行稅法的規定，建筑安裝工程不論合同如何簽訂，必須以

工程所用的各種原材料、人工工資、其他費用的合計總金額為營

業稅計稅依據。由于建筑工程項目一般周期較長，有的甚至要好

幾年，建安企業一般要在整個工程項目全部竣工完畢，才辦理“甲

方供料”價款結算手續，申報繳納營業稅金。而這些建筑材料早

就已經實際使用，按照稅法規定應在使用時繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。還有些建筑工程項目，建設單位和該企業在工程

竣工后長期不辦理結算手續，使施工企業長期占有國家稅款。

（三）該企業企業所得稅流失嚴重。

一種情況是目前該企業直接承擔施工的工程項目不多，大部

分是帶項目掛靠，該企業企業只是名義上的工程承包人，只想收

取管理費，而忽略其應履行的代扣代繳義務，造成所得稅計稅依

據失真。另一種情況是該企業的工程基本采用項目經理負責制，工程人、財、物全部由項目經理支配，成本、利潤全部歸項目經

理所有。該企業以收到的工程款作為營業收入，以支付給項目經

理的賬款為工程營業支出，按公司收取的工程管理費用扣除公司

管理機構的正常開支后余額申報繳納企業所得稅。企業與項目經

理之間領取工程款基本上憑白條或內部工程結算單作為支付憑證，而項目經理領款后使用情況沒有合法憑證記載反映，稅務機關無法實施檢查，最終導致建筑企業的所得稅大部分流失。

二、該企業存在問題原因分析

造成目前建筑業稅收管理眾多問題的原因是多方面的，既有建筑業對稅法遵從度差的外部因素，也有控管措施相對落后的內部因素；既有稅收部門對加強建筑業管理的緊迫性和必要性認識不足的主觀原因，也有一線征管力量相對薄弱和相關政策不完善的客觀原因。

（一）管理理念落后，粗放型的稅收管理模式效率較低。

目前無棣縣建筑業市場不斷龐大與稅務部門一線征管力量相對薄弱形成鮮明對比。建筑業征收管理員較少，專業性管理較弱，征納關系仍定位在“以票控稅”的管理方式，無疑是“守株待兔”。稅務部門僅從財務報表的字面上得到的是毫無意義的收入、成本、稅金等財務指標，獲取無價值的征管信息，對經常性的零申報、申報不實、甚至不申報等現象監控不力。

（二）稅源跟蹤管理不到位，信息來源渠道不暢，綜合控稅力度不強

由于沿襲傳統的“以票控稅”稅源管理方式，該行業稅源管理沒有一套完整的監控體系。我局對該企業所有項目產生過程、應稅行為等相關信息的來源仍停留在稅務系統內部的分線交流上。不注重外部信息來源途徑，與建設、審計、監察等部門缺乏

必要的配合、協調和溝通，信息傳遞渠道不暢通，建筑業稅源管理仍處在原始的被動狀態。

（三）發票管理不到位，管理手段處于劣勢

建筑業與房地產業一樣都是稅、票統一管理的行業。但在實際管理中，我們的征管更注重房地產的發票管理，厚此薄彼。這種理念上的偏差，一定程度上造成了建筑業發票管理的偏位。另一方面，我局對該企業稅法宣傳不到位，發票檢查不力；對該企業發票開具規范程度、是否有違規代開行為等的管理松懈，也為該企業偷漏稅款營造有利空間。

三、進一步加強建筑業稅收征收管理建議

（一）強化以人為本的工作思路。近幾年來，隨著信息化建設的不斷加強，稅收信息化建設也突飛猛進，但是不管稅收信息化進化到何地步，稅收管理軟件如何先進，人的因素始終是第一位的，因此加強一線征管力量，讓稅收管理人員把大部分時間用來從事稅法宣傳、調查研究、抓登記申報入庫、納稅評估、稅收檢查、采取稅收措施等等具體的稅收征管工作。

（二）加強對該企業稅收管理，規定該企業提供“甲方供料”的項目名稱，督促該企業必須定期與建設單位進行材料價款結算，并按規定申報納稅。對該企業不進行結算的，根據《稅收征收管理法》的有關規定按以不列、少列收入和虛假納稅申報方式偷逃稅款進行處罰。

（三）建立與建委、財政等政府有關部門的信息定期交換

聯系制度，做到資源共享。在政府統一協調下，建立與建筑監管部門的信息交換制度，使我局能及時掌握建筑安裝工程招標、施工、竣工結算等信息。建立與財政機關的信息交換制度和協作機制，對由財政預算負擔的建安工程項目采取由財政部門審核，憑稅務部門開具建筑安裝發票付款和進行結算，從而保證行政事業單位和其他特殊單位基建項目管理到位，也使公共財政支出項目的稅收應收盡收。

（四）加大稅法宣傳和稅務稽查的處罰力度。一方面有針對性開展稅收宣傳，提高該企業乃至這個行業的稅收法制意識；另一方面以查促宣，以查促管。既要提高群眾舉報稅收違法行為的積極性，嚴厲打擊該行業的偷稅行為，又要加大對稅收違法行為的處罰力度，對重大的稅收違法案件要及時進行公開曝光。要通過稅收稽查行為，增大納稅人包括經濟成本和信譽損失成本在內的偷稅成本，從而促進建筑行業稅收的良性管理。

第二篇：建筑業稅收管理中存在突出的問題與對策

建筑業稅收管理中存在突出的問題與對策

自2007年以來，隨著建筑材料等建筑成本的不斷增大、我國土地政策的緊縮變動和基礎建設投資的逐漸減少等原因的影響，建筑行業在部分地區呈下降趨勢，少數建筑行業納稅人也因利潤減少而千方百計在稅收上打主意，加以有的稅務機關不及時改變征管思路等原因，造成了建筑行業出現一些新的突出問題，本文從稅收角度探討建筑行業稅收征管的問題并提出建議。

一、建筑行業基本現狀

建筑行業從稅收角度來說一般都在當地經濟和稅收收入上有著舉足輕重的作用，以萊西市為例，從2003年政府北遷，北部新區不斷開發，建筑行業從20多家迅速增長到60多家，稅收收入所占比重也從2003年的22%上升到2006年的37%。從類型上看，建筑企業主要分為三種情況，一是有資質的企業，一般能獨立核算，獨立納稅；二是沒有資質掛靠有資質的建筑公司，有登記獨立納稅，或集中納稅；三是既沒資質又不掛靠同時沒辦理稅務登記的小建筑隊、裝修隊等。上述現狀和情況的存在，既為當地稅收增長提供了良好的稅基，但其復雜性也為稅收管理不到位打下伏筆。

二、建筑行業存在的新的或突出問題

（一）建筑行業的復雜多樣化造成稅收管理難度加大。

一是建筑行業的復雜多樣和稅收管理員管理不及時或管理層次不夠到位。不可否認，隨著依法治稅的要求越來越規范化、科學化，從客觀上占用稅收管理人員大量的時間，稅收管理員的大部分時間是用來迎接考核檢查、統計上報數據等，用到征收管理的時間占的比例減少，管理員壓力太大，下不出去，對企業情況了解的太少，很多管理員對自己的管戶去的少，或不去，有事電話聯系，所以經常出現漏征漏管戶問題。二是責任心不強。對企業存在的問題視而不見，或不管不問。不能及時掌握企業簽定的合同、開工的建筑施工項目等。

（二）建筑企業利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。

現在不少建設單位（甲方）出于保證建筑工程質量或由于其他原因考慮，經常自己購買建筑材料，然后供應給建筑單位（乙方）使用，雙方定期對使用的建筑材料進行結算，這就是“甲方供料”現象。按照現行稅法的規定，建筑安裝工程不論合同如何簽訂，必須以工程所用的各種原材料、人工工資、其他費用的合計總金額為營業稅計稅依據。由于建筑工程項目一般周期較長，有的甚至要好幾年，建安企業一般要在整個工程項目全部竣工完畢，才辦理“甲方供料”價款結算手續，申報繳納營業稅金。而這些建筑材料早就已經實際使用，按照稅法規定應在使用時繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。還有些建筑工程項目，建設單位和施工單位在工程竣工后長期不辦理結算手續，使施工企業長期占有國家稅款。更有甚者，少數單位在工程結算支付價款時，由建設單位憑購買建筑材料的原始發票直接入賬，施工單位按差額開具建安發票納稅，造成國家稅款流失。

（三）建筑納稅人企業所得稅流失嚴重。

1、由于建筑材料中的磚、瓦、沙、石采購對象大多是個體私營性質，財務核算混亂，發票提供極不完善。同時，工程施工和工程結算收入與實際工程進度往往不符，很難確認其收入總額或成本費用。

2、目前建筑施工企業直接承擔施工的工程項目不多，大部分企業帶項目掛靠，接受掛靠的大中企業只是名義上的工程承包人，只想收取管理費，而忽略其應履行的代扣代繳義務，造成所得稅計稅依據失真。

3、建筑總承包人與分包人或轉包人之間計稅收入、費用混淆。實際上，總承包人將一個工程分包給多個分包人以及層層轉包的現象極為普遍，再加上某些工程的特殊要求，總承包人要對分包人或轉包人進行人工技術指導或提供特種設備材料等相關費用，一些承包人就利用這條政策任意扣減分包或轉包營業額，同時還將這些費用在自已的賬內列支，這樣不僅少計了營業收入，而且還多列支了成本費用，造成了所得稅稅款流失。

4、建筑企業的工程基本采用項目經理負責制，工程人財物全部由項目經理支配，成本、利潤全部歸項目經理所有。而建筑企業的財務核算大多數不規范，以收到的工程款作為營業收入，以支付給項目經理的賬款為工程營業支出，按公司收取的工程管理費用扣除公司管理機構的正常開支后余額申報繳納企業所得稅。企業與項目經理之間領取工程款基本上憑白條或內部工程結算單作為支付憑證，而項目經理領款后使用情況沒有合法憑證記載反映，稅務機關無法實施檢查，最終導致建筑企業的所得稅大部分流失。

（四）不同轄區行政爭稅是新時期造成建筑業管理難的毒瘤。

在部分地區，由于財政收入較為緊張，同級行政存在相互之間爭搶稅源的情況。為增加本級財政收入，少數財政部門許諾對不應屬于本級財政收入而在本級財政入庫的外來稅款給予一定比例的獎勵，即俗稱“引稅”。在這種利益驅動下，導致少數建筑安裝企業通過注冊假建筑企業、簽訂假分包合同、轉開建筑安裝發票形式，在各級稅收預算級次之間相互轉換財政收入。這種行為一方面嚴重擾亂了財政稅收經濟秩序，造成各級財政名義收入很高，實際可用財力非常有限，國家財政收入大量流入私人口袋，助長了腐敗現象的產生；另一方面也滋生了偷稅行為，少數建筑單位利用分包工程，在總包單位轉出工程收入減少利潤，在分包單位采用稅款體外循環收入不入賬形式偷逃企業所得稅。也有部分建筑企業，虛開建筑企業發票，在享受“轉、引稅”返成的同時，同時也虛增建筑成本，雖然多繳了部分營業稅，但由于營業稅和所得稅稅率之間的巨大差異，造成了所得稅大量的流失，而這種偷稅方式由于要涉及兩個或幾個單位，稅務機關檢查非常困難。

（五）對外來企業特別是中小建筑企業管理不到位。

根據我國現行稅法規定，對到外地從事生產、經營的固定工商業戶可憑《外出經營活動稅收管理證明》回原所在地繳納企業所得稅，否則將由經營所在地稅務機關核定征收企業所得稅。但是，從實際執行情況來看，這些納稅人在外地承攬工程，只要其不來辦理《外出經營活動稅收管理證明》，那么原所在地的稅務機關是很難掌握其在外地的實際經營情況，而他們由于規模小、建筑工期短，甚至在少量工程款也沒結清的情況下，迅速轉移，當然也很少主動到經營所在地稅務機關辦理報驗登記，接受正常管理，使得這一部分企業所得稅流失較為嚴重，主要表現在一些中、小施工企業。

（六）行政機關、事業單位的建筑工程是建筑業稅收征管的薄弱環節。

行政機關、事業單位除個人所得稅外，其他涉稅事項較少，對稅收管理不熟悉。而稅務機關在日常工作中很難將其列入管理范圍。少數建筑安裝施工單位利用上述原因造成的稅收盲點，用收據、白條以及竣工結算單等種種不合法票據收取工程款，偷逃國家稅款。

存在問題原因分析

造成目前建筑業稅收管理眾多問題的原因是多方面的，既有建筑業對稅法遵從度差的外部因素，也有控管措施相對落后的內部因素；既有稅收部門對加強建筑業管理的緊迫性和必要性認識不足的主觀原因，也有一線征管力量相對薄弱和相關政策不完善的客觀原因。

（一）管理理念落后，粗放型的稅收管理模式效率較低。

目前全市建筑業市場不斷龐大與稅務部門一線征管力量相對薄弱形成鮮明對比。建筑業征收管理員較少，專業性管理較弱，征納關系仍定位在“以票控稅”的管理方式，無疑是“守株待兔”。稅務部門僅從財務報表的字面上得到的是毫無意義的收入、成本、稅金等財務指標，獲取無價值的征管信息，對經常性的零申報、申報不實、甚至不申報等現象監控不力。稅收管理人員對建筑業經營流程模糊，對納稅人施工項目、資金流向、完工情況、納稅狀況了解甚微，未能全面掌握施工企業完整、真實的征收資料，造成工程稅收監控困難，人為導致稅款流失或滯后。

（二）稅源跟蹤管理不到位，信息來源渠道不暢，綜合控稅力度不強

由于沿襲傳統的“以票控稅”稅源管理方式，該行業稅源管理沒有一套完整的監控體系。稅務部門對建筑業稅源產生過程、應稅行為等相關信息的來源仍停留在稅務系統內部的分線交流上。不注重外部信息來源途徑，與建設、審計、監察等部門缺乏必要的配合、協調和溝通，信息傳遞渠道不暢通，建筑業稅源管理仍處在原始的被動狀態。

建筑工程實行競招標制度是建筑行業的一大特點。對于競招標信息的及時掌控也是地稅部門管理的空白點。由于地稅部門不參加競招標過程，而納稅申報表又未要求納稅人按單項工程進行申報，使稅務機關對納稅人的施工項目難以實施有效的源泉控管。未與審計部門建立有效的聯系機制，不能及時掌握竣工工程最終造價，確定最終應繳稅金，清繳稅款。

由此可見，稅源監控全面與否、信息渠道暢通與否，不僅僅是數據共享、信息共享的問題，還直接影響稅務機關稅源管理的水平。

（三）發票管理不到位，管理手段處于劣勢

建筑業與房地產業一樣都是稅、票統一管理的行業。但在實際管理中，我們的征管更注重房地產的發票管理，厚此薄彼。這種理念上的偏差，一定程度上造成了建筑業發票管理的偏位。

征收分局在受理建筑公司申報時，只限于其帳上代扣上繳的稅款，忽視納稅義務時間的實現和工程竣工結算情況。建筑公司根據需要憑稅票隨時到稅務部門開具發票，在實際征稅中演變成“以稅取票”的逆向模式，改變了“以票控稅”的發票管理宗旨，使建筑業發票一度成為稅收的“附帶品”。長此以往，稅款分項目混淆，開票不交稅、交稅不開票的稅、票分離狀況必然造成建筑業發票開具混亂。

另一方面，稅務機關對建設單位稅法宣傳不到位，發票檢查不力；對自開票建筑公司的資格條件審批、發票開具規范程度、是否有違規代開行為等的管理松懈，也為建筑業納稅人明目張膽地偷漏稅款營造有利空間。

針對建筑企業上述問題和特點，單純“以票管稅”的征管方法已經不能適應現代稅收征管，要想從根本上解決問題，必須采取新的措施。

三、進一步加強建筑業稅收征收管理建議

（一）強化以人為本的工作思路。近幾年來，隨著信息化建設的不斷加強，稅收信息化建設也突飛猛進，但是不管稅收信息化進化到何地步，稅收管理軟件如何先進，人的因素始終是第一位的，因此加強一線征管力量，讓稅收管理人員把大部分時間用來從事稅法宣傳、調查研究、抓登記申報入庫、納稅評估、稅收檢查、采取稅收措施等等具體的稅收征管工作。安排重點力量抓重點稅源，考核重點考核工作實績，同時強化稅收管理員職責，嚴格推行片區責任制，使稅收管理員主動聯系，巡視管理，建立工程作業信息連動，掌握本行政區域內的工程施工情況和基本的資料，及時做好稅法的宣傳與咨詢，督促其及時的辦理各項納稅事宜。做好日常的稅收管理與監督。

（二）加強對建筑行業稅收管理，規定建設單位提供“甲方供料”的，建筑企業必須定期與建設單位進行材料價款結算，并按規定申報納稅。對建筑企業不進行結算的，根據《稅收征收管理法》的有關規定按以不列、少列收入和虛假納稅申報方式偷逃稅款進行處罰。

（三）除開具外出經營稅收管理證明經營單的外建單位和少數賬證核算規范經審查批準的建筑企業外，在一定范圍內，如全市（含縣區）、全省對從事建筑工程的單位和個人普遍實行企業所得稅按一定比例進行預繳，年末匯算清繳。對收取工程款長期掛往來款，不按規定按期結轉收入計算成本、利潤或者用白條和內部結算憑證領取工程款作為經營成本支出，不能提供真實合法有效料工費憑證的建筑安裝企業，一律視為會計核算不規范，按《稅收征管法》的規定實行企業所得稅核定征收。

（四）嚴格限制建筑分包工程轉開建安發票行為，改變分包工程開票程序和稅款繳納方法，截斷“引稅”渠道。稅務機關可專門印制《建筑安裝分包工程發票》，專項用于建筑安

裝分包工程項目，發票的付款單位與承建單位只能是分包工程總包人和分包人。分包工程營業稅款由總包人代扣代繳，稅務機關憑總包人的營業稅款繳稅憑證、分包人企業所得稅預繳稅款憑證、分包工程合同、總包人支付給分包人的付款憑證等資料開具建安分包工程發票。總承包人在按全額開具建筑業專用發票時，憑分包工程發票、分包工程稅票抵扣分包工程稅款。這樣分包工程的稅款主要由總承包人按工程項目繳納入庫，杜絕了少數違法分子利用分包工程合同轉換財政收入預算級次的隱患。

（五）建立與建委、財政等政府有關部門的信息定期交換聯系制度，做到資源共享。在政府統一協調下，建立與建筑監管部門的信息交換制度，使稅務部門能及時掌握建筑安裝工程招標、施工、竣工結算等信息。建立與財政機關的信息交換制度和協作機制，對由財政預算負擔的建安工程項目采取由財政部門審核，憑稅務部門開具建筑安裝發票付款和進行結算，從而保證行政事業單位和其他特殊單位基建項目管理到位，也使公共財政支出項目的稅收應收盡收。

（六）加大稅法宣傳和稅務稽查的處罰力度。一方面有針對性開展稅收宣傳，提高建筑業有關單位和個人的稅收法制意識；另一方面以查促宣，以查促管。既要提高群眾舉報稅收違法行為的積極性，嚴厲打擊建筑安裝業的偷稅行為，又要加大對稅收違法行為的處罰力度，對重大的稅收違法案件要及時進行公開曝光。要通過稅收稽查行為，增大納稅人包括經濟成本和信譽損失成本在內的偷稅成本，從而促進建筑行業稅收的良性管理。

第三篇：建筑業稅收管理中存在的主要問題及其對策

建筑業稅收管理中存在的主要問題及其對策

論文關鍵詞：稅收管理偷稅漏稅建筑業項目管理

論文摘要:建筑業稅收管理中存在稅源控管范圍狹窄、稅源控管深度不夠、管理手段粗放、稅收偷漏問題嚴重、稅收政策執行困難的問題，產生的原因主要是建筑企業組織形式復雜，掛靠和分、轉包現象普遍存在，施工環節多、管理鏈條長、作業流動性大，建筑市場管理機制不健全、綜合控稅力度不強以及企業納稅意識淡薄，提出了依托信息化平臺、以社會綜合治稅為手段，構建以建設項目管理為核心的建筑業稅收管理新思路。

近年來，隨著市場經濟的不斷發展和投資環境的逐步優化，建筑業發展如火如荼，建筑業已經成為地方稅收的骨干稅源。但由于建筑業具有項目建設周期長、環節多、施工企業組織形式復雜，工程作業流動分散等行業特點，向稅收管理提出嚴峻的挑戰。如何強化對建筑行業的稅收征管，是擺在稅務部門面前的一個重要課題。

一、建筑業稅收管理中存在的主要問題

(一)稅源控管范圍狹窄，部分工程項目控管缺位，稅源大量流失

傳統的建筑業稅收管理模式下，只注重對建筑企業的管理，忽視了對建設項目的精細化管理，稅務機關僅能從納稅申報表和財務報表獲取征管信息，在整體上掌握其收入、成本、費用、稅金、資金流動等財務指標，而對具體施工項目的納稅狀況難以準確掌握，造成大量工程項目稅收管理缺位。同時，施工單位即便是對建設項目進行了納稅申報，但也往往只就其人工費收入納稅，故意隱瞞甲方供料和提前完工及優質工程獎勵資金等應稅項目。例如，稅務機關在檢查過程中發現某建筑企業2006先后承建了2處商品房開發工程和某開發園區的排污溝渠施工工程，該公司只對商品房的土建收入進行了納稅申報，對其他較為隱蔽的收入則未進行申報納稅。

(二)稅源控管深度不夠，管理手段粗放，稅收偷漏問題嚴重

由于目前地稅機關征管專業化水平不高，征管流程設置尚待規范，各征收單位普遍采取“以票管稅”手段，僅停留在對建筑業專用發票實行代開監管上。施工單位經常發生零申報、申報不實甚至不申報等現象，稅務機關即便大致掌握施工單位的總體經營情況，但對單個工程項目價格構成不能準確掌握，稅款流失或滯后現象仍很嚴重。一些建設單位因資金困難等原因，往往選擇用材料物資、車輛、房產所有權抵頂部分工程價款，對這部分抵頂工程價款的實物，建筑施工企業一般不計入收入和相應的賬目，形成資金賬外循環。某區地稅局在建筑業稅源普查中發現，該區上基本建設投資總額18億元，建筑行業實際納稅8 000萬元，漏征稅款3 000多萬元。

(三)欠缺部門配合機制，管理措施乏力，稅收政策執行困難

在建筑施工的前期管理中，相關法律法規中沒有規定稅務機關的先期參與權利，致使主管稅務機關無法及時掌握工程立項、招標、開工、資金投入、承包合約等相關情況，這就限制了稅務機關職能作用的最大限度發揮。稅務機關只有通過后期的問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況，因而不可避免地發生直到施工已完成，稅務機關才著手進行調查的管理滯后問題，從而造成工作被動，稅收嚴重流失現象的發生。

二、建筑業稅收管理問題的原因分析

(一)企業組織形式復雜，掛靠和分、轉包現象普遍存在當前，建筑企業出借或變相出借施工資質，層層分包、轉包工程項目現象普遍存在，建筑市場暗箱操作現象屢見不鮮。一部分不具備施工資質或施工資質等級較低的小型企業為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉包、掛名等經營方式掛靠施工資質較高的企業或向其借用施工資質。施工企業向這些建筑隊、掛靠隊收取一定數額的管理費后，放任自流，稅務機關難以將這些施工隊納入正常的稅收管理。某建筑安裝工程公司下設30個工程處，該公司對其中17個掛靠工程處實施松散管理，該公司只是在工程處以公司名義承攬工程時收取管理費，不能準確掌握各工程處的經營情況。稅務機關在對該公司的掛靠工程處進行外調時發現，17個掛靠工程處2006隱瞞收入4 500多萬元，偷漏稅款200多萬元。

(二)建筑業施工環節眾多，管理鏈條漫長

在建設項目的施工過程中，有勘察設計、樁基、土建、水電暖氣、內外部裝修、裝飾燈光、消防、樓梯等眾多環節。單項工程跨作業現象較為普遍，項目存續期有的長達數年甚至更長時間。工程款項結算不及時，少申報和延期申報入庫稅款現象大量存在。

(三)部分環節經營方式隱蔽，作業流動性大

由于建筑施工項目分布零散，流動性強、施工地點較為隱蔽，經常進行野外作業，施工企業往往心存僥幸，對部分比較隱蔽的經營行為隱瞞不報。在傳統的管理模式下，施工企業注冊地稅務機關難以及時掌握施工企業經營動態，每每出現稅務機關疲于事后追討但偷逃問題又屢屢發生的問題。某建筑企業承攬水利部門發包的河道疏浚工程項目，水利部門為減少工程費用，允許施工企業以河沙銷售收入抵頂部分工程款，由于該工程屬于野外作業，而且核算方式復雜，稅務機關不能夠提前介入，施工企業完全隱瞞了該工程收入。

(四)企業納稅意識淡薄，稅法遵從度較低

目前建安企業的欠稅絕大多數是由于墊資經營和工程款回籠遲緩造成流動資金不足，致使企業無力繳納稅款或不開具發票，逐漸形成欠稅。由于對外來施工單位監控不力，使得

其工程竣工后很快離開本地，而部分工程款到外地開具發票，導致欠稅難以追繳，甚至形成死欠。

(五)建筑市場管理機制不健全，綜合控稅力度不強

由于稅務部門與建設、審計、監察等部門缺乏必要的配合和協調，對工程建設的情況不能及時溝通，給稅收管理帶來諸多不便。一方面在競招標過程中地稅部門存在著空白點。建筑工程實行竟招標制度是建筑行業的一大特點，在競招標過程中，建設、計委、公安消防等部門都參加且分別要對建筑企業進行資質審查，只有符合資質條件的企業才能參加競招標。而地稅部門不參加競招標過程，不能從源頭上掌握單項工程施工計劃，而納稅申報表又未要求納稅人按單項工程進行申報，使稅務機關對納稅人施工項目難以進行有效的源泉控管。另一方面，稅務機關未與建設單位建立委托代征關系、對建設單位取得發票檢查不力；未與審計部門建立有效的聯系機制，不能及時掌握竣工工程最終造價，因而也無法確定最終應繳稅金。

三、加強建筑業稅收管理的措施和建議

通過以上分析可以看出，只注重對建筑企業的管理忽視對建設項目的精細化管理，是導致建筑業稅收管理問題的主要原因。筆者認為，今后要堅持以建設項目為控稅載體，以雙向申報、雙向管理為核心，以社會綜合治稅為抓手，依托信息化平臺，努力構建建筑業稅收管理新模式。

(一)項目登記，雙向申報，嚴密稅源監控機制

為有效解決建筑業稅源失控的問題，根據福山區地稅局的經驗，應對建設項目實行稅務登記備案，并由建設項目所在地征收分局進行屬地管理。

1.實行項目登記，規范管理流程。建筑項目登記管理應包括項目開工登記、項目變更登記、項目注銷登記等內容。建設單位在辦理開工許可手續之前，必須會同施工單位先到稅務機關辦理建筑業稅收項目登記手續；建筑項目如果在施工過程中發生重大變化，如出現停緩建等情況，建設單位與建筑施工企業應到地稅部門辦理項目變更登記手續；建筑項目竣工驗收后，建設單位向主管地稅機關辦理項目注銷登記手續，并結清代征稅款，交回《委托代征稅款證書》以及代扣代征稅款憑證。

2.雙向申報，細化管理內容。建筑項目被納入稅收正常管理軌道后，建設單位和建筑企業要分別向項目所在地征收分局和機構所在地征收分局進行納稅申報。建設單位由匯總報稅轉向定期明細申報。分項目申報工程進度、付款情況以及工程材料供給和代征稅款等情況。建立代征稅款臺賬，并按月解報稅款。對建筑企業除了按照法定要求辦理有關納稅申報手續外，還要按工程進度向機構所在地征收分局報送《建筑業稅收明細申報表》。通過按建筑項目細化納稅申報，不僅延伸了稅源監控的鏈條，而且提高了納稅申報的準確性。

(二)各負其責，雙向管理，建立有機協同的工作格局

在建設單位和施工單位實行雙向申報的基礎上，還要實施項目所在地和機構所在地對建筑業稅收的雙向管理。

1.科學定位，明確職責。按照雙向管理的要求，明確建筑項目所在地征收分局、建筑企業機構所在地征收分局、建筑業稅收管理員主要職責。建筑項目所在地征收分局不僅負責監督建設單位代征稅款的申報、解繳、保證代征稅款及時足額入庫，還要負責施工過程、貨款結算過程、開工與竣工驗收過程的監督，負責對建筑項目的注銷清算、向機構所在地征收分局傳遞稅收信息等。建筑企業機構所在地征收分局主要負責監督納稅人嚴格按照項目預算與工程進度進行納稅申報；監督財務核算及稅款繳納情況，協助工程項目所在地征收分局做好項目注銷，稅款清算等工作，及時向項目所在地征收分局傳遞情況，定期進行分析比對工作。

2.專業管理，動態控制。為了強化對建筑項目的管理，稅務機關應采取專人、專職和專責的方式，對建筑項目進行跟蹤管理。監督指導建設單位依法代扣稅款，準確掌握建設項目的施工進度情況，對涉稅動態信息進行監控分析，發現問題及時采取有效措施解決，實現稅源監控管理與施工過程同步，保證稅款及時足額入庫，直至該項目竣工為止。同時，建立定期巡查制度，確保稅款及時足額入庫。

第四篇：個體工商戶稅收管理中存在的問題與對策

個體工商戶稅收管理中存在的問題與對策近年來，隨著國家稅務總局提出科學化、精細化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員的制度，對稅收管理工作提出許多新課題。在基層稅收工作中，個體戶稅收管理就是一個難點，我們按照上級的要求，不斷加大對個體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于其特殊性，仍然存在不少問題。本文結合當前工作實際，談談個體戶稅收管理工作中存在的問題和幾點建議。

一、當前個體戶稅收管理存在的主要問題

在基層日常稅收征管工作中了解到，個體戶不登記、不申報和申報不實的問題較為普遍，形成基層國稅部門的工作難點，當前，比較突出的問題主要表現在“六難”：

（一）個體戶納稅戶數難掌握

由于個體業戶一般情況具有零星、分散、規模比較小、遍布城鄉各地，各部門監管難度大的特點。個體工商戶中有相當部分是無證經營，特別是在管理薄弱的區域（城鄉結合部及邊遠鄉村）出現較多；還有部分有證經營者，在領取營業執照后未辦理稅務登記證。部分基層征收單位在日常的個體稅收征管工作中對無證經營戶、有營業執照未辦理稅務登記和變更經營地址不變更稅務登記證的經營戶，還未能有效地及時管理起來。

（二）納稅定額難于準確核定

個體工商戶絕大多數沒有設置健全的經營賬簿，沒有完整的經營資料，有相當部分沒有固定的經營場所，經營業務大部分不填開發票，購進商品和原材料不索取憑證，有的經營時斷時續。即設有賬簿的業戶，大都有賬外經營現象，除部分依法納稅意識強和財會制度比較健全的業戶外，許多都不能如實申報經營收入。在這種情況下，對多數個體經營戶只能采取定期定額的征稅辦法。但是，由于缺乏計算依據，給確定納稅定額造成很多困難，存在定額核定與實際經營情況不符的現象。雖然采取了《個體戶計算機核定定額管理辦法》，但由于難于采集到準確的數據，仍然無法核出準確的稅收定額。

（三）納稅申報難規范

由于個體稅源分散，達到起征點應征的稅額較少，以征管質量考核標準衡量，部分有證個體工商戶的納稅申報率和稅款入庫率偏低，有些無證經營戶的主動申報納稅率更低，這是個體稅收管理中的一大難點。特別未達起征點的業戶，當達到征起點后按照規定應如實申報營業額，但實際上連續幾個月的營業額超過起征點后，稅務機關就必須調整定額，個體戶為了避納稅義務，不愿意主動進行申報納稅。

（四）納稅情況難檢查

在日常征管中對個體工商戶的納稅情況進行稅務稽查困難重重。最主要的有：一是缺乏經營資料，查核缺乏依據；或者經營資料不齊全，查核依據不足。二是經營活動不規范，在經營場所難于掌握其全部進銷存和生產經營情況，進入居所或其他地方檢查又沒有相應的法律依據，有的業戶一旦得知稅務稽查信息，很快就會將生產經營的大宗產品、商品進行轉移，致使稽查人員難于了解真實經營情況。三是現金交易多且不開具發票，無法查核其真實的經營額。四是多關開設銀行帳戶，難于通過銀行查核其業務往來情況。

（五）使用發票難管理

由于大多數的個體工商業戶經營活動不規范，在發票的使用管理上存在的問題較多。存在的主要問題有：一是填開發票不規范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用。二是使用不合法的憑證的現象時有發生。三是虛開發票或“大頭小尾“填開發票。四是為他人代開發票。五是普通發票比銷制度不夠完善。比銷制度不夠完善主要表現現在使用的時限沒有明確的規定的限制。

（六）稅收管理員有畏難情緒

個體工商業戶稅收管理工作繁瑣、復雜、綜合具體，需要我們很多宣傳輔導、說服解釋工作，這都需要稅收管理員認真落實。但撤銷一些稅務分局后，分管范圍更大，往往一個稅收管理員要負責幾個鄉鎮的個體稅收管理，因此，一些基層稅收管理員就產生了畏難情緒，造成工作責任心不夠強，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體雙定戶的稅收起征點，大部分個體戶的每月定額都未達起征點，有時稅收管理員只關注起征點以上的業戶，對起征點以下業戶疏以管理，出現失管漏管的現象比較普遍。

二、幾點建議

針對當前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認為，必須采取如下措施進一步加強個體戶稅收管理。

（一）宣傳與管理并重，增強納稅意識

解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法。因此，基層國稅部門要繼續加大稅收宣傳力度，不斷增強個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實申報納稅了，征管上的問題也就解決了。同時，也要不斷加大管理力度，按現行稅法規定，從事個體工商戶有明確的納稅起征點，這對安排下崗工人再就業和解決合法經營者的最低生活標準起著積極作用。但千篇一律都實行這個起征點，給哪些無證經營的、或者是流動性較大的業戶有機可乘，并鉆我們稅收屬地征管的空子，達到少繳或不繳稅的目的。因此，建議取消無證經營和流動性較大個體戶的起征點，這有利于促進個體工商戶增強合法經營意識，和動辦理營業執照和稅務登記，促進個體經濟健康發展。

（二）健全征管制度，促進規范管理

對個體工商戶必須提供的納稅資料要作出嚴格規定。為了便于檢查考核個體工商戶納稅申報資料的真實性，在稅收法規中對賬簿不健全、不規范的個體工商戶必須提供的納稅資料應作出嚴格規定，即規定賬簿不健全、核算不規范的個體戶無論他們采用哪種收入方式都要提供下列資料：一是進貨登記簿；二是銷貨（營業收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿，月未存貨盤點表；四是主管稅務機關規定需要提供的其它資料。這對于規范納稅人的經營行為，正確核定納稅定額，審核納稅申報，推動查賬征收，都有重要作用。

（三）加強發票管理，嚴格把好關口

要健全對個體工商戶的發票管理制度。一是在發票領購使用方面，為了防止業戶領購發票丟失和失控，防止不按規定填開發票問題的發生，規定凡需購領發票的，必須提供擔保人，由擔保人出具擔保書，并明確擔保人就承擔的法律責任；凡不能提供擔保人的，可以實行保全制度，由領購發票的個體工商戶提供適量的保證金；凡不能提供擔保人，又不愿意執行保全制度的，取消其領購使用發票的資格，均由主管稅務機關代開。二是在取得發票方面，應明確規定：購進貨物，接受服務，除向農業生產者購進農業產品外，均應向銷售方取得發票，應取得發票而未取得發票的，除按違反發票管理規定予以處罰外，還應補繳銷售方應繳未繳的稅款。三是發票領購的數量，主管稅務機關要根據實際情況進行限制，原則上不能超過一個月，并要求做到按月進行核銷，方便稅務機關及時了解掌握納稅人用票情況，促進個體工商戶稅收征管制度的完善。

（四）結合征管實際，完善定期定額辦法

1、實行最低行業起點營業額核定法。最低行業起點營業額核定方法，是稅務機關根據當地不同的實際情況，分別按照不同的行業、不同路段、不同規模對“雙定”戶進行分類和分等級，統一制定“雙定”營業額的起點標準（最低標準）。除特殊情況外，主管稅務機關在對具體業戶核定營業額時，依照業戶所處的經營行業、路段、規模所對應的最低標準作為核定的尺度，核定營業額只能高于最低標準，但不能低于最低標準，對于跨行業經營的業戶，其適用的行業最低標準，就高不就低。考慮到“雙定”戶經營情況往往有很大差別，主管稅務機關根據實際情況，在核定營業額時，可以酌情調整核定起點營業額。

2、明確個休工商戶發票使用與納稅定額的關系。按照規定納稅人有使用發票的權利，同時也有依法執行稅收管理規定的義務，凡使用發票的個體戶都應根據發票銷售額來確定核定稅額，連續三個月發票銷售額超過定額的必須調整其定額。

3、規范個體戶計算機核定定額的程序。個體戶計算機核定定額的關鍵是數據來源的真實與否，為了確保成采集數據真實、準確，必須嚴格按照規定程序來進行。稅務機關應制定調查項目，設定調查表，深入納稅戶調查數據時應該2人以上，納稅人應提供有關證明材料，調查確定數據征、納雙方簽名；稅務機關對數據應由相關人員組成專門的評定小組進行評定，評定后認定數據與業戶實際情況有較大差距的，應另派一組人員重新調查；經評定小組確認后數據進入計算機核定稅額。

（五）加強業務培訓，全面提高稅收管理員的綜合素質

稅收管理員監控的重心之一是重點稅源監控，這對稅收管理員的業務技能水平有較高的要求，而目前，一些基層征收單位，認為個體戶稅收不是重點稅源，因而就忽視了對個體戶稅收管理員的業務培訓，造成對個體戶稅收管理不到位和計算機應用等方面還存在明顯的不適應。因此，要通過各種專業知識的培訓，增強個體戶稅收管理員的業務技能和工作責任心，使他們熱愛稅收、服務稅收，為稅收事業盡職盡責而問心無愧。個體工商戶稅收征管工作是社會關注的熱點，也是稅源管理領域中的難點。當前，在個體工商戶稅收征管工作中主要存在以下問題：⑴個別個體工商戶稅法遵從度不高。在開業登記或注銷時，只在工商部門辦理相關手續，而未能及時到稅務機關辦理相關登記或注銷手續。⑵在銷售商品時個別業戶不主動提供發票。消費者如索要發票，納稅人就提高價格。⑶征管工作中“以票控稅”作用不明顯。對于納稅人連續兩個月超過定額，或者定額超過30％的，稅收管理員未及時進行調整。⑷稅收管理員在發票巡查工作中只停留在納稅人手中的發票。未對索取發票的企事業單位進行核查，導致納稅人存在僥幸心理開具大頭小尾發票，致使稅款流失。⑸對于查帳征收的納稅人管理不到位。

對于上述問題，筆者建議采取以下措施。⑴提高干部責任心。應完善各項工作制度，尤其是考核制度。堅決克服考核是形式，干多干少一個樣的思想。對工作不主動，無責任心，工作拖沓的現象要堅決給予懲罰。特別要注重通過數據監控、實地考核及對工作日志和工作痕跡的核對，按照工作數量與質量綜合給予評定。⑵加強干部教育與輔導。提高干部綜合素質的根本是提高干部業務基本操作能力。如電腦定稅系統的操作、綜合征管軟件中違法違章的操作等一些基本操作。另有一些文書審批的流程。只有這樣才能在很大程度上減少管理員怕管事、管事拖沓的現象。⑶加強對納稅人的輔導。對新開業的納稅人輔導要全面，克服靠宣傳單來宣傳輔導的不良習慣。除此以外還應在巡查中對發現的問題進行宣傳和輔導。⑷走出誤區加強發票核查。改變以往在發票管理過程中只查不核的作法，加強對企事業單位對發票的索取情況及納稅人發票聯填開情況的檢查。對違反發票管理辦法的行為加大處罰力度。⑸加強對查帳征收納稅人的管理。對納稅人宣傳如實申報并建立賬簿。對納稅人未建賬或者不能將免稅和應稅項目分開核算的，取消減免稅資格，避免納稅人借自產自銷的幌子作二手倒賣。

第五篇：建筑業發展中存在的問題與對策

建筑業發展中存在的問題與對策

改革開放以來，建筑業得到了很大發展，為城市建設、社會主義新農村建設、提高人們生活質量等作出了巨大貢獻。但是，建筑業在發展過程中，還存在著很多不容忽視的問題，一

定程度上影響了建筑業的發展和壯大。

要充分認識建筑業的支柱產業地位和作用。上世紀80年代初，鄧小平就發表講話說，在我國，建筑業是國民經濟的支柱產業，雖然建筑行業是勞動密集型產業，但它可以為國家積累財富。實踐證明鄧小平同志的話是正確的。現在建筑業大省江蘇、浙江、山東、廣東等地正是充分肯定了建筑行業的支柱產業地位，建筑行業才得到了迅速發展。但大連市、遼寧省乃至東北地區以前都不太重視建筑行業的發展，所以這些地方建筑行業的產值處于一般化的水平，企業的規模比較小，產業集中度低。建筑業的貢獻率在全國20個重點企業中排在第6位。因此我們沒有理由不大力發展建筑業，而應采取措施，包括政策的扶持，改善外部

環境，促進建筑業又好又快地發展。

要盡快制定建筑業振興和發展的規劃。雖然住房和城鄉建設部制定了“十一五”發展規劃，但隨著時間的流逝，建筑業的發展已經發生了變化，出現了很多新問題、新矛盾，特別是面對金融危機的影響，政府及行業主管部門應該制定新的歷史時期的產業政策，以增強建筑企業抵御風險的能力，增強市場的競爭力，促進建筑業又好又快地發展。建議在加強行業管理，加大科技創新和技術應用，在稅費上減輕企業負擔，開拓國際市場，加強質量安全管理，投、融資等方面制定產業振興和發展規劃，指導全國建筑業科學發展，真正使其起到支

柱產業的作用，為國民經濟的發展作出更大的貢獻。

認真整頓招投標市場，禁止最低價中標。在我們的調查中，建筑企業領導普遍反映，目前招投標市場極其混亂，給建筑業的發展造成了很大影響，其主要是由最低價中標產生的。過去一個工程項目在招標前，建設單位都要做標底，投標單位誰接近標底，誰才能中標，現在是最低價中標，建設單位特別是開發單位，把工程造價壓得很低，這就造成了投標單位的圍標現象。現在開發單位又委托有資質的招標代理公司，做一個工程的攔標價，投標單位高于攔標價就作為廢標。另外，對按照攔標價中標的建筑企業，還要下浮15%，這很不合理，雖然要與國際接軌，但也要與中國的實際相結合，離開現階段的中國國情，機械地照搬照抄，是不行的。

招投標手續繁雜，投標單位標書做得很細很精，浪費了大量的人力物力。在投標過程中，評標的專家只是翻翻而已，一個上午要看幾家投標單位的標書，根本沒有時間細看，這是極大的浪費。有的建設單位特別是開發商甚至不合理分段招標，以便賣更多的標書，借此賺取資金，使建筑企業苦不堪言。建議標書要刪繁就簡，能說明問題即可。評標的專家看的是內容，不是看標書的裝潢，同時在手續上也應該簡化。因為，對一般工程而言，從招標代理制定標書也好，投標單位制定投標標書也好，從現在的建筑企業的技術力量和經驗來看，對工程的造價成本完全可以做出概算。如果大家都實事求是，做出的概算應該相差無幾，所以沒有必要把招投標過程搞得過于繁瑣，增加企業的負擔，這樣不利于建筑企業的發展。建筑企業利潤過低。從大連地區看，建筑企業繳納營業稅及其附加稅，達到百元產值

3.23元，核定征收的企業所得稅為百元產值2元，還有0.4%的個人所得稅及房產稅等，百

元產值所繳稅額在5.5%左右。按道理說這樣的稅收不算太高，但現在建筑企業普遍感到稅收負擔過重，根本原因是建筑企業的利潤太低。全國建筑企業的利潤率是2.9%，因此，建筑企業資本難以積累，影響著建筑企業的發展。從所得稅來看，國家規定的建筑企業的利潤率是8%—20%，現在大連地區企業的利潤即使按照最低的8%來計算，也是遠遠脫離大連建筑企業利潤的實際，按照國家規定機械制造業所得稅的利潤率是5%—15%，交通運輸業為7%—15%，建筑行業僅低于餐飲娛樂業。鑒于建筑行業目前利潤低的情況，建議按照制造

業的5%—15%的利潤率征收，減輕建筑企業的負擔，起到“放水養魚”的作用。

各種費金名目繁多，收取的額度較大，建筑企業難以承受。據我們調查統計，建筑企業要繳納的費金有15種。如工會經費、河道費、排污費、安全措施費、衛生費、工程交易費等，各種基金如殘疾人就業保障金、價調基金、投標保證金、履約保證金等。我們抽樣調查了一個特級企業，按年收入15億元計算，各種費、金就占用6660萬元，占收入的4.4%，因而導致企業利潤下降4.4%.投標保證金和履約保證金一年占用流動資金6000萬元左右，嚴重影響了企業的資金周轉。建筑企業流動資金不夠，就要到銀行貸款，這就難免增加企業的經營成本，影響企業的發展。

要解決建設工程的優質優價問題。在市場經濟條件下，等價交換是基本原則，優質優價是題中之意。在其他行業當中，都在貫徹執行優質優價的原則，但在建設工程當中，優質優價原則體現得不明顯。為了體現優質優價的市場經濟原則，我們建議：一是在甲乙雙方的合同當中，按照創優目標按比例增加造價。二是各級政府對創優的品牌工程，分不同獎項給予一定的獎勵。三是建筑企業對創優的項目部，根據不同的獎項給予一定的獎勵。這樣，既能在建設工程當中體現出優質優價的原則，符合市場公平公正競爭的法則，也可使建筑企業及

其員工受到鼓舞，充分調動建筑企業創優的積極性，有利于建筑行業的發展。