第一篇：餐飲業稅收管理中存在的主要問題及對策思考

餐飲業稅收管理中存在的主要問題及對策思考
字體：大 中 小 訪問次數： 166 發布時間： 2010-11-22 來源： 辦公室

民以食為天。近年來，隨著人民生活水平的提高，餐 飲業成為發展快速的服務行業之一。2010 年，我市城區餐 飲稅戶近1000 戶，占服務業總戶數的 40%。由于貼近人民 生活、戶數及從業人員數量眾多，餐飲業社會關注度較高。今年以來，寧國市地稅局對餐飲行業實施專業化稅源管理，將城區餐飲業戶劃歸城關分局管理，采取專業管理、專類 管事和專項管控措施，取得了一定的成效?？杀M管餐飲業 涉及的稅種較少、稅收政策相對簡單、財務核算不復雜，但其發展現狀和內在特點給稅收管理增加了較大的難度，造成稅收管理風險相對集中。如何加強該行業稅收征管仍 是稅務部門面臨的一個課題。

一、當前餐飲業稅收管理中存在的主要問題 當前餐飲業稅收管理中存在的主要問題

1、財務核算亂。財務核算亂。---收入核算不實。部分建賬類餐飲稅戶為達偷稅目 的，不以點菜單等記載客人消費、結賬的原始記錄憑證確 認收入實現的主要憑據，而只就其開具發票的部分收入編 制營業收入日報表，結轉收入進行賬務處理。對于不開票 收入部分則隱匿在帳外，單獨設置賬簿進行會計核算，偷 逃國家稅款；另外由于餐飲業直接面對消費者的特點，決

定了其收入中現金占較大比重，比如承辦筵席收入、個人 消費收入等等，都是直接進行現金結算，容易出現隱匿現 金收入等涉稅問題。---成本費用不實。點菜單、酒水單、結算單等記載客 人消費、結賬的原始記錄憑證是記錄餐飲產品消費事項最 原始的單據，是判定成本費用結轉真實性、合理性、完整 性最重要的證據之一。部分建賬類餐飲稅戶通過不附或故 意少附點菜單等記載客人消費、結賬的原始記錄憑證，任 意結轉營業成本費用，達到偷逃稅目的；同時部分餐飲稅 戶的原材料大量從農貿市場購進，難以取得正式稅務發票，計入當期成本的原材料，僅憑填制的領料單入賬，隨意性 太大，真實性較差。

2、所得稅管理難。所得稅管理難。---企業所得稅管理難。少數餐飲稅戶除利用隱匿收 入、任意結轉營業成本等手段逃避納稅外，還利用餐飲業 裝飾裝修較為頻繁、支出較大的特點，通過虛增裝飾裝修 成本等手段來偷逃企稅。比如在對自有房屋或者租賃費房 屋裝飾裝修上大做文章，利用非法取得發票等手段虛增成 本。通過虛增裝飾裝修成本，虛增以后年度的成本費用，從而減少利潤達到偷逃企業所得稅目的。---個人所得稅管理難。餐飲行業是比較典型的勞動密 集型產業，員

工工資費用在餐飲成本中占較大比例；同時

由于餐飲行業的人員流動大、普通服務員與廚師和管理人 員的收入差別很大，造成稅務機關難以核實工資費用的完 整性、真實性、合理性，不利于個人所得稅的征收管理。

3、信息管稅難。信息管稅難。---信息化要求高。目前，越來越多的餐飲稅戶都采用 專門的業務和財務計算機管理系統，比如我市快餐行業（中 西休閑類餐飲）業戶幾乎都采用電子收銀系統。電子表單、計算機數據代替了傳統的紙質流水單和營業日報表，更有 較大規模的餐飲企業，使用個性化軟件，對稅務機關的稅 收信息化提出了更高的要求。---稅源監控要求高。隨著經濟的發展，餐飲業的連鎖 化發展，以至于一個公司擁有幾家子公司，一家餐飲企業 同時經營餐飲、住宿等多種項目的情況越來越多。這就造 成了管理一戶企業，往往要同時延伸管理與之相關的幾家 成員企業，核實一筆收入，往往涉及幾個分店、營業稅多 個稅目的情況，客觀上加大了稅源監控的難度。

4、納稅評估難。餐飲稅戶經營情況受到多種主客觀因 納稅評估難。素的綜合影響，檔次規格、場所環境、客流量、菜肴口味、產品質量、服務質量、知名度、甚至包括業主人脈關系都 有可能影響其經營。運作方式和收入情況的千差萬別，導 致餐飲企業相互之間缺乏可比性和參照性，行業評估模型 難以建立，不便于納稅評估工作的深入開展。

二、加強餐飲業稅收管理的幾點思考

加強餐飲業稅收管理，需要稅務部門深入剖析餐飲業 的內在特征，探索有針對性、符合行業特點的控管辦法。建議在推行“三?！惫芾淼痊F行有效措施的基礎上，強化 收入申報監控，抓住餐飲業稅收管理的“牛鼻子”，同時輔 以其他多種行之有效的方式，達到提升稅收管理質量的目 標。

1、強化收入申報監控。強化收入申報監控。---深化賬務輔導檢查。加強建賬業戶賬務輔導性檢 查，側重收入真實性、完整性的審核。強硬要求餐飲稅戶 必須使用地稅部門監制的點菜單或酒水單，消費的點菜單、酒水單等原始憑據必須附列齊全，必須按順序號使用，對 于缺頁的，查看是否保存完整。必要時可以抽審比對結賬 單、廚房單據或庫房單據與附件單據的一致性，進一步查 實有無隱匿點菜單、酒水單等原始憑據以達到不計或少計 營業收入現象。---注重納稅評估方法。針對消費者索要發票意識不 強、個人消費比重較大導致的業戶發票開具量遠低于營業 收入的現狀，建議通過調研，精確測算各經營戶的發票使 用率（即發票開具量占實際營業收入的比重）上限，作為 評估主要

要指標之一，通過發票實際開具金額與申報情況進 行比對，來監控業戶應稅收入申報的真實性；此外，建議

多運用突擊檢查電子收款系統、坐店調查營業收入、專項 盤存財產貨物等符合餐飲業特點的調查手段，掌握業戶收 入狀況的第一手資料，以事實證據促其如實申報收入。---嚴格建賬資格審批。建賬類餐飲業戶收入核算不實 的現狀，不僅導致查賬征收流于形式、偷漏稅現象時有發 生，同時迫使稅務機關花費大量的時間精力進行輔導、檢 查與評估，并且往往效果不佳，客觀上加大了稅收管理風 險。建議對于未建賬、建假賬的偷逃稅大戶進行依法從重 處理，做到“查處一戶、威懾一片”，同時取消其查賬征收 資格，嚴格按照核定程序對其進行核定征收。

2、細化行業分類管理。建議在對整個餐飲業進行專業 細化行業分類管理?；芾淼耐瑫r，進一步剖析業戶經營特點，將餐飲業細化 成正餐服務（中式飯店）、快餐服務（中西休閑餐飲）、其 他餐飲服務（早點、飲料）三種小類別，制定實施更加精 細化、更具針對性的分類管理措施。

3、提升信息管稅水平。拓展信息采集渠道，將公安部 提升信息管稅水平。門的旅客住宿登記信息、社保部門有關餐飲企業用工及參 保信息、水電氣供應部門有關餐飲企業水電氣供應信息、環保部門油煙排放達標指標、物價部門定期發布糧油食品 的指導價格、防疫部門核發的餐飲企業防疫檢疫信息、統 計部門的餐飲行業發展統計指標等與餐飲業關聯度較高、實用性較強的第三方涉稅信息共享到綜合治稅平臺進行利

用，以建立更加全面的稅源監控分析體系。

4、推行納稅遵從管理。根據餐飲業戶遵守稅收法律、推行納稅遵從管理。行政法規以及接受稅務機關依據稅收法律、行政法規的規 定進行管理的情況，制定納稅遵從考評標準對餐飲業戶進 行考評，按照從高到低的順序將餐飲業戶分為 A、B、C、D 四種等級，對不同等級的業戶群體嚴格實施不同的激勵管 理措施：例如采取遵從等級信息與銀行、工商、公安、政 府等部門共享；對 A 類群體實施“一對一”重點服務，除 專項檢查、專案檢查、涉稅舉報外，一般不作為重點評估 監控對象；在自由裁量權范圍內，對不同等級的納稅人采 用不同的處罰幅度；將 D 類（遵從度最低）群體作為重點 評估及監控對象等等舉措，提升整個餐飲行業的納稅遵從 度。

第二篇：餐飲業稅收管理中存在的主要問題及對策思考

餐飲業稅收管理中存在的主要問題及對策思考

字體：大 中 小

訪問次數：

166 發布時間： 2010-11-22 來源： 辦公室

民以食為天。近年來，隨著人民生活水平的提高，餐飲業成為發展快速的服務行業之一。2010年，我市城區餐飲稅戶近1000戶，占服務業總戶數的40%。由于貼近人民生活、戶數及從業人員數量眾多，餐飲業社會關注度較高。今年以來，寧國市地稅局對餐飲行業實施專業化稅源管理，將城區餐飲業戶劃歸城關分局管理，采取專業管理、專類管事和專項管控措施，取得了一定的成效?？杀M管餐飲業涉及的稅種較少、稅收政策相對簡單、財務核算不復雜，但其發展現狀和內在特點給稅收管理增加了較大的難度，造成稅收管理風險相對集中。如何加強該行業稅收征管仍是稅務部門面臨的一個課題。

一、當前餐飲業稅收管理中存在的主要問題

1、財務核算亂。

---收入核算不實。部分建賬類餐飲稅戶為達偷稅目的，不以點菜單等記載客人消費、結賬的原始記錄憑證確認收入實現的主要憑據，而只就其開具發票的部分收入編制營業收入日報表，結轉收入進行賬務處理。對于不開票收入部分則隱匿在帳外，單獨設臵賬簿進行會計核算，偷逃國家稅款；另外由于餐飲業直接面對消費者的特點，決定了其收入中現金占較大比重，比如承辦筵席收入、個人消費收入等等，都是直接進行現金結算，容易出現隱匿現金收入等涉稅問題。

---成本費用不實。點菜單、酒水單、結算單等記載客人消費、結賬的原始記錄憑證是記錄餐飲產品消費事項最原始的單據，是判定成本費用結轉真實性、合理性、完整性最重要的證據之一。部分建賬類餐飲稅戶通過不附或故意少附點菜單等記載客人消費、結賬的原始記錄憑證，任意結轉營業成本費用，達到偷逃稅目的；同時部分餐飲稅戶的原材料大量從農貿市場購進，難以取得正式稅務發票，計入當期成本的原材料，僅憑填制的領料單入賬，隨意性太大，真實性較差。

2、所得稅管理難。

---企業所得稅管理難。少數餐飲稅戶除利用隱匿收入、任意結轉營業成本等手段逃避納稅外，還利用餐飲業裝飾裝修較為頻繁、支出較大的特點，通過虛增裝飾裝修成本等手段來偷逃企稅。比如在對自有房屋或者租賃費房屋裝飾裝修上大做文章，利用非法取得發票等手段虛增成本。通過虛增裝飾裝修成本，虛增以后的成本費用，從而減少利潤達到偷逃企業所得稅目的。

---個人所得稅管理難。餐飲行業是比較典型的勞動密集型產業，員工工資費用在餐飲成本中占較大比例；同時由于餐飲行業的人員流動大、普通服務員與廚師和管理人員的收入差別很大，造成稅務機關難以核實工資費用的完整性、真實性、合理性，不利于個人所得稅的征收管理。

3、信息管稅難。

---信息化要求高。目前，越來越多的餐飲稅戶都采用專門的業務和財務計算機管理系統，比如我市快餐行業（中西休閑類餐飲）業戶幾乎都采用電子收銀系統。電子表單、計算機數據代替了傳統的紙質流水單和營業日報表，更有較大規模的餐飲企業，使用個性化軟件，對稅務機關的稅收信息化提出了更高的要求。

---稅源監控要求高。隨著經濟的發展，餐飲業的連鎖化發展，以至于一個公司擁有幾家子公司，一家餐飲企業同時經營餐飲、住宿等多種項目的情況越來越多。這就造成了管理一戶企業，往往要同時延伸管理與之相關的幾家成員企業，核實一筆收入，往往涉及幾個分店、營業稅多個稅目的情況，客觀上加大了稅源監控的難度。

4、納稅評估難。餐飲稅戶經營情況受到多種主客觀因素的綜合影響，檔次規格、場所環境、客流量、菜肴口味、產品質量、服務質量、知名度、甚至包括業主人脈關系都有可能影響其經營。運作方式和收入情況的千差萬別，導致餐飲企業相互之間缺乏可比性和參照性，行業評估模型難以建立，不便于納稅評估工作的深入開展。

二、加強餐飲業稅收管理的幾點思考

加強餐飲業稅收管理，需要稅務部門深入剖析餐飲業的內在特征，探索有針對性、符合行業特點的控管辦法。建議在推行“三?！惫芾淼痊F行有效措施的基礎上，強化收入申報監控，抓住餐飲業稅收管理的“牛鼻子”，同時輔以其他多種行之有效的方式，達到提升稅收管理質量的目標。

1、強化收入申報監控。

---深化賬務輔導檢查。加強建賬業戶賬務輔導性檢查，側重收入真實性、完整性的審核。強硬要求餐飲稅戶必須使用地稅部門監制的點菜單或酒水單，消費的點菜單、酒水單等原始憑據必須附列齊全，必須按順序號使用，對于缺頁的，查看是否保存完整。必要時可以抽審比對結賬單、廚房單據或庫房單據與附件單據的一致性，進一步查實有無隱匿點菜單、酒水單等原始憑據以達到不計或少計營業收入現象。

---注重納稅評估方法。針對消費者索要發票意識不強、個人消費比重較大導致的業戶發票開具量遠低于營業收入的現狀，建議通過調研，精確測算各經營戶的發票使用率（即發票開具量占實際營業收入的比重）上限，作為評估主要指標之一，通過發票實際開具金額與申報情況進行比對，來監控業戶應稅收入申報的真實性；此外，建議多運用突擊檢查電子收款系統、坐店調查營業收入、專項盤存財產貨物等符合餐飲業特點的調查手段，掌握業戶收入狀況的第一手資料，以事實證據促其如實申報收入。

---嚴格建賬資格審批。建賬類餐飲業戶收入核算不實的現狀，不僅導致查賬征收流于形式、偷漏稅現象時有發生，同時迫使稅務機關花費大量的時間精力進行輔導、檢查與評估，并且往往效果不佳，客觀上加大了稅收管理風險。建議對于未建賬、建假賬的偷逃稅大戶進行依法從重處理，做到“查處一戶、威懾一片”，同時取消其查賬征收資格，嚴格按照核定程序對其進行核定征收。

2、細化行業分類管理。建議在對整個餐飲業進行專業化管理的同時，進一步剖析業戶經營特點，將餐飲業細化成正餐服務（中式飯店）、快餐服務（中西休閑餐飲）、其他餐飲服務（早點、飲料）三種小類別，制定實施更加精細化、更具針對性的分類管理措施。

3、提升信息管稅水平。拓展信息采集渠道，將公安部門的旅客住宿登記信息、社保部門有關餐飲企業用工及參保信息、水電氣供應部門有關餐飲企業水電氣供應信息、環保部門油煙排放達標指標、物價部門定期發布糧油食品的指導價格、防疫部門核發的餐飲企業防疫檢疫信息、統計部門的餐飲行業發展統計指標等與餐飲業關聯度較高、實用性較強的第三方涉稅信息共享到綜合治稅平臺進行利用，以建立更加全面的稅源監控分析體系。

4、推行納稅遵從管理。根據餐飲業戶遵守稅收法律、行政法規以及接受稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定進行管理的情況，制定納稅遵從考評標準對餐飲業戶進行考評，按照從高到低的順序將餐飲業戶分為A、B、C、D四種等級，對不同等級的業戶群體嚴格實施不同的激勵管理措施：例如采取遵從等級信息與銀行、工商、公安、政府等部門共享；對A類群體實施“一對一”重點服務，除專項檢查、專案檢查、涉稅舉報外，一般不作為重點評估監控對象；在自由裁量權范圍內，對不同等級的納稅人采用不同的處罰幅度；將D類（遵從度最低）群體作為重點評估及監控對象等等舉措，提升整個餐飲行業的納稅遵從度。

第三篇：建筑業稅收管理中存在的主要問題及其對策

建筑業稅收管理中存在的主要問題及其對策

論文關鍵詞：稅收管理偷稅漏稅建筑業項目管理

論文摘要:建筑業稅收管理中存在稅源控管范圍狹窄、稅源控管深度不夠、管理手段粗放、稅收偷漏問題嚴重、稅收政策執行困難的問題，產生的原因主要是建筑企業組織形式復雜，掛靠和分、轉包現象普遍存在，施工環節多、管理鏈條長、作業流動性大，建筑市場管理機制不健全、綜合控稅力度不強以及企業納稅意識淡薄，提出了依托信息化平臺、以社會綜合治稅為手段，構建以建設項目管理為核心的建筑業稅收管理新思路。

近年來，隨著市場經濟的不斷發展和投資環境的逐步優化，建筑業發展如火如荼，建筑業已經成為地方稅收的骨干稅源。但由于建筑業具有項目建設周期長、環節多、施工企業組織形式復雜，工程作業流動分散等行業特點，向稅收管理提出嚴峻的挑戰。如何強化對建筑行業的稅收征管，是擺在稅務部門面前的一個重要課題。

一、建筑業稅收管理中存在的主要問題

(一)稅源控管范圍狹窄，部分工程項目控管缺位，稅源大量流失

傳統的建筑業稅收管理模式下，只注重對建筑企業的管理，忽視了對建設項目的精細化管理，稅務機關僅能從納稅申報表和財務報表獲取征管信息，在整體上掌握其收入、成本、費用、稅金、資金流動等財務指標，而對具體施工項目的納稅狀況難以準確掌握，造成大量工程項目稅收管理缺位。同時，施工單位即便是對建設項目進行了納稅申報，但也往往只就其人工費收入納稅，故意隱瞞甲方供料和提前完工及優質工程獎勵資金等應稅項目。例如，稅務機關在檢查過程中發現某建筑企業2006先后承建了2處商品房開發工程和某開發園區的排污溝渠施工工程，該公司只對商品房的土建收入進行了納稅申報，對其他較為隱蔽的收入則未進行申報納稅。

(二)稅源控管深度不夠，管理手段粗放，稅收偷漏問題嚴重

由于目前地稅機關征管專業化水平不高，征管流程設置尚待規范，各征收單位普遍采取“以票管稅”手段，僅停留在對建筑業專用發票實行代開監管上。施工單位經常發生零申報、申報不實甚至不申報等現象，稅務機關即便大致掌握施工單位的總體經營情況，但對單個工程項目價格構成不能準確掌握，稅款流失或滯后現象仍很嚴重。一些建設單位因資金困難等原因，往往選擇用材料物資、車輛、房產所有權抵頂部分工程價款，對這部分抵頂工程價款的實物，建筑施工企業一般不計入收入和相應的賬目，形成資金賬外循環。某區地稅局在建筑業稅源普查中發現，該區上基本建設投資總額18億元，建筑行業實際納稅8 000萬元，漏征稅款3 000多萬元。

(三)欠缺部門配合機制，管理措施乏力，稅收政策執行困難

在建筑施工的前期管理中，相關法律法規中沒有規定稅務機關的先期參與權利，致使主管稅務機關無法及時掌握工程立項、招標、開工、資金投入、承包合約等相關情況，這就限制了稅務機關職能作用的最大限度發揮。稅務機關只有通過后期的問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況，因而不可避免地發生直到施工已完成，稅務機關才著手進行調查的管理滯后問題，從而造成工作被動，稅收嚴重流失現象的發生。

二、建筑業稅收管理問題的原因分析

(一)企業組織形式復雜，掛靠和分、轉包現象普遍存在當前，建筑企業出借或變相出借施工資質，層層分包、轉包工程項目現象普遍存在，建筑市場暗箱操作現象屢見不鮮。一部分不具備施工資質或施工資質等級較低的小型企業為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉包、掛名等經營方式掛靠施工資質較高的企業或向其借用施工資質。施工企業向這些建筑隊、掛靠隊收取一定數額的管理費后，放任自流，稅務機關難以將這些施工隊納入正常的稅收管理。某建筑安裝工程公司下設30個工程處，該公司對其中17個掛靠工程處實施松散管理，該公司只是在工程處以公司名義承攬工程時收取管理費，不能準確掌握各工程處的經營情況。稅務機關在對該公司的掛靠工程處進行外調時發現，17個掛靠工程處2006隱瞞收入4 500多萬元，偷漏稅款200多萬元。

(二)建筑業施工環節眾多，管理鏈條漫長

在建設項目的施工過程中，有勘察設計、樁基、土建、水電暖氣、內外部裝修、裝飾燈光、消防、樓梯等眾多環節。單項工程跨作業現象較為普遍，項目存續期有的長達數年甚至更長時間。工程款項結算不及時，少申報和延期申報入庫稅款現象大量存在。

(三)部分環節經營方式隱蔽，作業流動性大

由于建筑施工項目分布零散，流動性強、施工地點較為隱蔽，經常進行野外作業，施工企業往往心存僥幸，對部分比較隱蔽的經營行為隱瞞不報。在傳統的管理模式下，施工企業注冊地稅務機關難以及時掌握施工企業經營動態，每每出現稅務機關疲于事后追討但偷逃問題又屢屢發生的問題。某建筑企業承攬水利部門發包的河道疏浚工程項目，水利部門為減少工程費用，允許施工企業以河沙銷售收入抵頂部分工程款，由于該工程屬于野外作業，而且核算方式復雜，稅務機關不能夠提前介入，施工企業完全隱瞞了該工程收入。

(四)企業納稅意識淡薄，稅法遵從度較低

目前建安企業的欠稅絕大多數是由于墊資經營和工程款回籠遲緩造成流動資金不足，致使企業無力繳納稅款或不開具發票，逐漸形成欠稅。由于對外來施工單位監控不力，使得

其工程竣工后很快離開本地，而部分工程款到外地開具發票，導致欠稅難以追繳，甚至形成死欠。

(五)建筑市場管理機制不健全，綜合控稅力度不強

由于稅務部門與建設、審計、監察等部門缺乏必要的配合和協調，對工程建設的情況不能及時溝通，給稅收管理帶來諸多不便。一方面在競招標過程中地稅部門存在著空白點。建筑工程實行竟招標制度是建筑行業的一大特點，在競招標過程中，建設、計委、公安消防等部門都參加且分別要對建筑企業進行資質審查，只有符合資質條件的企業才能參加競招標。而地稅部門不參加競招標過程，不能從源頭上掌握單項工程施工計劃，而納稅申報表又未要求納稅人按單項工程進行申報，使稅務機關對納稅人施工項目難以進行有效的源泉控管。另一方面，稅務機關未與建設單位建立委托代征關系、對建設單位取得發票檢查不力；未與審計部門建立有效的聯系機制，不能及時掌握竣工工程最終造價，因而也無法確定最終應繳稅金。

三、加強建筑業稅收管理的措施和建議

通過以上分析可以看出，只注重對建筑企業的管理忽視對建設項目的精細化管理，是導致建筑業稅收管理問題的主要原因。筆者認為，今后要堅持以建設項目為控稅載體，以雙向申報、雙向管理為核心，以社會綜合治稅為抓手，依托信息化平臺，努力構建建筑業稅收管理新模式。

(一)項目登記，雙向申報，嚴密稅源監控機制

為有效解決建筑業稅源失控的問題，根據福山區地稅局的經驗，應對建設項目實行稅務登記備案，并由建設項目所在地征收分局進行屬地管理。

1.實行項目登記，規范管理流程。建筑項目登記管理應包括項目開工登記、項目變更登記、項目注銷登記等內容。建設單位在辦理開工許可手續之前，必須會同施工單位先到稅務機關辦理建筑業稅收項目登記手續；建筑項目如果在施工過程中發生重大變化，如出現停緩建等情況，建設單位與建筑施工企業應到地稅部門辦理項目變更登記手續；建筑項目竣工驗收后，建設單位向主管地稅機關辦理項目注銷登記手續，并結清代征稅款，交回《委托代征稅款證書》以及代扣代征稅款憑證。

2.雙向申報，細化管理內容。建筑項目被納入稅收正常管理軌道后，建設單位和建筑企業要分別向項目所在地征收分局和機構所在地征收分局進行納稅申報。建設單位由匯總報稅轉向定期明細申報。分項目申報工程進度、付款情況以及工程材料供給和代征稅款等情況。建立代征稅款臺賬，并按月解報稅款。對建筑企業除了按照法定要求辦理有關納稅申報手續外，還要按工程進度向機構所在地征收分局報送《建筑業稅收明細申報表》。通過按建筑項目細化納稅申報，不僅延伸了稅源監控的鏈條，而且提高了納稅申報的準確性。

(二)各負其責，雙向管理，建立有機協同的工作格局

在建設單位和施工單位實行雙向申報的基礎上，還要實施項目所在地和機構所在地對建筑業稅收的雙向管理。

1.科學定位，明確職責。按照雙向管理的要求，明確建筑項目所在地征收分局、建筑企業機構所在地征收分局、建筑業稅收管理員主要職責。建筑項目所在地征收分局不僅負責監督建設單位代征稅款的申報、解繳、保證代征稅款及時足額入庫，還要負責施工過程、貨款結算過程、開工與竣工驗收過程的監督，負責對建筑項目的注銷清算、向機構所在地征收分局傳遞稅收信息等。建筑企業機構所在地征收分局主要負責監督納稅人嚴格按照項目預算與工程進度進行納稅申報；監督財務核算及稅款繳納情況，協助工程項目所在地征收分局做好項目注銷，稅款清算等工作，及時向項目所在地征收分局傳遞情況，定期進行分析比對工作。

2.專業管理，動態控制。為了強化對建筑項目的管理，稅務機關應采取專人、專職和專責的方式，對建筑項目進行跟蹤管理。監督指導建設單位依法代扣稅款，準確掌握建設項目的施工進度情況，對涉稅動態信息進行監控分析，發現問題及時采取有效措施解決，實現稅源監控管理與施工過程同步，保證稅款及時足額入庫，直至該項目竣工為止。同時，建立定期巡查制度，確保稅款及時足額入庫。

第四篇：福利企業稅收管理中存在的問題及對策

福利企業稅收管理中存在的問題及對策

福利企業稅收管理中存在的問題及對策 環翠國稅局局長 于慶勇

殘疾人群體是社會大家庭的重要組成部分，國家為支持安置殘疾人企業的發展，先后出臺了一系列的福利企業稅收優惠政策。2007年國家又對殘疾人就業稅收優惠政策進行了調整完善，對進一步擴大殘疾人就業，更好地維護殘疾人合法權益，促進廣大殘疾人工作和生活條件的改善，起到積極的推動作用，但從這些政策的執行情況看，仍存在企業對政策理解不透、鉆優惠政策的空子、騙取減免稅等問題。本文結合轄區福利企業實際，對福利企業稅收征管中存在的問題及對策作一些探討和分析。

一、福利企業稅收管理存在的問題

（一）殘疾人證件的真偽無法及時核實。殘疾證是確定納稅人是否安置了殘疾人的唯一合法證件，但是現在的殘疾人證、殘疾軍人證分別由殘疾人聯合會、民政部門審核，并且上述兩證均由手工填制，在沒有其他檔案資料證實的情況下，稅務機關無法確認其真偽，這也給一些使用偽造殘疾人證件的納稅人提供了可趁之機。

（二）殘疾人比例的界定難存在弄虛作假現象。由于殘疾人比例是決定享受福利企業稅收返還政策的一項重要指標，按安置殘疾人比例來確定優惠界線，凡殘疾人比例有差距的企業，就想方設法或弄虛作假，以獲取稅收優惠，給稅收征管工作帶來了很大難度，難以操作。

1、存在虛養殘疾人問題。2007年調整后的新政策沒有規定殘疾人必須在生產崗位就職，那么在行政管理、門衛、食堂、保安、及其他崗位上班也應認可，這樣可能導致納稅人為套取稅收優惠政策而“虛養殘疾人”，納稅人享受稅收優惠所得遠遠超過“虛養殘疾人”的費用支出。以威海為例，威海規定殘疾人最低工資標準為760元/月，加上四項社會保險350元，全年支付一名殘疾人大約13000元左右，而其享受的優惠有：退增值稅35000元，所得稅加計扣除13000元，可少繳企業所得稅近3250元左右，全年可享受稅收優惠38250元左右，遠遠高于養一名殘疾人的費用支出。

2、存在殘疾人安置條件不符問題。如一些殘疾人員已達到退休年齡或根本無勞動能力而仍在崗位就業；為達到“月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）”的稅收政策規定標準，一些企業在殘疾人人數一定的前提下，便在在職職工總數上大做文章，部分民政福利企業“賬外有賬”、“人外有人”。如企業賬面工資表中只反映部分正常職工和全部殘疾人職工人數，達到提高減免稅所需的殘疾人安置比例，另外一部分正常職工不做工資表，其工資支出不在賬面列支，通過其他形式支付。

3、存在廠外經營問題。部分民政福利企業廠外生產加工，廠內記賬銷售。企業在正常的生產經營場所之外生產經營相同的、類同的、連續的產品，將收入合并但生產人數不合并。表面上企業提供給稅務機關的安置人數達到規定比例，實際上廠外的職工人數并未統計在內。將外購的流通企業的產品并入本企業產品的經營收入中，以達到享受返還增值稅和減免企業所得稅及其他各稅的目的。

（三）違規使用發票時有發生。由于福利企業可以享受國家稅收返還，一些福利企業通過為其它納稅人虛開、代開發票，收取開票費的問題時有發生。在購進原材料時可能不考慮取得增值稅專用發票用于抵扣的問題，有意識地不索取增值稅專用發票，以取得價格上的優惠，增加企業利潤，一些福利企業購買原材料等不向銷售方取得發票，以白紙條入賬現象比較多，稅收負擔明顯過高。

（四）通過設立關聯企業轉移稅收。新政策實行按實際安置的殘疾人人數限額退稅的優惠，部分福利企業應納稅額小于核定的退稅限額，于是通過設立關聯企業轉移稅收。一是享受稅收優惠的福利企業成為相關聯企業的簡單制作車間，將關聯企業的產品通過福利企業開票銷售，將稅負轉移到福利企業，關聯企業不實現銷售收入，偷逃稅款；二是福利企業將產品以明顯高于市場價格銷售給關聯企業，福利企業稅負高，但可以享受退稅，關聯企業進項稅額大，可以少繳稅；三是福利企業以明顯低于市場價格從關聯企業購進半成品、原材料，關聯企業銷項稅額較小，可以少繳稅；四是福利企業將購進原材料以關聯企業的名義索取增值稅專用發票，轉移到關聯企業進行抵扣，將關聯企業的應納稅額，轉移到福利企業；五是福利企業還將一些成本、費用在關聯企業中進行列支，人為地減少關聯企業利潤甚至使關聯企業虧損，達成關聯企業不繳或者少繳所得稅的目的；六是新政策放寬了福利企業稅收優惠政策享受的條件，由原來的占生產人員50%的殘疾人比例，降低為占全部人員的25%，這種狀況有可能促使福利企業籌劃將超過比例的殘疾人轉移到關聯企業，使不能享受稅收優惠政策的關聯企業也能享受到稅收優惠政策。

（五）國家退免稅款用途難以控制，殘疾職工實得工資與國家返還的增值稅額相差懸殊。按規定減免稅金要用于企業技術改造、擴大再生產、補充流動資金、職工福利等，但是在實際工作中，國家退免稅款如何使用難以控制，殘疾人所得工資僅占國家返還或減免稅款的一小部分，大量的退免稅款以未分配利潤的形式掛在賬上，資金的用途不得而知；或者名義上為企業生產發展資金，但是由于在這方面缺乏具體的監管措施，實際上最終流入經營者個人腰包，國家對福利企業給予稅收優惠，是用放棄部分稅收來保障殘疾人的勞動權利，但從實際情況來看，減免的稅收沒有完全發揮其應有的作用，而成為部分企業和投資者獲取利潤的手段，優惠政策在實施中大打折扣。

二、加強福利企業稅收管理的措施與對策

針對以上問題，我們清醒地認識到扭轉目前福利企業的管理現狀已迫在眉睫，否則不但稅務部門承擔著沉重的執法風險，而且影響了的稅收收入和經濟秩序，不利于經濟的可持續性發展。為了規范地用好稅收優惠政策，我們認為應從以下幾方面強化管理：

(一)嚴把福利企業資格的審核關。嚴格掌握新辦、轉辦社會福利企業條件。對企業上報的各種資料進行認真審核，重點核對殘疾人員身份證、殘疾證、殘疾職工照片、工資支付記錄、“四金”繳納情況、企業職工人數、勞動合同、殘疾人員比例等，審核人數是否符合規定，是否有虛假安置、空頭安置的情況。進一步規范每年的年檢年審工作，認真清理整頓假冒福利企業，依法打擊弄虛作假、騙取稅收優惠的不法行為。

(二)加強與民政部門、殘聯等單位間信息溝通和協調。在實際工作中，殘疾人殘情鑒定由醫院和醫生負責，殘疾人證書由殘聯頒發，殘疾人上崗證和福利企業證書由民政部門認定和發放。因此，福利企業稅收優惠政策執行涉及民政、殘聯、衛生和稅務多個部門，在今后要加強各部門相互之間協調聯動、分工負責、互通情況、信息共享、密切配合，杜絕當前社會福利企業弄虛作假、騙取稅款的行為。

（三）進一步完善機制，堵塞稅收漏洞。一是建立公開透明的退稅公告等機制，定期向社會公告享受退稅優惠的民政福利企業情況，接受社會監督；二是在福利企業就業的殘疾人一律使用《福利企業殘疾職工上崗證》，提供縣級(含)以上醫院核發的《疾病證明》。《福利企業殘疾職工上崗證》由主管國稅、地稅、民政部門簽署意見并加蓋印章，縣民政局統一發放并造冊登記。三是實行殘疾人員變動報告制度。企業殘疾職工人數發生變化的，應于當天向主管稅務部門報告變化原因、人數及姓名等情況。四是加強對相關部門的約束。包括醫院出具殘疾鑒定表、民政部門發放殘疾證、政府部門對福利企業改制的真實情況等，都應明確在騙取退稅中的責任，特別是經辦人的責任，而不僅僅把福利企業管理的所有責任都讓稅務人員承擔。

(四)加強對福利企業的日常評估和專項檢查。一是要加強對福利企業的日常評估，每月定期深入企業了解納稅人的各項涉稅資料，不定期地核查殘疾職工的上崗的情況和工資支付、社會保險、醫療保險等費用繳納情況等，加大對福利企業的監管力度。二是通過對企業往年數據的采集，測算企業近年來生產能耗情況，計算出投入產出比，增值稅負擔率等，根據企業往年同期銷售收入發生數、成本利潤率、應繳已繳增值稅和應退已退增值稅等數據，對企業當期的各項數據進行對比分析，重點關注退稅限額高于應納稅額的企業，分析其造成稅負偏高的主要原因，查明與關聯的業務往來情況，注意與關聯企業之間的交易，對交易價格明顯偏低的，要按照稅法規定合理調整，同時，加強對其關聯企業的成本、費用的審查，嚴禁福利企業將成本費用在關聯企業列支，防止減少關聯企業利潤，增加福利企業利潤偷逃企業所得稅。三是要堅持日常管理與專項檢查相結合，每月稅收管理人員要對享受優惠企業的各項條件進行實地核查，檢查發現殘疾人員安置比例不足25%或殘疾人員不足10人的，暫停當月相應的稅收優惠，在一個內累計三個月平均比例未達到標準的，取消其次年享受優惠的資格。對采取虛假手段達到標準的，第一次責令限期整改，限期整改期間不得享受稅收優惠政策；整改不達標準或連續兩次檢查不符合規定的取消其享受增值稅優惠資格。

(五)加大對福利企業違法懲處力度。對于福利企業違背稅收優惠政策在人員比例、上崗情況等方面弄虛作假的，一經發現，除停止享受稅收優惠政策外，還要按騙取國家退稅款進行處罰，并追繳已經享受的退稅款，取消其3年內申請享受稅收優惠的資格，使這些企業不愿作假、不敢作假、不能作假，以保證國家的稅收優惠政策切實落到實處。

第五篇：房地產行業稅收管理中存在的問題及對策

房地產行業稅收管理中存在的問題及對策

一、房地產行業稅收管理中存在的主要問題

1、房地產行業企業納稅意識不強。目前，大多數房地產行業企業是地方政府通過招商引資開辦的，這些企業曲解地方的優惠政策，甚至有的認為自己是招商引資企業，在稅收方面享有優惠、得到“照顧”理所應當；部分房地產開發企業對自己的納稅義務和有關稅收政策不清楚，特別是對預收房款、以房抵頂工程款、代收款項等特殊稅收政策更是知之甚少。以高唐縣為例，該縣共有房地產開發企業7家，其中，高唐本地企業僅有1家，其他均為招商引資的外來企業，這些企業在高唐的累計經營期限都超過了180天，按規定均應到國稅部門辦理稅務登記手續，但是，除本地一家企業外，沒有一戶主動到國稅部門申報辦理稅務登記手續，經國稅部門多次上門催辦，目前已4家企業辦理了稅務登記手續，另2戶企業仍在催辦過程中。

2、房地產行業企業財務核算不健全。一是財務制度混亂。帳務不全，有的甚至根本沒有帳。二是收入不實。有的房地產開發企業采用預收售房款的形式，因未開具正式發票，預收款長期掛在帳上，不作收入，有的甚至無賬可查。三是虛列成本。多數房地產企業由于工期長，與建安施工企業結算不及時，成本核算未嚴格執行權責發生制、遵循配比原則，有的仍然按收付實現制即對成本采取支付多少，就列支多少；對未售房面積，收入未轉但成本已提前列支，造成收入、成本不配比，因而無法核實其真實成本，也就無法真實反映企業盈虧情況。有的按預計數開具收款收據入帳，造成成本虛增，同時存在大量的不合法憑證或沒有取得憑證。

3、房地產行業流動性強。流動性強是房地產行業的共同特點，目前高唐的6家外來房地產開發公司都是外地的固定業戶，往往以回總公司匯總納稅為由，不愿接受經營地稅務機關管理，但按照國家政策的規定，他們中無一符合回總公司匯總納稅的條件，并且在高唐累計經營期限都超過了180天，應該接受經營地稅務機關管理。流動性強的特點給稅收管理帶來一定困難，稍有疏松，極易形成漏征漏管。

4、易造成其他偷逃稅行為。很多房地產開發企業的供貨商無固定經營場所，無營業證和稅務登記證，開具虛假發票行為嚴重，經營行為隱蔽、流動性大，如果對房地產行業稅收管理不到位，這些供貨商偷逃稅更有了可乘之機，造成國家稅款流失。

5、發票管理相對薄弱。絕大多數房地產開發企業在收取預售房屋款時，采取白條或收款收據收款，有的用建筑材料發票沖抵售房款，從而造成收入體外循環，致使發票管理沒有有效發揮控稅效應。

6、稅收管理管理人員的素質有待提高。房地產行業是一個新興行業，由于房地產市場尚不規范，涉及的稅收問題比較復雜，房地產行業稅收管理政策性非常強，對管理人員的綜合業務素質要求比較高。管理人員不僅要全面掌握房地產行業稅收政策，也要熟悉國家有關房地產有業的其他政策。國稅人員由于受傳統的“兩稅”影響，所得稅分享制度改革后，在所得稅的管理方面有所欠缺，加之房地產行業是新興行業，基層稅務人員接觸較少，有的在管理上感到力不從心。

7、稅收管理外部環境有待改善。雖然新的《征管法》對有關部門協稅護稅職能作用作出了明確的法律規定，但現實中由于部門利益驅使，造成部門配合不力，協稅護稅組織不夠完善，更增加了管理難度。此外，據調查，有些地方的政府部門不能正確認識涵養稅源與依法治稅的關系，在支持稅務部門依法開展工作方面力度不夠，也在一定程度上影響了對房地產行業稅收管理的實際效果。

二、規范房地產行業稅收管理的對策

1、優化服務，加強有關稅收政策的宣傳和財務核算的輔導。一是通過印發宣傳材料、宣傳手冊，在新聞媒體、稅務網站上開辟宣傳專欄，舉辦專門培訓班等多種形式，將國家房地產政策特別是相關稅收政策傳達給每一個企業負責人、財務人員和辦稅人員；二是主動深入企業宣講有關政策，了解企業生產經營情況，幫助健全財務制度，規范財務核算，減少房地產行業企業的納稅風險。還可通過設立招商引資綠色通道，優先為外來房地產企業辦理相關手續。三是經常向地方政府匯報工作，將房地產稅收管理情況進行專題匯報，向有關領導宣講房地產稅收政策，幫助分析規范房地產行業稅收管理對地方經濟發展的促進作用，最大限度地爭取地方政府的支持。通過依法開展熱情、規范的稅收服務，提高企業自覺納稅的意識，使之熟練掌握稅收知識和辦稅技能，用誠心、誠信營造良好經濟稅收環境，贏得地方政府、社會各界特別是房地產開發企業的理解和配合，留住外來商家。

2、強化培訓，提高稅務管理人員的素質。結合稅收形勢的發展變化，加強對稅務人員房地產行業有關稅收政策、其他國家政策、生產經營、財務管理、征管技巧等諸多方面的知識培訓，提高他們的理論水平和征管技能。

3、有針對性地采取核定征收的辦法。對那些財務核算不健全，稅基不真實，收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確完整的納稅資料的納稅戶，可以采取核定征收管理方法，包括定額征收和核定征收。對掛靠戶、承包戶應按照同行業同規模水平從高核定征收，在具體操作方面可以按照核定應納稅所得率確定應納稅所得額，按商品建筑面積乘以市場價格核定計稅營業額等方法。

4、提高房地產領域稅收管理信息化水平。將計算機技術和CTAIS等軟件充分運用到房地產稅收管理，包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理、稅源監控、稅源分析、情報交換、信息采集等各個環節，通過全面、科學采集各類信息，努力實現房地產行業登記管理的及時性、納稅申報的準確性、稅源監控的有效性和行業管理的規范性。

5、探索實行戶籍管理辦法。可以把每一個單項房地產開發項目做為一戶納稅企業進行管理?？紤]到目前掛靠戶、承包戶、私人開發商等僅僅是收取管理費的“影子公司”，必須加強對建安公司、項目工程、子工程的三級管理，建立健全單項工程檔案管理。

6、加強重點監控和重點稽查。重點對無證戶、掛靠戶、承包戶以及以房易地、以地易房或私下交易方式從事經營開發的業戶進行重點監控，同時抓好房地產行業專項稽查，堵塞漏洞?？梢圆扇∫粭l街一幢房產逐個清理的拉網式清查辦法；對不依法接受稅務管理或偷逃稅行為情節嚴重，造成不良影響的，予以嚴厲打擊并公開暴光，起到打擊一個、震懾一片的作用，確保房地產業稅收不流失。

7、加強發票管理。結合國稅部門和地稅部門開展的發票雙獎活動，認真落實好全面開票制度，規范房地產開發企業在生產經營過程中取得、使用的發票，確保其合法性和真實性，充分發揮以票控稅的基礎性作用，對預收款項收據列入發票進行管理。

8、加強部門配合，開展綜合治稅。房地產開發涉及面廣，有時會涉及多個方面、多個部門的利益關系。房地產開發行業的特殊性對加強部門配合、健全協稅護稅網絡、開展社會綜合治稅提出了更高的要求。建議在原有協稅護稅組織的基礎上，各鄉鎮政府、縣直各部門、各企事業單位、行政村、居委會都要確定一名綜合治稅信息員，公檢法司等部門要發揮職能，為綜合治稅工作保駕護航，形成以協稅護稅和涉稅信息提供為主要內容的社會綜合治稅網絡。嚴格納稅戶登記管理。建立工商、國稅、地稅、技術監督等部門間的工作聯系和信息共享制度，進一步明確工商和技術監督部門的信息傳遞要求，加強源頭控管，確保業戶及時辦理稅務登記，及時納入正常管理；財政、計劃、經貿、建設等部門要及時向稅務部門提供房地產和各建設項目的信息資料，建筑施工企業必須依法開具、使用發票，否則房地產開發企業不得與其結算工程款。