第一篇：建安、房地產開發企業稅收管理中存在的問題及對策

建安、房地產開發企業稅收管理中存在的問題及對策

來源：四平市鐵西區地稅局作者：楊樹彪時間：2007-05-11 【字體：大 中 小】 【關閉】

大家知道，建安、房地產開發企業歷來是地稅部門稅收收入的主要來源，同時也是征收管理的重點和難點。從地稅收入結構上來看，除了金保營業稅以外，建安、房地產開發企業這二個行業就是地稅收入的主要行業。因此，管理好這二個行業的稅收對地稅部門來講，至關重要。但從近幾年對建安、房地產開發企業的稅收征管來看，暴露出了值得思考和重視的問題。需要我們對這二個行業的稅收在征管上采取積極有效的措施加以解決。

一、存在的問題

一是欠稅居高不下，且欠稅數額較大。到2004年，全區房地產開發企業累計欠稅2,280萬元，建安企業欠稅1,020萬元，二個行業共計欠稅3,300萬元。

二是建安、房地產開發這二個行業的會計利潤失真，很難查實征收。這二個行業的會計利潤大部分都是虧損，能反映出利潤的非常少，雖然經常處于虧損狀態，但仍然長期經營，虧而不倒。為什么會形成這種局面呢？那就是納稅人在帳上做手腳，進行虛假財務核算，進而達到偷稅的目的。

從帳簿設置來看，這二個行業雖能按照會計制度來設置帳簿并進行核算，會計憑證、財務報表也齊全。但這種帳簿、憑證、財務報表齊全是建立在虛假基礎上的，也就是說從形式上看是真實完整的，而內容上是虛假的。

從經營收入的組成來看，由于房地產開發企業的特點是建設周期長，承包后分包、轉包情況比較普遍，形成經營收入難以統計，進而隱瞞收入。凡開具和取得的發票能及時地轉入營業收入，但預收帳款這塊結轉的非常不及時。按照會計制度規定，預收帳款應在商品房移交購房單位或個人使用時應結轉營業收入，但現在是許多樓房尚未交工已提前銷售，除較正規的房地產開發公司正常申報納稅外，相當一部分收入失去有效監控，而這部分收入大多采用非正式票據，如果購房者索取發票不及時，就會形成應及時結轉收入的不結轉，長期在預收帳款上掛帳，導致當期會計利潤失真。對預收帳款的票據使用問題，省局要求對房地產開發企業的預收帳款從2004年起統一使用《吉林省資金往來預收款憑證》，但這種憑證是否具有法律效力，還須進行推敲，如果納稅人在收取預收帳款時不使用此憑證，稅務機關能否按《發票管理辦法》來進行處罰嗎?

從成本、費用核算來看，雖然納稅人能夠對成本、費用進行歸集和分配，但大家知道，對房地產開發企業來講，開發成本的構成不外乎“料、工、費”三項。就“料”來講，開發一棟房屋，多少平方米，用多少鋼筋、水泥、沙石、磚在工程預算書上是有標準的，其合理損耗也是有一定比例的，但納稅人為了達到少體現利潤的目的，在決算時往往多進成本，如果稅務人員不會審其工程預、決算，那么，多進的成本根本發現不了。就“工”來講，大家知道，建安、房地產開發企業大部分都是臨時用工，現在的稅收政策取消了臨時用工審批，即使不取消，稅務機關對其臨時用工也很難監控，這樣就造成企業所得稅計稅依據不準，導致不繳或少繳企業所得稅。因此，就建安、房地產開發企業而言，由于大多數稅務人員對會計制度和財務知識掌握的不深、不透，加之不會審工程預、決算，要想把這二個行業有效地征收管理到位是相當有困難的。

從以上分析可以看出，一方面建安、房地產開發企業作假帳、虛報虧損、會計利潤失真，另一方面稅務人員的素質跟不上稅收征管的要求，正所謂道高一尺、魔高一丈。

二、解決的對策和措施

就建安、房地產開發企業欠稅數額較大、虛報虧損、會計利潤失真，很難查實征收的狀況，那么稅務機關就沒有什么對策和措施嗎？答案是有的，那就是對這二個行業實行“以票

控稅、核定征收”。

（一）對營業稅、城建稅、教育費附加實行以票控稅

按照省局要求，建安房地產開發企業實行稅控機開具發票，對欠稅企業在開具當期發票時要申報繳納同比例的陳欠稅款，對無欠稅企業發票的開具以一個月為限，如果在一個月中開具的發票不申報繳稅，從次月起可以鎖定稅控機。但我感覺，用稅控機對這兩個行業控稅仍然存在著許多弊端。一是從納稅人角度來講，一方面每戶企業都安裝一臺稅控機，可以說加重了企業的負擔，另一方面把稅控機放置到納稅人處，讓納稅人自行開具發票，納稅人在操作上有可能會出現錯開、亂開現象。二是從稅收征管的角度來講，如果納稅人在一個月內開出了若干發票不申報繳稅，怎么辦？稅控機是從次月開始鎖定發票，這樣能起到先稅后票的作用嗎？我認為應該在申報大廳設置代開發票窗口，在開具發票時根據發票金額一次性繳納各種稅款，做到事前控制，我認為無論制定任何稅收管理辦法，均應從既方便征管又方便納稅人的角度出發，這二者不可偏廢，防止倚輕倚重。這樣一方面可以有效地杜絕欠稅的發生，稅收主動權永遠掌握在稅務機關手里，另一方面也防止了發票亂用、亂開和流失。

（二）對企業所得稅、土地增值稅、印花稅實行核定征收加以票控稅。

既然建安和房地產開發企業不能夠查實征收，那么就必須實行“以票控稅、核定征收”。就企業所得稅征管而言：

1、改變征收方式。對現有的建筑安裝企業一律按吉地稅所字[97]166號實行按附征率征收企業所得稅，也就是土建按1.5%、安裝按2%、裝飾、裝修按2.5%進行附征。對現有的房地產開發企業按照國稅發[2000]38號《核定征收企業所得稅暫行辦法》一律實行10?20%的應稅所得率征收企業所得稅。國家局規定的應稅所得率是10?20%，但考慮到國稅發

[2003]83號對房地產開發企業的預收帳款按15%的預計利潤率進行預征企業所得稅。因此，房地產開發企業的應稅所得率宜確定在15%為宜。如果換算成附征率的話，那就是5%，如果按10%的應稅所得率那就是2.7%。省局對建安房地產企業所得稅附征率定在1.5%?2.7%之間，我認為這種帶有幅度的附征率，各地區在執行上會帶來稅率的差異性，導致地區間稅率的不平衡。因此，建議在定附征率時應該具有指向性，達到全省統一標準。在這里對預收帳款按15%的預計利潤率預征企業所得稅，是建立在對房地產開發企業查實征收基礎上的，預征后年度終了時還須進行匯算，如果對房地產開發企業全部實行按附征率核定征收企業所得稅，那么對預收帳款這塊就不能實行按15%的預計利潤率進行預征。

2、征收方式的認定。對所有建筑安裝企業和房地產開發企業企業所得稅實行附征率征收后，納稅人對此種征收方式有異議的，要組成業務好、有責任心的干部對征收方式進行鑒定，逐戶深入到企業中，通過填列《企業所得稅征收方式鑒定表》確定其征收方式。此鑒定表中共有5個鑒定項目，5個項目均合格的可實行查實征收，有一項不合格的，可實行核定征收企業所得稅。如果我們對建安和房地產開發企業一律核定征收企業所得稅，那么就要在鑒定表中的成本費用核算情況和納稅義務履行情況項目上下功夫。在成本費用核算情況方面，如果納稅人在稅前扣除方面有一個扣除項目未按照《企業所得稅稅前扣除辦法》進行扣除和調整，那么就可認定其成本費用核算不真實，可實行核定征收。在納稅義務履行情況方面，如果納稅人不能遵期申報或申報不實或有欠稅發生，那么就可以認定不能很好地履行納稅義務，也可實行核定征收。我想，只要我們能夠堅定核定征收這種方式，并且我們的干部認真負責，任何納稅人都經不起推敲和鑒定，并最終達到核定征收的目的。

3、核定征收的地域范圍。對建安和房地產開發企業實行核定征收這種方式，不是哪一個分局單獨所能解決的事，在政策上最好全地區一個政策、一種征收方式，最起碼在市區要一個政策、一種征收方式。防止納稅人改變稅務登記、改變稅收管轄地，進而改變核算地而帶來的不繳或少繳企業所得稅問題。同時，還涉及到納稅人可能重新辦理營業執照歸國稅管理。

4、征收方式的認定時間問題。大家知道，企業所得稅是采取“按年計算、分季預繳、年終匯算清繳”的征收辦法。因此，對企業所得稅征收方式的認定，必須在年度的12月份以前進行，進而確定次年的征收方式（最遲也不能超過次年的第一個申報期）。如果超過這個時期，納稅人仍然要按以前的征收方式進行申報，再調整征收方式就調整不了了。因此，時間性問題非常重要。

就土地增值稅、印花稅征管而言：

在核定征收的基礎上，必須實行以票控稅，從而確保對這二個稅種征收管理到位。綜合以上所闡述的內容，那就是針對建安和房地產開發企業欠稅數額較大，企業所得稅不能查實征收的實際狀況，稅務機關必須對這二個行業采取“以票控稅、核定征收”的辦法，并把以票控稅和核定征收有機地結合起來。只要我們有信心、有決心，認準這種征收方式不放松，就能把建安和房地產這二個行業的稅收管理起來，這將是一個非常有潛力的稅源所在，對預防欠稅和杜絕稅款流失，做到應收盡收，會起到積極的監控作用。

第二篇：福利企業稅收管理中存在的問題及對策

福利企業稅收管理中存在的問題及對策

福利企業稅收管理中存在的問題及對策 環翠國稅局局長 于慶勇

殘疾人群體是社會大家庭的重要組成部分，國家為支持安置殘疾人企業的發展，先后出臺了一系列的福利企業稅收優惠政策。2007年國家又對殘疾人就業稅收優惠政策進行了調整完善，對進一步擴大殘疾人就業，更好地維護殘疾人合法權益，促進廣大殘疾人工作和生活條件的改善，起到積極的推動作用，但從這些政策的執行情況看，仍存在企業對政策理解不透、鉆優惠政策的空子、騙取減免稅等問題。本文結合轄區福利企業實際，對福利企業稅收征管中存在的問題及對策作一些探討和分析。

一、福利企業稅收管理存在的問題

（一）殘疾人證件的真偽無法及時核實。殘疾證是確定納稅人是否安置了殘疾人的唯一合法證件，但是現在的殘疾人證、殘疾軍人證分別由殘疾人聯合會、民政部門審核，并且上述兩證均由手工填制，在沒有其他檔案資料證實的情況下，稅務機關無法確認其真偽，這也給一些使用偽造殘疾人證件的納稅人提供了可趁之機。

（二）殘疾人比例的界定難存在弄虛作假現象。由于殘疾人比例是決定享受福利企業稅收返還政策的一項重要指標，按安置殘疾人比例來確定優惠界線，凡殘疾人比例有差距的企業，就想方設法或弄虛作假，以獲取稅收優惠，給稅收征管工作帶來了很大難度，難以操作。

1、存在虛養殘疾人問題。2007年調整后的新政策沒有規定殘疾人必須在生產崗位就職，那么在行政管理、門衛、食堂、保安、及其他崗位上班也應認可，這樣可能導致納稅人為套取稅收優惠政策而“虛養殘疾人”，納稅人享受稅收優惠所得遠遠超過“虛養殘疾人”的費用支出。以威海為例，威海規定殘疾人最低工資標準為760元/月，加上四項社會保險350元，全年支付一名殘疾人大約13000元左右，而其享受的優惠有：退增值稅35000元，所得稅加計扣除13000元，可少繳企業所得稅近3250元左右，全年可享受稅收優惠38250元左右，遠遠高于養一名殘疾人的費用支出。

2、存在殘疾人安置條件不符問題。如一些殘疾人員已達到退休年齡或根本無勞動能力而仍在崗位就業；為達到“月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）”的稅收政策規定標準，一些企業在殘疾人人數一定的前提下，便在在職職工總數上大做文章，部分民政福利企業“賬外有賬”、“人外有人”。如企業賬面工資表中只反映部分正常職工和全部殘疾人職工人數，達到提高減免稅所需的殘疾人安置比例，另外一部分正常職工不做工資表，其工資支出不在賬面列支，通過其他形式支付。

3、存在廠外經營問題。部分民政福利企業廠外生產加工，廠內記賬銷售。企業在正常的生產經營場所之外生產經營相同的、類同的、連續的產品，將收入合并但生產人數不合并。表面上企業提供給稅務機關的安置人數達到規定比例，實際上廠外的職工人數并未統計在內。將外購的流通企業的產品并入本企業產品的經營收入中，以達到享受返還增值稅和減免企業所得稅及其他各稅的目的。

（三）違規使用發票時有發生。由于福利企業可以享受國家稅收返還，一些福利企業通過為其它納稅人虛開、代開發票，收取開票費的問題時有發生。在購進原材料時可能不考慮取得增值稅專用發票用于抵扣的問題，有意識地不索取增值稅專用發票，以取得價格上的優惠，增加企業利潤，一些福利企業購買原材料等不向銷售方取得發票，以白紙條入賬現象比較多，稅收負擔明顯過高。

（四）通過設立關聯企業轉移稅收。新政策實行按實際安置的殘疾人人數限額退稅的優惠，部分福利企業應納稅額小于核定的退稅限額，于是通過設立關聯企業轉移稅收。一是享受稅收優惠的福利企業成為相關聯企業的簡單制作車間，將關聯企業的產品通過福利企業開票銷售，將稅負轉移到福利企業，關聯企業不實現銷售收入，偷逃稅款；二是福利企業將產品以明顯高于市場價格銷售給關聯企業，福利企業稅負高，但可以享受退稅，關聯企業進項稅額大，可以少繳稅；三是福利企業以明顯低于市場價格從關聯企業購進半成品、原材料，關聯企業銷項稅額較小，可以少繳稅；四是福利企業將購進原材料以關聯企業的名義索取增值稅專用發票，轉移到關聯企業進行抵扣，將關聯企業的應納稅額，轉移到福利企業；五是福利企業還將一些成本、費用在關聯企業中進行列支，人為地減少關聯企業利潤甚至使關聯企業虧損，達成關聯企業不繳或者少繳所得稅的目的；六是新政策放寬了福利企業稅收優惠政策享受的條件，由原來的占生產人員50%的殘疾人比例，降低為占全部人員的25%，這種狀況有可能促使福利企業籌劃將超過比例的殘疾人轉移到關聯企業，使不能享受稅收優惠政策的關聯企業也能享受到稅收優惠政策。

（五）國家退免稅款用途難以控制，殘疾職工實得工資與國家返還的增值稅額相差懸殊。按規定減免稅金要用于企業技術改造、擴大再生產、補充流動資金、職工福利等，但是在實際工作中，國家退免稅款如何使用難以控制，殘疾人所得工資僅占國家返還或減免稅款的一小部分，大量的退免稅款以未分配利潤的形式掛在賬上，資金的用途不得而知；或者名義上為企業生產發展資金，但是由于在這方面缺乏具體的監管措施，實際上最終流入經營者個人腰包，國家對福利企業給予稅收優惠，是用放棄部分稅收來保障殘疾人的勞動權利，但從實際情況來看，減免的稅收沒有完全發揮其應有的作用，而成為部分企業和投資者獲取利潤的手段，優惠政策在實施中大打折扣。

二、加強福利企業稅收管理的措施與對策

針對以上問題，我們清醒地認識到扭轉目前福利企業的管理現狀已迫在眉睫，否則不但稅務部門承擔著沉重的執法風險，而且影響了的稅收收入和經濟秩序，不利于經濟的可持續性發展。為了規范地用好稅收優惠政策，我們認為應從以下幾方面強化管理：

(一)嚴把福利企業資格的審核關。嚴格掌握新辦、轉辦社會福利企業條件。對企業上報的各種資料進行認真審核，重點核對殘疾人員身份證、殘疾證、殘疾職工照片、工資支付記錄、“四金”繳納情況、企業職工人數、勞動合同、殘疾人員比例等，審核人數是否符合規定，是否有虛假安置、空頭安置的情況。進一步規范每年的年檢年審工作，認真清理整頓假冒福利企業，依法打擊弄虛作假、騙取稅收優惠的不法行為。

(二)加強與民政部門、殘聯等單位間信息溝通和協調。在實際工作中，殘疾人殘情鑒定由醫院和醫生負責，殘疾人證書由殘聯頒發，殘疾人上崗證和福利企業證書由民政部門認定和發放。因此，福利企業稅收優惠政策執行涉及民政、殘聯、衛生和稅務多個部門，在今后要加強各部門相互之間協調聯動、分工負責、互通情況、信息共享、密切配合，杜絕當前社會福利企業弄虛作假、騙取稅款的行為。

（三）進一步完善機制，堵塞稅收漏洞。一是建立公開透明的退稅公告等機制，定期向社會公告享受退稅優惠的民政福利企業情況，接受社會監督；二是在福利企業就業的殘疾人一律使用《福利企業殘疾職工上崗證》，提供縣級(含)以上醫院核發的《疾病證明》。《福利企業殘疾職工上崗證》由主管國稅、地稅、民政部門簽署意見并加蓋印章，縣民政局統一發放并造冊登記。三是實行殘疾人員變動報告制度。企業殘疾職工人數發生變化的，應于當天向主管稅務部門報告變化原因、人數及姓名等情況。四是加強對相關部門的約束。包括醫院出具殘疾鑒定表、民政部門發放殘疾證、政府部門對福利企業改制的真實情況等，都應明確在騙取退稅中的責任，特別是經辦人的責任，而不僅僅把福利企業管理的所有責任都讓稅務人員承擔。

(四)加強對福利企業的日常評估和專項檢查。一是要加強對福利企業的日常評估，每月定期深入企業了解納稅人的各項涉稅資料，不定期地核查殘疾職工的上崗的情況和工資支付、社會保險、醫療保險等費用繳納情況等，加大對福利企業的監管力度。二是通過對企業往年數據的采集，測算企業近年來生產能耗情況，計算出投入產出比，增值稅負擔率等，根據企業往年同期銷售收入發生數、成本利潤率、應繳已繳增值稅和應退已退增值稅等數據，對企業當期的各項數據進行對比分析，重點關注退稅限額高于應納稅額的企業，分析其造成稅負偏高的主要原因，查明與關聯的業務往來情況，注意與關聯企業之間的交易，對交易價格明顯偏低的，要按照稅法規定合理調整，同時，加強對其關聯企業的成本、費用的審查，嚴禁福利企業將成本費用在關聯企業列支，防止減少關聯企業利潤，增加福利企業利潤偷逃企業所得稅。三是要堅持日常管理與專項檢查相結合，每月稅收管理人員要對享受優惠企業的各項條件進行實地核查，檢查發現殘疾人員安置比例不足25%或殘疾人員不足10人的，暫停當月相應的稅收優惠，在一個內累計三個月平均比例未達到標準的，取消其次年享受優惠的資格。對采取虛假手段達到標準的，第一次責令限期整改，限期整改期間不得享受稅收優惠政策；整改不達標準或連續兩次檢查不符合規定的取消其享受增值稅優惠資格。

(五)加大對福利企業違法懲處力度。對于福利企業違背稅收優惠政策在人員比例、上崗情況等方面弄虛作假的，一經發現，除停止享受稅收優惠政策外，還要按騙取國家退稅款進行處罰，并追繳已經享受的退稅款，取消其3年內申請享受稅收優惠的資格，使這些企業不愿作假、不敢作假、不能作假，以保證國家的稅收優惠政策切實落到實處。

第三篇：建筑業稅收管理中存在的主要問題及其對策

建筑業稅收管理中存在的主要問題及其對策

論文關鍵詞：稅收管理偷稅漏稅建筑業項目管理

論文摘要:建筑業稅收管理中存在稅源控管范圍狹窄、稅源控管深度不夠、管理手段粗放、稅收偷漏問題嚴重、稅收政策執行困難的問題，產生的原因主要是建筑企業組織形式復雜，掛靠和分、轉包現象普遍存在，施工環節多、管理鏈條長、作業流動性大，建筑市場管理機制不健全、綜合控稅力度不強以及企業納稅意識淡薄，提出了依托信息化平臺、以社會綜合治稅為手段，構建以建設項目管理為核心的建筑業稅收管理新思路。

近年來，隨著市場經濟的不斷發展和投資環境的逐步優化，建筑業發展如火如荼，建筑業已經成為地方稅收的骨干稅源。但由于建筑業具有項目建設周期長、環節多、施工企業組織形式復雜，工程作業流動分散等行業特點，向稅收管理提出嚴峻的挑戰。如何強化對建筑行業的稅收征管，是擺在稅務部門面前的一個重要課題。

一、建筑業稅收管理中存在的主要問題

(一)稅源控管范圍狹窄，部分工程項目控管缺位，稅源大量流失

傳統的建筑業稅收管理模式下，只注重對建筑企業的管理，忽視了對建設項目的精細化管理，稅務機關僅能從納稅申報表和財務報表獲取征管信息，在整體上掌握其收入、成本、費用、稅金、資金流動等財務指標，而對具體施工項目的納稅狀況難以準確掌握，造成大量工程項目稅收管理缺位。同時，施工單位即便是對建設項目進行了納稅申報，但也往往只就其人工費收入納稅，故意隱瞞甲方供料和提前完工及優質工程獎勵資金等應稅項目。例如，稅務機關在檢查過程中發現某建筑企業2006先后承建了2處商品房開發工程和某開發園區的排污溝渠施工工程，該公司只對商品房的土建收入進行了納稅申報，對其他較為隱蔽的收入則未進行申報納稅。

(二)稅源控管深度不夠，管理手段粗放，稅收偷漏問題嚴重

由于目前地稅機關征管專業化水平不高，征管流程設置尚待規范，各征收單位普遍采取“以票管稅”手段，僅停留在對建筑業專用發票實行代開監管上。施工單位經常發生零申報、申報不實甚至不申報等現象，稅務機關即便大致掌握施工單位的總體經營情況，但對單個工程項目價格構成不能準確掌握，稅款流失或滯后現象仍很嚴重。一些建設單位因資金困難等原因，往往選擇用材料物資、車輛、房產所有權抵頂部分工程價款，對這部分抵頂工程價款的實物，建筑施工企業一般不計入收入和相應的賬目，形成資金賬外循環。某區地稅局在建筑業稅源普查中發現，該區上基本建設投資總額18億元，建筑行業實際納稅8 000萬元，漏征稅款3 000多萬元。

(三)欠缺部門配合機制，管理措施乏力，稅收政策執行困難

在建筑施工的前期管理中，相關法律法規中沒有規定稅務機關的先期參與權利，致使主管稅務機關無法及時掌握工程立項、招標、開工、資金投入、承包合約等相關情況，這就限制了稅務機關職能作用的最大限度發揮。稅務機關只有通過后期的問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況，因而不可避免地發生直到施工已完成，稅務機關才著手進行調查的管理滯后問題，從而造成工作被動，稅收嚴重流失現象的發生。

二、建筑業稅收管理問題的原因分析

(一)企業組織形式復雜，掛靠和分、轉包現象普遍存在當前，建筑企業出借或變相出借施工資質，層層分包、轉包工程項目現象普遍存在，建筑市場暗箱操作現象屢見不鮮。一部分不具備施工資質或施工資質等級較低的小型企業為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉包、掛名等經營方式掛靠施工資質較高的企業或向其借用施工資質。施工企業向這些建筑隊、掛靠隊收取一定數額的管理費后，放任自流，稅務機關難以將這些施工隊納入正常的稅收管理。某建筑安裝工程公司下設30個工程處，該公司對其中17個掛靠工程處實施松散管理，該公司只是在工程處以公司名義承攬工程時收取管理費，不能準確掌握各工程處的經營情況。稅務機關在對該公司的掛靠工程處進行外調時發現，17個掛靠工程處2006隱瞞收入4 500多萬元，偷漏稅款200多萬元。

(二)建筑業施工環節眾多，管理鏈條漫長

在建設項目的施工過程中，有勘察設計、樁基、土建、水電暖氣、內外部裝修、裝飾燈光、消防、樓梯等眾多環節。單項工程跨作業現象較為普遍，項目存續期有的長達數年甚至更長時間。工程款項結算不及時，少申報和延期申報入庫稅款現象大量存在。

(三)部分環節經營方式隱蔽，作業流動性大

由于建筑施工項目分布零散，流動性強、施工地點較為隱蔽，經常進行野外作業，施工企業往往心存僥幸，對部分比較隱蔽的經營行為隱瞞不報。在傳統的管理模式下，施工企業注冊地稅務機關難以及時掌握施工企業經營動態，每每出現稅務機關疲于事后追討但偷逃問題又屢屢發生的問題。某建筑企業承攬水利部門發包的河道疏浚工程項目，水利部門為減少工程費用，允許施工企業以河沙銷售收入抵頂部分工程款，由于該工程屬于野外作業，而且核算方式復雜，稅務機關不能夠提前介入，施工企業完全隱瞞了該工程收入。

(四)企業納稅意識淡薄，稅法遵從度較低

目前建安企業的欠稅絕大多數是由于墊資經營和工程款回籠遲緩造成流動資金不足，致使企業無力繳納稅款或不開具發票，逐漸形成欠稅。由于對外來施工單位監控不力，使得

其工程竣工后很快離開本地，而部分工程款到外地開具發票，導致欠稅難以追繳，甚至形成死欠。

(五)建筑市場管理機制不健全，綜合控稅力度不強

由于稅務部門與建設、審計、監察等部門缺乏必要的配合和協調，對工程建設的情況不能及時溝通，給稅收管理帶來諸多不便。一方面在競招標過程中地稅部門存在著空白點。建筑工程實行竟招標制度是建筑行業的一大特點，在競招標過程中，建設、計委、公安消防等部門都參加且分別要對建筑企業進行資質審查，只有符合資質條件的企業才能參加競招標。而地稅部門不參加競招標過程，不能從源頭上掌握單項工程施工計劃，而納稅申報表又未要求納稅人按單項工程進行申報，使稅務機關對納稅人施工項目難以進行有效的源泉控管。另一方面，稅務機關未與建設單位建立委托代征關系、對建設單位取得發票檢查不力；未與審計部門建立有效的聯系機制，不能及時掌握竣工工程最終造價，因而也無法確定最終應繳稅金。

三、加強建筑業稅收管理的措施和建議

通過以上分析可以看出，只注重對建筑企業的管理忽視對建設項目的精細化管理，是導致建筑業稅收管理問題的主要原因。筆者認為，今后要堅持以建設項目為控稅載體，以雙向申報、雙向管理為核心，以社會綜合治稅為抓手，依托信息化平臺，努力構建建筑業稅收管理新模式。

(一)項目登記，雙向申報，嚴密稅源監控機制

為有效解決建筑業稅源失控的問題，根據福山區地稅局的經驗，應對建設項目實行稅務登記備案，并由建設項目所在地征收分局進行屬地管理。

1.實行項目登記，規范管理流程。建筑項目登記管理應包括項目開工登記、項目變更登記、項目注銷登記等內容。建設單位在辦理開工許可手續之前，必須會同施工單位先到稅務機關辦理建筑業稅收項目登記手續；建筑項目如果在施工過程中發生重大變化，如出現停緩建等情況，建設單位與建筑施工企業應到地稅部門辦理項目變更登記手續；建筑項目竣工驗收后，建設單位向主管地稅機關辦理項目注銷登記手續，并結清代征稅款，交回《委托代征稅款證書》以及代扣代征稅款憑證。

2.雙向申報，細化管理內容。建筑項目被納入稅收正常管理軌道后，建設單位和建筑企業要分別向項目所在地征收分局和機構所在地征收分局進行納稅申報。建設單位由匯總報稅轉向定期明細申報。分項目申報工程進度、付款情況以及工程材料供給和代征稅款等情況。建立代征稅款臺賬，并按月解報稅款。對建筑企業除了按照法定要求辦理有關納稅申報手續外，還要按工程進度向機構所在地征收分局報送《建筑業稅收明細申報表》。通過按建筑項目細化納稅申報，不僅延伸了稅源監控的鏈條，而且提高了納稅申報的準確性。

(二)各負其責，雙向管理，建立有機協同的工作格局

在建設單位和施工單位實行雙向申報的基礎上，還要實施項目所在地和機構所在地對建筑業稅收的雙向管理。

1.科學定位，明確職責。按照雙向管理的要求，明確建筑項目所在地征收分局、建筑企業機構所在地征收分局、建筑業稅收管理員主要職責。建筑項目所在地征收分局不僅負責監督建設單位代征稅款的申報、解繳、保證代征稅款及時足額入庫，還要負責施工過程、貨款結算過程、開工與竣工驗收過程的監督，負責對建筑項目的注銷清算、向機構所在地征收分局傳遞稅收信息等。建筑企業機構所在地征收分局主要負責監督納稅人嚴格按照項目預算與工程進度進行納稅申報；監督財務核算及稅款繳納情況，協助工程項目所在地征收分局做好項目注銷，稅款清算等工作，及時向項目所在地征收分局傳遞情況，定期進行分析比對工作。

2.專業管理，動態控制。為了強化對建筑項目的管理，稅務機關應采取專人、專職和專責的方式，對建筑項目進行跟蹤管理。監督指導建設單位依法代扣稅款，準確掌握建設項目的施工進度情況，對涉稅動態信息進行監控分析，發現問題及時采取有效措施解決，實現稅源監控管理與施工過程同步，保證稅款及時足額入庫，直至該項目竣工為止。同時，建立定期巡查制度，確保稅款及時足額入庫。

第四篇：大企業稅收管理現狀及存在問題

一、大企業稅收管理現狀及存在問題

我國對大企業稅收管理基本上粗放式，統一，混合管理的稅收管理模式。這一不分對象粗放管理模式大大影響了稅收的財政作用發揮以及稅收的杠桿效能，由于大企業有其自身特點，所以應對其采取有針對性管理措施。可喜的是總局已針對這種現狀制定了相應的大企業稅收管理辦法，各級稅務機關也設立了相應的大企業管理機構。

目前我國大企業和中小企業及個體戶相比，具有自身鮮明的特點，突出體現在：一是生產經營規模大，巨大的資產規模和龐大的機構設置，稅源結構具有復雜性；大企業注冊資金、資產、營業收入、利潤、職工人數等指標遠遠超過中小企業若干倍。二是生產經營范圍大，三是組織機構龐大。這些大企業的管理結構較為完備，資金、物流的管理十分規范，內控機制較為健全，一般都建立較為完備的公司治理結構。特別是上市公司，一般都聘請專門的會計師事務所進行定期審計，并向社會公布年報信息，財務人員數量多而且比較精干；四是企業信息量大。大企業目前普遍使用財務軟件，財務核算高度集中和規范統一，數據質量也很高。五是生產經營流程長，稅源結構具有跨度性。六是具有較強的納稅意識，自身財務稅收專業化水平較高；七是經濟地位重要，稅源舉足輕重。稅務機關應當根據大企業的特點及時制定出適應大企業發展的管理辦法，目前這個問題已引起了有關單位的注意并已著手開始解決這一問題。但是這里我們仍有必要談一談當前我們稅收管理中存在的問題。

（一）稅務管理機構與企業級別不匹配。由于我國大企業多數為國有企業，有的更是中直企業，并有行政級別，一些副部、正廳、正市級單位屢見不鮮，其辦理涉稅業務的財務資產部門往往為正處級單位，而主管稅務機關為科級單位，行政級別不對等，企業也因此對稅務機關的管理有一定程度輕視，對稅收政策的執行怠慢、打折扣，給日常工作聯系和協調帶來諸多不便。出現涉稅問題，企業越級聯系，甚至地方政府領導或上級稅務機構都受其影響。以為企業規模大、貢獻多、級別高所以有的企業有特權思想，這讓基層稅務機關頗為頭痛。

（二）基層稅務人員素質不適應。大企業組織機構復雜，管理環節多，業務量大，涉及多個行業且跨地域經營，專業化分工細致，信息化程度很高。為了提高競爭力，適應經濟全球化的需要，大企業還培養和引進了一批高學歷、高職稱、高素質的管理人員。與之相比，稅務機關的管理力量明顯不足，尤其基層管理人員，精通法律、財會、計算機等專業知識和技能的人才匱乏，無論是人員數量還是人員素質都存在差距，對大企業的管理力不從心。目前稅務機關由于基層工作辛苦、待遇較上級機關低，所以高級人才往往滯留于上級機關，致使基層直接管理人員難以與大企業素質人才做更好管理溝通，影響了稅收政策的貫徹執行。

（三）稅收制度不完善。目前，一些針對大企業的稅收政策還不完善，隨意性比較大。由于企業經營行業的多樣性和大企業業務龐大、分工細密，還存在一些政策模糊的地方，稅務機關在溝通反饋方面效率較低。在稅收管理方面，到目前為止全國還沒有形成一套完整的針對大企業的高效的稅收征管辦法，僅根據自己的工作經驗摸索前行，導致稅收管理的盲目性，隨意性、制約了對大企業稅收監控和管理向深層次、多角度、專業化方向發展。

（四）稅企信息平臺不對稱。大企業目前普遍使用財務軟件，財務核算高度集中和規范統一，數據質量也很高。其工作人員受到有組織、有計劃、高級別財會培訓學學習。在接受新會計政策和稅收法規方面領先于某些稅務管理部門。而且企業采用的財務軟件稅務機關需學習才能更好地掌握企業核算情況。稅務機關缺乏這方面的培訓。數據大集中雖然實現了全省聯網，但征管軟件在稅源分析方面還是空白，如：綜合征管軟件只能記錄日常的征管業務操作，無針對大企業專門的稅源分析、納稅評估的功能；沒有登記總、分、子公司、關聯企業之間關系的比對模塊，因此也無法對關聯企業進行監控；企業的財務數據無法讀取，企業的海量信息無法充分運用等。

（五）信息渠道不暢通。對于大企業的管理成效很大程度上取決于對企業信息資源的掌握，雖然《征管法》中對納稅人報送的資料有明確的規定，但在實際工作中卻經常遇到一

些困難。大企業出于保密等方面的考慮，在對外披露信息時十分謹慎，稅務機關需要掌握的資產、核算等信息不予提供或需要經過一定的內部審批程序方可提供，信息的及時性難以保證。一些大企業能夠出具的財務報表達幾百種，但只給稅務機關提供資產負債表、利潤表、現金流量表。另外，企業的所有核算單位并非都在一個稅務部門管理，無法掌握整個企業財務核算的全部情況。目前稅務機關獲取信息的唯一途徑就是企業自行申報，這些經過加工的“二手”信息，還存在是否真實準確的問題，依據這些信息開展稅收分析和納稅評估，難以保證工作質量。

（六）基層管理機構薄弱

目前大多數基層稅務機關管理機構人員少、待遇低、素質偏差，有能力的人才留不住。以此情況應對大企業的復雜形勢真是勉為其難。多數基層稅收管理部門只能做些日常申報、發售發票等簡單工作，難以實施有效的管理監控。

二、加強對大企業稅收管理的建議

（一）轉變稅源管理理念，對大企業采取分類深化管理。大企業或是上市公司，或是地方利稅大戶，是國家利益之重。企業內、外部都有很強的監控機制，既受到稅務機關、審計署、證監會等外部執法部門的監督檢查，也接受企業內部審計的日常監督，建立了一套依托信息化平臺的科學管理機制，其主觀上不具備主動偷稅的意識，為了規避稅收風險，維護上市公司的形象和股民的利益，其納稅遵從度是很高的。但站在企業的角度，出于維護自身利益的需要，對稅收政策的理解可能與稅務機關不一致，需要加強征納雙方的溝通和理解。稅務機關應轉變管理理念，對大企業采取與其他中小企業有別的管理辦法。借鑒國內外的先進經驗，結合大企業的特點，應以信息技術為依托，以納稅評估為主要手段，在全面掌握企業基本信息的情況下，綜合評價企業經營能力和納稅能力，為企業提供高效、優質的稅收管理服務，這就需要我們采取明確企業分類，專業分工詳細的有針對性稅收管理辦法，防止粗放式混合管理，防范關聯企業稅收轉移，科學預測稅收收入，提高納稅申報質量，堵塞稅收征管漏洞，達到規范大企業的目的。

（二）設立專業管理部門。由于大企業具有數量少、經營活動復雜、稅收收入比重大、需要提供專業性較強的納稅服務等特征，建議成立大企業服務管理專門機構，專門負責研究制定對大企業實行專業化管理的政策法規以及管理的方式方法，按行業劃分客戶管理范圍，對大企業進行垂直管理，負責對大企業的納稅服務、稅款征收、納稅評估、稅務檢查等各項工作。

（三）加強一線稅源管理力量。一些綜合類企業的生產經營情況復雜，要求稅收管理人員必須精通稅收政策，掌握企業財務、金融、資本運作、生產經營等方面知識，具備不斷學習、吸收和運用國家相關稅收法規的能力。因此，提高稅收一線人員待遇、加強對一線人員專業素質的培訓顯得尤為重要。每年定期組織人員開展業務培訓，聘請高級財稅人員授課。在人員配備上，應增加人員編制，通過調配、培養、引進等方式，配備全方位、高素質、復合型專業人才，提升整天提隊伍素質。同時，要立足現實，大力開展專業技能崗位培訓，針對大企業的特點，重點培訓財務分析、會計電算化等方面內容，特別是要熟悉大企業財務軟件的操作，掌握財務軟件中設置的會計科目和會計核算規則，找出重點監控的會計科目及相關憑證，從而提高電子查賬的能力。

（四）保證稅源信息渠道暢通。稅源信息的收集和分析是大企業稅源管理的重要突破口，全面采集涉及企業組織機構、生產經營、關聯交易、物流、資金流等方面的信息，同時要拓寬采集渠道，建立與審計、工商、海關、銀行、證監會等相關管理部門的聯系和信息溝通制度，利用相關部門的管理信息資源，豐富稅源管理信息庫。要建立與大企業管理人員的溝通和協調機制，增進理解，加強聯系，保證企業生產、經營、核算信息的暢通。為稅務管理提

供有力保證。

（五）開展模型化管理。大企業敬業業務繁雜，涉及行業較多，缺少行業可比對象，也不適合行業分類管理。但大企業組織形式十分固定，內部管理規范，因此，可以根據其經營特點對某類業務的某一個企業進行深入剖析，理清工藝流程，發現可能存在問題的關鍵環節，然后進行重點調查，采集相關數據。進行審核分析，建立分析模型，有針對性地對其重點環節實施分類管理。

（六）開發稅源管理平臺。面對大企業高度的綜合性，以及當前投資兼并熱潮，稅務機關應建立信息涵蓋更廣泛，比對性更強，包括母子公司之間，子公司之間、關聯企業之間等全方位信息化的征管軟件，或專門針對大企業的征管軟件以對大企業進行更為有效的管理監控。沒有響應管理信息平臺的支持是難以實現有效管理的。目前，綜合征管軟件中缺乏對大型企業組織結構、關聯業務的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評估的支持。沒有全面聯系，只有企業孤立的信息。因此，建立大企業稅源管理和分析平臺是十分必要的。

（七）完善納稅服務。完善納稅服務其目的就是為了提高納稅遵從度，保障納稅人的合法權益，促進企業更好的發展。轉變管理理念，提高思想認識。完善納稅服務制度體系，建立納稅服務的專門機構。充分運用信息化手段，促進納稅服務優化發展，提高稅務人員服務意識，更好的全面積極有效促進稅收管理現代化發展，為企業迅速健康成長和國民經濟發展在稅收管理方面提供有力保障。

第五篇：小型微利企業稅收管理存在的問題及對策

小型微利企業稅收管理存在的問題及對策

2010-08-19 14:04:47 | 來源：山東省鄄城縣國稅局 | 作者：王方榮 吳建慶

財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》明確指出，2010年1月1日至2010年12月31日，應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅。之前，《企業所得稅法》也對符合條件的小型微利企業出臺了減按20%的稅率征收企業所得稅的優惠政策。

所有這些，對于促進中小企業發展特色產業，優化產業結構，形成產業群體，緩解生產經營困難，提高利潤率發揮了重要作用。但如果對小型微利企業認證標準把握不嚴格，管理認識不到位，監督措施跟不上，不僅會給不法分子以可乘之機，造成國家稅款大量流失，而且還會導致國家產業政策的扭曲乏力。因此，要認真分析當前小型微利企業在稅收征管中存在的問題和薄弱環節，轉變治稅觀念，強化稅收管理，確保國家稅收政策真正落到實處。

一、小型微利企業稅收征管存在的問題

（一）稅收法制觀念淡薄

無論是工業企業還是其他企業，家庭式、父子式、夫妻式、兄弟式、合伙融資式的中小企業占有相當大的比重，經營者在經營理念、管理水平以及對稅法的自覺遵從度等方面與大企業相比都有較大差距，他們往往只看到局部利益、眼前利益和即得利益，不能從整體上理解和把握國家的產業政策，反映到實際經營中則表現為：賬務處理弄虛作假，不按規定使用發票，非主營業務收入不入賬，虛列支出，虛增成本，不如實申報，惡意偷逃稅款。

（二）財務會計核算混亂

一方面，部分中小型企業不能按照財務制度的規定設置相關賬簿，成本核算中的支出憑證多以白條入賬，甚至將日常非經營性的開支列入成本。另一方面，企業財會人員業務素質不高，聘用兼職會計較為普遍，有的會計人員不具備從業資格，有的會計人員完全按照法人的授意進行所謂的“會計核算”，搞體外經營、賬外賬，有的企業老板干脆自己做賬，核算隨心所欲。

（三）日常管理重視不夠

部分稅務機關和稅務人員把稅收征管的立足點和著力點片面放在了大企業和重點稅源上，而對中小企業的管理認為耗費精力大、稅收成本高，從人力、物力、財力上加大小型微利企業管理得不償失，因此忽略了對小型微利企業的深層次管理。

（四）資格認證難以界定

大力發展和扶持中小型企業對于安置下崗職工，吸收農村剩余勞動力，緩解就業壓力和維護社會穩定發揮著重要作用。為支持企業發展，《中華人民共和國所得稅法》規定：小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合兩個條件之一的企業：其一工業企業應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其二其他企業應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。也就是說，只有四個條件同時具備，才能享受優惠政策。但在現實征管中，小型微利企業的條件和標準卻難以界定。首先，從業人數難以界定。對于經常存在季節性經營、臨時性經營或按合同、計劃生產的小型企業，其從業人數是經常發生變化的。其次，一些中小型企業，為了享受低稅率的優惠政策，想方設法調整企業規模，采取拆分資產、新增法人、虛列成本等方式，使應納稅所得額和資產總額控制在限額以內，所以這些，為稅務機關認證小型微利企業帶來了一定困難。

（五）監控措施流于表層

針對小型微利企業國家出臺了一系列扶持措施，其目的是規范企業經營，創造良好的公平競爭環境。但在實際稅收管理中，還存在一些監控乏力、征管質量不高等問題，突出表現在：管理人員素質不過硬，管理制度不完備，管理方法流于形式，管理措施科技含量低。

（六）違法行為打擊不力

政策執行不到位，加之管理弱化，相應助長了不法分子的偷逃稅行為。目前，在對小型微利企業的監督檢查上僅僅依靠的所得稅匯算清繳，而對涉及小型微利企業的專項稽查、專案稽查以及日常稽查重視程度不夠，總體力量單薄，對查處的偷逃稅行為心慈手軟，追繳稅款、加收滯納金和罰款不能完全到位。

二、加強小型微利企業管理的措施

強化小型微利企業管理不僅僅是一個稅收收入問題，同時也是一個社會問題，它牽涉到國家運用稅收政策對特殊經濟運行群體實施調結構、轉方式、增效益、促發展的大政方針。因此，作為稅務機關和稅務干部應切實轉變治稅理念，認真查找小型微利企業在稅收管理上存在的諸多問題和薄弱環節，實事求是地分析問題存在的根源，采取切實有效的措施，不斷提高征管質量和水平。

（一）搞好稅法宣傳，強化納稅輔導

稅收征管質量的高低取決于兩個方面的因素，一是稅務人員的執法行為，二是納稅人的辦稅行為，前者是做好征管工作的先決條件，后者則是做好工作的重要基礎。因此，規范納稅人的辦稅行為，提高納稅人的財務管理水平是全面提升稅收征管質量的有效保障。稅務機關和稅務人員要根據小型微利企業的特點，綜合考慮各企業的人員狀況、辦稅水平、納稅意識等因素，通過送法上門、召開座談會等形式有針對性地開展稅法宣傳活動，引導和教育納稅人誠信經營，依法納稅。與此同時，要積極幫助企業建立健全各種賬簿，完善各項財務管理制度，促進企業加強經濟核算，改善經營管理，提高經濟效益；要定期不定期地開展納稅輔導活動，幫助納稅人全面、正確了解和掌握稅收政策；要以輔導講座、舉辦培訓班等形式，在成本核算、稅金計提、報表申報編制等方面加強輔導，使企業的經營行為真實、完整地反映出來。

（二）加強部門配合，及時溝通信息

對小型微利企業實施有效管理是一項復雜的工作，既需要對各種涉稅信息的搜集、篩選、分析和整合，又需要稅務部門各崗位之間、稅務部門與地方各職能部門之間的良好協調配合。首先，要搞好稅務機關內部各管理崗位之間的信息交流，明確崗位職責，規范辦稅程序，各司其職，密切配合，在企業、基層管理分局（所）、縣（區）局之間形成信息傳遞鏈，做到“上下聯動、齊抓共管”，為提高征管質量和打擊偷逃稅行為提供保證。其次，要樹立“內外并舉、多方協作”的治稅思想，加強與地方政府有關部門的溝通協調，取得各部門的支持與配合，形成治稅合力，營造良好的社會氛圍。特別要加強與金融、地稅、工商等部門的聯系與合作，通過信息交換及時掌握企業的經營規模、資金流向及用工狀況，為適時實施監管提供外部信息支持。

（三）推行動態管理，建立長效機制

一是要廢除小型微利企業資格認證“終身制”。據了解，由于小型微利企業資格認證情況復雜，工作難度大，受人力、精力所限，部分稅務機關對小型微利企業的認證一般一定幾年不變。其實，企業的經營范圍、經營狀況、資產總額以及從業人數是經常發生變化的，因此，稅務機關應對小型微利企業實施動態管理，對超乎認證條件和標準的要及時取消所應享有的優惠政策。

二是要建立和完善小型微利企業認證機構。目前，對于小型微利企業的認證一般是由基層管理分局（所）在調查核實的基礎上予以統計呈報，然后由縣（區）局認定備案。一方面，基層稅務人員是認證調查的第一責任人，必須具有較強的綜合業務素質和嫻熟的工作技能，事實上，隨著經濟的發展，納稅戶數增加與基層管理人員人手不足的矛盾日益突出，在這方面，基層稅務機關和稅務人員顯得有點力不從心；另一方面，縣（區）局對呈報的認證資料不可能一一實地調查核實，這就在小型微利企業認證環節可能會出現一些漏洞。為有效解決在認證過程中存在的問題，縣（區）局應積極吸納稅政、征管、計征、稽查等部門的業務骨干、征管能手和精兵強將，組成專門的認證機構，從嚴、從細地搞好資格認證工作。

（四）積極實施精細化管理，增強監控科技含量

一是稅務機關要按照“科技加管理”的要求，制定符合小型微利企業實際的管理措施和制度規定，明確崗位職責和目標要求，加強稅務干部技能培訓，增強工作責任心，完善績效考核制度。二是把握工作重點，在“核實”上巧做文章。對企業提供的小型微利企業預認定表、資產負債表、企業所得稅申報表以及其他征管資料要反復推敲，認真甄別，不放過每一個疑點；要通過采取實地核實、檢查企業賬目、分析涉稅信息、比對相關數據等形式，準確掌握企業的真實經營情況。三是充分發揮計算機網絡的監控職能，依托信息征管系統，開發運用征管軟件，對小型微利企業的相關數據資料實施有效監控。四是對于長期出現零申報、負申報、低申報的小型微利企業，要借助分析預警系統，認真搞好納稅評估，正確分析和審核企業申報的各類數據的邏輯關系，發現疑點，及時解決。五是要充分利用所得稅匯算清繳的良好時機，組織精干力量，解剖分析企業在生產經營中存在的問題，及時向納稅人、向基層稅務機關提出改進和規范管理的意見建議。六是充分發揮稅務稽查的威懾力和震懾力，采取專項稽查、日常稽查的方式，嚴厲打擊偷逃稅行為，創造良好的稅收征管環境。

（五）落實稅收管理員制度，提高日常巡查能力

基層稅務機關和稅務人員是規范小型微利企業管理的第一關口，過硬的業務技能、完備的征管手段以及高度的責任心和事業心對提高小型微利企業的管理水平具有至關重要的作用。因此，要全面落實稅收管理員制度，明確稅收管理員的崗位職責，按行業、按區域實行分類管理，責任到人。另外，縣（區）局對稅款實行集中征收后，相應收縮了基層分局（所）的征收職能，這樣，基層稅務機關的工作重點應放在對稅源的管理監控上，要不斷深入企業積極開展調研活動，加強日常巡查，密切關注企業的各項經營活動，為實施有效征管掌握第一手資料。