第一篇：關于加強房地產和建安企業稅收管理的幾點啟示

關于加強房地產和建安企業

稅收管理的幾點啟示

企業所得稅是我們地稅征收的重要稅種，所占整個地稅稅收收入的比例較大，各級稅務機關都十分重視企業所得稅的征收管理，效果也十分顯著。但是，作為近些年強勢發展的房地產業和建筑安裝業的企業所得稅征收十分困難，在各行業稅收管理中處于弱項、末項位置。在今年轟轟烈烈的行業稅收整治中，我們始終把房地產業和建筑安裝業的稅收整治作為重點來抓，把省局、市局關于加強房地產業和建筑安裝業稅收整治精神落實到位。在整治中，注重加強組織領導，加大指導檢查力度，采取有效措施，嚴格清理整頓，在嚴、實、細、狠上下功夫,取得了一定成效。

一、加強指導是確保兩行業整治順利進行的保證

房地產業和建安企業歷來是稅收管理的重點，但在稅收征收上又是十分棘手的難點。針對這種情況，從今年行業稅收整治工作一開始，局整治工作領導小組就把房地產業和建安業的稅收整治作為重點內容加以研究，制定了切實可行的落實方案，對房地產業和建安企業稅收整治工作給予全方位的指導。一是思想指導。認真貫徹落實上級關于按率征收的指示精神，指導全局干部轉變思想觀念，從大處著眼，小處著手。一方面認真組織科所長逐條學習上級有關文件規定，深刻領會上級指示精神，另一方面仔細分析轄區建安企業和房地產業經營狀況。通過分析討論，積極引導大家認清當前形勢，明確目的任務，把思想統一到上級的指導思想上來，使大家充分認識到，按率征收是上級的重要決策，符合行業發展的實際，因此，必須轉變觀念，解放思想，全身心地投入。二是政策指導。針對市局下發的兩個行業稅收征收管理辦法，組織有關科室認真研究，制定具體落實辦法，對各科所在實際操作中遇到的普遍問題采用統一培訓的方式進行解決，一些特殊問題，請示上級機關后妥善解決。通過有效的政策指導，使全局干部熟練掌握有關政策規定，全面把握政策要點，確保了整治工作的順利進行。三是方法指導。局領導十分重視兩個行業整治的領導藝術，特別重視加強整治各階段的環節管理。上半年整治以來，共召開19次科所長會，專題分析兩個行業稅收管理各個環節上存在的問題和不足，研究解決辦法，及時指導有關科所正確把握重要環節的稅收管理，同時針對行業經營狀況和不同特點，制定了《關于加強行業整治的若干意見（試行）》，對行業管理辦法進行了細化，使其更具操作性。在兩個行業整治的每一個環節、每一個階段，都建立了相應的應對之策和臨時預案，在工作實踐中發揮了積極作用。四是宣傳指導。在內部人員全面掌握政策、方法的基礎上，對所轄的全部房地產業和建安企業展開宣傳攻勢，使上級政策深入到兩行業的所有企業。首先，召開房地產業和建安企業法人代表座談會，宣講有關政策規定，聽取企業意見，講解整治的重要意義，做到政策公開、標準公開、方法公開。其次，以管理科為單位，組織企業財務主管進行政策培訓，進一步學習上級有關規定，吃透政策規定，掌握具體步驟，做好整治配合工作。

二、深入檢查是兩行業整治順利進行的關鍵

兩行業共同的特點是經營收入數額較大，成本費用難以掌握，因此，在搞好宣傳的基礎上，我們采取有效措施，深入調查，摸清底數，為全面整治建安企業和房地產業奠定了基礎。一是明確職責，實行責任制。采取班子成員分工負責、劃分范圍、責任到人、三級簽字認可的辦法，抽調50名業務骨干組成25個調查摸底小組，分別對××戶建安企業和54戶房地產業進行深入調查，全面掌握其經營收入，成本費用、核算方式等基本情況，取得了第一手資料。二是區分層次，重點監控。對年納稅50萬和年虧損50萬的業戶進行重點監控和稽查，進一步探索和掌握房地產業和建安企業的經營規律，摸清稅收管理現狀。三是加強復查，全面突破。在上半年初步清查的基礎上，從第三季度開始，組織各管理科（所）和稽查局分別對所轄××戶房地產業和24戶建安企業進行拉網式檢查，采取邊檢查、邊規范的辦法，收集整理各項資料，把兩行業項目摸清、內容摸細、規律摸透，切實把按率征收落到實處。

三、加大征收力度是確保整治效果的重要途徑

根據兩個行業的財務管理狀況和稅務管理水平，分兩個階段加大按率征收力度。第一階段，按率征收、補稅申報。在第一、二季度以逆向核定征收方式的辦法，先對所有建安業、房地產業納稅人實行定率征收，目的是促動企業進行整改，早日達到核實征收的標準。然后根據企業整改情況，對財務制度健全，能夠正確核算收入、成本和費用，能夠真實準確反映經營成果的企業，上報市局審批實行核實征收，條件達到一戶，上報審批一戶。經過努力，5月份全局所轄建安企業和房地產業全部按10%的應稅所得率進行了補充納稅申報。第二階段，重點督查、及時入庫。進入第三季度以來，我們重點抓了兩行業稅收入庫工作。管理科（所）和稽查局分別對房地產業、建安企業進行了大規模督導檢查，針對企業存在的問題，提出有針對性的解決方案，特別是在稅款征收中，認真落實有關政策規定，積極做好各項服務，使企業積極配合。截至8月底，兩個行業征收企業所得稅合計××萬元，其中建安業××萬元，房地產業××萬元。與去年同期××萬元（建安××萬元、房地產××萬元）相比增長××萬元，分別增長了×倍和××倍。

第二篇：關于加強房地產和建安企業稅收管理的幾點啟示

企業所得稅是我們地稅征收的重要稅種，所占整個地稅稅收收入的比例較大，各級稅務機關都十分重視企業所得稅的征收管理，效果也十分顯著。但是，作為近些年強勢發展的房地產業和建筑安裝業的企業所得稅征收十分困難，在各行業稅收管理中處于弱項、末項位置。在今年轟轟烈烈的行業稅收整治中，我們始終把房地產業和建筑安裝業的稅收整治作為重點來抓，把省局、市局關于加強房地產業和建筑安裝業稅收整治精神落實到位。在整治中，注重加強組織領導，加大指導檢查力度，采取有效措施，嚴格清理整頓，在嚴、實、細、狠上下功夫,取得了一定成效。

一、加強指導是確保兩行業整治順利進行的保證

房地產業和建安企業歷來是稅收管理的重點，但在稅收征收上又是十分棘手的難點。針對這種情況，從今年行業稅收整治工作一開始，局整治工作領導小組就把房地產業和建安業的稅收整治作為重點內容加以研究，制定了切實可行的落實方案，對房地產業和建安企業稅收整治工作給予全方位的指導。一是思想指導。認真貫徹落實上級關于按率征收的指示精神，指導全局干部轉變思想觀念，從大處著眼，小處著手。一方面認真組織科所長逐條學習上級有關文件規定，深刻領會上級指示精神，另一方面仔細分析轄區建安企業和房地產業經營狀況。通過分析討論，積極引導大家認清當前形勢，明確目的任務，把思想統一到上級的指導思想上來，使大家充分認識到，按率征收是上級的重要決策，符合行業發展的實際，因此，必須轉變觀念，解放思想，全身心地投入。二是政策指導。針對市局下發的兩個行業稅收征收管理辦法，組織有關科室認真研究，制定具體落實辦法，對各科所在實際操作中遇到的普遍問題采用統一培訓的方式進行解決，一些特殊問題，請示上級機關后妥善解決。通過有效的政策指導，使全局干部熟練掌握有關政策規定，全面把握政策要點，確保了整治工作的順利進行。三是方法指導。局領導十分重視兩個行業整治的領導藝術，特別重視加強整治各階段的環節管理。上半年整治以來，共召開19次科所長會，專題分析兩個行業稅收管理各個環節上存在的問題和不足，研究解決辦法，及時指導有關科所正確把握重要環節的稅收管理，同時針對行業經營狀況和不同特點，制定了《關于加強行業整治的若干意見（試行）》，對行業管理辦法進行了細化，使其更具操作性。在兩個行業整治的每一個環節、每一個階段，都建立了相應的應對之策和臨時預案，在工作實踐中發揮了積極作用。四是宣傳指導。在內部人員全面掌握政策、方法的基礎上，對所轄的全部房地產業和建安企業展開宣傳攻勢，使上級政策深入到兩行業的所有企業。首先，召開房地產業和建安企業法人代表座談會，宣講有關政策規定，聽取企業意見，講解整治的重要意義，做到政策公開、標準公開、方法公開。其次，以管理科為單位，組織企業財務主管進行政策培訓，進一步學習上級有關規定，吃透政策規定，掌握具體步驟，做好整治配合工作。

二、深入檢查是兩行業整治順利進行的關鍵

兩行業共同的特點是經營收入數額較大，成本費用難以掌握，因此，在搞好宣傳的基礎上，我們采取有效措施，深入調查，摸清底數，為全面整治建安企業和房地產業奠定了基礎。一是明確職責，實行責任制。采取班子成員分工負責、劃分范圍、責任到人、三級簽字認可的辦法，抽調50名業務骨干組成25個調查摸底小組，分別對××戶建安企業和54戶房地產業進行深入調查，全面掌握其經營收入，成本費用、核算方式等基本情況，取得了第一手資料。二是區分層次，重點監控。對年納稅50萬和年虧損50萬的業戶進行重點監控和稽查，進一步探索和掌握房地產業和建安企業的經營規律，摸清稅收管理現狀。三是加強復查，全面突破。在上半年初步清查的基礎上，從第三季度開始，組織各管理科（所）和稽查局分別對所轄××戶房地產業和24戶建安企業進行拉網式檢查，采取邊檢查、邊規范的辦法，收集整理各項資料，把兩行業項目摸清、內容摸細、規律摸透，切實把按率征收落到實處。

三、加大征收力度是確保整治效果的重要途徑

根據兩個行業的財務管理狀況和稅務管理水平，分兩個階段加大按率征收力度。第一階段，按率征收、補稅申報。在第一、二季度以逆向核定征收方式的辦法，先對所有建安業、房地產業納稅人實行定率征收，目的是促動企業進行整

第三篇：大企業稅收管理的國際借鑒及啟示

大企業稅收管理的國際借鑒及啟示

摘要:大企業稅收管理是我國現行稅收體制管理的重要內容，同時也是我國稅收收入的最穩定稅源。大企業稅收管理改革在我國啟動時間不長，研究借鑒國外的成功經驗具有重要的現實意義。本文首先全方位地梳理了國外大企業稅收管理的機構設置情況，其次分析了其管理對象、特點及成效，最后對我國當前大企業稅收管理機構改革、工作轉變與落實等方面進行了探討。

關鍵詞：大企業、改革、借鑒

隨著企業規模擴大的擴大，以及經濟全球化和經濟一體化的發展，風險管理理論被引入稅收領域，許多國家按照納稅人規模進行分類管理、重組稅務機構和業務流程，確立了新型稅收征管模式，以最大限度地規避稅收流失風險。目前，世界上已有50多個國家和地區設立了大企業稅收管理機構，2008年我國國家稅務總局機構改革也組建了大企業稅收管理司，各個省局也組建了大企業稅收管理處以及直屬分局。研究國外大企業稅收管理機構設置和分類化、專業化管理的運作情況，對于指導我國大企業稅收管理工作的開展與推進、加強與國際接軌和合作具有重要的現實意義。

一、我國大企業稅收管理的現狀

2008年，國家稅務總局組建大企業稅收管理司，標志大企業稅收專門化管理的開始。近幾年來各級稅務機關也積極探索適合我國國情的大企業稅收專業化管理模式。

（一）設立了專門的管理機構。在國家稅務總局組建的大企業稅收管理司指導全國大企業稅務管理工作的基礎上，各省級稅務機關相

應地組建大企業管理部門，負責本級的大企業稅務管理工作。

（二）初步明確了大企業稅務管理機構的工作職責。即承擔對大型企業提供納稅服務工作，實施稅源監控和管理，開展納稅評估，組織實施反避稅調查和審計，指導海洋石油稅收業務。

（三）各級稅務機關初步確定了大企業稅務管理機構的管理對象。國家稅務總局于2008年將45戶中央企業（集團）作為定點聯系企業，各地稅務機關也根據各自稅源特點出臺了大企業界定標準。如，北京市國稅局以企業經營規模、銷售收入和納稅情況為主要依據，從不同行業中選取6戶～7戶大企業作為2010年定點聯系企業。遼寧省大連市地稅局遴選了7家集團性質的市本級固定企業為定點聯系企業。

（四）初步探索了大企業稅務管理的制度建設。國家稅務總局于2009年、2011年相繼出臺《大企業稅務風險管理指引（試行）》、《大企業稅收服務和管理規程（試行）》，進一步規范對大企業的稅務管理。

二、國外大企業稅收管理機構的設置

（一）大企業稅收管理機構的組織結構及職能

1.綜觀各國大企業稅收管理機構的組織結構，有三種模式：（1）單一的中央機構型：即只設一個中央機構，負責全國范圍內所有大企業稅收的集中管理。(2)帶分支機構的中央機構型：即在總部設立中央機構。實行統一管理，另在不同地域或行業設立分支機構。（3）多級獨立機構型：即在不同地域分別設立機構，各機構相對獨立。第一種模式往往被國土面積較小、大企業數量不多的國家所采用，主要是一些亞太發展中國家，如泰國和菲律賓等；后兩種模式則被多數發達國家和國土面積較大的發展中國家所采用，如美國、英國、澳大利

亞等。

2.大企業稅收管理機構的職能定位，有以下三種:（1）全功能型機構，是將納稅咨詢和輔導、納稅申報和稅款征收、稅務審計和強制執行等所有納稅服務和執法功能都集中一起，由大企業管理機構統一管理，如美國、新西蘭和西班牙等。（2）部分功能型（亦稱“有限功能型”）機構，主要是審計、管理功能，不涉及征收或強制執行等其他事項，如澳大利亞等。（3）單一功能型（亦稱之為“審計型”）機構，僅具審計功能，如日本等。

（二）主要發達國家大企業稅收管理機構的組織架構 大多數國家(尤其是主要發達國家)在國家稅務局下設大企業管理局，專門負責管理大企業的稅收事宜。大企業管理局再按稅種、行業、區域下設管理機構，負責各稅種、行業、區域范圍內的稅收征管，并與大企業管理局形成垂直領導的關系。如1998年美國聯邦稅務局按納稅人類型(大中型企業、小企業和自雇企業、工資和投資收入、政府實體等)設置4個業務局，2000年10月成立了“大中型企業管理部”這樣一個全功能型的帶分支機構的中央機構，下設國際稅收、信息中心、法律咨詢等9個處和5個派出分局。分局按照主要行業設置，分別派駐在各行業在全國最具有代表性的地區。行業工作量過大的，除分局所在地外，還可以在本行業比較集中的其他城市設立辦事處。其隨后又新設立了實地專家分局，專門為5個行業分局的檢查工作提供幫助。

三、國外大企業稅收管理對象、特點及手段

（一）大企業的數量、規模與標準

1.大企業的數量與規模。目前各國大企業的數量與規模均有所不

同。日本確定的大企業規模占整個企業總數的1.3%，是各國中最高的；澳大利亞的大企業有1 000 家，其規模占企業總數的0.25%；英國確定的大企業是800 戶，占企業總數的0.08%；美國大中型企業144 600 戶，占企業總數的0.2%。

2.大企業的界定標準。目前主要存在以下幾種類型：（1）以注冊資本為標準。日本規定，凡注冊資本達到1億日元以上的國內企業和所有的外國企業（含常設機構）均被視為大企業進行管理。（2）以銷售或營業收入為標準。澳大利亞規定，年銷售收入超過1億澳元的為大企業。大企業的子公司不論收入多少，均納入大企業管理。（3）以資產作為標準。美國聯邦稅務局規定，凡資產超過1 000 萬美元的公司、股份制子公司、合伙公司即被視為大中型企業，由聯邦稅務局大中型企業管理局負責管理。（4）以綜合因素為標準。英國在確定大企業時，綜合考慮企業的收入、利潤、資本額、國際化背景、過去的行為等，沒有制定一個量化的標準或是多因素的計算公式，但銀行、保險、建房互助會等金融類的大企業因其多業務和復雜性一般都被納入大企業的范圍。

（二）國外大企業管理機構的管理特點與手段

各國雖在機構設置、功能確定上不盡相同，但都呈現出一些共性：

1、建立客戶關系管理理念，寓服務于管理之中。以服務納稅人為理念，強調在執法中為納稅人提供優質高效的服務。特別是綜合功能型的大企業管理機構，將納稅人作為客戶，充分考慮納稅人的差別需求，與納稅人建立客戶服務型關系，完全做到一站式服務。這一理念在發達國家稅務部門的應用中，被改造為“以納稅人為中心”，要求稅務部門和人員必須認清客戶關系管理的價值，并身體力行配合實施，將

客戶關系管理融入稅務管理的每個環節之中，通過各種途徑、采取各種方式如提供教育信息、幫助依法納稅等為納稅人服務。

2、側重對大企業的稅務審計工作。將審計分解為風險評估、審計選案、審計策略、審計標準和審計質量控制等具體的環節和步驟，根據不同類型的納稅人細化每一環節的操作，用審計手段深入管理。

3、注重執法的程序化和透明度。如美國的大中型企業管理部，每一項管理都有詳細的程序，執法人員嚴格按程序操作，程序本身以及執法過程完全透明。

4、強調現代化征管手段的運用。包括電子申報和征收、風險評估、計算機審計等。

5、重視執法隊伍的高素質和高效率。部分國家要求大企業管理機構工作人員具有更高的資歷，人員的培訓和知識更新也更頻繁，并用較好的晉升機會、福利待遇和工作條件等方式留住人才。

四、國外大企業稅收管理經驗對我國的啟示

我國的大企業稅收管理與國際上稅務管理水平較高的國家相比，存在以下幾方面的問題：一是我國目前尚沒有明確的大企業界定標準，這種狀況會引起各級稅務機關對大企業管理的隨意性，尤其是不同層級稅務組織在確定管理對象時會存在交叉、重復的現象。二是目前我國大企業稅務機構的職能基本屬于審計型，與其他稅務內部機構如納稅服務、稅收征管等專業機構的職能存在交叉，會帶來管理漏洞和行政協調成本的增加。三是大企業稅務管理的制度建設相對滯后，國家稅務總局出臺的兩個規范性文件，不足以指導較為復雜的大企業稅務管理工作。

（一）大企業的界定及標準啟示

1、大企業的界定。大企業是指一個企業在銷售收入、注冊資本

或資產總額或其它因素方面達到了一定量的大中型企業。我國主要有三種類型，一是金融、保險、郵電、石油、電力等特大型國有企業，二是在市場經濟中自身成長起來的大型的現代化的股份制企業和私營企業，三是大量涌入的以世界500強等為代表的大型跨國公司。

2、大企業的標準。各國大企業的界定標準不一，各有優劣。在收入標準、注冊資本標準、資產標準及綜合標準之間，筆者更趨向于使用綜合標準。在確定大企業時，綜合考慮企業的收入、利潤、資本額、國際化程度、所處的行業以及其他主管部門(如統計部門、海關等)多種因素，全國的大企業可以劃定統一的量化的標準或是多因素的計算公式，可分步實施、因地制宜，但從事金融業、電信業以及交通、能源、電力等基礎設施投資經營的企業因其業務的復雜性和重要性，一般都應納入大企業的范圍。

（二）大企業稅收管理工作的啟示

1、積極探索大企業稅收專業化管理。應集中稅務機關現有的人力、物力，組成強勢的管理團隊，實施與大企業發展相匹配的專業化管理。力爭在“基本確立統籌管理機制、簽訂稅收遵從協議、開展針對性風險管理、實施稅源監控”四項工作任務方面實現新的突破。

2、提供客戶化服務。稅務機關在服務方面必須借鑒發達國家新公共管理理念和經驗，將服務對象作為客戶看待，實行分層次服務，通過與大企業建立客戶服務型關系，強調在執法中為納稅人提供高水準、專業化服務，有針對性地對不同群體提供個性化的納稅服務。建立大企業涉稅訴求快速響應機制；建立內部協調機制，完善大企業涉稅事項協調會議制度；提供優質稅收政策服務，增強稅收政策執行的透明度、統一性和確定性；統一和規范稅收遵從協議簽訂；繼續幫助大企業建

立和完善稅務風險內控機制。

3、開發稅源管理平臺。應建立大企業稅源管理和分析平臺，并實現以下主要功能：建立大企業組織機構、關聯企業的基礎資料庫；建立大企業的申報資料庫，從而實現匯總申報數據與其所屬單位申報數據的比對；具有與大企業財務軟件的數據接口；建立外部信息資料庫，如從相關行政管理部門、股市、媒體采集的有關信息等；建立大企業的分析預警指標庫；建立大企業的分析模型。

4、實施風險導向的稅收管理。稅務機關要充分利用大企業的遵從愿望和內控要求，將管理重心適當前移，注重宣傳輔導，提高稅法透明度，設立風險管理機構和崗位，進行風險識別和評估，制定風險應對策略和內部控制，引導企業積極進行自我糾正，防范稅務違法行為，避免財務損失和聲譽損害，將稅務風險防患于未然。參考文獻：

1、羅風姣《國外設立大企業稅收管理機構的經驗與借鑒》，《財會研究》2007年第1期。

2、姜 濤《大型企業稅收專業化管理的國際實踐及其借鑒》，《上海經濟研究》2007年第9 期。

3、吳國平《大企業稅收管理的國際實踐及啟示》，《稅務研究》2010年第2期。

第四篇：建安、房地產開發企業稅收管理中存在的問題及對策

建安、房地產開發企業稅收管理中存在的問題及對策

來源：四平市鐵西區地稅局作者：楊樹彪時間：2007-05-11 【字體：大 中 小】 【關閉】

大家知道，建安、房地產開發企業歷來是地稅部門稅收收入的主要來源，同時也是征收管理的重點和難點。從地稅收入結構上來看，除了金保營業稅以外，建安、房地產開發企業這二個行業就是地稅收入的主要行業。因此，管理好這二個行業的稅收對地稅部門來講，至關重要。但從近幾年對建安、房地產開發企業的稅收征管來看，暴露出了值得思考和重視的問題。需要我們對這二個行業的稅收在征管上采取積極有效的措施加以解決。

一、存在的問題

一是欠稅居高不下，且欠稅數額較大。到2004年，全區房地產開發企業累計欠稅2,280萬元，建安企業欠稅1,020萬元，二個行業共計欠稅3,300萬元。

二是建安、房地產開發這二個行業的會計利潤失真，很難查實征收。這二個行業的會計利潤大部分都是虧損，能反映出利潤的非常少，雖然經常處于虧損狀態，但仍然長期經營，虧而不倒。為什么會形成這種局面呢？那就是納稅人在帳上做手腳，進行虛假財務核算，進而達到偷稅的目的。

從帳簿設置來看，這二個行業雖能按照會計制度來設置帳簿并進行核算，會計憑證、財務報表也齊全。但這種帳簿、憑證、財務報表齊全是建立在虛假基礎上的，也就是說從形式上看是真實完整的，而內容上是虛假的。

從經營收入的組成來看，由于房地產開發企業的特點是建設周期長，承包后分包、轉包情況比較普遍，形成經營收入難以統計，進而隱瞞收入。凡開具和取得的發票能及時地轉入營業收入，但預收帳款這塊結轉的非常不及時。按照會計制度規定，預收帳款應在商品房移交購房單位或個人使用時應結轉營業收入，但現在是許多樓房尚未交工已提前銷售，除較正規的房地產開發公司正常申報納稅外，相當一部分收入失去有效監控，而這部分收入大多采用非正式票據，如果購房者索取發票不及時，就會形成應及時結轉收入的不結轉，長期在預收帳款上掛帳，導致當期會計利潤失真。對預收帳款的票據使用問題，省局要求對房地產開發企業的預收帳款從2004年起統一使用《吉林省資金往來預收款憑證》，但這種憑證是否具有法律效力，還須進行推敲，如果納稅人在收取預收帳款時不使用此憑證，稅務機關能否按《發票管理辦法》來進行處罰嗎?

從成本、費用核算來看，雖然納稅人能夠對成本、費用進行歸集和分配，但大家知道，對房地產開發企業來講，開發成本的構成不外乎“料、工、費”三項。就“料”來講，開發一棟房屋，多少平方米，用多少鋼筋、水泥、沙石、磚在工程預算書上是有標準的，其合理損耗也是有一定比例的，但納稅人為了達到少體現利潤的目的，在決算時往往多進成本，如果稅務人員不會審其工程預、決算，那么，多進的成本根本發現不了。就“工”來講，大家知道，建安、房地產開發企業大部分都是臨時用工，現在的稅收政策取消了臨時用工審批，即使不取消，稅務機關對其臨時用工也很難監控，這樣就造成企業所得稅計稅依據不準，導致不繳或少繳企業所得稅。因此，就建安、房地產開發企業而言，由于大多數稅務人員對會計制度和財務知識掌握的不深、不透，加之不會審工程預、決算，要想把這二個行業有效地征收管理到位是相當有困難的。

從以上分析可以看出，一方面建安、房地產開發企業作假帳、虛報虧損、會計利潤失真，另一方面稅務人員的素質跟不上稅收征管的要求，正所謂道高一尺、魔高一丈。

二、解決的對策和措施

就建安、房地產開發企業欠稅數額較大、虛報虧損、會計利潤失真，很難查實征收的狀況，那么稅務機關就沒有什么對策和措施嗎？答案是有的，那就是對這二個行業實行“以票

控稅、核定征收”。

（一）對營業稅、城建稅、教育費附加實行以票控稅

按照省局要求，建安房地產開發企業實行稅控機開具發票，對欠稅企業在開具當期發票時要申報繳納同比例的陳欠稅款，對無欠稅企業發票的開具以一個月為限，如果在一個月中開具的發票不申報繳稅，從次月起可以鎖定稅控機。但我感覺，用稅控機對這兩個行業控稅仍然存在著許多弊端。一是從納稅人角度來講，一方面每戶企業都安裝一臺稅控機，可以說加重了企業的負擔，另一方面把稅控機放置到納稅人處，讓納稅人自行開具發票，納稅人在操作上有可能會出現錯開、亂開現象。二是從稅收征管的角度來講，如果納稅人在一個月內開出了若干發票不申報繳稅，怎么辦？稅控機是從次月開始鎖定發票，這樣能起到先稅后票的作用嗎？我認為應該在申報大廳設置代開發票窗口，在開具發票時根據發票金額一次性繳納各種稅款，做到事前控制，我認為無論制定任何稅收管理辦法，均應從既方便征管又方便納稅人的角度出發，這二者不可偏廢，防止倚輕倚重。這樣一方面可以有效地杜絕欠稅的發生，稅收主動權永遠掌握在稅務機關手里，另一方面也防止了發票亂用、亂開和流失。

（二）對企業所得稅、土地增值稅、印花稅實行核定征收加以票控稅。

既然建安和房地產開發企業不能夠查實征收，那么就必須實行“以票控稅、核定征收”。就企業所得稅征管而言：

1、改變征收方式。對現有的建筑安裝企業一律按吉地稅所字[97]166號實行按附征率征收企業所得稅，也就是土建按1.5%、安裝按2%、裝飾、裝修按2.5%進行附征。對現有的房地產開發企業按照國稅發[2000]38號《核定征收企業所得稅暫行辦法》一律實行10?20%的應稅所得率征收企業所得稅。國家局規定的應稅所得率是10?20%，但考慮到國稅發

[2003]83號對房地產開發企業的預收帳款按15%的預計利潤率進行預征企業所得稅。因此，房地產開發企業的應稅所得率宜確定在15%為宜。如果換算成附征率的話，那就是5%，如果按10%的應稅所得率那就是2.7%。省局對建安房地產企業所得稅附征率定在1.5%?2.7%之間，我認為這種帶有幅度的附征率，各地區在執行上會帶來稅率的差異性，導致地區間稅率的不平衡。因此，建議在定附征率時應該具有指向性，達到全省統一標準。在這里對預收帳款按15%的預計利潤率預征企業所得稅，是建立在對房地產開發企業查實征收基礎上的，預征后終了時還須進行匯算，如果對房地產開發企業全部實行按附征率核定征收企業所得稅，那么對預收帳款這塊就不能實行按15%的預計利潤率進行預征。

2、征收方式的認定。對所有建筑安裝企業和房地產開發企業企業所得稅實行附征率征收后，納稅人對此種征收方式有異議的，要組成業務好、有責任心的干部對征收方式進行鑒定，逐戶深入到企業中，通過填列《企業所得稅征收方式鑒定表》確定其征收方式。此鑒定表中共有5個鑒定項目，5個項目均合格的可實行查實征收，有一項不合格的，可實行核定征收企業所得稅。如果我們對建安和房地產開發企業一律核定征收企業所得稅，那么就要在鑒定表中的成本費用核算情況和納稅義務履行情況項目上下功夫。在成本費用核算情況方面，如果納稅人在稅前扣除方面有一個扣除項目未按照《企業所得稅稅前扣除辦法》進行扣除和調整，那么就可認定其成本費用核算不真實，可實行核定征收。在納稅義務履行情況方面，如果納稅人不能遵期申報或申報不實或有欠稅發生，那么就可以認定不能很好地履行納稅義務，也可實行核定征收。我想，只要我們能夠堅定核定征收這種方式，并且我們的干部認真負責，任何納稅人都經不起推敲和鑒定，并最終達到核定征收的目的。

3、核定征收的地域范圍。對建安和房地產開發企業實行核定征收這種方式，不是哪一個分局單獨所能解決的事，在政策上最好全地區一個政策、一種征收方式，最起碼在市區要一個政策、一種征收方式。防止納稅人改變稅務登記、改變稅收管轄地，進而改變核算地而帶來的不繳或少繳企業所得稅問題。同時，還涉及到納稅人可能重新辦理營業執照歸國稅管理。

4、征收方式的認定時間問題。大家知道，企業所得稅是采取“按年計算、分季預繳、年終匯算清繳”的征收辦法。因此，對企業所得稅征收方式的認定，必須在的12月份以前進行，進而確定次年的征收方式（最遲也不能超過次年的第一個申報期）。如果超過這個時期，納稅人仍然要按以前的征收方式進行申報，再調整征收方式就調整不了了。因此，時間性問題非常重要。

就土地增值稅、印花稅征管而言：

在核定征收的基礎上，必須實行以票控稅，從而確保對這二個稅種征收管理到位。綜合以上所闡述的內容，那就是針對建安和房地產開發企業欠稅數額較大，企業所得稅不能查實征收的實際狀況，稅務機關必須對這二個行業采取“以票控稅、核定征收”的辦法，并把以票控稅和核定征收有機地結合起來。只要我們有信心、有決心，認準這種征收方式不放松，就能把建安和房地產這二個行業的稅收管理起來，這將是一個非常有潛力的稅源所在，對預防欠稅和杜絕稅款流失，做到應收盡收，會起到積極的監控作用。

第五篇：建安稅收管理系統上線事項通告

建安稅收管理系統上線事項通告

尊敬的納稅人：

深圳市地方稅務局建安稅收管理系統（代開票模塊）（以下簡稱建安系統）于2010年3月10日起在全市各地稅征收點上線運行。建安系統上線后，建安工程項目的稅收征管流程將發生變化。現將有關事項告知如下：

一、從3月10日起，我局對建安新工程項目的涉稅業務，一律采用建安系統和新業務流程辦理；對舊工程項目仍按原征管規定辦理涉稅事項。

新工程項目是指2010年3月10日（含當天）以后在我局辦理工程項目登記的建安項目。舊工程項目是指2010年3月10日之前已經在我局辦理了工程項目登記備案的建安項目（對于總分包工程項目，若總包方或分包方已于2010年3月10日前辦理過工程項目登記的，則該工程仍視同舊工程項目辦理涉稅業務）。

二、從3月10日起，我局對新工程項目取消市內跨區外管證開具業務，統一通過建安系統辦理涉稅業務。即我市納稅人在市內跨區承建新工程項目的，納稅人機構所在地主管地稅機關將不再開具外管證，由工程所在地主管地稅機關根據建安系統中納稅人的賬冊健全標志信息，實施分類稅收管理。

三、從3月10日起，我局各征收點啟用國家稅務總局2007年版《建筑業統一發票（代開）》。

四、從3月1日起，對賬冊不健全的建安行業企業納稅人，其企業所得稅征收率由1.2%調整為2%，個人所得稅征收率由1.4%調整為1%，所得稅綜合征收率為3%；對賬冊不健全的建安行業個人納稅人，個人所得稅征收率仍維持2.6%不變。

深圳市地方稅務局

二○一○年三月八日

建筑安裝業辦稅業務指南

一、不需辦理項目登記的建安涉稅業務

1、不需辦理項目登記的工程項目范圍

（1）個人納稅人（含個體工商戶）提供的建筑安裝勞務,可以不辦理項目登記，采用無項目登記申報方式納稅及開具建安發票。

（2）單位納稅人提供的建筑安裝勞務,凡不屬于總分包工程且按綜合征收率全部帶征各稅的，其工程合同金額在100萬元以下的，可以不辦理工程項目登記，采用無項目登記申報方式納稅及開具建安發票。

2、申報及開票流程

納稅人持下列資料到工程所在地的地稅辦稅服務廳申報征收窗口辦理：

（1）《代開發票申請表》

（2）《深圳市地方稅務局納稅申報表（綜合）》

（3）稅務登記證副本（個人納稅人提供身份證）復印件

（4）稅務機關要求提供的其他資料。

二、需要辦理項目登記的建安涉稅業務

1、需要辦理項目登記的工程項目范圍

除上述不需要辦理項目登記的情形以外，在我市各轄區承建的工程項目，均應辦理工程項目登記，按工程項目申報納稅及開具建安發票。

特別提示：總分包工程的總包方或分包方請務必辦理工程項目登記，否則將影響總分包稅款的正確計算。

2、辦理項目登記的前置條件

（1）我市登記注冊的納稅人首次辦理工程項目登記之前，必須向機構所在地的主管地稅機關申請辦理賬冊健全標志認定，取得認定標志后才能辦理工程項目登記。（賬冊健全標志認定的流程參見下列第6點）

（2）外市納稅人未在深圳市地稅部門辦理稅務登記或特殊納稅人登記的，在辦理工程項目登記前，需在我市工程所在地的地稅辦稅服務廳綜合服務窗口先行辦理特殊納稅人登記。

3、辦理項目登記的流程

納稅人持下列資料到工程所在地的地稅辦稅服務廳綜合服務窗口申請并取得

受理回執。5個工作日后憑受理回執領取《建筑業工程項目登記備案告知書》（特殊情況需要加快辦結的納稅人，可向窗口受理人員提出，由納稅人憑受理回執自行攜帶經審核的紙質資料向管理科遞交審核）。

申請辦理建安工程項目登記資料如下：

（1）《建筑業工程項目登記表》；

（2）稅務登記證副本復印件（外市納稅人在我市轄區范圍內承建工程項目的）；

（3）經辦人身份證復印件（驗原件）；

（4）建筑工程合同或分包工程合同復印件（驗原件）；

（5）承建資格證書、施工許可證復印件（驗原件）；

（6）《外出經營活動稅收管理證明》（外市納稅人在我市范圍內承建工程項目，持有該證明的應一并提供，選供項目）

（7）上一級出包方工程項目登記備案告知書復印件（分包工程需提供）；

（8）建筑工程合同印花稅稅票復印件（驗原件）（持有該稅票的應一并提供，選供項目）

（9）稅務機關要求提供的其他資料。

4、按工程項目申報及開票流程

納稅人持下列資料到工程所在地的地稅辦稅服務廳申報征收窗口辦理：

（1）《代開發票申請表》

（2）《深圳市地方稅務局納稅申報表（綜合）》

（3）《建筑業工程項目登記備案告知書》

5、項目登記變更的流程

已經辦理了項目登記的工程，若發生項目登記內容變更的情形（例如，增減工程合同金額、納稅人名稱變更等），納稅人需要向工程所在地的地稅主管科（組）申請辦理項目登記變更。

項目登記變更所需資料如下：

（1）《建筑業納稅人工程項目變更登記表》；

（2）原《建筑業工程項目登記備案告知書》；

（3）經辦人身份證復印件（驗原件）；

（4）變更后的建筑工程合同或分包合同復印件（驗原件）；

（5）稅務機關要求提供的其他資料。

6、辦理賬冊健全標志認定的流程

我市登記注冊的納稅人必須向機構注冊地的地稅機關申請賬冊健全標志認定，一經認定有效期3年。納稅人持下列資料到機構注冊地的地稅辦稅服務廳綜合服務窗口申請并取得受理回執。5個工作日后憑受理回執領取《建筑業納稅人賬冊健全認定情況告知書》（特殊情況需要加快辦結的納稅人，可向窗口受理人員提出，由納稅人憑受理回執自行攜帶經審核的紙質資料向管理科遞交審核）。申請辦理賬冊健全標志認定所需資料如下：

（1）《建筑業納稅人賬冊健全情況登記表》；

（2）賬冊健全標志認定申請書；

（3）稅務登記副本復印件；

（4）經辦人身份證復印件（驗原件）；

（5）承建資格證書復印件（驗原件）

（6）稅務機關要求提供的其他資料。