第一篇：關(guān)于大企業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)思考

關(guān)于大企業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)思考

在不久前完成的國(guó)家稅務(wù)總局機(jī)構(gòu)改革中，新組建的大企業(yè)稅收管理司備受社會(huì)關(guān)注。大企業(yè)繳納稅收所占比例舉足輕重，如何根據(jù)其特點(diǎn)，科學(xué)確定稅收管理目標(biāo)，構(gòu)建系統(tǒng)的稅收管理體系，一直都是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)努力探索的重要課題。根據(jù)此課題，筆者進(jìn)行了深入細(xì)致的調(diào)查研究，有以下幾點(diǎn)思考，僅供參考。

一、大企業(yè)的特點(diǎn)及稅收征管現(xiàn)狀

在長(zhǎng)期的稅收征管過程中，基層總結(jié)出大企業(yè)具有自身鮮明的特點(diǎn)：一是巨大的資產(chǎn)規(guī)模和龐大的機(jī)構(gòu)設(shè)置，稅源結(jié)構(gòu)具有復(fù)雜性；二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程長(zhǎng)，稅源結(jié)構(gòu)具有跨度性；三是購(gòu)銷業(yè)務(wù)量大、市場(chǎng)覆蓋面廣，進(jìn)銷核算具有規(guī)模性；四是企業(yè)管理結(jié)構(gòu)較為完備，資金、物流的管理十分規(guī)范，內(nèi)控機(jī)制較為健全，特別是上市公司，一般都聘請(qǐng)專門的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行定期審計(jì)，并向社會(huì)公布年報(bào)信息，財(cái)務(wù)人員數(shù)量多而且比較精干；五是具有較強(qiáng)的納稅意識(shí)，自身財(cái)務(wù)稅收專業(yè)化水平較高；六是經(jīng)濟(jì)地位重要，稅源舉足輕重。山東青島煙草有限公司，2008年入庫(kù)稅收5.3億元，約占重點(diǎn)稅源收入72%，占市北收入的43％。

二、大企業(yè)稅收管理的難點(diǎn)和問題

（一）組織機(jī)構(gòu)不匹配。大企業(yè)多數(shù)是中直企業(yè)，級(jí)別較高，一些副部、正廳級(jí)單位屢見不鮮，其辦理涉稅業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)部往往為正處級(jí)單位，而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅為科級(jí)單位，或者由駐廠處進(jìn)行管理，行政級(jí)別不對(duì)等，給日常工作聯(lián)系和協(xié)調(diào)帶來(lái)諸多不便。

（二）人員素質(zhì)不適應(yīng)。大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，管理環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，涉及多個(gè)行業(yè)且跨地域經(jīng)營(yíng)，專業(yè)化分工細(xì)致，信息化程度很高。為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要，大企業(yè)還培養(yǎng)和引進(jìn)了一批高學(xué)歷、高職稱、高素質(zhì)的管理人員。與之相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理力量明顯不足，精通法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)和技能的人才匱乏，無(wú)論是人員數(shù)量還是人員素質(zhì)都存在差距，對(duì)大企業(yè)的管理力不從心。

（三）稅收制度不完善。目前，一些大企業(yè)的稅收政策還不完善，隨意性比較大。在稅收管理方面，到目前為止全國(guó)還沒有形成一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法，僅根據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)摸索前行，導(dǎo)致稅收管理的盲目性，制約大企業(yè)稅收監(jiān)控和管理向深層次、多角度、專業(yè)化方向發(fā)展。

（四）信息平臺(tái)不對(duì)稱。大企業(yè)目前普遍使用財(cái)務(wù)軟件，財(cái)務(wù)核算高度集中和規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質(zhì)量也很高。國(guó)稅系統(tǒng)雖然實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，但征管軟件在稅源分析方面還存在很大缺陷，如：綜合征管軟件只能記錄日常征管業(yè)務(wù)操作，無(wú)稅源分析、納稅評(píng)估的功能；沒有登記總、分、子公司、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)系，因此也無(wú)法對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控；企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法讀取，企業(yè)的海量信息無(wú)法充分運(yùn)用等。

（五）信息渠道不暢通。對(duì)于大企業(yè)的管理成效很大程度上取決于對(duì)企業(yè)信息資源的掌握，雖然《征管法》中對(duì)納稅人報(bào)送的資料有明確規(guī)定，但在實(shí)際工作中卻經(jīng)常遇到一些困難。大企業(yè)出于保密等方面考慮，在對(duì)外披露信息時(shí)十分謹(jǐn)慎，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算等信息不予提供或需要經(jīng)過一定的內(nèi)部審批程序方可提供，信息的及時(shí)性難以保證。一些大企業(yè)能夠出具的財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)幾百種，但只給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。另外，企業(yè)的所有核算單位并非都在一個(gè)稅務(wù)部門管理，無(wú)法掌握整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的全部情況。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的唯一途徑就是企業(yè)自行申報(bào)，這些經(jīng)過加工的“二手”信息，還存在是否真實(shí)準(zhǔn)確的問題，依據(jù)這些信息開展稅收分析和納稅評(píng)估，難以保證工作質(zhì)量。

三、加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅源管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變稅源管理理念。大企業(yè)作為國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)，或是上市公司，企業(yè)內(nèi)、外部都有很強(qiáng)的監(jiān)控機(jī)制，既受到審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)等外部執(zhí)法部門的監(jiān)督檢查，也接受集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的日常監(jiān)督，建立了一整套依托信息化平臺(tái)的科學(xué)管理機(jī)制，其主觀上不具備主動(dòng)

偷稅的意識(shí)，為了規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)上市公司的形象和股民的利益，其納稅遵從度是很高的。但站在企業(yè)的角度，出于維護(hù)自身利益的需要，對(duì)稅收政策的理解可能與稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致，需要加強(qiáng)征納雙方的溝通和理解。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變管理理念，對(duì)大企業(yè)采取與其他中小企業(yè)有別的管理辦法。借鑒國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合大企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)以信息技術(shù)為依托，以納稅評(píng)估為主要手段，在全面掌握企業(yè)基本信息的情況下，強(qiáng)化物流、資金流等動(dòng)態(tài)信息的監(jiān)控分析，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力和納稅能力，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)預(yù)測(cè)稅收收入，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞。對(duì)大企業(yè)的管理是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，應(yīng)通過對(duì)某一企業(yè)某類業(yè)務(wù)長(zhǎng)期的跟蹤調(diào)查，查找管理的問題和不足，研究改進(jìn)措施，通過持續(xù)改進(jìn)，建立起某一行業(yè)的納稅評(píng)估模型和管理辦法，達(dá)到規(guī)范一類企業(yè)的目的。

（二）設(shè)立專業(yè)管理部門。由于大企業(yè)具有數(shù)量少、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜、稅收收入比重大、需要提供專業(yè)性較強(qiáng)的納稅服務(wù)等特征，建議成立大企業(yè)服務(wù)管理專門機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)研究制定對(duì)大企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理的政策法規(guī)以及管理的方式方法，按行業(yè)劃分客戶管理范圍，對(duì)大企業(yè)進(jìn)行垂直管理，負(fù)責(zé)對(duì)大企業(yè)的納稅服務(wù)、稅款征收、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查等各項(xiàng)工作。

（三）充實(shí)稅源管理力量。一些綜合類企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況復(fù)雜，要求稅收管理人員必須精通稅收政策，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)、金融、資本運(yùn)作、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面知識(shí)，具備不斷學(xué)習(xí)、吸收和運(yùn)用國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)的能力。因此，在人員配備上，應(yīng)增加人員編制，通過調(diào)配、培養(yǎng)、引進(jìn)等方式，配備全方位、高素質(zhì)、復(fù)合型專業(yè)人才，提升整體隊(duì)伍素質(zhì)。同時(shí)，要立足現(xiàn)實(shí)，大力開展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，特別是要熟悉大企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的操作，掌握財(cái)務(wù)軟件中設(shè)置的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)核算規(guī)則，找出重點(diǎn)監(jiān)控的會(huì)計(jì)科目及相關(guān)憑證，從而提高電子查賬的能力。另外，應(yīng)面向社會(huì)，以合同形式聘用專業(yè)人員，如執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、律師、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)分析專家、金融證券專家等，針對(duì)大企業(yè)管理中的某一課題開展深入研究分析。

（四）調(diào)整機(jī)構(gòu)崗責(zé)設(shè)置。在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)模式下，可以通過內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的整合，調(diào)整崗責(zé)，實(shí)現(xiàn)稅源管理資源的最大化。一是通過推行網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上報(bào)稅和網(wǎng)上申報(bào)，將申報(bào)征收環(huán)節(jié)前移至企業(yè)端，壓縮辦稅服務(wù)廳和行政管理人員。二是將辦稅服務(wù)廳、稅政綜合部門、計(jì)統(tǒng)部門、稅源管理部門等進(jìn)行整合，按照信息采集、審核評(píng)析、調(diào)查核實(shí)等三個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置部門或崗位，從而建立起稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。

（五）疏通稅源信息渠道。稅源信息的收集和分析是大企業(yè)稅源管理的重要突破口，應(yīng)立足于開展稅收分析和納稅評(píng)估的需要，全面采集涉及企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易、物流、資金流等方面的信息，同時(shí)要拓寬采集渠道，建立與審計(jì)、工商、海關(guān)、銀行、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)管理部門的聯(lián)系和信息溝通制度，利用相關(guān)部門的管理信息資源，豐富稅源管理信息庫(kù)。要建立與大企業(yè)高層管理人員的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，增進(jìn)理解，加強(qiáng)聯(lián)系，保證信息的暢通。

（六）創(chuàng)新稅源管理模式。大企業(yè)分布范圍廣，跨縣、市甚至跨省經(jīng)營(yíng)，機(jī)構(gòu)層級(jí)多，但財(cái)務(wù)核算集中統(tǒng)一，不適合屬地管理；而且涉及行業(yè)較多，缺少行業(yè)可比對(duì)象，也不適合行業(yè)分類管理。但大企業(yè)組織形式十分固定，內(nèi)部管理規(guī)范，因此，可以根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，對(duì)某類業(yè)務(wù)的某一個(gè)企業(yè)進(jìn)行深入剖析，理清工藝流程，發(fā)現(xiàn)可能存在問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，然后進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查，采集相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行審核分析，從而以點(diǎn)帶面，總結(jié)分析方法，建立分析模型，有針對(duì)性地對(duì)其重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施分類管理。

（七）開發(fā)稅源管理平臺(tái)。面對(duì)企業(yè)高度的信息化，沒有相應(yīng)管理信息平臺(tái)的支持是難以實(shí)現(xiàn)有效管理的。目前，綜合征管軟件中缺乏對(duì)大型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評(píng)估的支持，因此，建立大企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)是十分必要的。該系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下主要功能：一是建立大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫(kù)；二是建立大

企業(yè)的申報(bào)資料庫(kù)，從而實(shí)現(xiàn)匯總申報(bào)數(shù)據(jù)與其所屬單位申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)；三是具有與大企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財(cái)務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；四是建立外部信息資料庫(kù)，如從相關(guān)行政管理部門、從股市、媒體采集的有關(guān)信息等；五是建立大企業(yè)的分析預(yù)警指標(biāo)庫(kù)；六是建立大企業(yè)的分析模型。為了保證系統(tǒng)的實(shí)用性和先進(jìn)性，系統(tǒng)的開發(fā)需要省、市相關(guān)部門人員和大企業(yè)稅收管理員參與，還應(yīng)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化等方面的專家共同研究設(shè)計(jì)。

第二篇：對(duì)成員企業(yè)稅收管理的思考

對(duì)成員企業(yè)稅收管理的思考---------蔡甸區(qū)局

大企業(yè)管理司成立以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局確定的首批45家定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)包括了31家特大型國(guó)有企業(yè)、10家國(guó)際知名跨國(guó)公司和4家有代表性的民營(yíng)企業(yè)，主要分布在北京、上海，在其他省市的基本上為其成員企業(yè)，大部分為中石油和中石化，各銀行、保險(xiǎn)公司的分行、網(wǎng)點(diǎn)、郵政儲(chǔ)蓄所，及煙草、電信分公司等，這45家大企業(yè)納稅總額基本上占全國(guó)稅收收入的23%左右。

所謂成員企業(yè)是指企業(yè)總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)母公司下的分支機(jī)構(gòu)或集團(tuán)子公司，本文僅限在增值稅、企業(yè)所得稅依規(guī)定按一定比例實(shí)行征收的成員企業(yè)。如何加強(qiáng)對(duì)成員企業(yè)的稅收服務(wù)與管理，是適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展、探索和積累大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)、全面加強(qiáng)跨區(qū)域稅企雙方的溝通與合作的需要。

一、成員企業(yè)在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位

改革開放30年，中國(guó)實(shí)現(xiàn)了狂飆突起式的飛躍，也吸引大量國(guó)有企業(yè)、國(guó)際知名跨國(guó)公司落戶在北京、上海，廣東這些比較發(fā)達(dá)的區(qū)域，帶動(dòng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的整體騰飛，伴隨著這些國(guó)有企業(yè)、國(guó)際知名跨國(guó)公司的不斷擴(kuò)大，其成員企業(yè)也分布全國(guó)各地，對(duì)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)起著重要作用，從最近幾年作為發(fā)展地位中的中西部的發(fā)展經(jīng)濟(jì)速度為例，2009湖北增長(zhǎng)為13.2%，而作為西部重鎮(zhèn)，四川增長(zhǎng)為14.5%，在東北基地，遼寧增長(zhǎng)13.1%。均遠(yuǎn)高于全國(guó)平均水平。而東部沿海的廣東增長(zhǎng)為9.5%，浙江為8.9%，上海更只有8.2%，低于全國(guó)平均

水平。從2010年武漢稅收收入看，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅百億元區(qū)有兩個(gè)，而帶動(dòng)實(shí)現(xiàn)的除了武漢的支柱企業(yè)汽車、煙草、鋼鐵、電子、石油外，這些企業(yè)作為武漢市經(jīng)濟(jì)的支柱，在武漢市經(jīng)濟(jì)工作中作出了不可替代的貢獻(xiàn)。

二、成員企業(yè)稅收管理中的難點(diǎn)

加強(qiáng)成員企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是確保大企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。大企業(yè)通常跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，點(diǎn)多面廣，經(jīng)營(yíng)分散，內(nèi)部組織架構(gòu)龐大，核算體系復(fù)雜，作為其成員企業(yè)，雖然對(duì)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)起著重要作用，但也使國(guó)稅部門在管理上難免存在著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如關(guān)聯(lián)交易頻繁、業(yè)務(wù)種類繁雜、政策執(zhí)行和理解上各地有不同，特別是現(xiàn)行財(cái)政體制，稅收屬地管理方式，容易導(dǎo)致稅收管理責(zé)任的弱化。

1、從實(shí)際情況看，成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的積極性不高，對(duì)成員企業(yè)申報(bào)的虧損和稅前扣除事項(xiàng)等不能嚴(yán)格把關(guān)。同時(shí)，總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理權(quán)限實(shí)際上僅限于征收以及匯總申報(bào)資料的邏輯審核，與成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通又不夠，造成征收與管理的脫節(jié)，一體化的集團(tuán)稅制并沒有一體化的管理與之對(duì)應(yīng)。

2、地方政府的意志會(huì)在較大程度上影響到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的行為。各地的子公司成為納稅大戶，地方政府為留住稅收，強(qiáng)烈要求就地納稅。而公司占用地方資源較多，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的依存度大。為了協(xié)調(diào)與地方政府的關(guān)系，照顧地方利益，公司申請(qǐng)所得稅采取部分就地預(yù)交的辦法。這就產(chǎn)生了一個(gè)問題：如果成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

平時(shí)嚴(yán)格管理，成員企業(yè)也不能在當(dāng)?shù)丶{稅 地方稅源未在地方實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入，地方政府的公共服務(wù)沒有得到相應(yīng)的稅收收益，地方財(cái)政收入未能夠與經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步增長(zhǎng)。這種狀況必然促使地方政府干預(yù)正常的企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的行為。

3、納稅地與經(jīng)營(yíng)地的不統(tǒng)一，加劇了稅收管理信息的不對(duì)稱，帶來(lái)了管理弱化。匯繳納稅的成員企業(yè)分布在全國(guó)各地，匯繳所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)幾乎是不可能去實(shí)地了解企業(yè)情況的。如果成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管力度不足，或者兩地的稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞不及時(shí)、不順暢，必然造成管理的弱化，容易形成稅收的流失。

這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，既對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展產(chǎn)生十分不利的影響，也使國(guó)稅部門增加了日常管理難度和管理成本。因此，國(guó)稅部門組建大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，通過提供針對(duì)性的、高層次的納稅服務(wù)，不僅可以有效防范和化解企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低納稅成本，而且有利于企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)、持續(xù)健康發(fā)展，也有利于確保國(guó)家財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧發(fā)展。

三、對(duì)成員企業(yè)稅收管理的思考

如何加強(qiáng)對(duì)成員企業(yè)的事前稅收管理，提高納稅服務(wù)水平，筆者認(rèn)為一是加強(qiáng)以納稅服務(wù)和管理，建立定點(diǎn)聯(lián)系成叫企業(yè)涉稅訴求“直通車”制度，深入開展個(gè)性化服務(wù)。對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開展管理與服務(wù)，建立服務(wù)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)涉稅訴求的快速通道，推進(jìn)納稅服務(wù)工作的深入持續(xù)開展；二是應(yīng)厘清“監(jiān)管”與“管理”的概念，從理念上重視成員企業(yè)的管理。長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)成員企業(yè)的納稅管理稱為“監(jiān)

管”，容易將“監(jiān)管”等同于“代管”、“替別人做嫁衣裳”。這不能不說(shuō)是對(duì)成員企業(yè)管理缺位的一個(gè)觀念性原因。三是建立一套有利于調(diào)動(dòng)成員企業(yè)管理積極性的稅收工作考核機(jī)制，改變長(zhǎng)期以來(lái)以收入為核心的考核機(jī)制，實(shí)行以綜合質(zhì)量管理，制定詳細(xì)的成員企業(yè)稅收管理辦法，建立嚴(yán)密的工作考核機(jī)制，構(gòu)建總局、總機(jī)構(gòu)所在地、總機(jī)構(gòu)成員企業(yè)所在地三級(jí)立體交叉的納稅管理體系，重點(diǎn)考核當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)成員企業(yè)納稅的管理情況以及與總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通情況，及時(shí)堵塞稅收漏洞。四是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，大企業(yè)稅收管理司出臺(tái)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，是落實(shí)大企業(yè)新的管理思路和管理方法的重要舉措，是幫助企業(yè)減少納稅遵從成本的重要手段。稅企雙方都充分認(rèn)識(shí)該項(xiàng)工作的重要意義，將風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用于稅收管理實(shí)踐，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，前移稅務(wù)管理重心，加強(qiáng)事前管理和事中監(jiān)督，把企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自我防控，積極與企業(yè)界的風(fēng)險(xiǎn)管理專家一起探討建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，嘗試對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的差別化管理，并通過風(fēng)險(xiǎn)管理信息的溝通和交流，提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)“免疫力”，同時(shí)，依據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，實(shí)施有差別的稅收管理，讓有限的管理資源發(fā)揮最大效益。

第三篇：加強(qiáng)中小制鞋企業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)思考-00

加強(qiáng)中小制鞋企業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)思考

制鞋行業(yè)是高密市的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一，全市制鞋業(yè)以皮鞋制造為主，屬勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)。近年來(lái)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展優(yōu)勢(shì)初步形成，成為全市個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)行業(yè)。如何對(duì)數(shù)量眾多的中小型制鞋企業(yè)進(jìn)行有效管理，成為稅收管理工作的一個(gè)重點(diǎn)。本文結(jié)合行業(yè)調(diào)查和近幾年高密市國(guó)稅局納稅評(píng)估和稅收稽查的實(shí)踐，對(duì)中小制鞋企業(yè)稅收管理談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

一、制鞋行業(yè)存在的稅收管理問題

（一）銷售產(chǎn)品不按規(guī)定開具發(fā)票。一般納稅人企業(yè)除了將出口、銷售給大型超市的產(chǎn)品開具專用發(fā)票外，其自設(shè)門市部銷售給消費(fèi)者、銷售給其他經(jīng)營(yíng)者的一般不開具發(fā)票，僅對(duì)開票的收入申報(bào)，未開票的收入不入帳也不申報(bào)。小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體工商戶主要將產(chǎn)品在各地批發(fā)市場(chǎng)銷售，大多不需要開具發(fā)票。

（二）違規(guī)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣稅款。一般納稅人企業(yè)為了調(diào)節(jié)當(dāng)期應(yīng)納稅款，根據(jù)當(dāng)期開具發(fā)票金額，從供貨方虛開專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣稅款，以達(dá)到少繳稅款的目的。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不真實(shí)不健全。一般納稅人企業(yè)雖然形式上賬簿健全，但還普遍存在帳外經(jīng)營(yíng)隱匿銷售收入的問題。小規(guī)模企業(yè)大多數(shù)沒有按照征管法的規(guī)定建立健全帳務(wù)，不能依法正確核算應(yīng)納稅款。

（四）申報(bào)納稅與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不相稱。一些納稅人生產(chǎn)規(guī) 1

模很大，但納稅額卻很小，有的納稅人與同等規(guī)模的納稅人相比，申報(bào)繳納的稅額相差很大，一般納稅人企業(yè)稅負(fù)偏低、小規(guī)模企業(yè)低稅額申報(bào)、個(gè)體工商戶定額不到位等問題十分突出。

二、合理確定制鞋行業(yè)稅收監(jiān)控指標(biāo)

制鞋業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量與設(shè)備生產(chǎn)能力、耗電、物耗、用工有直接關(guān)系，此外，還受季節(jié)變化、生產(chǎn)工人技術(shù)熟練程度等的影響。通過對(duì)能夠反映企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的指標(biāo)進(jìn)行調(diào)查測(cè)算，確定單位產(chǎn)品耗電指標(biāo)、設(shè)備生產(chǎn)能力指標(biāo)、單位產(chǎn)品物耗指標(biāo)、人均產(chǎn)值指標(biāo)、稅負(fù)率指標(biāo)等指標(biāo)，以此來(lái)測(cè)算企業(yè)產(chǎn)量，根據(jù)產(chǎn)品平均銷售價(jià)格計(jì)算銷售收入。

1、單位產(chǎn)品耗電指標(biāo)。高密市制鞋業(yè)大多數(shù)都采用流水線作業(yè)，制鞋流水線按生產(chǎn)工藝分為膠粘工藝流水線和注射工藝流水線。流水線電力運(yùn)行耗電數(shù)量可以通過第三方電力部門獲得，具有客觀實(shí)在性且不易人為改變。生產(chǎn)流水線采用導(dǎo)熱油鍋爐和電力兩種加熱方式。流水線使用導(dǎo)熱油鍋爐加熱能夠節(jié)省電力2/3左右。

（1）膠粘工藝流水線。使用導(dǎo)熱油鍋爐加熱：生產(chǎn)1雙皮鞋耗電大約0.3-0.5度。使用電力加熱：生產(chǎn)1雙皮鞋耗電大約0.7-0.9度。

說(shuō)明：膠粘工藝流水線生產(chǎn)產(chǎn)品用于出口，對(duì)工藝、質(zhì)量要求就高，耗電相對(duì)稍大，生產(chǎn)1雙皮鞋耗電大約1度。

（2）注射工藝流水線。生產(chǎn)1雙皮鞋耗電大約1度。說(shuō)明：注射工藝流水線主要采用電力加熱，在冬季氣溫

較低、電力加熱溫度不夠的情況下，有的也采用燃油等方式輔助加熱。注射流水線生產(chǎn)的產(chǎn)品多用于出口，對(duì)工藝、質(zhì)量要求高，在生產(chǎn)過程中有些設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)不能中止，耗電相對(duì)稍大。

2、設(shè)備生產(chǎn)能力指標(biāo)。制鞋流水線上最關(guān)鍵的工序是拉邦，使用的生產(chǎn)設(shè)備是拉邦機(jī)。1臺(tái)拉邦機(jī)正常生產(chǎn)時(shí)整條流水線需要配備的工人數(shù)量基本固定（30人左右）。在正常生產(chǎn)條件下，拉邦數(shù)量反映了整條生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，也決定了整條生產(chǎn)線的產(chǎn)量。在正常生產(chǎn)情況下，一臺(tái)拉邦機(jī)每小時(shí)拉邦60雙，按每天工作8小時(shí)計(jì)算：一臺(tái)拉邦機(jī)的日產(chǎn)量=單位時(shí)間產(chǎn)量x工作時(shí)間=60x8=480雙

（1）二臺(tái)以上拉邦機(jī)的產(chǎn)量計(jì)算。一般情況下，制鞋企業(yè)1條生產(chǎn)流水線配備二臺(tái)以上拉邦機(jī)，其中1臺(tái)在設(shè)備損壞的時(shí)候作為備用設(shè)備使用，有時(shí)也在生產(chǎn)較忙的時(shí)候使用。因此，考慮設(shè)備使用效率的因素，對(duì)于擁有2臺(tái)以上拉邦機(jī)的，每增加1臺(tái)，其月產(chǎn)量增加50%。

（2）旺季和淡季的產(chǎn)量計(jì)算。制鞋業(yè)受季節(jié)變化影響較大，全年生產(chǎn)天數(shù)約250天，生產(chǎn)旺季主要集中在當(dāng)年10月份至次年3月份，大約150天，占全年生產(chǎn)天數(shù)的60%；生產(chǎn)淡季主要集中在當(dāng)年4月份至9月份，大約100天，占全年生產(chǎn)天數(shù)的40%。因此，在生產(chǎn)旺季時(shí)按照正常產(chǎn)值計(jì)算，在生產(chǎn)淡季按照正常產(chǎn)值的60%計(jì)算。

（3）個(gè)體工商戶定額的測(cè)算。除一般納稅人企業(yè)的申報(bào)情況按照上述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析監(jiān)控外，由于小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體

工商戶主要根據(jù)市場(chǎng)需求安排生產(chǎn)，與企業(yè)根據(jù)訂單安排生產(chǎn)相比，其生產(chǎn)存在一些不確定因素。同時(shí)，其產(chǎn)品檔次、利潤(rùn)水平比較低。因此，根據(jù)全市制鞋業(yè)利潤(rùn)率在5%左右、稅負(fù)率在2%左右的實(shí)際情況，對(duì)個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅額按一般納稅人企業(yè)測(cè)算月產(chǎn)值和1%的稅負(fù)率核定。

3、單位產(chǎn)品物耗指標(biāo)。制鞋業(yè)生產(chǎn)單位產(chǎn)品耗用的原材料是定數(shù)，但因產(chǎn)品品種的不同而有差別。

（1）生產(chǎn)1雙矮幫皮鞋平均耗用皮革大約1.7平方英尺，1米皮革（寬幅1.4米）大約生產(chǎn)9雙鞋幫；

（2）生產(chǎn)1雙高幫皮鞋平均耗用皮革大約3—3.5平方英尺。

4、人均產(chǎn)值指標(biāo)。生產(chǎn)工人月產(chǎn)值大約5000—6500元/人，年產(chǎn)值大約50000—70000元/人。

說(shuō)明：生產(chǎn)工人數(shù)量在一定程度上容易人為改變，需要結(jié)合其他指標(biāo)使用。

5、行業(yè)稅負(fù)率指標(biāo)。根據(jù)制鞋業(yè)的平均稅負(fù)和小規(guī)模納稅人征收率，確定制鞋業(yè)的預(yù)警稅負(fù)率為3%。

三、加強(qiáng)制鞋行業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)建議

（一）強(qiáng)化戶籍管理，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。一是加強(qiáng)部門信息比對(duì)，從工商、地稅、質(zhì)監(jiān)、統(tǒng)計(jì)、外經(jīng)貿(mào)局等部門取得企業(yè)信息，與國(guó)稅登記信息比對(duì)，排查漏管戶；二是加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅，由街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府牽頭，聯(lián)合政府各部門，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅組織的作用，居委會(huì)定期將轄區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶情況上報(bào)，與國(guó)稅登記信息比對(duì)，排查漏管戶。

（二）強(qiáng)化資格認(rèn)定，加大監(jiān)控力度。小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體工商戶在銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次月底以前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)申報(bào)情況、定額情況，對(duì)小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)間進(jìn)行預(yù)計(jì)，建立管理臺(tái)帳，及時(shí)做好動(dòng)態(tài)管理，宣傳輔導(dǎo)有關(guān)稅收政策，做好事前提醒，確保按時(shí)辦理。對(duì)未按期主動(dòng)申請(qǐng)辦理的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的，強(qiáng)制辦理一般納稅人資格認(rèn)定，并按照適應(yīng)稅率征收稅款，不得使用增值稅專用發(fā)票、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

（三）強(qiáng)化指標(biāo)監(jiān)控，實(shí)行模板化管理。加強(qiáng)日常巡查巡管，定期對(duì)制鞋業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，采集企業(yè)的用電數(shù)量、設(shè)備數(shù)量、用工數(shù)量、物耗數(shù)量、產(chǎn)品價(jià)格等信息，運(yùn)用行業(yè)稅收監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行綜合測(cè)算分析，建立制鞋行業(yè)稅收監(jiān)控模板，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的異常申報(bào)問題，對(duì)申報(bào)異常業(yè)戶進(jìn)行納稅評(píng)估。特別是對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)、低稅負(fù)申報(bào)、低稅額申報(bào)等與其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相稱的企業(yè)，要有重點(diǎn)地實(shí)施評(píng)估，以有效遏制企業(yè)虛假申報(bào)的問題，提高納稅申報(bào)質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化發(fā)票管理，嚴(yán)格以票控稅。落實(shí)全面開票制度，督促企業(yè)按照規(guī)定開具發(fā)票。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票使用情況的日常分析監(jiān)控，檢查企業(yè)有無(wú)不開、虛開、代開發(fā)票問題。加強(qiáng)對(duì)申報(bào)異常企業(yè)抵扣發(fā)票填列內(nèi)容與賬載信息的協(xié)查比對(duì)，檢查企業(yè)有無(wú)違規(guī)取得發(fā)票抵扣稅款問題。

（五）強(qiáng)化定額管理，維護(hù)稅負(fù)公平。對(duì)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體業(yè)戶，嚴(yán)格按照定額核定程序，及時(shí)準(zhǔn)確采集定額信息，根據(jù)統(tǒng)一的行業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)定額系統(tǒng)，科學(xué)合理地核定定額，確保定稅公正和公平。對(duì)專業(yè)市場(chǎng)推行委托代征，借助社會(huì)力量加強(qiáng)管理。同時(shí)，定期將定額情況進(jìn)行公示，接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督。

第四篇：港口物流企業(yè)稅收管理及改進(jìn)的思考

關(guān)于港口物流企業(yè)稅收管理及改進(jìn)的思考

鄒先平郭 云

（營(yíng)口港務(wù)集團(tuán)有限公司 遼寧 營(yíng)口 115007）

摘要

港口作為重要的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，國(guó)家也先后出臺(tái)了關(guān)于加強(qiáng)物流行業(yè)的稅收政策，對(duì)進(jìn)一步促進(jìn)港口物流業(yè)發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。但由于港口物流具有自身的特殊性，在稅收管理中仍存在一定問題，通過對(duì)現(xiàn)狀分析，提出相關(guān)解決建議。

港口物流是一個(gè)跨行業(yè)、跨部門、跨地區(qū)的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，是陸路、水路等多種運(yùn)輸方式的交匯點(diǎn)，涉及運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理以及為以上多個(gè)環(huán)節(jié)提供裝備和配套服務(wù)的諸多領(lǐng)域。近幾年來(lái)，國(guó)家也先后出臺(tái)了關(guān)于加強(qiáng)物流行業(yè)的稅收政策，對(duì)進(jìn)一步促進(jìn)港口物流業(yè)發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。

本文擬就港口物流行業(yè)的稅收管理特點(diǎn)、稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行初步分析，并對(duì)推動(dòng)港口物流稅收可持續(xù)增長(zhǎng)提出幾點(diǎn)建議。

一、港口物流行業(yè)的稅收管理特點(diǎn)

港口作為現(xiàn)代物流業(yè)的重要一環(huán)，既不同于生產(chǎn)制造業(yè)，也與一般的服務(wù)性企業(yè)有所區(qū)別。港口物流的行業(yè)特點(diǎn)決定了其稅收管理與其他行業(yè)有所不同，具體來(lái)說(shuō)具有以下特征：

1、港口屬于資本密集型行業(yè)，財(cái)產(chǎn)稅額比重較大。

相對(duì)于制造業(yè)來(lái)說(shuō)，港口企業(yè)的固定資產(chǎn)比重大、價(jià)值大、構(gòu)成相對(duì)分散，是企業(yè)營(yíng)運(yùn)不可或缺的部分。一是港口占用土地面積較大，一般中型港口的土地面積在5-10平方公里。二是港口固定資產(chǎn)種類繁多，包括港務(wù)設(shè)施、庫(kù)場(chǎng)設(shè)施、裝卸機(jī)械設(shè)備、房屋建筑物等固定資產(chǎn)。每個(gè)大型海港的碼頭資產(chǎn)投資都上億元，特別是港務(wù)設(shè)施、裝卸機(jī)械設(shè)備、房屋建筑物的價(jià)值較大。

由于港口固定資產(chǎn)比重大，其與資產(chǎn)相關(guān)是稅收如房產(chǎn)稅、土地使用稅等在總稅收的比重較大，一般可占到總稅收額的20％以上。

2、港口物流多環(huán)節(jié)、跨領(lǐng)域，決定了其涉稅種類齊全?，F(xiàn)代港口已不再是傳統(tǒng)意義上的水陸交通樞紐，它已經(jīng)成為支持世界經(jīng)濟(jì)、國(guó)際貿(mào)易發(fā)展的國(guó)際大流通體系的重要組成部分，成為連接全世界生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)的中心環(huán)節(jié)。大多數(shù)重要港口均位于海、陸、空三位一體運(yùn)輸方式的交匯點(diǎn)上，其商品原材料從開采到生產(chǎn)加工、配送營(yíng)銷，直至廢物處理可形成一條典型的“物流”供應(yīng)鏈。而且現(xiàn)代港口還紛紛建立保稅倉(cāng)儲(chǔ)，利用港口資源開展貿(mào)易業(yè)務(wù)。

由于港口是跨行業(yè)、跨部門、跨地區(qū)的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，涉及運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理以及為以上多個(gè)環(huán)節(jié)，其稅收基本涉及到了我國(guó)現(xiàn)行的絕大部分稅種，主要的稅種有營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅(或個(gè)人所得稅)、房產(chǎn)稅、土地稅、契稅等，這樣無(wú)疑增加了稅收管理難度。

3、運(yùn)輸車船流動(dòng)性較強(qiáng)，貿(mào)易轉(zhuǎn)手頻繁，管控難度大。所謂“車兒滿地跑，船兒水上漂”，納稅人的去向隨車船而定，納稅人的流向十分難以確定。隨著港口物流業(yè)的發(fā)展，一些貨主利用港區(qū)貨物進(jìn)行貿(mào)易業(yè)務(wù)正在逐步興起中，一些貨主為了避免繁瑣的入戶、過戶手續(xù)，往往私自達(dá)成轉(zhuǎn)賣協(xié)議，不辦理過戶手續(xù)，造成所有人與使用人不符，納稅人很難確定。這些都給港口稅收管理帶來(lái)一定的難度。

二、港口物流行業(yè)的稅收現(xiàn)狀

為了進(jìn)一步促進(jìn)物流業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展,培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn),國(guó)務(wù)院于2009年4月印發(fā)了《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》。規(guī)劃所提出的9項(xiàng)政策措施中第3項(xiàng)涉及到稅收問題,對(duì)促進(jìn)物流業(yè)的發(fā)展有一定的積極貢獻(xiàn)，港口作為物流業(yè)的重要組成部分也有所受益?，F(xiàn)就港口行業(yè)主要稅種稅收政策及稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析如下：

1、營(yíng)業(yè)稅

陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)歸入“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目，稅率為3%；郵電通信業(yè)，稅率為3%；代理業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、設(shè)計(jì)、咨詢等歸入“服務(wù)業(yè)”稅目，稅率為5%；兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率。

為促進(jìn)物流業(yè)的發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局于2005年下發(fā)了《關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》,對(duì)試點(diǎn)物流企業(yè)采取差額納營(yíng)業(yè)稅的政策。主要是：試點(diǎn)企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的,應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅;試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的,應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。上述兩項(xiàng)要求使得試點(diǎn)物流企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)中可以將支付給其他單位的物流服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行抵扣,減少了試點(diǎn)物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),這無(wú)疑是一項(xiàng)鼓勵(lì)物流企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的好政策。

目前對(duì)該項(xiàng)物流差額納稅政策采取的是試點(diǎn)辦法，有部分港口作為試點(diǎn)企業(yè)，但并不是所有港口企業(yè)都可以享受，試點(diǎn)港口物流企業(yè)所占的比重還不大；而且同樣的政策在不同的地區(qū)有不同的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，這樣執(zhí)行容易造成稅收壁壘、影響稅收的公平性。

2、土地使用稅

土地使用稅屬地方稅種，各地區(qū)根據(jù)不同地段有不同的征收標(biāo)準(zhǔn)，各港口倉(cāng)儲(chǔ)用地一般在4-6元/平.年，港區(qū)內(nèi)的公路、鐵路、綠化地帶均應(yīng)照章納稅，不得減免。由于港口所占面積較大，土地使用稅在總稅額中的比重較大。

目前，港口物流業(yè)運(yùn)用到的土地使用稅減免優(yōu)惠政策主要有：（1）按（89）國(guó)稅地字第123號(hào)，對(duì)港口的碼頭(即泊位,包括岸邊碼頭,伸入水中的浮碼頭,堤岸,堤壩,棧橋等)用地,免征土地使用稅。（2）對(duì)開山填海整治的土地享受免繳5—10年土地使用稅。（3）對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù),廠房所需的防火,防爆,防毒等安全防范用地,可由各省,自治區(qū),直轄市稅務(wù)局確定,暫免征收土地使用稅。這項(xiàng)政策對(duì)油品碼頭公司的罐區(qū)等土地可以辦理減免。

3、房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅按從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式，從價(jià)計(jì)征的按房產(chǎn)原值扣除一定比例后按1.2％計(jì)征；從租計(jì)征的按租金的12％計(jì)征。

按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)），將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅，宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)；宗地容積率大于等于0.5的，將全部土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值。

4、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅額的25％計(jì)征。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》，對(duì)經(jīng)省發(fā)改委以上審批的萬(wàn)噸級(jí)沿海港口碼頭項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆收入起其企業(yè)所得稅享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策。

三、港口物流行業(yè)稅收存在的問題

近幾年來(lái)，在國(guó)家政策的大力支持下，港口物流業(yè)迅猛發(fā)展，港口成為物流、信息流、資金流的匯集點(diǎn)。但國(guó)家對(duì)港口物流業(yè)的稅收征管變化不大，沒有及時(shí)作出調(diào)整，存在一定的滯后性，影響了港口物流業(yè)的發(fā)展，主要表現(xiàn)在：

1、缺乏港口經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠。

現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策針對(duì)港口物流業(yè)的不多，沒有充分利用稅收杠桿，在對(duì)港口、物流技術(shù)改善、物流結(jié)構(gòu)調(diào)整、物流企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張等方面予以稅收扶持，限制港口經(jīng)濟(jì)、物流業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

2、稅負(fù)不

一、重復(fù)征稅。

重復(fù)納稅是目前存在于港口物流行業(yè)稅收方面的最重要也是最為不合理的問題，已經(jīng)對(duì)港口物流業(yè)的發(fā)展造成了一定的負(fù)面影響。其中，物流配送業(yè)務(wù)領(lǐng)域、倉(cāng)儲(chǔ)租賃業(yè)務(wù)領(lǐng)域、代收代繳費(fèi)用領(lǐng)域表現(xiàn)尤為突出。

現(xiàn)代物流是一體化的經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過程，運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝、裝卸、配送、流通加工以及物流信息等各個(gè)環(huán)節(jié)都具有內(nèi)在聯(lián)系，這種內(nèi)在聯(lián)系又是建立在以市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制和專業(yè)化、社會(huì)化基礎(chǔ)之上。現(xiàn)行稅制把一體化經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程各個(gè)環(huán)節(jié)人為割裂開，一方面不利港口經(jīng)濟(jì)、物流企業(yè)開展一體化運(yùn)作；另一方面高稅率限制了港口經(jīng)濟(jì)、物流企業(yè)發(fā)展。

3、港口物流企業(yè)綜合稅負(fù)相對(duì)偏高。

眾所周知，港口物流業(yè)屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)行業(yè)，社會(huì)效益明顯，經(jīng)濟(jì)效益不高。根據(jù)第三次全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)顯示，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率僅為2.6%，而物流企業(yè)毛利一般僅在4%-6%，稅后純利只有1%-3%，但倉(cāng)儲(chǔ)及其他物流服務(wù)卻使用5%的稅率，比運(yùn)輸業(yè)稅率還高出2個(gè)百分點(diǎn)。這使得很多物流企業(yè)難以盡快通過自身積累獲得快速發(fā)展，不利于物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

4、港口倉(cāng)儲(chǔ)物流服務(wù)中土地使用稅負(fù)擔(dān)較重。

在物流活動(dòng)中，倉(cāng)儲(chǔ)與分撥、配送基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)與使用是整體物流服務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在屬性上，是屬于社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最基本的基礎(chǔ)，由于其直接關(guān)系到國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)家安全，同時(shí)與國(guó)民生活緊密相連，因此具有公益性的特征。但是在我國(guó)土地使用稅的征收上卻未能體現(xiàn)出這種差別，港口行業(yè)的減免政策較少，高額的土地使用稅占總稅額的比重較大，也給低盈利的港口物流企業(yè)帶來(lái)很大壓力。

5、所得稅屬地繳納不符合現(xiàn)代港口物流業(yè)域發(fā)展的特點(diǎn)。由于港口競(jìng)爭(zhēng)加劇，港口在不同的內(nèi)陸城市設(shè)局布點(diǎn)、建立內(nèi)陸港，港口物流業(yè)呈現(xiàn)跨區(qū)域發(fā)展的特點(diǎn)。由于各地經(jīng)濟(jì)水平和經(jīng)營(yíng)條件不同，常常出現(xiàn)在一個(gè)公司范圍內(nèi)，部分區(qū)域公司盈利而另一部分區(qū)域公司虧損的局面。但目前我國(guó)執(zhí)行的屬地繳納企業(yè)所得稅的制度，許多集團(tuán)型企業(yè)無(wú)法做到企業(yè)內(nèi)部盈虧互補(bǔ)，在一定程度上加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

四、加強(qiáng)港口物流稅收管理的幾點(diǎn)建議

針對(duì)港口物流業(yè)稅收征管中存在的上述問題，依據(jù)稅收公平，避免重復(fù)征稅，與現(xiàn)行稅制相協(xié)調(diào)，支持物流業(yè)發(fā)展、涵養(yǎng)稅源、強(qiáng)化征管的四項(xiàng)原則，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的通行做法，提出了以下建議：

1、加大港口物流業(yè)稅收優(yōu)惠力度。

政府在制定稅收政策時(shí)，對(duì)公益性港口物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)應(yīng)給予全額稅收優(yōu)惠，采用投資抵免辦法，即投資主體投資于公益性物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，其投資額允許抵減企業(yè)所得稅稅基。其他投資額大、投資回收期長(zhǎng)的港口物流基礎(chǔ)設(shè)施，政府給予一定稅收優(yōu)惠;對(duì)進(jìn)行技術(shù)改造購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，在增值稅方面允許抵扣固定資產(chǎn)所含稅額;在企業(yè)所得稅方面，允許固定資產(chǎn)采取加速折舊法，降低計(jì)稅依據(jù)數(shù)額;對(duì)企業(yè)處置不需用固定資產(chǎn)，如尚未提足折舊，允許報(bào)廢時(shí)一次性提足，計(jì)入稅前利潤(rùn);允許用新增所得稅額抵免一定數(shù)額投資額，降低所得稅負(fù)擔(dān)。

2、適當(dāng)降低港口物流服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率。

建議考慮適當(dāng)降低港口物流業(yè)務(wù)中倉(cāng)儲(chǔ)、分撥等業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率。將此部分業(yè)務(wù)作為特殊服務(wù)業(yè)看待，對(duì)物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)實(shí)行從低統(tǒng)一稅率，參照現(xiàn)行物流運(yùn)輸業(yè)稅率3%征收，以利公平稅負(fù)。對(duì)物流流通加工、物流信息系統(tǒng)開發(fā)經(jīng)營(yíng)等具有增值特點(diǎn)的服務(wù)，建議設(shè)置合理的利于物流業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的稅目及稅率。

3、適當(dāng)減免土地使用稅。

隨著國(guó)家對(duì)外開放政策實(shí)施的不斷深入，政府更加重視鼓勵(lì)支持港口業(yè)發(fā)展。各港口所在城市均提出了“以港興市，港興市興”的發(fā)展戰(zhàn)略，港口成為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。為實(shí)現(xiàn)地方政府對(duì)港口寄予的厚望，擔(dān)負(fù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展振興的重任，建議地方政府加強(qiáng)港口土地使用稅征收管理，在土地使用稅政策上給予減征或免征照顧，把港口做大做強(qiáng)，全面服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)，回報(bào)社會(huì)。

4、制定稅率統(tǒng)一稅負(fù)。

港口經(jīng)濟(jì)、物流企業(yè)可以是資產(chǎn)型企業(yè)，也可以是非資產(chǎn)型企業(yè)。事實(shí)上，有物流資產(chǎn)的物流企業(yè)更具有優(yōu)勢(shì)，擁有資產(chǎn)優(yōu)勢(shì)的以運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)起家的“混合型”物流企業(yè)，發(fā)展壯大的機(jī)會(huì)更大。我國(guó)的物流企業(yè)之間、物流企業(yè)與工商企業(yè)之間也應(yīng)該用協(xié)議、合作、聯(lián)盟等方式展開協(xié)作，政府在稅收政策上應(yīng)給予配套扶持，比如，合資合作的物流企業(yè)所得稅稅率采用低稅率，提供代理服務(wù)的物流企業(yè)采用3％的營(yíng)業(yè)稅稅率，鼓勵(lì)倉(cāng)庫(kù)的租賃使用，可以減征或免征租賃收入的營(yíng)業(yè)稅，房產(chǎn)稅采用按房產(chǎn)余值的1.5％計(jì)稅，租用倉(cāng)庫(kù)支出可以一次性計(jì)入費(fèi)用，降低所得稅稅基等。

5、全面執(zhí)行港口物流營(yíng)業(yè)稅差額納稅方法。

由于目前物流差額交納營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策僅限于部分試點(diǎn)企業(yè)，絕大部分企業(yè)還是執(zhí)行全額納稅的政策，對(duì)增加物流成本、限制行業(yè)發(fā)展帶來(lái)了較大不利影響。建議國(guó)家在總結(jié)近幾年試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，適時(shí)在全體物流業(yè)推開，讓廣大物流行業(yè)充分受益。

針對(duì)物流外包業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)與對(duì)零散社會(huì)物流資源加大整合力度的需求現(xiàn)狀，建議在重新核定營(yíng)業(yè)稅計(jì)征基數(shù)的基礎(chǔ)上，明確物流外包業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的差額納稅界定方法與計(jì)算方法，將物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中采用外包的方法，采用墊付款形式支付的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝、分揀、加工等業(yè)務(wù)過程的成本作為抵扣部分看待。在營(yíng)業(yè)稅執(zhí)行差額納稅的同時(shí)，將附加在營(yíng)業(yè)稅的城市建設(shè)、教育等附加稅也同樣按差額納稅，以維護(hù)稅收的公平性和合理性。

6、規(guī)范統(tǒng)一所得稅管理。

很多港口物流企業(yè)都跨區(qū)經(jīng)營(yíng)和建立物流服務(wù)網(wǎng)站，為了做大做強(qiáng)港口物流企業(yè),一是為各類港口物流企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,結(jié)合內(nèi)、外資所得稅改革，統(tǒng)一內(nèi)、外資港口物流企業(yè)所得稅，對(duì)于新辦的各類港口物流企業(yè)均可享受一定期限所得稅優(yōu)惠，突破原來(lái)的交通運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)（內(nèi)資）或貨運(yùn)行業(yè)限制;二是對(duì)港口物流企業(yè)確屬促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的技術(shù)開發(fā)費(fèi),可以比照工業(yè)企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)加計(jì)扣除企業(yè)所得稅的合理政策，以促進(jìn)物流企業(yè)加大對(duì)技術(shù)改造方面的投入。

第五篇：淺談如何加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理

淺談如何加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理

王宇輝

集團(tuán)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是國(guó)家稅收收入的主要來(lái)源，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中起著十分重要的作用。加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容，是確保集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，是彌補(bǔ)現(xiàn)行集團(tuán)企業(yè)稅收管理中的不足，推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的必然要求，是順應(yīng)稅收管理國(guó)際趨勢(shì)、推進(jìn)我國(guó)稅收管理現(xiàn)代化的重要途徑。因此如何有效的對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行管理是擺在我們面前的一項(xiàng)長(zhǎng)期而又艱巨的工作。

一、集團(tuán)企業(yè)稅收管理中的現(xiàn)狀

一是稅收貢獻(xiàn)突出，稅收管理有較大壓力。邢臺(tái)市橋西區(qū)地方稅務(wù)局管轄著9戶集團(tuán)企業(yè)、2戶集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)的稅收收入占全局稅收收入的一半以上。以冀中能源集團(tuán)為例。該集團(tuán)在橋西區(qū)的28家單位，涉及煤炭開采、煤炭洗選、建筑、餐飲等業(yè)務(wù)，2009年每月繳納各項(xiàng)稅費(fèi)近八千萬(wàn)元。因此，集團(tuán)企業(yè)稅收管理質(zhì)量的好壞，直接決定著橋西地稅局的收入進(jìn)度，也對(duì)橋西地稅局的稅收管理能力、服務(wù)水平和人員素質(zhì)提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜，稅收管理有較大難度。集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多，關(guān)聯(lián)交

易多，技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和管理創(chuàng)新能力都很強(qiáng)，信息化應(yīng)用程度高。因而稅收管理必然涉及大量復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理知識(shí)、稅收政策適用問題和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，這就必然要求稅收管理人員具有特別高的專業(yè)素質(zhì)，采取的稅收管理辦法和手段要具有較強(qiáng)的針對(duì)性，稅務(wù)管理和評(píng)估手段要具有較高的科技含量，其稅收管理難度比小企業(yè)要大得多。

三是納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較高，服務(wù)有較大壓力。集團(tuán)企業(yè)一般都配備專人甚至是專門的部門負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)，基本能按稅法規(guī)定申報(bào)納稅，而且部分企業(yè)還有高素質(zhì)的管理人員進(jìn)行著合理的稅務(wù)籌劃，他們把納稅信譽(yù)作為企業(yè)信譽(yù)的重要組成部分。他們對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)要求很高，若稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的服務(wù)質(zhì)量和水平不能滿足集團(tuán)企業(yè)的需要，對(duì)稅務(wù)部門的形象和地位將會(huì)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。

二、集團(tuán)企業(yè)稅收管理的存在的問題

一是人員素質(zhì)不適應(yīng)。集團(tuán)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，管理環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，涉及多個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)，專業(yè)化分工細(xì)致，信息化程度很高，還有一批高學(xué)歷、高職稱、高素質(zhì)的管理人員。與之相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理力量明顯不足，精通法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)和技能的人才匱乏，無(wú)論是人員數(shù)量還是人員素質(zhì)都存在差距，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理力不從心。

二是管理手段不健全。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理底數(shù)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)掌握不清；集團(tuán)管理只注重對(duì)總機(jī)構(gòu)管理，對(duì)分

公司的基本情況了解不深入；集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易行為掌控不到位；重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度不夠。

三是信息渠道不暢通。集團(tuán)企業(yè)的稅收管理成效很大程度上取決于對(duì)企業(yè)信息資源的掌握。集團(tuán)企業(yè)出于保密等方面考慮，在對(duì)外披露信息時(shí)十分謹(jǐn)慎，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算等信息不予提供或需要經(jīng)過一定的內(nèi)部審批程序方可提供，信息的及時(shí)性難以保證。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的唯一途徑就是企業(yè)自行申報(bào)，這些經(jīng)過加工的“二手”信息，存在著是否真實(shí)準(zhǔn)確的問題，依據(jù)這些信息開展稅收分析和納稅評(píng)估，難以保證工作質(zhì)量。

三、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理的對(duì)策

針對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅收管理的特點(diǎn)和難點(diǎn)，結(jié)合目前稅收管理現(xiàn)狀，我們對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理提出如下建議：一是轉(zhuǎn)變集團(tuán)企業(yè)稅收管理理念，突出動(dòng)態(tài)管理。由于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)、外部都有很強(qiáng)的監(jiān)控機(jī)制，既受到審計(jì)署、國(guó)家稅務(wù)總局等外部執(zhí)法部門的監(jiān)督檢查，也接受集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的日常監(jiān)督，納稅遵從度較高。但站在企業(yè)的角度，出于維護(hù)自身利益的需要，對(duì)稅收政策的理解可能與稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致，需要加強(qiáng)征納雙方的溝通和理解。我們稅收管理人員不能和以往一樣再坐在辦公室里等著企業(yè)送報(bào)表，看看報(bào)表這樣的工作方式。要?jiǎng)討B(tài)管理，深入企業(yè)，系統(tǒng)地掌握集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，實(shí)

現(xiàn)集中的深層次的管理，而且可以及時(shí)對(duì)企業(yè)提供指導(dǎo)和服務(wù)，提高集團(tuán)企業(yè)納稅申報(bào)和稅款繳納的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，降低行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門可以最小的投入保證作為重點(diǎn)稅源的稅收收入的實(shí)現(xiàn)。

二是完善集團(tuán)企業(yè)管理崗責(zé)設(shè)臵，實(shí)現(xiàn)管理服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。針對(duì)集團(tuán)企業(yè)具有數(shù)量少、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜、稅收收入比重大、需要提供專業(yè)性較強(qiáng)的納稅服務(wù)等特征，我們就要配備較高素質(zhì)的稅收管理人員，專門負(fù)責(zé)研究制定對(duì)集團(tuán)企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理的政策法規(guī)以及管理的方式方法，按行業(yè)劃分客戶管理范圍，對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行垂直管理，為集團(tuán)企業(yè)提供針對(duì)性的深層次管理和服務(wù)。將集團(tuán)企業(yè)作為重點(diǎn)客戶，充分考慮集團(tuán)企業(yè)的差別需求，與集團(tuán)企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系，完全做到“一站式”服務(wù)。要以日常稅務(wù)評(píng)估為稅收?qǐng)?zhí)法的主要手段，及時(shí)評(píng)估集團(tuán)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理，達(dá)到及時(shí)核算稅款、及時(shí)申報(bào)稅款。一方面發(fā)揮稅收職能作用，通過開展納稅評(píng)估，做好稅收籌劃，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展更大更強(qiáng)；另一方面將執(zhí)法與服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，達(dá)到以服務(wù)提升執(zhí)法水平和管理層次，建立和諧的征納關(guān)系。

三是發(fā)揮信息管稅的作用，暢通管理信息渠道。稅源信息的收集和分析是集團(tuán)企業(yè)稅收管理的重要突破口。面對(duì)企業(yè)高度的信息化，稅務(wù)部門沒有相應(yīng)管理信息平臺(tái)的支持是難以實(shí)現(xiàn)有效管理的。建立集團(tuán)企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)是十

分必要的。該平臺(tái)的建立將對(duì)集團(tuán)企業(yè)的所有涉稅信息及時(shí)加以收集，方便的掌握集團(tuán)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，從而加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理和關(guān)聯(lián)交易的管理，同時(shí)對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。

四是強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，滿足稅收管理需要。要立足現(xiàn)實(shí)，大力開展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，特別是要熟悉集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的操作，從而提高稅收管理能力。