第一篇：加強大企業稅收管理與服務的思考
加強大企業稅收管理與服務的思考
長期以來，大企業納稅所占的比例舉足輕重，加強對大企業的專業化管理和針對性服務，對于提升稅源管理的科學化精細化專業化水平、降低大企業涉稅風險、提高大企業稅法遵從、促進大企業為地方經濟發展多做貢獻，具有十分重要意義。今年以來，旬陽縣國家稅務局借機構改革之契機，積極推進納稅服務創新，突出把大企業作為重點服務對象，探索出一條“服務+管理”的大企業稅收管理思路，推動了大企業發展和稅收良性增長。本文結合當前旬陽大企業管理服務現狀，談談對加強大企業稅收服務的思考。
一、目前管理與服務存在的問題
（一）大企業納稅服務需求
（1）征管理念有偏差，需人文化服務。長期以來，稅務機關作為管理者，納稅人作為監管對象被動服從。稅收征管定位在基本不相信納稅人能夠依法自覺納稅，在這種理念下的稅收征管以監督打擊型為主，以約束納稅人的行為為目標，一切稅收征管從稅務機關自身管理的方便和需要出發，往往制定復雜而繁瑣的管理措施和流程，忽視納稅人權利和需求。
（2）涉稅服務需求多，需個性化服務。由于大企業具有生產經營規模大、業務管理比較復雜等特點，產生的涉稅需求也較多。同時，大企業對自身的權利維護意識較強，對稅收政策的穩定性、各項納稅步驟的指引也有更高、更具體的要求。而稅務機 1
關的納稅服務工作體系尚在逐步完善過程之中，更多、更好的個性化服務還需要進一步努力。
（3）信息共享程度低，需深層次服務。目前在稅企溝通方面，交流的方式較單一，還不能充分運用信息化手段構建快捷、便利的互動平臺，對稅企之間的信息傳遞缺乏系統管理，獲取的信息零散、滯后不能清晰、準確地反映大企業需求，阻礙了納稅服務的縱深發展；在稅務部門之間，信息沒有實現有效共享，納稅人向各職能部門重復報送同一涉稅資料的情況時有發生，增加了企業的納稅成本和負擔。
（4）業務需求起點高，需專業化服務。大企業除了最基本的納稅服務之外，更希望稅務機關能夠提供更多地專業化服務，以滿足其不斷擴大的經營規模和不斷拓展的經營范圍。需要具備扎實的會計知識和稅務技能，熟練掌握稅收知識，熟悉一定的行業知識的稅務管理人員為其指導服務。
（二）稅務部門管理服務的缺陷
（1）缺乏管理的持續跟進。在日常征管中，稅務部門一般認為大企業財務健全，賬務比較規范，依法納稅意識較強，因此在辦稅服務廳進行申報納稅時，基本上是無異議審核。稅源管理部門由于重點和定點企業管戶較多，對大企業的稅收征管大部分精力用于應付催報催繳、日常巡查、調查核實、資料整理等日常事務性工作，對大企業的日常檢查、納稅評估、業務輔導、政策咨詢等很難落到實處。
（2）缺乏管理的信息交換。稅源管理的信息不對稱使稅務部門難以全面掌握和核準納稅人的經營活動情況，網上交易、跨
國、跨地區經營日益增多，稅務征管部門全面、及時、準確掌握跨國、跨地區經營企業的信息資料難度大，稅務機關無法對大企業的組織構架、納稅能力、獲利能力、可持續發展等情況進行正確評價、預測、分析，從而帶來不能有效開展對大企業的稅收分析、稅源監控、專業化管理，客觀上造成了對大企業稅收管理工作的難度。
（3）缺乏管理的專門人才。由于大企業內部組織機構繁雜，關聯關系頻繁，特別是企業集團涉及多個行業且跨區域經營，稅收的流動性和隱蔽性較強，帶來較大的稅收管理難度，而稅務機關又缺少精通法律、財會、計算機等專業知識和管理技能的高層次、復合型專門人才，與大企業擁有大批高素質、高層次的管理人員相比，稅務機關顯得管理上的力不從心和管理工作的不到位現象，稅務機關進一步提升納稅服務水平存在一定的瓶頸。
（4）缺乏管理的相關制度。目前，一些大企業的稅收政策還不完善，隨意性比較大。在稅收管理方面，到目前為止全國還沒有形成一套完整的大企業稅收征管辦法，各地國稅機關都在根據以往的對重點稅源企業管理相關規定和經驗摸索前行，導致稅收管理的盲目性，制約了大企業稅收監控和管理向深層次、多角度、專業化方向發展。
三、完善大企業稅收管理和服務的舉措
1、協調溝通，掌握服務需求。堅持以納稅人需求為主導的思路，準確掌握大企業的服務需求。通過走訪重點稅源企業、召開稅企座談會、發放調查問卷互動，充分了解大企業的生產經營情況和在辦稅過程中需要解決的問題，相互交流和建議，為大企
業提供服務，滿足大企業需求。
2、多措并舉，開展特色服務。以信息化為依托，建立辦稅的便捷快速通道。設置“大戶直通車”窗口，享受優先辦稅的便利；開展預約辦稅服務，提高納稅人的辦稅效率；提供預約上門服務，如開展專題稅收培訓班、財產損失現場審核等；對正常工作時間內無法辦結的重大復雜的涉稅事項提供延時服務。
拓展推行電子發票、網上審批等辦稅功能，方便納稅人辦稅。和大企業間建立公告、查詢、咨詢、提醒等服務，減少大企業信息搜尋的貨幣與時間成本。
3、加強聯系，推進協同服務。定期與政府交流涉稅信息，積極反映大企業在生產經營中遇到的問題，為政府幫助大企業解決實際問題提供重要的參考。及時掌握大企業所在行業動態，為更有針對性地開展納稅服務提供依據。注重結合行業特點，有針對性地開展專題政策宣導培訓，保證大企業正確理解和履行稅收義務，特別是注意幫助大企業解決實際問題，減輕納稅人負擔，增強納稅服務實效。
4、總結提高，創新管理模式。在推進稅收管理科學化、專業化、精確化的基礎上，以納稅服務為前提，以稅收專業化管理為目標，以信息技術為依托，以納稅評估和防范稅收風險為主要手段，在全面掌握大企業基本信息的情況下，強化物流、資金流動等動態信息的監控分析，綜合評價大企業的生產經營、資金運用和納稅能力，防范關聯企業稅收轉移，科學預測稅收收入，提高大企業的納稅申報質量，堵塞稅收征管漏洞。對大企業的管理堅持循序漸進的原則，通過對某一企業某類業務長期的跟蹤調
查，查找管理的問題和不足，研究改進措施，通過持續改進，建立起某一行業的納稅評估模型和管理辦法，從而達到規范一類企業的目的。
5、柔性執法，促進稅企和諧。大企業經營管理較為規范，納稅遵從度較高，但因經營業務多樣，機構規模龐大，難免會產生一些稅收問題。注重加大對企業的引導，避免采用強硬手段，進行柔性管理。實施大企業自我糾錯制度，使其主動糾錯，這樣通過給予大企業更多的信任，有利于推動全社會樹立誠信納稅意識，從而提高稅收征管效率，提高納稅人自覺遵從的能力。
6、資源共享，注重信息采集。只有全面、準確、有效的掌握納稅人的信息資料，才能取得加強大企業監控管理的主動權。當前應著重從以下三方面入手，逐步建立完善大企業信息數據庫：一是通過CTAIS系統采集掌握相關信息。主要包括納稅人名稱、代碼、經營地、開戶銀行、經營范圍、法人代表等基本情況；二是通過一定的溝通聯系機制，形成可行的制度，與納稅人達成一致，使得稅收管理員日常下戶能夠調查采集到所需信息，如實掌握納稅人生產經營狀況，了解企業的生產、銷售、庫存、成本、利潤、資金流向、發票使用、財務管理等情況；三是充分利用現代科技手段，注意信息的積累和縱向比對，形成完整的數據鏈；四是通過加快建立社會綜合治稅網絡，采集獲取大企業外部信息，加強與工商、地稅、銀行等相關部門的聯系，建立健全相關信息交流傳遞制度，確保各項征管信息采集完整、真實、準確有效，從而強化稅收分析預測，著力實現對大企業的動態監控。
7、合理配置，提供人才保障。針對綜合類大企業的生產經
營情況復雜和稅務部門專業管理人才缺乏的現狀，稅務部門在人員配備上，應增加人員編制，通過調配、培養、引進等方式，配備全方位、高素質、復合型專業人才，提升整體隊伍素質。同時，要立足現實，大力開展專業技能崗位培訓，針對大企業的特點，重點培訓財務分析、會計電算化等方面的內容，特別是要熟悉大企業財務軟件的操作，掌握財務軟件中設置的會計科目和會計核算規則，找出重點監控的會計科目及相關憑證，從而提高電子查賬的能力。另外，以合同形式面向社會聘請專業人員，如執業注冊會計師、審計師、律師、計算機財務分析專家、金融證券專家等，針對大企業管理中的某一課題開展深入研究分析。在當前稅收發展面臨新形勢、新需求的今天，稅收部門更應將稅收管理與服務精細化、專業化，進一步支持和促進大企業的發展壯大，把“管理大企業”與“服務大企業”并舉，確立“專業管理、層級監控、深化服務、全面提高”的大企業稅收管理原則，以優質的服務，和諧的稅企關系，穩步提高納稅遵從度，保證稅收收入持續健康增長。
第二篇：強化稅收管理服務經濟發展思考探討
稅務部門既承擔著為國聚財和國家宏觀調控的職能，又肩負組織地方財政收入，促進地方經濟發展的重任，其地位和作用不容低估，不可或缺，責任重大，使命光榮。國稅部門如何踐行科學發展觀，發揮稅收管理職能，服務縣域經濟平穩較快發展，我想作以下幾個方面探討，供參考：
一、根植地方經濟，服務地方經濟發展。經濟決定稅收，稅收反映經濟。經濟發
展程度決定稅收的規模和增長速度，經濟結構決定稅收增長的潛力；稅收既反映經濟發展的廣度又體現經濟運行的深度，衡量經濟發展的成果，同時服務經濟持續發展。隨著縣委縣政府“三化、三集中”戰略實施，**縣域經濟近幾年來得到快速發展，工業化程度日益提高，城鎮化步伐日益加快，財政收入日益增長，國稅組織收入也一年上一個臺階，從完成各項稅收收入總量看：2005年完成各項稅收4322萬元，2006年完成5584萬元，2007年完成7204萬元，2008年完成8608萬元；從稅收增幅看：2006年同比增長29%，2007年增長29%，2008年增長18%；從財政構成看，2007年起，國稅收入首次超過地稅，表明縣域經濟結構開始趨向合理，社會經濟開始向全面協調可持續發展。稅收收入的大幅增長，得益于工業強縣、“三化三集中”戰略的實施和全縣經濟的快速發展，得益于縣委縣政府的鼎力支持和全體國稅干部的共同努力。2009年受全球金融風暴的影響，全縣經濟下行明顯，尤其對紡織、服裝等嚴重依賴出口接單的外向型行業影響甚大，一季度入庫各項稅款1818.36萬元，同比下降0.8%，組織收入形勢嚴竣，國稅部門必須冷靜應對，采取各種有效措施，堵漏清欠，挖潛增收，強化管理，力爭完成縣委縣政府年初下達任務，服務好地方經濟發展。
二、立足科學管理，全面提高管理質量
（一）扎實做好稅收基礎工作。加強戶籍管理，積極推動與工商、地稅、統計部門的信息比對；加強發票管理，細化發票管理辦法，以票管稅，嚴格增值稅專用發票限額審批管理和紅字專用發票的開具管理，尤其加強對農副產品收購發票及異常發票的審核檢查，拓展稅控覆蓋范圍。
（二）實施稅源科學管理。實施稅源分類管理，對重點稅源實行重點監控，對零星稅源實行源泉控管綜合管理，對非常規稅源實行跟蹤監控定期清理。一是加強對重點稅源管理;二是加強對“五小企業”、專賣店、總代理商、藥店、大型超市、摩托車、建材等進行專項檢查，繼續摸索棉花加工銷售、服裝生產加工、摩托車銷售、石料等行業管理經驗辦法并逐步推廣；三是加強對個體雙定戶管理，提高個體工商戶達點率。
（三）強化稅收分析，加大納稅評估力度。深化稅收宏觀分析，改進稅收預測方式，增強組織收入的預見性，認真抓好月度、季度和收入分析工作，把握稅源管理重點和潛力；注重稅收微觀分析，利用微觀經濟和稅收數據開展針對企業層面的微觀稅負分析。稅收分析的重點應放在重點稅源企業、規模以上企業上，分析其稅負率以及各項指標的變動狀況，通過時間上的縱向比較，行業上的橫向比較發現問題；做好稅負綜合分析，宏觀稅負分析與微觀稅負分析相結合，將稅負明顯偏低的企業提交管理部門進行納稅評估。要將稅收分析環節前移，將經濟稅基納入到稅收分析中來。
（四）提高信息化程度，實行科學興稅。強化信息數據的應用意識，提高數據的分析應用效果；整合現有的各類應用系統，強化數據查詢功能，盡可能滿足國稅機關和國稅人員的工作需求，促進機關上下和系統內外的互動交流；做好金稅三期的準備工作，優化稅收管理流程，逐步實現認證、報稅、申報比對、繳稅、入庫等辦稅事項網上辦理；充分利用好“四位一體”互動機制平臺，加強征收、管理、稽查、綜合業務指導和信息安全維護等部門之間的聯系，形成管理合力，使稅收分析發布、稅源監控反饋、納稅評估監督、稅務稽查追究四個環節形成一個有機的管理鏈條。
（五）加強執法監督和責任考核。按照“以事定崗、以崗定責、權責相當”的原則，科學劃分崗位職責，重組辦稅流程，細化、量化服務內容，形成清晰的崗責體系，將每一個細小的服務事項都落實到具體崗位上；實行嚴厲的問責問效制,按照“違規即追究、失職即問責”的原則，出臺問責問效管理辦法，解決稅務人員責任意識淡薄、不履行或不認真履行工作職責的行為；實施嚴明的業績激勵機制，每季度實施一次“季度之星”評比，評比結果與評先評優掛鉤，以此激發干部提高服務質量的主觀能動性。
（六）建立節約型機關，體現節儉辦稅。節儉做好公務接待，出臺節約用電用水、節約辦公耗材、節約使用車輛和電話費用的規章制度，要在全局形成“節約資源，人人有責”的良好道德風尚；加強財務監督，嚴格支出管理，跟蹤核查經費支出情況，實行財務指標限額制；增強節約理財意識，提高科學理財水平。
三、以完善納稅服務為核心，構建和諧征納關系
(一)創新服務手段。突出抓
好“窗口”建設，提高辦稅窗口服務質量，全面推行“一窗式”受理、“一戶式”儲存、“一站式”服務；加強稅收政策宣傳，深化納稅咨詢輔導，切實減輕納稅人負擔；深入了解納稅人生產經營情況，搜集納稅服務需求，幫助他們解決生產經營中和辦稅中的困難和問題，提升納稅服務水平；落實辦稅公開，大力推行辦稅“陽光作業”。以納稅人滿意為第一標準，在辦稅程序
上求一個“簡”字，在辦稅時間上求一個“快”字，在服務質量上求一個“優”字，在納稅服務上求一個“好”字。
(二)落實各項稅收優惠政策。加大落實稅收優惠政策督查力度，促進政策落實到位；重視稅收政策的調研，加強稅收政策實施效果的調查研究和信息反饋。當前要認真實施結構性減稅政策，繼續落實中央出臺的一系列應對金融危機、保持經濟平衡較快發展的稅收政策措施，著力解決好人民群眾最關心、最直接、最現實的利益問題，使促進經濟平穩較快增長的過程成為不斷提高人民生活質量和水平的過程，讓發展成果惠及廣大人民群眾。在此同時，堅持依法治稅，加強稅收征管，確保稅收收入持續平穩增長，為地方政府有效地履行公共服務和社會管理職能，促進經濟社會發展和改善民生提供財力保證。
四、堅持以人為本，全面提升隊伍整體素質
一是提高領導班子的科學發展能力實踐能力和民主決策能力；二是要增強干部隊伍的綜合素質與整體活力，加強技能培訓，開展崗位練兵和系列能手競賽活動。三是要抓好干部提拔和交流，讓年青的、想干事、干成事的干部走上重要崗位。四是把稅務文化作為一項重點工程來抓，定期開展豐富多彩的群眾性文體活動，促進干部之間的友愛、合作、互助，堅定干部的信念，磨練干部的意志，增強團隊凝聚力和對組織的歸屬感，使全局干部始終保持奮發有為，昂揚向上的精神狀態，為完成組織收入任務提供強大精神動力和智力支持。五是堅持不懈開展反腐倡廉制度建設活動，完善反腐倡廉的懲防體系與工作機制。從五個方面切實加強黨風建設：一是把關鍵點選擇在思想建設上強化進取、責任、大局、紀律、節儉、協調六種意識；二是把切入點立足在解決實際問題上，查找問題，分析原因，制定措施，切實整改；三是把突破點鎖定在狠抓工作落實上，把心思用在事業上，把精力投入到抓落實中；四是把落腳點定位到服務科學發展上，加強征管保收入，發揮職能促發展；五是把著力點建立在加強廉政自律上，樹立正確的利益觀，正確看待利益得失。深入開展黨風廉政建設，打造一支清正廉明的干部隊伍。
第三篇：大企業稅收管理與服務的探索與創新
新理念、新模式、新舉措 破解大企業稅收管理難題
發布時間： 2010-05-28 09:44:48 字體：【大 中 小】
宋韶山
山東省茌平縣國稅局積極探索大企業稅收管理新模式，成立了駐廠稅收管理辦公室，構建了“點線”式稅源管理體系，實施了“個性化”納稅服務措施，協助企業建立了“全覆蓋”的稅收風險管理機制，大企業稅收管理水平得到明顯提高。2010年1-4月份，實行駐廠管理的信發鋁電集團上繳稅款5.21億元，占全縣稅收收入的82%，同比增長212%。目前該集團的平均稅負率為3.3%，超出全省同行業稅負率0.94個百分點。
一、轉變工作模式，管理服務實現“三零”目標
（一）駐企辦稅，在空間上實現“零距離”。2007年5月份，該局通過考試競爭上崗的方式，選拔了4名素質高、能力強的業務骨干，組成了國稅局駐信發鋁電集團管理辦公室（以下簡稱駐廠辦），具體負責信發集團企業稅源調查核實、信息采集、評估分析、納稅服務等日常稅收管理工作。駐廠辦與集團財務部門在同一樓層，連通了到縣局的局域網專線，配備了計算機、打印機、掃描儀等設備，可以代為辦理稅收優惠審批、一般納稅人資格認定、固定資產抵扣審核等涉稅業務。
（二）更新理念，在服務上實現“零障礙”。根據大企業實際需求，駐廠辦明確了“管理服務并重，以服務促進管理、以管理提升服務”的理念，把工作的重心轉變到服務企業發展上來，主動與企業進行溝通，以企業的需求為導向，確定工作重點與方向。制定了《駐廠員工作制度》、《稅企定期聯席會議制度》、《駐廠服務規范》、《服務承諾》等制度，明確了駐廠人員的服務內容、服務方式、服務時限和服務標準，規范了駐廠人員的工作行為和作風紀律，使駐廠人員自覺融合到企業的管理工作中去，消除企業的顧慮和擔憂，以優質的服務贏得企業的信任支持。
（三）健全制度，在管理上實現“零縫隙”。在調查研究、科學論證的基礎上，制定了《駐廠管理工作實施方案》及《稅源調查核實操作指南》、《稅源監控操作指南》、《納稅評估操作指南》，明確了駐廠管理的范圍、管理方法以及工作要求，明確了信息采集、調查核實、稅源監控、納稅評估的內容、時限、方式、方法、流程及結果的處理，堅持實行駐廠工作月分析、季講評，做到了信息采集及時全面，調查核實準確深透，日常監控重點突出，評估分析有的放矢，管理方法持續改進，四環節上下銜接，融合聯動，相互促進，在監控管理上實現了“零縫隙”。
二、把握經營特點，構建“點線”式稅源管理體系
信發鋁電集團主要生產堿、電石、聚氯乙烯、氧化鋁、電解鋁、鋁錠、鋁桿、預焙陽極等產品，從其產品關聯度來看，基本上是圍繞鋁、電產業做文章。從其產業鏈條來看，大體可以歸納為一條主產業鏈、兩條支產業鏈。主產業鏈條是堿、石灰和乙烯加工→氧化鋁粉加工→電解鋁加工→鋁制品深加工；兩條支產業鏈一條是煤→發電→堿、電石、鋁產品加工、密度板、預焙陽極；另一條為石油焦→預焙陽極→電解鋁。三條產業鏈條相互交織, 除部分產品外賣外，上游產品大部分為下游產品的主要原材料，企業生產經營關聯高，根據這一生產經營特點，駐廠辦確定了以“一組流程、一個鏈條、三個環節”為框架，以集團企業監控分析為點，以集團產業鏈條監控分析為線，以關鍵環節監控分析為輔助的“點線式”稅源管理體系。
（一）繪制“一組”生產工藝流程圖，明晰調查監控節點。駐廠人員根據實地調查摸底和日常監控掌握的信息，結合稅源監控要點和企業生產經營特點，一是分行業制定了電解鋁、氧化鋁粉、發電、鋁合金棒、鋁合金輪轂等14個生產工藝流程圖，在圖表中詳細標注每個行業的主要生產工序及每個工序的工藝加工方法及主要耗料，從原料投入到生產加工，再到加工成產品入庫各環節的生產周期、耗料比率、在產品率、半成品率、完工率和殘次品率等主要生產經營信息。二是根據產業關聯度繪制了《信發集團關聯交易流程圖》，將集團關聯產業鏈條以圖表的形式直觀地描繪出來，形成企業鏈條，通過明晰企業鏈條，達到利用上游企業分析控制下游企業、下游企業分析反向控制上游企業的關聯關系來有效實施點線式監控分析和關聯交易分析。
（二）把握集團產業鏈，實施“點線”式鏈條分析。根據信發集團鏈條式生產經營特點，以集團企業分析為點，以產業鏈條分析為線，以評估分析上游企業控制下游關聯企業，以評估分析下游企業反向控制上游企業，利用上游產品電力在堿、電石和預焙陽極加工環節的投入產出比，礦石、堿、石灰在氧化鋁粉加工環節的投入產出比，氧化鋁粉在電解鋁加工環節的投入產出比及電解鋁在鋁錠、鋁桿加工環節的投入產出，遞次測算出下游企業的生產量，根據庫存量倒擠出銷售量，再根據當期的市場銷售價格測算出當期應實現的銷售收入，與企業納稅申報表中的銷售收入進行對比分析，防止了企業內部銷售不收入或延遲做收入現象的發生，從而能夠有效地從整體上把握集團的真實生產經營狀況。2008年7月份，駐廠人員利用投入產出比對集團的發電情況進行分析時，發現其部分電力集團內未作銷售收入，漏提銷項稅53萬元，經企業財務人員約談，是集團內部電力調配引起的，在集團企業自備電廠普遍存在，后對其他企業查證情況屬實，并責令所有進行了調整，共補提銷項稅款108萬元，從此防止了此類現象的發生。2009年3月，通過在審核分析信源鋁業原材料購進情況時，發現其購進的預焙陽極數量與上游企業華信碳素發出的預焙陽極數量差異懸殊，經實地調查，確認華信碳素發出產品未作收入，補提銷項稅額312萬元。
（三）抓好“三項”關鍵環節，具體實施監控分析。一是抓好運輸發票抵扣管理。針對集團企業運輸發票抵扣稅額特別巨大的現實，駐廠辦以“四小票”比對系統和分析預警系統為依托，加大對異常票、大額運票、匯總開具運票的評估分析，通過實施紅色預警、典型剖析，加強運輸發票與購貨合同、付款憑證、驗收入庫單、同期貨運價格的審核比對，有效地遏制了運輸發票虛抵的現象。2007年，發現比對不符運票562份，轉出進項稅417余萬元；2008年1—8月份，發現比對不符運票7份，轉出進項稅9萬元。2009年至今未發現有不符運票。二是抓好企業所得稅評估分析。加強所得稅評估分析，側重于稅前扣除項目審核分析，及時督促企業依法如實申報納稅，防止了個別企業在申報繳納所得稅時多列成本費用，人為調整利潤延遲繳納所得稅的做法。2009年5月份，通過發起自定義評估，發現華信碳素計提折舊額偏大，經約談核實企業多計提折舊沖減利潤，補繳了企業所得稅784萬元。三是抓好關聯交易分析。針對集團企業之間產品內部銷售較多和資金拆借頻繁的問題，加之集團部分企業享受稅收優惠政策，在日常管理過程中，我們注重加強集團企業關聯交易的監控分析，加強集團企業內部銷售價格與對外銷售價格、同行業同期銷售價格的比對分析，分析關聯交易銷售價格是否合理，是否存在通過控制銷售價格由盈利企業向虧損企業、享受優惠政策的企業轉移利潤逃避所得稅的問題；加強借款利率與同期商業銀行貸款利率的比較分析，評價其借款利率是否合理，是否存在通過拆借資金轉移利潤進行避稅的問題。2008年7月份，駐廠人員發現華興公司銷售到信發聚氯乙烯公司的電石12768噸，每噸銷售價格比外銷價格低695.8元，因信發聚氯乙烯公司正處于稅收優惠期，責令華興公司按公平成交價格補提銷項稅151萬元，調整應納稅所得額887萬元。
三、注重企業需求，提供“個性化”納稅服務
除了提供現場辦稅業務之外，駐廠辦深入調研企業需求，推出了五項“個性化”服務項目，有效提升了納稅服務水平。
一是政策告知服務。利用在集團內部局域網絡，開設了“國稅之窗”稅企信息交流平臺，由企業動態、稅法園地、稅企交流等欄目組成。通過該平臺，駐廠辦及時發布與集團產業相關的稅收政策、辦稅程序以及稅收籌劃優秀案例，并在線回答企業財務人員提出的各項涉稅疑難問題，交流探討新出臺的法規政策。這樣企業人員既能夠及時了解政策變動，也能夠及時解決日常遇到的涉稅疑難問題。
二是嵌入式服務。定期組織稅企聯席會議，積極征求企業的意見和建議；主動參加企業的廠務會，參與企業的經營決策、規劃制定，及時了解企業的生產經營重大動向，為企業發展出謀劃策、建言獻計。2008年7月份，駐廠辦在一次廠務會上了解到集團準備利用企業生產排放的大量粉煤灰、電石渣等廢料新上一個資源利用項目。會后，駐廠辦人員積極與企業溝通，詳細講解了該項目涉及的稅收優惠政策，特別提醒企業必須經相關部門認定為資源綜合利用項目，并在國稅部門依法辦理減免稅手續后，才能享受稅收優惠政策。該項目投產運行后，當年即實現銷售收入620萬元，及時享受增值稅減免81萬元。
三是提醒服務。發揮駐廠辦職能作用，及時提醒企業在財務管理、帳務核算、納稅申報等方面存在的薄弱環節，并幫助企業改進完善措施，減少企業不必要的損失和處罰。駐廠以來，共向集團提出合理化建議20余條，有效提升了集團財務核算與稅收管理水平。
四是輔導服務。針對集團部分財務人員素質參差不齊、業務生疏及政策變動頻繁的狀況，把納稅輔導服務貫穿于日常監控管理工作之中，有針對性地加強企業財務人員業務培訓，不斷提高其辦稅能力和水平。駐廠以來，先后舉辦了增值稅、企業所得稅、進出口業務核算申報、發票領購認證等專題培訓班，共培訓財務人員270余人次。
五是跟蹤服務。設立辦稅服務綠色通道，對企業的稅務登記、涉稅優惠資格認定、發票領購、出口退稅審核等涉稅事項進行全程跟蹤服務，實行特事特辦、急事急辦，及時為企業提供優質快捷的服務。2009年4月份，華宇氧化鋁有限公司有10份比對不符的“海關增值稅完稅憑證”協查未及時收到復函，造成企業有923萬元進項稅無法抵扣，駐廠辦人員主動稽查到外地進行調查，最終讓企業依法抵扣了稅款，使企業避免了損失。
四、激活預防意識，建立“全覆蓋”稅務風險內控機制
通過調研發現，大企業主觀上往往沒有偷漏稅的意愿，稅務風險通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地是由于企業管理層缺乏基本的納稅風險防范意識，沒有建立內部控制和風險管理體系。為此，駐廠辦積極與企業決策層溝通，達成稅企雙方協同防范稅收風險的共識，在集團內部成立了“稅收風險管理辦公室”，確定了“一橫、一縱、兩交叉”的稅收風險內控長效機制，全面覆蓋企業面臨的各項涉稅風險。
（一）橫向梳理風險，確定內控關鍵環節。在駐廠辦的輔導下，集團財務部門開展了稅收風險自查活動，各子公司從稅務規劃、經營決策、會計處理、納稅申報、稅款繳納、稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理8個方面，對涉稅風險進行全面梳理，經過匯總、統計、清分、整理，共查出了8大類96項涉稅風險點，同時對涉稅風險點發生的可能性和條件進行了詳細描述，并初步評估了涉稅風險點對企業實現稅務管理目標的影響程度，對涉稅風險點進行優先排序，分為紅、黃、藍三類。紅類代表影響程度嚴重，有12項風險點。黃色代表影響程度一般，有49項風險點。藍色代表影響程度較低，有35項風險點。
（二）縱向分析問題，建立預防長效機制。按照風險點評估結果，對紅黃藍三類風險點制定了不同的解決方案，在人員、時限、措施、責任、處罰上體現優先級別，確保將優勢力量集中到重點風險的解決上來。將《企業稅收風險匯總》、《企業稅收風險解決方案》下發到集團每個分公司，對每一項涉稅風險點進行縱向分析，深入查找對應的業務流程、會計程序以及企業管理中存在的問題，并提出有針對性的整改措施，形成長效管理機制。截至目前，該集團共下發風險內控專項管理辦法13件，對61項紅、黃級別的風險點進行規范、控制、管理，同時將全部風險點的具體描述、原因分析、整改措施整理成《集團稅收風險管理手冊》，下發至各分公司相關部門。以紅色風險點-滯留票為例，2009年1-9月份該集團共發生進項稅發票滯留13起，造成集團減少進項稅額抵扣760萬元。經過深入調查發現集團購貨發票管理混亂，部分子公司的購貨發票甚至在采購員處滯留達3個月。對此，集團制定了《購貨發票專項管理辦法》，明確了購貨發票索取、上繳、貨物驗收入庫與款項交付的具體流程和時限，從源頭上防范了滯留票事件的發生。自推行該辦法以來，該集團連續8個月沒有出現一起滯留票事件。
（三）交叉監督問效，確保管理措施落實到位。集團將稅收風險管理納入到目標考核之中，并按照風險點的紅、黃、藍分級，制定了相應的考核辦法，明確了權責分配、實施流程、整改時限以及獎懲措施等內容，確定了由駐廠辦與集團內部交叉監督的考核方式。集團內部由稅收風險管理辦公室具體實施，采取定期檢查方式，對各子公司的落實情況進行全面驗收，對稅收風險控制的效果進行評估。駐廠辦采取不定期抽查的方式，對集團稅務風險管理機制的有效性進行評估審核，根據日常監控中發現的問題，對稅務風險管理機制提出意見建議。每半年，駐廠辦配合稅收風險管理辦公室對各子公司的稅收風險管理工作進行匯總、分析、整理、評估，形成《稅收風險管理報告及改進意見》，經集團董事會審批后下發至各分公司。
第四篇：關于家電下鄉稅收管理與服務工作的思考
關于家電下鄉稅收管理與服務工作的思考
“家電下鄉”是針對農村消費者定向研發、生產、銷售指定家電產品，由政府財政部門給予一定資金補貼的農村家電推進工程。這既是一項重要的惠農政策，也是擴大農村消費、拉動國內需求的重要舉措。因此，國稅機關應采取得力措施，加強對“家電下鄉”銷售網點的稅收管理和納稅服務工作，為落實好這項惠農政策提供有力的稅務保障。
一、基本情況
從調查了解的情況看，岳西縣有20多個中標企業的產品被納入“家電下鄉”產品銷售范圍，經縣商務局備案的家電下鄉指定銷售網點共有71個，截至2009年2月底，所有網點出售彩電85臺、冰箱152臺、洗衣機139臺、手機2部。已實現銷售額42萬元。已為農民辦理補貼的有220戶，占340戶購買戶的80%。
二、存在的問題
岳西縣國稅局做了大量工作，加強政策宣傳和納稅服務，確保向“家電下鄉”銷售網點及時提供發票，督促其依法開具發票，為“家電下鄉”正常開展創造了有利條件。目前，該縣“家電下鄉”活動進展比較順利，運行情況良好。但從“家電下鄉”活動開展的情況看，也還存在一些不容忽視問題。
（一）宣傳力度不夠。因政府相關部門和銷售網點對“家電下鄉”的宣傳面不夠廣，造成有的農民不知道有這回事，或者不清楚辦理程序；有的銷售企業不能積極主動配合商務、國稅、財政部門做好政策宣傳工作；各網點宣傳的內容和形式也不盡統一，甚至有的經銷商沒有經批準進入網點，也打出家電下鄉補貼13%的廣告，進行虛假宣傳，誤導農民。
（二）網點不具備開具稅務發票的條件。有的網點未配備計算機及聯網設備和相關操作人員，缺乏開具稅務發票的基本條件；各網點經營方式多種多樣，管理水平參差不齊；有的屬于獨立經營的網點，有的屬于非獨立經營的網點；有的是增值稅達點戶，有的是不達增值稅起征點戶；有的因不繳納稅收，平時沒有使用過貨物銷售發票，也從未向主管稅務機關申請領取貨物銷售發票，不熟悉申報納稅業務，納稅意識比較淡薄。
（三）滯后開具稅務發票。有的網點因農民購買產品時未帶戶口簿和身份證，就沒有及時開具貨物銷售發票；有的網點從業人員業務水平不高、計算機操作技能不熟練，影響了發票規范開具；部分經營人員不會操作“家電下鄉”計算機信息管理系統，家電產品售出后，沒有及時錄入銷售信息，造成發票未及時開具。
（四）補貼兌現手續繁瑣。農民須先到城里的銷售網點登記信息，然后帶上購買產品的發票、戶口簿、身份證、家電下鄉產品專用標識
卡、購買人儲蓄存折等，到鄉鎮財政所進行核實確認，再報縣財政局通過專戶支付補貼，辦理過程中要往返城鄉幾趟。
（五）稅負不夠公平。增值稅一般納稅人經銷商與小規模納稅人經銷商因適用稅率不同，兩者的稅負不一樣。有的增值稅小規模納稅人經銷商因擔心多繳稅不愿開具發票；有的增值稅小規模納稅人因不達增值稅起征點，享受不征稅的優惠政策，但也是加盟企業，要求自己開具發票，容易造成發票管理的混亂。
以上問題存在的主要原因，一是銷售企業在被批準為指定網點后，銷售規模及服務水平跟不上，形成工作上的脫節；二是有的銷售網點計算機操作技能與發票管理知識缺乏；三是政府部門中少數單位在落實家電下鄉工作中行動滯后，管理措施不得力，部門之間信息反饋、工作銜接不夠緊密。
三、應對措施
（一）提供優質高效的服務。國稅部門應積極主動配合政府相關部門落實好各項政策規定，為“家電下鄉”提供優質高效的納稅服務。一是要強化服務措施。認真梳理需要解決的實際問題，深入各銷售網點開展調研，研究制定解決問題的措施和辦法。二是要加強政策宣傳。目前該縣商務部門已審批了71個銷售網點，該局要求各主管國稅分局要加強對這些銷售網點的政策宣傳和發票管理，及時開展“家電下
鄉”工作培訓班，對各經營網點相關人員進行培訓，依法依規快捷、高效地為各銷售網點提供發票服務和納稅輔導工作。
（二）及時提供發票。“家電下鄉”的核心在于及時、準確兌現１３％的補貼。國稅部門應加大發票服務力度，給農民領取補貼提供更多的方便。對獨立經營進行“家電下鄉”產品經銷的網點，由各主管分局按發票管理的相關程序及時做好發票資格的確認、發票發售等工作。對屬于增值稅一般納稅人企業代銷網點的戶，由其向總機構領購發票。應分戶建立發票領購管理臺帳，在發售發票時，應在每份發票的發票聯上加蓋“家電下鄉專用發票”戳記。要保證發票供應，嚴格規范發票管理，督促各“家電下鄉”經營戶嚴格執行發票管理的各項規定，確保農民在購買“家電下鄉”產品時，能及時合法取得發票。
（三）加強稅收管理。“家電下鄉”銷售網點的基本條件必須是銷售企業的直營、加盟或授權的網點，在稅收管理工作中應以此為基礎做好稅收管理和服務工作。“家電下鄉”活動最容易出問題的地方是銷售網點，為此應從兩方面入手強化管理。一是要緊緊依托銷售網點的“家電下鄉信息管理系統”操作平臺，準確掌握銷售網點名稱、購進、銷售、補貼兌現等情況。“家電下鄉”銷售網點都是經過各級商務部門核準而錄入信息系統的，國稅部門要督促經銷網點做好家電下鄉產品銷售信息的登記錄入工作。二是要跟蹤家電下鄉銷售網點，進行管理和服務。將銷售網點劃分為增值稅一般納稅人和小規模納稅人兩類進行稅收管理。對獨立經營“家電下鄉”產品經銷的網點，根
據現行發票管理規定，按小規模納稅人進行管理，月核定銷售額一律調整為起征點以上，進行核定征收。發票超定額的按銷售金額的3%補稅。對增值稅一般納稅人企業代銷網點“家電下鄉”的銷售收入，由增值稅一般納稅人企業匯總進行申報納稅，實行預警稅負管理，達不到規定稅負的按預警稅負進行申報。對不能按上述要求進行申報納稅的，主管國稅機關必須責令其限期整改。主管國稅機關要積極為符合增值稅一般納稅人新標準的網點經銷戶辦理認定手續，解決稅負不公平及銷售下鄉家電不開具發票的問題。三是要求農村各個銷售網點必須在店里的顯著位置張貼家電銷售和補貼程序，以及各種家電產品的型號、規格和價格。四是縣局綜合業務科要安排專人定期到財政、商務等相關部門采集“家電下鄉”銷售網點信息，及時掌握全縣“家電下鄉”銷售網點的增減變動情況，為管理和服務提供第一手資料。要求各主管國稅機關應建立“家電下鄉”經營網點銷售情況稅收管理臺帳，并作為日常稅收巡查和納稅評估重要內容之一。主管國稅機關和稅收管理員要加強對商務部門已核準成立的銷售網點的巡查管理，嚴格把關，防止超范圍開具發票、不開具發票和開具“大頭小尾票”等違規情況的發生，強化稅收管理。
第五篇：“大企業稅收管理與服務”專題征文活動方案及征文提綱
我們希望──
通過征文活動，使更多的稅務干部關注大企業稅收管理與服務，征文可以探討問題，交流經驗，抒發感想。
通過征文活動，使更多的大企業重視自身涉稅管理，征文可以研究業務，研討政策，表達訴求。
通過征文活動，為涉稅中介機構提供充分地展現自己的實力、貢獻自己的聰明才智的平臺，征文可以出謀劃策，推薦案例。
歡迎廣大稅務人員，企業管理人員和財稅人員，涉稅中介機構從業人員以及關心大企業稅收管理與服務的各界專業人士積極參加本次征文活動。
一、征文要求
1.主題突出，觀點鮮明，圍繞具體問題探討，切忌空泛。
2.具體內容可以是大企業稅收管理與服務經驗介紹，業務探索；也可以反映問題，提出建議；也可以是工作經歷，所感所想；也可以是對刊發的征文進行討論。
3.思路清晰，論述透徹，邏輯嚴密，文筆流暢。
4.每篇征文的字數在2500字以內。
5.來稿請注明作者、單位、電話、手機、身份證號、電子信箱、聯系地址、郵編等信息。
二、組織方式
本次活動由中國稅務報社、國家稅務總局大企業稅收管理司主辦。
雙方共同負責本次征文的評選工作。
三、版面安排
每周一籌劃專刊第五版倒頭條位置。
四、獎勵辦法
征文活動結束后，由中國稅務報社、國家稅務總局大企業稅收管理司組織有關專家組成評選委員會評選獲獎作品。
個人獎：一等獎3名，獎金各5000元；二等獎5名，獎金各3000元，三等獎10名，獎金各2000元；優秀獎20名，各贈送精美禮品一份。除獎金和獎品外，獲獎者還將獲得獲獎證書。（注：獎金均為稅前獎金）
組織獎：若干。獲獎者將獲得獎杯和獲獎證書。
五、參與方式
1.征文截止時間： 2011年2月28日（以郵件收到時間為準）。
2.投稿地址：北京市宣武區槐柏樹后街21號。郵編：1000
533.投稿郵箱：glfwzw@126.com
4.本次活動最終解釋權歸中國稅務報社所有。
考慮到基層稅務機關對大企業管理與服務這項工作還處于探索階段，大企業對稅收管理與服務的訴求還沒有形成比較完善的系統性內容，社會各界對這一個全新課題的研究也處于起步階段，為確保此次征文活動的成功，使征文更具針對性，搭建一個“稅企互動、專家參與”的良好平臺，并通過征文獲取一些解決實際問題的好思路、好建議、好方法，在廣泛征求意見的基礎上，擬定了本征文提綱，僅供參與者參考。
參與者可以分別從以下幾個篇目中任意選取一個或者幾個問題來寫。也可以選取參考題目以外的與大企業稅收管理和服務相關的問題進行闡述。
供稅務機關參考的題目
1.對大企業進行管理，提供服務的背景、原則、前提和措施；
2.大企業不同于其他納稅人的主要特點和實施有效管理的影響因素；
3.對大企業基本的涉稅事項實現高效管理的途徑；
4.面對大企業扁平化集中管理的特點，稅務機關如何進行更為有效的協調與配合；
5.如何解決大企業普遍面臨的“政策不明、理解不透、執行不一”等問題；
6.大企業相關數據的采集、分析與處理；
7.大企業稅務風險管理的背景、思路、成果、問題、建議及展望；
8.使大企業稅務風險管理“落地”的有效舉措；
9.各地在大企業管理中的新思路、新舉措；
10.解決稅收屬地管理與大企業跨區域經營之間矛盾的有效途徑；
11.稅務機關如何與財政、審計等部門聯動，提高管理與服務的效能；
12.稅務機關對大企業不同涉稅服務需求的應對機制；
13.如何建立完善的稅企溝通與互動機制；
14.稅務機關如何幫助大企業樹立牢固的風險意識，加強稅務風險管理；
15.稅務機關如何快速、有效滿足大企業的特殊和復雜服務訴求；
16.如何發揮網站、博客等新媒體及涉稅軟件在大企業的管理與服務中的作用；
17.大企業的稅收管理與服務如何有機結合；
18.對大企業實施有效管理、提供周到服務需要什么樣的人才；
19.如何建立完善的人才培養及激勵機制，進而建立一支過硬的隊伍；
20.大企業管理與服務的國際比較；
21.其他相關問題。
供大企業參考的題目
1.大企業對稅務機關的管理與服務有何訴求；
2.在新的稅收格局下，大企業稅收管理與服務的意義及特點；
3.大企業在制度建設、機構設置、人員配備、信息技術的應用等方面還需要做何改進，以更好地與稅務機關的管理與服務相對接。
4.對于有眾多分支機構的大企業來說，如何與稅務機關共同建立起一套長效稅收管理機制，解決大企業目前由機構眾多帶來的各種涉稅難題；
5.對政策性文件、程序性文件及管理性文件，大企業分別有何訴求；
6.在稅務風險管理中，針對大企業在機構設置和人員配備、稅收法律法規的收集和研究、重要業務流程細節的涉稅控制、信息技術的應用、風險管理意識和納稅觀念、稅務內控監督和反饋機制等方面存在的問題，大企業應該分別采取哪些措施去解決；
7.將《大企業稅務風險管理指引（試行）》進一步落實到位的思路和途徑；
8.考核大企業稅務風險管理比較到位的指標或方法；
9.稅務機關應如何與大企業保持良好的溝通與協調；
10.對不同級別的稅務機關有何不同的涉稅服務訴求；
11.企業如何吸引和培養稅收管理人才，更好地為自身服務；
12.其他相關問題。
供中介機構參考的題目
1.在稅務機關對大企業實施管理、提供服務的過程中，中介機構有哪些機遇和挑戰；
2.稅務機關、大企業財務人員及中介機構如何形成一個有效的互動機制與合作機制，以更好地研究問題、解決問題；
3.國外有哪些成功的經驗可供借鑒，有哪些教訓引以為戒；
4.對涉及大企業管理與服務的所有問題的觀點和分析；
5.大企業管理與服務的國際比較；
6.其他相關問題。
2010年3月12日
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