第一篇：大企業(yè)納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

大企業(yè)納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

內(nèi)容摘要：本文結(jié)合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)納稅服務(wù)的實(shí)踐，分析了當(dāng)前大企業(yè)納稅服務(wù)工作中面臨的困難，提出了優(yōu)化大企業(yè)納稅服務(wù)的基本思路和主要措施。

關(guān)鍵詞： 大企業(yè) 納稅服務(wù)

一、開(kāi)展大企業(yè)納稅服務(wù)的主要做法

（一）深入開(kāi)展調(diào)查研究，掌握服務(wù)需求。該分局在納稅服務(wù)工作中，始終堅(jiān)持以納稅人需求為主導(dǎo)的思路，采取多種途徑開(kāi)展調(diào)研，力圖準(zhǔn)確掌握大企業(yè)的服務(wù)需求。分局通過(guò)走訪重點(diǎn)稅源企業(yè)、召開(kāi)行業(yè)稅企座談會(huì)、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷等形式，了解大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和在辦稅過(guò)程中需要解決的問(wèn)題，認(rèn)真聽(tīng)取其對(duì)分局稅收工作的意見(jiàn)和建議。分局還注意從行業(yè)協(xié)會(huì)、政府監(jiān)管部門等第三方獲取納稅人服務(wù)需求信息。

（二）豐富工作方式，開(kāi)展特色服務(wù)。近年來(lái)，該分局采取形勢(shì)多樣的納稅服務(wù)方式，盡可能為納稅人提供快捷便利的納稅服務(wù)。一是在辦稅服務(wù)廳設(shè)置了“大戶直通車”窗口，持“直通車服務(wù)證”和“辦稅優(yōu)先證”的企業(yè)可在該窗口享受優(yōu)先辦稅的便利；二是通過(guò)開(kāi)展預(yù)約辦稅服務(wù)，大企業(yè)可以通過(guò)電話向辦稅服務(wù)廳預(yù)約辦稅時(shí)間和事項(xiàng)，提高納稅人的辦稅效率；三是為有需要的大企業(yè)提供預(yù)約上門服務(wù)，如開(kāi)展專題稅收培訓(xùn)班、財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)場(chǎng)審核等；四是對(duì)企業(yè)無(wú)法在正常工作時(shí)間內(nèi)辦結(jié)的重大復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)提供延時(shí)服務(wù)；五是為新辦企業(yè)及時(shí)提供辦稅輔導(dǎo)，幫助辦稅人員掌握基本的辦稅知識(shí)和技能。

（三）建立工作聯(lián)動(dòng)，推進(jìn)協(xié)同服務(wù)。分局充分利用金融企業(yè)集中征管的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)加強(qiáng)與市府金融辦、證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局和銀行、證券等行業(yè)協(xié)會(huì)，以及財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等政府職能部門的聯(lián)系，積極推進(jìn)對(duì)納稅人的協(xié)同服務(wù)。具體來(lái)說(shuō)，在2008年度匯算清繳期間，該分局與深圳國(guó)內(nèi)銀行同業(yè)公會(huì)、外資金融機(jī)構(gòu)同業(yè)公會(huì)、證券業(yè)協(xié)會(huì)等單位聯(lián)合舉辦了多場(chǎng)匯算清繳專題培訓(xùn)，講解行業(yè)稅收政策和申報(bào)表填寫實(shí)務(wù)。同時(shí)，還定期與羅湖、福田區(qū)政府交流涉稅信息，積極反映金融企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的問(wèn)題，為兩區(qū)政府幫助金融企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題提供重要的參考。同時(shí)，該分局在日常工作中，還加強(qiáng)與證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局等專業(yè)監(jiān)管部門的信息交換，及時(shí)掌握深圳金融行業(yè)動(dòng)態(tài)，為更有針對(duì)性地開(kāi)展納稅服務(wù)提供依據(jù)。此外，分局還積極配合財(cái)政部專員辦、審計(jì)署對(duì)金融企業(yè)開(kāi)展的審計(jì)調(diào)查，并對(duì)其中發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題提供公正、專業(yè)的參考意見(jiàn)，在維護(hù)稅法權(quán)威的同時(shí)，也保障了企業(yè)的合法權(quán)益。通過(guò)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，該分局增強(qiáng)了稅收工作在各部門、各行業(yè)的影響力，產(chǎn)生良好的社會(huì)反響。

（四）突出行業(yè)特點(diǎn)，增強(qiáng)服務(wù)實(shí)效。分局在日常稅收管理中，非常注重結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展專題政策宣導(dǎo)培訓(xùn)，保證企業(yè)正確理解和履行稅收義務(wù)，特別是注意幫助金融企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅服務(wù)實(shí)效。比如，針對(duì)金融企業(yè)呆賬損失金額大、數(shù)量多等情況，該分局在年度匯算清繳結(jié)束后就開(kāi)始受理當(dāng)年度呆賬、財(cái)產(chǎn)損失的稅前核銷申請(qǐng)，實(shí)行隨報(bào)隨核；對(duì)于金融企業(yè)大量的小額應(yīng)收債權(quán)核銷，分局采取下戶實(shí)地核查的方式，盡可能減輕企業(yè)報(bào)送核銷資料的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，該分局考慮到金融企業(yè)對(duì)外支付利息較為頻繁，在與上級(jí)部門充分協(xié)調(diào)溝通的情況下，允許金融企業(yè)采取按月匯總的方式申報(bào)代扣代繳預(yù)提所得稅，大大減輕了納稅人的申報(bào)壓力。

（五）增強(qiáng)執(zhí)法柔性，促進(jìn)稅企和諧。一般來(lái)說(shuō)，大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理較為規(guī)范，納稅遵從度較高，但因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，機(jī)構(gòu)規(guī)模龐大，加上稅收會(huì)計(jì)核算差異等客觀原因，難免會(huì)產(chǎn)生一些稅收問(wèn)題。針對(duì)這種情況，分局在工作中特別注重加大對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)，避免采用強(qiáng)硬手段，進(jìn)行柔性管理。對(duì)于納稅記錄良好的大企業(yè)，一般不作為稅務(wù)檢查對(duì)象，而主要是采取納稅評(píng)估、稅務(wù)約談形式，引導(dǎo)企業(yè)自查自糾；對(duì)于在稅務(wù)檢查過(guò)程中企業(yè)，也主要是督促企業(yè)開(kāi)展自查，允許企業(yè)對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題自行修正申報(bào)納稅，從而避免行政處罰；在對(duì)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行定性處理前，會(huì)充分聽(tīng)取企業(yè)的意見(jiàn)，并就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)納稅人進(jìn)行政策輔導(dǎo)，從而提高納稅人自覺(jué)遵從的能力。

二、大企業(yè)納稅服務(wù)工作存在的主要問(wèn)題和難點(diǎn)

通過(guò)近年大企業(yè)納稅服務(wù)的具體實(shí)踐，我們感受到雖然大企業(yè)普遍內(nèi)部管理較為規(guī)范，但關(guān)聯(lián)交易頻繁，業(yè)務(wù)種類繁雜，對(duì)納稅服務(wù)工作的要求相較中小企業(yè)更高。目前，在為大企業(yè)提供納稅服務(wù)方面存在以下的問(wèn)題和難點(diǎn)：

（一）涉稅服務(wù)需求多，個(gè)性化服務(wù)仍需完善。由于大企業(yè)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、業(yè)務(wù)管理比較復(fù)雜等特點(diǎn)，產(chǎn)生的涉稅需求也較多。同時(shí)，大企業(yè)對(duì)自身的權(quán)利維護(hù)意識(shí)較強(qiáng)，對(duì)稅收政策的穩(wěn)定性、各項(xiàng)納稅步驟的指引也有更高、更具體的要求。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作體系尚在逐步完善過(guò)程之中，對(duì)各項(xiàng)服務(wù)資源缺乏統(tǒng)籌管理，再加上為大企業(yè)提供納稅服務(wù)的人員素質(zhì)參差不齊等客觀因素，制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)為大企業(yè)提供更多、更好的個(gè)性化服務(wù)。

（二）信息共享程度低，制約深層次納稅服務(wù)。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取企業(yè)服務(wù)需求信息存在著不少問(wèn)題，如在稅企溝通方面，交流的方式較單

一、渠道較狹隘，還不能充分運(yùn)用網(wǎng)站等信息化手段構(gòu)建快捷、便利的互動(dòng)平臺(tái)，對(duì)稅企之間的信息傳遞缺乏系統(tǒng)管理，獲取的信息往往是零散、滯后的，不能清晰、準(zhǔn)確地反映大企業(yè)需求，嚴(yán)重阻礙了納稅服務(wù)的縱深發(fā)展；在稅務(wù)部門之間，雖然普遍搭建起了征管信息平臺(tái)，但受功能不完善、系統(tǒng)不兼容等因素影響，登記、管理、評(píng)估、稽查環(huán)節(jié)的信息沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效共享，納稅人向各職能部門重復(fù)報(bào)送同一涉稅資料的情況時(shí)有發(fā)生，增加了企業(yè)的納稅成本和負(fù)擔(dān)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難，涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)面臨問(wèn)題多。有關(guān)調(diào)查資料顯示，與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不是來(lái)自于做假帳或者簡(jiǎn)單的帳面差錯(cuò)，而更多地來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等因素，其誘因是多方面、較復(fù)雜、深層次的。其次，一些大企業(yè)根本沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，部分企業(yè)盡管建立了風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，但仍不能有效運(yùn)用到日常的管理和業(yè)務(wù)工作中，可以說(shuō)是“有制度，零實(shí)踐”。這些情況的存在，無(wú)疑給稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（四）專業(yè)服務(wù)要求高，服務(wù)水平提升較慢。大企業(yè)除了最基本的納稅服務(wù)之外，更希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供更多地專業(yè)化服務(wù)，以滿足其不斷擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和不斷拓展的經(jīng)營(yíng)范圍。對(duì)于稅務(wù)人員而言，要真正滿足大企業(yè)這方面的要求，除了要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和稅務(wù)技能，熟練掌握國(guó)際稅收知識(shí)，還需要熟悉一定的行業(yè)知識(shí)。而這一要求與稅務(wù)機(jī)關(guān)目前的人員數(shù)量和人員素質(zhì)還有較大的距離，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平存在一定的瓶頸。

（五）中介機(jī)構(gòu)作用發(fā)揮不夠，協(xié)同服務(wù)亟待加強(qiáng)。有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，由于法規(guī)不健全，定位不清等原因，導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)代理率普遍較低，全國(guó)委托稅務(wù)代理的納稅人約占9%，而日本、美國(guó)分別達(dá)到85%和50%。如此低的代理率表明，稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)延伸納稅服務(wù)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅法宣傳的良性引導(dǎo)作用并沒(méi)有得到廣泛地、充分地發(fā)揮。另一方面，由于定期溝通互動(dòng)機(jī)制未建立，軟件不兼容、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、信息不能共享等原因，目前政府部門之間資源共享、協(xié)同服務(wù)的效率和水平都較低，達(dá)不到征納服務(wù)要求。

三、對(duì)完善大企業(yè)納稅服務(wù)工作的思路

2008年，總局成立了大企業(yè)管理司，其中一項(xiàng)重要職能就是為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。目前，大企業(yè)管理司已選定了第一批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，并在壓縮管理層次，推動(dòng)管理服務(wù)扁平化，統(tǒng)籌跨區(qū)域納稅服務(wù)工作等方面進(jìn)行著積極的嘗試。而對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，我們認(rèn)為完善大企業(yè)服務(wù)可以從以下四個(gè)方面著手：

（一）從思想入手，始終堅(jiān)持“以納稅人為中心”，不斷轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)理念。在理念上，應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)干部職工納稅服務(wù)意識(shí)，牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念，始終堅(jiān)持把納稅人放在稅收管理和服務(wù)的重要位置。同時(shí)，納稅服務(wù)與稅收管理是緊密結(jié)合、融為一體的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持“寓管理于服務(wù)”宗旨，將納稅服務(wù)的理念深深地植根于稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員的意識(shí)和行動(dòng)中，并體現(xiàn)在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面。

（二）從管理入手，提升服務(wù)水平和效率，提供專業(yè)化納稅服務(wù)。針對(duì)大企業(yè)內(nèi)部管理水平較高、依法納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該在較高管理層面上對(duì)其進(jìn)行更具針對(duì)性、專業(yè)化的服務(wù)和管理。一是優(yōu)化人力資源配置，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)崗責(zé)體系。在當(dāng)前納稅戶持續(xù)增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應(yīng)付各項(xiàng)工作的形勢(shì)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要以業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高低為依據(jù)進(jìn)一步細(xì)化納稅服務(wù)職能。讓稅收管理員集中精力從事日常程序性納稅服務(wù)工作，配置各類專業(yè)人才專門從事稅政調(diào)研、納稅評(píng)估等工作，逐步推進(jìn)納稅服務(wù)專業(yè)化。二是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，全面提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。干部素質(zhì)直接決定納稅服務(wù)質(zhì)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著力加大在崗培訓(xùn)力度，提升稅務(wù)人員素質(zhì)和能力；合理推動(dòng)人員崗位流動(dòng)，有效盤活現(xiàn)有人力資源；持續(xù)改進(jìn)納稅服務(wù)考核體系和績(jī)效考核制度，激發(fā)稅務(wù)人員的工作積極性和主動(dòng)性。三是統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計(jì)，加快稅收信息化建設(shè)步伐。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以滿足稅收分析、納稅評(píng)估需要為目標(biāo)，全面采集大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易等方面的海量信息，完善稅源服務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)，拓寬采集渠道，建立與審計(jì)、工商、海關(guān)、銀行、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)管理部門的信息化溝通平臺(tái)，提高信息共享度。

（三）從機(jī)制入手，強(qiáng)化規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，幫助企業(yè)建立和完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。稅務(wù)部門應(yīng)該把深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將納稅服務(wù)和稅收管理的環(huán)節(jié)適當(dāng)前移，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)機(jī)制。一是深入開(kāi)展由綜合到專項(xiàng)、逐級(jí)遞進(jìn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。分行業(yè)、分企業(yè)類型地展開(kāi)分析，構(gòu)建和完善比對(duì)、分析、預(yù)警數(shù)據(jù)模型，使稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)定分類化、規(guī)范化、數(shù)據(jù)化。二是以稅政調(diào)研和納稅評(píng)估為手段，幫助企業(yè)排查和應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。注重結(jié)合企業(yè)需求和特點(diǎn)，開(kāi)展個(gè)性化調(diào)研、評(píng)估，用好調(diào)研評(píng)估成果，突出實(shí)效性；注重綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、評(píng)估模型等工具，增強(qiáng)評(píng)估結(jié)果的代表性；注重綜合運(yùn)用納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明等遞進(jìn)措施，幫助納稅人及時(shí)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。三是完善稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)的溝通互動(dòng)機(jī)制。主動(dòng)加強(qiáng)稅收政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助企業(yè)正確理解和執(zhí)行稅收政策；了解企業(yè)意見(jiàn)，回應(yīng)企業(yè)關(guān)注的涉稅問(wèn)題，盡量減少涉稅爭(zhēng)議。

（四）從溝通協(xié)調(diào)入手，倡導(dǎo)各盡其職，充分利用社會(huì)資源促納稅服務(wù)社會(huì)化。納稅服務(wù)雖然寓于整個(gè)征管過(guò)程之中，但稅務(wù)機(jī)關(guān)不是無(wú)所不包地搞無(wú)限度服務(wù)，而是應(yīng)該加強(qiáng)與社會(huì)有關(guān)部門、中介服務(wù)組織的溝通協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和政府其它部門的作用，充分利用社會(huì)資源，如發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)、工商聯(lián)、新聞媒體的作用等做好納稅服務(wù)，共同構(gòu)成了完整的納稅服務(wù)體系，這樣既降低征稅成本，又能有效提高納稅服務(wù)的工作效率。

第二篇：大企業(yè)納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

大企業(yè)納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

內(nèi)容摘要：本文結(jié)合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)納稅服務(wù)的實(shí)踐，分析了當(dāng)前大企業(yè)納稅服務(wù)工作中面臨的困難，提出了優(yōu)化大企業(yè)納稅服務(wù)的基本思路和主要措施。

一、開(kāi)展大企業(yè)納稅服務(wù)的主要做法

（一）深入開(kāi)展調(diào)查研究，掌握服務(wù)需求。該分局在納稅服務(wù)工作中，始終堅(jiān)持以納稅人需求為主導(dǎo)的思路，采取多種途徑開(kāi)展調(diào)研，力圖準(zhǔn)確掌握大企業(yè)的服務(wù)需求。分局通過(guò)走訪重點(diǎn)稅源企業(yè)、召開(kāi)行業(yè)稅企座談會(huì)、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷等形式，了解大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和在辦稅過(guò)程中需要解決的問(wèn)題，認(rèn)真聽(tīng)取其對(duì)分局稅收工作的意見(jiàn)和建議。分局還注意從行業(yè)協(xié)會(huì)、政府監(jiān)管部門等第三方獲取納稅人服務(wù)需求信息。

（二）豐富工作方式，開(kāi)展特色服務(wù)。近年來(lái)，該分局采取形勢(shì)多樣的納稅服務(wù)方式，盡可能為納稅人提供快捷便利的納稅服務(wù)。一是在辦稅服務(wù)廳設(shè)臵了“大戶直通車”窗口，持“直通車服務(wù)證”和“辦稅優(yōu)先證”的企業(yè)可在該窗口享受優(yōu)先辦稅的便利；二是通過(guò)開(kāi)展預(yù)約辦稅服務(wù)，大企業(yè)可以通過(guò)電話向辦稅服務(wù)廳預(yù)約辦稅時(shí)間和事項(xiàng)，提高納稅人的辦稅效率；三是為有需要的大企業(yè)提供預(yù)約上門服務(wù)，如開(kāi)展專題稅收培訓(xùn)班、財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)場(chǎng)審核等；四是對(duì)企業(yè)無(wú)法在正常工作時(shí)間內(nèi)辦結(jié)的重大復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)提供延時(shí)服務(wù)；五是為新辦企業(yè)及時(shí)提供辦稅輔導(dǎo)，幫助辦稅人員掌握基本的辦稅知識(shí)和技能。

（三）建立工作聯(lián)動(dòng)，推進(jìn)協(xié)同服務(wù)。海洋分局充分利用金融企業(yè)集中征管的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)加強(qiáng)與市府金融辦、證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局和銀行、證券等行業(yè)協(xié)會(huì)，以及財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等政府職能部門的聯(lián)系，積極推進(jìn)對(duì)納稅人的協(xié)同服務(wù)。具體來(lái)說(shuō)，在2008匯算清繳期間，該分局與深圳國(guó)內(nèi)銀行同業(yè)公會(huì)、外資金融機(jī)構(gòu)同業(yè)公會(huì)、證券業(yè)協(xié)會(huì)等單位聯(lián)合舉辦了多場(chǎng)匯算清繳專題培訓(xùn)，講解行業(yè)稅收政策和申報(bào)表填寫實(shí)務(wù)。同時(shí)，還定期與羅湖、福田區(qū)政府交流涉稅信息，積極反映金融企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的問(wèn)題，為兩區(qū)政府幫助金融企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題提供重要的參考。同時(shí)，該分局在日常工作中，還加強(qiáng)與證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局等專業(yè)監(jiān)管部門的信息交換，及時(shí)掌握深圳金融行業(yè)動(dòng)態(tài)，為更有針對(duì)性地開(kāi)展納稅服務(wù)提供依據(jù)。此外，分局還積極配合財(cái)政部專員辦、審計(jì)署對(duì)金融企業(yè)開(kāi)展的審計(jì)調(diào)查，并對(duì)其中發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題提供公正、專業(yè)的參考意見(jiàn)，在維護(hù)稅法權(quán)威的同時(shí)，也保障了企業(yè)的合法權(quán)益。通過(guò)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，該分局增強(qiáng)了稅收工作在各部門、各行業(yè)的影響力，產(chǎn)生良好的社會(huì)反響。

（四）突出行業(yè)特點(diǎn)，增強(qiáng)服務(wù)實(shí)效。分局在日常稅收管理中，非常注重結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展專題政策宣導(dǎo)培訓(xùn)，保證企業(yè)正確理解和履行稅收義務(wù)，特別是注意幫助金融企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅服務(wù)實(shí)效。比如，針對(duì)金融企業(yè)呆賬損失金額大、數(shù)量多等情況，該分局在匯算清繳結(jié)束后就開(kāi)始受理當(dāng)呆賬、財(cái)產(chǎn)損失的稅前核銷申請(qǐng)，實(shí)行隨報(bào)隨核；對(duì)于金融企業(yè)大量的小額應(yīng)收債權(quán)核銷，分局采取下戶實(shí)地核查的方式，盡可能減輕企業(yè)報(bào)送核銷資料的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，該分局考慮到金融企業(yè)對(duì)外支付利息較為頻繁，在與上級(jí)部門充分協(xié)調(diào)溝通的情況下，允許金融企業(yè)采取按月匯總的方式申報(bào)代扣代繳預(yù)提所得稅，大大減輕了納稅人的申報(bào)壓力。

（五）增強(qiáng)執(zhí)法柔性，促進(jìn)稅企和諧。一般來(lái)說(shuō)，大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理較為規(guī)范，納稅遵從度較高，但因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，機(jī)構(gòu)規(guī)模龐大，加上稅收會(huì)計(jì)核算差異等客觀原因，難免會(huì)產(chǎn)生一些稅收問(wèn)題。針對(duì)這種情況，海洋分局在工作中特別注重加大對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)，避免采用強(qiáng)硬手段，進(jìn)行柔性管理。對(duì)于納稅記錄良好的大企業(yè)，一般不作為稅務(wù)檢查對(duì)象，而主要是采取納稅評(píng)估、稅務(wù)約談形式，引導(dǎo)企業(yè)自查自糾；對(duì)于在稅務(wù)檢查過(guò)程中企業(yè)，也主要是督促企業(yè)開(kāi)展自查，允許企業(yè)對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題自行修正申報(bào)納稅，從而避免行政處罰；在對(duì)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行定性處理前，會(huì)充分聽(tīng)取企業(yè)的意見(jiàn)，并就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)納稅人進(jìn)行政策輔導(dǎo)，從而提高納稅人自覺(jué)遵從的能力。

二、大企業(yè)納稅服務(wù)工作存在的主要問(wèn)題和難點(diǎn)

通過(guò)近年大企業(yè)納稅服務(wù)的具體實(shí)踐，我們感受到雖然大企業(yè)普遍內(nèi)部管理較為規(guī)范，但關(guān)聯(lián)交易頻繁，業(yè)務(wù)種類繁雜，對(duì)納稅服務(wù)工作的要求相較中小企業(yè)更高。目前，在為大企業(yè)提供納稅服務(wù)方面存在以下的問(wèn)題和難點(diǎn)：

（一）涉稅服務(wù)需求多，個(gè)性化服務(wù)仍需完善。由于大企業(yè)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、業(yè)務(wù)管理比較復(fù)雜等特點(diǎn)，產(chǎn)生的涉稅需求也較多。同時(shí)，大企業(yè)對(duì)自身的權(quán)利維護(hù)意識(shí)較強(qiáng)，對(duì)稅收政策的穩(wěn)定性、各項(xiàng)納稅步驟的指引也有更高、更具體的要求。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作體系尚在逐步完善過(guò)程之中，對(duì)各項(xiàng)服務(wù)資源缺乏統(tǒng)籌管理，再加上為大企業(yè)提供納稅服務(wù)的人員素質(zhì)參差不齊等客觀因素，制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)為大企業(yè)提供更多、更好的個(gè)性化服務(wù)。

（二）信息共享程度低，制約深層次納稅服務(wù)。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取企業(yè)服務(wù)需求信息存在著不少問(wèn)題，如在稅企溝通方面，交流的方式較單

一、渠道較狹隘，還不能充分運(yùn)用網(wǎng)站等信息化手段構(gòu)建快捷、便利的互動(dòng)平臺(tái)，對(duì)稅企之間的信息傳遞缺乏系統(tǒng)管理，獲取的信息往往是零散、滯后的，不能清晰、準(zhǔn)確地反映大企業(yè)需求，嚴(yán)重阻礙了納稅服務(wù)的縱深發(fā)展；在稅務(wù)部門之間，雖然普遍搭建起了征管信息平臺(tái)，但受功能不完善、系統(tǒng)不兼容等因素影響，登記、管理、評(píng)估、稽查環(huán)節(jié)的信息沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效共享，納稅人向各職能部門重復(fù)報(bào)送同一涉稅資料的情況時(shí)有發(fā)生，增加了企業(yè)的納稅成本和負(fù)擔(dān)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難，涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)面臨問(wèn)題多。有關(guān)調(diào)查資料顯示，與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不是來(lái)自于做假帳或者簡(jiǎn)單的帳面差錯(cuò)，而更多地來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等因素，其誘因是多方面、較復(fù)雜、深層次的。其次，一些大企業(yè)根本沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，部分企業(yè)盡管建立了風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，但仍不能有效運(yùn)用到日常的管理和業(yè)務(wù)工作中，可以說(shuō)是“有制度，零實(shí)踐”。這些情況的存在，無(wú)疑給稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（四）專業(yè)服務(wù)要求高，服務(wù)水平提升較慢。大企業(yè)除了最基本的納稅服務(wù)之外，更希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供更多地專業(yè)化服務(wù)，以滿足其不斷擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和不斷拓展的經(jīng)營(yíng)范圍。對(duì)于稅務(wù)人員而言，要真正滿足大企業(yè)這方面的要求，除了要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和稅務(wù)技能，熟練掌握國(guó)際稅收知識(shí)，還需要熟悉一定的行業(yè)知識(shí)。而這一要求與稅務(wù)機(jī)關(guān)目前的人員數(shù)量和人員素質(zhì)還有較大的距離，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平存在一定的瓶頸。

（五）中介機(jī)構(gòu)作用發(fā)揮不夠，協(xié)同服務(wù)亟待加強(qiáng)。有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，由于法規(guī)不健全，定位不清等原因，導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)代理率普遍較低，全國(guó)委托稅務(wù)代理的納稅人約占9%，而日本、美國(guó)分別達(dá)到85%和50%。如此低的代理率表明，稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)延伸納稅服務(wù)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅法宣傳的良性引導(dǎo)作用并沒(méi)有得到廣泛地、充分地發(fā)揮。另一方面，由于定期溝通互動(dòng)機(jī)制未建立，軟件不兼容、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、信息不能共享等原因，目前政府部門之間資源共享、協(xié)同服務(wù)的效率和水平都較低，達(dá)不到征納服務(wù)要求。

三、國(guó)外大企業(yè)納稅服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和借鑒

目前，世界上許多國(guó)家稅務(wù)部門都成立了大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，并且強(qiáng)調(diào)向大企業(yè)提供更好的服務(wù)，以使企業(yè)在納稅過(guò)程中更容易接受稅務(wù)部門的管理和服務(wù)，其中有很多經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。

（一）實(shí)行客戶管理機(jī)制，分類別分層次提供個(gè)性化服務(wù)。在部分發(fā)達(dá)國(guó)家提供納稅服務(wù)的重要基礎(chǔ)是對(duì)納稅人的分類管理，即稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不同類型的納稅人提供不同的服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)方式。這些國(guó)家為此實(shí)行了客戶管理機(jī)制，專門設(shè)立了類似于“客戶經(jīng)理”的職位，作為大企業(yè)所有涉稅事項(xiàng)的主要聯(lián)絡(luò)人，通過(guò)引入客戶理念，參照遵循“客戶至上”的理念，為不同類別不同層次的納稅人提供個(gè)性化的服務(wù)。

（二）簡(jiǎn)化辦稅流程，減少納稅遵從成本。部分發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)采用全面電子化申報(bào)信息和量化統(tǒng)一的全國(guó)納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等措施，消除了大量紙質(zhì)資料，簡(jiǎn)化了辦稅的流程，避免了繁瑣的程序和過(guò)多的資料成為大企業(yè)履行納稅義務(wù)的障礙，節(jié)省了納稅人辦稅的成本，提高大企業(yè)納稅的主動(dòng)性。

（三）機(jī)構(gòu)協(xié)同服務(wù)，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)組織的作用。目前大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)推行的是政府監(jiān)督下的稅務(wù)代理制度，如美國(guó)和日本，雖然管理模式各不相同，但是在納稅服務(wù)延伸、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅法宣傳等方面都起到了至關(guān)重要的良性引導(dǎo)作用，深受納稅人歡迎。

（四）吸收培訓(xùn)專才，提升納稅服務(wù)效能。相對(duì)于中小型企業(yè)，大企業(yè)更樂(lè)于和經(jīng)驗(yàn)豐富并具有良好職業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)人員打交道。發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)都很重視稅務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)和團(tuán)隊(duì)精神，通過(guò)優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)層、多元化教學(xué)、針對(duì)新雇員的個(gè)性化培訓(xùn)計(jì)劃等方式，持續(xù)評(píng)估和選擇有助于人員素質(zhì)提高的有效方法，著力縮小人員能力和素質(zhì)的缺口，從而滿足大企業(yè)持續(xù)多樣化的納稅服務(wù)需求。

四、對(duì)完善大企業(yè)納稅服務(wù)工作的思路

2008年，總局成立了大企業(yè)管理司，其中一項(xiàng)重要職能就是為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。目前，大企業(yè)管理司已選定了第一批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，并在壓縮管理層次，推動(dòng)管理服務(wù)扁平化，統(tǒng)籌跨區(qū)域納稅服務(wù)工作等方面進(jìn)行著積極的嘗試。而對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，我們認(rèn)為完善大企業(yè)服務(wù)可以從以下四個(gè)方面著手：

（一）從思想入手，始終堅(jiān)持“以納稅人為中心”，不斷轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)理念。在理念上，應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)干部職工納稅服務(wù)意識(shí)，牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念，始終堅(jiān)持把納稅人放在稅收管理和服務(wù)的重要位臵。同時(shí)，納稅服務(wù)與稅收管理是緊密結(jié)合、融為一體的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持“寓管理于服務(wù)”宗旨，將納稅服務(wù)的理念深深地植根于稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員的意識(shí)和行動(dòng)中，并體現(xiàn)在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面。

（二）從管理入手，提升服務(wù)水平和效率，提供專業(yè)化納稅服務(wù)。針對(duì)大企業(yè)內(nèi)部管理水平較高、依法納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該在較高管理層面上對(duì)其進(jìn)行更具針對(duì)性、專業(yè)化的服務(wù)和管理。一是優(yōu)化人力資源配臵，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)崗責(zé)體系。在當(dāng)前納稅戶持續(xù)增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應(yīng)付各項(xiàng)工作的形勢(shì)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要以業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高低為依據(jù)進(jìn)一步細(xì)化納稅服務(wù)職能。讓稅收管理員集中精力從事日常程序性納稅服務(wù)工作，配臵各類專業(yè)人才專門從事稅政調(diào)研、納稅評(píng)估等工作，逐步推進(jìn)納稅服務(wù)專業(yè)化。二是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，全面提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。干部素質(zhì)直接決定納稅服務(wù)質(zhì)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著力加大在崗培訓(xùn)力度，提升稅務(wù)人員素質(zhì)和能力；合理推動(dòng)人員崗位流動(dòng)，有效盤活現(xiàn)有人力資源；持續(xù)改進(jìn)納稅服務(wù)考核體系和績(jī)效考核制度，激發(fā)稅務(wù)人員的工作積極性和主動(dòng)性。三是統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計(jì)，加快稅收信息化建設(shè)步伐。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以滿足稅收分析、納稅評(píng)估需要為目標(biāo)，全面采集大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易等方面的海量信息，完善稅源服務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)，拓寬采集渠道，建立與審計(jì)、工商、海關(guān)、銀行、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)管理部門的信息化溝通平臺(tái)，提高信息共享度。

（三）從機(jī)制入手，強(qiáng)化規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，幫助企業(yè)建立和完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。稅務(wù)部門應(yīng)該把深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將納稅服務(wù)和稅收管理的環(huán)節(jié)適當(dāng)前移，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)機(jī)制。一是深入開(kāi)展由綜合到專項(xiàng)、逐級(jí)遞進(jìn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。分行業(yè)、分企業(yè)類型地展開(kāi)分析，構(gòu)建和完善比對(duì)、分析、預(yù)警數(shù)據(jù)模型，使稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)定分類化、規(guī)范化、數(shù)據(jù)化。二是以稅政調(diào)研和納稅評(píng)估為手段，幫助企業(yè)排查和應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。注重結(jié)合企業(yè)需求和特點(diǎn)，開(kāi)展個(gè)性化調(diào)研、評(píng)估，用好調(diào)研評(píng)估成果，突出實(shí)效性；注重綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、評(píng)估模型等工具，增強(qiáng)評(píng)估結(jié)果的代表性；注重綜合運(yùn)用納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明等遞進(jìn)措施，幫助納稅人及時(shí)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。三是完善稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)的溝通互動(dòng)機(jī)制。主動(dòng)加強(qiáng)稅收政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助企業(yè)正確理解和執(zhí)行稅收政策；了解企業(yè)意見(jiàn)，回應(yīng)企業(yè)關(guān)注的涉稅問(wèn)題，盡量減少涉稅爭(zhēng)議。

（四）從溝通協(xié)調(diào)入手，倡導(dǎo)各盡其職，充分利用社會(huì)資源促納稅服務(wù)社會(huì)化。納稅服務(wù)雖然寓于整個(gè)征管過(guò)程之中，但稅務(wù)機(jī)關(guān)不是無(wú)所不包地搞無(wú)限度服務(wù)，而是應(yīng)該加強(qiáng)與社會(huì)有關(guān)部門、中介服務(wù)組織的溝通協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和政府其它部門的作用，充分利用社會(huì)資源，如發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)、工商聯(lián)、新聞媒體的作用等做好納稅服務(wù)，共同構(gòu)成了完整的納稅服務(wù)體系，這樣既降低征稅成本，又能有效提高納稅服務(wù)的工作效率。

第三篇：加強(qiáng)和完善納稅服務(wù)的調(diào)查與思考[推薦]

加強(qiáng)和完善納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,在納稅人履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利時(shí),為其提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)措施的總稱。

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，稅務(wù)部門的思維觀念、人員素質(zhì)和執(zhí)法水平，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境、投資和分配政策，以及政府形象都有著直接的影響。因此，各級(jí)稅務(wù)部門只有不斷地提高納稅服務(wù)的效率和質(zhì)量,才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收的良性循環(huán)。

一、當(dāng)前納稅服務(wù)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

近年來(lái)，各級(jí)國(guó)稅部門大力推行和倡導(dǎo)優(yōu)化納稅服務(wù)理念，采取了政務(wù)公開(kāi)、首問(wèn)負(fù)責(zé)、一窗式服務(wù)、多元化申報(bào)、電子繳款等形式多樣的手段和措施，在提高辦稅效率、減輕納稅人負(fù)擔(dān)等方面取得了明顯的成效，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的滿意度逐年上升，國(guó)稅工作已越來(lái)越多地受到了社會(huì)的理解和支持。但同時(shí)在走訪中我們也發(fā)現(xiàn)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政府機(jī)關(guān)職能由計(jì)劃指導(dǎo)型向服務(wù)型的逐步轉(zhuǎn)變，更多的納稅人在對(duì)稅收政策的透明度、稅務(wù)管理的規(guī)范性、處罰的公正性以及納稅服務(wù)的高效性等方面的要求已越來(lái)越高，納稅服務(wù)的深度和廣度有待于進(jìn)一步提高。

（一）、稅收法律制定有待完善

稅收規(guī)章，是國(guó)家稅收管理部門、地方政府根據(jù)其職權(quán)或最高行政機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件，由于稅法規(guī)范性對(duì)象在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的錯(cuò)綜復(fù)雜和激烈多變，加之受立法技術(shù)的限制,不可能做得面面俱到，因此，稅收法律多數(shù)只是原則性的規(guī)定。以稅收規(guī)章的形式對(duì)稅收的具體問(wèn)題進(jìn)行規(guī)定,不僅彌補(bǔ)了稅收法律的不足，也促使了其明晰性和可操作性的進(jìn)一步提高。可以說(shuō)，稅收規(guī)章是基層稅務(wù)工作的準(zhǔn)則和行動(dòng)指南。而目前,我國(guó)現(xiàn)行稅法的制定,在規(guī)范化和系統(tǒng)化方面仍缺乏必要的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，特別是稅收規(guī)章制度制定與稅收法律的頒布之間相隔

時(shí)期較長(zhǎng),在當(dāng)今信息時(shí)代，納稅人可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等不同的途徑迅速地了解到有關(guān)稅收政策，而基層稅務(wù)機(jī)關(guān)卻往往由于稅收規(guī)章在制定時(shí)的相對(duì)滯后而面對(duì)納稅人的詢問(wèn)無(wú)以為答。其次部分稅收法規(guī)在意義表達(dá)上明顯不清，導(dǎo)致征納雙方在對(duì)某些稅收政策和業(yè)務(wù)規(guī)定的理解上產(chǎn)生分歧和爭(zhēng)議時(shí)，難以給予權(quán)威性的說(shuō)明。對(duì)某些稅收政策,由于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同部門之間宣傳解釋以及執(zhí)行中的口徑不一，致使納稅人難以適從，甚至無(wú)端受罰。

例如，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，“納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票”。但對(duì)于此類納稅人身份的確認(rèn)，目前全國(guó)尚無(wú)統(tǒng)一規(guī)定，是強(qiáng)制性認(rèn)定為一般納稅人,還是保留小規(guī)模身份按適用稅率征稅？各地理解與執(zhí)行不一。國(guó)稅發(fā)?1994?059號(hào)文件規(guī)定，全部銷售免稅貨物的企業(yè)不得認(rèn)定為一般納稅人（注：國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)除外）。但現(xiàn)行《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第三條中規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額中包括免稅銷售額，這是否意味著今后銷售全免稅貨物的納稅人在銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,也需按一般納稅人進(jìn)行認(rèn)定管理？

（二）、納稅服務(wù)信息化程度有待提高

稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中,深度開(kāi)發(fā)利用信息資源，提高管理和服務(wù)水平，并由此推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過(guò)程。

但就目前而言，無(wú)論是綜合征管軟件CTAIS，還是金稅工程采集系統(tǒng)，雖經(jīng)數(shù)次升級(jí)完善，但在功能上仍存在著許多不足，這主要體現(xiàn)在納稅申報(bào)期時(shí)常出現(xiàn)的系統(tǒng)故障，查詢困難，財(cái)稅庫(kù)銀重復(fù)劃款，網(wǎng)上申報(bào)出錯(cuò)等諸多方面。此外，不少納稅人對(duì)國(guó)稅網(wǎng)站稅法查詢系統(tǒng)政策更新緩慢，發(fā)票真?zhèn)舞b別系統(tǒng)只現(xiàn)對(duì)方稅號(hào)，不出現(xiàn)具體名稱的功能也頗有微詞。

（三）、納稅服務(wù)內(nèi)容不足，服務(wù)意識(shí)有待加強(qiáng)。

當(dāng)前，國(guó)稅部門的納稅服務(wù)層次和標(biāo)準(zhǔn)偏低，具體表現(xiàn)在過(guò)多地注重形式，偏重于口頭上、材料中、墻壁上的服務(wù)。對(duì)服務(wù)措施的落實(shí)與否，服務(wù)效果的好壞重視程度不夠，服務(wù)形式過(guò)于單調(diào)，服務(wù)內(nèi)容技術(shù)含量偏低。此外，一些稅務(wù)人員權(quán)利意識(shí)過(guò)重，生、冷、硬、頂?shù)默F(xiàn)象仍然存在，服務(wù)意識(shí)有待進(jìn)一步提高。

（四）、對(duì)納稅服務(wù)人員權(quán)益維護(hù)不夠。

我省現(xiàn)行《納稅服務(wù)投訴管理實(shí)施辦法（試行）》中較多的強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)部門的義務(wù),而在對(duì)歪曲事實(shí)等不實(shí)投訴該如何處理等方面對(duì)稅務(wù)人員的權(quán)益保護(hù)略顯不足。特別是在涉及到“市長(zhǎng)熱線”等敏感問(wèn)題時(shí)，上級(jí)機(jī)關(guān)往往無(wú)論納稅人要求是否正確合理，甚至臵有關(guān)政策與法規(guī)于不顧,就要求基層大開(kāi)綠燈，息事寧人。2009年5月，瑤海區(qū)局所轄6戶企業(yè)因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更需遷往其他區(qū)局管理，后因全國(guó)稅源普查需要,當(dāng)月全市不辦理移交手續(xù)而暫停遷移，一企業(yè)因不服上述規(guī)定投訴到“市長(zhǎng)熱線”，區(qū)局無(wú)奈之下，只好為其單獨(dú)辦理了遷移手續(xù)。此事在納稅人和稅務(wù)工作人員中都產(chǎn)生了較大的反響。一位納稅人意味深長(zhǎng)的說(shuō)：“還是會(huì)鬧的孩子有奶吃啊,今后和你們國(guó)稅局辦事就是要會(huì)鬧，把事情鬧大了，不合理的也合理”，受到批評(píng)的當(dāng)事人員也倍感委屈，按規(guī)定辦事，難道還有錯(cuò)嗎？如今，辦稅服務(wù)廳中年輕同志居多，缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，有時(shí)面對(duì)一些納稅人的無(wú)理取鬧往往束手無(wú)策，極易發(fā)生不必要的糾紛，納稅服務(wù)人員的權(quán)益有待進(jìn)一步維護(hù)。

二、完善納稅服務(wù)的思路和建議

納稅服務(wù)是一個(gè)抽象的概念，其服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是虛擬的、軟化的，沒(méi)有完善的評(píng)價(jià)體系。“細(xì)節(jié)決定成敗”，的確,正是那些微不足道的細(xì)節(jié)，決定了納稅服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣。以多元化的納稅服務(wù)實(shí)體，規(guī)范有序的機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的社會(huì)化效益，應(yīng)該成為今后納稅服務(wù)的重點(diǎn)和方向。

（一）、完善服務(wù)機(jī)制，規(guī)范服務(wù)管理

1、提高稅務(wù)人員素質(zhì)。納稅服務(wù)有賴于一支高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊(duì)伍，因此，要堅(jiān)持以人為本，科學(xué)管理,從嚴(yán)治隊(duì)，努力打造一支政治過(guò)硬，業(yè)務(wù)熟練，作風(fēng)優(yōu)良，執(zhí)法公正，服務(wù)規(guī)范的戰(zhàn)斗群體。

2、規(guī)范納稅服務(wù)行為，使之制度化，標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，法制化。嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)人員執(zhí)法行為，防止錯(cuò)征錯(cuò)罰，濫用職權(quán)，不按程序辦事的現(xiàn)象發(fā)生，從根本上維護(hù)納稅人的正當(dāng)合法權(quán)益。

3、建立健全稅收服務(wù)體系，成立以單位主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)及納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)人員組成的應(yīng)急服務(wù)小組，針對(duì)可能造成社會(huì)影響重大、緊急的投訴事項(xiàng)，群體性投訴事件等能夠在最短的時(shí)間內(nèi)得到及時(shí)有效的處理。對(duì)那些投訴不實(shí)，無(wú)理取鬧的不合理的要求應(yīng)該堅(jiān)決的予以杜絕，在最大程度上維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。

（二）、積極推行稅務(wù)管理信息化建設(shè)

1、以信息化管理為基礎(chǔ)，不斷提高納稅服務(wù)的科技含量，充分利用網(wǎng)絡(luò)、通信等現(xiàn)代化科技手段，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，加快和推進(jìn)各種電子與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的進(jìn)程。為納稅人提供一系列方便、快捷、經(jīng)濟(jì)的高效服務(wù)，盡快的使納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)從繁雜的事務(wù)中得以解脫。

2、拓展12366納稅服務(wù)熱線，加快稅收網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，使之成為稅法查詢、各種涉稅資料下載、稅收問(wèn)題解答，使之成為稅企雙方溝通的強(qiáng)大平臺(tái)。

（三）、切實(shí)樹(shù)立依法治稅的服務(wù)理念。

納稅服務(wù)是公共服務(wù)的一個(gè)組成部分，因此樹(shù)立依法治稅的思想就是樹(shù)立了最好的納稅服務(wù)理念，為此，首先要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，從源頭上制止為稅不廉潔，為稅不依法的現(xiàn)象。其次要正確處理好規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法與組織稅收收入、執(zhí)法與優(yōu)化服務(wù)之間的關(guān)系。深入推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，為廣大納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同贏得一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而努力。

服務(wù)是永遠(yuǎn)的承諾，創(chuàng)新是不息的追求。從環(huán)境到發(fā)展，從經(jīng)濟(jì)到稅收，只有優(yōu)化納稅服務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收的良性循環(huán)，才能不斷開(kāi)創(chuàng)稅收工作的新局面。

第四篇：關(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

關(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù)的調(diào)查與思考改善民生、社會(huì)和諧，是十七大報(bào)告中最引人注意之處。十七大報(bào)告提出，努力形成社會(huì)和諧人人有責(zé)、和諧社會(huì)人人共享的生動(dòng)局面，并對(duì)加快推進(jìn)以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)做出了全面部署。優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧征納關(guān)系是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要組成部分。筆者通過(guò)在基層工作十余年的經(jīng)驗(yàn)和長(zhǎng)期調(diào)研，形成了一些對(duì)優(yōu)化納稅服務(wù)的思考和看法，與大家共享。

一、確立主體地位，切實(shí)使稅收工作圍繞納稅人展開(kāi)

“取之于民，用之于民”是我國(guó)稅收的本質(zhì)，也是稅收工作的宗旨。納稅服務(wù)，是我國(guó)稅收本質(zhì)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的要求。但是，在調(diào)查座談中我們了解到，由于部分稅務(wù)干部頭腦中存在的傳統(tǒng)的錯(cuò)誤觀念，導(dǎo)致對(duì)納稅人地位的認(rèn)識(shí)偏差和對(duì)納稅服務(wù)的模糊認(rèn)識(shí)。這些錯(cuò)誤觀念和模糊認(rèn)識(shí)不消除，納稅服務(wù)就會(huì)成為一句空話。因此我認(rèn)為，要優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員必須首先從端正對(duì)納稅人的根本態(tài)度入手，擺正自己的位置，才能擔(dān)當(dāng)起納稅服務(wù)的職責(zé)，履行好納稅服務(wù)的職能。

（一）確立納稅人主體地位的理念。稅收征納關(guān)系，是稅收法律關(guān)系主體雙方在稅收征納活動(dòng)中所形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收征納關(guān)系的征稅主體，按照國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)，依法履行稅收職責(zé)。納稅人在稅收征納關(guān)系中作為納稅主體，既有依法納稅的義務(wù)，也有維護(hù)自身合法權(quán)益、獲得納稅服務(wù)的權(quán)利。但是，長(zhǎng)期以來(lái)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)具有代表國(guó)家行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，在稅收活動(dòng)中處于

執(zhí)法、解釋、管理的主導(dǎo)地位，過(guò)多地強(qiáng)調(diào)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和管理權(quán)，而對(duì)納稅人在征納關(guān)系中的主體地位重視不夠，忽視了自身為納稅人提供納稅服務(wù)的義務(wù)和責(zé)任。因此，要有和諧、融洽的征納關(guān)系，首先要從端正對(duì)納稅人的根本態(tài)度入手，樹(shù)立征納平等的理念。稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人是社會(huì)主義稅收事業(yè)中的兩個(gè)平等主體，“取之于民，用之于民”的社會(huì)主義稅收本質(zhì)，確定了人民是社會(huì)主義稅收的主人，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員是人民的公仆。

（二）確立以服務(wù)促稅收的理念。組織收入是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要職能，只有不斷地增加稅收，才能更好地服務(wù)于人民。但是，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往考慮組織收入多，考慮為納稅人服務(wù)少。安排工作強(qiáng)調(diào)“以收入為中心” 考核績(jī)效強(qiáng)調(diào)“以收入為標(biāo)準(zhǔn)”，久而久之，在稅務(wù)機(jī)關(guān)中形成了以收入論英雄的誤區(qū)。導(dǎo)致基層稅務(wù)管理員感到完成收入任務(wù)就是“英雄”，一切工作都在圍繞完成稅收收入打轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，而對(duì)納稅服務(wù)做得好壞感到無(wú)所謂。事實(shí)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為組織財(cái)政收入的政府機(jī)構(gòu)，是直接面向社會(huì)為納稅人提供納稅服務(wù)的法定機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須適應(yīng)形勢(shì)需要，履行好為納稅人服務(wù)的重要責(zé)任。要教育廣大稅務(wù)干部正確處理組織稅收收入與納稅服務(wù)的關(guān)系，通過(guò)提高納稅服務(wù)的質(zhì)量和效率來(lái)促進(jìn)納稅人納稅遵從度，促進(jìn)稅收收入任務(wù)的完成。因此，納稅服務(wù)與組織收入是稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建服務(wù)型政府過(guò)程中的兩個(gè)同等重要的職能，只有全面履行職能，才能激發(fā)納稅人依法納稅的自覺(jué)性，促進(jìn)收入持續(xù)增長(zhǎng)。

（三）樹(shù)立在管理中服務(wù)、在服務(wù)中管理的理念。長(zhǎng)期以來(lái)，稅

務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收管理活動(dòng)的主體，一直把管理放在首位,為了達(dá)到嚴(yán)格管理,制定出臺(tái)了一系列稅收管理規(guī)章制度和措施。事實(shí)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理與服務(wù)是稅收工作的兩個(gè)方面，在處理二者關(guān)系時(shí)，不能顧此失彼，要將它們有機(jī)結(jié)合起來(lái)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要確立“為納稅人服務(wù)、讓納稅人滿意”的思維觀念，加強(qiáng)稅務(wù)干部服務(wù)理念教育，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，從根本上對(duì)自身角色重新審視并加以調(diào)整，實(shí)現(xiàn)由“執(zhí)法型”向“管理服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變，提供優(yōu)質(zhì)高效文明服務(wù)，在管理中加強(qiáng)服務(wù)、通過(guò)加強(qiáng)服務(wù)促進(jìn)管理。

二、立足納稅人需求，把納稅服務(wù)貫穿到稅收工作的全過(guò)程了解和掌握納稅人的真實(shí)需求，是做好納稅服務(wù)的前提。在調(diào)研中我了解到，有的稅務(wù)人員在實(shí)際工作中考慮方便自身工作的多,考慮和了解納稅人需求的少，忽視了納稅人的意愿與困難。鑒于此，提出以下建議：

（一）創(chuàng)新納稅服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供便捷順暢的辦稅渠道。辦稅環(huán)節(jié)繁瑣、有關(guān)信息披露渠道不暢通及時(shí)、有關(guān)政策規(guī)定的透明度不夠高，是納稅人反映比較突出的問(wèn)題，要滿足納稅人的稅政知曉需求，應(yīng)創(chuàng)建新型服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供透明的、及時(shí)的多層次的服務(wù)渠道。一是廣泛建立互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站虛擬平臺(tái)，增強(qiáng)辦稅透明度。二是建立完善現(xiàn)實(shí)有形服務(wù)平臺(tái)，提高辦稅效率。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)搭建立體式、多方位的現(xiàn)實(shí)有形服務(wù)平臺(tái)，通過(guò)設(shè)立專門的納稅服務(wù)處（窗口）直接為納稅人提供咨詢、協(xié)調(diào)服務(wù)。

（二）創(chuàng)新納稅服務(wù)方法和手段，滿足納稅人日益增長(zhǎng)的服務(wù)需

求。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了諸如納稅服務(wù)大廳內(nèi) “一窗式”、“一站式”服務(wù)、網(wǎng)上申報(bào)扣繳、12366熱線服務(wù)、A級(jí)納稅人評(píng)定等納稅服務(wù)方式和措施，對(duì)納稅服務(wù)起到了積極的推動(dòng)作用。但從目前納稅人反映的問(wèn)題看，一是服務(wù)范圍有局限，二是后續(xù)服務(wù)跟不上，出現(xiàn)問(wèn)題后不能及時(shí)得到解決，三是服務(wù)硬件提升快，但軟環(huán)境不盡人意。為滿足納稅人日益增長(zhǎng)的多方面服務(wù)需求，應(yīng)從以下兩方面進(jìn)行創(chuàng)新：一是在簡(jiǎn)化辦稅流程、辦稅環(huán)節(jié)、提高工作效率上做文章，以提高效率作為信息化應(yīng)用的主攻方向，讓納稅人充分享受到便捷辦稅。二是順應(yīng)特殊納稅人的需求，努力促進(jìn)大眾化服務(wù)向個(gè)性化、多元化服務(wù)的轉(zhuǎn)變。

（三）堅(jiān)持依法治稅，滿足納稅人對(duì)執(zhí)法公平公正的期望。稅收?qǐng)?zhí)法的公平公正，是納稅人對(duì)納稅服務(wù)最為關(guān)注的問(wèn)題。納稅人渴望在稅法面前人人平等，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任滿足納稅人的這一期望。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中對(duì)納稅人區(qū)別對(duì)待，不論出于何種動(dòng)機(jī)，都會(huì)給納稅人造成反感，同時(shí)也削弱了稅法的權(quán)威。

因此，堅(jiān)持依法治稅，營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境，是納稅服務(wù)的重要內(nèi)容，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。一是要建立嚴(yán)密監(jiān)督制約機(jī)制，完善執(zhí)法責(zé)任制度。二是要加強(qiáng)稅法宣傳力度，營(yíng)造良好的治稅環(huán)境。三是落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。稅務(wù)部門要認(rèn)真落實(shí)國(guó)家促進(jìn)就業(yè)、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)布局的稅收政策，尤其是深入研究現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)制定可行措施，最大限度地支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。

三、把握內(nèi)在要求，不斷完善稅制稅法服務(wù)機(jī)制

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》實(shí)施以來(lái)，對(duì)加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，發(fā)揮了重要作用。《稅收征管法》明確規(guī)定了納稅服務(wù)的本質(zhì)是貫徹落實(shí)稅制稅法的相關(guān)規(guī)定，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收有關(guān)政策規(guī)定的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)納稅人的服務(wù)。究竟什么才是納稅人最需要的納稅服務(wù)？我們認(rèn)為：納稅服務(wù)最根本的是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，為納稅人提供公開(kāi)、公平、公正的稅法服務(wù)，在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過(guò)程中，為納稅人提供的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)。

一是加強(qiáng)行政執(zhí)法部門之間政策的協(xié)調(diào)，發(fā)展經(jīng)濟(jì)需要各行政部門的共同努力。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與工商、海關(guān)、公安等執(zhí)法部門的信息共享。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)各職能部門在制定政策的過(guò)程中，要形成一個(gè)有機(jī)的整體，不能各自為政。二是積極開(kāi)展納稅政策服務(wù)援助，有針對(duì)性地對(duì)不同群體提供個(gè)性化的納稅服務(wù)。稅收優(yōu)惠對(duì)于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展有重要作用，對(duì)于新的稅收優(yōu)惠政策，在納稅人還不了解的情況下，要對(duì)納稅有提供最優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，要將稅收政策送上門，送到納稅人的手中。

四、突出能力素質(zhì)提高，打造過(guò)硬服務(wù)團(tuán)隊(duì)

要為納稅人提供準(zhǔn)確、快捷的服務(wù)，讓納稅人滿意，加強(qiáng)和提高稅務(wù)干部自身綜合素質(zhì)就顯得尤為重要。在抓好納稅服務(wù)觀念轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化納稅服務(wù)意識(shí)的基礎(chǔ)上，要加大基層稅務(wù)干部培訓(xùn)的力度，營(yíng)造

良好的學(xué)習(xí)氛圍，在提高納稅服務(wù)技能上下功夫。要通過(guò)辦班培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)和以老帶新等途徑，培養(yǎng)和造就稅收專業(yè)人才，努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)干部人人懂法律，人人精征管，人人會(huì)查帳；加大干部輪崗力度，培養(yǎng)“一崗多能”的復(fù)合型人才。結(jié)合日常工作開(kāi)展各種行之有效的創(chuàng)建評(píng)比活動(dòng)，如評(píng)選“服務(wù)明星”、“征管能手”、“稽查能手”、“辦稅標(biāo)兵”等，通過(guò)開(kāi)展評(píng)選活動(dòng)進(jìn)一步激勵(lì)干部學(xué)習(xí)的自覺(jué)性和積極性。結(jié)合各項(xiàng)創(chuàng)建評(píng)比活動(dòng)，使之與干部的升遷、崗位的調(diào)整、獎(jiǎng)金的分配等掛鉤，真正激勵(lì)每一位干部愛(ài)崗敬業(yè)，無(wú)私奉獻(xiàn)的精神。尤其要著力培養(yǎng)稅務(wù)干部交際溝通能力、組織協(xié)調(diào)能力、實(shí)際操作運(yùn)用能力。培養(yǎng)復(fù)合型人才，實(shí)現(xiàn)從一般性知識(shí)培訓(xùn)到整體性人才資源開(kāi)發(fā)的轉(zhuǎn)變，使每一位稅務(wù)干部做到知法、懂法、守法，不斷加強(qiáng)自身修養(yǎng)，提高綜合執(zhí)法能力，造就一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范的稅務(wù)干部隊(duì)伍。

第五篇：分類型企業(yè)納稅服務(wù)-涉稅訴求調(diào)查與思考

分類型企業(yè)涉稅訴求調(diào)查與思考

最近，湖南省國(guó)稅局分大企業(yè)、小微企業(yè)、走出去企業(yè)、非居民企業(yè)和新辦企業(yè)五類，通過(guò)網(wǎng)上意見(jiàn)征集、抽樣問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地走訪座談等形式，征集2000余戶企業(yè)的涉稅訴求，并進(jìn)行了研究和思考。

一、分類型企業(yè)涉稅訴求

（一）企業(yè)普遍性訴求。一是稅收政策應(yīng)便于納稅人遵從。部分稅收政策的內(nèi)容過(guò)于原則，不易于納稅人理解，不方便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作執(zhí)行。80%的受訪企業(yè)認(rèn)為部分政策制度變化頻繁，造成企業(yè)對(duì)稅收政策的預(yù)期不確定，希望盡量保持政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性。二是稅企溝通應(yīng)更具針對(duì)性。多數(shù)受訪企業(yè)認(rèn)為稅收宣傳內(nèi)容大多是稅法基本條款，專業(yè)術(shù)語(yǔ)太多，缺少必要的解釋說(shuō)明，納稅人不好理解。一些企業(yè)希望稅務(wù)機(jī)關(guān)定期通過(guò)納稅人學(xué)校、網(wǎng)上輔導(dǎo)、上門輔導(dǎo)等形式，開(kāi)展分稅種、分行業(yè)、分類別的專題輔導(dǎo)。三是辦稅流程應(yīng)更加方便快捷。納稅人反映網(wǎng)上辦稅功能不完善，辦稅服務(wù)廳排隊(duì)時(shí)間長(zhǎng)，資料報(bào)送多，電子和紙質(zhì)資料重復(fù)報(bào)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、無(wú)紙化辦稅的呼聲較高。納稅人希望優(yōu)化辦稅業(yè)務(wù)流程，縮短辦結(jié)時(shí)限，提高納稅申報(bào)、稅務(wù)行政許可、減免稅審批等辦事效率。如增值稅即征即退審批，企業(yè)遞交退稅申請(qǐng)后，必須經(jīng)過(guò)稅源管理科調(diào)查核實(shí)、辦稅廳錄入、法規(guī)科審批、主管局長(zhǎng)審批、稅務(wù)與國(guó)庫(kù)核對(duì)、企業(yè)與人民銀行銜接、國(guó)庫(kù)審批等多道程序，若某個(gè)環(huán)節(jié)卡殼就會(huì)延長(zhǎng)退稅時(shí)間，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。四是稅收?qǐng)?zhí)法應(yīng)更加公平公正。稅收行政裁量權(quán)不夠規(guī)范，70%以上的受訪企業(yè)希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能明晰行政處罰范圍和標(biāo)準(zhǔn)，公平對(duì)待所有納稅人，公正處理稅企爭(zhēng)議。調(diào)查中企業(yè)反映多頭評(píng)估檢查現(xiàn)象較多，希望減少納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的頻率，提高評(píng)估稽查效率。五是稅務(wù)人員應(yīng)更加專業(yè)。企業(yè)反映基層稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏專家型人才，稅務(wù)人員政策法律素質(zhì)、稅源管理能力和業(yè)務(wù)操作水平等需要提高。六是中介服務(wù)應(yīng)更加規(guī)范。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在稅務(wù)咨詢、涉稅鑒證業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算方面的人才不夠，不能滿足企業(yè)需求。少數(shù)中介機(jī)構(gòu)順從企業(yè)不當(dāng)要求，出具虛假的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，反而增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。涉稅軟硬件服務(wù)商培訓(xùn)質(zhì)量較差、故障保修反應(yīng)速度慢、稅控機(jī)價(jià)格偏高、服務(wù)態(tài)度差，希望稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)航天信息公司、稅控機(jī)供應(yīng)商等的管理。

（二）大企業(yè)的個(gè)性訴求。大企業(yè)涉及行業(yè)和地區(qū)多，財(cái)務(wù)管理復(fù)雜，涉稅事項(xiàng)較多，涉稅訴求相對(duì)集中在個(gè)性化服務(wù)、高效管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。一是需要點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、綠色通道式的個(gè)性化服務(wù)。調(diào)查中，大企業(yè)普遍希望稅務(wù)部門集中優(yōu)質(zhì)服務(wù)資源，提供一對(duì)

一、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、大客戶、綠色通道式的個(gè)性化服務(wù)。有的納稅人希望稅務(wù)機(jī)關(guān)推行同城通辦，方便企業(yè)辦理日常涉稅業(yè)務(wù)，節(jié)約成本，提高效率。二是需要更加高效的稅收管理。絕大多數(shù)大企業(yè)，特別是跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)，希望建立稅企高層互動(dòng)對(duì)話機(jī)制，直接與省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)解決涉稅問(wèn)題。希望成立由稅收政策專家、納稅評(píng)估專家、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析專家等組成的稅務(wù)專家團(tuán)隊(duì)，對(duì)大企業(yè)進(jìn)行集約化管理。三是需要統(tǒng)一各地執(zhí)行稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)。有的納稅人反映，公司總部所得稅歸地稅管理，部分分公司所得稅歸國(guó)稅管理，管理標(biāo)準(zhǔn)不盡一致，給企業(yè)增加了困擾，希望征管標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。四是需要協(xié)助其控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)希望稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)進(jìn)行重大投資、重大資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重組以及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)時(shí)，為其量身定制涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)告和項(xiàng)目管理建議，幫助其完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。岳陽(yáng)市國(guó)稅局用3年時(shí)間采集石化行業(yè)涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)20000余條，分析行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律、行業(yè)特點(diǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，編寫出34000余字的《石化大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提要》，引導(dǎo)企業(yè)合理控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，得到中石化長(zhǎng)嶺公司、巴陵公司認(rèn)同。

（三）小微企業(yè)的個(gè)性訴求。普遍反映當(dāng)前起征點(diǎn)政策不盡合理，起征點(diǎn)過(guò)低，稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。以常德市橋南市場(chǎng)某經(jīng)營(yíng)業(yè)戶為例，其月銷售額20000元，按毛利率15％左右算每月毛利3000元，支付勞動(dòng)力月工資2000元，門面租金1000元，水電費(fèi)及其他管理費(fèi)用300元，毛利支付運(yùn)行成本都困難。按現(xiàn)行稅收政策須繳納增值稅600元，地稅附征400元左右。虧本的生意誰(shuí)都不會(huì)做，最終只能導(dǎo)致要么經(jīng)營(yíng)戶做假逃稅，要么稅收優(yōu)惠政策流于形式。常德市橋南市場(chǎng)個(gè)體戶協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)建議，將起征點(diǎn)提高到50000元，并把增值稅征收率降至1%左右，或者將起征點(diǎn)改為免征額，同時(shí)規(guī)范定稅標(biāo)準(zhǔn)和程序，公平合理核定稅額，以降低個(gè)體稅負(fù)。還有的反映，起征點(diǎn)調(diào)高到20000元，初衷是減輕納稅人負(fù)擔(dān)，但是起征點(diǎn)上下的稅額級(jí)差達(dá)600元，而稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確核實(shí)納稅人實(shí)際收入，可能造成稅負(fù)不公，形成納稅人之間以及征納之間的矛盾隱患。

（四）走出去企業(yè)的個(gè)性訴求。走出去企業(yè)在關(guān)注國(guó)際市場(chǎng)、海外投資環(huán)境的同時(shí)，還面臨許多國(guó)際稅收難題。其涉稅訴求主要體現(xiàn)在避免雙重征稅的法律制度建設(shè)和法律救濟(jì)等方面。一是希望與更多國(guó)家簽訂和完善稅收協(xié)定。截至2011年5月底，我國(guó)已對(duì)外正式簽署90多個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，但我國(guó)對(duì)外投資現(xiàn)已遍布178個(gè)國(guó)家。邵陽(yáng)市42家接受調(diào)查的走出去企業(yè)中，僅有15家投資落地國(guó)與我國(guó)簽有稅收協(xié)定。部分發(fā)展中國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定國(guó)際稅收協(xié)定優(yōu)于國(guó)內(nèi)法律，老撾、越南等東南亞國(guó)家對(duì)稅收協(xié)定執(zhí)行不到位，執(zhí)法隨意性大，企業(yè)在國(guó)外投資經(jīng)營(yíng)時(shí)的稅收不確定性較大。二是希望降低境外所得的所得稅稅率。美國(guó)對(duì)本國(guó)公司國(guó)外投資所得下浮15-20%計(jì)征所得稅；日本對(duì)涉外技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅；韓國(guó)對(duì)本國(guó)公司國(guó)外所得1億韓元以上的按27%稅率計(jì)稅，1億韓元以下的按15%計(jì)稅。走出去企業(yè)希望我國(guó)政府對(duì)其走出去初期實(shí)行境外所得減率征收，或?qū)夹g(shù)轉(zhuǎn)讓所得等全額免征企業(yè)所得稅，促進(jìn)對(duì)外投資。三是細(xì)化稅收管理制度。希望稅務(wù)機(jī)關(guān)細(xì)化跨國(guó)所得的征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、征稅時(shí)間等要素，明確綜合限額抵免、間接抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)和減免稅審批等要點(diǎn)。四是提高納稅服務(wù)專業(yè)化水平。希望稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展國(guó)外稅收法律輔導(dǎo)，及時(shí)響應(yīng)、提供專業(yè)化涉外納稅服務(wù)；定期開(kāi)展涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)排查，加強(qiáng)境外稅務(wù)糾紛救濟(jì)輔導(dǎo)，降低其稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（五）非居民企業(yè)的個(gè)性訴求。隨著國(guó)內(nèi)外商品、資本、技術(shù)、勞務(wù)等流通越來(lái)越頻繁，非居民企業(yè)稅收管理事務(wù)迅速增加。其涉稅訴求主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。一是希望協(xié)調(diào)跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與中國(guó)稅收征管制度之間的沖突。長(zhǎng)沙運(yùn)達(dá)喜來(lái)登酒店外資管理方提出，受美國(guó)總公司財(cái)務(wù)制度限制，未能在中國(guó)設(shè)獨(dú)立銀行賬戶，只得以現(xiàn)金方式繳納稅款，建議通過(guò)酒店方銀行賬戶繳稅，并開(kāi)具海外管理公司抬頭完稅證明。二是希望統(tǒng)一各地稅務(wù)部門對(duì)于同一涉稅事項(xiàng)的辦理流程、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。大韓貿(mào)易投資振興公社長(zhǎng)沙代表處提出，該公司在中國(guó)各地設(shè)15家代表處，目前只有長(zhǎng)沙需每季度向國(guó)稅部門提交財(cái)務(wù)報(bào)表，而其他地方只需按提交。三是跨國(guó)企業(yè)涉稅事務(wù)繁雜，希望幫助其規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。德國(guó)愛(ài)華仕公司長(zhǎng)沙代表處提出，其與甘肅鐵科公司共同承擔(dān)滬昆高鐵工程項(xiàng)目監(jiān)理，但是扣繳義務(wù)人不愿為該公司代扣代繳相關(guān)稅款，該代表處辦理稅款申報(bào)、繳納存在困難。

（六）新辦企業(yè)的個(gè)性訴求。新辦企業(yè)往往不熟悉稅收政策和征管業(yè)務(wù)，比較關(guān)注稅收優(yōu)惠政策、征管措施以及辦稅流程等情況。一是希望獲得政策輔導(dǎo)。調(diào)查顯示，納稅人最希望了解稅收法律政策尤其是優(yōu)惠政策，認(rèn)為宣傳效果最好的是稅收管理員、稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳，最希望得到的宣傳資料是辦稅指南、稅收優(yōu)惠政策和熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題解答手冊(cè)。二是急需辦稅業(yè)務(wù)方面的輔導(dǎo)。企業(yè)希望稅務(wù)部門提供辦稅事項(xiàng)、流程、規(guī)定等方面的輔導(dǎo)，如怎樣辦理稅務(wù)登記、申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人、納稅申報(bào)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票等。三是希望稅務(wù)機(jī)關(guān)提供便捷有效的服務(wù)。進(jìn)一步完善導(dǎo)稅服務(wù)，提供便捷的辦稅渠道、專業(yè)的咨詢解答、及時(shí)的辦稅提醒。

二、納稅人涉稅訴求得不到有效滿足的制約因素

（一）服務(wù)和管理理念陳舊是企業(yè)涉稅訴求實(shí)現(xiàn)的思想障礙。一是對(duì)征納雙方法律地位平等的理念理解和落實(shí)不到位，滿足納稅人正當(dāng)需求、為納稅人服務(wù)的意識(shí)不強(qiáng)，部分稅務(wù)人員存在官僚作風(fēng)和衙門習(xí)氣，個(gè)別干部對(duì)納稅人居高臨下、頤指氣使。二是對(duì)稅法遵從理念認(rèn)識(shí)不清，認(rèn)識(shí)不到納稅服務(wù)和稅收征管是提升稅法遵從的不同手段，認(rèn)識(shí)不到滿足納稅人訴求對(duì)稅法遵從的重要作用。三是需求導(dǎo)向理念未得到廣泛認(rèn)同，獲取、滿足納稅人涉稅訴求的渠道不暢、措施不多、效果不佳。站在征管者立場(chǎng)、以稅收管理需求為主導(dǎo)的工作理念仍深深影響著廣大稅務(wù)干部，對(duì)企業(yè)的多樣復(fù)雜情況了解不透，對(duì)各類型企業(yè)訴求重視不夠，阻礙了企業(yè)涉稅訴求的實(shí)現(xiàn)。

（二）部分稅收政策設(shè)計(jì)不科學(xué)是企業(yè)涉稅訴求實(shí)現(xiàn)的體制障礙。一是部分稅收政策規(guī)范性不夠。由于稅收立法層次低、政策頻繁變動(dòng)等原因，造成稅收政策靈活有余，穩(wěn)定不足。稅收規(guī)范性文件存在過(guò)濫過(guò)多、清理不及時(shí)及紅頭文件打架現(xiàn)象。二是稅收優(yōu)惠項(xiàng)目過(guò)多。優(yōu)惠政策種類和數(shù)量繁多，造成執(zhí)行困難，形成不少政策漏洞，既可能產(chǎn)生國(guó)家稅收流失，又影響納稅人合法權(quán)益。三是國(guó)稅局、地稅局共管機(jī)制不暢。國(guó)稅局、地稅局在政策理解和執(zhí)行上有差異，爭(zhēng)奪企業(yè)所得稅等稅源現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給納稅人造成不必要的負(fù)擔(dān)。

（三）納稅服務(wù)體系不完善是企業(yè)涉稅訴求實(shí)現(xiàn)的渠道障礙。一是稅收宣傳實(shí)效性欠佳，未緊密圍繞納稅人關(guān)注的難點(diǎn)熱點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性宣傳，不能滿足納稅人需求。二是辦稅服務(wù)需提質(zhì)增效，個(gè)性化服務(wù)較少，部分辦稅程序復(fù)雜，資料重復(fù)報(bào)送，同城通辦和免填單等服務(wù)方式未全面推廣，納稅人辦稅成本仍有降低空間。三是12366服務(wù)熱線業(yè)務(wù)水平不高，解答納稅咨詢過(guò)于格式化，以復(fù)述稅收政策為主，不能很好地結(jié)合咨詢?nèi)藢?shí)際情況作答復(fù)。四是納稅信用等級(jí)影響力不強(qiáng)，高信用等級(jí)納稅人能得到的獎(jiǎng)勵(lì)性權(quán)益不多，低信用等級(jí)納稅人受到的制約不大。五是納稅人權(quán)益保障機(jī)制不完善，發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)不能充分尊重實(shí)質(zhì)重于形式原則，不尊重納稅人申辯權(quán)，照搬硬套稅收政策條文，忽視納稅人合法權(quán)益。六是稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)職業(yè)道德和專業(yè)能力有待改善，存在為追求利益而放棄法律原則的現(xiàn)象，增加了納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）部分稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)欠佳是企業(yè)涉稅訴求實(shí)現(xiàn)的人為障礙。一是稅務(wù)部門高層次專業(yè)化人才和基層復(fù)合型人才匱乏，特別是懂法律、會(huì)英語(yǔ)、熟稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才嚴(yán)重不足。稅務(wù)人員在涉外企業(yè)、大企業(yè)稅收征管服務(wù)和信息管稅等方面還不適應(yīng)，不能滿足新時(shí)期稅收服務(wù)和管理的需要。二是未做到人盡其才。部分獲得注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人員并未安排到與其才能相匹配的崗位，限制了其才能的發(fā)揮。三是部分稅務(wù)人員事業(yè)心和責(zé)任感不強(qiáng)，愛(ài)崗不敬業(yè)、出工不出力。有的法紀(jì)意識(shí)不強(qiáng)，職業(yè)道德較差，不作為、慢作為、亂作為現(xiàn)象仍然存在。個(gè)別稅務(wù)人員自我要求不嚴(yán)，收人情稅、關(guān)系稅、擅自減免稅，存在失職瀆職、以權(quán)謀私等違紀(jì)違法行為。

三、切實(shí)滿足各類企業(yè)合法訴求的建議

（一）針對(duì)企業(yè)的普遍性訴求，在制定稅收政策和設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)更加注重可操作性，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)征納和諧發(fā)展。一是進(jìn)一步樹(shù)立現(xiàn)代稅收管理和服務(wù)理念。確立納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念。認(rèn)真傾聽(tīng)納稅人呼聲，注重從納稅人角度考慮工作思路和措施，準(zhǔn)確把握和及時(shí)滿足其正當(dāng)需求。確立分類管理和服務(wù)的理念。關(guān)注納稅人偏好，實(shí)行服務(wù)群體細(xì)分，進(jìn)而采取不同的服務(wù)策略，使稅收管理和納稅服務(wù)在普遍化基礎(chǔ)上推進(jìn)差異化，兼顧個(gè)性化。確立稅法遵從目標(biāo)的理念。以提高稅法遵從度為目標(biāo)，根據(jù)納稅人正當(dāng)需求，有針對(duì)性地改進(jìn)稅收征管、優(yōu)化納稅服務(wù)，盡可能降低納稅人稅法遵從成本，增加不遵從稅法的代價(jià)，進(jìn)而提升稅收管理效率。二是進(jìn)一步改進(jìn)政策制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行方式。引導(dǎo)納稅人參與稅收政策制定，出臺(tái)重大稅收政策制度前應(yīng)采取聽(tīng)證會(huì)、調(diào)研走訪等方式征求納稅人意見(jiàn)，作為決策的參考依據(jù)。拓寬稅收政策執(zhí)行反饋的渠道，邀請(qǐng)納稅人監(jiān)督定額調(diào)整、納稅評(píng)估、稽查選案、納稅信用等級(jí)評(píng)定等具體稅收管理事項(xiàng)，使其能夠及時(shí)、快捷地反饋稅收政策在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。做好稅收救濟(jì)工作，告知納稅人依法享有的權(quán)利，暢通納稅人維權(quán)路徑，有效化解稅收爭(zhēng)議。三是進(jìn)一步優(yōu)化和改進(jìn)納稅服務(wù)。完善納稅人需求收集、分析和響應(yīng)體系。通過(guò)納稅咨詢、稅收輔導(dǎo)以及第三方調(diào)查等多種途徑，及時(shí)掌握和了解納稅人的需求；加強(qiáng)服務(wù)需求分析，圍繞納稅人反映的重點(diǎn)、難點(diǎn)認(rèn)真剖析原因，提出可行性方案，使納稅人的需求能夠得到快速響應(yīng)。完善稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)體系。通過(guò)事前介入、善意提醒等方式，強(qiáng)化對(duì)納稅人的宣傳、指導(dǎo)和監(jiān)督，促使納稅人自覺(jué)辦理各類涉稅事宜。依托納稅人學(xué)校等平臺(tái)，針對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人和企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)主管、辦稅人員等不同群體，開(kāi)展專題輔導(dǎo)培訓(xùn)。建立以12366納稅服務(wù)熱線為核心，包括稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在內(nèi)的咨詢網(wǎng)絡(luò)，形成一源共享型稅收知識(shí)庫(kù)。健全專業(yè)化辦稅服務(wù)體系。經(jīng)常評(píng)估辦稅流程的合理性，下放審批權(quán)限，前移審批事項(xiàng)，逐步從事前審批轉(zhuǎn)為備案并事后核查。精簡(jiǎn)涉稅資料，統(tǒng)一涉稅表證單書(shū)種類和式樣，完善納稅人一戶式稅收檔案資料電子化管理，在電子資料具備法律效力的前提下取消紙質(zhì)資料報(bào)送。四是進(jìn)一步提升稅務(wù)干部隊(duì)伍綜合素質(zhì)。根據(jù)稅收工作需要，采取遞進(jìn)式系列化培訓(xùn)、關(guān)鍵崗位跟班培訓(xùn)、選派業(yè)務(wù)骨干到境外實(shí)習(xí)等方式，突出抓好高素質(zhì)專業(yè)人才培訓(xùn)；采取崗位練兵、業(yè)務(wù)比武等方式，加大基層稅務(wù)干部培訓(xùn)力度，培養(yǎng)一批能夠從事專業(yè)化管理、提供專業(yè)化服務(wù)的人才。加強(qiáng)理想、信念、宗旨教育，引導(dǎo)干部自我完善和提高，真正樹(shù)立為民服務(wù)、創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的意識(shí)。改進(jìn)和完善績(jī)效考核，加強(qiáng)日常工作績(jī)效檢查監(jiān)督、考核評(píng)比，將回應(yīng)、滿足納稅人正當(dāng)需求的情況納入考核；健全完善政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制，深入開(kāi)展糾風(fēng)專項(xiàng)治理，嚴(yán)肅查處損害納稅人合法權(quán)益的行為，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)滿足納稅人正當(dāng)需求的長(zhǎng)效機(jī)制。

（二）針對(duì)大企業(yè)的個(gè)性化訴求，以點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的管理和服務(wù)為核心，在征管改革過(guò)程中更加注重對(duì)大企業(yè)的專業(yè)化管理和集約化服務(wù)。一是加快大企業(yè)信息管理平臺(tái)的建設(shè)和應(yīng)用。形成完整、準(zhǔn)確的大企業(yè)涉稅信息資料數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)稅務(wù)部門對(duì)大企業(yè)信息的統(tǒng)一管理、互通共享和分析應(yīng)用。二是實(shí)行“一車雙通道”為大企業(yè)納稅服務(wù)提速。開(kāi)通大企業(yè)納稅服務(wù)直通車，建立日常業(yè)務(wù)辦理綠色通道，建立特殊業(yè)務(wù)辦理預(yù)約通道。三是建立大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。查找分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此制作個(gè)性化的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控指南，幫助大企業(yè)不斷提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力。四是提供集約化的政策輔導(dǎo)。把大企業(yè)各類涉稅訴求集中在較高層級(jí)（如總局、省局）處理，在提升效率的同時(shí)，保證大企業(yè)內(nèi)部各區(qū)域、各層級(jí)在稅收政策執(zhí)行上標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和行政管理提供便利，減少不同層級(jí)的遵從差異風(fēng)險(xiǎn)。提供訂單式的宣傳輔導(dǎo)。根據(jù)納稅人的需求，對(duì)大企業(yè)存有疑問(wèn)或爭(zhēng)議的稅收政策、征管措施、是否享受稅收優(yōu)惠政策等情況，采取集中宣傳輔導(dǎo)、入戶單獨(dú)宣講等措施，給予詳細(xì)輔導(dǎo)、個(gè)性化解讀。五是打造專家型稅收管理和服務(wù)團(tuán)隊(duì)。優(yōu)化大企業(yè)稅收管理資源，配齊配強(qiáng)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)和人員，繼續(xù)推行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的管理服務(wù)。契合大企業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際訴求，打造一支包含稅收政策、稅收法律、納稅評(píng)估分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)、IT應(yīng)用等行業(yè)專家在內(nèi)，更有前瞻性、更具針對(duì)性、更富專業(yè)性的專家型團(tuán)隊(duì)，為滿足大企業(yè)專業(yè)化、個(gè)性化、深層次服務(wù)提供強(qiáng)有力的人才保障。

（三）針對(duì)小微企業(yè)的個(gè)性化訴求，以扶持性政策制度為主，促進(jìn)小微企業(yè)成長(zhǎng)為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要力量。一是進(jìn)一步完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。加快推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，對(duì)一般納稅人取得的運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)票適當(dāng)提高其抵扣比例。完善企業(yè)所得稅核定征收方式，適當(dāng)降低應(yīng)稅所得率。支持小微企業(yè)人力資源開(kāi)發(fā)，對(duì)到小微企業(yè)就業(yè)的人才，其工資薪金在稅前加計(jì)扣除；支持企業(yè)進(jìn)行員工培訓(xùn)，適當(dāng)提高職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例。鼓勵(lì)小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，對(duì)小微型企業(yè)購(gòu)進(jìn)科研技改用機(jī)械設(shè)備，允許采用稅額抵免的方法抵減當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。支持解決小微企業(yè)融資難問(wèn)題，對(duì)地方非營(yíng)利性的小微企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅。健全納稅信用體系，政府小微企業(yè)發(fā)展基金的投放與企業(yè)納稅信用直接掛鉤。二是將增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高到50000元或者100000元，將小規(guī)模納稅人增值稅征收率降至1%左右，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，同時(shí)降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）針對(duì)走出去企業(yè)的個(gè)性化訴求，積極構(gòu)建有利于企業(yè)走出去的稅收政策體系。一是加強(qiáng)稅收協(xié)定的談簽和修訂，為企業(yè)境外投資爭(zhēng)取更多稅收利益。適應(yīng)企業(yè)走出去步伐，進(jìn)一步擴(kuò)大協(xié)定談簽范圍；對(duì)簽訂時(shí)間較早的雙邊稅收協(xié)定進(jìn)行修訂，盡快補(bǔ)充稅收饒讓與稅種無(wú)差別規(guī)定，完善非歧視待遇和關(guān)聯(lián)企業(yè)、轉(zhuǎn)讓價(jià)款的內(nèi)容。二是加強(qiáng)政策推動(dòng)。適當(dāng)降低所得稅稅率，特別對(duì)規(guī)模較大的勞動(dòng)密集型微利企業(yè)，可比照小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，增加準(zhǔn)許加速折舊回收投資等間接優(yōu)惠，建立健全連續(xù)、穩(wěn)定的稅收政策體系。三是認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策和稅收協(xié)定。加強(qiáng)對(duì)稅收協(xié)定落實(shí)情況的排查摸底，完善涉及稅收協(xié)定的征管業(yè)務(wù)規(guī)程，幫助企業(yè)快捷地申請(qǐng)獲得相關(guān)資格待遇。

（五）針對(duì)非居民企業(yè)的個(gè)性化訴求，細(xì)化非居民稅收日常管理服務(wù)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高工作效率。一是以非居民企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳為重點(diǎn)，落實(shí)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理辦法。二是嚴(yán)格服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付稅務(wù)證明的審核工作，重點(diǎn)審核對(duì)境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目。三是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、重大工程建設(shè)、勞務(wù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目進(jìn)行排查、摸底，提高稅源監(jiān)管質(zhì)量。將非居民企業(yè)稅收管理日常性、事務(wù)性工作細(xì)化到各基層單位相關(guān)部門和環(huán)節(jié)。四是建立信息溝通機(jī)制，稅務(wù)、財(cái)政、商務(wù)、建設(shè)、海關(guān)、外匯等單位建立聯(lián)席會(huì)議制度，做好信息交換，暢通數(shù)據(jù)共享渠道。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)定期交換售付匯稅務(wù)憑證開(kāi)具情況及稅款征收信息，及時(shí)了解居民企業(yè)對(duì)外支付款項(xiàng)的信息，密切跟蹤居民企業(yè)發(fā)生在境外的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易。

（六）針對(duì)新辦企業(yè)的個(gè)性化訴求，加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)，跟進(jìn)新辦企業(yè)管理。一是以政策解讀、辦稅流程、納稅人權(quán)益等為重點(diǎn)，廣泛開(kāi)展稅收宣傳，提高稅法宣傳的針對(duì)性和實(shí)效性。建立完善新辦企業(yè)后續(xù)管理服務(wù)機(jī)制，定點(diǎn)定人定責(zé)對(duì)重點(diǎn)新辦企業(yè)和項(xiàng)目加強(qiáng)日常巡查，多渠道采集、分析和掌握新辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、會(huì)計(jì)處理方法、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等信息，及時(shí)掌握新辦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化動(dòng)態(tài)。定期開(kāi)展稅收政策宣傳和涉稅知識(shí)輔導(dǎo)，做到新辦一戶、摸透一戶、管好一戶。二是突出特點(diǎn)開(kāi)展分類服務(wù)。在開(kāi)業(yè)登記環(huán)節(jié)，告知票種核定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、稅款核定等稅收政策，督促企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)制度。在申報(bào)納稅環(huán)節(jié)，幫助新辦企業(yè)演練電子申報(bào)程序，熟悉掌握辦稅工作流程。在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、認(rèn)定管理、申報(bào)管理、稅收優(yōu)惠和證明管理等涉稅事項(xiàng)中，推廣免填單服務(wù)。三是降低納稅人辦稅成本。加快推廣應(yīng)用電子辦稅平臺(tái)，全面實(shí)施郵寄申報(bào)、電子申報(bào)等多種申報(bào)納稅方式，建立完善網(wǎng)上辦稅配套機(jī)制，對(duì)選擇遠(yuǎn)程電子申報(bào)的納稅人徹底實(shí)行無(wú)紙化申報(bào)，取消每月到大廳打稅票和送報(bào)表資料；嚴(yán)格按一站式服務(wù)要求，進(jìn)一步梳理、規(guī)范現(xiàn)有涉稅審批流程，合并辦理稅收業(yè)務(wù)流程中調(diào)查和檢查事項(xiàng)。推行國(guó)稅、地稅、工商、銀行等部門聯(lián)合辦公，實(shí)現(xiàn)納稅人進(jìn)一個(gè)門、辦所有事，避免納稅人多頭跑、來(lái)回跑，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)