第一篇：對大企業稅收管理的意見和建議

對大企業稅收管理的意見和建議

改革開放以來，我國國民經濟蓬勃發展，尤其是大企業作為國民經濟發展的火車頭繼續保持了健康快速的發展勢頭，而且隨著全球經濟一體化進程的擴大和加速，大企業的地位愈發重要。根據國家稅務總局的統計,占全國2．31％的大企業納稅戶支撐著全國90％的稅收收入，我國大企業經濟規模持續增大，市場競爭力持續增強，對我國經濟社會發展的控制力、影響力、帶動力不斷提升，已經名副其實的成為我國經濟的骨干和中堅。大企業在實現自身發展的同時，為國家社會創造了巨額財富，為維護社會穩定，促進社會進步提升國家競爭力做出了積極的貢獻。歷史經驗證明，大企業對國家、經濟社會的發展具有重要的作用，在經濟全球化迅速發展的今天，大企業越來越成為配置全國乃至全球資源的主要力量，在經濟社會發展中的作用也越來越突出，大企業是經濟增長的發動機，大企業是產業結構調整的領頭羊，大企業是技術創新的排頭兵，大企業是綜合國力競爭的航母。大企業的地位如此重要，那么作為調控經濟杠桿的稅收政策及管理應該如何發揮作用，讓稅收管理更好的促進大企業發展就顯得十分突出和必要，這還要首先從當前對大企業稅收管理現狀談起。

一、大企業稅收管理現狀及存在問題

我國對大企業稅收管理基本是粗放式，統一，混合管理的稅收管理模式。這一不分對象粗放管理模式大大影響了稅收的財政作用發揮以及稅收的杠桿效能，由于大企業有其自身特點，所以應對其采取有針對性管理措施?？上驳氖强偩忠厌槍@種現狀制

定的相應的大企業稅收管理辦法，各級稅務機關也設立了相應的大企業管理機構。

目前我國大企業和中小企業及個體戶相比，具有自身鮮明的特點，突出體現在：一是生產經營規模大，巨大的資產規模和龐大的機構設置，稅源結構具有復雜性；大企業注冊資金、資產、營業收入、利潤、職工人數等指標遠遠超過中小企業若干倍。二是生產經營范圍大，如從事石油、房地產、煤炭、能源和化工開發等多種產業；塔形集團則形成了三大發展板塊的寶塔模式，即以石油煉化為依托，化工產品為主的煉化實業板塊等等。三是組織機構龐大。這些大企業的管理結構較為完備，資金、物流的管理十分規范，內控機制較為健全，一般都建立較為完備的公司治理結構。特別是上市公司，一般都聘請專門的會計師事務所進行定期審計，并向社會公布年報信息，財務人員數量多而且比較精干；四是企業信息量大。大企業目前普遍使用財務軟件，財務核算高度集中和規范統一，數據質量也很高。五是生產經營流程長，稅源結構具有跨度性。六是具有較強的納稅意識，自身財務稅收專業化水平較高；七是經濟地位重要，稅源舉足輕重。稅務機關應當根據大企業的特點及時制定出適應大企業發展的管理辦法，目前這個問題已引起了有關單位的注意并已著手開始解決這一問題。但是這里我們仍有必要談一談當前我們稅管理當中存在的問題，已便有關部門在制定政策時作為參考。

（一）稅務管理機構與企業級別不匹配。由于我國大企業多數為國有企業，有的更是中直企業，并有行政級別，一些副部、正廳、正市級單位屢見不鮮，其辦理涉稅業務的財務資產

部門往往為正處級單位，而主管稅務機關僅為科級單位，或者由駐廠處進行管理，行政級別不對等，企業也因此對稅務機關的管理有一定程度輕視，對稅收政策的執行怠慢、打折扣，給日常工作聯系和協調帶來諸多不便。出現涉稅問題，企業越級聯系，甚至地方政府領導或上級稅務機構都受其影響。因為企業規模大、貢獻多、級別高所以有的企業有特權思想，這讓基層稅務機關頗為頭痛。

（二）基層稅務人員素質不適應。大企業組織機構復雜，管理環節多，業務量大，涉及多個行業且跨地域經營，專業化分工細致，信息化程度很高。為了提高競爭力，適應經濟全球化的需要，大企業還培養和引進了一批高學歷、高職稱、高素質的管理人員。與之相比，稅務機關的管理力量明顯不足，尤其基層管理人員，精通法律、財會、計算機等專業知識和技能的人才匱乏，無論是人員數量還是人員素質都存在差距，對大企業的管理力不從心。目前稅務機關由于基層工作辛苦、待遇較上級機關低，所以高級人材往往滯留于上級機關，致使基層直接管理人員難以與大企業素質人材做更好管理溝通，影響了稅收政策的貫徹執行。

（三）稅收制度不完善。目前，一些針對大企業的稅收政策還不完善，隨意性比較大。由于企業經營行業的多樣性和大企業業務龐大、分工細密，還存在一些政策模糊的地方，稅務機關在溝通反饋方面效率較低。在稅收管理方面，到目前為止全國還沒有形成一套完整的針對大企業的高效的稅收征管辦法，僅根據自己的工作經驗摸索前行，導致稅收管理的盲目性，隨

意性、制約了對大企業稅收監控和管理向深層次、多角度、專業化方向發展。

（四）稅企信息平臺不對稱。大企業目前普遍使用財務軟件，財務核算高度集中和規范統一，數據質量也很高。其工作人員受到有組織、有計劃、高級別財會培訓學習。在接受新會計政策和稅收法規方面領先于某些稅務管理部門。而且企業采用的財務軟件稅務機關需要學習才能更好地掌握企業核算情況。稅務機關缺乏這方面培訓。國稅系統雖然實現了全國聯網，但征管軟件在稅源分析方面還存在很大缺陷，如：綜合征管軟件只能記錄日常征管業務操作，無針對大企業專門的稅源分析、納稅評估的功能；沒有登記總、分、子公司、關聯企業之間關系的比對模塊，因此也無法對關聯企業進行監控；企業的財務數據無法讀取，企業的海量信息無法充分運用等。

（五）信息渠道不暢通。對于大企業的管理成效很大程度上取決于對企業信息資源的掌握，雖然《征管法》中對納稅人報送的資料有明確規定，但在實際工作中卻經常遇到一些困難。大企業出于保密等方面考慮，在對外披露信息時十分謹慎，稅務機關需要掌握的資產、核算等信息不予提供或需要經過一定的內部審批程序方可提供，信息的及時性難以保證。一些大企業能夠出具的財務報表達幾百種，但只給稅務機關提供資產負債表、利潤表、現金流量表。另外，企業的所有核算單位并非都在一個稅務部門管理，無法掌握整個企業財務核算的全部情況。目前稅務機關獲取信息的唯一途徑就是企業自行申報，這

些經過加工的“二手”信息，還存在是否真實準確的問題，依據這些信息開展稅收分析和納稅評估，難以保證工作質量。

（六）基層管理機構薄弱

目前大多數基層稅務管理機構人員少、待遇低，素質偏差，有能力的人材留不住。以此情況應對大企業的復雜形勢真是勉為其難。多數基層稅收管理部門只能做些日常申報、發售發票等簡單工作，難以實施有效的管理監控。

二、加強對大企業稅收管理的建議

（一）轉變稅源管理理念，對大企業采取分類深化管理。大企業或是上市公司，或是地方利稅大戶，是國家利益之重。企業內、外部都有很強的監控機制，既受到稅務機關、審計署、證監會等外部執法部門的監督檢查，也接受企業內部審計的日常監督，建立了一整套依托信息化平臺的科學管理機制，其主觀上不具備主動偷稅的意識，為了規避稅收風險，維護上市公司的形象和股民的利益，其納稅遵從度是很高的。但站在企業的角度，出于維護自身利益的需要，對稅收政策的理解可能與稅務機關不一致，需要加強征納雙方的溝通和理解。稅務機關應轉變管理理念，對大企業采取與其他中小企業有別的管理辦法。借鑒國內外的先進經驗，結合大企業的特點，應以信息技術為依托，以納稅評估為主要手段，在全面掌握企業基本信息的情況下，綜合評價企業經營能力和納稅能力，為企業提供高效、優質的稅收管理服務，這就需要我們采取明確企業分類，專業分工詳細的有針對性稅收管理辦法，防止粗放式混合管理，防范關聯企業稅收轉移，科學預測稅收收入，提高納稅申報質量，堵塞稅收征管漏洞，達到規范一類企業的目的。

（二）設立專業管理部門。由于大企業具有數量少、經營活動復雜、稅收收入比重大、需要提供專業性較強的納稅服務等特征，建議成立大企業服務管理專門機構，專門負責研究制定對大企業實行專業化管理的政策法規以及管理的方式方法，按行業劃分客戶管理范圍，對大企業進行垂直管理，負責對大企業的納稅服務、稅款征收、納稅評估、稅務檢查等各項工作。

（三）加強一線稅源管理力量。一些綜合類企業的生產經營情況復雜，要求稅收管理人員必須精通稅收政策，掌握企業財務、金融、資本運作、生產經營等方面知識，具備不斷學習、吸收和運用國家相關稅收法規的能力。因此，提高稅收一線人員待遇、加強對一線人員專業素質的培訓顯得尤為重要。每年定期組織人員開展業務培訓，聘請高級財稅人才授課。在人員配備上，應增加人員編制，通過調配、培養、引進等方式，配備全方位、高素質、復合型專業人才，提升整體隊伍素質。同時，要立足現實，大力開展專業技能崗位培訓，針對大企業的特點，重點培訓財務分析、會計電算化等方面的內容，特別是要熟悉大企業財務軟件的操作，掌握財務軟件中設置的會計科目和會計核算規則，找出重點監控的會計科目及相關憑證，從而提高電子查賬的能力。

（四）加強稅務機構整合。在現有機構模式下，可以通過內設機構的整合，調整崗責，實現稅源管理資源的最大化。一是通過推行網上認證、網上報稅和網上申報，將申報征收環節前移至企業端，壓縮辦稅服務廳和行政管理人員。二是將辦稅服務廳、稅政綜合部門、計統部門、稅源管理部門等進行整合，從而建立起稅源監控、稅收分析、納稅評估、稅務稽查的良性互動機制。

（五）保證稅源信息渠道暢通。稅源信息的收集和分析是大企業稅源管理的重要突破口，全面采集涉及企業組織機構、生產經營、關聯交易、物流、資金流等方面的信息，同時要拓寬采集渠道，建立與審計、工商、海關、銀行、證監會等相關管理部門的聯系和信息溝通制度，利用相關部門的管理信息資源，豐富稅源管理信息庫。要建立與大企業管理人員的溝通和協調機制，增進理解，加強聯系，保證企業生產、經營、核算信息的暢通。為稅務管理提供有力保證。

（六）開展模型化管理。大企業經營業務繁雜，涉及行業較多，缺少行業可比對象，也不適合行業分類管理。但大企業組織形式十分固定，內部管理規范，因此，可以根據其經營特點對某類業務的某一個企業進行深入剖析，理清工藝流程，發現可能存在問題的關鍵環節，然后進行重點調查，采集相關數據，進行審核分析，建立分析模型，有針對性地對其重點環節實施分類管理。

（七）開發稅源管理平臺。面對大企業高度的綜合性，以及當前投資兼并熱潮，稅務機關應建立信息涵蓋更廣泛，比對性更強，包括母子公司之間，子公司之間、關聯企業之間等全方位信息化的征管軟件，或專門針對大企業的征管軟件以對大企業進行更為有效的監控管理。沒有相應管理信息平臺的支持是難以實現有效管理的。目前，綜合征管軟件中缺乏對大型企業組織結構、關聯業務的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評估的支持，沒有全面聯系，只有企業孤立的信息。因此，建立大企業稅源管理和分析平臺是十分必要的

（八）完善納稅服務。完善納稅服務其目的就是為了提高納稅遵從度，保障納稅人的合法權益，促進企業更好的發展。轉變管理觀念，提高思想認識。完善納稅服務制度體系，建立納稅服務的專門機構。充分運用信息化手段，促進納稅服務優化發展，提高稅務人員服務意識，更好的全面積極有效促進稅收管理現代化發展，為企業迅速健康成長和國民經濟發展在稅收管理方面提供有力保障。

綏中縣國家稅務局

二〇一〇年十二月十二日

第二篇：對高新技術企業所得稅優惠政策及稅收管理的思考及建議

對高新技術企業所得稅優惠政策及稅收管理的思考及建議 發布日期：2011年11月30日來源： 本網原創

作為國家鼓勵重點的高新技術企業一直享受著國家的各類稅收優惠。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。實際上，此條規定將原來的國家高新技術產業開發區內的高新技術企業的稅收優惠擴大到了全國范圍。新法實施后，高新技術企業也由原來的區域性稅收優惠政策轉變為了產業優惠政策。2008年4月國家科學技術部、財政部、稅務總局聯合出臺了《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2008]172號，以下稱《認定辦法》）以及《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火[2008]362號，以下稱《工作指引》）并配套制定了《國家重點支持的高新技術領域》。這些政策進一步提高了高新技術企業門檻、加大了優惠力度，加強了扶持的針對性，擴大了扶持范圍。但是，在高新技術產業快速發展的同時，也存在著一個比較嚴重的問題：一部分地區，高新技術企業的批準范圍過大，認定過多過濫，審批不夠嚴格。這種現象導致的直接后果是：稅務機關在對高新技術企業所得稅優惠政策的管理方面處于被動局面，高新技術企業所得稅優惠政策被濫用，國家稅款的大量流失。本文在分析高新技術企業稅收管理的現狀基礎上，探討如何完善高新技術企業所得稅優惠政策，加強高新技術企業所得稅管理。

一、高新技術企業稅收優惠政策及管理的現狀

目前我國高新技術企業享受的企業所得稅優惠政策主要是15%低稅率、研發費用的加計扣除、減免轉讓技術收入等。這一系列的稅收優惠政策，對于扶植高新技術產業的發展起了積極的作用。在利益的驅動下，一些企業尋求各種途徑，來獲得高新技術企業的資格。目前高新技術企業稅收優惠政策及稅收管理存在的問題主要表現為以下幾個方面：

（一）現行高新技術企業所得稅優惠政策存在的缺陷

1.現行企業所得稅優惠政策重直接優惠輕間接優惠，對高新技術產業的促進力度不足。主要表現為對企業最終經營結果的減免稅，是一種事后的利益讓步，對引導企業事前進行技術進步和科研開發的作用較弱。而稅收間接優惠方式（稅基式優惠）則側重于稅前優惠，主要表現為對企業稅基的減免。這樣可以充分調動企業從事研究開發的積極性，有助于事前滿足高新技術企業研究開發主體的資金來源，充分體現政府支持高新技術產業發展的政策意圖，達到國家產業升級和優化產業結構的目的。

2.高新技術企業稅前列支不合理，名義利潤與實際利潤差距大，影響企業的發展。高新技術企業的技術開發具有高投入、高產出、高智力、高風險、高競爭的特點，而根據現行企業所得稅法規定，無論是高新技術企業（軟件行業例外）還是一般企業，對計稅工資列支、技術性無形資產攤銷、生產設備折舊實行統一的列支辦法，不利于鼓勵高新技術企業不斷創新?，F實生活中，高新技術企業為了吸引高科技人員，不僅給這些人員支付高薪，還給予較高的福利待遇。由于福利費的稅前限額扣除規定，從而造成應納稅所得額虛增，間接增加企業的負擔，使得企業實際利潤率下降。

3.高新技術企業所得稅優惠政策缺乏系統性。作為促進科技發展的稅收政策應該有其系統性，而不應是各項稅收優惠措施的簡單羅列。具體表現在：（1）缺乏如何發展基礎理論研究和改革傳統技術等方面稅收優惠政策；（2）高新技術企業所享受的優惠如何使用以及如何鼓勵企業走可持續發展之路等方面缺乏系統性。

（二）對高新技術企業的認定和企業所得稅管理中存在的問題 稅務機關在高新技術企業所得稅管理方面存在的問題。具體表現為：

1.缺乏有效的高新技術企業認定初審聯合機制。企業申請高新技術企業資格，一般先按屬地原則交各市科技主管部門，負責對申請材料的真實性、完整性、有效性等進行核實，并會同當地稅務、財政部門商同形成統一意見后，在規定時間內向省認定辦公室報送核實情況。市科技、財政、稅務等部門在初審階段的具體工作中如何形成合力缺乏一個有效的機制，在高新技術企業的認定、項目申報、稅收、財務研發評價上缺乏一個清晰的標準尺度，一定程度上存在共識與合力之間的盲點與困惑，使認定前的初審程序流于形式。

2.部分高新技術企業財務性指標不足，導致研發費用等歸集核算不規范。我們在調研過程中發現，一些企業在研發費用歸集、科技人員比例方面均存在問題。一是研發費用核算指標不足。例如某企業申報了三個項目，經費預算各為150萬元，事實上三個項目的科技含量是有明顯差別的，而該企業在核算研發費時一律采取先歸集再除以三，而且該企業研發人員的工薪所得為人均1500元，如此不符合常規的做法與高新技術企業的頭銜明顯不相稱。二是科技人員與研發人員比例不足。例如：有的企業將沒有文憑人員全部轉為勞務公司人員，派部分人員火速函授拿文憑，再到外面聘請部分人員，有的企業干脆重金買文憑。

3.外購專利裝門面，束之高閣獲優惠。我們在調研過程中還發現有的企業所購買的專利與企業產品或技術毫無關聯，有的企業準備每年外購一些專利來撐住高新技術企業的門面。例如：某企業2009年一共有十個專利，而其中只有三個專利是可用于自己的產品。其最終的目的就是為了享受高新技術企業稅收優惠政策。

4.關聯企業存在利用研發費用避稅的問題。利用研發費是關聯企業進行避稅的主要方式之一。關聯企業之間利用研發費避稅主要包括兩種形式：一是委托開發或購進先進技術，即關聯企業一方委托另一方進行研發，包括實驗、技術開發或從關聯企業一方購進先進技術等。按照企業所得稅法及相關政策，對委托方和購買方而言可以享受加計扣除優惠，對受托方和賣方而言可以享受技術轉讓所得免稅或者其他技術類優惠。二是合作開發，即關聯企業在集團層面進行某項技術的聯合研發，進而共同享受該項技術帶來的預期效益，達到收入和利潤轉移的避稅目的。

5.參與高新技術企業鑒定工作的中介機構存在違規操作行為。參與高新技術鑒定工作的中介機構在為企業整理資料、統計數據時，未按照《工作指引》和《認定管理辦法》要求規范操作，鑒定報告存在虛假成分。有的企業申報材料中所附大專文憑人員是指公司所有具有大專文憑職工，并沒有限定于科技人員范圍內；有的企業其研發費用單

一、額度小，特別是土地租賃費，企業的申報材料及數據均為中介機構一手操作。中介機構的“沒條件創造條件”做法造就了一些“偽高新技術企業”。

6．高新技術企業后續管理缺少有效的管理機制。由于人力資源的有限性，在對高新技術企業所得稅優惠后續管理方面，基層稅務機關存在調查核實不及時，政策把關不嚴的現象。例如：有的企業賬務核算不規范，稅務機關鑒定其企業所得稅征收方式為核定征收，按照《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發【2008】30號）以及《關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）的規定：核定征收企業所得稅的企業是不能享受高新技術企業所得稅優惠政策，而當地稅務部門卻未予制止。

二、完善高新技術企業所得稅優惠政策的思考

高新技術企業所得稅優惠政策的完善涉及面很廣，筆者思考如下：

（一）恢復對研發設備一次性扣除規定

高新技術企業在優惠期內，專門或直接用于研發的固定資產（機器設備等，但用于出租或研發與生產合用或混用或難以分清的除外）實行加速折舊。并建議恢復原《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006━2020年）》（國發【2006】6號）相關規定，如凡直接用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次攤入管理費，其中達到固定資產標準的應單獨管理，但不提取折舊；單位價值在30萬元以上的，可采取適當縮短固定資產折舊年限或加速折舊的政策。

（二）允許高新技術企業計提技術研發風險基金，但不能作為研發費加計扣除的內容

具體可以作如下規定：在申報高新企業之前的一年就允許按照《企業會計準則—收入》所確認的收入計提技術研發風險基金，計提當年允許稅前列支。但如果申報不成功，允許連續保留二年，第三年一次性調增應納稅所得額。如果申報成功，則必須每年按照一定的增幅加大研發經費的有效投入。

（三）高新技術企業可享受再投資抵免

凡通過第二次高新技術企業認定的企業（境內居民企業）可以享受再投資抵免企業所得稅優惠政策。前提條件是必須貨幣投資或增資，而且必須要確保三年內不得減資，否則又會出現假增資實騙稅的結局。

（四）其他一些優惠政策

比如規定高新技術企業可以在有效期內，享受由重大交易如對外投資或資本運作中產生大額稅款的可以延期納稅等措施來調抵稅基。還可以規定每年新增研發費用（符合稅收政策規定的研發費）可以享受一定幅度的稅收抵免。

三、加強高新技術企業所得稅優惠管理的建議

（一）提高認識，加大宣傳和培訓力度

一是加大政策宣傳力度，通過多種形式，廣泛、深入地開展政策宣傳，使企業全面了解《認定管理辦法》中的具體規定并熟練掌握企業所得稅優惠政策。二是舉辦對內對外培訓班。舉辦由科技、財政、稅務部門相關人員參加的高新技術企業知識及政策解讀培訓班，全面了解和掌握高新技術企業在各部門中享受的優惠政策和管理重點，以便進一步加強高新技術企業管理工作。對外舉辦實務操作培訓班，按照《工作指引》要求，鼓勵符合條件的企業盡早申報，幫助暫時存在問題的企業整改解決，支持企業自主創新并持續發展。

（二）建立高新技術企業認定審核有效機制

高新技術企業認定前的初審對申報資料是否完整、真實、有效起著關鍵作用，建議建立健全科技、稅務、財政部門聯合審核機制，制定詳細的包括程序、時間、內容、分工在內的認定前審核方案，根據企業申報的材料，按照對口業務分解到各個部門，通過會計賬薄、財務報表、工資表、所得稅申報表等資料核算相關數據，檢驗高新技術（服務）產品收入、科技人員比例、研發費用歸集是否《認定管理辦法》要求，對不符合要求的企業從源頭上及時遏制。必要時應深入企業進行實地核實。

（三）督促企業加強和完善研發項目制度化建設

按照《認定辦法》及《工作指引》的規定，企業在進行高新技術認定后，如果科技、稅務、財政等管理機構對企業高新技術企業資格及其相關稅收政策落實產生爭議的，有向認定機構申請復核的權利，以確定企業是否應繼續保留高新技術企業資格和享受稅收優惠政策。因此，企業在取得高新資格后，仍應繼續保持企業認定高新的各項條件。高新技術企業資格證書的有效期為三年，期滿后重新復審時，仍需要提交研發費用等各項資料。通過認定的企業應當及早對研發活動、研發費用等予以制度化，使得有關高新認定的要求能夠在企業日常管理中得以體現。

（四）加強高新技術企業優惠政策落實工作的后續管理

對高新技術企業實行動態管理，一是建立高新技術企業臺賬，主管機關應不定時深入企業了解生產經營、人員變動情況，并根據實際情況及時更新臺賬。二是建立高新技術企業關聯企業及關聯業務往來臺賬，對關聯業務往來價格、費用標準等實行備案管理。三是高新技術企業享受所得稅減免時要提供高新技術企業資格證書（復印件）、企業所得稅申報表及其他相關資料。四是加強高新技術企業的納稅評估和檢查。

（五）加強對中介機構的監督管理

主管稅務機關在日常征管過程中，應加強對從事鑒定工作的中介機構的監督管理，如發現高新技術企業未達到高新技術標準，而中介機構與企業共同弄虛作假、違規操作的，查實后，逐級上報省認定辦公室，建議取消其參與認定工作資格。

（六）規范執法操作，創建公平納稅環境

加強對高新技術企業的監管，應從源頭堵住漏征漏管的漏洞，從企業的資格備案到經營軌跡的全程跟蹤到最后的審核進行規范管理，確保優惠政策落實到位，創建了公平納稅秩序，切實保障納稅人合法權益，也提高了納稅人的稅法遵從度。

第三篇：對加強外出經營稅收管理的建議

戶籍管理是征收管理的首要環節，是稅務管理的基礎。個體稅收點多面廣，分散隱蔽，對其進行有效的戶籍管理既是稅收管理的起點，也是工作的難點。今年應重點抓好以下兩方面工作：

（一）認真組織“以納稅人戶籍普查為重點”的稅源普查工作。二季度，省局將全面啟動稅源普查工作，各市要充分利用這次普查的有利時機，對個體工商戶戶籍管理情況進行一次徹底清查。一是要在上年登記換證基礎上，認真查找薄弱環節，研究制定普查方案，強化組織領導，明確普查責任，加強部門配合，清理漏征漏管。通過普查，徹底摸清個體工商戶的戶源底數、分布狀況及其行業、規模類別，真正做到控得實、管得牢。二是要借助信息化手段，拓寬信息采集渠道，加強數據采集質量，在確保普查數據真實、完整的基礎上，逐步建立起戶籍管理信息的采集、更新、分析、利用的良性運行機制，實現對各類個體工商戶的動態管理。

（二）突出抓好對個體非正常戶和應辦理而未辦理營業執照個體戶（以下簡稱“無照個體戶”）的管理。對個體非正常戶，各市應按照《稅務登記管理辦法》規定的非正常戶認定程序進行認定。對認定的非正常戶，主管地稅機關應單獨進行管理。在由省局進行公告的同時，主管地稅機關也可以通過適當方式進行公告。被列入非正常戶超過三個月的，縣（市、區）級地稅機關可以宣布登記證件失效。對在公告過程中接受的社會舉報線索，主管地稅機關應組織稅收管理員及時進行清查。地稅部門在對非正常戶管理工作中應加強與國稅部門的合作，要定期比對非正常戶名單，在日常巡查中發現的非正常戶的相關信息要及時進行通報。對無照個體戶的登記管理，各市應及時與工商、民政等部門互通信息，對已辦理工商營業執照或經有關部門批準設立的，主管地稅機關應責令限期辦理稅務登記；對未辦理工商營業執照或未經有關部門批準設立的，主管地稅機關應加強宣傳輔導，督促其及時辦理。在無照個體戶的征收方式上，原則上應統一實行定期定額方式征收稅款；在發票的使用上，不得向其出售發票，納稅人需開具發票的，應由主管地稅機關代開。對實行定期定額管理的無照個體戶，主管地稅機關應逐戶建立代開發票臺賬，對發票開具情況進行監控，并定期與定額情況進行比對。對未實行定期定額管理的無照個體戶，應實行“先繳稅后代開”的管理方式。鑒于目前我省征管軟件中沒有“無照業戶”管理模塊，主管地稅機關可暫按個體工商戶的稅務登記編碼規則編制稅務登記號，納稅人應如實填寫《稅務登記表》和《房屋、土地、車船情況登記表》。《稅務登記表》“批準設立機關”一欄中統一填寫“無”字，作為“無照個體戶”的識別字號。“大集中”軟件上線后，將“無照個體戶”的相關信息統一導入新軟件相關模塊中。

加強納稅人戶籍管理，要按照新修訂的稅務登記管理辦法以及換發稅務登記證的要求，嚴格做好開戶、變更、停復業、注銷、外出經營報驗登記管理工作和管理信息資料的收集整理，及時了解納稅戶增減變化實際情況，摸清納稅戶底數。依托稅收信息化進一步建立納稅人戶籍資料的“一戶式”管理，及時歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，建立健全戶籍管理檔案。要加強對轄區管戶的巡查，減少漏征漏管戶。加強與國稅、工商、金融、質檢、民政、公安、統計等部門的協作，充分利用政府經濟、社會管理的信息，構建納稅人戶籍管理的信息網絡。同時要抓好對個人所得稅代扣代繳單位戶籍的有效管理，做好登記辦證工作。加強戶籍管理，要特別注重對未達起征點的納稅人、享受稅收優惠政策的納稅人、收入隱蔽的納稅人、異地生產經營的納稅人和新開征稅收的納稅人的動態監控管理。

四、加強稅款征收管理

（一）加強申報管理，提高征收水平

一是在受理申報時，要對各類納稅申報資料的完整性、基本數據邏輯性進行必要的審核，對發現的差錯要及時進行處理，以輔導納稅人糾正一般性錯誤，提高申報納稅水平；二是征收人員要熟練掌握征管綜合軟件的運用，加強工作責任心，確保納稅人提交的各項數據準確、及時、完整的錄入，認真做好稅款的及時足額劃解入庫工作；三是要嚴格按照規定及時將納稅人申報納稅的有關情況與相關業務部門共享；四是稅源管理部門要進一步完善催報催繳管理制度，要健全催報催繳記錄，明確管理責任并落實到人；五是要認真開展對不申報、逾期申報、申報不實等納稅人的查處工作，采取有針對性的措施強化管理。

（二）加大清欠工作力度

各級地稅機關要繼續把清理欠稅作為目標管理和征管質量考核的重要內容，落實好清欠目標責任制。欠稅情況要全部錄入綜合管理軟件，防止因納稅人改制、管理人員或機構變動、擅自減免欠稅而造成稅款流失。同時要逐戶對照欠稅底數、保持數據的真實性、連續性，切實將欠稅底子搞清、搞實。在此基礎上，對欠稅所屬時期、稅種、金額、清繳情況、滯納金加收等情況詳細進行登記。嚴格執行滯納金加收制度，遵照省局延期繳稅審批的具體規定，做好對緩繳稅款申請的上報和審核工作。要嚴格執行《欠稅公告管理辦法（試行）》，做好欠稅的定期公告工作，對達到公告標準的欠稅大戶，要按規定在媒體上進行公告，通過欠稅公告措施引導和促進納稅人誠信納稅

5．加強納稅人戶籍管理。認真落實稅務登記管理辦法及相關管理辦法和措施，建立、暢通與工商、地稅、統計、質檢等部門登記信息交換渠道，按季開展信息橫向核對。市局按年抽查戶籍管理情況，縣區局每半年組織一次戶籍抽查，稅務分局按季開展戶籍檢查，稅收管理員按月開展戶籍巡查。要按月在信息網、辦稅服務場所公布停歇業戶、非正常戶、注銷戶情況，特別要其加強真實性的核查。

6．加強發票管理。加強納稅人申請增值稅專用發票最高開票限額審核和管理,嚴格按照“以票控稅、網絡比對”的要求，通過納稅申報“一窗式”管理、發票交叉稽核、異常發票檢查等手段，防范騙取、套取、虛開增值稅專用發票的違法犯罪行為。全面落實省局《轉發國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（皖國稅發〔2008〕126號）要求。以“普及發票知識，維護稅收秩序”為主題開展發票宣傳活動，引導納稅人依法用票。對農產品收購發票領購資格一律實行實地調查后再確認。稅收管理員對所管轄納稅人的發票開具情況每季度至少進行一次查詢，各基層單位每半年進行一次發票開具金額與申報納稅情況的查詢比對，強化監控分析，縣區局每年要有重點選擇1-2個行業開展發票使用情況檢查。

一）強化稅收戶籍管理。稅收戶籍管理是稅收征管工作的基礎,是組織稅收收入的首要

環節。各基層局要認真貫徹稅收屬地管理原則，充分依托協稅護稅網絡，繼續強化稅收戶籍靜態管理和動態巡查，使戶籍管理工作落到實處。一是清理漏征漏管戶。各基層局要把清理漏征漏管戶作為戶籍管理工作的第一要務，定期開展巡查，實施長效管理。要主動取得當地政府部門的支持，積極與同級國稅、工商、民政、質檢、統計等部門建立工作聯系制度，充分利用各部門的戶籍管理信息和全市經濟普查工作成果，有效減少漏

征漏管戶，增加稅源基數。市局將于4月1日起，在全市范圍內組織開展歷時三個月的稅務登記專項檢查，全面清理漏征漏管戶。二是加強稅務登記管理。各基層局要著眼發揮征管部門的監控作用，切實加強稅務登記管理，提高稅收戶籍管理質量。要提高工作效率，及時將已領取稅務登記證的新設立納稅人納入正常稅務管理；要形成對納稅人合并、分立、改制、增加資本、變更法人和股東等重大變更事項的有效監管機制，加強稅源控管，防范稅款流失；要加強對非正常戶的實地查找力度，加強與同級國稅部門之間的信息互換，提高非正常戶認定的真實性和及時性，防止出現錯誤認定或應認未認等情況；要按照“寬進嚴出”的工作原則，認真履行注銷登記環節的納稅檢查、發票清理和證件收繳等工作，適當調整現有注銷審批工作流程，切實加強征管部門對注銷登記的監督管理。

征管數據維護的審批和監控，保證征管基礎信息的準確性和完整性。

（三）加強納稅申報管理。如實進行納稅申報，是納稅人應履行的法定義務，也是稅款征收的重要環節，嚴禁稅務工作人員代替納稅人進行納稅申報。同時各基層局應通過發票比對和申報稅款橫、縱向對比等方式，加強對納稅申報真實性的管理，加大對納稅人少申報或不申報稅款等虛假申報行為的監控和處罰力度，特別是對重點稅源戶當期申報稅款和企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅等具有匯算清繳性質稅種的當期預繳稅款要進行實時監控，以確保納稅申報數據的真實性

（四）強化欠稅管理。各基層局要繼續加大當期稅款催繳力度，防止新欠發生，力爭年內新欠控制在0.7%以內。對已形成的欠稅，各基層局要制定清欠計劃，落實清欠責任，掌握欠稅戶的生產經營、資金運用和財務狀況等情況，保證清欠質量。從今年開始，市局將進一步落實定期發布欠稅公告制度，通過媒體按季度對納稅人欠繳稅款情況進行公告，敦促納稅人、扣繳義務人或納稅擔保人繳納稅款，力爭年內清繳陳欠中的常規欠稅達到55 %以上、清繳其他類欠稅達到5%以上。

（七）加強發票管理。鞏固發票管理專項整治工作成果，規范稅收秩序，促進依法治稅。完善發票管理各崗位之間相互制約、相互監督、相互配合的工作機制，加強發票監督檢查。進一步提升發票管理的信息化水平，在己開通外網查詢發票基本信息的基礎上，適時進一步強化發票密碼防偽，為公眾提供方便、快捷的發票真偽查詢方法，并積極探索電子發票管理機制，適時推行網絡電子機打發票。嚴把交通運輸業自開票納稅人的認定和審核關，繼續強化對自開票納稅人資格認定的監督和審查，市局將于4月1日起對現有交通運輸業自開票納稅人的發票使用情況進行全面檢查，集中整治，堅決取消不符合自開票條件的納稅人的自開票資格。

強化納稅申報。依法強化納稅申報管理，對納稅人提供的申報資料的完整性、真實性、合法性進行分析和審核，實現對多繳稅款和偷、逃稅行為的早發現、早糾正，既維護納稅人的合法權益，又打擊偷逃稅行為；組織全體人員針對相關文件進行認真學習，并組織內、外部人員業務培訓，引導和督促納稅人按規定到主管稅務機關辦理納稅申報，確保納稅申報工作順

利實施

二、對加強外出經營稅收管理的建議：

（一）、嚴格執行稅務登記管理辦法。根據提供的工程立項、投標、中標情況，對應辦稅務登記而未辦、應報驗登記而未報驗的外來施工企業進行提前告知或催辦通知，逐步消除以外經證代替稅務登記的現象。辦理登記的以稅務登記為準，辦理報驗登記的必須按項目進行報驗，加蓋“已報驗”章并注明有效期。對經催辦通知后仍不接受管理進行登記或報驗的，稅務部門應按無證經營進行稅務管理，要加強注銷登記和外經證核銷的檢查和核對，外來施工企業在辦理注銷登記和外經證核銷時，應對工程的結算情況（附結

算書）和其應繳稅款、已繳稅款作出說明。

（二）、加強對《外經證》的管理。一是應制定《外經證》的管理的具體操作規程，使之具有科學性、可操作性和權威性。二是明確《外經證》使用管理時效，應規定外出施工企業必須在工程開工時即持《外經證》和相關證件到經營地稅務機關報驗，而不能在工程完工后，持《外經證》去經營地稅務機關開具開票，否則《外管證》無效；如經營期超過《外管證》有效期的，應持經營地稅務機關管理證明，在有效期

滿前到機構所在地主管稅務機關續開。

三、外出經營項目的稅收管理

（一）納稅人外出經營期間應按照有關規定分別向經營地和機構所在地地稅機關申報外出經營收入、繳納相關稅費。

（二）納稅人應向外出經營地主管地稅機關繳納的稅款，自納稅義務發生次月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地主管地稅機關補征稅款。

（三）省內納稅人在省內外出經營，《外經證》或外出經營項目到期，而外出經營活動尚未結束的，應于到期前持相關證件和資料向機構所在地主管地稅機關或經營地主管地稅機關申請續期。受理方地稅機關應當將審核同意的續期信息傳遞至另一方地稅機關。

納稅人也可以通過網上辦稅系統申請續期。機構所在地主管地稅機關應當自納稅人提交相關申請之次日起在3個工作日內進行審核。

納稅人在省外或深圳市外出經營，《外經證》到期，外出經營活動尚未結束的，應于到期前向機構所在地主管地稅機關繳銷 《外經證》后申請重新開具。

（四）外出經營地主管地稅機關應當指派稅收管理員對來轄區內臨時從事生產經營活動的納稅人進行稅收管理和納稅服務。

（五）外出經營項目符合重點稅源條件的，外出經營地主管地稅機關要按照《廣東省地方稅務局稅源分類管理暫行辦法》的規定，實施重點管理、重點監控、重點服務，加強對項目完成工作量（項目進度）、項目價款結算、發票使用以及地方稅收繳納等情況跟蹤管理。

（六）機構所在地主管地稅機關應充分利用信息化手段，切實加強對納稅人外出經營項目的管理。如發現納稅人在外出經營活動中不及時結轉收入、不按期繳銷《外經證》、虛列成本費用等情況的，應及時督促納稅人限期改正，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規定予以處理。

（七）外出經營地和機構所在地主管地稅機關應加強溝通，共同做好外出經營項目的稅收管理，保證稅款及時足額入庫。

（八）納稅人外出經營活動結束，應當到指定納稅地點主管地稅機關結清稅款、繳銷發票。相關主管地稅機關應當對納稅人外出經營項目的納稅情況予以核實。

（九）納稅人在省外或深圳市的外出經營活動結束后10個工作日內，持《外經證》到機構所在地主管地稅機關辦理繳銷手續。

省內納稅人在省內外出經營活動結束，不用到機構所在地主管地稅機關辦理繳銷手續。

（十）省外或深圳市納稅人在省內外出經營活動結束，經營地主管

加強《外出經營活動稅收管理證明》管理。各單位要嚴格按規定建立臺帳，臺帳內容應包括項目名稱、合同金額、本次開具金額、有效期限、預征稅款數額、經營地稅務機關征稅情況等項內容；要按規定嚴格執行核銷手續，核銷時必須附經營地稅務機關開具稅票、發票復印件以便核對補稅。規范《外出經營證明》管理

對納稅人外出經營的，開具外出經營稅收管理證明單，并登記管理臺賬，外經證期限視工程規模大小、期限，一般掌握在二至三個月以內，到期及時督促納稅人辦理繳銷和未完工工程的續開手續，繳銷時便于及時掌握外地工程項目的建設進度、預收款及納稅情況。

第四篇：對差額事業單位的稅收管理的幾點建議

差額事業單位稅收情況存在的問題

稽查局2007年6月對差額事業單位納稅情況進行了檢查，差額撥款單位是指單位的人員工資由國家財政撥款，其他費用自籌的單位，在稅收管理中，往往忽視對這類單位的各稅的監督檢查，在檢查中，發現差額事業單位的稅收情況存在以下問題：

一、企業所得稅方面。由于《事業單位財務規則》與《事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅征收管理辦法》中有關事業支出與納稅扣除的界定存在著較大差異，而不少財務人員不知道會計核算與稅收規定存在差異時要進行納稅調整的規定，導致事業單位未按稅收規定調整計算交納企業所得稅比較普遍。主要問題有：一是按照《事業單位財務規則》規定的保證事業結余不能為負數的基礎上，將所有的支出都歸入到應稅收入支出項目中來歸結利潤，虛減了應納稅所得額；二是對新購置固定資產實行核銷辦法，一次性在事業支出中核銷，一次性在稅前扣除，而不是以折舊、攤銷的形式分期在稅前扣除，多列成本，減少當期應納稅所得額。三是工資費用列支表面上執行國務院規定的事業單位工作人員工資制度，而實際上在事業支出中大多以補貼、獎金、加班費等形式多發工資性補助。四是將超支的業務招待費列入到經營費用中混淆視線，減少了應納稅所得額。

二、個人所得稅方面。主要問題有：一是工資薪金未足額代扣代繳個人所得稅。不少由財政發放工資的事業單位認為財政在發工資的時候已代扣代繳了個人所得稅，而對他們自己以加班費、獎金等名義發放的屬于工資薪金性質的收入就忽視了，沒有并入工資計交個人所得稅。二是支付外聘人員勞務報酬沒有代扣代繳個人所得稅。

三、營業稅方面。1）目前有不少事業單位一方面從事著與政府部門一樣的行政管理活動，一方面又從事著如企業一樣的經營活動，既存在著應稅收費項目，又存在著非應稅收費項目，一些事業單位將應稅收費收入混同在非應稅收費收入中，逃避上繳國家稅收。2）行政事業單位領導、財務人員對稅收政策不熟悉，對應稅收入不明確,該扣除支出的不扣除，該申報的未申報，該代扣代繳的未代扣代繳，造成稅款流失。如承包費收入、租金收入等。

四、使用票據方面。事業單位使用票據既有財政部門的票據，也有稅務部門監制的票據，還有使用上級部門配發的票據。許多行政事業單位票據管理使用不到位，且從財政部門取得收據較為容易，為了避免納稅，不少事業單位是盡量回避使用稅務票據，從而給稅務部門核查稅收帶來一定的困難，例如暖氣費不開稅務發票，而開行政事業收費票據等情況。

我們稅務機關應當向行政事業單位大力宣傳有關稅收政策,組織力量對這些單位進行納稅輔導,使其領導和財會人員正確掌握好征稅范圍、對象、程序等有關規定，使其能依法履行納稅義務 ；對行政事業單位進行納稅鑒定，確定征免范圍，避免按單位或收費性質、項目劃分征免界限；建立征管資料，加大管理力度。

第五篇：企業對領導班子成員的意見及建議

企業對領導班子成員的意見及建議

1．思想觀念方面存在觀念落后，工作創新意識有待提高。2．工作作風方面要加強機關作風建設，徹底根除作風浮躁和形式主義。

3．工作思路方面要充分發揮職工的主觀能動作用，加強各項工作的督察，要注重細節。

4．工作舉措方面要明確工作思路和部門的職責分工，做好各項目的堅實后盾，更多收集有利于本單位工作發展的建議。多下基層，關心基層干部。

5．工作成效方面進一步明確工作的長遠目標

6．推進發展方面要挖掘潛力，加強管理、評估體制，進一步推進發展。

1、領導班子成績方面

（1）、領導班子整體政治素質高，在職工中樹立了較好的形象。

（2）、領導班子有較強的團隊精神，班子成員分工明確，相互溝通協調較好，在重大問題決策問題上，是通過黨委、董事會、股東大會討論決定，嚴格執行了重大問題集體討論制度。充分體現集體力量，班子的團結統一。

（3）、領導班子思路清晰，戰略發展明確，特別是金融行業競爭如此激烈的情況下，我們今天的不斷發展壯大，跟領導班子的努力分不開。

（4）、領導班子敬業心、責任心強，經常無休息日，盡心盡職為信合事業發展作貢獻，不計個人得失。

（5）、領導班子改革創新意識強，能正確面對金融業的環境形勢、大膽探索信用社改革創新思路。大力發展支農貸款，努力尋找新的利潤增長點，制定合理的計劃目標，促進了信用社發展。

（6）、領導班子在廉潔自律方面，能以身作則，嚴格要求，自覺貫徹黨風廉正建設責任制，有效的防止了腐敗行為的發生，口碑良好。

2、主要問題。

（1）、領導應多下基層關心職工，了解基層職工的實際生活情況，多幫助基層解決實際困難，了解職工的想法，切實為職工辦實事、辦好事。對職工反映的實際問題，不應推來推去，應積極協調解決。建議多一些人性化管理，增加領導與一線職工的交流。

（2）、建議領導班子在培養年輕領導成員上應加大力度。加強對管理人才、專業人才的培訓，提高高管人員和中層管理人員的意識和知識。

（3）、建議領導提拔干部要堅持“四化”標準，事前應將提拔的干部個人情況向廣大員工公示，廣泛征求員工意見，對已經提拔的干部應加強績效考核和監督力度。

（4）、建議領導層在決策上要多考慮職工的切身利益。遇事能否多站在職工的利益上考慮問題。

（5）、領導在管理上制定了規章制度，但在檢查落實方面，持之以恒不夠。

（6）、建議領導對下屬應保持平易近人的態度，在工作中讓員工與領導之間保持一種輕松和諧的氣氛。領導的威信是靠人格魅力、專業水平和管理能力所樹立起來的。

(二)、對領導班子成員的意見及建議

1、總體評價。領導班子成員政治素質普遍較高，工作能力強，具有改革創新意識，班子成員之間團結協作好，有較強的敬業精神和事業心，能嚴于律己、廉潔奉公。

2、存在不足及建議。

（1）、個別領導要克服官僚主義，不能從表面上學習“三個代表”重要思想，要具體落實到實處，多維護職工的利益。

（2）、個別領導架子大，與職工溝通少，不了解職工，職工對領導不認識。

（3）、個別領導包括一些中層干部，工作方法簡單，缺乏領導風范和藝術。

（4）、年輕領導的工作方式、方法要改善，要以理服人，不能武斷，有些工作要遵照相關的法律、法規手續辦事。

（5）、建議領導要克服職位變了對職工的態度也變了的作風，要做到為職工群眾熱心服務的觀念不能變，對待職工的態度要滿腔熱情，不要橫眉冷對、盛氣凌人。不要認為職工待遇提高了不好管理，希望轉變觀念。

(三)、對黨員隊伍的意見和建議

存在不足及建議：

（1）、加強黨的組織建設，要注意從戰斗在信合第一線的職工中發展黨員，而且要注意發展黨員的質量，做到成熟一個發展一個，以避免盲目發展而降低黨員的標準。要嚴格黨的紀律，對違規違紀人員決不姑息。

（2）、對各總支、支部一些好的做法和先進經驗了解不充分，對基層經驗和做法宣傳力度不夠。

（3）、對入黨積極分子進行考察應全面，不要只考察他們的政治思想素質，還要考察他們的道德素質與工作表現。

（4）、對黨員教育應形式多樣化，讓更多的黨員走出去學習，請專家來講課，接受教育提高黨員的思想素質，真正發揮共產黨員的先鋒模范作用。

（四）、對經營發展狀況的意見和建議

(1)、應加強各部門之間的協調溝通，提高各部門的工作質量。領導層要針對基層信用社工作中的薄弱環節，加強管理和引導。

(2)、領導層對職工教育及管理應重視，特別是中層干部的現場管理十分重要，要培訓他們，讓他們學會管理。

(3)、在職稱崗位設置上，能否不限制聘用名額，經考核合格成熟一個就聘用一個，這樣可以調動廣大信合員工的敬業精神和積極性。

(4)、在管理上應多從人性化方面考慮。希望上級領導安排各項工作指標和計劃要合理化，多考慮一下基層社的實際情況。

(5)、應加強對基層管理干部的監管力度，應要求財務費用等每月上墻公開，特別是基層管理干部如主任、會計、農貸人員的加班費和誤餐費等，應加強群眾監督，提高透明度。應要求財務帳目透明化，預防領導犯錯誤。

(6)、工會是職工之家，不應只收費，要為職工說話辦實事，應常常下去慰問職工，為職工解決一些實際困難，讓職工在信用社工作有大家庭的感覺。建議開展職工生日送蛋糕活動，可以體現領導層對職工的關心。