第一篇：加強高新技術企業認定與稅收管理的幾條建議

加強高新技術企業認定與稅收管理的幾條建議

高新技術企業是我國經濟發展的火車頭，是國民經濟實現產業結構升級和資源優化配置的主要動力，為扶持和鼓勵高新技術企業的發展，國家對高新技術企業實行了一系列的稅收優惠政策，并制定了《高新技術企業認定管理辦法》（以下稱為：《認定辦法》）及其配套的《高新技術企業認定管理工作指引》（以下稱為：《工作指引》）加以管理。全省各級地稅機關加強與科技、財政、國稅等部門的溝通協調，規范高企認定和復審工作，支持我省科技創新發展。2011年全省新認定高新技術企業1213戶，其中地稅管戶391戶；復審通過高新技術企業1175戶，其中地稅管戶585戶；全系統共計1069戶高新技術企業當年享受企業所得稅優惠30億元，增長36%。此外，有1377戶企業享受研發費用加計扣除額39億元，比上年增長71%。高新技術企業稅收優惠政策的執行，起到了積極引導企業加大技術創新投入、促進了我省高新技術企業的自主創新能力的快速提升，培育發展了我省新能源、新材料、新醫藥、無線傳感、高新技術改造傳統產業等新興產業，實現經濟結構調整和發展方式轉變。但當前高新技術企業認定中存在的問題也不容忽視。目前存在的問題主要有：

一是各相關單位未能很好履行各自的認定職責。各市、縣級科技部門、財政部門和稅務部門組成的高新技術企業工作領導小組及其辦公室雖然負責對市本級高新技術企業申請的認定審核及向省級機構推薦上報，但由于其專業性太強，基本上是由科技部門按中介機構的簽證材料在進行書面審核，市、縣級財政、稅務部門參與認定初審往往是流于形式多，沒有很好履行相應的監管職能。認定機構根據專家庫內抽取的專家對企業申報資料進行審查，也僅僅是對申請企業上報的紙質資料進行一些合規性審核，沒有很好地深入申請企業了解，對各項認定指標作實地核查。

二是高新技術企業認定中介機構鑒證存在一定的偏差，顯失公正。根據《認定辦法》及其《工作指引》的有關規定，參與高新技術企業認定的中介機構的主要職責是接受企業委托，依據《認定辦法》及其《工作指引》的規定，客觀公正地對企業的研究開發費用和高新技術產品（服務）收入進行專項審計，出具審計報告。然而，在實際操作中，中介機構作為以盈利為目的的服務性機構，同時又受企業的委托，在認定工作中很難保持絕對的客觀公正性。一些中介機構提供的專業服務，受利益的驅使，不僅為企業申報資格跑程序，有的還為企業創造申報高新技術企業所需的條件。除了上述主觀因素以外，客觀上，一些中介機構的從業人員對企業研發項目的專業知識掌握是有限的，在對一些指標的判斷方面，如對研究開發費用占總收入的比例進行鑒證過程中，對所認定的研究開發費用是否符合高新技術企業的研發項目要求往往難以作出準確判斷。因此，中介機構很難對高新企業的幾大核心要素作出客觀公正地評判。

（二）部分指標概念模糊, 致使認定時部門間認識不一致和實際操作中的隨意性

1、關于企業當年職工總數的認定 《認定辦法》規定：高新技術企業具有大學專科以上學歷的科技人員必須占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的l0%以上。但在實際執行中，關于企業當年職工總數的概念不夠明確, 企業當年職工總數中是否包括企業使用的勞務派遣人員?臨時工是否可按工作時間的一定期限認定為企業當年職工總數?在認定時部門間、中介機構認識不一致,認定的標準也就不一致。在調研中發現，實際操作上大多是按企業與勞動者簽訂勞動合同的人數為據，因些，并不包涵企業使用的勞務派遣人員或者有一定期限的臨時工。調研中還發現有的勞動密集型企業為了達到這一指標,將原在本單位工作的工人分離出來給勞務派遣公司,有的甚至自己將這些原在本單位工作的工人分離出來設立一個勞務派遣公司,然后再由勞務派遣公司將這些分離出去的職工派遣回到原單位工作, 勞務派遣公司成為了申請高新技術企業企業當年職工總數的“調節池”。

2、關于收入的界定

《認定辦法》規定：高新技術產品（服務）收入必須占企業當年總收入的 60%以上。目前在《認定辦法》中涉及的收入概念有“近三年的銷售收入總額”、“最近一年的銷售收入”和“當年總收入”三個概念，盡管《工作指引》對“銷售收入”作了政策解釋，但高新技術企業認定政策中涉及的高新技術產品（服務）收入確認標準和當年總收入統計口徑等指標依然存在很多不明確的問題。例如，《工作指引》中對高新技術產品（服務）收入定義為企業通過技術創新、開展研發活動，形成符合《重點領域》要求的產品（服務）的收入與技術性收入的總和，但對于高新技術服務收入是否應包括設備價款和工程價款、中間產品（服務）收入是否屬于高新技術產品（服務）收入等問題在《認定辦法》和《工作指引》中都未提及。此外，對于總收入的統計口徑問題上，個別企業在歸集總收入時直接將主營業務收入視同于總收入，未將其它業務收入計入總收入，這一統計口徑顯然與會計核算制度不符。這些不確定因素不僅給高新技術企業認定工作帶來一定的難度，同時也誘發了個別企業借政策不明、難以操作之名隨意調節收入的現象發生，最終導致了高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入比重計算不實。

3、關于研發費用的歸集

《認定辦法》最重要的特點是以企業自主研發和創新能力為核心來認定高新技術企業。這種自主研發和創新能力主要是通過“高新技術企業近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例根據最近一年銷售收入大小不低于6%、4%、3%”這一指標值加以衡量，因此，在認定過程中對研發費用歸集的審核占有相當重要的地位。《工作指引》中明確，企業的研究開發費用是以各個研發項目為基本單位分別進行核算并加總計算,同時《工作指引》提供了研發費用歸集的樣表，要求企業按照規定的格式設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按照《工作指引》的要求進行核算。但在實際認定操作中，我們發現就研發費用歸集存在諸多問題：一是研發費用項目的明細歸集，由于企業在申請認定高新技術企業時需填報的研發經費總支出是申報當年以前的連續三年的研發費用金額，這些數據往往是事后從以前年度賬冊中整理而來的，企業如果之前沒有以各個研發項目為基本單位分項目分科目進行分別核算，卻要在申請之年做到準確歸集前三年的研發經費事實上難度很大；二是研發費用的分配標準問題，由于《工作指引》沒有規定研發費用在各項目間分配的具體標準，因此實際工作中，合理確定研發費用的分配標準有時比較困難，不少認定企業在研發費用分配標準的具體確定上過于隨意，這些不確定因素給高新技術企業歸集研發費用留下了人為的調節空間。

4.關于指標值的設定

《認定辦法》的另一個主要特點就是通過許多量化的指標值作為高新技術企業認定的主要考量依據，這樣的設置使高新技術企業的認定比原來的認定方法更具操作性和規范性。但在實際調研中普遍反映，部分認定指標設定標準過高，與高新企業發展的實際情況不相適應。例如，一些高新技術企業在通過資格認定的后續一二年中發生的研發費用會出現下將的現象，主要原因是企業通過認定前三年研發費用的大量投入，在認定后續的一二年內，企業掌握的核心技術已處于國內領先地位，工作重心進入科技轉化為生產力的階段，盡管企業也在繼續開展對新產品的研發，但與高新技術產品（服務）收入急劇增長的速度相比，研發費用占銷售收入的比例較之前開發期會明顯下降，大多企業不能持續保持這一指標值。

三、高新技術企業自身存在的財務與稅收管理問題

1.認定后日常管理沒有按《認定辦法》規定組織實施

應該說，通過高新技術企業認定的企業在管理各方面都已具備一定基礎，之后的三年將是不斷提高與深化的過程。但調研中，我們發現一些企業在獲得高新技術企業資格后，往往表現出創新動力不足、財務核算及其它日常管理未能按稅務機關和財務核算規定的要求進一步加以規范與完善的現象。糾其原因主要是一些企業在認識上存在誤區：企業往往認為只要通過認定，即使在上述管理中存在一些缺陷，基層稅務機關也無權取消企業年度享受優惠政策的資格。因此，不少企業在認定后松懈思想，忽視了對人員管理、研發費用核算、高新技術產品收入比例等方面的管理與控制，導致高新技術企業在日常管理操作中的諸多問題，給高新技術企業稅收的備案性減免審核等后續管理及下一輪復審都埋下了隱患。

2.企業相關人員對高新技術企業的政策理解不透

高新技術企業的后續管理一項專業性極強的工作，它不僅要求負責這項工作的人員對稅收政策與財務核算熟悉，還必須對高新技術研發項目、高新技術產品（服務）的范圍等情況有清晰的理解。加之于有些稅收政策對于研發費用的范圍本身有著不同規定，容易混淆概念，如《工作指引》中對于研發人員費用的范圍與《國家稅務總局關于印發<企業研發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》中研發費用稅前扣除的范圍規定不完全一致，后者不包括社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用，等等這些都需要相關的財務等企業管理人員很好地去學習。但從調研的情況看，目前，不少高新技術企業財務人員對高新企業相關財務規定、稅收政策缺乏一個系統地學習，政策理解不透，直接導致在財務處理上與現行政策產生或多或少的差異。

3.高新技術企業內部的管理制度不完善

完善的企業內部管理是財務核算真實有效的前提與基礎，同時也會給企業帶來一定的效益。調研中，我們發現有些企業缺乏與高新技術企業所匹配的一整套從高新技術開發管理到生產、銷售管理，從人員管理到財務核算的內部管理制度，這也在一定程度上阻礙了高新企業的進一步創新發展。一些企業高層自身的管理理念較新，也意識到加強高新企業各項后續管理對于企業發展與認定復審的重要性，但在層層落實過程中因為管理上的不適應、不對應，缺乏制度的保障，結果其很好的創新理念未能體現其實效。

四、稅務機關在稅收管理中存在的問題

1.對高新技術企業稅收管理中的職能和執法風險認識不足

從調研發映的實際情況來看，在對高新技術企業稅收管理中，由于政策的不明確以及自身理解上的諸多因素，稅務機關對于在高新技術企業稅收管理過程中的職能與執法風險的認識不足。主要表現在：一是認為高新技術企業的認定主要職能部門是科技部門，在認定中科技部門怎么安排就怎么操作，沒有按《認定辦法》及其《工作指引》規定的要求實施有效的管理，在認定中形式上參與，但實質上沒有很好履職；二是認為高新技術企業是經省級聯合認定機構認定的，企業只要具備高新技術企業資格證書，就可以享受相應的稅收優惠政策，有效期三年，對高新技術企業缺乏日常的后續管理；三是認為企業經過審核認定，獲得高新技術企業證書后，基層稅務機關即使在備案資料審查時發現其有關財務指標值沒有達到規定，也不能采取任何措施，只有當認定機關取消不符高新技術企業資格后，才能取消企業享受優惠政策資格。這些認識上的不足，一定程度上導致稅務機關對高新企業疏于管理。

2.對高新技術企業稅收管理所涉及的專業知識掌握不夠全面

高新技術企業稅收管理政策性強，專業要求較高。大部分稅務工作人員缺乏高新技術的相關專業知識，無法對一些涉及專業的項目準確加以判斷，即使通過與企業研發人員的交談和平時對于企業的了解，能夠有一個大致情況的分析，也不一定完全準確，這就使得我們對于企業有些指標只能做一個面上的審核，無法深究，這就形成了稅收管理上的一些風險點。另外，就高新技術稅收管理所涉及的稅收政策本身也比較多，從基本的法律、法規到各類詳細的政策解讀，以及后續的稅收管理政策、稅收優惠政策等等，稅收人員只有通過不斷地學習與鉆研，才能準確把握政策，對企業實施準確有效的稅收管理的同時加強對高新企業的政策宣傳與輔導。

3、對高新技術企業的后續稅收管理不到位

由于認識上的不足，稅務機關對企業認定后的后續管理中存在沒有及時跟進或者不到位的地方，例如一些基層稅務機關對企業在年終匯算清繳申報時忽略了備案環節的管理，有的企業雖然進行了備案，但報送的資料僅僅是一份“高新技術企業證書”的復印件，而沒有按政策規定的要求報送本年度的研發費用結構、高新技術產品（服務）收入占總收入的比例以及人員方面的比例等相關指標數據，使得稅務機關無法對高新技術企業的這些重要指標進行審核，對能否享受本年度優惠政策進行嚴格審查，后續管理實際上沒有直正到位。

五、政策建議和管理措施

加強與規范高新技術企業認定和稅收管理是充分發揮國家稅收政策效應的兩個重要環節，是促進高新技術企業健康、快速、良性發展的關鍵所在。針對高新技術企業在認定與稅收管理等方面存在的問題，不僅要在政策層次上加以完善，同時還必須在認定與稅收管理的實際工作中不斷改進與深化。

（一）政策上需明確和完善的幾個方面

1.明確指標口徑，加強高新技術企業的稅務管理及高新技術企業自身的管理

由于政策上對一些指標口徑的不統一，使得企業和基層稅務機關在認識上存在一定的分歧，影響了政策的執行效應，因此要對高新技術企業認定中一些不明確的指標進一步明確，以確保高新技術企業認定管理工作規范、高效的運行。例如，對在研發費用的列支范圍上應統一標準、統一范圍，列出具體明細項目，同時對加計扣除的研發費用在計算的口徑上、范圍的界定上、財務的取數上做出統一的標準和規范，減少稅企之間在實際操作中不必要的爭議；針對當前一些高新企業存在的勞務派遣用工的現象，進一步明確如何確定職工總數，在此問題上是否執行《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》的有關規定，參照小型微利企業從業人數的口徑，將勞務派遣人員計入總人數。

2.明確被取消資格企業稅收追繳的操作性規定，促進高新技術企業強化自身管理及創新發展

根據2010年審計署對國家稅務總局和北京市、天津市、山西省等18個省區市國稅系統2009年至2010年的稅收征管情況進行審計發現，在被抽查的18個省區市的148戶高新技術企業中，有9個省市的認定管理機構將17戶不符合條件的企業認定為高新技術企業，導致這些企業2009年至2010年享受高新技術企業減免稅優惠26.65億元。對于上述稅款的追繳以及對于首批高新技術企業資格認定到期后經過復審被取消資格的企業，不僅將失去享受稅收優惠政策的待遇，而且還涉及到以前年年度已享受政策稅款的追繳問題。根據《認定辦法》第九條規定，享受減稅、免稅優惠的高新技術企業，減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。由此可見，對在復審期間發現企業存在上述問題的，對已享受的稅收優惠應自減稅、免稅條件發生變化的年度起開始追繳是有政策依據的，但缺乏具體的操作性規定，對此應進一步明確這方面的操作辦法。

3.完善認定指標值，推動高新技術企業的長足發展

設定一個合理的認定指標值是科學判斷企業是否符合高新技術企業的關鍵。因此，在認定指標值的設定上應深入調查、充分考慮企業的實際情況，完善一些指標值和取數口徑，對部分與實際不相適應的指標值建議做適當調整。一是關于研究開發費用總額占銷售收入總額比例的問題，允許企業在每輪認定后的一至兩年內，上述占比應當按實際情況適當下調標準值；二是關于大專學歷以上人員占職工人數比例的問題，也應適當考慮那些雖未達到一定學歷資格、但具備與規定的學歷資格相當的專業技術職稱的技術人員，不可忽視這部分人員在實際研發工作中所發揮的積極作用，建議在設定指標的取數口徑時將擁有相當技術職稱的人員也視同具有同等學歷的人員統計在內。

4.優化認定標準，使認定指標更能反映企業創新發展的真實水平

《認定辦法》中關于人員比例指標的設定，目的是為了衡量一個企業的研發能力，但在實際操作中卻給一些傳統的勞動密集企業力求通過技術創新改造傳統產業，申請高新技術企業資格設置了過高的門檻。在一般情況下，這類企業即便包括研發團隊在內的其它申請條件均達到標準，也會因為企業職工總人數基數過大的原因導致人員比例不達標。如果想通過認定審核，企業往往要通過對人員設置的種種變通操作等不合規的操作來實現比例達標。因此，我們建議放棄一些實際意義不大的認定指標，對類似上述認定標準進一步優化，使其能夠更好地反映企業創新發展的真實水平。

（二）進一步加強高新技術企業認定與稅收管理的幾點措施

1.增進部門間的溝通與協作，加強認定過程的管理

高新技術企業資格的認定是高新技術企業稅收管理的首要環節，同時也是落實高新技術企業優惠政策的前提條件。實施操作規范、把關嚴格的企業認定管理不僅關系到高新技術企業優惠政策能否執行到位，而且關系到國家宏觀調控措施和產業政策的落實，因此不能將認定工作與政策落實簡單地割裂開來。在認定管理中，一是要爭取地方政府和其他相關部門對我們稅收工作的理解；二是稅務機關要增進與其他部門的溝通與協作，在工作中形成合力；三是提高基層稅務部門的參與度，要深入企業一線進行核實，注重實質性審查，嚴把企業認定審核關，為加強企業的后續管理奠定一個良好的基礎。

2.加強對高新技術企業的日常與后續管理，防控稅務機關自身執法風險

加強對高新技術企業的日常與后續管理是稅務機關的重要職責。要管理好高新技術企業，首先要消除以往認識上的誤區。《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的通知》下發以后，明確了稅務機關在高新技術企業稅收日常管理中的職責，稅務機關將由此承擔因管理不到位所帶來的執法風險。因此，要加強對高新技術企業的日常與后續的動態管理，對企業是否符合優惠條件、能否享受本年度優惠政策進行認真審查，發現有問題或有關部門鑒定報告有失誤的情況應及時上報，在復核期間應暫停企業享受優惠政策，對復核認為不符合優惠政策的，應追繳的稅款要按規定嚴格及時追繳。

3.優化納稅服務，加強對高新技術企業的政策指導

加強對高新技術企業的政策輔導是深入貫徹高新技術稅收政策和優化納稅服務的重要舉措，其作用不可小覷。稅務機關在日常管理中一方面要大力宣傳高新技術企業稅收政策，提高企業對稅收優惠政策的知情權，對條件成熟的企業做好政策引導，提前介入，做好輔導工作；另一方面對已取得高新技術企業資格的企業要加強溝通，深入了解企業人員比例、研發費用比例、高新技術產品收入比例等幾大核心要素管理的相關情況，強化管理，避免事后出現問題，影響企業享受稅收優惠政策。此外，稅務機關還可以邀請高新技術企業中在日常管理方面做得好的企業進行經驗介紹，為企業搭建一個相互交流、學習的平臺，共同推進企業自身的管理與發展，促進高新技術企業的整體水平提高。

4.加強對中介機構監督管理，確保審計報告的客觀公正

加強和規范對中介機構的鑒證管理，是加強高新技術企業認定管理和后續管理的一項有效措施，因此，在認定過程中對中介機構出具的專項審計報告應嚴格審查，如發現高新技術企業未達到高新技術標準，或存在與企業共同弄虛作假、違規操作的，一經查實，必須按規定逐級上報省認定辦公室，取消其資格。主管稅務機關發現類似問題，應及時提請財政部門加強對從事鑒定工作的中介機構的監督管理，確保其專項審計的客觀公正性。

第二篇：高新技術企業認定存在問題及建議

高新技術企業認定存在問題及建議

馬瑩、王永琦

2012年30期

經濟研究導刊

摘要：高新技術企業認定政策對企業發展具有導向和推動作用，能夠促進高新技術產業化。但是，在實際運行中，現行認定方法也暴露出一些問題，需要進一步完善。高新技術企業認定政策應從明確主要產品（服務）的概念、加大對自主研發獲得的知識產權的鼓勵、提高科技人員和研發人員條件的剛性、完善中介機構鑒證和專家評審制度的約束機制等方面進行全面改進，令其真正起到激勵高新技術企業自主創新的作用，推動創新型國家的建立。

為了扶持和鼓勵高新技術企業的發展，2008年1月1日開始施行的《中華人民共和國企業所得稅法》規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。按照上述規定，科技部、財政部、國家稅務總局于2008年聯合制定了《高新技術企業認定管理辦法》（以下簡稱《認定辦法》）和《高新技術企業認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》），對高新技術企業的認定進行了規范。截至2010年底，全國各地認定機構認定的高新技術企業已經突破了3萬家，發揮了高新技術企業政策的導向和推動作用，有效地促進了高新技術產業化。但是，在實際運行中，現行認定方法也暴露出一些問題，需要進一步明確或加以改進。

一、主要產品（服務）的概念不清晰

《認定辦法》規定的高新技術企業認定的第一個條件是：在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過五年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權。但是，以什么樣的標準來界定主要產品，定性還是定量，《認定辦法》和《工作指引》并沒有明確。在具體操作中，各地的理解不

一、執行尺度也就不一樣。一方面，有的地方認為主要產品應該是占企業銷售收入比重最大的產品，那么在認定中，企業只有對占銷售收入比重最大的產品的核心技術擁有自主知識產權才符合條件。如果企業只是對占銷售收入比重不大甚至很小的產品的核心技術擁有自主知識產權，但對占銷售收入比重最大的產品的核心技術沒有自主知識產權，則不符合條件；另一方面，有的地方則認為不需要這么嚴格，既然國家沒有規定，就不要加以限制，只要是企業的產品就可以認定為主要產品。那么在認定中，只要企業對自己的任意一款產品的核心技術擁有自主知識產權就符合條件，而不管該產品占銷售收入比重是多少。上述兩種理解存在較大差異，從而導致在認定中不同省市認定口徑或執行尺度不一樣，同樣情況的企業，在不同的地方，有的可以認定為高新技術企業，而有的則沒有獲得高新技術企業資格，這嚴重影響了高新技術企業認定的公平性。

筆者認為，關于主要產品的界定問題，既要達到鼓勵企業技術創新的目的，又要保持口徑一致、保證高新技術企業認定的公平。從便于操作和科學地角度出發，以產品占銷售收入的比重作為衡量標準是可行的。

具體來說，以產品銷售收入占銷售收入總額50%以上的產品作為主要產品是最準確的說法，但是這樣掌握過于嚴厲或教條。考慮目前企業的產品可能多種多樣的經營實際，可以按照產品銷售收入占銷售收入總額比重最大的產品作為主要產品，再寬松一點掌握，可以按照企業應用了自主知識產權的若干種產品的合計銷售收入占銷售收入總額比重最大的若干種產品作為主要產品。總的來說，不管是按哪種方法或口徑掌握主要產品的界定標準，最關鍵的是全國要統一口徑，避免各地因理解不同而在具體的認定中執行尺度差異過大，人為造成高新技術企業認定中的不公平，建議國家有關部門對此盡早明確。

二、自主知識產權的規定不合理

《認定辦法》和《工作指引》規定高新技術企業必須有自主知識產權，但是對企業獲得知識產權的途徑比較寬松，無論是企業自主研發獲得的，還是通過受讓、受贈、并購等方式獲得的，甚至通過五年以上獨占許可方式獲得的，都可以視為企業的自主知識產權。

在《工作指引》中關于自主知識產權的具體評價方法中，沒有將自主知識產權的獲得方式作為評價指標，僅僅按照自主知識產權的數量評價，對企業自主研發獲得的知識產權并沒有任何鼓勵措施。企業為了盡快獲得高新技術企業認定，往往通過受讓、受贈、并購、五年以上獨占許可方式快速獲得自主知識產權，實際上這些自主知識產權可能對企業發展沒有實質性幫助作用，與企業主營業務也沒有太大關系。

企業通過受讓、受贈、并購、獨占許可等方式獲得的自主知識產權并不能真實反映企業的自主創新能力，這樣的政策導向不利于企業加強自主研發，不能真正達到刺激和促進企業加強自主創新能力建設的目的。

我們要清醒地看到，只引進而不注重技術的消化吸收和再創新，勢必削弱自主研究開發的能力，拉大與世界先進水平的差距。事實也告訴我們，在關系國民經濟命脈和國家安全的關鍵領域，真正的核心技術是買不來的。因此，筆者建議，為了鼓勵企業自主研發、提高自主創新能力，一是在具體認定過程中，對于企業通過自主研發獲得的知識產權和通過其他方式取得的知識產權應該區別對待，在對企業通過自主研發獲得的知識產權賦予更高的分值；二是通過其他方式獲得知識產權的高新技術企業，在初次認定通過后，應要求企業加強自主創新，在三年后的復核中，對這類企業應要求企業有通過自主研發獲得的知識產權，從而督促企業提高自主研發能力。

三、科技人員和研發人員的條件剛性不足

雖然《工作指引》對科技人員和研發人員均進行了具體的定義，但是在實踐中仍然無法準確衡量，科技人員和研發人員的口徑彈性較大，企業和認定部門之間容易產生爭議。如，《工作指引》中規定研發人員包括的輔助人員是指參與研究開發活動的熟練技工。企業在申報時有的為了湊夠數量，將一些不參與研究開發活動的技工也作為了輔助人員，有時候甚至輔助人員的數量遠遠超過了研發人員，而認定部門在具體審核時既無法把握技工參與研發活動達到什么程度算參與，也無法界定究竟有哪些技工參與了研究開發活動。在具體實踐中，能夠作為抓手的只有是否簽訂了勞動合同和是否具有大學專科以上學歷，因此，只要這些科技人員和研發人員和企業簽訂了合同并且有大學專科以上學歷就可以了，這樣就造成了科技人員占企業當年職工總數的30%以上和研發人員占企業當年職工總數的10%以上條件的剛性不足。

筆者建議：有關部門應對進一步細化科技人員和研發人員的口徑，如，可以考慮將專職研發人員占總人數的比例作為認定條件，同時降低10%的比例要求，這樣可以提高認定條件的剛性，便于操作；也可以鼓勵企業增加專職研發人員、從而提高研發實力。

四、中介機構鑒證和專家評審制度的約束機制不健全

高新技術企業認定不僅是中國一項重大的產業政策，而且還影響著數以百億計的稅收優惠政策的實施效果，關系重大。為保證質量，《認定辦法》和《工作指引》引入了中介機構鑒證和專家評審制度，但是對中介機構鑒證和專家評審的質量如何進行監督和約束規定得不夠全面。

（一）中介機構管理

目前，高新技術企業認定部門對中介機構出具的關于研發費用和高新技術產品（服務）收入的專項審計報告既沒有統一格式，也缺乏對審計質量的監督。根據《中國注冊會計師協會關于印發〈高新技術企業認定專項審計指引〉的通知》（會協[2008]83號），符合條件的中介機構應該按照《高新技術企業認定專項審計指引》的要求進行專項審計，并出具符合《高新技術企業認定專項審計指引》規定格式的研究開發費用專項審計報告與高新技術產品（服務）收入專項審計報告。但是國家有關部門并沒有明確要求中介機構在進行高新技術企業專項審計時采取中國注冊會計師協會規定的統一格式。在缺乏統一要求的情況下，高新技術企業認定中的中介機構關于研發費用和高新技術產品（服務）收入的專項審計格式混亂，審計質量參差不齊。在利益驅動下，有的中介機構在審計證據受限的情況下，仍然會出具標準的無保留意見的審計報告，甚至幫助企業弄虛作假。

筆者建議：一是統一審計規范和格式。國家有關部門應明確規定中介機構要按照《高新技術企業認定專項審計指引》的要求進行專項審計，并出具符合《高新技術企業認定專項審計指引》規定格式的研究開發費用專項審計報告與高新技術產品（服務）收入專項審計報告；二是完善對中介機構審計質量的監督制度。國家有關部門應出臺相應的監督制度，要求各地認定部門采取適當方式，如聘請財務專家或其他機構對中介機構的審核結果進行復核，對不符合要求的中介機構應該取消其高新技術企業認定中介機構資格，并按規定予以處罰，同時由企業重新聘請符合條件的中介機構進行鑒證。

（二）專家評審制度

為了保證認定的公平性，國家有關部門在高新技術企業的認定中引入了盲審制度，即認定機構在將企業的有關電子材料通過網絡工作系統分發給從專家庫中隨機抽取的專家時，要在電子材料中將企業身份信息隱去。但是由于多種原因，高新技術企業認定的全國專家庫至今尚未建立，再加上網絡工作系統建設問題，盲審制度一直沒有實施。目前，各地的高新技術企業認定還是由本省專家進行評定，且在認定過程中多數沒有實行盲審制度。由于地域限制和專家數量、研究領域等原因，在專家評審階段可能存在問題，如，可能導致認定受少數專家的影響，而且有些專家可能與企業之間因為在某些研發項目上有過接觸而存在影響客觀公正的因素，不利于高新技術企業的認定。從約束機制來說，據筆者了解，多數省市沒有建立對專家評審意見進行復審制度，導致專家的評審意見無人監督。

筆者建議：一是科技部要盡快建立全國專家庫，提高評審專家的隨機性，增強高新技術企業認定的公平性；二是要加快完善認定網站，加緊推行專家盲審制度，提高高新技術企業認定的獨立性；三是建立對專家評審意見的復審制度，形成對專家評審意見的有效監督。

參考文獻：

[1] 姚和平，徐紅.談改進完善高新技術企業認定管理辦法[J].科技管理研究，2009，（11）.[2] 陳力.高新技術企業認定政策仍存在不足[J].浙江經濟，2009，（18）.[3] 國務院關于印發實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006—2020年）》若干配套政策的通知[Z].國發[2006]6號.

第三篇：高新技術企業認定

一、認定條件：

1、高新技術范圍：電子與信息技術；生物工程和新醫藥技術；新材料及新應用技術；先進制造技術；航空航天技術；現代農業技術；環境保護新技術；新能源、高效節能技術；糧食深加工新技術；礦產資源及深加工技術；其它傳統產業基礎上應用的新工藝、新技術及先進適用技術。

2、企業獨立核算、自主經營、自負盈虧。

3、大專以上學歷及中級職稱以上的科技人員占企業職工總數的30%，高新技術產品研究、開發人員占職工總數的10%。

4、有相適應的經營場所、設施和資金。

5、研發經費占銷售收入的6%；新辦企業高新技術領域投入占60%。

6、企業高新技術產品及技工貿總收入占企業總收入的60%。

7、企業主要負責人為本企業專職科技人員。

二、申報材料要求

1、高新技術企業認定所有申報材料要規范、齊全，紙質材料要有目錄，目錄要按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業管理工作指引》中的要求逐項認真填寫，按要求進行排序。

2、高新技術企業網上申報材料、紙質報送材料和各市科技局、高新區（所報送高新技術企業認定推薦表三者要一致。

3、高新技術企業認定所有申報材料要按書籍式裝訂成冊（A4紙格式），請勿采用塑封和塑料夾子裝訂，以防止申報材料在各個運送環節中散落和丟失，影響申報效果。

第四篇：高新技術企業認定管理辦法

國科發火〔2008〕172號

關于印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技廳（局）、財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，經國務院批準，現將《高新技術企業認定管理辦法》及其附件《國家重點支持的高新技術領域》印發給你們，請遵照執行。

附件：高新技術企業認定管理辦法

科 技 部財 政 部國家稅務總局

二ＯＯ八年四月十四日

主題詞：高新技術企業管理辦法通知

科學技術部辦公廳2008年4月14日印發

附件：

高新技術企業認定管理辦法

第一章總則

第一條為扶持和鼓勵高新技術企業的發展，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下稱《企業所得稅法》）、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）有關規定，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱的高新技術企業是指：在《國家重點支持的高新技術領域》（見附件）內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業。

第三條 高新技術企業認定管理工作應遵循突出企業主體、鼓勵技術創新、實施動態管理、堅持公平公正的原則。

第四條 依據本辦法認定的高新技術企業，可依照《企業所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下稱《實施細則》）等有關規定，申請享受稅收優惠政策。

第五條 科技部、財政部、稅務總局負責指導、管理和監督全國高新技術企業認定工作。

第六條科技部、財政部、稅務總局組成全國高新技術企業認定管理工作領導小組（以下稱“領導小組”），其主要職責為：

（一）確定全國高新技術企業認定管理工作方向，審議高新技術企業認定管理工作報告；

（二）協調、解決認定及相關政策落實中的重大問題；

（三）裁決高新技術企業認定事項中的重大爭議，監督、檢查各地區認定工作；

（四）對高新技術企業認定工作出現重大問題的地區，提出整改意見。

第七條 領導小組下設辦公室。辦公室設在科技部，其主要職責為：

（一）提交高新技術企業認定管理工作報告；

（二）組織實施對高新技術企業認定管理工作的檢查；

（三）負責高新技術企業認定工作的專家資格的備案管理；

（四）建立并管理“高新技術企業認定管理工作網”；

（五）領導小組交辦的其他工作。

第八條各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成本地區高新技術企業認定管理機構（以下稱“認定機構”），根據本辦法開展下列工作：

（一）負責本行政區域內的高新技術企業認定工作；

（二）接受企業提出的高新技術企業資格復審；

（三）負責對已認定企業進行監督檢查，受理、核實并處理有關舉報；

（四）選擇參與高新技術企業認定工作的專家并報領導小組辦公室備案。

第九條 企業取得高新技術企業資格后，應依照本辦法第四條的規定到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續。

享受減稅、免稅優惠的高新技術企業，減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中，發現企業不具備高新技術企業資格的，應提請認定機構復核。復核期間，可暫停企業享受減免稅優惠。

第十條高新技術企業認定須同時滿足以下條件：

（一）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

（二）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

（四）企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

（五）高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；

（六）企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》（另行制定）的要求。

第十一條高新技術企業認定的程序如下：

（一）企業自我評價及申請

企業登錄“高新技術企業認定管理工作網”，對照本辦法第十條規定條件，進行自我評價。認為符合認定條件的，企業可向認定機構提出認定申請。

（二）提交下列申請材料

1.高新技術企業認定申請書；

2.企業營業執照副本、稅務登記證（復印件）；

3.知識產權證書（獨占許可合同）、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明

材料；

4.企業職工人數、學歷結構以及研發人員占企業職工的比例說明；

5.經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計研究開發費用情況表（實際年限不足三年的按實際經營年限），并附研究開發活動說明材料；

6.經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計的財務報表（含資產負債表、損益表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）以及技術性收入的情況表。

（三）合規性審查

認定機構應建立高新技術企業認定評審專家庫；依據企業的申請材料，抽取專家庫內專家對申報企業進行審查，提出認定意見。

（四）認定、公示與備案

認定機構對企業進行認定。經認定的高新技術企業在“高新技術企業認定管理工作網”上公示15個工作日，沒有異議的，報送領導小組辦公室備案，在“高新技術企業認定管理工作網”上公告認定結果，并向企業頒發統一印制的“高新技術企業證書”。

第十二條高新技術企業資格自頒發證書之日起有效期為三年。企業應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。

第十三條高新技術企業復審須提交近三年開展研究開發等技術創新活動的報告。

復審時應重點審查第十條

（四）款，對符合條件的，按照第十一條

（四）款進行公示與備案。

通過復審的高新技術企業資格有效期為三年。期滿后，企業再次提出認定申請的，按本辦法第十一條的規定辦理。

第十四條高新技術企業經營業務、生產技術活動等發生重大變化（如并購、重組、轉業等）的，應在十五日內向認定管理機構報告；變化后不符合本辦法規定條件的，應自當年起終止其高新技術企業資格；需要申請高新技術企業認定的，按本辦法第十一條的規定辦理。

高新技術企業更名的，由認定機構確認并經公示、備案后重新核發認定證書，編號與有效期不變。

第四章罰則

第十五條已認定的高新技術企業有下述情況之一的，應取消其資格：

（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；

（二）有偷、騙稅等行為的；

（三）發生重大安全、質量事故的；

（四）有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的。

被取消高新技術企業資格的企業，認定機構在5年內不再受理該企業的認定申請。

第十六條 參與高新技術企業認定工作的各類機構和人員對所承擔認定工作負有誠信以及合規義務，并對申報認定企業的有關資料信息負有保密義務。違反高新技術企業認定工作相關要求和紀律的，給予相應處理。

第五章附則

第十七條原《國家高新技術產業開發區外高新技術企業認定條件和辦法》（國科發火字[1996]018號）、原《國家高新技術產業開發區高新技術企業認定條件和辦法》（國科發火字[2000]324號），自本辦法實施之日起停止執行。

第十八條本辦法由科技部、財政部、稅務總局負責解釋。

第十九條 科技部、財政部、稅務總局另行制定《高新技術企業認定管理工作指引》。

第二十條本辦法自2008年1月1日起實施。

附：國家重點支持的高新技術領域

一、電子信息技術

二、生物與新醫藥技術

三、航空航天技術

四、新材料技術

五、高技術服務業

六、新能源及節能技術

七、資源與環境技術

八、高新技術改造傳統產業

附：高新技術企業認定優勢

一、凡經認定的高新技術企業，企業所得稅稅率由原來的25%降為15%（即降了10%的企業所得稅），相當于在原來基礎上降低了40%，連續三年，三年期滿之后可以申請復審，復審通過繼續享受三年稅收優惠，一共是6年。（如年納稅100萬，申報通過當年，即可享受減免40萬的優惠，三年就可減免120萬稅收，六年則減免240萬）。

二、高新技術企業資質也是很多資助類、認定類科技項目的基礎，資助類如重大專項、國內/國際合作、創新基金等，認定類如研發中心、技術中心，國家技術工程中心等，所以很多科技項目都需要具備高新技術企業資質的基礎上申報。高新技術企業稱號將會是眾多政策支持的一個基本門檻。

三、高新技術企業的認定，將有效地提高企業的科技研發管理水平，重視科技研發，提高企業核心競爭力，能為企業在市場競爭中提供有力的資質，極大地提升企業品牌形象，無論是廣告宣傳還是產品招投標工程，都將有非常大的幫助。同時高新技術企業認定也是企業上市的基礎條件。

四、高新技術企業不僅能減免企業所得稅，無論對于何種企業都是一個難得的國家級的資質認證，對依靠科技立身的企業更是不可或缺的硬招牌，其品牌影響力僅次于中國名牌產品、中國馳名商標、國家免檢產品。

第五篇：高新技術企業認定所需材料

高新技術產品認定

一、申報高新技術產品應具備的基本條件：

1、產品類別必須符合高新技術研究開發領域和優先發展的高新技術產品參考目錄的產品。

2、申報產品應該是采用新技術原理、新技術構思、研制生產的全新型產品，或為省內首次生產的換代型產品，或為國內首次生產的改進型產品。

3、符合國家產業政策、技術政策和相關的行業政策。

4、產品應具有良好的經濟效益和廣闊的市場前景，申報的產品利稅率不低于20%。

5、產品應具有較高的技術含量，用于該產品的研究開發經費占產品的銷售收入不低于10%。

6、從事申報產品研制開發的大專以上科技人員（包括同等學歷以上的專業技術人員）占產品研制開發總人數不低于20%。

7、沒有與申報產品相關的知識產權糾紛。

二、申報所需材料清單（外資企業）：

1、江蘇省高新技術產品認定申請表

2、申請單位必須提交的材料：

企業營業執照復印件

企業資產負債表

企業損益表

企業資產負債審計報告

查新報告（須由省部及以上查新單位出具）

檢測報告（須由權威部門出具）

用戶報告

環保證明

產品采標證明

3、申請單位視情況提交的輔助材料：

專利證書

ISO質量體系認證證書

特殊行業許可證（從事醫藥、醫療器械、農藥、郵電通信等特殊行業的企業

必須提交）

獲獎證書等

三、申報時間和費用

高新技術產品認定工作，江蘇省科技廳常年受理，每年有四次申報時間。每項產品申報收費300元人民幣。材料提交后2~3個月可完成認定。

高新技術企業認定

一、高新技術企業應達到的八個重要指標：

1、企業總收入應達到500萬元以上

2、高新技術產品收入+技術性收入應占企業總收入的60%以上

3、高新技術產品銷售利稅率應達20%以上

4、全體勞動生產率應達15萬元/人

5、人均利稅應達3萬元/人

6、高新技術研發經費占總收入的5%以上

7、大專以上科技人員占職工人數比例應達20%以上

8、高新技術研究開發人員占職工人數比例應達10%以上

二、申報所需材料清單（外資企業）：

1、江蘇省高新技術產品認定申請表

2、創建高新技術企業的工作總結（內容包括：企業基本情況、企業技術創新情況、高新技術企業特征、企業生產、經營管理、企業發展前景與規劃等）

3、反映單位廠容廠貌、生產設備、研發手段的圖片

4、申請單位必須提交的材料：

企業營業執照復印件

企業管理章程

企業資產負債表

企業損益表

企業資產負債審計報告

查新報告（須由省部及以上查新單位出具）

檢測報告（須由權威部門出具）

用戶報告

環保證明

產品采標證明

5、申請單位視情況提交的輔助材料：

專利證書

ISO質量體系認證證書

特殊行業許可證（從事醫藥、醫療器械、農藥、郵電通信等特殊行業的企業

必須提交）

獲獎證書等

三、申報時間和費用

高新技術企業認定工作，江蘇省科技廳常年受理，每年有兩次申報時間。每個企業申報收費300元人民幣，認定完成后再收費800元人民幣。材料提交后2~3個月可完成認定。