第一篇：高新技術企業(yè)認定相關問題解答

高新技術企業(yè)認定相關問題解答

1、專利為公司股東或內部員工的能否視為公司的專利？獨占許可合同是否包括5年？

答：專利等核心自主知識產權權屬人必須為申報企業(yè)本身，公司股東或內部員工的專利不能視為公司的專利。如申報高企，必須進行專利權轉移或簽訂獨占許可協議，獨占許可合同年限為5年以上，并且必須涵蓋企業(yè)認定高企后的三年有效期。

2、我單位與一個自然人同時是專利權人，需不需要簽訂獨占協議，是否是自主知識產權；我單位與另一個單位同時是專利權人，是否是自主知識產權。若以上兩種情況已簽訂了專利權歸屬協議，還需要備案嗎？

3、幾個企業(yè)同時擁有一個專利，所有權人如何確定？ 答：2和3屬于同一類問題。只要專利證書上專利權人中有你單位，不管是否還有其他單位和個人，即可認定該專利就是你單位的自主知識產權。

4、主營產品收入必須是獲得專利的產品收入嗎？假如企業(yè)主營產業(yè)是A，但專利是B、C，可以申報嗎？

答：不一定是獲得專利的產品收入，主營產品收入指的是企業(yè)的主營業(yè)務收入，主營產品必須符合《國家重點支持的高新技術領域》（以下簡稱《重點領域》）。專利B、C必須和企業(yè)的主營業(yè)務A有較緊密聯系，并確實在生產研發(fā)過程中得到應用，才能被認可，否則不能申報。

企業(yè)。

9、高新技術企業(yè)申報是否在國家高企認定網和省科技網上同時申報注冊嗎？兩個網區(qū)別？

答：網上申報注冊必須在國家高企認定網上進行；科技網“高企認定專欄”是高新技術企業(yè)認定管理工作領導小組發(fā)布認定有關政策、通知、要求的官方網站，不能進行網上申報。

10、高新技術企業(yè)的年收入有最低要求嗎？沒有利潤的企業(yè)能申報高新技術企業(yè)嗎？

答：高新技術企業(yè)的年收入沒有最低要求。只要符合《認定辦法》要求的都可以申報。

11、如果企業(yè)研發(fā)費用比例只有百分之三點多，不到百分之四，能不能申報？

答：需視“最近一年銷售收入額”而定。企業(yè)研發(fā)費用比例是指近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

12、研發(fā)費用和高新技術收入的比例，這里兩個總收入口徑一致嗎？高新技術產品占總收入的60%，是最近一年還是最近三年都要達到？

答：口徑不一致。研發(fā)費用比例是指近三個會計年度的研究開發(fā)

品效果不理想，后來又進行的投產算是轉化一次還是二次？

答：主要考核企業(yè)最近3年內科技成果轉化的年平均數，《工作指引》中對成果轉化項數及打分有詳細規(guī)定。一次投產產品效果不理想，后來又進行的投產算是轉化一次。

17、由于公司人員具有一定流動性，曾是07、08年的研發(fā)人員，但是在09年離職這部分人員是否仍計入研發(fā)人員名單？公司人員總數以什么時間為準？裝訂具體詳細的排序方式如何？

答：研發(fā)人員、科技人員、公司人員總數一般是以申報上一年度年底人員為基準，按照《工作指引》中對幾個指標的描述進行統(tǒng)計的。研究開發(fā)人員數主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上才計入“研究開發(fā)人員”名單。申報材料的裝訂可以查看2010年度第一批高企申報通知。

18、我們是藥品生產企業(yè)，我們現僅有一個產品09年授權有發(fā)明專利，能否申請高企？

答：可以。企業(yè)對照《認定辦法》、《工作指引》和《實施細則》進行自我評價，認為符合條件的，按照有關要求準備材料。

19、研發(fā)公司尚無產品銷售，是否達到70分？認證是否每年2次？

答：綜合得分包括：企業(yè)自主知識產權數量（30分）、科技成果轉化能力（30分）、研究開發(fā)組織管理水平（20分）、銷售與總資產成長性（20分）等四項指標，綜合得分達到70分以上是高企認定的

研究開發(fā)了許多專用設備和工藝，請問這些半成品，設備和工藝（專用）能否歸集為高新技術產品？

答：不能歸集為高新技術產品。符合高新技術領域，并能帶來銷售收入的產品，才能算是高新技術產品，在高企認定時才有實際意義。

24、與鐵路軌道養(yǎng)護相關的著減磨潤滑防銹油脂屬于八大類中的新材料，之下的子目類不清楚能否申報高企？

答：申報企業(yè)的主營產品（服務）必須屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍，并具體到子目錄。需要對領域進一步細化。

25、申報要求取得5年獨占許可協議，并發(fā)出“專利實施許可合同”備案證明，請問：獨占許可協議和專利實施許可合同是不是一回事？

答：是一回事。

26、據說科技部要修改國家重點支持的高新技術領域，請問現在修改沒有？這項申報是修改過后的新領域還是以前的領域，以什么為準進行申報？

答：企業(yè)以現行的《重點領域》為準進行申報。修改領域工作尚在進行中，還未出臺文件。

27、若07、08年是查賬征收，09年改核定征收，但財務健全，能否申報？對銷售收入有何要求？

答：不能申報。近三年中有一年或以上企業(yè)所得稅實行核定征收辦法的，因不能準確進行會計核算，有關指標不能確定，因此不能認定為高新企業(yè)。申報高企對銷售收入沒有要求。

銷售增長率＝（第三年銷售額－第二年銷售額）÷第二年銷售額 在計算會計年度內企業(yè)未產生銷售收入或成長性指標為負的按0計算；第一年銷售收入為0的，按兩年計算；第二年銷售收入為0的，都按0計算。

2008年才有收入，按照兩年的公式進行計算。

31、專項審計報告能否把三年研發(fā)經費通過一個審計報告審計，內含分開的三年報表？

32、對研發(fā)費、高新技術產品收入的專項審計是3年（07、08、09年）一次性合并審計？還是分別每年審計？

答：31和32屬于同一類問題。專項審計報告包括兩類：近三年度企業(yè)研發(fā)費用專項審計報告和近一年度高新技術產品（服務）收入專項審計報告。近三年研發(fā)費用專項審計報告可作一個報告，但內含三年分開的報表，三年研發(fā)費情況分別進行說明。專項審計報告必須按照中注協出具的《高新技術企業(yè)專項審計指引》執(zhí)行。

33、符合目錄八大領域的很多領域（有四個：節(jié)能，軟件等）是否都填報上？

答：可以多選，但重點填寫企業(yè)主營業(yè)務所屬領域。

34、科技成果轉化的標準如何？是三年的每年都是必須達標，還是平均數達標就可以？評分標準如何？

答：科技成果轉化能力是指企業(yè)對技術成果進行應用性開發(fā)，形成產品、服務、樣品、樣機的能力。主要考核企業(yè)最近3年內科技成果轉化的年平均數。評分標準具體可查閱《工作指引》。

改變產品圖案和形狀的外觀設計專利（主要是指：運用科學和工程技術的方法，經過研究與開發(fā)過程得到的外觀設計）、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種。

38、如果會計核算中沒有把研發(fā)費用單獨核算，或核算不規(guī)范，應該歸入研發(fā)費用的沒有歸入。在專項審計報告中能否調整列出？

答 ：企業(yè)由于對研發(fā)費的會計核算不完善，或研發(fā)人員和財會人員缺乏溝通協調，研發(fā)費混入生產成本的，盡快糾正不規(guī)范的做法，完善研發(fā)核算體系，帳目、報表需要調整的按規(guī)定進行調整，以準確記載帳目、出具財務會計報告。中介機構應依據企業(yè)賬載數據進行鑒證，如其出具的專項報告與企業(yè)賬載不符的，按《中華人民共和國稅收征管法實施細則》第九十八條進行處罰。

39、近三個年度的研發(fā)費用都要單列還是只有最近一個年度研發(fā)費用單列出來就行了？高新技術產品和非高新技術產品有明確的區(qū)分標準嗎？

答：按照《工作指引》規(guī)定，企業(yè)應按照“企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集（樣表）”設臵高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目。

高新技術產品和非高新技術產品的區(qū)分標準是：企業(yè)是否通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領域》要求的產品。

40、企業(yè)自主研發(fā)并應用于本公司日常經營生產活動的產品是否算是科技轉化？在申報時，是否每個自主知識產權及科技轉化的申報材料都要有項目立項書？請解釋一下涉密企業(yè)的概念有什么標準，是

省級以上農作物審定（鑒定）證書均可作為技術成果的體現。研發(fā)費用歸集要按照“企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集（樣表）”及研發(fā)活動的有關定義進行，評定時重點測算研發(fā)投入的強度。

委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額，專家評審時按照80%計入研發(fā)費用總額。全部是委托外部研發(fā)費用發(fā)生額按照80%計算后，符合規(guī)定比例、同時符合《認定辦法》其他條件的，可以認定。

第二篇：高新技術企業(yè)認定常見問題解答

1、什么是國家高新技術企業(yè)？

答：科技部、財政部、國家稅務總局在2008年4月聯合頒布《關于印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號），通知中取消了之前各省各地評選的高新技術企業(yè)稱號，同時對高新技術企業(yè)的認定，列出了具體詳細的條款要求，具體發(fā)布在《高新技術企業(yè)認定管理辦法》中。凡是滿足申報高新企業(yè)條件的企業(yè)，可以向各省科技廳申報高新技術企業(yè)稱號，同時將獲得稅務局減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

2、認定為國家高新技術企業(yè)稱號，對企業(yè)有什么幫助？ 答：認定為高新技術企業(yè)，對企業(yè)的幫助有：

1、凡經認定的高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率由原來的25%降為15%，相當于在原來基礎上降低了40%（詳見08年1月起實行的《企業(yè)所得稅法》二十八條），連續(xù)三年，三年期滿之后可以申請復審，復審通過繼續(xù)享受三年稅收優(yōu)惠，一共是6年。

2、經認定的高新技術企業(yè)可憑批準文件和《高新技術企業(yè)認定證書》辦理享受國家、省、市有關優(yōu)惠政策，更容易獲得國家、省、市各級的科研經費支持和財政撥款；高新技術企業(yè)稱號將會是眾多政策性如資金扶持等的一個基本門檻。

3、高新技術企業(yè)的認定，將有效地提高企業(yè)的科技研發(fā)管理水平，重視科技研發(fā)，提高企業(yè)核心競爭力，能為企業(yè)在市場競爭中提供有力的資質，極大地提升企業(yè)品牌形象，無論是廣告宣傳還是產品招投標工程，都將有非常大的幫助。

4、高新技術企業(yè)不僅能減免企業(yè)所得稅，無論對于何種企業(yè)都是一個難得的國家級的資質認證，對依靠科技立身的企業(yè)更是不可或缺的硬招牌，其品牌影響力僅次于中國名牌產品、中國馳名商標、國家免檢產品。

3、高新技術企業(yè)需要符合哪些認定條件？

答：根據《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第十條：高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

（一）在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

（二）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上；

（四）企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； 3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

（五）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。

4、申報高新技術企業(yè)認定的知識產權，哪些是符合條件的？

答：根據《高新技術企業(yè)認定管理辦法工作指引》的規(guī)定，企業(yè)的知識產權是：

（1）指發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計（主要是指：運用科學和工程技術的方法，經過研究與開發(fā)過程得到的外觀設計）、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等。

（2）須在中國境內注冊，近三年通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購獲得的，或享有五年以上的全球范圍內獨占許可權利（高新技術企業(yè)的有效期應在五年以上的獨占許可期內），并在中國法律的有效保護期內。這個有幾個核心點：

第一個是“近三年”，企業(yè)所用的知識產權必須是申報當年的近三年獲得的，而不能是以前是知識產權。比如企業(yè)在5年前拿到一個發(fā)明專利，就不能用這個專利作為條件參加申報。第二是知識產權的數量，根據工作指引規(guī)定，發(fā)明專利數量是一個，其他的都需要6個以上。

第三、必須拿到的知識產權授權書是中國知識產權局頒發(fā)授權的。在外國、或者香港、澳門、臺灣地區(qū)獲得的都不符合條件。

第四、知識產權所有權人，必須是企業(yè)自身。有些企業(yè)，專利等知識產權的所有權人是發(fā)明人、工程師或者企業(yè)法人企業(yè)老板等，這種情況必須要把專利轉讓、授權給企業(yè)本身，才有效。

第五、假如企業(yè)自身沒有知識產權，可以去購買其他所有權人的知識產權，例如購買產品相關專利的五年授權許可則可。舉例說：一個制造電路板的企業(yè)，沒有注冊過專利，它可以向擁有相關電路板專利的人購買五年的全球獨占許可專利就可以滿足條件。第六、一定要和自己的產品相關，不能是無關專利。

5、高新技術企業(yè)認定通過的企業(yè)，企業(yè)所得稅按照15%稅率來征收，那么其他稅種呢？例如營業(yè)稅、增值稅等，會不會有相關的優(yōu)惠政策呢？

答：根據《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第四條 ：依據本辦法認定的高新技術企業(yè)，可依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。而相關的稅收優(yōu)惠，主要是《中華人民共和國所得稅法》第二十八條規(guī)定：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。由此可見，高新技術企業(yè)優(yōu)惠主要是企業(yè)所得稅，按照15%的稅率進行征收，并無營業(yè)稅或者增值稅的相關優(yōu)惠。而單純從稅種來說，營業(yè)稅和增值稅都屬于流轉稅的一種，對高新技術企業(yè)的影響不大。所以政策的制定，主要是以企業(yè)所得稅優(yōu)惠為主，以支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展為政策目的。

6、高新技術企業(yè)認定通過后出現何種情況會被取消資格？

答：根據《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第十五條規(guī)定：已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格：

（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；

（二）有偷、騙稅等行為的；

（三）發(fā)生重大安全、質量事故的；

（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的。

被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構在5年內不再受理該企業(yè)的認定申請。

7、什么是高新技術產品（服務）收入？

答：《認定辦法》所說的高新技術產品（服務）收入，是指企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動所形成的符合《重點領域》要求的產品（服務）所獲得的收入與企業(yè)技術性收入的總和。技術性收入主要包括（1）技術轉讓收入：指企業(yè)的技術創(chuàng)新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入；（2）技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的凈收入；（3）技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數據系統(tǒng)等為社會和用戶提供技術方案、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；（4）接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產品開發(fā)所獲得的收入。

8、對企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性如何進行評價？

答：對知識產權的評價，主要考核企業(yè)獲得知識產權的情況。包括企業(yè)獲得專利、軟件著作權、集成電路布圖設計、植物新品種的數量等。企業(yè)在申請高新技術企業(yè)認定時，需提供知識產權的有效證明（國家權威機構的證書、批文）。

科技成果轉化能力是指企業(yè)對技術成果進行應用性開發(fā)，形成產品、服務或樣品、樣機的能力。在具體認定時，主要考核企業(yè)最近3年內科技成果轉化的年平均數。

對企業(yè)研究開發(fā)的組織管理水平的評價，主要包括五個方面：（1）企業(yè)在開展研究開發(fā)活動時，是否制定了研究開發(fā)項目立項報告;（2）企業(yè)是否建立了研發(fā)投入核算體系；（3）企業(yè)是否開展了產學研合作的研發(fā)活動；（4）企業(yè)是否設有研發(fā)機構并具備相應的設施和設備；（5）企業(yè)是否建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度。

對企業(yè)成長性的評價，主要是根據企業(yè)近三年的財務數據，評價企業(yè)的銷售收入和總資產的增長速率，并得到相應的分值。

9、申請、認定高新技術企業(yè)需要哪些基本程序？

答：（1）企業(yè)進行自我評價。企業(yè)在申請高新技術企業(yè)認定之前應認真閱讀相關文件和認定標準，客觀進行自我評價。認為符合認定條件的，則可在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”上進行企業(yè)注冊登記。

（2）進行網上注冊登記。企業(yè)登錄“高新技術企業(yè)認定管理工作網”，填寫注冊登記表，將填好的注冊登記表發(fā)至認定機構。認定機構完成企業(yè)身份確認，并將用戶名和密碼通過網絡告知企業(yè)。

（3）企業(yè)提交認定申請。企業(yè)根據自己的用戶名和密碼進入網上認定管理系統(tǒng)，填寫“高新技術企業(yè)認定申請書”發(fā)至認定機構，并將規(guī)定的申請材料提交認定機構。

（4）認定機構必要組織認定。認定機構收到企業(yè)完整的申請材料后，組織專家審查，提出認定意見，確定認定企業(yè)名單。

（5）公示和頒發(fā)認定證書。經認定的高新技術企業(yè)，在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”上公示15個工作日。公示有異議的，由認定機構對有關問題進行查實處理，屬實的應取消高新技術企業(yè)資格；公示無異議的，報領導小組辦公室備案，在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”上公告認定結果，并由認定機構頒發(fā)“高新技術企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務部門公章）。

10、什么是認定機構，他們的主要職責是什么？

答：認定機構由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成。它的主要職責是：負責本行政區(qū)域內的高新技術企業(yè)認定（復審）工作；接受企業(yè)或主管稅務機關提出的高新技術企業(yè)資格復核申請，并進行復核；負責對已認定的高新技術企業(yè)進行監(jiān)督檢查，受理、核實并處理有關舉報；選擇參與高新技術企業(yè)認定工作的專家；通過會商制度及時解決高新技術企業(yè)認定及稅收政策落實中出現的有關問題。

11、參與高新技術企業(yè)認定工作的專家需要具備哪些條件，主要承擔什么工作？ 答：參與高新技術企業(yè)認定工作的專家須具備以下幾個條件：（1）具有中華人民共和國公民資格，在中國大陸境內居住和工作。

（2）具有高級技術職稱，并具有《重點領域》內相關專業(yè)背景和實踐經驗，對該技術領域的發(fā)展及市場狀況有較全面的了解。

（3）了解國家科技、經濟及產業(yè)政策，熟悉高新技術企業(yè)認定工作有關文件要求。（4）具有良好的職業(yè)道德，堅持原則，辦事公正。認定機構對專家采取聘任制，并實行動態(tài)管理。

專家在高新技術企業(yè)認定中的主要工作是，根據《重點領域》和《工作指引》的要求，運用專業(yè)技術領域方面的知識和經驗，對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目、高新技術產品（服務）和自主知識產權情況進行審查，提出評價意見，作為認定機構對企業(yè)提出認定意見的重要依據。

12、具備哪些條件的中介機構可以參與高新技術企業(yè)認定工作，中介機構主要從事哪些業(yè)務工作？

答：參與高新技術企業(yè)認定工作的中介機構須具備以下條件：（1）具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內無不良記錄;（2）財務中介機構承擔認定工作當年的注冊會計師占職工總人數的比例不低于20%，年平均職工人數在20人以上;（3）熟悉高新技術企業(yè)認定工作相關政策。

中介機構在高新技術企業(yè)認定中的主要業(yè)務工作是：接受企業(yè)委托，對企業(yè)的研究開發(fā)費用、高新技術產品（服務）銷售收入以及財務報表進行審計并出具審計報告。

中介機構應據實出具專項審計報告，發(fā)現有弄虛作假等行為的，將取消其參與認定工作資格，并在網上予以公告。

13、在申請高新技術企業(yè)時企業(yè)應提供哪些認定材料？

答：企業(yè)在申請認定高新技術企業(yè)時，要按照《工作指引》的要求向認定機構提交以下認定材料：

（一）高新技術企業(yè)認定申請書

《高新技術企業(yè)認定申請書》可從“高新技術企業(yè)認定管理工作網”（網址：www.tmdps.cn）下載獲得。

（二）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證書（復印件）。

《認定辦法》規(guī)定，注冊時間一年以上的企業(yè)才能申請認定高新技術企業(yè)，如果注冊時間不到一年，則不能申請認定高新技術企業(yè)。

（三）經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計研究開發(fā)費用、近一個會計高新技術產品（服務）收入專項審計報告。

（四）經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計的財務報表（含資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）。

企業(yè)財務報表主要用于評價企業(yè)的成長性，必須通過審計。已經通過年審的企業(yè)，可直接提供企業(yè)近三個會計的財務報表，無需再選擇新的中介機構重新進行審計。

（五）技術創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產權證書、獨占許可協議、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料。

以上五方面的材料，是認定高新技術企業(yè)的重要依據。企業(yè)在申請認定高新技術企業(yè)之前，需要認真閱讀和理解《認定辦法》、《重點領域》和《工作指引》的有關要求，然后再著手準備認定材料。企業(yè)上報的認定材料必須客觀、準確、真實，如發(fā)現存在虛假行為，將取消其高新技術企業(yè)認定資格。

14、高新技術企業(yè)認定申請書包括哪些內容？

答：高新技術企業(yè)認定申請書主要包括5個表格：（1）企業(yè)基本信息表。（2）企業(yè)研究開發(fā)項目情況表。（3）上高新技術產品（服務）情況表。（4）近3年內獲得的自主知識產權數匯總表。（5）企業(yè)研究開發(fā)費用結構明細表。

15、《企業(yè)基本信息表》包括哪些內容，在認定中起什么作用？

答：該表主要用于了解企業(yè)的整體情況，內容包括：企業(yè)主營業(yè)務所屬技術領域、企業(yè)近3年獲得的知識產權數量、企業(yè)人力資源情況、企業(yè)近3年的銷售收入和總資產情況、企業(yè)

近3年的研發(fā)投入情況、企業(yè)近1年高新技術產品（服務）收入情況等。同時，要求企業(yè)對自身的管理人員與研究開發(fā)人員情況、科技成果轉化及研究開發(fā)管理情況進行簡要說明。在具體認定時，評審專家將參考該表提供的信息，對企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平和科技成果轉化能力等情況進行評價。

16、《企業(yè)研究開發(fā)項目情況表》包括哪些內容，企業(yè)在填表時需要注意什么問題？ 答：該表主要用于了解企業(yè)近3年開展研究開發(fā)活動的情況，要求企業(yè)將近3年所執(zhí)行的研究開發(fā)項目，按照單個項目逐一填報。內容包括：研發(fā)項目的名稱、項目起始時間、項目所屬技術領域、參加研發(fā)項目的人員數、研發(fā)項目的技術來源、研發(fā)項目經費預算、近3年該項目研發(fā)經費總支出等。同時，要求企業(yè)對研發(fā)項目的立項目的與組織實施方式、研發(fā)項目的核心技術及創(chuàng)新點、研發(fā)項目取得的階段性成果等情況進行簡要說明。

在填表時，企業(yè)應按照《工作指引》對研究開發(fā)活動（項目）的定義和《重點領域》的相關要求進行填報。企業(yè)從事的常規(guī)性升級或對某項科研成果直接應用等活動，如直接采用新的工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等，不應作為研發(fā)項目填報。

在具體認定時，評審專家將根據該表提供的信息，對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目逐一進行評價，對符合《工作指引》和《重點領域》要求的研發(fā)項目予以確認，對不符合要求的研發(fā)項目予以扣除。

17、《上高新技術產品（服務）情況表》包括哪些內容，企業(yè)在填表時需要注意什么問題？

答：該表主要用于了解企業(yè)近1年高新技術產品（服務）的情況，要求企業(yè)按照單個產品（服務）逐一填報。內容包括：高新技術產品（服務）名稱、所屬技術領域、形成高新技術產品（服務）的技術來源、上高新技術產品（服務）的銷售收入等。同時，要求企業(yè)對高新技術產品（服務）的關鍵技術及主要技術指標、與同類產品（服務）相比較的競爭優(yōu)勢、產品（服務）獲得的知識產權等情況進行簡要說明。填表時，企業(yè)應按照《工作指引》對高新技術產品（服務）及其收入的定義和要求進行填報。

在具體認定時，評審專家將根據該表提供的信息，按照《工作指引》對高新技術產品（服務）的規(guī)定，對企業(yè)申報的高新技術產品（服務）逐一進行評價，對符合要求的高新技術產品（服務）予以確認，對不符合要求的高新技術產品（服務）予以扣除。

18、《近3年內獲得的自主知識產權數匯總表》在認定時起什么作用？

答：該表主要用于了解企業(yè)近3年所獲得的自主知識產權情況。在具體認定時，評審專家將通過考察企業(yè)擁有的知識產權與企業(yè)研究開發(fā)項目、高新技術產品（服務）之間的對應關系，結合其他報表信息，來確認企業(yè)對其主營產品（服務）是否擁有自主知識產權。

19、如何填報《企業(yè)研究開發(fā)費用結構明細表》？

答：該表主要用于了解企業(yè)近3年研究開發(fā)經費的支出情況，要求企業(yè)按財政將每個研究開發(fā)項目的費用逐一列示并加計匯總。在具體認定時，評審專家將根據該表提供的信息，結合對企業(yè)研發(fā)項目的確認情況，對企業(yè)的研發(fā)投入強度進行評價。20、什么是研究開發(fā)活動？

答：《認定辦法》規(guī)定，研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品和服務而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)活動。

按照以上定義，研究開發(fā)活動可理解為由科學研究活動與技術開發(fā)活動兩大部分構成。科學研究活動是指為獲得科學技術的新知識、創(chuàng)造性地運用科學技術新知識、探索技術的重大改進而從事的有計劃的調查、分析和實驗活動；技術開發(fā)活動是指為了實質性改進技術、產品和服務，將科研成果轉化為質量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產品、材料、裝置、工藝和服務的系統(tǒng)性活動。

研究開發(fā)活動定義中所說的創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務），是指企業(yè)在技術、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術進步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。

21、如何判斷研究開發(fā)活動？

答：研究開發(fā)活動可采用行業(yè)標準判斷、領域專家判斷、目標結果判定相結合的方法進行判定。

一是行業(yè)標準判斷法。若國家有關部門、全國（世界）性行業(yè)協會具備相應資質的機構提供了測定科技“新知識”、“創(chuàng)造性運用科學技術新知識”或“實質性改進技術、產品和服務”等技術參數（標準）,則按此參數（標準）來判斷企業(yè)所進行的項目是否為研究開發(fā)活動。二是領域專家判斷法。

如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認的研發(fā)活動測度標準，則通過本行業(yè)專家進行判斷。判斷的原則是：獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及技術的實質改進應當是企業(yè)所在技術（行業(yè)）領域內可被同行業(yè)專家公認的、有價值的進步。

三是目標結果判定法。檢查研發(fā)項目的立項、預算報告，重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性），研發(fā)活動是否形成項目成果或階段性成果，如專利等知識產權或其他科技成果。

22、我公司的產品不屬于高科技，能申報高新企業(yè)認定嗎？

答：這是對新國家高新技術企業(yè)認定申報的一個常見的誤解，從政策字面上的意思，只要是國內注冊的企業(yè)，擁有（自己注冊或購買到）知識產權、財務增長不錯，研究開發(fā)達到一定水平，這個就是高新技術企業(yè)，并沒有規(guī)定一定要很高科技的產品企業(yè)才可以參與申報。《高新技術企業(yè)認定管理辦法》關于產品的規(guī)定:

（1）產品必須是在《國家重點支持的高新技術領域》范圍內。

（2）不是單純以終端產品來確定，而是與主營產品相關的技術或者經營活動必須在《國家重點支持的高新技術領域》范圍內。高新技術企業(yè)認定政策的企業(yè)產業(yè)范圍 ：電子信息技術、航空航天技術、高技術服務業(yè)、資源與環(huán)境技術、生物與新醫(yī)藥技術、新材料技術、新能源及節(jié)能技術、高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)。其中高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)就包含了一些傳統(tǒng)行業(yè)。總之：只要是符合申報條件的，就能申報高新技術企業(yè)。

23、公司規(guī)模比較小，可以申報高新技術企業(yè)認定嗎？

答：2008年出臺的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號）中沒有這個條件限制，原則上鼓勵重視科技研發(fā)知識產權的中小型企業(yè)申報。但在《高新技術企業(yè)認定管理辦法工作指引》中對申報企業(yè)的銷售額是有要求的，主要突出在兩點：

1、財務的銷售額增長率。工作指引根據企業(yè)前三年的銷售額的加權平均增長率，進行級別計分。

2、高新產品的產值，要占到銷售總額的60%以上。小規(guī)模企業(yè)只要符合條件，一樣可以申報國家高新技術企業(yè)認定！

24、我公司今年研發(fā)經費比例達不到高新技術企業(yè)申報要求，應怎樣處理？ 答：這個問題普遍存在，我們先看看高新技術企業(yè)認定政策上對研發(fā)經費的要求：近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

按照這個標準，公司只要近三年研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合要求，就可以按高新技術企業(yè)申報。

25、公司大專以上學歷員工比例，怎么確定？

答：對于人員的比例，《高新技術企業(yè)認定管理辦法工作指引》上要求：

（1）各類人員均統(tǒng)計全年累計工作183天以上的。

（2）科技人員在指企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。

（3）研發(fā)人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員。研發(fā)人員主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。人力資源統(tǒng)計需企業(yè)出具說明。

26、企業(yè)匯算清繳報告能代替審計報告，申請高新技術企業(yè)認定嗎？

答：根據《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，企業(yè)必須要提供前三年的審計報告，以及高新產品產值專項審計報告和研發(fā)經費的專項審計報告，一共五份審計報告。而匯算清繳報告雖然也是會計師事務所出具，但是并不具備審計報告的特性，不能作為審計報告來用。

27、總公司是高新技術企業(yè)，子公司還需要做高新技術企業(yè)認定嗎？ 答：《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的第三條規(guī)定：

（一）在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；這個政策的解析意義在于：只能是獨立法人單位可以享受高新技術企業(yè)認定通過之后的優(yōu)惠，獨立核算的子公司分公司等，都不允許。同理，集團的子公司是高新技術企業(yè)，但是其他子公司或者總公司未申請高新技術企業(yè)認定，也不允許享受優(yōu)惠。

28、外商投資企業(yè)是否可以申報國家高新技術企業(yè)認定？

答：根據2008年頒布的新的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定：高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。

從《管理辦法》這個政策上來看，只要是在國內大陸注冊一年以上則可，并不像其他政策或者稅收優(yōu)惠措施那樣，明確禁止外資（包括港澳臺資）參與，在政策的優(yōu)惠范圍上是一視同仁的，外資企業(yè)可以參加申報認定。

29、被認定為高新技術企業(yè)后何時享受減稅優(yōu)惠政策？

答：根據《國家稅務總局關于高新技術企業(yè)2008繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函〔2008〕985號）規(guī)定：“為配合國家宏觀調控政策的實施，及時落實高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負擔，現就高新技術企業(yè)2008企業(yè)所得稅有關問題通知如下：

一、對經認定已取得“高新技術企業(yè)證書”的企業(yè)，各級稅務機關要按《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）的規(guī)定，及時按15%的稅率辦理稅款預繳。

二、經認定已取得“高新技術企業(yè)證書”的企業(yè)，2008年以來已按25%稅率預繳稅款的，可以就25%與15%稅率差計算的稅額，在2008年12月份預繳時抵繳應預繳的稅款。” 根據上述規(guī)定，企業(yè)可以在取得“高新技術企業(yè)證書”的按規(guī)定享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

30、新成立的公司可以參加當年的高新技術企業(yè)認定申報嗎？

答：《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的規(guī)定：在《國家重點支持的高新技術領域》（見附件）內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。可見高新技術企

業(yè)的定義，在時間上的定義，起碼就要一年以上的。在高新技術企業(yè)認定申報當中，我們還有知識產權和審計，以及項目等，很多相關資料都要一個完整的會計以上的，至少不能少于一年，不然其他條件也無法符合，無法通過認定。

二、研究開發(fā)費用稅前加計扣除相關問題解答

31、問：研究開發(fā)費用加計扣除的內容是什么？

答：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時加計扣除。具體為：計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

32、問：可加計扣除的研發(fā)費和高新技術企業(yè)的研發(fā)費有何區(qū)別？

答：兩者均為企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝過程中發(fā)生的研究開發(fā)費用，但由于適用政策的不同，在以下幾方面又有所區(qū)別：

目的、用途不同：可加計扣除的研發(fā)費用于企業(yè)享受加計扣除政策；高企研發(fā)費用于判定企業(yè)是否符合高企條件。

歸集口徑不同：雖然兩者均為同一研發(fā)過程中發(fā)生的費用，但兩者歸集口徑不同。總體來說，可加計扣除的研發(fā)費口徑小于高企研發(fā)費口徑，即可加計扣除的研發(fā)費必然可以歸入高企研發(fā)費，但歸入高企研發(fā)費的費用不一定可以加計扣除。兩者之間歸集口徑的差異詳見問題四的《研發(fā)費科目、歸集內容對照表》。

管理要求不同：兩者對應的研發(fā)項目均需辦理確認、登記手續(xù)，并按規(guī)定進行歸集。但可加計扣除的研發(fā)費在享受加計扣除優(yōu)惠前需履行備案手續(xù)，填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》等相關資料；而高企研發(fā)費在高企認定或匯繳申報前需報送《企業(yè)研究開發(fā)費用結構明細表》等相關資料。

33、問：企業(yè)發(fā)生的哪些研究開發(fā)活動可以享受研發(fā)費用加計扣除？ 答：并不是所有的企業(yè)研究開發(fā)活動都符合加計扣除的條件。

首先，國稅發(fā)〔2008〕116號通知第三條第一款規(guī)定，研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。因此，人文、社會科學類的研究開發(fā)活動不屬于可以加計扣除研發(fā)費用的范圍。

其次，國稅發(fā)〔2008〕116號通知第三條第二款規(guī)定，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用的研發(fā)費用才符合加計扣除的條件。因而，企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）不屬于可以加計扣除研發(fā)費用的范圍。

另外，企業(yè)從事的研究開發(fā)活動除符合上述規(guī)定外，還必須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007）》的規(guī)定項目，才可以加計扣除。

34、問：就可納入稅前加計扣除的研發(fā)費用而言，相比國稅發(fā)〔2008〕116號通知，財稅〔2013〕70號通知的規(guī)定有哪些變化？

答：與國稅發(fā)〔2008〕116號通知相比，財稅〔2013〕70號通知擴大了可按照規(guī)定實行研發(fā)費用加計扣除的費用支出范圍，具體包括：

1、企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

2、專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

3、不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

4、新藥研制的臨床試驗費。

5、研發(fā)成果的鑒定費用。

35、問：因研究開發(fā)需要，A公司外聘研發(fā)人員參與公司的研發(fā)項目，其發(fā)放給外聘研發(fā)人員的勞務費用可否加計扣除？

答：可計入加計扣除的研發(fā)費用僅限于在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼、社會保險費和住房公積金。A公司外聘研發(fā)人員的勞務費用雖然為研發(fā)項目而發(fā)生，但是外聘研發(fā)人員并非直接從事研發(fā)活動的在職人員，所以不可加計扣除。若企業(yè)在會計核算中，將這部分費用計入研發(fā)費用，需進行納稅調整。

36、問：委托境外企業(yè)研發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費用是否可以加計扣除？

答：省局相關政策規(guī)定：“企業(yè)委托境外機構進行研究開發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費用不可加計扣除”。

37、問：B公司在研發(fā)過程中，將生產其他產品使用的一套軟件用于研發(fā)項目，由此形成的攤銷費用等能否加計扣除？

答：可計入加計扣除的研發(fā)費用是與研發(fā)項目直接相關的支出，如專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用，專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費等。若B公司用軟件進行新產品、新技術、新工藝研發(fā)的同時，還用于其他產品的生產經營活動，就不能享受加計扣除。

38、問：C公司（高新技術企業(yè)）開發(fā)了某節(jié)水設備，為支持和推動企業(yè)自主創(chuàng)新，市政府有關部門撥付財政資金，要求專門用于購買節(jié)水設備研發(fā)所需的科研設備，C公司按規(guī)定購入的科研設備采用直線法計提折舊攤銷的費用可否據實加計扣除？

答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及國稅發(fā)〔2008〕116號通知的相關規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得在計算應納稅所得額時扣除，用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。C公司收到政府部門撥付的財政資金如會計上歸于不征稅收入不納入企業(yè)所得稅收入總額，其用財政撥款購買的科研設備發(fā)生的折舊自然不得在稅前扣除，更不允許計入研發(fā)費用享受加計扣除稅收優(yōu)惠，已經計算扣除的，應予以納稅調增。

39、問：企業(yè)在研發(fā)新產品試生產階段形成的樣品或產品，其銷售收入如何處理？ 答：企業(yè)研發(fā)新產品試生產形成的樣品或產品，其銷售收入應沖減研發(fā)費用。

40、問：2014年，D公司進行了熱能回收利用及尾氣凈化系統(tǒng)和設備開發(fā)研究，其發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，是否能在2015年企業(yè)所得稅匯算清繳時直接加計扣除？

答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）的規(guī)定，研發(fā)費加計扣除屬備案類的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。根據納稅服務規(guī)范2.0的要求，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠屬于所得稅事后備案類項目。因此企業(yè)在所得稅匯算清繳時可以根據稅收相關規(guī)定直接在報表中填列加計扣除金額，等到匯算清繳完成之后再向稅務機關提交相應的備案資料。

41、問：企業(yè)和其他單位一起參與研發(fā)的，如何計算研發(fā)費用的加計扣除？

答：企業(yè)和其他單位一起參與研發(fā)的，應視具體情況，區(qū)分為委托研發(fā)和合作研發(fā)。屬于委托研發(fā)的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，并且明細費用中只有符合國稅發(fā)〔2008〕116號通知和財稅〔2013〕70號通知規(guī)定范圍內的實際費用才能按規(guī)定加計扣除。屬于合作研發(fā)的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

42、問：享受研發(fā)費用加計扣除的研究開發(fā)活動是否必須立項，怎么立項？

答：國稅發(fā)〔2008〕116號通知第十一條第（四）項規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除必須提供企業(yè)總經理辦公會或董事會關于研究開發(fā)項目立項的決議文件。因此，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的研究開發(fā)活動必須立項。但是，目前沒有必須到政府部門進行研究開發(fā)活動立項備案的相關規(guī)定，也就是說企業(yè)可以自行立項。

43、問：企業(yè)是否必須設立專門的研發(fā)機構（場所），才能享受研發(fā)費用加計扣除？ 答：為了準確核算研發(fā)費用，避免不必要的涉稅風險，企業(yè)有必要設立專門的研究開發(fā)機構從事研發(fā)項目。如果企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構，或者企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，根據國稅發(fā)〔2008〕116號文第九條的規(guī)定，應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行研發(fā)費用加計扣除。

44、問：享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的企業(yè)，是否需要出具當年可加計扣除研發(fā)費用的專項審計報告？

答：財稅〔2013〕70號通知規(guī)定，企業(yè)可以聘請具有資質的會計事務所或稅務師事務所，出具當年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。

45、問：企業(yè)申請研發(fā)費用加計扣除備案時，應向主管稅務機關報送哪些資料？

答：《浙江省國家稅務局關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理問題的公告》（浙江省國家稅務局公告2012年第6號）規(guī)定以及納稅服務規(guī)范2.0的要求企業(yè)申請辦理研發(fā)費用加計扣除應于匯算清繳結束后向主管稅務機關報送相關資料。

開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除辦理： ——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。

——自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算復印件。——自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

——企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件復印件。

——委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協議復印件（非自主開發(fā)情形時報送）。

46、問：主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議時如何處理？

答：財稅〔2013〕70號通知規(guī)定，主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供研究開發(fā)項目鑒定意見書，且鑒定意見書的出具部門應是地市級（含）以上政府科技部門（杭州市的具體辦理部門是市科委法規(guī)處）。

47、問：技術開發(fā)費加計扣除形成的虧損能否向以后結轉？

答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）規(guī)定，企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成的企業(yè)虧損，可以用以后所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

48、問：研發(fā)費在會計核算方面有什么要求？需要如何設置科目，分別歸集哪些內容？ 答：《企業(yè)會計準則》和《小企業(yè)會計準則》對研發(fā)費用的會計核算有明確的規(guī)范。同時，國稅發(fā)〔2008〕116號通知規(guī)定企業(yè)必須對研發(fā)費用實行專賬管理。

因此，企業(yè)首先在會計核算上應設置“研發(fā)支出”科目，或在“管理費用”科目下專設“研究開發(fā)費用”二級科目，按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算。研究開發(fā)費用的發(fā)生憑證必須真實合法，做到賬證俱全。然后，在此基礎上建立研發(fā)費用臺賬，歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用。同時按照國稅發(fā)〔2008〕116號通知附表的規(guī)定項目，準確填寫可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生金額，并據此計算研發(fā)費用加計扣除。另外，如果企業(yè)在一個納稅內進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用額。

科目設置及內容歸集：“管理費用——研發(fā)費（研發(fā)項目名稱或登記編號）”科目下設三級級到六級科目：

根據研發(fā)形式設置三級子科目：

1、自行開發(fā)；

2、委托開發(fā)；

3、合作開發(fā)；

4、集中開發(fā)。研發(fā)形式為自行開發(fā)和合作開發(fā)、集中開發(fā)的，應設置四到五級科目（見下表），企業(yè)可根據本企業(yè)實際需要設定六級科目。

研發(fā)費科目、歸集內容對照表

注：五級子科目中，帶*的“其他”除根據財稅〔2013〕70號規(guī)定依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金可以納入研發(fā)費

用加計扣除范圍外，其余項目可作為高新技術企業(yè)研發(fā)費歸集范圍，但不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍。

49、問：研發(fā)費如何分階段進行歸集？

答：一個研發(fā)項目從規(guī)劃到投產一般要經過以下幾個步驟：市場調研與設計；立項；實驗室試驗；

小試——小規(guī)模試驗，一般是指針實驗室規(guī)模的工藝而言，也就是根據試驗室效果進行放大；

中試——中試就是根據小試結果繼續(xù)放大，是在大規(guī)模產量前的較小規(guī)模試驗；批量生產。一般認為，上述1—5階段為研究開發(fā)階段，在研發(fā)階段發(fā)生的支出可按規(guī)定進行研發(fā)費的歸集；從第6階段起，即從產品批量生產時點起的支出，計入當期損益。

50、問：企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生成經營任務的，如何進行費用分配？

答：企業(yè)應按規(guī)定設立專門的研發(fā)機構，或成立專門的研發(fā)小組。不具備成立專門研發(fā)機構條件或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，應按合理方法將實際發(fā)生費用在研發(fā)費用和生產經營費用間進行分配，并按月編制相應的分配表；涉及多個研發(fā)項目的，再按合理方法將研發(fā)費分配至各研發(fā)項目，并編制相應的分配表。

合理方法包括按實際工時等比重進行分配。分配方法一經確定，不得隨意變更。若因為合理原因確實需要變更的，需報主管稅務機關同意。

對納稅人在研發(fā)費和生產經營費用間、或各研發(fā)項目間劃分不清的支出，不得歸集在研發(fā)費用科目。

51、問：研發(fā)費賬務處理應提供何種憑證？

答：企業(yè)應當提供證明費用實際已經發(fā)生的足夠、適當的有效憑證。研發(fā)費明細賬要與有效憑證一一對應，確保研發(fā)費用的真實、準確歸集：

研發(fā)人員工資薪金等，以職能部門（研發(fā)或財務部門）按月單獨編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；

為研發(fā)項目直接耗用的原材料，以領料單（需注明領用的研發(fā)項目）作為有效憑證； 燃料、動力等間接費用，以分配表作為有效憑證； 租賃費以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證； 折舊費等，以分配表作為有效憑證；

其他項目根據實際情況憑借相關有效憑證進行歸集。

52、問：研發(fā)形式為委托開發(fā)的研發(fā)項目，其研發(fā)費用如何歸集？

答：對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

委托外部研究開發(fā)的項目成果應為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。

對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的《企業(yè)研究開發(fā)費用支出明細表（委托開發(fā)項目填報）》，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

研發(fā)形式為委托開發(fā)的研發(fā)項目，由委托方按受托方向委托方提供的《企業(yè)研究開發(fā)費用支出明細表（委托開發(fā)項目填報）》，按上述規(guī)定進行研發(fā)費加計扣除口徑的歸集。按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％進行高新技術口徑的歸集。

53、問：研發(fā)形式為合作開發(fā)的研發(fā)項目，其研發(fā)費用如何歸集？

答：研發(fā)形式為合作開發(fā)的研發(fā)項目，合作方直接參與研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費的，合作各方就自身承擔的研發(fā)費用按上述規(guī)定進行加計扣除和高新技術企業(yè)研發(fā)費的歸集。

合作方按合同約定實際承擔的研發(fā)費與直接參與研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費存在差額的，在《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》第34行增加“合作（集中）開發(fā)研發(fā)費收付額”。差額大于0為企業(yè)支付的費用，用正數表示；差額小于0為企業(yè)收到差額部分，用負數表示。

54、問：研發(fā)形式為集中開發(fā)的研發(fā)項目，其研發(fā)費用如何歸集？

答：研發(fā)形式為集中開發(fā)的研發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費,可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤，并按上述規(guī)定進行加計扣除和高新技術企業(yè)研發(fā)費的歸集。

企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協議或合同，該協議或合同應明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容。如不提供協議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。

企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應當按照權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預算表、決算表和決算分攤表（分攤表應根據研發(fā)費加計扣除口徑進行歸集分攤）。

55、問：享受研究開發(fā)費用加計扣除有哪些環(huán)節(jié)？需要辦理哪些手續(xù)？

答：企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策一般包括項目確認、項目登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)。

項目確認是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經當地政府科技部門或經信委審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》。

項目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，經主管稅務機關審核，主管稅務機關對項目進行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》。

加計扣除是指在企業(yè)所得稅納稅申報前，企業(yè)對已經登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，履行備案手續(xù)后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

2010年1月1日后發(fā)生的研發(fā)項目未按規(guī)定進行研發(fā)項目確認、登記的，不得享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。已認定的高新技術企業(yè)未按規(guī)定進行研發(fā)項目確認、登記并享受研發(fā)費加計扣除政策的，不得享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。

56、問：企業(yè)研究開發(fā)項目發(fā)生變化，是否需要辦理變更手續(xù)？

答：研究開發(fā)項目出現下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項目變更的情形，企業(yè)應辦理研究開發(fā)項目確認變更、登記變更，重新取得研究開發(fā)項目登記號：

項目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的；

原申報的研發(fā)項目中的部分內容發(fā)生調整，或者研究開發(fā)費預算發(fā)生改變超過10%的； 需要變更登記的其他情形。

57、問：預繳是否可以享受研發(fā)費加計扣除？

答：企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除；在終了、按規(guī)定進行研發(fā)費加計扣除備案后，可在所得稅申報和匯算清繳時依照規(guī)定計算加計扣除。

58：問：有些企業(yè)由于研發(fā)投入較大，按實際利潤額預繳當年企業(yè)所得稅確有困難的，有何政策？

答：除上應納稅所得額小于零的企業(yè)外，對本發(fā)生項目登記且上按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）規(guī)定，按實際利潤額預繳當年企業(yè)所得稅確有困難的，經

稅務機關審核批準，可按照上應納稅所得額的季度（或月）平均額預繳當年企業(yè)所得稅。預繳方式一經確定，一個納稅內不得變更。

59、問：如何辦理享受研究開發(fā)費用加計扣除的備案手續(xù)？

答：已取得稅務部門發(fā)放的《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》的企業(yè)，享受研究開發(fā)費用加計扣除時，應在企業(yè)所得稅納稅申報前按規(guī)定進行備案。

在企業(yè)所得稅納稅申報時，應按照研究開發(fā)項目類別，分別將實際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費用，根據研發(fā)費五級子科目按研發(fā)費加計扣除口徑歸集后，填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》，計算稅前加計扣除額。

委托開發(fā)項目，同時報送受托方提供的《研究開發(fā)費用支出明細表(委托開發(fā)項目填報)》。集中開發(fā)項目，同時報送研究開發(fā)費決算表、費用分攤表（根據研發(fā)費加計扣除口徑進行歸集分攤）和實際分享收益比例等資料。

60、問：研發(fā)失敗是否可以享受研發(fā)費加計扣除？

答：研發(fā)失敗，當實際發(fā)生并符合規(guī)定的、按研發(fā)費加計口徑進行歸集的研發(fā)費用，可以享受加計扣除稅收優(yōu)惠。

第三篇：高新技術企業(yè)認定

一、認定條件：

1、高新技術范圍：電子與信息技術；生物工程和新醫(yī)藥技術；新材料及新應用技術；先進制造技術；航空航天技術；現代農業(yè)技術；環(huán)境保護新技術；新能源、高效節(jié)能技術；糧食深加工新技術；礦產資源及深加工技術；其它傳統(tǒng)產業(yè)基礎上應用的新工藝、新技術及先進適用技術。

2、企業(yè)獨立核算、自主經營、自負盈虧。

3、大專以上學歷及中級職稱以上的科技人員占企業(yè)職工總數的30%，高新技術產品研究、開發(fā)人員占職工總數的10%。

4、有相適應的經營場所、設施和資金。

5、研發(fā)經費占銷售收入的6%；新辦企業(yè)高新技術領域投入占60%。

6、企業(yè)高新技術產品及技工貿總收入占企業(yè)總收入的60%。

7、企業(yè)主要負責人為本企業(yè)專職科技人員。

二、申報材料要求

1、高新技術企業(yè)認定所有申報材料要規(guī)范、齊全，紙質材料要有目錄，目錄要按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)管理工作指引》中的要求逐項認真填寫，按要求進行排序。

2、高新技術企業(yè)網上申報材料、紙質報送材料和各市科技局、高新區(qū)（所報送高新技術企業(yè)認定推薦表三者要一致。

3、高新技術企業(yè)認定所有申報材料要按書籍式裝訂成冊（A4紙格式），請勿采用塑封和塑料夾子裝訂，以防止申報材料在各個運送環(huán)節(jié)中散落和丟失，影響申報效果。

第四篇：高新技術企業(yè)申報問題解答

高新技術企業(yè)申報問題解答

發(fā)布時間：2010-04-30 閱讀次數：530 4月15日，省高企認定管理工作領導小組辦公室組織了全省有意向申報高新技術企業(yè)的工作培訓，會后對企業(yè)提出的問題進行了梳理，這里有共性問題也有個性問題，現一一做以解答，方便廣大企業(yè)組織申報材料。如在申報過程中有新的問題，可隨時和我們聯系。

1、專利為公司股東或內部員工的能否視為公司的專利？獨占許可合同是否包括5年？

答：專利等核心自主知識產權權屬人必須為申報企業(yè)本身，公司股東或內部員工的專利不能視為公司的專利。如申報高企，必須進行專利權轉移或簽訂獨占許可協議，獨占許可合同年限為5年以上，并且必須涵蓋企業(yè)認定高企后的三年有效期。

2、我單位與一個自然人同時是專利權人，需不需要簽訂獨占協議，是否是自主知識產權；我單位與另一個單位同時是專利權人，是否是自主知識產權。若以上兩種情況已簽訂了專利權歸屬協議，還需要備案嗎？

3、幾個企業(yè)同時擁有一個專利，所有權人如何確定？

答：2和3屬于同一類問題。只要專利證書上專利權人中有你單位，不管是否還有其他單位和個人，即可認定該專利就是你單位的自主知識產權。

4、主營產品收入必須是獲得專利的產品收入嗎？假如企業(yè)主營產業(yè)是A，但專利是B、C，可以申報嗎？

答：不一定是獲得專利的產品收入，主營產品收入指的是企業(yè)的主營業(yè)務收入，主營產品必須符合《國家重點支持的高新技術領域》（以下簡稱《重點領域》）。專利B、C必須和企業(yè)的主營業(yè)務A有較緊密聯系，并確實在生產研發(fā)過程中得到應用，才能被認可，否則不能申報。

5、被國家知識產權局受理的專利是否可以視為知識產權？專利證書等原件只有一份如何辦？

答：專利必須獲得授權證書才可以視為知識產權，其他如專利申請書、受理通知書等均不能作為依據。申報材料中不需要附專利證書原件，只需附加蓋企業(yè)公章的掃描打印件。

6、現稅務一般為網上申報，無受理專用章，怎么處理？有稅局受理人員簽字可否？

答：打印所得稅納稅申報表，須到主管稅務機關要求蓋章，只有稅局受理人員簽字不行。

7、我們的高新技術企業(yè)證書到期了，換證是否按新申請標準申報？

答：省科技廳已于2008年11月17日下發(fā)通知，停止開展原河南省高新技術企業(yè)、產品認定工作。企業(yè)申請高新技術企業(yè)，都必須按照新《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（以下簡稱《認定辦法》）、《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）和《河南省高新技術企業(yè)認定管理實施細則》（以下簡稱《實施細則》）的要求進行。

8、重點支持的高新技術領域的范圍？企業(yè)不是高新技術，但生產的設備和生產產品是高科技能不能申報？

答：《認定辦法》附件中有《重點領域》，企業(yè)可上河南科技網高企認定專欄詳細查閱。企業(yè)產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍是申報高新技術企業(yè)的必備條件之一，否則不能申報。如果企業(yè)僅僅只是運用高新設備生產高新產品，而沒有足夠的研發(fā)投入持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，也不能被認定為高新技術企業(yè)。

9、高新技術企業(yè)申報是否在國家高企認定網和河南省科技網上同時申報注冊嗎？兩個網區(qū)別？

答：網上申報注冊必須在國家高企認定網上進行；河南科技網“高企認定專欄”是河南省高新技術企業(yè)認定管理工作領導小組發(fā)布認定有關政策、通知、要求的官方網站，不能進行網上申報。

10、高新技術企業(yè)的年收入有最低要求嗎？沒有利潤的企業(yè)能申報高新技術企業(yè)嗎？

答：高新技術企業(yè)的年收入沒有最低要求。只要符合《認定辦法》要求的都可以申報。

11、如果企業(yè)研發(fā)費用比例只有百分之三點多，不到百分之四，能不能申報？

答：需視“最近一年銷售收入額”而定。企業(yè)研發(fā)費用比例是指近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

12、研發(fā)費用和高新技術收入的比例，這里兩個總收入口徑一致嗎？高新技術產品占總收入的60%，是最近一年還是最近三年都要達到？

答：口徑不一致。研發(fā)費用比例是指近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例，這里的銷售收入一般是指財務報表中的營業(yè)收入（主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入）；高新技術收入比例是指近一年高新技術產品（服務）收入及其技術性收入的總和占企業(yè)當年總收入的60%以上，企業(yè)總收入的概念較廣，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入和投資收益等。高新技術產品收入所占比例是最近一年達到即可。

13、自主知識產權的范圍？

答：自主知識產權的范圍：包括發(fā)明專利、實用新型專利、非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計專利（主要是指：運用科學和工程技術的方法，經過研究與開發(fā)過程得到的外觀設計）、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種。其他如：技術秘密、技術訣竅、成果鑒定、新藥證書、查新報告、省級以上科技計劃項目等均不屬于《認定辦法》規(guī)定的核心自主知識產權范圍。

14、具有專項審計資質的中介機構能否提供一下名單？是否找任何一家中介機構都需要中介機構承諾書？

答：為方便企業(yè)申報，已公布了兩批參與高新技術企業(yè)認定工作中介機構名單，這些中介機構僅為申報企業(yè)提供參考。中介機構采取不指定、不限定、開放式的原則，只要符合《工作指引》規(guī)定的有關條件，均可以參與我省高新技術企業(yè)認定工作。不符合條件的中介機構以及受到限制的中介機構名單可在河南科技網高新技術企業(yè)認定專欄查閱。找任何一家中介機構都需要中介機構承諾書。

15、子公司做的項目，但是以集團公司名字申報的科技成果及專利、成果鑒定。集團公司出證明，證明這些項目是子公司做的，是否可以作為申報資料？

答：若是子公司申報，必須通過正規(guī)渠道將母公司獲得的科技成果及專利、成果鑒定等轉到子公司名下，專利部分必須通過獨占許可或專利權轉移的方式進行，且必須到省級以上知識產權局備案。

16、科技成果轉化具體怎么算，3年平均轉化幾次？一次投產產品效果不理想，后來又進行的投產算是轉化一次還是二次？

答：主要考核企業(yè)最近3年內科技成果轉化的年平均數，《工作指引》中對成果轉化項數及打分有詳細規(guī)定。一次投產產品效果不理想，后來又進行的投產算是轉化一次。

17、由于公司人員具有一定流動性，曾是07、08年的研發(fā)人員，但是在09年離職這部分人員是否仍計入研發(fā)人員名單？公司人員總數以什么時間為準？裝訂具體詳細的排序方式如何？

答：研發(fā)人員、科技人員、公司人員總數一般是以申報上一年底人員為基準，按照《工作指引》中對幾個指標的描述進行統(tǒng)計的。研究開發(fā)人員數主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上才計入“研究開發(fā)人員”名單。申報材料的裝訂可以查看2010第一批高企申報通知。

18、我們是藥品生產企業(yè)，我們現僅有一個產品09年授權有發(fā)明專利，能否申請高企？

答：可以。企業(yè)對照《認定辦法》、《工作指引》和《實施細則》進行自我評價，認為符合條件的，按照有關要求準備材料。

19、研發(fā)公司尚無產品銷售，是否達到70分？認證是否每年2次？

答：綜合得分包括：企業(yè)自主知識產權數量（30分）、科技成果轉化能力（30分）、研究開發(fā)組織管理水平（20分）、銷售與總資產成長性（20分）等四項指標，綜合得分達到70分以上是高企認定的必要條件之一。你公司能否達到70分，要看公司這四個方面的具體情況。若公司無產品銷售，則高新技術產品服務收入比例一項無法核實，會影響到高企的評定。2010年我省計劃組織2批高新技術企業(yè)認定。

20、我單位是3月18日注冊，已提交過，看是否需要再重新注冊？

答：企業(yè)注冊之后不需要再重新注冊。注冊提交過后，企業(yè)要及時上網登陸用戶查詢審批進度，審核不通過時，通過查看進度查閱具體原因，并按要求完善填報資料后再提交。通過審核后，企業(yè)即可開展下一步工作。

21、企業(yè)財務報表、專項審計報告若無原件，彩色掃描打印后蓋章是企業(yè)公章還是中介機構用章？

答：企業(yè)財務報表審計報告、專項審計報告上均必須有中介機構公章，專項審計報告要求提供原件，財務報表審計報告若無原件可以用彩色掃描打印件代替。

22、我們屬于印刷企業(yè)，那么將高新技術應用于生產過程所形成的印刷品算不算高新技術產品？

答：如果企業(yè)的產品屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍且是企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動形成的，就是高新技術產品，否則就不是。

23、我們企業(yè)新生產的最終產品在高新技術領域內，但是在形成最終產品的過程中，有一系列的半成品，以及為了制備這些半成品而研究開發(fā)了許多專用設備和工藝，請問這些半成品，設備和工藝（專用）能否歸集為高新技術產品？

答：不能歸集為高新技術產品。符合高新技術領域，并能帶來銷售收入的產品，才能算是高新技術產品，在高企認定時才有實際意義。

24、與鐵路軌道養(yǎng)護相關的著減磨潤滑防銹油脂屬于八大類中的新材料，之下的子目類不清楚能否申報高企？

答：申報企業(yè)的主營產品（服務）必須屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍，并具體到子目錄。需要對領域進一步細化。

25、申報要求取得5年獨占許可協議，并發(fā)出“專利實施許可合同”備案證明，請問：獨占許可協議和專利實施許可合同是不是一回事？

答：是一回事。

26、據說科技部要修改國家重點支持的高新技術領域，請問現在修改沒有？這項申報是修改過后的新領域還是以前的領域，以什么為準進行申報？

答：企業(yè)以現行的《重點領域》為準進行申報。修改領域工作尚在進行中，還未出臺文件。

27、若07、08年是查賬征收，09年改核定征收，但財務健全，能否申報？對銷售收入有何要求？

答：不能申報。近三年中有一年或以上企業(yè)所得稅實行核定征收辦法的，因不能準確進行會計核算，有關指標不能確定，因此不能認定為高新企業(yè)。申報高企對銷售收入沒有要求。

28、企業(yè)取得高新技術企業(yè)資格后，向稅務機關備案后是否以后三年都可以按15%交稅，以后每年享受高新15%，應符合什么條件？

答：認定當年即可享受稅收優(yōu)惠，以發(fā)證日期為準，有效期三年，企業(yè)應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。符合條件的企業(yè)認定后需將有關資料向稅務機關備案，備案后享受優(yōu)惠，取消了行政審批。

高新技術企業(yè)經營業(yè)務、生產技術活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉業(yè)等）的，應在十五日內向認定管理機構報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應自當年起終止其高新技術企業(yè)資格。

29、06年生成，07年小規(guī)模，08、09年一般納稅人能否申報？

答：自評符合《認定辦法》條件的可以申報。同時，07、08、09三年企業(yè)所得稅均必須是查賬征收。30、企業(yè)成立注冊時間2004年，但投產時間2008年財務增長怎么算？按幾年？

答：計算方法：

總資產增長率＝1/2（第二年總資產額÷第一年總資產額＋第三年總資產額÷第二年總資產額）－1。

銷售增長率＝1/2（第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1。

注：對于第一年無收入和資產的，計算方法如下：

總資產增長率＝（第三年總資產額－第二年總資產額）÷第二年總資產額

銷售增長率＝（第三年銷售額－第二年銷售額）÷第二年銷售額

在計算會計內企業(yè)未產生銷售收入或成長性指標為負的按0計算；第一年銷售收入為0的，按兩年計算；第二年銷售收入為0的，都按0計算。2008年才有收入，按照兩年的公式進行計算。

31、專項審計報告能否把三年研發(fā)經費通過一個審計報告審計，內含分開的三年報表？

32、對研發(fā)費、高新技術產品收入的專項審計是3年（07、08、09年）一次性合并審計？還是分別每年審計？

答：31和32屬于同一類問題。專項審計報告包括兩類：近三企業(yè)研發(fā)費用專項審計報告和近一高新技術產品（服務）收入專項審計報告。近三年研發(fā)費用專項審計報告可作一個報告，但內含三年分開的報表，三年研發(fā)費情況分別進行說明。專項審計報告必須按照中注協出具的《高新技術企業(yè)專項審計指引》執(zhí)行。

33、符合目錄八大領域的很多領域（有四個：節(jié)能，軟件等）是否都填報上？

答：可以多選，但重點填寫企業(yè)主營業(yè)務所屬領域。

34、科技成果轉化的標準如何？是三年的每年都是必須達標，還是平均數達標就可以？評分標準如何？

答：科技成果轉化能力是指企業(yè)對技術成果進行應用性開發(fā)，形成產品、服務、樣品、樣機的能力。主要考核企業(yè)最近3年內科技成果轉化的年平均數。評分標準具體可查閱《工作指引》。

35、總公司核定征收，分公司是按增值稅納稅，能否申報？

答：企業(yè)所得稅實行核定征收方式的企業(yè)因不能準確進行財務會計核算，有關指標不能確定，因此無法認定為高新技術企業(yè)；增值稅的征收方式不影響高新技術企業(yè)的認定；分公司如不具備法人資格，應并入總公司進行高新技術企業(yè)的認定，不能單獨認定為高新技術企業(yè)。

36、成套產品其中核心部分取得專利，高新技術產品收入怎么劃分？

答：若成套產品符合《重點領域》且符合《認定辦法》對高新技術產品的界定，其收入就可認為是高新技術產品收入。

37、研發(fā)費用的核算參考“會協”的哪個文件？科學技術成果轉化的具體要求？核心自主知識產權具有包括哪幾項？

答：財政部財企〔2007〕194號，國稅發(fā)〔2008〕116號，專門規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，單獨核算，研發(fā)費用和企業(yè)生產經營成本分開核算，不能混淆。用于申請高企資格認定的研發(fā)費用范圍必須《工作指引》規(guī)定范圍歸集。按會計制度的規(guī)定，研發(fā)費用歸集在管理費用中，按新會計準則規(guī)定，費用化的研發(fā)費歸集在管理費用中，資本化的研發(fā)費通過研發(fā)支出核算。

科技成果轉化能力是指企業(yè)對技術成果進行應用性開發(fā)，形成產品、服務、樣品、樣機的能力。主要考核企業(yè)最近3年內科技成果轉化的年平均數。評分標準具體可查閱《工作指引》。

自主知識產權的范圍：包括發(fā)明專利、實用新型專利、非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計專利（主要是指：運用科學和工程技術的方法，經過研究與開發(fā)過程得到的外觀設計）、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種。

38、如果會計核算中沒有把研發(fā)費用單獨核算，或核算不規(guī)范，應該歸入研發(fā)費用的沒有歸入。在專項審計報告中能否調整列出？

答 ：企業(yè)由于對研發(fā)費的會計核算不完善，或研發(fā)人員和財會人員缺乏溝通協調，研發(fā)費混入生產成本的，盡快糾正不規(guī)范的做法，完善研發(fā)核算體系，帳目、報表需要調整的按規(guī)定進行調整，以準確記載帳目、出具財務會計報告。中介機構應依據企業(yè)賬載數據進行鑒證，如其出具的專項報告與企業(yè)賬載不符的，按《中華人民共和國稅收征管法實施細則》第九十八條進行處罰。

39、近三個的研發(fā)費用都要單列還是只有最近一個研發(fā)費用單列出來就行了？高新技術產品和非高新技術產品有明確的區(qū)分標準嗎？

答：按照《工作指引》規(guī)定，企業(yè)應按照“企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集（樣表）”設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目。

高新技術產品和非高新技術產品的區(qū)分標準是：企業(yè)是否通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領域》要求的產品。

40、企業(yè)自主研發(fā)并應用于本公司日常經營生產活動的產品是否算是科技轉化？在申報時，是否每個自主知識產權及科技轉化的申報材料都要有項目立項書？請解釋一下涉密企業(yè)的概念有什么標準，是否是指軍工企業(yè)？

答：企業(yè)自主研發(fā)并應用于本公司日常經營生產活動的產品可列為科技成果轉化范疇，但企業(yè)在歸納時須按照《工作指引》中對成果轉化的描述進行歸納。

不是每個自主知識產權及科技成果轉化的申報材料都要有項目立項書，根據你單位實際情況，確實投入研發(fā)的項目才要有立項書。

涉密企業(yè)是指涉及國家軍工、國防安全的軍工涉密企業(yè)。

41、企業(yè)只有一份“企業(yè)所得稅申報表”原件是否需要重新向稅局要求加章？提交材料必須均是原件嗎？

答：如果原件上有稅局公章就不需要再蓋，否則必須加蓋稅局章。提交材料時交掃描打印件也可以，不一定都要原件。

42、成果轉化是如何證明的？目前有樣機和試驗設備，這算不算成果轉化？

答：技術成果轉化判斷的依據為：企業(yè)以技術成果形成產品、服務、樣品、樣機的能力。技術成果的表現形式包括專利、版權、技術使用許可證、軟件著作權、集成電路布圖設計、價值較大的技術訣竅等等，技術成果的范圍大于知識產權的范圍。建議企業(yè)根據《申報通知》中“近三年成果轉化情況表”逐項歸納。

43、請問種子企業(yè)成果轉化的依據是什么？是研究植物新品種通過省級以上審定或鑒定嗎？研發(fā)費用全部是委托研究行嗎？

答：種子企業(yè)成果轉化的依據也是按照《工作指引》的要求，即企業(yè)以技術成果形成產品、服務、樣品、樣機的能力。植物新品種和省級以上農作物審定（鑒定）證書均可作為技術成果的體現。研發(fā)費用歸集要按照“企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集（樣表）”及研發(fā)活動的有關定義進行，評定時重點測算研發(fā)投入的強度。

委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額，專家評審時按照80%計入研發(fā)費用總額。全部是委托外部研發(fā)費用發(fā)生額按照80%計算后，符合規(guī)定比例、同時符合《認定辦法》其他條件的，可以認定。

第五篇：高新技術企業(yè)認定管理辦法

國科發(fā)火〔2008〕172號

關于印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技廳（局）、財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，經國務院批準，現將《高新技術企業(yè)認定管理辦法》及其附件《國家重點支持的高新技術領域》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：高新技術企業(yè)認定管理辦法

科 技 部財 政 部國家稅務總局

二ＯＯ八年四月十四日

主題詞：高新技術企業(yè)管理辦法通知

科學技術部辦公廳2008年4月14日印發(fā)

附件：

高新技術企業(yè)認定管理辦法

第一章總則

第一條為扶持和鼓勵高新技術企業(yè)的發(fā)展，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）有關規(guī)定，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱的高新技術企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術領域》（見附件）內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。

第三條 高新技術企業(yè)認定管理工作應遵循突出企業(yè)主體、鼓勵技術創(chuàng)新、實施動態(tài)管理、堅持公平公正的原則。

第四條 依據本辦法認定的高新技術企業(yè)，可依照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下稱《實施細則》）等有關規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。

第五條 科技部、財政部、稅務總局負責指導、管理和監(jiān)督全國高新技術企業(yè)認定工作。

第六條科技部、財政部、稅務總局組成全國高新技術企業(yè)認定管理工作領導小組（以下稱“領導小組”），其主要職責為：

（一）確定全國高新技術企業(yè)認定管理工作方向，審議高新技術企業(yè)認定管理工作報告；

（二）協調、解決認定及相關政策落實中的重大問題；

（三）裁決高新技術企業(yè)認定事項中的重大爭議，監(jiān)督、檢查各地區(qū)認定工作；

（四）對高新技術企業(yè)認定工作出現重大問題的地區(qū)，提出整改意見。

第七條 領導小組下設辦公室。辦公室設在科技部，其主要職責為：

（一）提交高新技術企業(yè)認定管理工作報告；

（二）組織實施對高新技術企業(yè)認定管理工作的檢查；

（三）負責高新技術企業(yè)認定工作的專家資格的備案管理；

（四）建立并管理“高新技術企業(yè)認定管理工作網”；

（五）領導小組交辦的其他工作。

第八條各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成本地區(qū)高新技術企業(yè)認定管理機構（以下稱“認定機構”），根據本辦法開展下列工作：

（一）負責本行政區(qū)域內的高新技術企業(yè)認定工作；

（二）接受企業(yè)提出的高新技術企業(yè)資格復審；

（三）負責對已認定企業(yè)進行監(jiān)督檢查，受理、核實并處理有關舉報；

（四）選擇參與高新技術企業(yè)認定工作的專家并報領導小組辦公室備案。

第九條 企業(yè)取得高新技術企業(yè)資格后，應依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續(xù)。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格的，應提請認定機構復核。復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。

第十條高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

（一）在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

（二）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上；

（四）企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

（五）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。

第十一條高新技術企業(yè)認定的程序如下：

（一）企業(yè)自我評價及申請

企業(yè)登錄“高新技術企業(yè)認定管理工作網”，對照本辦法第十條規(guī)定條件，進行自我評價。認為符合認定條件的，企業(yè)可向認定機構提出認定申請。

（二）提交下列申請材料

1.高新技術企業(yè)認定申請書；

2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證（復印件）；

3.知識產權證書（獨占許可合同）、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明

材料；

4.企業(yè)職工人數、學歷結構以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；

5.經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料；

6.經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計的財務報表（含資產負債表、損益表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）以及技術性收入的情況表。

（三）合規(guī)性審查

認定機構應建立高新技術企業(yè)認定評審專家?guī)欤灰罁髽I(yè)的申請材料，抽取專家?guī)靸葘＜覍ι陥笃髽I(yè)進行審查，提出認定意見。

（四）認定、公示與備案

認定機構對企業(yè)進行認定。經認定的高新技術企業(yè)在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”上公示15個工作日，沒有異議的，報送領導小組辦公室備案，在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”上公告認定結果，并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術企業(yè)證書”。

第十二條高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。

第十三條高新技術企業(yè)復審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術創(chuàng)新活動的報告。

復審時應重點審查第十條

（四）款，對符合條件的，按照第十一條

（四）款進行公示與備案。

通過復審的高新技術企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。

第十四條高新技術企業(yè)經營業(yè)務、生產技術活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉業(yè)等）的，應在十五日內向認定管理機構報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應自當年起終止其高新技術企業(yè)資格；需要申請高新技術企業(yè)認定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。

高新技術企業(yè)更名的，由認定機構確認并經公示、備案后重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變。

第四章罰則

第十五條已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格：

（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；

（二）有偷、騙稅等行為的；

（三）發(fā)生重大安全、質量事故的；

（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的。

被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構在5年內不再受理該企業(yè)的認定申請。

第十六條 參與高新技術企業(yè)認定工作的各類機構和人員對所承擔認定工作負有誠信以及合規(guī)義務，并對申報認定企業(yè)的有關資料信息負有保密義務。違反高新技術企業(yè)認定工作相關要求和紀律的，給予相應處理。

第五章附則

第十七條原《國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)外高新技術企業(yè)認定條件和辦法》（國科發(fā)火字[1996]018號）、原《國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術企業(yè)認定條件和辦法》（國科發(fā)火字[2000]324號），自本辦法實施之日起停止執(zhí)行。

第十八條本辦法由科技部、財政部、稅務總局負責解釋。

第十九條 科技部、財政部、稅務總局另行制定《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》。

第二十條本辦法自2008年1月1日起實施。

附：國家重點支持的高新技術領域

一、電子信息技術

二、生物與新醫(yī)藥技術

三、航空航天技術

四、新材料技術

五、高技術服務業(yè)

六、新能源及節(jié)能技術

七、資源與環(huán)境技術

八、高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)

附：高新技術企業(yè)認定優(yōu)勢

一、凡經認定的高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率由原來的25%降為15%（即降了10%的企業(yè)所得稅），相當于在原來基礎上降低了40%，連續(xù)三年，三年期滿之后可以申請復審，復審通過繼續(xù)享受三年稅收優(yōu)惠，一共是6年。（如年納稅100萬，申報通過當年，即可享受減免40萬的優(yōu)惠，三年就可減免120萬稅收，六年則減免240萬）。

二、高新技術企業(yè)資質也是很多資助類、認定類科技項目的基礎，資助類如重大專項、國內/國際合作、創(chuàng)新基金等，認定類如研發(fā)中心、技術中心，國家技術工程中心等，所以很多科技項目都需要具備高新技術企業(yè)資質的基礎上申報。高新技術企業(yè)稱號將會是眾多政策支持的一個基本門檻。

三、高新技術企業(yè)的認定，將有效地提高企業(yè)的科技研發(fā)管理水平，重視科技研發(fā)，提高企業(yè)核心競爭力，能為企業(yè)在市場競爭中提供有力的資質，極大地提升企業(yè)品牌形象，無論是廣告宣傳還是產品招投標工程，都將有非常大的幫助。同時高新技術企業(yè)認定也是企業(yè)上市的基礎條件。

四、高新技術企業(yè)不僅能減免企業(yè)所得稅，無論對于何種企業(yè)都是一個難得的國家級的資質認證，對依靠科技立身的企業(yè)更是不可或缺的硬招牌，其品牌影響力僅次于中國名牌產品、中國馳名商標、國家免檢產品。