第一篇：商貿(mào)企業(yè)常用會計(jì)分錄處理

一、實(shí)收資本及資本公積(一)實(shí)收資本

1.收到投資者投入的貨幣資金 借：現(xiàn)金(或銀行存款)貸：實(shí)收資本

2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本

3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價(jià)值 借：無形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本

4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積(或盈余公積)貸：實(shí)收資本(二)資本公積

1.捐贈公積(1)接受捐贈的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈款入帳 借：現(xiàn)金(或銀行存款)貸：資本公積

(2)接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù))貸：資本公積(固定資產(chǎn)凈值)貸：累計(jì)折舊

(3)接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià))借：庫存商品 貸：資本公積等 2.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：

借：銀行存款借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積

3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本貸：資本公積4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積

二、借入款項(xiàng)(一)短期借款

1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款

2.發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用(或銀行存款)3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款(二)長期借款

1.借入各種長期借款借：銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)貸：長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程(或固定資產(chǎn))貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長期借款4.歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款

(三)應(yīng)付債券

1.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券(債券面值)2.溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)貸：應(yīng)付債券(債券面值)貸：應(yīng)付債券(債券溢價(jià))3.折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)借：應(yīng)付債券(債券折價(jià))貸：應(yīng)付債券(債券面值)4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)5.溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券(債券溢價(jià))借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額)貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)6.折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù))貸：應(yīng)付債券(債券折價(jià))(應(yīng)攤銷的折價(jià)金額)貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)7.債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計(jì)利息)貸：銀行存款等

三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租(一)商品購進(jìn)

1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部價(jià)款)同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購(2)購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部價(jià)款)商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品(商品進(jìn)價(jià))貸：商品采購(商品進(jìn)價(jià))②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品(商品進(jìn)價(jià))貸：商品采購(商品進(jìn)價(jià))(3)購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫存商品(暫估進(jìn)價(jià))貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(紅字)貸：應(yīng)付帳款(紅字)付款時(shí)，分錄同(1)2.進(jìn)口商品(1)對外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本。

借：商品采購貸：外匯價(jià)差(2)如以離岸價(jià)成交，對外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品采購貸：銀行存款(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款(4)進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫借：庫存商品貸：商品采購3.采用售價(jià)核算的商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部價(jià)款)同時(shí)，借：庫存商品(商品售價(jià))貸：商品采購(商品進(jìn)價(jià))貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同)②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品(商品售價(jià))貸：商品采購(商品進(jìn)價(jià))貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)(2)商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫支付貨款時(shí)，借：商品采購(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部價(jià)款)等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品(商品售價(jià))貸：商品采購(商品進(jìn)價(jià))貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)(3)商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品(商品售價(jià))貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(商品售價(jià))(紅字)貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))(紅字)貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)(紅字)付款時(shí)，分錄同(1)4.農(nóng)副產(chǎn)品收購(1)自營收購①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購貸：銀行存款(或現(xiàn)金)②計(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購(2)預(yù)購

①發(fā)放預(yù)購定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)②收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)退回多付的貨款借：銀行存款(或現(xiàn)金)貸：預(yù)付帳款③計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金④農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等借：庫存商品貸：商品采購5.購進(jìn)商品溢余和短缺(1)購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫存商品(商品進(jìn)價(jià))貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))②采用售價(jià)核算的商品借：庫存商品(商品售價(jià))貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：

①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。

(2)購進(jìn)商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品短缺金額)貸：商品采購(商品短缺金額)查明原因后，分別處理：

②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款(或其他應(yīng)付款)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

③屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”

借：營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢④屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”。借：經(jīng)營費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

(二)商品銷售 1.商品銷售的實(shí)現(xiàn)(1)國內(nèi)銷售①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸：商品銷售收入②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)借：銀行存款(票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)貸：應(yīng)收票據(jù)(票面金額)④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入(2)出口銷售①出口商品收到運(yùn)輸部門的

第二篇：固定資產(chǎn)清理會計(jì)分錄處理

（1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，其會計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

（2）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金，其會計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款 應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

（3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，其會計(jì)分錄為：

借：銀行存款 原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，其會計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

（5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會計(jì)分錄為：

屬于籌建期間的借：固定資產(chǎn)清理

貸：長期待攤費(fèi)用

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益

（6）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，其會計(jì)分錄為：屬于籌建期間的借：長期待攤費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，其會計(jì)分錄為：

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，其會計(jì)分錄為：

借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

[例] 2001年9月，江西亞泰工廠一座廠房由于遭臺風(fēng)襲擊，不能繼續(xù)使用，決定予以報(bào)廢。該廠房賬面原值為400000元，已提折舊為140000元；報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為40000元，已存入銀行；清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用為8060元，以銀行存款支付；由于該廠房已投保，經(jīng)保險(xiǎn)公司核準(zhǔn)，決定給予亞泰工廠160000元的保險(xiǎn)賠償，款項(xiàng)尚未收到；亞泰工廠適用的營業(yè)稅稅率為5％。請就以上資料作出會計(jì)處理。

[解答]江西亞泰工廠應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 260000 累計(jì)折舊 140000

貸：固定資產(chǎn) 40000

（2）發(fā)生清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 8060 貸：銀行存款 8060（3）取得變價(jià)收入 借：銀行存款 40000 貸：固定資產(chǎn)清理 40000（4）計(jì)算交納的營業(yè)稅 應(yīng)交納的營業(yè)稅＝40000×5％＝2000元 借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 2000 計(jì)算應(yīng)收取的保險(xiǎn)賠償 借：其他應(yīng)收款 160000 貸：固定資產(chǎn)清理 160000 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益 固定資產(chǎn)清理凈損失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元 借：營業(yè)外支出——非常損失 70060 貸：固定資產(chǎn)清理 70060

第三篇：糧食加工企業(yè)會計(jì)分錄

糧食加工企業(yè)會計(jì)分錄

在新增值稅條例下糧食加工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金的取得主要來源于以下兩方面：第一，企業(yè)購買原材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅金以及對加工過程中耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品等支付的進(jìn)項(xiàng)稅金；第二，購置固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅金。企業(yè)購置固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅金允許在銷項(xiàng)稅金中抵扣，是生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值轉(zhuǎn)型的主要變化之一。那么，增值稅轉(zhuǎn)型后的糧食加工企業(yè)如何對進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行準(zhǔn)確核算，筆者僅從這個(gè)角度對相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)的處理作如下分析。

案

例：

某糧食加工企業(yè)主要從事糧食加工業(yè)務(wù)，主產(chǎn)品成品糧為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，副產(chǎn)品用于飼料（符合國家增值稅備案類免稅條件）免征增值稅。

一、2009年1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

1、購進(jìn)糧食10000噸，其中，購自糧食企業(yè)8000噸，采購成本1280萬元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金166.4萬元（增值稅專用發(fā)票）；購自小規(guī)模納稅人2000噸，采購成本340萬元，取得普通銷售發(fā)票。本月發(fā)生糧食加工過程中耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機(jī)物料等材料成本290萬元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金49.30萬元。

2、本月加工糧食25000噸，其中，自營加工糧食10000噸，接受其他企業(yè)委托加工糧食15000噸。產(chǎn)出成品糧食7750噸，副產(chǎn)品2240噸，總出品率99.9%（不包括接受委托加工的糧食）。

3、本月購進(jìn)生產(chǎn)加工用設(shè)備620萬元，取得進(jìn)項(xiàng)稅105.4萬元。

4、本月產(chǎn)品全部銷售完畢，實(shí)現(xiàn)銷售收入2300萬元，其中：成品糧食銷售1770萬元，副產(chǎn)品銷售290萬元，收取加工費(fèi)240萬元。

二、2009年1月份由于管理不善使庫存商品糧食霉?fàn)€變質(zhì)80噸，商品成本13.92萬元，其中，直接人工費(fèi)占商品成本0.52%，制造費(fèi)用折舊（不含設(shè)備）占商品成本1.14%。

三、2009年7月，該企業(yè)根據(jù)市場需要增加了飼料（符合國家增值稅備案類免稅條件）加工項(xiàng)目，并將2009年1月份購進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的價(jià)值260萬元的設(shè)備改用于飼料加工，該設(shè)備已計(jì)提折舊14.41萬元。

會計(jì)分錄：

一、2009年1月份

1、根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第三款規(guī)定：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率

①購自糧食企業(yè)8000噸

借

原材料——糧食（8000噸）1280萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）166.4萬元

貸

銀行存款

1446.4萬元

②購自小規(guī)模納稅人2000噸

借

原材料——糧食（2000噸）295.8萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44.2萬元

貸

庫存現(xiàn)金

340萬元

③耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機(jī)物料等材料

借

生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）

290萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）49.3萬元

貸

銀行存款

339.3萬元

2、本月加工糧食25000噸，其中：自營加工糧食10000噸，接受其他企業(yè)委托加工糧食15000噸。受托加工量占整體加工量的比例為： 15000噸÷25000噸×100%＝60%

糧食加工過程中耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機(jī)物料等材料成本290萬元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金49.30萬元。應(yīng)該由受托加工糧食負(fù)擔(dān)的并在加工費(fèi)銷項(xiàng)稅金中抵扣的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機(jī)物料等材料的進(jìn)項(xiàng)稅金為：

49.30萬元×60%＝29.58萬元

3、根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第一款的規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅金不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。同時(shí)，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條又作了特別規(guī)定：條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。所以，本月購進(jìn)的生產(chǎn)加工設(shè)備既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（成品糧食）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（副產(chǎn)品）取得的進(jìn)項(xiàng)稅金可全額抵扣。

借

固定資產(chǎn)

620萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）105.4萬元

貸

銀行存款

725.4萬元

4、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定：一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)

①本月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝[166.4萬元+44.2萬元+（49.30萬元－29.58萬元）]×290萬元÷（1770+290）萬元＝32.42萬元

借

原材料——糧食

32.42萬元

貸

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

32.42萬元

②自購原料加工銷售收入

借

銀行存款

2290.1萬元

貸

主營業(yè)務(wù)收入——成品糧食

1770萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

230.1萬元

主營業(yè)務(wù)收入——副產(chǎn)品

290萬元

③受托加工收入

借

銀行存款

280.8萬元

貸

主營業(yè)務(wù)收入——加工費(fèi)

240萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

40.8萬元

二、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。計(jì)算出剔除不能取得進(jìn)項(xiàng)稅金的工資、固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）折舊后的物耗率＝[商品成本13.92萬元－直接人工費(fèi)（13.92萬元×0.52%）－折舊（13.92萬元×1.14%）] ÷ 商品成本13.92萬元×100%＝98.35%

平均增值稅扣除率＝[（1280萬元×13%）+295.8萬元÷（1－13%）×13%+（290萬元×17%）]÷（1280萬元+295.8萬元+290萬元）×100%＝13.93%

商品損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)額＝13.92萬元×98.35%×13.93%＝1.91萬元

①發(fā)生庫存商品損失

借

待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

15.83萬元

貸

庫存商品——產(chǎn)成品（糧食）

13.92萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

1.91萬元

②期末結(jié)賬處理

借

營業(yè)外支出——財(cái)產(chǎn)損失

15.83萬元

貸

待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

15.83萬元

三、2009年7月份，根據(jù)財(cái)稅[2008]170號《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》文件規(guī)定：納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條

（一）至

（三）項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。

2009年1月份購進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的設(shè)備凈值245.59（260萬元－14.41萬元）萬元。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝245.59萬元×17%＝41.75萬元

借

固定資產(chǎn)

41.75萬元

貸

應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

41.75萬元

糧食加工企業(yè)兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)的兩種類型的進(jìn)項(xiàng)稅金取得，雖然同樣用于條例第十條所列舉項(xiàng)目的，但進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)處理不一樣：

第四篇：施工企業(yè)主要會計(jì)分錄

施工企業(yè)會計(jì)科目

1、施工企業(yè)會計(jì)科目的劃分 流動資產(chǎn)：

貨幣資金：有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)用

待處理流動資產(chǎn)凈損失 一年內(nèi)到期的長期債券投資 其他流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 工程施工 在建工程

待處理固定資產(chǎn)凈損失 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他遞延資產(chǎn) 遞延稅款借項(xiàng) 負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費(fèi) 未交稅金 未付利潤 其他未交款 預(yù)提費(fèi)用 待扣稅金

一年內(nèi)到期的長期負(fù)債其他流動負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款

其他長期負(fù)債

其中：住房周傳金

遞延稅款貸項(xiàng) 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

其中：公益金 未分配利潤 成本類科目： 工程施工

人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他費(fèi)用 間接費(fèi) 工程結(jié)算收入

以上很多科目你要根據(jù)你們企業(yè)特點(diǎn)判斷你有沒有相應(yīng)業(yè)務(wù)，有的話建賬，沒有了就不用建那個(gè)科目

2、再說說涉及的稅種：

營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。

沒 有 增 值 稅。此 外 按 地 方 的 政 策 還 有 印 花 稅、水 利 基 金 等，另 還 要 代 扣 代 繳 個(gè)人所得稅。

稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價(jià)的3% 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 為 營 業(yè)稅的7% 教育費(fèi)附加為營業(yè)稅的3% 印花稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基金金萬分之八，企業(yè)所得稅以應(yīng)稅所得的25%

3、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和 其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時(shí)用“工程施工”和“間接費(fèi)”。工程施工下分幾個(gè)二級分類

人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，保險(xiǎn)在間 接費(fèi)里核算）；

材料費(fèi)（構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng) 護(hù)的水電費(fèi)）；

機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆 夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）；

其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出，例如：土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）； 以上是工程施工中的直接費(fèi)部分

間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險(xiǎn)、現(xiàn)場辦公費(fèi)、五板一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施等等）

直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項(xiàng)目的成本

再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總 成本。對應(yīng)的是工程結(jié)算收入。發(fā)生的成本

借：工程施工—人工費(fèi)（材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)）

貸：銀行存款

開出工程款時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程施工

借：主營業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本

貸：工程施工—人工費(fèi)

材料費(fèi) 機(jī)械費(fèi)

月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本—工程結(jié)算成本

借：主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入

貸：本年利潤

注：按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。

工程施工借方余額為未完施工，表示暫時(shí)沒有相應(yīng)收入的成本。

如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。

（一）工程施工

相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細(xì)科目。

1、工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目：

（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算）

（6）間接費(fèi)用

間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目：

管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算）

職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算）

辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

勞動保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算）

取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）

2、工程施工——毛利

核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

（二）機(jī)械作業(yè)

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)

用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺班的耗用成本。

通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門/設(shè)備核算）

燃料及動力（部門/設(shè)備核算）

折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）

配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）

間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）

（三）應(yīng)收賬款

1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最 好設(shè)置有到期日。

（四）應(yīng)付賬款

1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款

3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及 分包工程款的暫估入賬）。

4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到 期日。

（五）工程結(jié)算（往來單位/項(xiàng)目核算）

核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。

（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可）

1、目標(biāo)成本

目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）

2、稅金（項(xiàng)目/部門核算）

3、勞動保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

5、公司利潤（項(xiàng)目/部門核算）

其他會計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。

施工企業(yè)主要會計(jì)分錄

1、購買材料，借：原材料

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

2、領(lǐng)用時(shí)，借：工程施工--合同成本---材料安裝

貸：原材料。

3、工程在建時(shí)，都是

借：工程施工---合同成本

貸：原材料等相關(guān)科目。

工程結(jié)算：一般是指根據(jù)合同或發(fā)票入賬時(shí)，借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算。

工程完工時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入成本，同時(shí)計(jì)算出工程施工毛利，分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工--合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入 同時(shí)，結(jié)算工程，分錄： 借：工程結(jié)算

貸：工程施工--合同毛利

工程施工---合同成本

結(jié)轉(zhuǎn)完后，工程施工，與工程結(jié)算應(yīng)無余額。若有余額，期末填報(bào)時(shí)差額列入存貨項(xiàng)。

計(jì)提工資：如果是施工人員工資，計(jì)提時(shí)，分錄：

借：工程施工---合同成本--間接費(fèi)用---工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資計(jì)提數(shù) 若是管理人員工資，計(jì)提時(shí)分錄：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬 管理費(fèi)用，使用時(shí)分錄：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款。

第五篇：建筑企業(yè)會計(jì)分錄

建筑企業(yè)會計(jì)分錄

一、應(yīng)收、預(yù)收、結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)處理

1、預(yù)收發(fā)包方工程款或備料款

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款（預(yù)收工程款）

借：庫存材料

貸：預(yù)收帳款（預(yù)收工程款）或應(yīng)付帳款（備料款）

2、與發(fā)包單位結(jié)算應(yīng)收的工程款時(shí)，確認(rèn)收入

借：應(yīng)收帳款或銀行存款、現(xiàn)金

貸：工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務(wù)收入）

3、收到工程結(jié)算價(jià)款

借：現(xiàn)金或銀行存款、預(yù)收帳款（預(yù)收工程款）

貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)

4、工程結(jié)算時(shí)，以預(yù)收的工程款和備料款抵扣應(yīng)收工程款

借：預(yù)收帳款

貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收工程款）

5、以現(xiàn)金或銀行存款支付工程支出

借：工程施工（直接材料、直接人工、機(jī)械施工）自營工程，可根據(jù)需要自行設(shè)立成本項(xiàng)目，如：工資、福利、折舊、材料等等）

借：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包工程時(shí)）

貸：現(xiàn)金或銀行存款

6、企業(yè)銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位收取的帳款

借：應(yīng)收帳款或銀行存款、現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入

7、發(fā)生的應(yīng)付分包單位工程款、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款或已付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位或分包單位的發(fā)票帳單

借：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包）、工程施工（自營）

貸：應(yīng)付帳款或銀行存款、現(xiàn)金

8、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款（作為自行完成工作量的分包工程）

借：工程施工

貸：應(yīng)付帳款

9、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款（不作為本單位完成工作量的分包工程）

借：工程結(jié)算成本

貸：應(yīng)付帳款

10、結(jié)轉(zhuǎn)工程成本

（作為自行完成工作量的）

借：主營業(yè)務(wù)成本（自營工程）

貸：工程施工

11、確認(rèn)工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營部報(bào)來當(dāng)月產(chǎn)值確認(rèn)單——總賬會計(jì)根據(jù)各項(xiàng)目產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)月各項(xiàng)目部的工程結(jié)算收入。即：

借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目部

12、領(lǐng)用物資

a、本單位、管理部門、專項(xiàng)工程領(lǐng)用的材料

借：工程施工輔助生產(chǎn)管理費(fèi)用等

貸：庫存商品

b、撥付給分包單位抵作備料款的材料

借：預(yù)付帳款等

貸：庫存材料、工程施工或工程結(jié)算成本

二、成本和費(fèi)用——生產(chǎn)費(fèi)用

1、月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付工資按職工的工作部門和服務(wù)對象進(jìn)行分配

借：輔助生產(chǎn)

貸：應(yīng)付工資

2、生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種材料費(fèi)用

借：工程施工

貸：庫存商品等

3、按規(guī)定提取福利費(fèi)

4、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：工程施工、輔助生產(chǎn)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

5、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款（作為自行完成工作量的分工程）

借：工程施工

貸：應(yīng)付帳款、發(fā)生的各種其他直接費(fèi)用

借：工程施工

貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等、發(fā)生的各種施工間接費(fèi)用

借：輔助生產(chǎn)

貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等

8、歸集施工成本

借：工程施工

貸：輔助生產(chǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)施工成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：工程施工（自營）

轉(zhuǎn)包、分包工程的成本直接用“工程結(jié)算成本”科目處理。或者在“工程施工”下設(shè)“工程施工（自營）”和工程施工（分包）二個(gè)二級科目，工程完工時(shí)或按完工百分比法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本科目中去。

三、計(jì)提營業(yè)稅和預(yù)繳企業(yè)所得稅

1、借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

2、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營部報(bào)來的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）

貸： 應(yīng)交稅金-營業(yè)稅：（工程結(jié)算收入*3%）

應(yīng)交稅金-城建稅(營業(yè)稅*7%)

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加(營業(yè)稅*7%)

其他應(yīng)交款-地方教育費(fèi)附加(營業(yè)稅*3%)

其他應(yīng)交款-水利基金（工程結(jié)算收入*0.06%）

其他應(yīng)交款-印花稅（工程結(jié)算收入*0.03%）

四、利潤

月終，將“工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務(wù)收入）”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方

月終，將“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方

1、工程收入結(jié)轉(zhuǎn)

月終，將“工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務(wù)收入）”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

借：工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務(wù)收入）

借：其他業(yè)務(wù)收入

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

2、工程成本結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包工程）

貸：主營業(yè)務(wù)成本（自營工程）

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）

貸：管理費(fèi)用

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：其他業(yè)務(wù)支出

貸：營業(yè)外支出

五、利潤分配

終了，結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤時(shí)，借：本年利潤（贏利時(shí)）

貸：利潤分配

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：利潤分配

貸：所得稅

六、外包工程成本處理★★★

1、嚴(yán)格要求承包方在領(lǐng)工程款時(shí)提供在稅務(wù)機(jī)關(guān)購買的正規(guī)收款收據(jù)，否則不能進(jìn)入工程結(jié)算成本抵減應(yīng)納稅所得額，如果進(jìn)了成本，要在所得稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整。

2、如果承包方不能提供正規(guī)的收款收據(jù)，補(bǔ)救措施是：把該項(xiàng)工程應(yīng)當(dāng)作自營工程處理，即：收集與工程有關(guān)的各項(xiàng)支出的合法票據(jù)，記“主營業(yè)務(wù)成本”。

3、轉(zhuǎn)包、分包工程必須要在施工前與承包方簽定工程分包或轉(zhuǎn)包合同。

4、在支付承包人工程款時(shí)，應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，否則由貴公司承擔(dān)補(bǔ)稅責(zé)任。