第一篇：房地產企業的主要會計分錄

房地產企業的主要會計分錄

1、資產類主要會計科目核算：

（1）現金 從銀行提取現金 借：現金

貸：銀行存款 支取現金或是預支現金 借：其他應收賬——XX 成本類或材料類科目 貸：現金

（2）銀行存款

（3）應收賬款：主要是核算在開發經營過程中，轉讓和銷售開發產品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據：購方協議銷售發票或出租發票）借：應收賬款——XX公司或個人 貸：主營業務收入

②出讓材料而應收取的未收款項 借：應收賬款——XX公司

貸：其他業務收入 收回款項時： 借：銀行存款

貸：應收賬款

（4）壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷法，二是備抵法 提取壞賬準備金 借：管理費用 貸：壞賬準備 發生壞賬時 借：壞賬準備

貸：應收賬款 收回已轉銷的應收賬款 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款

（5）應收票據：指房地產開發企業因轉讓、銷售開發產品而收到的商業匯票。

銷售商品房而收到的商業匯票 借：應收票據——XX公司

貸：主營業務收入 商業匯票到期：

若為無息商業匯票（所附單據：銷售發票、雙方協議）借：銀行存款

貸：應收賬款 若為有息商業匯票 借：銀行存款

貸：應收票據——XX公司

財務費用

（6）預付賬款：是指房地產開發企業按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。

①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據：付款申請書、付款單）

借：預付賬款——預付承包單位款

貸：銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預付賬款——預付承包單位款

貸：庫存材料

企業與承包單位按月或是按季進行工程結算時（所附單據：工程價款結算單）借：開發成本

貸：應付賬款——應付工程款

同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款 借：應付賬款——應付工程款

貸：預付賬款——預付承包單位款 用銀行存款補付余額 借：應付賬款——應付工程款

貸：銀行存款 ②預付給供應商的材料價款 借：預付賬款——預付供應單位款

貸：銀行存款

材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款 借：應付賬款——應付購貨款

貸：預付賬款——預付供應單位款 用銀行存款補付余額 借：應付賬款——應付購貨款

貸：銀行存款

（7）物資采購：主要是核算企業購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等

（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或實際成本（11）庫存設備：用來核算企業用于開發工程的各種庫存設備的實際成本

①購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發票、付款單）借：物資采購——設備采購

貸：銀行存款

計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：物資采購——設備采購

貸：采購保管費 采購保管費的計算公式如下：

采購保管費的實際分配率=材料實際發生的采保費/本月購入材料實際發生的買價和運雜費

某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率 材料驗收入庫（所附單據：入為單、設備管理單）借：庫存設備 貸：物資采購

②訂購設備與材料，所發生的買價與動雜費、稅款（所附單據：購貨發票、提貨單、銀行單據、運輸費單據）借：預付賬款

貸：銀行存款 設備到達驗收入庫 借：物資采購——設備采購

貸：應付賬款——應付購貨款 沖減預付的設備貨款 借：應付賬款——應付供貨款

貸：預付賬款

支付余下應付的設備材料采購款 借：應付賬款 貸：銀行存款

③設備和材料發出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據：發出材料匯總表、設備出庫單）借：開發成本——房屋開發

貸：庫存設備

銷售積壓設備（所附單據：設備出庫單、銀行單據、銷售發票）借：銀行存款

貸：其他業務收入 結轉成本 借：其他業務支出

貸：庫存設備

（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。發出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料

貸：庫存材料

材料成本差異 加工完后驗收入庫 借：委托加工材料

貸：銀行存款 借：庫存材料——XX材料

貸：委托加工材料

（13）低值易耗品：是指未達到固定資產標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自營工程領用生產工具，一次性攤銷計入成本費用 借：開發間接費用

貸：低值易耗品

倉庫領用工具一批，用五五攤銷法： 借：待攤費用

貸：低值易耗品 借：采購保管費

貸：待攤費用

（14）開發產品：是指企業已經完成全部開發過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品，包括開發完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等 企業開發的產品，在竣工驗收時 借：開發產品

貸：開發成本

對外銷售轉讓的開發產品，月份終了按時結轉開發成本 借：主營業務成本

貸：開發產品

（15）分期開發產品：應根據分期銷售合同進行結算，可以根據需要設置“分期收款開發產品備查賬”。借：主營業務成本

貸：分期收款開發產品

（16）出租開發產品：是指利用開發完成的土地和房屋，進行商業性出租的一種經營活動。主要是通過收取租金的形式實現的。應下設“出租產品”“出租產品攤銷”兩個明細科目 出租土地或是房屋時

借：出租開發產品——出租產品

貸：開發產品 租金收入：

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入

（17）周轉房：是指企業用于安置拆遷居民周轉使用，下設“在用周轉房”和“周轉房攤銷”兩個明細科目

開發的用于安裝居于拆遷的周轉房，按實際搭建的成本 借：周轉房——在用周轉房

貸：開發產品——房屋 按月計提的周轉房攤銷 借：開發成本或開發間接費用 貸：周轉房——周轉房攤銷 其間發生的維修費用，如果金額不大 借：開發成本或開發間接費用

貸：銀行存款 如果金額較大的

借：待攤費用或長期待攤費用

貸：銀行存款

最后再分次攤入到有關成本費用科目

（18）固定資產 ①購入的固定資產（所附原始憑證：運雜費專用發票、現金支出憑單、銀行單據、購貨發票等）借：固定資產

貸：銀行存款 購入需要安裝的固定資產 借：固定資產購建支出

貸：銀行存款 支付安裝費用 借：固定資產購建支出

貸：銀行存款 安裝完畢交付使用時 借：固定資產

貸：固定資產購建支出

②自制自建的固定資產（所附單據：移交使用單、工程結算單）支付的土地征用費及堪設計費 借：固定資產購建支出

貸：銀行存款 領用材料時

借：固定資產購建支出

貸：庫存材料 分配建筑工人工資和福利費 借：固定資產購建支出

貸：應付工資

應付福利費 完畢建筑交付使用 借：固定資產

貸：固定資產購建支出

③其他單位投資轉入的固定資產（所附單據：投資證明、合同）借：固定資產

貸：實收資本

累計折舊

④改擴建的固定資產（所附單據：擴建通知單）借：固定資產——未使用固定資產 貸：固定資產——生產生用固定資產 殘料變賣時 借：銀行存款 貸：固定資產購建支出 支付擴建工程款時 借：固定資產購建支出 貸：銀行存款

工程竣工時（所附單據：工程竣工結算單）借：固定資產——未使用固定資產 貸：固定資產購建支出 交付使用時 借：固定資產——生產用固定資產 貸：固定資產——未使用固定資產

（19）無形資產：企業長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權。

2、負債的主要會計科目的核算

（1）應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項 支付給承包單位轉來的工程價款結算預支單 借：開發成本

貸：應付賬款

以預支款抵沖應付款時 借：應付賬款

貸：預付賬款 補付其余款時 借：應付賬款

貸：銀行存款

（2）預收賬款：按照規定合同或協議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到預付款時 借：銀行存款

貸：預收賬款——預收代建工程款 提交工程價款結算單時 借：應收賬款

貸；主營業務收入

借：預收賬款——預收代建工程款 貸：應收賬款 收回全部余款 借：銀行存款

貸：應收賬款

（3）應付工資

開出現金支票，發放工資 借：現金 貸：銀行存款 借：應付工資

貸：現金 結轉代扣款項 借：應付工資

貸：其他應收款——代扣水電費

代扣房租 月末分配工資費用

借：開發成本（建安）

開發間接費用（開發項目現場）

銷售用費（銷售機構）

管理費用（行政管理部門）

采購保管費（采購部門）

管理費用——勞動保險費（長期放假員工）應付福利費（醫務人員）

（4）應付福利費（按工資總額的14%計提）借：開發成本（建安）

開發間接費用（開發項目現場）

銷售用費（銷售機構）

管理費用（行政管理部門）

采購保管費（采購部門）貸：應付福利費

用現金支付福利費時 借：應付福利費

貸：現金

（5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業稅、城市維護建設稅、固定資產調節稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實現的經營收入計算應交稅金 借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金——應交營業稅

——應交城市維護建設稅

月末按照實現的其他業務收入計算出應交納的稅金 借：其他業務支出

貸：應交稅金——應交營業稅

——應交城市維護建設稅

月末如按規定計算當月應交納的房產稅、車船使用稅 借：管理費用

貸：應交稅金——房產稅

——車船使用稅

——土地使用稅 月末計算的所得稅 借：所得稅

貸：應交稅金——應交所得稅 實際交納的稅金

借：應交稅金——XX稅

貸：銀行存款

（6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款 月末按規定提取教育附加 借：主營業務稅金及附加

貸：其他應交款——教育費附加

3、成本、費用主要會計科目核算

（1）開發成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發成本”，主要包括： 土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、測繪、“三通一平”）；基礎設施費（小區道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出），分別設置“土地開發”與“配套設施開發”“房屋開發”設置二級明細。可根據上述六項來設置三級明細科目 ①開發土地成本費用： 借：開發成本——土地開發 貸：銀行存款

或應付賬款——XX公司 分配開發的間接費用

借：開發成本——土地開發

貸：開發間接費用 結轉開發土地成本費用 借：開發成本——房屋開發

貸：開發成本——土地開發。②配套設施開發 計算公式：

某項開發產品預提配套設施開發費=該項開發產品的預算成本（或計劃成本）*配套設施預提率

配套設施費預提率=該配套設施預算成本（或計劃成本）/應負擔該設施開發產品的預算成本（或計劃成本）*100% 發生的配套設施費用（自用的建筑場地的開發）借：開發成本——配套設施開發

貸：開發產品

支付的配套設施開發費用

借：開發成本——配套設施開發

貸：銀行存款

同時領用庫存設備或是材料開發 借：開發成本——配套設施開發

貸：庫存設備或庫存材料 分配應負擔的開發間接費用 借：開發成本——配套設施開發 貸：開發間接費用

結轉配套設施開發成本 借：開發成本——房屋開發

貸：開發成本——配套設施開發

③房屋開發過程中發生的費用（能夠分清對象的）借：開發成本——房屋開發 貸：銀行存款

④開發房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種

出包給外單位進行施工建造（根據提出的已完工程致報或是價款結算單）借：開發成本——房屋開發

貸：銀行存款

或應付賬款——應付工程款 自已組織施工的

借：開發成本——房屋開發

貸：銀行存款

或應付賬款——應付工程款

應付工資

庫存材料或設備

⑤代建工程開發成本：是指企業接受其他單位委托，代為開發建設的工程項目 企業發生的各項代建工程費用支出 借：開發成本——代建工程開發 貸：銀行存款

或庫存材料

或現金

結轉開發的間接費用

借：開發成本——代建工程開發 貸：開發間接費用 工程竣工后結轉成本

借：開發成本——代建工程 貸：開發成本——代建工程開發 移交委托單位后，根據移交手續

借：主營業務成本——代建工程結算成本

貸：開發成本——代建工程

（2）開發間接費用：所屬直接組織和管理開發發生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷

發生的間接費用時 借：開發間接費用

貸：銀行存款

或應付賬款

或應付工資 分配開發的間接費用 借：開發成本——房屋開發

貸：開發間接費用 竣工房屋開發成本的結轉 借：開發產品——房屋

貸：開發成本——房屋開發

（3）管理費用：是指開發企業的行政管理療門為管理和組織房地產開發經營活動而發生的各項費用

（4）財務費用：包括開發經營期產的利息凈支出、匯兌損益、調劑外匯手續用、金融機構手續費用

（5）銷售費用：為銷售產品或提供勞務過程中所發生的各項費用。主要包括：產品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費；產品銷售過程中所發生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業的產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業務費等經常費用 發生的銷售費用 借：銷售費用

貸：銀行存款

或應付賬款

4、收入、利潤的主要會計科目核算

（1）主營業務收入：包括土地轉讓收入、商品銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程結算收入、出租房租金收入。

由于營業收入的實現與價款結算時間上的不一致，我們應該分開計算 ①在實現營業收入同時收到價款時 借：銀行存款

貸：主營業務收入

②營業收入實現前，價款收取后的。借：應收賬款 貸：主營業務收入

③預收價款時，待開發完工后再移交使用的 借：銀行存款

貸：預收賬款 移交使用時 借：應收賬款

貸：主營業務收入 借：預收賬款

銀行存款

貸：應收賬款

④以賒銷或分期收款方式銷售開發產品時，應以當期收到的金額確認為收入 借：銀行存款

貸：主營業務收入

（2）其他業務收入：主要包括售后服務收入、材料轉讓收入、固定資產出租收入、開形資產轉讓收入 借：銀行存款 或應收賬款

貸：其他業務收入

（3）主營業務成本：一般本科目期末無余額 轉讓或是銷售開發產品成本的結轉 借：主營業務成本 貸：開發產品

如分期開發產品的，應與收入相配比結轉成本 借：主營業務成本

貸：分期收款開發產品

（4）其他業務支出

（5）主營業務稅金及附加

計提本月份主營業務應交納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加及土地增值稅

借：主營業務稅金及附加

貸：借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金——應交營業稅

——應交城市維護建設稅

——應交土地增值稅

其他應交款——應交教育費附加

月末按照實現的其他業務收入計算出應交納的稅金 借：其他業務支出

貸：應交稅金——應交營業稅

——應交城市維護建設稅

其他應交款——應交教育費附加

第二篇：糧食加工企業會計分錄

糧食加工企業會計分錄

在新增值稅條例下糧食加工企業進項稅金的取得主要來源于以下兩方面：第一，企業購買原材料支付的進項稅金以及對加工過程中耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品等支付的進項稅金；第二，購置固定資產支付的進項稅金。企業購置固定資產取得的進項稅金允許在銷項稅金中抵扣，是生產型增值稅向消費型增值轉型的主要變化之一。那么，增值稅轉型后的糧食加工企業如何對進項稅金進行準確核算，筆者僅從這個角度對相關進項稅業務的處理作如下分析。

案

例：

某糧食加工企業主要從事糧食加工業務，主產品成品糧為增值稅應稅產品，副產品用于飼料（符合國家增值稅備案類免稅條件）免征增值稅。

一、2009年1月份發生如下業務。

1、購進糧食10000噸，其中，購自糧食企業8000噸，采購成本1280萬元，取得進項稅金166.4萬元（增值稅專用發票）；購自小規模納稅人2000噸，采購成本340萬元，取得普通銷售發票。本月發生糧食加工過程中耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機物料等材料成本290萬元，取得進項稅金49.30萬元。

2、本月加工糧食25000噸，其中，自營加工糧食10000噸，接受其他企業委托加工糧食15000噸。產出成品糧食7750噸，副產品2240噸，總出品率99.9%（不包括接受委托加工的糧食）。

3、本月購進生產加工用設備620萬元，取得進項稅105.4萬元。

4、本月產品全部銷售完畢，實現銷售收入2300萬元，其中：成品糧食銷售1770萬元，副產品銷售290萬元，收取加工費240萬元。

二、2009年1月份由于管理不善使庫存商品糧食霉爛變質80噸，商品成本13.92萬元，其中，直接人工費占商品成本0.52%，制造費用折舊（不含設備）占商品成本1.14%。

三、2009年7月，該企業根據市場需要增加了飼料（符合國家增值稅備案類免稅條件）加工項目，并將2009年1月份購進的已抵扣進項稅的價值260萬元的設備改用于飼料加工，該設備已計提折舊14.41萬元。

會計分錄：

一、2009年1月份

1、根據《增值稅暫行條例》第八條第三款規定：購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

進項稅額計算公式：進項稅額＝買價×扣除率

①購自糧食企業8000噸

借

原材料——糧食（8000噸）1280萬元

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）166.4萬元

貸

銀行存款

1446.4萬元

②購自小規模納稅人2000噸

借

原材料——糧食（2000噸）295.8萬元

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）44.2萬元

貸

庫存現金

340萬元

③耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機物料等材料

借

生產成本（制造費用）

290萬元

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）49.3萬元

貸

銀行存款

339.3萬元

2、本月加工糧食25000噸，其中：自營加工糧食10000噸，接受其他企業委托加工糧食15000噸。受托加工量占整體加工量的比例為： 15000噸÷25000噸×100%＝60%

糧食加工過程中耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機物料等材料成本290萬元，取得進項稅金49.30萬元。應該由受托加工糧食負擔的并在加工費銷項稅金中抵扣的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機物料等材料的進項稅金為：

49.30萬元×60%＝29.58萬元

3、根據《增值稅暫行條例》第十條第一款的規定，用于免征增值稅項目的購進貨物進項稅金不得從銷項稅額中抵扣。同時，《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條又作了特別規定：條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。所以，本月購進的生產加工設備既用于增值稅應稅項目（成品糧食）也用于非增值稅應稅項目（副產品）取得的進項稅金可全額抵扣。

借

固定資產

620萬元

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）105.4萬元

貸

銀行存款

725.4萬元

4、根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規定：一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計

①本月不得抵扣的進項稅額＝[166.4萬元+44.2萬元+（49.30萬元－29.58萬元）]×290萬元÷（1770+290）萬元＝32.42萬元

借

原材料——糧食

32.42萬元

貸

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

32.42萬元

②自購原料加工銷售收入

借

銀行存款

2290.1萬元

貸

主營業務收入——成品糧食

1770萬元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

230.1萬元

主營業務收入——副產品

290萬元

③受托加工收入

借

銀行存款

280.8萬元

貸

主營業務收入——加工費

240萬元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

40.8萬元

二、根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定：條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。計算出剔除不能取得進項稅金的工資、固定資產（不動產）折舊后的物耗率＝[商品成本13.92萬元－直接人工費（13.92萬元×0.52%）－折舊（13.92萬元×1.14%）] ÷ 商品成本13.92萬元×100%＝98.35%

平均增值稅扣除率＝[（1280萬元×13%）+295.8萬元÷（1－13%）×13%+（290萬元×17%）]÷（1280萬元+295.8萬元+290萬元）×100%＝13.93%

商品損失應轉出進項額＝13.92萬元×98.35%×13.93%＝1.91萬元

①發生庫存商品損失

借

待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

15.83萬元

貸

庫存商品——產成品（糧食）

13.92萬元

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

1.91萬元

②期末結賬處理

借

營業外支出——財產損失

15.83萬元

貸

待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

15.83萬元

三、2009年7月份，根據財稅[2008]170號《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》文件規定：納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條

（一）至

（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝固定資產凈值×適用稅率。

2009年1月份購進的已抵扣進項稅的設備凈值245.59（260萬元－14.41萬元）萬元。

不得抵扣的進項稅額＝245.59萬元×17%＝41.75萬元

借

固定資產

41.75萬元

貸

應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉出）

41.75萬元

糧食加工企業兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務時的兩種類型的進項稅金取得，雖然同樣用于條例第十條所列舉項目的，但進項稅業務處理不一樣：

第三篇：建筑企業會計分錄

建筑企業會計分錄

一、應收、預收、結算、結轉等業務處理

1、預收發包方工程款或備料款

借：銀行存款

貸：預收帳款（預收工程款）

借：庫存材料

貸：預收帳款（預收工程款）或應付帳款（備料款）

2、與發包單位結算應收的工程款時，確認收入

借：應收帳款或銀行存款、現金

貸：工程結算收入（或主營業務收入）

3、收到工程結算價款

借：現金或銀行存款、預收帳款（預收工程款）

貸：應收賬款、應收票據

4、工程結算時，以預收的工程款和備料款抵扣應收工程款

借：預收帳款

貸：應收帳款（應收工程款）

5、以現金或銀行存款支付工程支出

借：工程施工（直接材料、直接人工、機械施工）自營工程，可根據需要自行設立成本項目，如：工資、福利、折舊、材料等等）

借：工程結算成本（轉包、分包工程時）

貸：現金或銀行存款

6、企業銷售商品、材料、供應勞務等應向購貨單位收取的帳款

借：應收帳款或銀行存款、現金

貸：其他業務收入

7、發生的應付分包單位工程款、接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款或已付款項，應根據供應單位或分包單位的發票帳單

借：工程結算成本（轉包、分包）、工程施工（自營）

貸：應付帳款或銀行存款、現金

8、應付分包單位工程價款（作為自行完成工作量的分包工程）

借：工程施工

貸：應付帳款

9、應付分包單位工程價款（不作為本單位完成工作量的分包工程）

借：工程結算成本

貸：應付帳款

10、結轉工程成本

（作為自行完成工作量的）

借：主營業務成本（自營工程）

貸：工程施工

11、確認工程結算收入：每月末經營部報來當月產值確認單——總賬會計根據各項目產值確認當月各項目部的工程結算收入。即：

借：應收賬款——建設單位

貸：工程結算收入——各項目部

12、領用物資

a、本單位、管理部門、專項工程領用的材料

借：工程施工輔助生產管理費用等

貸：庫存商品

b、撥付給分包單位抵作備料款的材料

借：預付帳款等

貸：庫存材料、工程施工或工程結算成本

二、成本和費用——生產費用

1、月份終了，企業應將本月應付工資按職工的工作部門和服務對象進行分配

借：輔助生產

貸：應付工資

2、生產過程中發生的各種材料費用

借：工程施工

貸：庫存商品等

3、按規定提取福利費

4、計提固定資產折舊

借：工程施工、輔助生產

貸：應付福利費

貸：累計折舊

5、應付分包單位工程價款（作為自行完成工作量的分工程）

借：工程施工

貸：應付帳款、發生的各種其他直接費用

借：工程施工

貸：銀行存款、應付帳款等、發生的各種施工間接費用

借：輔助生產

貸：銀行存款、應付帳款等

8、歸集施工成本

借：工程施工

貸：輔助生產、結轉施工成本

借：主營業務成本

貸：工程施工（自營）

轉包、分包工程的成本直接用“工程結算成本”科目處理。或者在“工程施工”下設“工程施工（自營）”和工程施工（分包）二個二級科目，工程完工時或按完工百分比法計算結轉到主營業務成本科目中去。

三、計提營業稅和預繳企業所得稅

1、借：所得稅

貸：應交稅金——應交所得稅

借：應交稅金——應交所得稅

貸：銀行存款

2、計提流轉稅金：根據每月末經營部報來的產值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：

借：主營業務稅金及附加（各項目部）

貸： 應交稅金-營業稅：（工程結算收入*3%）

應交稅金-城建稅(營業稅*7%)

其他應交款-教育費附加(營業稅*7%)

其他應交款-地方教育費附加(營業稅*3%)

其他應交款-水利基金（工程結算收入*0.06%）

其他應交款-印花稅（工程結算收入*0.03%）

四、利潤

月終，將“工程結算收入（或主營業務收入）”“其他業務收入”“營業外收入”等科目的余額轉入“本年利潤”科目的貸方

月終，將“工程結算稅金及附加”、“工程結算成本”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業務支出”、“營業外支出”科目余額，轉入“本年利潤”科目的借方

1、工程收入結轉

月終，將“工程結算收入（或主營業務收入）”科目余額全部轉入“本年利潤”科目。

借：工程結算收入（或主營業務收入）

借：其他業務收入

借：營業外收入

貸：本年利潤

2、工程成本結轉

借：本年利潤

貸：工程結算成本（轉包、分包工程）

貸：主營業務成本（自營工程）

貸：主營業務稅金及附加（各項目部）

貸：管理費用

貸：財務費用

貸：其他業務支出

貸：營業外支出

五、利潤分配

終了，結轉全年利潤時，借：本年利潤（贏利時）

貸：利潤分配

結轉所得稅

借：利潤分配

貸：所得稅

六、外包工程成本處理★★★

1、嚴格要求承包方在領工程款時提供在稅務機關購買的正規收款收據，否則不能進入工程結算成本抵減應納稅所得額，如果進了成本，要在所得稅申報時作納稅調整。

2、如果承包方不能提供正規的收款收據，補救措施是：把該項工程應當作自營工程處理，即：收集與工程有關的各項支出的合法票據，記“主營業務成本”。

3、轉包、分包工程必須要在施工前與承包方簽定工程分包或轉包合同。

4、在支付承包人工程款時，應代扣代繳營業稅、城建稅、教育費附加等稅費，否則由貴公司承擔補稅責任。

第四篇：施工企業主要會計分錄

施工企業會計科目

1、施工企業會計科目的劃分 流動資產：

貨幣資金：有現金、銀行存款、其他貨幣資金 短期投資 應收票據 應收帳款 壞帳準備 預付帳款 其他應收款 存貨 待攤費用

待處理流動資產凈損失 一年內到期的長期債券投資 其他流動資產 長期投資 固定資產： 固定資產原價 累計折舊 固定資產清理 工程施工 在建工程

待處理固定資產凈損失 無形資產 遞延資產 其他遞延資產 遞延稅款借項 負債： 短期借款 應付票據 應付帳款 預收帳款 其他應付款 應付職工薪酬 應付福利費 未交稅金 未付利潤 其他未交款 預提費用 待扣稅金

一年內到期的長期負債其他流動負債 長期借款 應付債券 長期應付款

其他長期負債

其中：住房周傳金

遞延稅款貸項 所有者權益： 實收資本

資本公積

盈余公積

其中：公益金 未分配利潤 成本類科目： 工程施工

人工費、材料費、機械使用費、其他費用 間接費 工程結算收入

以上很多科目你要根據你們企業特點判斷你有沒有相應業務，有的話建賬，沒有了就不用建那個科目

2、再說說涉及的稅種：

營業稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業所得稅。

沒 有 增 值 稅。此 外 按 地 方 的 政 策 還 有 印 花 稅、水 利 基 金 等，另 還 要 代 扣 代 繳 個人所得稅。

稅率執行優惠政策稅率，營業稅為工程造價的3% 城 市 維 護 建 設 稅 為 營 業稅的7% 教育費附加為營業稅的3% 印花稅按當地稅務局要求走，水利基金金萬分之八，企業所得稅以應稅所得的25%

3、建筑施工企業財務會計核算的科目和其他工業企業沒什么大的差別。和 其他類型企業比較而言，主要區別是核算成本時用“工程施工”和“間接費”。工程施工下分幾個二級分類

人工費（核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間 接費里核算）；

材料費（構成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養 護的水電費）；

機械費（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆 夯等，包括給這些機械的加油機維修養護費）；

其他直接費（不能區分開以上三種費用的支出，但是構成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運費、材料的保管費等）； 以上是工程施工中的直接費部分

間接費（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等）

直接費加上間接費就是工程項目的成本

再加上上交企業的企業管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總 成本。對應的是工程結算收入。發生的成本

借：工程施工—人工費（材料費、機械費、其他直接費）

貸：銀行存款

開出工程款時確認主營業務收入，借：銀行存款

貸：主營業務收入—工程結算收入 同時結轉工程施工

借：主營業務成本---工程結算成本

貸：工程施工—人工費

材料費 機械費

月末結轉損益

借：本年利潤

貸：主營業務成本—工程結算成本

借：主營業務收入—工程結算收入

貸：本年利潤

注：按照形象進度結轉工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。

工程施工借方余額為未完施工，表示暫時沒有相應收入的成本。

如果工程施工全部結轉，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。

（一）工程施工

相當于生產企業的“生產成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

1、工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目：

（1）人工費（項目/部門核算）

（2）材料費（項目/部門核算）

（3）機械使用費（項目/部門核算）

（4）其他直接費（項目/部門核算）

（5）分包成本（項目/部門核算）

（6）間接費用

間接費用下設下列明細科目：

管理人員工資（項目/部門核算）

職工福利費（項目/部門核算）

固定資產使用費（項目/部門核算）

低值易耗品攤銷（項目/部門核算）

辦公費（項目/部門核算）

差旅費（項目/部門核算）

財產保險費（項目/部門核算）

工程保修費（項目/部門核算）

排污費（項目/部門核算）

勞動保護費（項目/部門核算）

檢驗試驗費（項目/部門核算）

外單位管理費（項目/部門核算）

材料整理及零星運費（項目/部門核算）

材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）

取暖費（項目/部門核算）

其他費用（項目/部門核算）

2、工程施工——毛利

核算工程毛利，具體的設置根據企業需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。

（二）機械作業

該科目主要是針對建筑企業有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發生的費

用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業的“輔助生產成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。

通常情況下，應當設置以下明細科目： 工資及附加（部門/設備核算）

燃料及動力（部門/設備核算）

折舊費（部門/設備核算）

配件及修理費（部門/設備核算）

間接費用（部門/設備核算）

（三）應收賬款

1、應收工程款（往來單位核算）核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款

2、應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業應收產品銷售貨款

3、應收質保金（往來單位核算）根據合同及結算業主暫扣的工程質保金，最 好設置有到期日。

（四）應付賬款

1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。

2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款

3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及 分包工程款的暫估入賬）。

4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到 期日。

（五）工程結算（往來單位/項目核算）

核算根據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。

（六）主營業務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）

1、目標成本

目標成本下設置以下明細科目：（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）間接費用（項目/部門核算）

2、稅金（項目/部門核算）

3、勞動保護費（項目/部門核算）

4、公司管理費（項目/部門核算）

5、公司利潤（項目/部門核算）

其他會計科目的設置基本與其他行業的科目設置相差不大。

施工企業主要會計分錄

1、購買材料，借：原材料

貸：銀行存款或應付賬款

2、領用時，借：工程施工--合同成本---材料安裝

貸：原材料。

3、工程在建時，都是

借：工程施工---合同成本

貸：原材料等相關科目。

工程結算：一般是指根據合同或發票入賬時，借：銀行存款/應收賬款 貸：工程結算。

工程完工時結轉收入成本，同時計算出工程施工毛利，分錄： 借：主營業務成本

工程施工--合同毛利

貸：主營業務收入 同時，結算工程，分錄： 借：工程結算

貸：工程施工--合同毛利

工程施工---合同成本

結轉完后，工程施工，與工程結算應無余額。若有余額，期末填報時差額列入存貨項。

計提工資：如果是施工人員工資，計提時，分錄：

借：工程施工---合同成本--間接費用---工資

貸：應付職工薪酬——工資計提數 若是管理人員工資，計提時分錄：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬 管理費用，使用時分錄：

借：管理費用

貸：銀行存款。

第五篇：農業企業(農林牧漁)常用會計分錄

農業企業（農林牧漁）常用會計分錄

農產品入庫

借：農產品

貸：農業生產成本

農產品出售

借：主營業務成本

貸：農產品

農產品盤盈

借：農產品

貸：待處理財產損益

批準后

借：待處理財產損益

貸：管理費用

農產品盤虧和毀損

借：待處理財產損益

貸：農產品

批準后

借：管理費用

貸：待處理財產損益

或借：營業外支出—非常損失

貸：待處理財產損益

幼畜及育肥畜

外購幼畜

借：幼畜及育肥畜（含價格、運費、保險）貸：銀行存款

自繁幼畜

借：幼畜及育肥畜

貸：農業生產成本

結轉幼畜飼養費用

借：幼畜及育肥畜

貸：農業生產成本

產畜或役畜轉為育肥畜

借：幼畜及育肥畜

生物性資產累計折舊

生物性資產減值準備

貸：生產性生物資產

幼畜成齡轉為產畜或役畜

借：生產性生物資產

存貨跌價準備-幼畜及育肥畜跌價準備 貸：幼畜及育肥畜

幼畜對外銷售

借：主營業務成本

貸：幼畜及育肥畜

幼畜因死亡在成損失的借：待處理財產損益

存貨跌價準備-幼畜及育肥畜

貸：幼畜及育肥畜

屬自然災害的借：營業外支出-非常損失

貸：待處理財產損益

購入成熟生產性生物資產

借：生產性生物資產（價格、運費、保險）

貸：銀行存款

自繁幼畜成齡轉為產畜或役畜

借：生產性生物資產

存貨跌價準備-幼畜及育肥畜

貸：幼畜及育肥畜

農業生產成本

盤盈的成熟生產性生物資產

借：生產性生物資產

貸：待處理財產損益

將產畜或役畜轉為育肥畜

借：固定資產清理

生物資產累計折舊

成熟性生物資產減值準備

貸：生產性生物資產

同時：借：幼畜及育肥畜

貸：固定資產清

盤虧的成熟生產性生物資產

借：待處理財產損益

生物資產累計折舊

成熟生產性生物資產減值準備

貸：生產性生物資產

因死亡、出售、毀損等減少的成熟生產性生物資產

借：固定資產清理

生物資產累計折舊

成熟性生物資產減值準備

貸：生產性生物資產

成熟性生物資產折舊

借：農業生產成本

貸：生物資產累計折舊

1508 成熟生產性生物資產減值準備

提成熟生產性生物資產減值準備

借：營業外支出——計提的成熟生產性生物資產減值準備

貸：成熟生產性生物資產減值準備

自行營造的生物性在建工程

借：生物性在建工程

貸：現金/銀行存款

原材料

應付工資

由于遭受自然災害、病蟲害、動物疫病侵襲等原因造成的生物性在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經批準后計入繼續營造的生物性在建工程成本

借：生物性在建工程（其他支出）

貸：生物性在建工程

如為非正常原因造成的生物性在建工程報廢或毀損，或生物性在建工程全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營業外支出

借：營業外支出——非常損失

貸：生物性在建工程

生物性在建工程達到預定生產經營目的時

借：生產性生物資產

生物性在建工程減值準備

貸：生物性在建工程

計提生物性在建工程減值準備

借：營業外支出——計提的生物性在建工程減值準備

貸：生物性在建工程減值準備

混群核算禽畜的價值+飼養費用

借：農業生產成本

貸：銀行存款

分群核算的禽畜的飼養費用

借：農業生產成本

貸：銀行存款

期末結轉飼料成本

借：幼畜及育肥畜

貸：農業生產成本

間接費用

借：農業生產成本

貸：制造費用？？

收獲的農產

借：農產品

貸：農業生產成本

不通過入庫直接銷售的鮮活產品

借：主營業務成本

貸：農業生產成本

混群核算的幼畜成齡轉為產畜或役畜

借：生產性生物資產

存貨跌價準備——其他消耗性生物資產跌價準備性生物資產 貸：農業生產成本