第一篇：施工企業(yè)收入、成本、毛利的會計分錄

施工企業(yè)收入、成本、毛利的會計分錄

施工企業(yè)，按照新會計準則規(guī)定，通常每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，年底根據(jù)確認的數(shù)額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當調(diào)整。產(chǎn)值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務成本科目。

參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

1．每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營業(yè)務成本

借：工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務收入

2．年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負數(shù)）

借：主營業(yè)務成本

借：工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務收入

3．工程完工后，應根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當期收入和成本

借：主營業(yè)務成本

借：工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務收入

4．計算各期應交納的稅金及附加

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

貸：應交稅費——應交城建稅

貸：應交稅費——應交教育費附加

（五）工程結(jié)算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

（六）工程決算

工程完工決算后，應將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。

借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本

貸：工程施工——合同毛利

第二篇：施工企業(yè)主要會計分錄

施工企業(yè)會計科目

1、施工企業(yè)會計科目的劃分 流動資產(chǎn)：

貨幣資金：有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 短期投資 應收票據(jù) 應收帳款 壞帳準備 預付帳款 其他應收款 存貨 待攤費用

待處理流動資產(chǎn)凈損失 一年內(nèi)到期的長期債券投資 其他流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 工程施工 在建工程

待處理固定資產(chǎn)凈損失 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他遞延資產(chǎn) 遞延稅款借項 負債： 短期借款 應付票據(jù) 應付帳款 預收帳款 其他應付款 應付職工薪酬 應付福利費 未交稅金 未付利潤 其他未交款 預提費用 待扣稅金

一年內(nèi)到期的長期負債其他流動負債 長期借款 應付債券 長期應付款

其他長期負債

其中：住房周傳金

遞延稅款貸項 所有者權(quán)益： 實收資本

資本公積

盈余公積

其中：公益金 未分配利潤 成本類科目： 工程施工

人工費、材料費、機械使用費、其他費用 間接費 工程結(jié)算收入

以上很多科目你要根據(jù)你們企業(yè)特點判斷你有沒有相應業(yè)務，有的話建賬，沒有了就不用建那個科目

2、再說說涉及的稅種：

營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅。

沒 有 增 值 稅。此 外 按 地 方 的 政 策 還 有 印 花 稅、水 利 基 金 等，另 還 要 代 扣 代 繳 個人所得稅。

稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價的3% 城 市 維 護 建 設 稅 為 營 業(yè)稅的7% 教育費附加為營業(yè)稅的3% 印花稅按當?shù)囟悇站忠笞撸鸾鹑f分之八，企業(yè)所得稅以應稅所得的25%

3、建筑施工企業(yè)財務會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和 其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時用“工程施工”和“間接費”。工程施工下分幾個二級分類

人工費（核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間 接費里核算）；

材料費（構(gòu)成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養(yǎng) 護的水電費）；

機械費（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆 夯等，包括給這些機械的加油機維修養(yǎng)護費）；

其他直接費（不能區(qū)分開以上三種費用的支出，但是構(gòu)成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運費、材料的保管費等）； 以上是工程施工中的直接費部分

間接費（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現(xiàn)場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等）

直接費加上間接費就是工程項目的成本

再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總 成本。對應的是工程結(jié)算收入。發(fā)生的成本

借：工程施工—人工費（材料費、機械費、其他直接費）

貸：銀行存款

開出工程款時確認主營業(yè)務收入，借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入—工程結(jié)算收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)工程施工

借：主營業(yè)務成本---工程結(jié)算成本

貸：工程施工—人工費

材料費 機械費

月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本—工程結(jié)算成本

借：主營業(yè)務收入—工程結(jié)算收入

貸：本年利潤

注：按照形象進度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。

工程施工借方余額為未完施工，表示暫時沒有相應收入的成本。

如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。

（一）工程施工

相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

1、工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目：

（1）人工費（項目/部門核算）

（2）材料費（項目/部門核算）

（3）機械使用費（項目/部門核算）

（4）其他直接費（項目/部門核算）

（5）分包成本（項目/部門核算）

（6）間接費用

間接費用下設下列明細科目：

管理人員工資（項目/部門核算）

職工福利費（項目/部門核算）

固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）

低值易耗品攤銷（項目/部門核算）

辦公費（項目/部門核算）

差旅費（項目/部門核算）

財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）

工程保修費（項目/部門核算）

排污費（項目/部門核算）

勞動保護費（項目/部門核算）

檢驗試驗費（項目/部門核算）

外單位管理費（項目/部門核算）

材料整理及零星運費（項目/部門核算）

材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）

取暖費（項目/部門核算）

其他費用（項目/部門核算）

2、工程施工——毛利

核算工程毛利，具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。

（二）機械作業(yè)

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費

用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。

通常情況下，應當設置以下明細科目： 工資及附加（部門/設備核算）

燃料及動力（部門/設備核算）

折舊費（部門/設備核算）

配件及修理費（部門/設備核算）

間接費用（部門/設備核算）

（三）應收賬款

1、應收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應收賬款

2、應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款

3、應收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最 好設置有到期日。

（四）應付賬款

1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。

2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款

3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及 分包工程款的暫估入賬）。

4、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到 期日。

（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）

核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。

（六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）

1、目標成本

目標成本下設置以下明細科目：（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）間接費用（項目/部門核算）

2、稅金（項目/部門核算）

3、勞動保護費（項目/部門核算）

4、公司管理費（項目/部門核算）

5、公司利潤（項目/部門核算）

其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。

施工企業(yè)主要會計分錄

1、購買材料，借：原材料

貸：銀行存款或應付賬款

2、領(lǐng)用時，借：工程施工--合同成本---材料安裝

貸：原材料。

3、工程在建時，都是

借：工程施工---合同成本

貸：原材料等相關(guān)科目。

工程結(jié)算：一般是指根據(jù)合同或發(fā)票入賬時，借：銀行存款/應收賬款 貸：工程結(jié)算。

工程完工時結(jié)轉(zhuǎn)收入成本，同時計算出工程施工毛利，分錄： 借：主營業(yè)務成本

工程施工--合同毛利

貸：主營業(yè)務收入 同時，結(jié)算工程，分錄： 借：工程結(jié)算

貸：工程施工--合同毛利

工程施工---合同成本

結(jié)轉(zhuǎn)完后，工程施工，與工程結(jié)算應無余額。若有余額，期末填報時差額列入存貨項。

計提工資：如果是施工人員工資，計提時，分錄：

借：工程施工---合同成本--間接費用---工資

貸：應付職工薪酬——工資計提數(shù) 若是管理人員工資，計提時分錄：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬 管理費用，使用時分錄：

借：管理費用

貸：銀行存款。

第三篇：施工企業(yè)會計核算及常用會計分錄

施工企業(yè)會計核算及常用會計分錄

XX建筑施工企業(yè)財務及相關(guān)業(yè)務流程

現(xiàn)金的核算

1.6月2日,企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元,以備日常零星開支.應作會計分錄: 借:現(xiàn)金

10000

貸:銀行存款

10000 2.6月4日,企業(yè)購買辦公用品一批,共計960元,以現(xiàn)金支付.應作: 借:管理費用 960 貸:現(xiàn)金

960 3.6月5日企業(yè)處理一批廢舊材料,收到現(xiàn)今1200元 借:現(xiàn)金

1200

貸:其他業(yè)務收入

1200 4.6月8日,企業(yè)將超過庫存限額的現(xiàn)金10000元送存銀行 借:銀行存款 10000 貸:現(xiàn)今

10000 施工企業(yè)會計--現(xiàn)金清查的核算

某施工企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查后,發(fā)現(xiàn)賬款不符,現(xiàn)金短缺800元.后經(jīng)核查,短缺現(xiàn)金中有200元系出納員責任事故所致,應由個人賠償;目前無法查明原因,經(jīng)批準予以轉(zhuǎn)銷.(1)短缺原因查明前: 借:待處理財產(chǎn)損溢--------待處理流動資產(chǎn)損溢

800

貸:現(xiàn)金

800(2)短缺原因查明后: 借:其他應收款---------應收現(xiàn)金短缺款(ＸＸ個人)

200 管理費用----------現(xiàn)金短缺

600

貸:待處理財產(chǎn)損溢--------待處理流動資產(chǎn)損溢

800 銀行存款的核算

6月2日，企業(yè)收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結(jié)算款200000元，當日填制進賬單入賬。

借：銀行存款

200000 貸：應收賬款------應收工程款

200000 6月6日，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付購買鋼材款10000 借：物資采購--------主要材料（鋼材）10000 貸：銀行存款

10000 6月10日，企業(yè)對外銷售混凝土預制構(gòu)件一批，對方以轉(zhuǎn)賬支票支付貨款5850元，當日填制進賬單入賬。

借：銀行存款

5850 貸：其他業(yè)務收入

5850 6月12日，企業(yè)收到銀行付款通知，支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元 借：應付票據(jù)

8000

貸：銀行存款

8000 其他貨幣資金的核算

（一）外埠存款的核算

某企業(yè)6月8日，電匯200000元到采購地銀行開立采購專戶。6月16日采購員交來供貨單位發(fā)票賬單等報銷憑證，報銷采購鋼材的貨款及運雜費187200元，采購專戶的剩余款項已退回企業(yè)存款戶。

（1）匯出資金開立采購專戶時：

借：其他貨幣資金-----外埠存款

200000 貸：銀行存款

200000（2）采購付款報銷時：

借：物資采購----主要材料（鋼材）187200 貸：其他貨幣資金-------外埠存款

187200（3）結(jié)束采購專戶余額轉(zhuǎn)回時：

借：銀行存款------外埠存款

12800 貸：其他貨幣資金------外埠存款 12800 二）銀行匯票存款的核算

企業(yè)向開戶銀行提交“銀行匯票委托書”及30000元的轉(zhuǎn)賬支票辦理銀行匯票。辦妥后，持匯票向外地采購木材26910元，余款轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶。

（1）取得匯票時，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)： 借：其他貨幣資金------銀行匯票 30000 貸：銀行存款

3000（2）報銷時，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證：

借：物資采購-----------主要材料（木材）26910 貸：其他貨幣資金---------銀行匯票

26910（3）余款轉(zhuǎn)回時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）借：銀行存款

3090 貸：其他貨幣資金-------銀行匯票

3090 三）信用卡存款的核算

企業(yè)向開戶銀行提交“信用卡申請書”以及2000元轉(zhuǎn)賬支票辦理信用卡。辦妥后，用信用卡支付購買大宗辦公用品18000元。以后又續(xù)現(xiàn)金20000元。

（1）辦妥信用卡時，根據(jù)銀行退回的申請書存根聯(lián)： 借：其他貨幣資金-------信用卡

2000 貸：銀行存款

2000（2）報銷時，根據(jù)發(fā)票賬單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的憑證等： 借：管理費用---------辦公費

18000 貸：其他貨幣資金----------信用卡 18000（3）續(xù)存資金時，根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根： 借：其他貨幣資金------信用卡

20000 貸：銀行存款

20000 應收賬款的核算

某施工企業(yè)月終,向發(fā)包企業(yè)開出“工程結(jié)算賬單”，結(jié)算工程價款600000元，按合同規(guī)定，應扣還預支工程款200000元、預收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過銀行已用轉(zhuǎn)賬支票支付。

（1）向發(fā)包單位辦理工程價款結(jié)算時

借：應收賬款----應收工程款（發(fā)包單位）600000 貸：工程結(jié)算

600000（2）按合同規(guī)定從結(jié)算工程價款中扣還預支工程款、備料款時 借：預收賬款——預收工程款

200000

——預收備料款

100000 貸：應收賬款——應收工程款（發(fā)包單位）300000（3）收到轉(zhuǎn)賬支票，填制進賬單入賬時： 借：銀行存款

300000 貸：應收賬款——應收工程款（發(fā)包單位）300000 某施工企業(yè)月初對外銷售預制構(gòu)件一批，貨款35100元，以銀行存款代墊運雜費1200元，貨已運達購貨單位，委托銀行收款手續(xù)已辦妥。

（1）開出銷售發(fā)票，確認銷售收入時：

借：應收賬款——應收銷貨款（Ｘ單位）36000 貸：其他業(yè)務收入

35100

銀行存款

1200（2）收到貨款時：

借：銀行存款

36300 貸：應收賬款——應收銷貨款（Ｘ單位）36300 預付賬款的核算

“預付賬款”賬戶應分別按“預付分包單位款”和“預付購貨款”兩個明細賬戶，并分別按分包單位和供應單位名稱設置明細賬，進行明細核算。預付賬款不多的企業(yè)，也可以將預付賬款直接記入“應付賬款”賬戶的借方，不設置該賬戶。

企業(yè)按預付分包單位工程款和備料款時，通過“預付賬款——預付分包單位款”賬戶核算。若企業(yè)以撥付材料抵付預付備料款的結(jié)算價格與雙方協(xié)商的結(jié)算價格不一致，其差額應通過“工程施工——合同成本（分包成本）”賬戶進行調(diào)整。企業(yè)預付給分包單位的工程款或備料款，在結(jié)算已完工程價款時應當?shù)挚邸?/p>

例：

某施工企業(yè)按合同規(guī)定，已主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計劃 成本60000元，材料成本差異率為2%，雙方協(xié)商作價為58000元；同時，以銀行存款預付分包單位工程款200000元。月末，企業(yè)與分包單位辦理價款結(jié)算，根據(jù)分包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”，應結(jié)算工程價款350000元，扣除已預付的工程款200000元、備料款58000元，余款以銀行存款支付。

（1）企業(yè)向分包單位撥付抵作備料款的材料時： 借：預付賬款——預付分包單位款（備料款）58000 工程施工——合同成本（分包成本）3200 貸：原材料——主要材料

60000

材料成本差異——主要材料

1200（2）企業(yè)預付分包單位工程款時：

借：預付賬款——預付分包單位款（工程款）200000 貸：銀行存款

200000（3）收到分包單位“工程價款結(jié)算賬單”，結(jié)算工程價款時： 借：工程施工——合同成本

350000 貸：預付賬款——預付分包單位款（工程款）200000

——預付分包單位款（備料款）58000

應付賬款——應付工程款（分包單位）92000（4）開出轉(zhuǎn)賬支票支付分包單位工程價款時： 借：應付賬款——應付工程款（分包單位）92000 貸：銀行存款

92000 例：

某施工企業(yè)根據(jù)購貨合同規(guī)定，預付建材公司鋼材款40000元。供應單位發(fā)貨后，開來發(fā)票賬單，列明鋼材價款46800元，代墊運雜費1300元。

（1）按合同規(guī)定預付貨款時：

借：預付賬款——預付購貨款（建材公司）40000 貸：銀行存款

40000（2）根據(jù)供應單位發(fā)票賬單所列金額： 借：物資采購——主要材料（鋼材）48100 貸：預付賬款——預付購貨款（建材公司）48100（3）補建材公司貨款時：

借：預付賬款——預付購貨款（建材公司）8100 貸：銀行存款

8100 其他應收款的核算

1.某施工企業(yè)向水泥廠購買水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。借：其他應收款——存出保證金（水泥廠）

3000 貸：銀行存款

3000 2.企業(yè)倉庫因火災造成一批主要材料毀損，經(jīng)保險公司確認，應賠償損失100000元。借：其他應收款——保險公司

100000 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

100000 3.企業(yè)某職工因損壞公物被企業(yè)罰款400元。借：其他應收款——Ｘ職工

400 貸：低值易耗品——在用低值易耗品

400 內(nèi)部往來的核算

內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個獨立核算的單位之間，或內(nèi)部獨立核算單位彼此之間，由于工程價款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務等作業(yè)所發(fā)生的各種應收、應付、暫付、暫收的往來款項。

應注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務，企業(yè)可分別在“上級撥入資金”和“撥付所屬資金”賬戶中核算，而不在“內(nèi)部往來”賬戶中核算。

1.企業(yè)與所屬單位之間的往來核算

某工程有限公司第一公司（內(nèi)部獨立核算單位）因辦理開工前期準備，向公司總部財務部借款100000元。

（1）第一公司應作會計分錄： 借：銀行存款

100000 貸：內(nèi)部往來——公司總部

100000（2）公司總部應作會計分錄

借：內(nèi)部往來——第一公司

100000 貸：銀行存款

100000 2.企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算

企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算，可以通過企業(yè)（公司）集中核算，也可由個內(nèi)部單位直接核算，現(xiàn)將兩種方法分別介紹如下：

第一種：通過公司集中結(jié)算 即各單位之間的往來核算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算，通過公司辦理結(jié)算手續(xù)。例：

某工程有限公司的機械化公司（內(nèi)部獨立核算）為一公司（內(nèi)部獨立核算）的甲工程提供機械作業(yè)服務，根據(jù)機械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知書”結(jié)算機械使用費6200元。

公司各方應作分錄：

（1）機械化公司應作分錄

借：內(nèi)部往來——公司總部 6200 貸：其他業(yè)務收入

6200（2）公司總部應作分錄

借：內(nèi)部往來——一公司

6200 貸：內(nèi)部往來——機械化公司

6200（3）第一公司應作分錄

借：工程施工——合同成本——甲工程

6200 貸：內(nèi)部往來——公司總部

6200 第二種：各單位直接結(jié)算

即各內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務，先在各單位之間進行直接結(jié)算，月末再由企業(yè)（公司）組織各單位對賬后，轉(zhuǎn)入企業(yè)（公司）往來賬。

例：仍以上例為例，假定機械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。（1）機械化公司應作分錄：

借：內(nèi)部往來——

一公司

6200 貸：其他業(yè)務收入 6200（2）一公司應作分錄：

借：工程施工——合同成本——甲工程 6200 貸：內(nèi)部往來——機械化公司

6200 月末，公司總部財務部組織內(nèi)部獨立核算單位集中對賬，各方將相互結(jié)算款項核對無誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來賬的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)賬。

本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬憑證匯總表”各方應作分錄：（1）機械化公司應作分錄

借：內(nèi)部往來——公司財務部

6200 貸：內(nèi)部往來——

一公司

6200（2）一公司應作分錄：

借：內(nèi)部往來——機械化公司

6200

貸：內(nèi)部往來——公司財務部

6200（3）公司總部應作分錄：

借：內(nèi)部往來——

一公司

6200 貸：內(nèi)部往來——機械化公司

6200 備用金的核算

備用金是指企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位（職能部門、施工單位、車間等）備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。

施工企業(yè) 必須建立和健全備用金的預借、使用和報銷制度，并指定專人負責管理，按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪用他用。支付的備用金，應在規(guī)定期限辦理報銷手續(xù)，交回預額。前賬未清，不得繼續(xù)支付。

“備用金”賬戶應按備用金的領(lǐng)用單位或個人設置明細賬，進行明細分類核算。根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理。

1.定額管理。實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領(lǐng)用的備用金，應定期向財務部門報銷。財務部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等賬戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶，報銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通過“其他應收款”賬戶核算。

例：企業(yè)物資供應部門實行定額備用金制度，財會部門根據(jù)核定的備用金定額8000元，以現(xiàn)金撥付。

借：備用金——物資供應部門

8000 貸：現(xiàn)金

8000 上述物資供應部門報銷日常管理支出5600元 借：管理費用

5600 貸：現(xiàn)金

5600 2.非定額管理

是為了滿足臨時需要而暫付給有關(guān)部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷。例：企業(yè)總務部門李江外出參加會議，預借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應收款——李江

3000 貸：現(xiàn)金

3000 上述總務部門李江出差歸來，報銷差旅費2400元，退回現(xiàn)金600元。（1）借：管理費用

2400

貸：其他應收款——李江

2400（2）借：現(xiàn)金

600

貸：其他應收款——李江 600 應收票據(jù)的核算

（一）概念

應收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。對于施工企業(yè)而言，應收票據(jù)是指施工企業(yè)因結(jié)算工程價款以及對外銷售產(chǎn)品、材料而收到的商業(yè)匯票。

（二）分類

1.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它可以有收款人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，但必須由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。

2.不帶息票據(jù)和帶息票據(jù).帶息票據(jù)指票面金額和票面利率并計算到期利息的票據(jù);不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無利息規(guī)定。目前，我國的商業(yè)匯票都是不帶息票據(jù)。

應收票據(jù)貼現(xiàn)的計算 計算貼現(xiàn)值的步驟： 第一步，計算到期值

票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息

=票據(jù)面值*（1+票面利率*票據(jù)期限）第二步，計算貼現(xiàn)息

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期 第三步，計算貼現(xiàn)凈值

貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息 計算票據(jù)到期日和到期值時應注意：

應收票據(jù)的期限有按“天數(shù)”表示和按“月數(shù)”表示兩種。

1.如果票據(jù)的期限按“天數(shù)”表示，應從簽發(fā)日起按實際經(jīng)歷的天數(shù)來計算到期日。通常簽發(fā)日和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同時，計算利息使用的利率，要換成日利率（年利率/360）

如企業(yè)收到一張面值100000元的商業(yè)匯票,利率為9%,80天到期,票據(jù)的簽發(fā)日為8月1日。票據(jù)的到期日計算如下：8月份算30天（31-1），9月份30天；尚有20天（80-30-30），所以到期日為10月20日。

2.如果票據(jù)的期限按“月數(shù)”表示，應以到期月份中與簽發(fā)日數(shù)相同的那一天為票據(jù)的到期日（也就是對月對日）。與此同時，計算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12）。

如企業(yè)收到一張面值10000元的商業(yè)匯票，利率為9%，5月6日簽發(fā)，三個月到期，它的到期日為8月6日。（對月對日）

如果是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。如2月28日簽發(fā)、一個月到期的商業(yè)匯票，其到期日為3月31日。

3.帶息票據(jù)的到期值即為票據(jù)的面值與利息之和,不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值.貼現(xiàn)期的計算與票據(jù)到期日的計算應一致.某企業(yè)有兩張6月10日簽發(fā)的票據(jù)，每張面值為10000元，期限為6個月，A票據(jù)不帶息、B票據(jù)帶息，年利率為6%。企業(yè)因資金緊張，于10月15日持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，求A、B兩張票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。

票據(jù)的到期日：12月10日（對月對日）

票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=（10.15~12.10）=17+13+9=56（天）A票據(jù)貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=124.44（元）貼現(xiàn)凈值=10000-124.44=9875.56（元）

B票據(jù)到期值=10000*（1+6%/12*6）=10300（元）貼現(xiàn)息=10300*8%/360*56=128.18（元）貼現(xiàn)凈值=10300-128.18=10171.82（元）應收票據(jù)的核算

（一）不帶息應收票據(jù)的核算 例：企業(yè)與發(fā)包單位進行工程價款結(jié)算，收到承兌期限為3個月的不帶息商業(yè)匯票一張，票面金額為100000元。

（1）收到商業(yè)匯票時

借：應收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000 貸：工程結(jié)算

100000（2）假設三個月到期后，收回票款 借：銀行存款

100000 貸：應收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（3）假設三個月到期后，付款人無力付款

借：應收賬款——應收工程款（發(fā)包單位）100000 貸：應收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000

（二）帶息應收票據(jù)的核算

某施工企業(yè)向建筑公司出售預制構(gòu)件一批，收到該公司3月11日簽發(fā)的60天到期的商業(yè)承兌匯票一張，面值15000元，該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。

（1）收到匯票時：

借：應收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15000 貸：其他業(yè)務收入

15000（2）計提3月份帶息票據(jù)利息50元（15000*6%/360*20）借：應收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）50 貸：財務費用

例：

4月11日，企業(yè)因資金緊張，將建筑公司簽發(fā)的商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率8%扣除貼現(xiàn)息后，其款項已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。企業(yè)計算的貼現(xiàn)凈額及會計分錄如下：

貼現(xiàn)日數(shù)：（4.11~5.10）=196（30-11）+10=29（天）到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=97.63（元）貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（元）借：銀行存款

15052.37 貸：應收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050

財務費用

2.37 例：

5月10日，建筑公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票到期，因?qū)Ψ綗o款支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退給企業(yè)，并從企業(yè)存款賬戶中扣回貼現(xiàn)款項。

借：應收賬款——應收銷貨款（某建筑公司）15150 貸：銀行存款

15150 壞賬準備的核算

（一）按余額百分比法計提壞賬準備的核算 在余額百分比法下，施工企業(yè)首次計提壞賬準備時，應按年末應收款項余額的一定比例提取。提取時，應借記“管理費用”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶。需要指出的是，企業(yè)應提取的壞賬準備數(shù)額是年末“壞賬準備”賬戶應保留的余額，而“壞賬準備”賬戶的賬面余額未必等于這一數(shù)額。因此，只有首次計提壞賬準備時，才是按應計提數(shù)入賬的，以后各年計提壞賬準備時，均使用“壞賬準備”賬戶的賬面余額與當年估計的壞賬準備數(shù)額一致。

例：

某施工企業(yè)2000年末，應收賬款余額為100000元，提取壞賬準備的比率為1%。2001年發(fā)生壞賬損失12000元，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應收賬款余額為1600000元；2002年已轉(zhuǎn)銷的上年乙單位應收賬款5000元又收回，年末應收賬款余額為1400000元。

（1）2000年末，計提壞賬準備（假定“壞賬準備”賬戶無余額）時： 應提取壞賬準備=100000*1%=10000（元）借：管理費用——計提的壞賬準備

10000 貸：壞賬準備

10000（2）2001年轉(zhuǎn)銷已確認的壞賬損失12000元時： 借：壞賬準備

12000 貸：應收賬款——甲單位

7000

——乙單位

5000（3）2001年末，計提壞賬準備（壞賬準備借方余額2000元）時： 應提壞賬準備=1600000*1%=16000（元）實提壞賬準備=16000+2000=18000（元）借：管理費用——計提壞賬準備

18000 貸：壞賬準備

18000（4）2002年收回已轉(zhuǎn)銷的乙單位應收賬款5000元，按實際收到的金額：

借：應收賬款——乙單位 5000 貸：壞賬準備

5000 同時：

借：銀行存款

5000 貸：應收賬款——乙單位

5000（5）2002年末，計提壞賬準備（壞賬準備貸方余額21000元）時： 應提壞賬準備=1400000*1%=14000（元）實提壞賬準備=14000-21000=-7000（元）借：壞賬準備

7000 貸：管理費用——計提壞賬準備 7000 按賬齡分析法計提壞賬準備的核算 例：某施工企業(yè)年末應收賬款余額為１１５０００００元，根據(jù)應收賬款個明細賬中的有關(guān)賬齡資料，編制估計壞賬準備表如下：

估計壞賬準備表

賬齡

金額

估計壞賬率（％）

壞賬準備

未過期

４００００００

０.５

２００００ 一年內(nèi)

３００００００

１

３００００ 二年內(nèi)

２５０００００

２

５００００ 三年內(nèi)

１５０００００

３

４５０００ 三年以上

５０００００

５

２５０００ 合計 11500000

170000 根據(jù)表計算結(jié)果及“壞賬準備”賬戶年末余額，作會計分錄如下：（１）假定年末調(diào)整前“壞賬準備”賬戶貸方余額60000元 實提壞賬準備=170000-60000=110000（元）借：管理費用——計提壞賬準備 110000 貸：壞賬準備

110000（2）假定年末調(diào)整前“壞賬準備”賬戶借方余額12000元 實提壞賬準備=170000+12000=182000（元）借：管理費用——計提壞賬準備

182000

一、材料業(yè)務流程

1、申購：每月初，由各工程項目部根據(jù)施工進度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請。

2、供應商的選擇和評價：

材料部根據(jù)供應商的資質(zhì)、供應能力、信譽等條件編制供應商名冊，對達到要求的供應商評出相應等級，優(yōu)先選擇高等級的供應商，堅決杜絕不合格的供應商參加投標和供貨。

按材料供應商建立采購信息檔案，并對已驗收的材料做好相應的標識，保證各種材料的可追溯性。

3、采購：材料部收到項目部提出的材料申請后，按照交易額的大小采取招標、直接采購等方式，向在冊供應商進行詢價，按照同質(zhì)低價的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。

4、驗收：

供應商送貨至項目部，項目部材料保管員按照提出申請的材料品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量逐一核對無誤后，辦理入庫手續(xù)并在驗收單上簽字，同時報經(jīng)各項目部材料員簽字確認。

材料驗收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應商作為結(jié)賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財務部入賬。

5、領(lǐng)用：

項目部各班組，應嚴格按照相應施工進度的材料需用量領(lǐng)用，不得集中領(lǐng)用或領(lǐng)用與當前施工不相符的材料。

領(lǐng)用時，應由倉庫保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同時應報經(jīng)項目部負責人簽字批準后，倉管員按領(lǐng)料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。

6、結(jié)存：每月月末（26日前），各項目部應對庫存的各種材料（暫時對鋼筋、鋼材、水泥三種材料）進行盤點，編制材料收發(fā)存月報表，填清結(jié)存材料的數(shù)量、單價、金額，經(jīng)盤點人員和倉管員簽字后于當月29日前報送至公司財務部。

7、庫存管理：

材料倉庫應按照庫存材料的品種、屬性分別采取有效的保管措施，以保證庫存物資的完好無損。

材料倉庫應建立庫存材料臺賬，嚴格按收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時計算出各種材料的賬面結(jié)存數(shù)，定期盤點庫存。如有差額，應即使查找原因，并按實際盤點數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實相符。

8、廢舊物資的處理：

9、檢查與督導：公司材料部對各項目部庫存材料的使用、管理負有檢查、督導的責任。材料部應定期不定期地對各項目部庫存材料的管理進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時予以指出。

二、產(chǎn)值申報流程

1、確認形象進度：每月月末由經(jīng)營部根據(jù)各在建工程的形象進度計算出完工百分比。

2、確認當月產(chǎn)值：經(jīng)營部按各在建工程的總造價乘以完工百分比，計算出當月完工產(chǎn)值。

3、申報產(chǎn)值：經(jīng)營部將各項目的當月產(chǎn)值，報財務部入賬。

4、財務部根據(jù)經(jīng)營部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認單，作為當月收入入賬，同時確認各在建工程相應建設單位的應收賬款。

三、報表編制、報送流程

1、結(jié)賬：各單位總賬會計于每月末收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債、權(quán)益等相關(guān)業(yè)務處理完畢后，先對固定資產(chǎn)、工資等相關(guān)系統(tǒng)進行結(jié)賬，最后對總賬系統(tǒng)進行結(jié)賬。

2、報表編制：總賬會計按照集團公司的要求，按月編制資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表等9表及按季撰寫財務分析。

3、分公司確認：報表編制完成由分公司財務負責人簽字后，報至分公司負責人簽字確認。

4、上報：

每月5號下午5：00前，各分公司財務部應將經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認后的上月報表的電子文件以電郵方式發(fā)至集團財務部合并報表會計處。

每月報表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團財務部。

5、合并報表：

合并報表會計在收到各單位會計報表后，應對其先行復核，勾稽關(guān)系不符的報表應退回改正。

合并報表會計按照規(guī)定的模板編制集團合并會計報表，并于每月8日下午5：00前上報至集團財務部經(jīng)理處。

6、財務分析：集團財務部經(jīng)理根據(jù)合并會計報表及各單位財務分析，撰寫集團財務分析，并于每月10日下午下班前報集團公司總會計師審核后上報集團董事會。

四、會計核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程

1、基本流程：憑證制單——憑證審核——記賬——對賬——其他系統(tǒng)結(jié)賬——總賬系統(tǒng)結(jié)賬。

2、支付社會保險費：

劃出社保費用時，借：管理費用——員工保險（公司繳付部分）

其他應收款——員工保險（個人繳付部分）

內(nèi)部往來——XX分公司（按全額）

貸：銀行存款 發(fā)放工資時，借：應付工資（按未扣除社保費金額）

貸：其他應收款——員工保險（個人繳付部分）

銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）

3、交納稅金：

開具工程款發(fā)票時，在滬各分公司不做會計處理，上海辦事處作，借：應收賬款——建設單位

貸：工程結(jié)算收入——各項目

在滬分公司收到辦事處按已交稅費金額開具的收據(jù)時，借：應交稅金——各稅種

其他應交款——各費種

貸：銀行存款（或內(nèi)部往來——上海辦事處）

4、固定資產(chǎn)：收到購進單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計提折舊——與總賬系統(tǒng)核對無誤——對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結(jié)賬。

固定資產(chǎn)增加時，借：固定資產(chǎn)——各部門

貸：銀行存款（或應付賬款）計提折舊時，借：管理費用——折舊費（管理部門用）

工程施工——項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用）

貸：累計折舊

5、低值易耗品：對按相關(guān)規(guī)定應作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目——按九一攤銷法攤銷90%計入相關(guān)項目成本——另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

購進時，借：低值易耗品——具體名稱

貸：銀行存款（或應付賬款）

領(lǐng)用時，借：工程施工——項目部——辦公用品等科目

管理費用——低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品——具體名稱

如有人為遺失或損壞，應追究相關(guān)人員責任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失

貸：低值易耗品——具體名稱 經(jīng)研究決定處理辦法后，借：現(xiàn)金（或其他應收款——相關(guān)責任人）

營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）

貸：低值易耗品——具體名稱

營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）

自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費用）

貸：低值易耗品——具體名稱

6、庫存材料：項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目——月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交公司財務部成本會計處——成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。

7、臨時設施：對按相關(guān)規(guī)定應作為臨時設施核算的，先計入臨時設施科目——首次使用該臨時設施的項目部按總造價的60%計入該項目部成本——第二次使用該臨時設施的項目部，按原總造價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設施而發(fā)生的成本計入該項目部成本。

購進臨時設施時：借：臨時設施——具體臨時設施

貸：銀行存款（或應付賬款）進項目部成本時：借：工程施工——項目部——臨時設施攤銷

貸：臨時設施攤銷

8、計提無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進行攤銷。即：

借：工程施工（或管理費用）

貸：無形資產(chǎn)

9、計提工資、福利費：根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日——按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額——制作相關(guān)會計憑證。即：

借：管理費用——工資（或福利費）

工程施工——項目部——項目管理人員工資、點工工資、福利費

貸：應付工資——管理人員、項目管理人員、點工工資

應付福利費

10、確認工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營部報來當月產(chǎn)值確認單——總賬會計根據(jù)各項目產(chǎn)值確認當月各項目部的工程結(jié)算收入。即：

借：應收賬款——建設單位

貸：工程結(jié)算收入——各項目部

11、計提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：

借：主營業(yè)務稅金及附加（各項目部）

貸：應交稅金（各稅種）

其他應交款（各費種）

12、成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會計將當月應計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關(guān)項目成本——總賬會計按項目部將當月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應項目。即：

借：工程結(jié)算成本——各項目部

貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)

13、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，借：本年利潤

有貸方發(fā)生額的各明細科目

貸：有借方發(fā)生額的各明細科目

本年利潤

14、憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務部經(jīng)理審核。

15、在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應及時查找原因進行處理。

16、記賬與結(jié)賬：憑證經(jīng)審核后進行記賬，在記賬、對賬無誤以及其他系統(tǒng)均已結(jié)賬后，對總賬系統(tǒng)進行結(jié)賬。

17、數(shù)據(jù)備份：財務軟件中的數(shù)據(jù)應按公司規(guī)定定期進行備份，備份工作由公司網(wǎng)絡管理員負責。

五、費用報銷流程

1、填制費用報銷單：費用經(jīng)手人員填制費用報銷單，并將原始單據(jù)按費用類別匯總填列，粘貼附后，并在報銷單上簽名。

2、部門負責人審核：部門負責人對部門所屬人員經(jīng)手的費用簽署意見，同意報銷的經(jīng)審核無誤后簽名。

3、公司總經(jīng)理審批：主要審查費用報銷憑證是否真實、是否符合公司費用列支規(guī)定。

4、財務部經(jīng)理審核：審核擬報銷費用票據(jù)是否真實、合法，是否符合財務制度規(guī)定。

5、出納予以報銷：出納只能接受審批手續(xù)齊全、原始票據(jù)和費用報銷單記載一致、金額無誤的費用報銷憑證。

6、制作出納憑證：出納根據(jù)已報銷的原始憑證及時制作現(xiàn)金、銀行憑證，做到科目運用正確，憑證處理及時，賬實核對日清月結(jié)。

六、成本列支流程：進入成本的原始憑證分為收料單、分包工程單、材料倒扎表、項目部費用報銷單等。

其基本流程為：收到成本原始憑證——檢查審批手續(xù)是否齊全、原始憑證是否真實合法、金額是否正確——入賬。

1、收料單：倉庫保管員驗收材料，開出收料單——項目部材料員簽字——成本會計入賬。即，借：庫存材料（或工程施工）

貸：應付賬款——供應商

2、分包工程單：經(jīng)營部開具分包工程單——成本會計根據(jù)分包工程單入賬。即，借：工程施工——各項目部——分包工程款

貸：應付賬款——分包商

3、材料倒扎表：項目部材料員盤點庫存材料，編制材料收發(fā)存月報表——成本會計據(jù)以倒扎出庫存材料的數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉庫盤點數(shù)相符——其差額為當月實際耗用數(shù)，計入成本。即：

借：工程施工——各項目部——材料費

貸：庫存材料——各倉庫——材料類別

4、項目部費用報銷單：按“費用報銷流程”辦理報銷手續(xù)——出納將已報銷的成本出納憑證交成本會計處——成本會計進行制單。

七、款項支付流程

1、提出支付申請：由供應商或請款部門填寫付款申請單，寫明請款事由、收款單位、付款金額，屬于應付賬款的應提供發(fā)票。

2、業(yè)務部門簽署意見：屬于材料采購業(yè)務的應由材料部材料員復核后報材料部經(jīng)理簽名同意；屬于費用性支出的應由辦公室或其他使用部門負責人簽署意見。

3、公司總經(jīng)理審批：主要對擬支付款項按合同約定是否到期，采購價格是否合理等進行審查，并簽署審批意見。

4、財務部經(jīng)理審核：審核擬支付款項是否已到付款時間，提供的發(fā)票是否真實合法，并根據(jù)資金計劃安排款項支付的時間。

5、辦理付款手續(xù)：請款人向出納提交審批手續(xù)齊備的付款申請，出納按照已審批金額開具票據(jù)付款。

八、工資計發(fā)流程

1、上報考勤：每月結(jié)束后第二個工作日，管理部門考勤表經(jīng)人力資源部經(jīng)理審核后，各項目部考勤表經(jīng)分公司分管副總審核后，提交財務部總賬會計處。

2、計提工資：總賬會計按照經(jīng)審核的考勤表上記載的出勤工日，和公司規(guī)定的各類人員的工資計提標準計提工資、福利費，分別計入當月相關(guān)成本和管理費用。

3、編制工資計算表：總賬會計按照經(jīng)審核的考勤表記載的管理人員出勤工日，成本會計按照經(jīng)審核的考勤表記載的點工出勤工日，分別編制公司管理人員、項目管理人員、點工工資表，同時根據(jù)人力資源部提供的社會保險費扣繳清單，扣發(fā)社會保險費個人負擔部分。

4、工資表復核：由財務部指定人員對工資計算表的出勤工日、工資標準、應扣款項及計算正確性等內(nèi)容進行復核。

5、財務部經(jīng)理審核和總經(jīng)理審批：經(jīng)審批后，點工工資即可發(fā)放。

6、編制打卡通知單：出納根據(jù)經(jīng)審批的工資表編制公司及項目管理人員銀行打卡通知單，寫明持卡員工姓名、身份證編號、實發(fā)工資金額等內(nèi)容。

7、總經(jīng)理批準發(fā)放：打卡通知單經(jīng)總經(jīng)理批準后，加蓋公司公章。

8、工資發(fā)放：以銀行打卡方式發(fā)放的工資，由出納根據(jù)已審批的打卡通知單開具支票，到銀行辦理打卡手續(xù)；以現(xiàn)金方式發(fā)放的點工工資，由出納到各項目部發(fā)放。

9、新員工工資發(fā)放：新員工（包括新入職和分公司間調(diào)動）辦理手續(xù)后，由人力資源部向財務部提交新員工工資發(fā)放標準；財務部總賬會計根據(jù)考勤表記載的新員工出勤工日，計發(fā)工資。

10、離職工資結(jié)算：人力資源部向財務部提交員工離職移交表，寫明工資結(jié)算標準、總出勤工日、應扣發(fā)款項等內(nèi)容。財務部按照工資計發(fā)流程進行離職工資結(jié)算。

九、預算編制流程

1、制定預算指標：在預算期開始前，由集團公司預算委員會制定預算指標及相關(guān)的編制要求。

2、預算報表體系的設計與審定：集團公司財務部根據(jù)預算委員會制定的預算指標，負責設計預算報表體系，經(jīng)報請預算委員會審定后下發(fā)各預算單位。

3、預算成員單位預算的編制：由各分公司相關(guān)職能部門編制相關(guān)業(yè)務表格，分公司財務部門匯總后，編制分公司預算，經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認后上報集團公司預算委員會辦公室。

4、業(yè)務數(shù)據(jù)的審核：預算委員會辦公室在收到各分公司的預算報表后，先交由集團材料部、集團經(jīng)營部對預算報表的相關(guān)業(yè)務數(shù)據(jù)及指標進行審核。

5、匯總預算報表的編制：集團財務部根據(jù)經(jīng)集團相關(guān)業(yè)務部門審核無誤后的各分公司報表，匯總編制集團總的預算報表，并上報預算委員會。

6、預算報表的審定與批準：預算委員會對集團財務部上報的匯總預算報表進行審定、批準。并交由集團財務部根據(jù)經(jīng)審定后的預算報表指標起草相關(guān)文件，下達至各分公司。

存貨的核算

一、存貨的分類

施工企業(yè)的存貨一般分為以下幾類:(一)原材料存貨(二)在產(chǎn)品存貨(三)庫存商品存貨(四)生產(chǎn)用品存貨

二、存貨收入的計價

由于施工企業(yè)取得存貨的途徑不同，存貨的實際成本內(nèi)容也有差異。

（一）外購存貨的計價 外購存貨的實際成本包括：（1）買價--指供應單位開出的發(fā)票中所填的價款，包括材料的原價、供銷部門手續(xù)費和增值稅等有關(guān)稅金。（2）運雜費--指材料從來源地運到工地倉庫（或施工現(xiàn)場堆放材料的地點）以前所發(fā)生的包裝費、運輸費、裝卸費、保險費以及合理的運輸損耗等費用。

（二）建設單位（或發(fā)包單位）供應存貨的計價

建設單位(或發(fā)包單位)供應存貨的入賬價值,應按合同確定的價值入賬,即按雙方辦理材料交接時商定的結(jié)算價格計價。通常的做法是按材料的預算價格計價，而預算價格中包括了采購保管費，如果這部分材料是有施工企業(yè)負責保管的，則在確定結(jié)算價格時，應從材料預算價格中扣除這部分保管費。

（三）自制存貨的計價

企業(yè)自制存貨的入賬價值為制造成本，包括在制造過程中發(fā)生的直接材料、直接人工、其他制造費用等。

（四）委托外單位加工完成存貨的計價

委托外單位加工完成存貨的入賬價值包括加工過程中耗用的原材料或半成品，以及加工費、運輸費、包裝費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定計入成本的稅金等。

（五）投資者投入存貨的價值 投資各方確認的價值

（六）接受捐贈存貨的價值

1.捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，但憑據(jù)上表明的金額加上應支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。

2.沒有提供憑據(jù)的，按下列順序確定入賬價值（1）同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨市場價格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。

（2）同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價值。

（七）盤盈存貨的計價

以同類或類似存貨的市場價格為入賬價值 存貨發(fā)出的計價

（一）按實際成本計價 1.先進先出法

以先購進的存貨先發(fā)出這樣為一種存貨實物流轉(zhuǎn)假設為前提，對發(fā)出存貨計價的一種方法。采用這種方法，先購進的存貨成本在后購入的存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。

例：

某施工企業(yè)2003年12月份A種材料明細賬見表所示

A材料明細賬

2005年 憑證 摘要 收入

發(fā)出

結(jié)存

號數(shù)

數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 12 1

期初余額

300 50 15000

購入 900 60 54000

300 50 15000

900 60 54000

發(fā)出

300 50 15000 400 60 24000

500 30 30000

購入 600 70 42000

400 60 24000

600 70 42000

發(fā)出

400 60 24000 200 70 14000

400 70 28000

購入 200 80 16000

200 70 14000

200 80 16000

本月合計 1700

112000 1600

97000 200 70 14000

200 80 16000 2.加權(quán)平均法

亦稱全月一次加權(quán)平均法,是指以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù),去除本月全部收貨成本加上月初存貨成本,計算出存貨的加權(quán)平均單位成本,從而確定存貨的發(fā)出成本和庫存成本.計算公式:

加權(quán)平均單價=(月初結(jié)存存貨的實際成本+本月收入存貨的實際成本)/(月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量)本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價 月末結(jié)存存貨數(shù)量=月末庫存存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價 A材料明細賬

2003年 憑證 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存

月

日

號數(shù) 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 12

期初余額

300 50 15000 10

購入 900 60 54000

1200

發(fā)出

800

400

購入 600 70 42000

1000

發(fā)出

800

200

購入 200 80 16000

400

本月合計 1700

112000 1600 63.5 101600 400 63.5 25400 有關(guān)計算步驟和計算公式如下: A材料平均單價=(15000+54000+42000+16000)/(300+900+600+200)=63.5(元)本月發(fā)出A材料成本=16000*63.5=101600(元)月末庫存A材料成本=400*635=25400(元)3.移動加權(quán)平均法

亦稱移動加權(quán)平均法,指本次收貨的成本加原有庫存的成本,除以本次收貨數(shù)量加原有收貨數(shù)量,據(jù)以計算加權(quán)單價,并對發(fā)出存貨進行計假的一種方法.計算公式: 移動加權(quán)單價=(本次收入前結(jié)存存貨成本+本次收入存貨實際成本)/(本次收入前結(jié)存存貨數(shù)量+本次收入存貨數(shù)量)本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量*存貨移動加權(quán)平均單價 期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量*移動加權(quán)平均單價 3.移動加權(quán)平均法

亦稱移動加權(quán)平均法,指本次收貨的成本加原有庫存的成本,除以本次收貨數(shù)量加原有收貨數(shù)量,據(jù)以計算加權(quán)單價,并對發(fā)出存貨進行計假的一種方法.A材料明細賬

2003年 憑證 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存

月

日

號數(shù) 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 12

期初余額

300 50 15000 10

購入 900 60 54000

1200 57.569000 11

發(fā)出

800 57.5

46000 400 57.5

23000

購入 600 70 42000

1000 65

65000

發(fā)出

800 65

52000 200 65

13000

購入 200 80 16000

400 72.5

29000

本月合計 1700

112000 1600 98000 400 72.5

４.后進先出法

它是以后收進的存貨先發(fā)出為假設前提，對發(fā)出存貨按最近收進的單價進行計價的一種方法．

A材料明細賬

2003年 憑證 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存

月 日 號數(shù) 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 12

期初余額

300 50 15000 10

購入 900 60 54000

300 50 15000

900 60 54000 11

發(fā)出

800 60 48000 300 50 15000

60 6000 18

購入 600 70 42000

300 50 15000

60 6000

600 70 42000 20

發(fā)出

600 70 42000 200 50 10000

60 6000

50 5000 23

購入 200 80 16000

200 50 10000

200 80 16000 31

本月合計 1700

112000 1600

101000 200 50 10000

200 80 16000 原材料的核算

按實際成本計價物資采購的核算 1.貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫

例：６月２日，企業(yè)向華鑫水泥廠購入水泥100噸，買價44460元,運雜費1200元,款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付.材料已驗收入庫.借:原材料——主要材料（水泥）45660 貸：銀行存款

45660 2.貨款已經(jīng)支付，材料尚未收到

付款和收料不在同一時間，付款在先，收料在后。這類經(jīng)濟業(yè)務多數(shù)是在企業(yè)向外地采購材料，采用“商業(yè)匯票”等結(jié)算方式，供貨單位的發(fā)票、結(jié)算憑證等已先到，并已承付貨款或已開出承兌商業(yè)匯票，但材料后到。

例：6月10日，企業(yè)收到外地建材公司轉(zhuǎn)來發(fā)票、代墊運費等單據(jù)，發(fā)來的原木買價65520元、代墊運費3900元，經(jīng)審核無誤，已開出商業(yè)承兌匯票。

借：在途物資——主要材料（原木）69420 貸：應付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（建材公司）69420 3.材料已驗收入庫，發(fā)票賬單未到、貨款暫未支付。

付款和收料不在同一個月份，收料在先付款在后。在這種情況下，由于購入材料的價值不確定，交易尚未正式成交，因而平時收到材料時只登記明細分類賬，暫不進行總分類核算。等到發(fā)票賬單到達并付款后，再進行有關(guān)會計處理。如果到月末發(fā)票賬單仍未收到，可按同類材料的價格或合同價格、計劃價格等暫估入賬；下月初用紅字做同樣的會計分錄，予以沖銷；待下月收到發(fā)票賬單付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常購入材料的程序進行會計處理。

例：6月20日，企業(yè)向興發(fā)磚廠購入紅磚一批，并驗收入庫。月末發(fā)票賬單仍未到達。按上次購入紅磚的實際成本36500元暫估入賬。

借：原材料——主要材料（紅磚）36500 貸：應付賬款——應付購貨款（興發(fā)磚廠）36500 下月初，用紅字做相同的記錄予以沖回）借：原材料——主要材料（紅磚）36500 貸：應付賬款——應付購貨款（興發(fā)磚廠）36500 4.驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)原材料短缺或毀損的處理 施工企業(yè)購入材料驗收入庫時，如發(fā)現(xiàn)短缺或毀損，應按損失材料的價款及其應負擔的增值稅、運雜費等，根據(jù)不同的情況分別做如下處理：

（1）屬于運輸途中的合理損耗（定額內(nèi)損耗），應當計入材料采購成本，相應地提高入庫材料的實際單位成本，不必另作會計處理。

（2）屬于供貨單位責任事故造成的短缺，則視款項是否已經(jīng)支付而做出相應的會計處理。在款項尚未支付的情況下，應按短缺的數(shù)量和發(fā)票單價計算拒付金額（如有代墊運雜費，也應按比例分配拒付），填寫拒付理由書，向銀行辦理拒付手續(xù)；在貨款已經(jīng)支付，并已記入“在途物資”賬戶的情況下，責應填制“賠償請求單”，向購貨單位索賠，通過“應付賬款”賬戶核算。

（3）屬于運輸部門造成的短缺或毀損，應向運輸部門索賠，賠償款通過“其他應收款”賬戶核算。

（4）屬于運輸途中發(fā)生的非常損失和尚待查明原因的途中損耗，查明原因前，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后再根據(jù)不同情況處理。屬于應由供應單位、運輸部門、保險公司和其他過失負責賠償?shù)膿p失，通過“應付賬款”、“其他應收款”等賬戶核算；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，應將扣除材料價值和過失人、保險公司賠償后的凈損失，記入“營業(yè)外支出——非常損失”賬戶；屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后，記入“管理費用”賬戶。

例：6月22日，企業(yè)向鋼鐵廠購入圓鋼20噸，每噸2574元，代墊運雜費1200元，本月25日運到，驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)短缺2噸。

（1）如果短缺2噸在貨款承付期內(nèi)，填制部分拒絕承付理由書，通知銀行拒付部分貨款。當銀行同意拒付，退回“部分拒絕承付理由書”回單時：

借：原材料——主要材料（圓鋼）47412 貸：銀行存款

47412（2）如果短缺2噸圓鋼的貨款已承付，屬于供貨單位責任，根據(jù)有關(guān)憑證： 借：原材料——主要材料（圓鋼）47412 應付賬款——應付購貨款（鋼鐵廠）5268 貸：在途物資——鋼鐵廠

52680（3）如果短缺2噸圓鋼屬運輸途中丟失，應由運輸部門賠償，根據(jù)有關(guān)憑證：

借：原材料——主要材料（圓鋼）47412 其他應收款——運輸部門

5268 貸：在途物資——鋼鐵廠

52680（4）如果短缺屬于運輸途中意外事故造，在批準處理前，根據(jù)有關(guān)憑證： 借：原材料——主要材料（圓鋼）47412 待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 5268 貸：在途物資——鋼鐵廠

52680 按實際成本計價原材料發(fā)出的核算 發(fā)料憑證匯總表

2003年6月30日

收益對象 主要材料 結(jié)構(gòu)件 機械配件 其他材料 合計 A工程 200000 100000

300000 機械作業(yè)

400 400 800 輔助生產(chǎn) 100000

300 300 100600 委托加工物資 50000

50000 在建工程 10000

10000 合計 360000 100000 700 700 461400 例：某施工企業(yè)根據(jù)6月份各種領(lǐng)料憑證，編制“發(fā)料憑證匯總表”，見上表 根據(jù)發(fā)料憑證匯總表，作會計分錄如下： 借：工程施工——合同成本——A工程

300000 機械作業(yè)——承包工程

800 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

100600 委托加工物資

50000 在建工程

10000

貸：原材料——主要材料

360000

——結(jié)構(gòu)件

100000

——機械配件

700

——其他材料

700

三、原材料按計劃成本計價的核算 1.貨款已支付，材料已驗收入庫

例：6月2日，企業(yè)向華鑫水泥廠購入水泥100噸，買價44460元，運雜費1200元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已運回驗收入庫。該批水泥的計劃成本為46716元。

借：物資采購——主要材料（水泥）45660 貸：銀行存款

45660 2.貨款已經(jīng)支付，材料尚未收到 例：6月10日，企業(yè)收到外地建材公司轉(zhuǎn)來發(fā)票、待墊運費等單據(jù)，發(fā)來的原木買價65520元、代墊運費3900元，經(jīng)審核無誤，已開出商業(yè)承兌匯票，原木尚未到達。

借：物資采購-主要材料（原木）69420 貸：應付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（建材公司）69420 3.材料已驗收入庫，發(fā)票賬單未到、貨款暫未支付

例：6月20日，企業(yè)向興發(fā)磚廠購入紅磚一批，并已驗收入庫。月末發(fā)票賬單仍未到達。該批紅磚的計劃成本36500元。

借：原材料——主要材料（紅磚）36500 貸：應付賬款——應付購貨款（興發(fā)磚廠）36500 下月初，用紅字作相同記錄予以沖回 借：原材料——主要材料（紅磚）36500 貸；應付賬款——應付購貨款（興發(fā)磚廠）36500 4.驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)原材料短缺或毀損的處理。施工企業(yè)購入材料驗收入庫時，如發(fā)現(xiàn)短缺或毀損，應按損失材料的價款及其應負擔的增值稅、運雜費等，根據(jù)不同的情況分別作如下處理：

（1）屬于運輸途中的合理損耗（定額內(nèi)損耗），應當計入材料采購成本，相應地提高入庫材料的實際成本，不必另作會計處理。

（2）屬于供貨單位責任事故造成的短缺，則視款項是否已經(jīng)支付而做出相應的會計處理。在款項尚未支付的情況下，應按短缺的數(shù)量和發(fā)票單價計算拒付金額（如有代墊運雜費，也應按比例分配拒付），填寫拒付理由書，向銀行辦理拒付手續(xù)；在貨款已經(jīng)支付，并以記入“在途物資”賬戶的情況下，則應填制“賠償請求單”，向供貨單位索賠，通過“應付賬款”賬戶核算。

（3）屬于運輸部門造成的短缺或毀損，應向運輸部門索賠，賠償款通過“其他應收款”賬戶核算。

（4）屬于運輸途中發(fā)生的非常損失和尚待查明原因的途中損耗，查明原因前，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后在根據(jù)不同情況處理。屬于應由供應單位、運輸部門、保險公司和其他過失人負責賠償?shù)膿p失，通過“應付賬款”、“其他應收款”等賬戶核算；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，應將扣除材料價值和過失人、保險公司賠償后的凈損失，記入“營業(yè)外支出——非常損失”賬戶；屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后，記入“管理費用”賬戶。

例：6月22日，企業(yè)向鋼鐵公司購入圓鋼20噸，每噸2574元，代墊運雜費1200元，本月25日運到，驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)短缺2噸。

（1）如果短缺2噸在貨款承付期內(nèi)，填制部分拒絕承付理由書，通知銀行拒付部分貨款。當銀行同意拒付，退回“部分拒絕承付理由書”回單時：

借：原材料——主要材料（圓鋼）47412 貸：銀行存款

47412（2）如果短缺2噸圓鋼的貨款已支付，屬于供貨單位責任，根據(jù)有關(guān)憑證 借：原材料——主要材料（圓鋼）47412 應付賬款——應付購貨款（鋼鐵廠）5268 貸：在途物資——鋼鐵廠

52680（3）如果短缺2噸圓鋼屬于運輸途中丟失，應由運輸部門賠償，根據(jù)有關(guān)憑證： 借：原材料——主要材料（圓鋼）47412 其他應收款——運輸部門 5268 貸：在途物資——鋼鐵廠 52680 自制材料的核算

例：某施工企業(yè)所屬的輔助生產(chǎn)部門領(lǐng)用鋼材一批，計劃成本62000元，材料成本差率2%，用于加工制作預制構(gòu)件。加工、制作過程中，應負擔的制作預制構(gòu)件人員的工資8600元，應計入預制構(gòu)件的固定資產(chǎn)折舊費2600元。預制的構(gòu)件加工完成驗收入庫，其計劃成本為72200元。

（1）領(lǐng)用鋼材時：

借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——預制構(gòu)件 63240 貸：原材料——主要材料

62000

材料成本差異——主要材料

1240

（2）發(fā)生加工制作費用時：

借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——預制構(gòu)件 11200 貸：應付工資

8600

累計折舊

2600（3）加工制作完成入庫時： 借：原材料——結(jié)構(gòu)件 72200 材料成本差異——結(jié)構(gòu)件 2240 貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—預制構(gòu)件 74440 委托加工材料的核算

例：某施工企業(yè)委托預制構(gòu)件廠加工預應力空心板，發(fā)出圓鋼10噸，計劃單價4500元，計45000元；425#普通水泥90噸，計劃單價400元，計36000元，應負擔的材料成本差異為2%，以銀行存款支付預制構(gòu)件廠加工費和往返運費9600元；本月加工完成并驗收入庫，其計劃單價360元，加工后的預應力空心板為260平方米，共計93600元。

（1）發(fā)出加工材料物資時：

借：委托加工物資-市預制構(gòu)件廠 82620 貸：原材料——主要材料（圓鋼）45000

——主要材料（水泥）36000

材料成本差異——主要材料

1620（2）支付往返運費、加工費

借：委托加工物資——市預制構(gòu)件廠 9600 貸：銀行存款

9600（3）驗收入庫并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本 借：原材料——結(jié)構(gòu)件 93600 貸：委托加工物資-市預制構(gòu)件廠 92220 材料成本差異 ——結(jié)構(gòu)件

1380

三、發(fā)包單位撥入材料的核算

施工企業(yè)收到發(fā)包單位撥入的材料物資時，應按材料的預算價格扣除工地保管費后的余額借記“物資采購”賬戶，貸記“預收賬款”賬戶；材料物資驗收入庫后，應按其計劃成本借記“原材料”賬戶，貸記“物資采購”賬戶。

例：某施工企業(yè)收到發(fā)包單位按工程合同規(guī)定供應的鋼材一批，抵作預付備料款，其預算價格為66000元，預算采購保管費率（按直接成本計算）為2.5%，鋼材已運抵當?shù)鼗疖囌荆髽I(yè)自行提貨，按規(guī)定扣除2/3采購保管費，鋼材按計劃成本65000元驗收入庫。

（1）發(fā)包單位結(jié)算材料價款時：

材料價款=66000-66000*[2.5%/(1+2.5%)]*2/3=66000-1073.17=64926.83(元)借：物資采購——主要材料（鋼材）64926.83 貸：預收賬款——預收備料款64926.83（2）驗收入庫時

借：原材料——主要材料（鋼材）65000 貸：物資采購——主要材料（鋼材）65000（3）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異

借：物資采購——主要材料（鋼材）73.17

貸：材料成本差異——主要材料73.17 低值易耗品的核算

（一）一次攤銷法的核算

采用一次攤銷法核算的低值易耗品，領(lǐng)用之后無需辦理報廢手續(xù)，可填制一次報耗的低值易耗品領(lǐng)用單，據(jù)以進行會計處理。

例：施工單位領(lǐng)用一次攤銷的工作服、手套等勞保用品一批，其計劃成本為8000元，材料成本差異率為2%，作會計分錄如下：

1、領(lǐng)用低值易耗品時

借：工程施工——合同成本——間接費用8000

貸：低值易耗品——在庫低值易耗品8000

2、分攤材料成本差異時：

借：工程施工——合同成本——間接費用160

貸：材料成本差異——低值易耗品160

（二）五五攤銷法的核算

采用＂五五攤銷法＂核算的低值易耗品，在領(lǐng)用時應填制＂低值易耗品借用單＂，借用低值易耗品報廢時，由領(lǐng)用單位填制＂低值易耗品報廢單＂，并在報廢單中注明殘值，經(jīng)本單位批準后，據(jù)以進行會計處理．

例：施工單位管理領(lǐng)用工具一批，其計劃成本為12000元,采用五五攤銷法攤銷.假定該批生產(chǎn)工具使用一段時間后,報廢一部分工具,其計劃成本為5000元,回收殘料作價600元,應負擔的材料成本差異率為2%.(1)領(lǐng)用時,從在庫轉(zhuǎn)為在用:

借:低值易耗品--在用低值易耗品 12000

貸:低值易耗品----在庫低值易耗品12000

(2)領(lǐng)用當時,攤銷計劃成本的50%，借:工程施工---合同成本---間接費用 6000

貸:低值易耗品----低值易耗品攤銷 6000

(3)攤銷報廢低值易耗品的未攤銷價值1900元(5000*50%-600):

借:工程施工---合同成本---間接費用 1900

貸:低值易耗品----低值易耗品攤銷 1900

(4)材料作價入庫,并轉(zhuǎn)銷報廢低值易耗品的計劃成本及攤銷額:

借:原材料---其他材料 600

低值易耗品----低值易耗品攤銷 4400

貸:低值易耗品----在用低值易耗品 5000

(5)結(jié)轉(zhuǎn)報廢低值易耗品應負擔的材料成本差異100元(5000*2%)

借:工程施工---合同成本---間接費用 100

貸:材料成本差異---低值易耗品

三、分期（次）攤銷法的核算

采用分期攤銷法核算的低值易耗品，在領(lǐng)用時也應填制“低值易耗品借用單”，借用低值易耗品報廢時，也應由領(lǐng)用單位填制＂低值易耗品報廢單＂，經(jīng)本單位批準后，據(jù)以進行會計處理．

例：假定上述施工單位管理領(lǐng)用的工具采用＂分期攤銷法＂攤銷，預計使用期限１０個月，使用到９個月時該批工具全部報廢．報廢時收回殘料600元,報廢工具應負擔的材料成本差異3%.(1)領(lǐng)用時,從在庫轉(zhuǎn)為在用

借:低值易耗品——在用低值易耗品 12000

貸：低值易耗品——在庫低值易耗品 12000

（2）領(lǐng)用當月計提攤銷額1200元（12000/10）

借：工程施工——合同成本——間接費用 1200

貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷

1200

以后各月份計提攤銷額時，會計分錄同上。

（3）報廢時，補提未攤銷的價值1800元[12000-（1200*8）-600]:

借：工程施工——合同文本——間接費用1800

貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷1800

（4）殘料作價入庫，并轉(zhuǎn)銷在用低值易耗品的計劃成本及攤銷額：

借：原材料——其他材料600

低值易耗品——低值易耗品攤銷11400

貸：低值易耗品——在用低值易耗品12000

（5）結(jié)轉(zhuǎn)報廢低值易耗品應負擔的材料成本差異360元（12000*3%）

借：工程施工——合同成本——間接費用360

貸：材料成本差異——低值易耗品360

周轉(zhuǎn)材料的核算

周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

一、周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法

（一）一次攤銷法

是指在領(lǐng)用材料時，將其全部價值一次計入成本、費用的方法。這種方法適用于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，如安全網(wǎng)等。

（二）分期攤銷法

是根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用期限分期攤?cè)氤杀尽①M用。這種方法一般適用于經(jīng)常或次數(shù)較多的周轉(zhuǎn)材料，如腳手架、跳板、塔吊輕軌及枕木等。

其計算公式如下：

周轉(zhuǎn)材料每期攤銷額=[周轉(zhuǎn)材料計劃成本（實際成本）*（1-殘值占計劃成本%）]/預計使用期限

例1：某工程領(lǐng)用腳手架一批，計劃成本10000元，預計使用16個月，預計凈殘值率為10%，計算本月周轉(zhuǎn)材料攤銷額。

周轉(zhuǎn)材料每月攤銷額=[10000*（1-10%）]/16=562.5（元）

三)分次攤銷法

分次攤銷法是根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用次數(shù)將其價值分次攤?cè)氤杀尽①M用。這種方法一般適用于使用次數(shù)較少或不經(jīng)常使用的周轉(zhuǎn)材料，如預制鋼筋混凝土構(gòu)件所使用的定型模板和土方工程使用的擋板等。其計算公式如下：

周轉(zhuǎn)材料平均每次攤銷額=[周轉(zhuǎn)材料計劃成本（實際成本）*（1-殘值占計劃成本%）]/預計使用次數(shù)

周轉(zhuǎn)材料本期攤銷額=本期使用次數(shù)*周轉(zhuǎn)材料平均每次攤銷額

例2：某工程領(lǐng)用定型模板一批，其計劃成本8000元，預計殘值率為10%，預計使用6次，本月使用2次，計算本月周轉(zhuǎn)材料攤銷額。

周轉(zhuǎn)材料平均每次攤銷額=[8000*（1-10%）]/6=1200（元）

周轉(zhuǎn)材料本月攤銷額=2*1200=2400（元）

（四）定額攤銷法

是根據(jù)實際完成的實物工程量和預算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算確認本期攤?cè)氤杀尽①M用的金額。這種方法適用于各種模板的周轉(zhuǎn)材料。計算公式如下：

周轉(zhuǎn)材料本期攤銷額=本期實際完成的實物工程量*單位工程量周轉(zhuǎn)材料的消耗定額

例3：某施工單位現(xiàn)場預制混凝土構(gòu)件，領(lǐng)用木模板一批。根據(jù)預算定額規(guī)定，完成每立方米工程量木模板的消耗定額80元，本月實際完成100立方米。計算本月木模板攤銷額如下：

本月周轉(zhuǎn)材料攤銷額=100*80=8000（元）

以上介紹了周轉(zhuǎn)材料攤銷的幾種方法。在實際工作中無論采用哪幾種方法攤銷，都不能與實際損耗完全一致，這是由于施工企業(yè)都是露天作業(yè)，周轉(zhuǎn)材料的使用、堆放都受到自然條件的影響，另外，施工過程中安裝拆卸的技術(shù)水平、工藝水平，都對周轉(zhuǎn)材料的使用壽命影響很大。因此，企業(yè)無論采用何種方法對周轉(zhuǎn)材料進行攤銷，都應在工程竣工時或定期對周轉(zhuǎn)材料進行盤點，以調(diào)整各種攤銷方法的計算誤差，確保工程或產(chǎn)品計算的正確性。

周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用的核算

施工現(xiàn)場領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時，如果領(lǐng)用主要材料作為周轉(zhuǎn)材料，應將其成本從“原材料”賬戶轉(zhuǎn)入“在用周轉(zhuǎn)材料”二級賬戶。采用一次攤銷法的周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時應將其成本一次全部計入工程施工成本或費用；采用分次攤銷法的周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時應將周轉(zhuǎn)材料從在庫轉(zhuǎn)為在用。

例4：施工單位領(lǐng)用鋼管腳手架及附件一批，計劃成本16000元；組合鋼模板一批，計劃成本23000元。做會計分錄如下：

借：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料（架料）16000

周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料（模板）23000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料（架料）16000

周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料（模板）23000

周轉(zhuǎn)材料攤銷計算表

2001年6月30日腳手架（3%）定型模板（1200元/次）組合模板（60元/立方米）

收益對象計劃成本攤銷額使用次數(shù)攤銷額工程量（立方米）攤銷額合計

A工程***3602160030000

輔助生產(chǎn)單位***000

合計***6403840048000

例5：根據(jù)本月在用周轉(zhuǎn)材料，編制“在用周轉(zhuǎn)材料攤銷計算表”，見上表

借：工程施工——合同成本——A工程（材料費）30000

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本18000

貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用腳手架）6000

——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用定型模板）3600

——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用組合模板）38400

周轉(zhuǎn)材料報廢、短缺的核算

周轉(zhuǎn)材料報廢時，應由使用部門填制周轉(zhuǎn)材料報廢單，財會部門應對報廢單進行核對，并計算報廢周轉(zhuǎn)材料的已提攤銷額和應補提的攤銷額。其補提攤銷額的計算公式如下：

報廢、短缺周轉(zhuǎn)材料應補提攤銷額=應提攤銷額-已提攤銷額

應提攤銷額=報廢、短缺周轉(zhuǎn)材料計劃成本-殘料價值（短缺無殘值）已提攤銷額=報廢、短缺周轉(zhuǎn)材料的計劃成本*（該類在用周轉(zhuǎn)材料已提攤銷額/該類在用周轉(zhuǎn)材料賬面價值計劃成本）

對于報廢的周轉(zhuǎn)材料，按月匯總后，將補提的攤銷額，直接計入或分配計入有關(guān)工程成本。

例6：本月施工單位報廢A工程用的組合鋼模板一批，計劃成本6000元，回收殘料作價500元驗收入庫，在用組合鋼模板的賬面計劃成本為320000元，已提攤銷額24000元，周轉(zhuǎn)材料成本差異率為2%。作會計分錄如下：

（1）計算、補提報廢周轉(zhuǎn)材料的攤銷額時： 應提攤銷額=6000-500=5500(元)已提攤銷額=6000*（24000/320000）=450（元）應補提攤銷額=5500-450=5050（元）

借：工程施工——合同成本——A工程（材料費）5050

貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用組合鋼板）5050

（2）殘料作價入庫，并結(jié)轉(zhuǎn)報廢周轉(zhuǎn)材料的計劃成本和已提攤銷額

借：原材料——其他材料

500

周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用組合鋼模）5500

貸：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料（組合鋼模）6000

（3）分配報廢周轉(zhuǎn)材料應負擔的成本差異120元（6000*2%）

借：工程施工-合同成本——A工程（材料費）120

貸：材料成本差異——周轉(zhuǎn)材料

120

（1）計算退庫模板應補提的探銷額時：

應計提攤銷額=39000*（1-60%）=15600（元）

已提攤銷額=39000*（16000/5000）=12480(元）

應補提攤銷額=15600-12480=3120（元）

借：工程施工——合同成本——A工程（材料費）3120

貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用模板）

3120

（2）退回的模板驗收入庫時：

借：周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料 39000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料 39000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)退庫模板的已提攤銷額：

借：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用模板）15600

貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在庫模板）15600

周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)移工地的核算

對于從一個工程轉(zhuǎn)移到另一個工程（不屬于同一個成本核算對象）或從一個工地轉(zhuǎn)移到另一個工地使用的周轉(zhuǎn)材料，應及時辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，并確定其成色，對降低成色的，應比照上述退庫周轉(zhuǎn)材料的核算方法補提攤銷額，補提攤銷額應計入轉(zhuǎn)出前收益工程成本。

例：A工程經(jīng)盤點清理，將不需用的鋼模板一批轉(zhuǎn)移到B工程使用，該批鋼模板的計劃成本為15000元，轉(zhuǎn)移時確定其成色為80%，賬面在用鋼模板的計劃成本為67000元，累計攤銷額為10050元，作會計分錄如下：

（1）計算鋼模板應補提的攤銷額時：應提攤銷額=15000*（1-80%）=3000（元）

已計提攤銷額=15000*（10050/67000）=2250(元）

應補提攤銷額=3000-2250=750（元）

借：工程施工——合同成本——A工程（材料費）750

貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用鋼模A工程）750

（2）將鋼模轉(zhuǎn)移到B工程使用時：

借：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料（鋼模B工程）15000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料（鋼模A工程）15000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)材料鋼模的已提攤銷額3000元時：

借：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用鋼模A工程）3000

貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用鋼模B工程）3000

材料清查的核算

例：企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈的機械配件一批，按同類機械配件的市場價格確定其實際成本為5000元。上述盤盈的機械配件經(jīng)查明系收發(fā)料手續(xù)不健全所致，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，計入材料的實際成本。

（1）報經(jīng)批準前：

借：原材料——機械配件

5000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 5000

（2）報經(jīng)批準后：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 5000

貸：管理費用

5000

例：企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧和毀損的主要材料一批，其計劃成本為40000元，應負擔的材料成本差異為2%。上述盤虧和毀損的主要材料經(jīng)查明，屬于施工單位領(lǐng)用時計量誤差3000元，定額內(nèi)的損耗400元，自然災害造成的損失23000元，其余屬于一般其他損失，已按規(guī)定報經(jīng)批準，予以轉(zhuǎn)銷。

（1）報經(jīng)批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 40800

貸：原材料——主要材料

40000

材料成本差異——主要材料材料

800

（2）報經(jīng)批準后

借：工程施工——合同成本——Χ工程（材料費）3000

營業(yè)外支出——非常損失

23000

管理費用

14800

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

40800

材料調(diào)價的核算

調(diào)整材料計劃價格時，并不影響材料的實際成本。因此，企業(yè)內(nèi)部材料計劃價格的變動，只需調(diào)整材料價格目錄，并按照新的計劃價格調(diào)整庫存材料的賬面價值。由于調(diào)整材料計劃價格造成庫存材料賬面價值變動的差額，作為材料成本差異處理。對于調(diào)整增加計劃成本的差額應借記“原材料”賬戶，貸記“材料成本差異”賬戶；對于調(diào)整減少計劃成本的差額，應借記“材料成本差異”賬戶，貸記“原材料”賬戶。

例：企業(yè)上年末庫存圓鋼50噸，其單位計劃成本為1800元，本年初，企業(yè)調(diào)整部分材料的計劃成本，將圓鋼的單位計劃成本調(diào)整為2000元，則每噸鋼的計劃成本調(diào)增200元，共計調(diào)增圓鋼的計劃成本10000元。

借：原材料——主要材料（圓鋼）10000

貸：材料成本差異——主要材料（圓鋼）10000

例：企業(yè)上年末庫存525#水泥100噸，其單位計劃成本為350元。本年初，企業(yè)調(diào)整部分材料的計劃成本，將525#水泥的單位成本調(diào)整為320元，水泥的計劃成本調(diào)減30元，共計調(diào)減525#水泥的計劃成本3000元。

借：材料成本差異——主要材料（525#水泥）3000

貸：原材料——主要材料（525#水泥）

3000

存貨跌價準備的核算

例：A工程公司2002年12月31日，公司甲材料的賬面金額（成本）為200000元，預計可變現(xiàn)凈值為160000元，公司首次計提存貨跌價準備。

借：管理費用——計提的存貨跌價準備 400000

貸：存貨跌價準備

400000

假設2003年3月31日，甲材料由于市場供需關(guān)系的變化，使得甲材料的預計可變現(xiàn)凈值為190000元。

應計提的存貨跌價準備=200000-190000=10000（元）

實際應計提存貨跌價準備=10000-40000=-30000（元）

借：存貨跌價準備

30000

貸：管理費用——計提的存貨跌價準備 30000

假設2003年6月份，甲材料的預計可變現(xiàn)凈值為210000元。此時，應沖減甲材料已提的存貨跌價準備10000元，借：存貨跌價準備

10000

貸：管理費用——計提的存貨跌價準備

10000

短期投資的核算

1。短期投資取得的核算

短期投資入賬成本就是取得投資時的實際成本，包括實際支付的全部價款及稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到期尚未領(lǐng)取得債券利息，屬于在購買時暫時墊付的資金，是在投資時取得的一項債權(quán)，應在“應收股利”或“應收利息”賬戶中單獨核算，不構(gòu)成短期投資成本。

例：創(chuàng)達建筑工程有限公司于2002年7月1日購入某企業(yè)債券，實際支付價款110000元（債券面值100000元，年利率10%，每半年付息一次），其中，包含尚未領(lǐng)取的利息4000元。2002年7月8日該公司領(lǐng)取債券利息4000元轉(zhuǎn)存銀行。該公司應作會計分錄如下：

（1）購入短期債券時：

借：短期投資——債券（某企業(yè)）106000

應收利息——某企業(yè)4000

貸：銀行存款110000

（2）領(lǐng)取債券利息時：

借：銀行存款4000

貸：應收利息——某企業(yè)4000

2。短期投資持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息的核算。對短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息，不確認投資收益，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值，但已記入“應收股利”或“應收利息”賬戶的現(xiàn)金股利或利息除外。

例：承上例，假定2003年1月8日，收到企業(yè)債券在持有期間的利息4000（100000*8%/2）元。

借：銀行存款4000

貸：短期投資——債券(某企業(yè)）4000

3。短期投資處置的核算。短期投資處置，主要是指短期投資的出售、轉(zhuǎn)讓等情形。企業(yè)處置短期投資時，應將短期投資的賬面價值與實際取得的差額作為當期投資收益。在按總體計提或類別跌價準備時，如果處置部分投資，其計提的跌價準備應在月底作調(diào)整。在按單項計提跌價準備時，如果處置部分投資，其計提的跌價準備應在處置時按比例結(jié)轉(zhuǎn)。

例：假定2003年6月1日，創(chuàng)達工程有限公司因急需資金，將持有的某企業(yè)債券全部出售，實際收到債券價款103300元，已存入銀行，該債券的賬面余額為102000元（106000-4000）。應作會計分錄：

借：銀行存款

103000

貸：短期投資——債券（某企業(yè)）102000

投資收益

1000

4.短期投資的期末計價和跌價準備的核算。

短期投資期末計價，是指短期投資在資產(chǎn)負債表上反映的價值，也是指期末短期投資的賬面價值。我國投資準則要求短期投資應按成本與市價孰低計量，市價低于成本的部分，應當計提短期投資跌價準備。

計提短期投資跌價準備的方法有以下三種：

（1）按投資總體計提

按投資總體計算的成本與時價孰低，是指按短期投資的總成本與市價孰低計算提取跌價損失準備的方法。

（2）按投資類別計提

按投資類別計算的成本與市價孰低，是指按短期投資的類別總成本與相同類別總市價孰低計算提取跌價損失準備的方法。

（3）按單項投資計提

是指按每一項短期投資的成本與市價孰低計算提取跌價損失準備的方法。

三種方法中，按單項投資計提最符合謹慎性原則。如果某項短期投資比重大（如占整個短期投資10%及以上），則必須按單項投資計提跌價準備。短期投資跌價準備可按以下公式 計算：

當期應提短期投資跌價準備=當期市價低于成本的金額-短期投資跌價準備賬戶的貸方余額

如果當期短期投資市價低于成本的金額大于“短期投資跌價準備”賬戶的貸方余額，應按其差額補提跌價準備；如果當期短期投資市價低于成本的金額小于“短期投資跌價準備”賬戶的貸方余額，應按其差額沖減已計提的跌價準備；如果當期短期投資市價高于成本，則將已計提的跌價準備全部沖回。當期應提跌價損失，計入當期損益。

例：假設創(chuàng)達工程有限公司2001年、2002年、2003年年末短期投資資料見表

短期投資成本

短期投資市價 2001年末

100000

85000

2002年末

120000

110000

2003年末

110000

1150000

（1）2001年應計提短期投資跌價準備15000元

借：投資收益

15000

貸：短期投資跌價準備

15000

（2）2002年末，應沖減“短期投資跌價準備”5000元

借：短期投資跌價準備 5000

貸：投資收益

5000

（3）2003年末，應沖減的短期投資跌價準備10000元（以已計提的跌價準備為限）

借：短期投資跌價準備

10000

貸：投資收益

10000

長期股權(quán)投資的核算

（一）應設置的主要賬戶

施工企業(yè)除了應設置“應收股利”和“投資收益”賬戶外，還應設置下列賬戶：

1.“長期股權(quán)投資”賬戶

2.“長期投資減值準備”賬戶

（二）長期股權(quán)投資核算的成本法

成本法，是指長期股權(quán)投資按投資成本計價的方法。通常情況下，按照持股的比例是確定采用成本法還是權(quán)益法核算的主要依據(jù)。按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的。長期股權(quán)投資應當采用成本法核算；企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，應當采用成本法。實務還應按實質(zhì)重于形式原則進行判斷。

創(chuàng)達建筑工程有限公司與2003年3月1日以銀行存款購入H股份136萬元，占H公司全部表決權(quán)股份的10%，并準備長期持有。H公司各年凈利潤及現(xiàn)金股利分派情況見表所示：

H公司凈利潤及現(xiàn)金股利分派情況表

2000年

2001年

2002年

2003年

凈利潤（萬元）

300

560

-100

宣告的現(xiàn)金股利（萬元）

360

400

280

宣告的日期

4月10日

4月18日

3月10日

5月8日

根據(jù)上述資料應作會計分錄：

（1）2000年取得對H公司投資時：

借：長期股權(quán)投資——H公司

1360000

貸：銀行存款

1360000

（2）2000年4月10日（投資當年）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：

應收股利=360000*10%=360000（元）

借：應收股利

360000

貸：長期股權(quán)投資——H公司

360000

（3）2001年4月18日（投資第二年）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：

應收股利=4000000*10%=400000（元）

應確認的投資收益=3000000*10%*10/12=250000（元）

應沖減的投資成本=4000000*10%-250000=150000（元）

借：應收股利 400000

貸：投資收益

250000

長期股權(quán)投資——H公司 150000

(4)2002年3月10日(投資者第二年以后各年)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時;

首先判斷是否存在清算性股利.H公司累計分派的股利680萬元(400+280),創(chuàng)達公司投資后至上年末累計實現(xiàn)的凈利潤810萬元(300*10/12+560),因此H公司分配的股利未超過實現(xiàn)的凈利潤,不存在清算性股利,故不沖減投資成本.2002年應收股利=2800000*10%=280000（元）

借：應收股利

280000

貸：投資收益

280000

（5）2003年5月8日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：

也應判斷是否存在清算性股利。H公司累計分派的股利800萬元（400+280+120），創(chuàng)達公司投資后至上年末累計實現(xiàn)的凈利潤710萬元（300*10/12+560-100），因此，H公司分配的孤立已超過實現(xiàn)的凈利潤，存在清算性股利，故應沖減投資成本（因計算結(jié)果為負，所以應恢復投資成本，恢復數(shù)不能超過15萬元）。

應沖減的投資成本=（8000000-7100000）*10%-150000=-60000（元）

應確認的投資收益=1200000*10%-（-60000）=180000（元）

借：應收股利

120000

長期股權(quán)投資——H公司

60000

貸：投資收益

180000

長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法

創(chuàng)達建筑工程有限公司于2004年4月1日向W公司投資，其中：銀行存款242萬元（含有W公司已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利42萬元）。其他資產(chǎn)（不考慮清理費用）。

固定資產(chǎn)

原始價值

累計折舊

凈值

裝載機

332000

12000

320000

自卸機

280000

20000

260000

合計

612000

320000

580000

創(chuàng)達公司的投資占W公司有表決權(quán)的60%股份，W公司2000年4月1日收到所有者權(quán)益總額為400萬元。4月10日收到W公司派發(fā)的現(xiàn)金股利42萬元。2000年W公司全年實現(xiàn)凈利潤120萬元，其中1—3月份凈利潤40萬元；2001年3月宣告分派現(xiàn)金股利96萬元；2001W公司全年凈利潤虧損460萬元2002年W公司全年實現(xiàn)凈利潤180萬元。根據(jù)上述資料，個年有關(guān)的會計處理如下：

2000年有關(guān)會計處理：

（1）取得W公司初始投資

借：固定資產(chǎn)清理 580000

累計折舊

32000

貸：固定資產(chǎn)

612000

借：長期股權(quán)投資——W公司（投資成本）2580000

應收股利

420000

貸：固定資產(chǎn)清理

580000

銀行存款

2420000

（2）確認股權(quán)投資差額

應享有的W公司所有者權(quán)益的份額=4000000*60%=2400000（元）

股權(quán)投資差額=2580000-2400000=180000（元）

借：長期股權(quán)投資——W公司（股權(quán)投資差額）180000

貸：長期股權(quán)投資——W公司（投資成本）180000

新的投資成本=2580000-180000=2400000（元）

（3）攤銷股權(quán)投資差額（假定按10年攤銷）應攤銷額=180000/10/12*9=13500（元）

借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷

13500

貸：長期股權(quán)投資——W公司（股權(quán)投資差額）13500

（4）收到W公司派法的現(xiàn)金股利420000元

借：銀行存款

420000

貸：應收股利

420000

（5）年末，按持股比例計算應享有W公司的投資收益

應享有的股權(quán)投資收益=（1200000-400000）*60%=480000（元）

借：長期股權(quán)投資——W公司（損益調(diào)整）480000

貸：投資收益——股權(quán)投資收益

480000

年末“長期股權(quán)投資——W公司”賬戶的余額為260.65萬元（258-1.35+48

第四篇：制造成本及毛利管理表

制 造 成 本 及 毛 利 管 理 表

年 月 日

　月月月月月月總計項目預定實績差異預定實績差異預定實績差異預定實績差異預定實績差異預定實績差異預定實績差異生產(chǎn)額成 本材 料人事費物件費部折舊門計毛利生產(chǎn)額成 本材 料人事費物件費部折舊門計毛利生產(chǎn)額成 本材 料人事費物件費部折舊門計毛利合生產(chǎn)額成 本材 料人事費物件費折舊計計毛利

第五篇：施工企業(yè)成本管理制度2017

***********有限公司

成本管理制度

二Ｏ一八年一月

成本管理制度

一、總則

第一條 為進一步加強工程項目成本控制管理（以下簡稱項目成本管理），規(guī)范項目成本控制與核算，提高項目成本管理效益，特制定本制度。第二條 本制度按項目實施階段、部門職責進行制定。

第三條 本制度適用于直接參與管理的項目及實行內(nèi)部責任目標承包經(jīng)營的項目。

二、工程拓展、招投標

1、目的

進一步加強項目拓展、招投標管理能力，規(guī)范各部門工作職責與工作流程，有效開展項目的承攬工作。

2、實施階段

工程拓展、招投標至建設單位合同簽訂。

3、部門職責： 3.1 成本部

3.1.1組織對擬拓展項目、招投標項目進行項目風險性評估，經(jīng)審批通過后方可進行拓展或投標。

3.1.2組織工程招投標工作，編制商務標書。3.1.3組織招投標工程的開標工作。3.2采購部

3.2.1參加對擬拓展項目、招投標項目進行項目風險性評估。3.2.2向成本部提供擬投標工程的材料價格等相關(guān)數(shù)據(jù)。3.3 項目部

3.3.1參加對擬拓展項目進行項目風險性評估。3.3.2參加工程投標工作，編制技術(shù)標書。3.3.3參加招投標工程的開標工作。3.4財務部

3.4.1提供工程招標文件中約定提供的資料及證件。3.4.2負責工程招投標工程有關(guān)款項的撥付與處理工作。3.5綜合管理部

3.5.1提供工程招標文件中需要提供的資料及證件。3.5.2負責工程招投標有關(guān)的后勤保障工作。

4、項目承接評估

4.1科學地選擇拓展、投標項目，是把握外拓機會，爭取承接或中標，創(chuàng)造利潤的重要因素。因此在項目承接前，對項目的潛在風險，項目的盈利能力進行評估，以判斷是否進行項目跟進、投標。

4.2拓展項目進入實質(zhì)性拓展階段、主要條款（項目概況、進度款、材料價格、工程結(jié)算、質(zhì)量保修等）均已清晰，招投標項目在取得招標文件后，應組織業(yè)務部門進行跟進、調(diào)查、市場分析，根據(jù)項目承接評估辦法填寫項目承接評估表。

4.3項目承攬評估報告審批權(quán)限：合同金額在2000萬以下時由總經(jīng)理審批，合同金額在2000萬以上時審批至集團領(lǐng)導。（該條款需要總經(jīng)理與集團領(lǐng)導溝通）4.4選擇項目的原則：

4.4.1優(yōu)先選擇國有資金投資的項目，謹慎對待自籌資金項目。4.4.2優(yōu)先選擇實力強投資人的項目，謹慎對待實力弱投資人的項目。

4.4.3優(yōu)先選擇有過類似項目施工經(jīng)驗的項目，謹慎對待無類似項目施工經(jīng)驗的項目。4.4.4選擇征地、拆遷的等準備工作完成較好的項目。4.4.5選擇工程規(guī)模與企業(yè)實力相適應的項目。4.5建立項目評估小組。4.5.1組成人員

組長：總經(jīng)理

成員：成本部、項目部、采購部、財務部、綜合管理部的有關(guān)人員。4.5.2職責

組長：參考項目的評估結(jié)果，對項目的承接做出決策。

成本部：負責召集人員參加評估會議，提供項目的概況、圖紙、招標文件、測算項目利潤、評審合同有關(guān)條款。

項目部：對項目施工技術(shù)風險、施工難度、地質(zhì)情況、質(zhì)量標準、安全風險、工期進行評估。

采購部：對項目所在地材料的采購及將來的價格走勢進行評估。財務部：對項目資金風險、工程款支付情況進行評估。綜合管理部：對擬派人員的資質(zhì)、資格、社保情況進行評估。4.6評估

4.6.1選擇項目的首要環(huán)節(jié)是了解項目的可靠性、項目是否已經(jīng)得到正式批準、項目運作的資金來源、設計文件完成情況。其次發(fā)包人的資信、辦事效率及招標文件的要求等都是重要了解因素，評估小組成員對職能內(nèi)的項目要素進行評估。

4.6.2承接決策要充分考慮項目的潛在風險，及如何采取措施進行風險防范。4.6.3在成本測算的基礎上判斷是否投標。

4.6.4以往類似工程的經(jīng)驗作為判斷是否投標的依據(jù)之一。

4.6.5評估小組的評估結(jié)果作為投標決策的依據(jù)，最終決策權(quán)由領(lǐng)導定奪。

5、附件：

5.1項目承接評估表

三、項目啟動、策劃

1、項目啟動

項目工程承接后，由總經(jīng)理主持召開項目啟動會議，宣布項目經(jīng)理任命及經(jīng)營承包方式，項目經(jīng)理負責組織召開項目實施策劃會，各部門負責對接本部門的業(yè)務工作。

2、實施階段

收到建設單位施工圖紙或建設單位工程合同簽訂。

3、部門職責 3.1項目部

3.1.1 負責組織項目實施策劃會，包括項目班子人員組建、合約規(guī)劃、勞務分包模式及進場時間、材料供應、進度款支付節(jié)點及支付比例、工程驗收、工程結(jié)算、質(zhì)保期等。3.1.2負責組建現(xiàn)場項目部人員班子。3.2成本部

3.2.1 負責參加項目實施策劃會。3.2.2負責對接項目的現(xiàn)場預算工作。3.3 采購部

3.3.1 負責參加項目實施策劃會。3.3.2負責對接項目的現(xiàn)場采購工作。3.4財務部

3.4.1 負責參加項目實施策劃會。

3.4.2負責對接項目的現(xiàn)場財務工作。3.5綜合管理部

3.5.1 負責參加項目實施策劃會。3.5.2負責項目部人員的招聘工作。3.5.3負責對接項目的現(xiàn)場綜合管理工作。

4、附件： 4.1會議紀要

四、合約規(guī)劃及目標成本

1、目的

為進一步加強工程合約規(guī)劃及成本管理能力，規(guī)范各部門工作職責與工作流程，有效、科學的編制目標成本，項目成本控制在計劃范圍內(nèi)，以達到提高經(jīng)濟效益的目的。

2、實施階段

建設單位工程合同簽訂、圖紙完善后一個月內(nèi)。

3、部門職責： 3.1 成本部

3.1.1負責組織編制項目合約規(guī)劃。

3.1.2負責根據(jù)項目合約規(guī)劃組織編制目標成本。3.1.3負責填寫項目目標成本的工程量數(shù)據(jù)。3.1.4負責編制項目目標成本的產(chǎn)值數(shù)據(jù)。3.1.5負責組織項目目標成本的評審。3.2采購部

3.2.1負責參加編制項目合約規(guī)劃。

3.2.2負責調(diào)查當?shù)夭牧鲜袌觯峁┎牧瞎┴浶畔⒓安牧蟽r格。3.2.3負責參加編制項目目標成本。

3.2.4負責填寫項目目標成本的甲供材價格數(shù)據(jù)。3.3 項目部

3.3.1負責參加編制項目合約規(guī)劃。

3.2.2負責調(diào)查勞務市場，提供分包勞務市場信息。3.3.3負責制定項目整體施工策劃方案。

3.3.4負責參加編制項目目標成本。

3.3.5負責填寫項目目標成本的勞務市場價格數(shù)據(jù)。3.4 財務部

3.4.1負責參加編制項目目標成本。

3.4.2負責填寫項目目標成本的稅費成本數(shù)據(jù)。3.4.3負責填寫項目目標成本的資本成本數(shù)據(jù)。3.5 綜合管理部

3.5.1負責參加編制項目目標成本。

3.5.2負責填寫項目目標成本的管理費用數(shù)據(jù)。

4、附件： 4.1合約規(guī)劃

4.2項目目標成本審批表 4.3項目目標成本

五、項目動態(tài)成本

1、目的

通過動態(tài)成本實時掌握項目已發(fā)生成本與目標成本的差異，建立成本預警機制，為公司目標成本的實現(xiàn)達成提供保障。

2、實施階段

目標成本審批后至工程竣工結(jié)算。

3、部門職責 3.1成本部

3.1.1負責組織編寫施工階段項目成本的動態(tài)控制月報。

3.1.2每月7號前，成本部完成項目上月動態(tài)成本月報的填寫。如在本月內(nèi)出現(xiàn)超出項目目標成本1%以上的重大事項，成本部應及時匯總相關(guān)資料，在動態(tài)成本分析月報中做專項分析，并及時向總經(jīng)理匯報。

3.1.3負責動態(tài)成本的施工產(chǎn)值風險預警，在動態(tài)成本分析月報中做專項分析。3.1.4負責匯總項目成本控制的部門風險預警，在動態(tài)成本分析月報中做專項分析，并及時向總經(jīng)理匯報。3.2采購部

3.2.1負責填寫施工階段項目成本的材料動態(tài)報表。

3.2.2負責動態(tài)成本控制的材料合同風險預警，在動態(tài)成本分析月報中做專項分析。3.3項目部

3.3.1負責填寫施工階段項目成本的勞務工程動態(tài)報表。

3.3.2負責動態(tài)成本控制的勞務合同風險預警，在動態(tài)成本分析月報中做專項分析。3.4財務部

3.4.1負責填寫施工階段項目成本的稅費、資本成本動態(tài)報表，如動態(tài)成本風險可控時，可按季度填寫報表。

3.4.2負責動態(tài)成本控制的稅費、融資成本風險預警，在動態(tài)成本分析報表中做專項分析。3.5綜合管理部

3.5.1負責填寫施工階段項目成本的管理費用成本動態(tài)報表，如動態(tài)成本風險可控時，可按季度填寫報表。

3.5.2負責動態(tài)成本控制的管理費用成本風險預警，在動態(tài)成本分析月報中做專項分析。2.6、附件：

2.6.1項目動態(tài)成本月報 2.6.2項目動態(tài)成本

六、勞務分包的選擇

1、目的 ：

為規(guī)范勞務分包工程采購管理，以合理低價原則選擇合適的合作單位，提高施工勞務質(zhì)量，降低項目成本，實現(xiàn)效益最大化。

2、范圍 ：

適用于所有工程施工類勞務分包等業(yè)務。

3、合格入圍勞務單位的推薦、考察、入圍

3.1項目部作為勞務分包單位的直接對接部門，原則上提供不少于3家。3.2成本部原則上不低于1家。3.3采購部原則上不低于1家。3.4其它部門積極推薦。

3.5對于合同造價在50萬以上勞務分包工程，項目部、成本部、采購部共同組織對勞務單位的考察及訪談，編寫考察報告，經(jīng)評審后確定合格入圍勞務單位名單。

4、市場詢價

4.1對于分包勞務工程造價在10萬元以內(nèi)時，可以采用市場詢價方式確定。

4.2從符合相應資格條件的合格入圍單位中確定不少于3家并向其發(fā)出詢價單并讓其報價。4.3報價單公開報價，可采用電子版、紙質(zhì)版、照片等不同報價方式，對于明顯高于平均報價的單位，可直接詢問報價人是否重新報價。

4.4詢價單位報出不可更改的價格后，詢價小組在報價的基礎上進行比較，并與詢價單位溝通洽商，確定詢價單位的最終報價。

4.5根據(jù)充分競爭、擇優(yōu)選取原則，選擇具有充分競爭優(yōu)勢的詢價單位列為第一預選單位。

5、招標詢價

5.1對于分包勞務工程造價在10萬元以上時，首選采用招標詢價方式確定，當項目所在地勞務隊伍不具備招標詢價條件時，也可采用市場詢價方式確定。

5.2從符合相應資格條件的合格入圍單位中確定不少于3家并向其發(fā)出招標詢文件并讓其報價。

5.3報價單采用紙質(zhì)版密封報價，在截止時間內(nèi)將報價文件投送到開標地點的，視為放棄本次投標。

5.4詢價小組在投標報價的基礎上進行比較，組織投標單位詢標會（造價50萬元以下時可電話詢標），對于明顯高于平均報價的部分進行詢問，各投標單位就根據(jù)詢標情況進行第二輪報價，作為投標單位的最終報價。

5.5根據(jù)充分競爭、擇優(yōu)選取原則，選擇具有充分競爭優(yōu)勢的單位列為第一預選單位。5.6招標詢價過程必須有充分的透明度，各部門積極配合、全面溝通、信息共享，所有招標詢價決策應公開決策，杜絕暗箱操作。

5.7所有與招標詢價工作相關(guān)的員工都應保持廉潔，不得利用職務、職權(quán)之便謀求私利，任何個人不得影響評標委員會進行客觀公正的評價。

5.8各單位的投標文件、評標過程、未確定中標單位前的定標意向，都是公司的重要機密，不得泄露或作不當承諾；并且應要求各投標單位對自己的投標資料保密，互不串講。5.9目的招標詢價資料，包括：招標詢價文件、投標報價文件、承包商（供應商）考察報告、投標入圍單位審批表、答疑記錄、開標詢價記錄及相關(guān)表格等；須及時收集、整理、歸檔、保管。

6、直接委托

6.1對于有長期合作、口碑較好的合作單位，在市場價格比較透明的情況下，可以采用直

接選定方式確定勞務分包單位。

6.2采用直接選定方式時，應寫明原因及主要商務條款。

7、勞務分包隊伍的確定

所有勞務隊伍的選擇，不論采用何種形式，必須進行評審經(jīng)總經(jīng)理批準后實行。

8、部門職責 8.1成本部職責

8.1.1負責組織投標單位的推薦、考察、入圍單位評審。

8.1.2負責組織編制市場詢價、招標詢價文件，負責詢價文件的商務條款。8.1.3負責組織勞務分包工程的市場詢價、招標詢價、直接委托、過程批價等工作。8.1.4負責組織勞務分包單位選擇工作的評審。8.2采購部

8.2.1負責投標單位的推薦、考察、入圍單位評審。8.2.2負責參加市場詢價、招標詢價。

8.2.3負責參加勞務分包單位選擇工作的評審。

8.3項管部

8.3.1負責勞務分包類投標單位的推薦、考察、入圍單位評審。

8.3.2負責參加編制市場詢價、招標詢價文件，負責詢價文件的技術(shù)條款。8.3.3負責參加市場詢價、招標詢價、直接委托、過程批價。8.2.4負責參加勞務分包單位選擇工作的評審。

9、附件：

9.1勞務分包單位推薦表 9.2勞務入圍單位審批表 9.3市場詢價文件（模板）9.4招標詢價文件（模板）9.5確定勞務單位評審表 9.6合格勞務單位數(shù)據(jù)庫

七、材料供應

1、目的 ：

為規(guī)范項目材料采購管理，以合理低價原則選擇合適的合作單位，提高材料質(zhì)量，降低項目成本，實現(xiàn)效益最大化。

2、范圍 ：

適用于所有材料采購類業(yè)務，對于土木公司采購供給勞務分包單位的定義為材料采購業(yè)務，對于建設單位采購供應給土木公司轉(zhuǎn)給勞務分包單位的定義為建設單位甲供材。

3、合格入圍供貨單位的考察與入圍

3.1項目部作為材料采購的直接使用部門，原則上提供不少于2家。3.2采購部作為材料采購的主導部門，原則上提供不少于2家。3.3成本部原則上不低于1家。3.4其它部門積極推薦。

3.5對于合同造價在50萬以上的供應材料，項目部、成本部、采購部共同組織對供貨單位的考察，編寫考察報告，經(jīng)評審后確定合格入圍供貨商名單。

4、市場詢價

4.1對于材料造價在10萬元以內(nèi)時，可以采用市場詢價方式確定。

4.2從符合相應資格條件的合格入圍單位中確定不少于3家并向其發(fā)出詢價單并讓其報價。4.3報價單公開報價，可采用電子版、紙質(zhì)版、照片等不同報價方式，對于明顯高于平均報價的單位，可直接詢問報價人是否重新報價。

4.4詢價單位報出不可更改的價格后，詢價小組在報價的基礎上進行比較，并與詢價單位溝通洽商，確定詢價單位的最終報價。

4.5根據(jù)充分競爭、擇優(yōu)選取原則，選擇具有充分競爭優(yōu)勢的詢價單位列為第一預選單位。

5、招標詢價

5.1對于材料造價在10萬元以上時，首選采用招標詢價方式確定，當項目所在地材料供貨商不具備招標詢價條件時，也可采用市場詢價方式確定。

5.2從符合相應資格條件的合格入圍單位中確定不少于3家并向其發(fā)出招標詢文件并讓其報價。

5.3報價單采用紙質(zhì)版密封報價，在截止時間內(nèi)將報價文件投送到開標地點的，視為放棄本次投標。

5.4詢價小組在投標報價的基礎上進行比較，組織投標單位詢標會（造價50萬元以下時可電話詢標），對于明顯高于平均報價的部分進行詢問，各投標單位就根據(jù)詢標情況進行第二輪報價，作為投標單位的最終報價。

5.5根據(jù)充分競爭、擇優(yōu)選取原則，選擇具有充分競爭優(yōu)勢的單位列為第一預選單位。5.6招標詢價過程必須有充分的透明度，各部門積極配合、全面溝通、信息共享，所有招標詢價決策應公開決策，杜絕暗箱操作。

5.7所有與招標詢價工作相關(guān)的員工都應保持廉潔，不得利用職務、職權(quán)之便謀求私利，任何個人不得影響評標委員會進行客觀公正的評價。

5.8各單位的投標文件、評標過程、未確定中標單位前的定標意向，都是公司的重要機密，不得泄露或作不當承諾；并且應要求各投標單位對自己的投標資料保密，互不串講。5.9目的招標詢價資料，包括：招標詢價文件、投標報價文件、承包商（供應商）考察報告、投標入圍單位審批表、答疑記錄、開標詢價記錄及相關(guān)表格等；須及時收集、整理、歸檔、保管。

6、零星采購

對于材料采購造價在2萬元以內(nèi)時，經(jīng)采購部上報、項目部同意后可以采用零采方式確定。

7、部門職責 7.1采購部

7.1.1負責投標單位的推薦、考察、入圍單位評審。7.1.2負責組織編制招標文件。

7.1.3負責組織市場詢價、招標詢價、競爭性談判、成果匯報與審批。7.1.4負責組織采購、供應、移交及手續(xù)。7.1.5負責參加采購材料的驗收。7.2成本部職責

7.2.1負責參加投標單位的推薦、考察、入圍單位評審。7.2.2負責提供招標材料的數(shù)量清單。7.2.3負責參加市場詢價、招標詢價。7.3項管部

7.3.1負責材料類投標單位的推薦、考察、入圍單位評審。7.3.2負責采購類招標詢價文件的技術(shù)條款。

7.3.3負責參加材料類市場詢價、招標詢價，競爭性談判。7.3.4負責組織使用單位提報書面的采購計劃。7.3.5負責組織材料的驗收。

7.3.6負責參加材料的移交及手續(xù)辦理。7.4財務部

7.4.1負責接收甲供材的單據(jù)受理及存檔.8、附件

8.1供貨商推薦表

8.2供貨商入圍單位審批表 8.3市場詢價文件（模板）8.4招標詢價文件（模板）8.5確定供貨商評審表 8.6合格供貨商數(shù)據(jù)庫 8.7材料驗收單 8.8入庫單（成品）8.9出庫單（成品）8.10材料供應匯總確認單

八、合同管理

1、目的 ：

為加強合同管理，避免失誤，提高經(jīng)濟效益，防范與控制合同風險，有效維護公司的合法權(quán)益。

2、范圍 ：

適應于項目所有施工類、材料類合同

3、部門職責 3.1成本部

3.1.1負責組織建設單位工程合同的洽商、內(nèi)部評審、合同簽訂； 3.1.2負責組織所有施工分包類合同的簽訂、評審。3.1.3負責參加材料類合同的評審及收集。

3.1.4負責施工類合同的收集、分發(fā)、存檔工作（財務部、綜合管理部存原件，成本部、項目部存復印件）。3.2采購部

3.2.1負責參加建設單位工程合同的內(nèi)部評審。3.2.2負責參加施工分包類合同的簽訂、評審。3.2.2負責組織所有材料類合同的簽訂、評審。

3.2.3負責材料類合同的收集、分發(fā)、存檔工作（財務部、綜合管理部存原件，采購部、成本部、項目部存復印件）。3.3項目部

3.3.1參加建設單位工程合同的洽商、內(nèi)部評審工作、合同簽訂。3.3.2負責參加施工分包類合同的簽訂、評審。3.3.3參加項目材料類合同的評審。

3.3.4負責所有施工、材料設備合同的履約工作。3.4財務部

3.4.1參加建設單位工程合同的條款洽商、內(nèi)部評審工作、合同簽訂。3.4.2參加項目施工類勞務分包合同的評審。3.4.3參加項目材料類合同的評審。

4、附件

4.1工程類合同評審表 4.2材料設備類合同評審表 4.3合同分發(fā)登記表

九、圖紙變更、設計變更、業(yè)主聯(lián)系單、工程簽證、批價

1、目的

針對當前項目在施工過程中出現(xiàn)的涉及簽證辦理、工程結(jié)算等部門推諉問題，特制訂本辦法，明確項目施工與成本結(jié)算之間的職責關(guān)系。2職責 2.1成本部

2.1.1圖紙會審前與項目部共同參加施工圖紙的審核。

2.1.2建設單位下發(fā)的設計變更、業(yè)主聯(lián)系單，在收到資料三天內(nèi)向項目部書面提供有關(guān)工程造價的實施意見。

2.1.3因甲方原因需要辦理簽證的，成本部負責甲方簽證單的編制及甲方成本部的業(yè)務對接工作。

2.1.4負責勞務分包隊伍的簽證審核：因甲方原因引起的，依據(jù)甲方簽字確認的簽證單作為附件辦理勞務簽證，因工程合同約定原因引起的，由成本部填寫情況說明經(jīng)總經(jīng)理審批后，按照土木公司簽證辦理流程辦理；因項目部管理原因引起的，由項目部填寫情況說明

經(jīng)總經(jīng)理審批后，按照簽證辦理流程辦理；

2.1.5負責建設單位的批價，負責勞務分包單位的施工類批價。

2.1.6負責施工圖紙、圖紙會審、設計變更、變更圖紙、業(yè)主聯(lián)系單、工程簽證、竣工圖紙等所有結(jié)算資料原件的接收工作。2.2項目部

2.1.1圖紙會審前與成本部共同參加施工圖紙的審核，負責參加圖紙會審及資料辦理。2.1.2建設單位下發(fā)的設計變更、業(yè)主聯(lián)系單，在收到資料后及時提供成本部（原則上不超過3天）。

2.1.3因甲方原因需要辦理簽證的，負責甲方簽證單的資料收集及工程量現(xiàn)場測量，負責簽證單的上報及催辦工作。

2.1.4負責勞務分包隊伍的簽證審核：因甲方原因引起的，依據(jù)甲方簽字確認的簽證單辦理勞務簽證，因工程合同約定原因引起的，由成本部填寫情況說明經(jīng)總經(jīng)理審批后，按照簽證辦理流程審核；因項目部管理原因引起的，由項目部填寫情況說明經(jīng)總經(jīng)理審批后，按照簽證辦理流程審核；

2.1.5負責參與建設單位的批價，負責參與勞務分包單位的施工類批價。

2.1.6負責施工圖紙、圖紙會審、設計變更、變更圖紙、業(yè)主聯(lián)系單、工程簽證、批價單、竣工圖紙等所有結(jié)算資料原件的收集、整理工作，及時將結(jié)算資料原件移交成本部并做好交接記錄。

3、工程簽證單

3.1項目部指派施工單位完成的零星臨時性工作需以《工作聯(lián)系單》等有效書面資料的方式進行。指派工作內(nèi)容由建設單位指令引起的，需取得建設單位有效資料。

3.2需要進行現(xiàn)場測量的工程量，由項目部、成本部等進行現(xiàn)場確認并共同簽署《工程現(xiàn)場測量記錄表》。

3.3工程量簽證單應后附《工程現(xiàn)場測量記錄表》及其它相關(guān)資料。

3.4工程簽證實行量價分離的原則，工程量簽證單只記錄發(fā)生的原因、時間及工程量增減。3.5簽證實行每月定期評審制度，項目部應將簽證（此時只需施工單位簽字蓋章，我方人員不得簽字蓋章）送交成本部。

3.6成本部對工程量簽證單統(tǒng)一編號，初審后填寫《工程量簽證評審單》并組織評審，經(jīng)總經(jīng)理審批合格后，我方人員方可簽字蓋章。3.7工程量簽證單流轉(zhuǎn)程序：

施工單位申報（簽字蓋章）→項目管理部收集整理，轉(zhuǎn)交成本部→成本部初審后組織評審(必須經(jīng)總經(jīng)理審批)→項目部簽字蓋章（項目部章）→項目部分發(fā)、歸檔。

3.8工程量簽證單辦理時間的約定：施工單位應在簽證內(nèi)容施工完成后14日內(nèi)，按照要求將工程簽證單報送項目管理部，否則，如簽證導致合同價款增加，則視為施工單位放棄對該項簽證增加合同價款的要求。

3.9如簽證導致合同價款減少，則項目部及時出具資料書面告知成本部進行減量簽證的辦理。

3.10辦理勞務分包簽證時，從建設單位辦理的有效簽證可作為分包勞務簽證結(jié)算的基礎資料。

4、批價

4.1需進行批價的項目，由項目部、成本部共同與施工單位進行洽商、談判。

4.2雙方達成一致后，施工單位項目經(jīng)理簽字蓋章確認后，成本部負責發(fā)起評審，經(jīng)審批后項目部簽字蓋章，批價單原件分發(fā)至施工單位、成本部備案留存。

5、附件

5.1圖紙會審（規(guī)范版本）

5.2設計變更、工程洽商（規(guī)范版本）5.3工作聯(lián)系單（規(guī)范版本）5.4工程量簽證單（建設單位版本）5.5工程現(xiàn)場測量記錄表（建設單位版本）5.6批價單（建設單位版本）5.7簽證評審單 5.8批價評審單

十、工程款支付

1、部門職責 1.1成本部

1.1.1負責編制、核對建設單位工程進度預算、進度款申請表； 1.1.2負責勞務分包工程進度款的審核工作；

1.1.3負責組織勞務分包工程進度款確認單的評審，對工程進度款審核數(shù)據(jù)的準確性和合理性負責；

1.1.4負責參加勞務分包工程進度款的評審。

1.1.5負責跟進、收集、整理、匯總工程款支付信息、登記進度款臺賬。1.2項目部

1.2.1負責上報、督促建設單位履約支付工程進度款；

1.2.2負責參加勞務分包工程進度款確認單的評審，審核付款節(jié)點是否符合合同約定； 1.2.3負責組織分包勞務工程的進度款申請單的評審。1.2.4負責參與項目勞務分包單位進度款的資金平衡； 1.2.5負責協(xié)調(diào)分包勞務工程進度款的支付。1.3財務部

1.3.1負責參加分包勞務工程的進度款申請單的評審。1.3.2負責項目勞務分包單位進度款的資金平衡； 1.3.3負責分包勞務工程進度款的支付。

2、附件 工程付款申請單

工程完成情況形象確認單 進度款確認單 工程款支付審批單

十一、物資款支付

1、部門職責 1.1采購部

1.1.1負責物資類進度款的審核工作；

1.1.2負責組織物資類進度款確認單的評審，對物資類進度款審核數(shù)據(jù)的準確性和合理性負責。

1.2.3負責參與物資類進度款的資金平衡； 1.2.4負責協(xié)調(diào)物資類進度款的支付。1.2項目部

1.2.1負責參加物資類進度款確認單的評審，審核付款節(jié)點是否符合合同約定； 1.2.2負責組織物資類的進度款申請單的評審。1.2.3負責參與物資類進度款的資金平衡； 1.3財務部

1.3.1負責參加物資進度款申請單的評審，審核材料入庫情況是否屬實、準確。1.3.2負責物資類進度款的資金平衡； 1.3.3負責物資類進度款的支付。

2、附件

材料設備款支付審批單

8、過程批價

8.1對于分包勞務單位在施工過程中發(fā)生且合同無同類項價格的項目，經(jīng)項目部上報、成本部同意后可以采用批價方式確定。

8.2對于勞務分包單位提起的批價，項目部應在此基礎上優(yōu)先向建設單位申請批價。

十二、施工類工程結(jié)算

1、目的

為加強工程管理及成本控制力度，明確工程結(jié)算審核流程，完善公司內(nèi)部正常的工程結(jié)算管理制約機制，特制訂本制度。

2、部門職責： 2.1成本部：

1.1.1負責所有施工類工程竣工結(jié)算資料的審核匯總。1.1.2負責所有施工類工程竣工結(jié)算的審核工作。

1.1.3負責組織施工類工程竣工結(jié)算的評審，對工程結(jié)算的數(shù)據(jù)負責。1.1.4負責項目結(jié)算經(jīng)濟指標錄入信息庫、指標對比工作。2.2采購部：

2.2.1及時提供成本部采購合同、甲供材及設備（包括建設單位采購、采購部采購）確認單（使用人），要求原件三份，簽字蓋章手續(xù)齊全，采供部、成本部、財務部各存一份； 2.2.3參加施工類工程竣工結(jié)算的評審，對其中的甲供材、設備進行復核； 2.3項目部：

2.3.1組織工程竣工驗收，驗收合格后督促施工單位按照合同約定提報工程結(jié)算書。2.3.2對結(jié)算資料的完整性、真實性、準確性負責。2.3.3與成本部做好竣工結(jié)算交接工作。

2.3.4參加施工類工程竣工結(jié)算的評審，如果在結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)工程存在問題，項目經(jīng)理有權(quán)暫停評審； 2.4財務部：

2.3.1參加施工類工程竣工結(jié)算的評審，審核工程竣工結(jié)算內(nèi)容是否滿足賬目處理要求。附件

工程結(jié)算工作交接單 工程竣工結(jié)算評審單

十三、物資類結(jié)算

1、目的：

為加強物資管理及成本控制力度，明確物資結(jié)算審核流程，完善公司內(nèi)部正常的工程結(jié)算管理制約機制。

2、部門職責： 2.1成本部：

1.1.1負責參加物資類結(jié)算的評審，對照建設單位施工合同填寫關(guān)于量、價是否盈虧的意見。

1.1.2負責接收物資類的結(jié)算資料，作為統(tǒng)計項目物資成本及建設單位結(jié)算的參考依據(jù)。2.2采購部：

2.2.1負責所有物資類結(jié)算資料的審核工作。2.2.2負責所有物資類結(jié)算的審核工作。

2.2.3負責組織物資類結(jié)算的評審，對物資結(jié)算的數(shù)據(jù)負責。2.2.4負責及時將物資類結(jié)算資料轉(zhuǎn)成本部。2.3項目部：

2.3.1組織工程竣工驗收，驗收合格后督促施工單位按照合同約定提報工程結(jié)算書。2.3.2與采購部做好物資結(jié)算交接工作。

2.3.3參加物資類結(jié)算的評審，如果在結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)材料存在問題，項目經(jīng)理有權(quán)暫停評審； 2.4財務部：

2.3.1參加物資類竣工結(jié)算的評審，復核物資價款與材料入庫數(shù)量是否一致，結(jié)算內(nèi)容是否滿足賬目處理要求。附件

物資結(jié)算工作交接單 物資結(jié)算評審單

十四、項目后評估

1、目的

項目竣工驗收移交后，通過對項目的拓展、決策、實施、直至竣工結(jié)算等全過程的后評估，并分析實際情況與分析情況的偏離程度及產(chǎn)生原因，全面總結(jié)項目施工管理經(jīng)驗，為今后項目的準備、決策、管理、監(jiān)督等工作的改進創(chuàng)造條件，并為提高項目效益提出切實可行的對策措施；

2、實施階段

工程竣工移交后半年內(nèi)。

3、部門職責： 3.1成本部：

3.1.1制定后評估編制要求及日程計劃； 3.1.2編制成本部有關(guān)后評估報告； 3.1.3組織各部門的項目后評估討論；

3.1.4根據(jù)項目后評估討論意見對成本部的后評估報告修改并通過審核； 3.1.5匯總整理經(jīng)審核的各部門后評估報告；

3.1.6組織成本部員工對后評估報告進行學習和討論，提升個人與部門業(yè)務技能。3.2采購部：

3.2.1編制采購部有關(guān)的后評估報告； 3.2.2負責參加各部門的項目后評估討論；

3.2.3根據(jù)項目后評估討論意見對采購部的后評估報告修改并通過審核。3.2.4組織采購部員工對后評估報告進行學習和討論，提升個人與部門業(yè)務技能。3.3項目部：

3.3.1編制項目部有關(guān)的后評估報告； 3.3.2負責參加各部門的項目后評估討論；

3.3.3根據(jù)項目后評估討論意見對項目部的后評估報告修改并通過審核。3.3.4組織項目部員工對后評估報告進行學習和討論，提升個人與部門業(yè)務技能。3.4財務部：

3.4.1編制財務部有關(guān)的后評估報告； 3.4.2負責參加各部門的項目后評估討論；

3.4.3根據(jù)后評估討論意見對財務部的后評估報告修改并通過審核。

3.4.4組織財務部員工對后評估報告進行學習和討論，提升個人與部門業(yè)務技能。3.5綜合管理部：

3.5.1編制綜合管理部有關(guān)的后評估報告； 3.5.2負責參加各部門的項目后評估討論；

3.5.3根據(jù)后評估討論意見對綜合管理部的后評估報告修改并通過審核。

3.5.4組織綜合管理部部員工對后評估報告進行學習和討論，提升個人與部門業(yè)務技能。

4、附件：

4.1項目后評估報告模板