第一篇：建筑企業(yè)會(huì)計(jì)分錄

建筑企業(yè)會(huì)計(jì)分錄

一、應(yīng)收、預(yù)收、結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)處理

1、預(yù)收發(fā)包方工程款或備料款

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款（預(yù)收工程款）

借：庫(kù)存材料

貸：預(yù)收帳款（預(yù)收工程款）或應(yīng)付帳款（備料款）

2、與發(fā)包單位結(jié)算應(yīng)收的工程款時(shí)，確認(rèn)收入

借：應(yīng)收帳款或銀行存款、現(xiàn)金

貸：工程結(jié)算收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

3、收到工程結(jié)算價(jià)款

借：現(xiàn)金或銀行存款、預(yù)收帳款（預(yù)收工程款）

貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)

4、工程結(jié)算時(shí)，以預(yù)收的工程款和備料款抵扣應(yīng)收工程款

借：預(yù)收帳款

貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收工程款）

5、以現(xiàn)金或銀行存款支付工程支出

借：工程施工（直接材料、直接人工、機(jī)械施工）自營(yíng)工程，可根據(jù)需要自行設(shè)立成本項(xiàng)目，如：工資、福利、折舊、材料等等）

借：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包工程時(shí)）

貸：現(xiàn)金或銀行存款

6、企業(yè)銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的帳款

借：應(yīng)收帳款或銀行存款、現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入

7、發(fā)生的應(yīng)付分包單位工程款、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款或已付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位或分包單位的發(fā)票帳單

借：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包）、工程施工（自營(yíng)）

貸：應(yīng)付帳款或銀行存款、現(xiàn)金

8、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款（作為自行完成工作量的分包工程）

借：工程施工

貸：應(yīng)付帳款

9、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款（不作為本單位完成工作量的分包工程）

借：工程結(jié)算成本

貸：應(yīng)付帳款

10、結(jié)轉(zhuǎn)工程成本

（作為自行完成工作量的）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（自營(yíng)工程）

貸：工程施工

11、確認(rèn)工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)當(dāng)月產(chǎn)值確認(rèn)單——總賬會(huì)計(jì)根據(jù)各項(xiàng)目產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)月各項(xiàng)目部的工程結(jié)算收入。即：

借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目部

12、領(lǐng)用物資

a、本單位、管理部門、專項(xiàng)工程領(lǐng)用的材料

借：工程施工輔助生產(chǎn)管理費(fèi)用等

貸：庫(kù)存商品

b、撥付給分包單位抵作備料款的材料

借：預(yù)付帳款等

貸：庫(kù)存材料、工程施工或工程結(jié)算成本

二、成本和費(fèi)用——生產(chǎn)費(fèi)用

1、月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付工資按職工的工作部門和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配

借：輔助生產(chǎn)

貸：應(yīng)付工資

2、生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種材料費(fèi)用

借：工程施工

貸：庫(kù)存商品等

3、按規(guī)定提取福利費(fèi)

4、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：工程施工、輔助生產(chǎn)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

5、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款（作為自行完成工作量的分工程）

借：工程施工

貸：應(yīng)付帳款、發(fā)生的各種其他直接費(fèi)用

借：工程施工

貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等、發(fā)生的各種施工間接費(fèi)用

借：輔助生產(chǎn)

貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等

8、歸集施工成本

借：工程施工

貸：輔助生產(chǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)施工成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：工程施工（自營(yíng)）

轉(zhuǎn)包、分包工程的成本直接用“工程結(jié)算成本”科目處理。或者在“工程施工”下設(shè)“工程施工（自營(yíng)）”和工程施工（分包）二個(gè)二級(jí)科目，工程完工時(shí)或按完工百分比法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目中去。

三、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅和預(yù)繳企業(yè)所得稅

1、借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

2、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）

貸： 應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅：（工程結(jié)算收入*3%）

應(yīng)交稅金-城建稅(營(yíng)業(yè)稅*7%)

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加(營(yíng)業(yè)稅*7%)

其他應(yīng)交款-地方教育費(fèi)附加(營(yíng)業(yè)稅*3%)

其他應(yīng)交款-水利基金（工程結(jié)算收入*0.06%）

其他應(yīng)交款-印花稅（工程結(jié)算收入*0.03%）

四、利潤(rùn)

月終，將“工程結(jié)算收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）”“其他業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方

月終，將“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方

1、工程收入結(jié)轉(zhuǎn)

月終，將“工程結(jié)算收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

借：工程結(jié)算收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

借：其他業(yè)務(wù)收入

借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

2、工程成本結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包工程）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（自營(yíng)工程）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）

貸：管理費(fèi)用

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：其他業(yè)務(wù)支出

貸：營(yíng)業(yè)外支出

五、利潤(rùn)分配

年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)時(shí)，借：本年利潤(rùn)（贏利時(shí)）

貸：利潤(rùn)分配

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：利潤(rùn)分配

貸：所得稅

六、外包工程成本處理★★★

1、嚴(yán)格要求承包方在領(lǐng)工程款時(shí)提供在稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買的正規(guī)收款收據(jù)，否則不能進(jìn)入工程結(jié)算成本抵減應(yīng)納稅所得額，如果進(jìn)了成本，要在所得稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整。

2、如果承包方不能提供正規(guī)的收款收據(jù)，補(bǔ)救措施是：把該項(xiàng)工程應(yīng)當(dāng)作自營(yíng)工程處理，即：收集與工程有關(guān)的各項(xiàng)支出的合法票據(jù)，記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

3、轉(zhuǎn)包、分包工程必須要在施工前與承包方簽定工程分包或轉(zhuǎn)包合同。

4、在支付承包人工程款時(shí)，應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，否則由貴公司承擔(dān)補(bǔ)稅責(zé)任。

第二篇：糧食加工企業(yè)會(huì)計(jì)分錄

糧食加工企業(yè)會(huì)計(jì)分錄

在新增值稅條例下糧食加工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金的取得主要來(lái)源于以下兩方面：第一，企業(yè)購(gòu)買原材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅金以及對(duì)加工過(guò)程中耗用的燃料、動(dòng)力、包裝物和低值易耗品等支付的進(jìn)項(xiàng)稅金；第二，購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅金。企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅金允許在銷項(xiàng)稅金中抵扣，是生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值轉(zhuǎn)型的主要變化之一。那么，增值稅轉(zhuǎn)型后的糧食加工企業(yè)如何對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行準(zhǔn)確核算，筆者僅從這個(gè)角度對(duì)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)的處理作如下分析。

案

例：

某糧食加工企業(yè)主要從事糧食加工業(yè)務(wù)，主產(chǎn)品成品糧為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，副產(chǎn)品用于飼料（符合國(guó)家增值稅備案類免稅條件）免征增值稅。

一、2009年1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

1、購(gòu)進(jìn)糧食10000噸，其中，購(gòu)自糧食企業(yè)8000噸，采購(gòu)成本1280萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金166.4萬(wàn)元（增值稅專用發(fā)票）；購(gòu)自小規(guī)模納稅人2000噸，采購(gòu)成本340萬(wàn)元，取得普通銷售發(fā)票。本月發(fā)生糧食加工過(guò)程中耗用的燃料、動(dòng)力、包裝物和低值易耗品、機(jī)物料等材料成本290萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金49.30萬(wàn)元。

2、本月加工糧食25000噸，其中，自營(yíng)加工糧食10000噸，接受其他企業(yè)委托加工糧食15000噸。產(chǎn)出成品糧食7750噸，副產(chǎn)品2240噸，總出品率99.9%（不包括接受委托加工的糧食）。

3、本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)加工用設(shè)備620萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅105.4萬(wàn)元。

4、本月產(chǎn)品全部銷售完畢，實(shí)現(xiàn)銷售收入2300萬(wàn)元，其中：成品糧食銷售1770萬(wàn)元，副產(chǎn)品銷售290萬(wàn)元，收取加工費(fèi)240萬(wàn)元。

二、2009年1月份由于管理不善使庫(kù)存商品糧食霉?fàn)€變質(zhì)80噸，商品成本13.92萬(wàn)元，其中，直接人工費(fèi)占商品成本0.52%，制造費(fèi)用折舊（不含設(shè)備）占商品成本1.14%。

三、2009年7月，該企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)需要增加了飼料（符合國(guó)家增值稅備案類免稅條件）加工項(xiàng)目，并將2009年1月份購(gòu)進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的價(jià)值260萬(wàn)元的設(shè)備改用于飼料加工，該設(shè)備已計(jì)提折舊14.41萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：

一、2009年1月份

1、根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第三款規(guī)定：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率

①購(gòu)自糧食企業(yè)8000噸

借

原材料——糧食（8000噸）1280萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）166.4萬(wàn)元

貸

銀行存款

1446.4萬(wàn)元

②購(gòu)自小規(guī)模納稅人2000噸

借

原材料——糧食（2000噸）295.8萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44.2萬(wàn)元

貸

庫(kù)存現(xiàn)金

340萬(wàn)元

③耗用的燃料、動(dòng)力、包裝物和低值易耗品、機(jī)物料等材料

借

生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）

290萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）49.3萬(wàn)元

貸

銀行存款

339.3萬(wàn)元

2、本月加工糧食25000噸，其中：自營(yíng)加工糧食10000噸，接受其他企業(yè)委托加工糧食15000噸。受托加工量占整體加工量的比例為： 15000噸÷25000噸×100%＝60%

糧食加工過(guò)程中耗用的燃料、動(dòng)力、包裝物和低值易耗品、機(jī)物料等材料成本290萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金49.30萬(wàn)元。應(yīng)該由受托加工糧食負(fù)擔(dān)的并在加工費(fèi)銷項(xiàng)稅金中抵扣的燃料、動(dòng)力、包裝物和低值易耗品、機(jī)物料等材料的進(jìn)項(xiàng)稅金為：

49.30萬(wàn)元×60%＝29.58萬(wàn)元

3、根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第一款的規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅金不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。同時(shí)，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條又作了特別規(guī)定：條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。所以，本月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)加工設(shè)備既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（成品糧食）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（副產(chǎn)品）取得的進(jìn)項(xiàng)稅金可全額抵扣。

借

固定資產(chǎn)

620萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）105.4萬(wàn)元

貸

銀行存款

725.4萬(wàn)元

4、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定：一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

①本月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝[166.4萬(wàn)元+44.2萬(wàn)元+（49.30萬(wàn)元－29.58萬(wàn)元）]×290萬(wàn)元÷（1770+290）萬(wàn)元＝32.42萬(wàn)元

借

原材料——糧食

32.42萬(wàn)元

貸

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

32.42萬(wàn)元

②自購(gòu)原料加工銷售收入

借

銀行存款

2290.1萬(wàn)元

貸

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——成品糧食

1770萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

230.1萬(wàn)元

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——副產(chǎn)品

290萬(wàn)元

③受托加工收入

借

銀行存款

280.8萬(wàn)元

貸

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——加工費(fèi)

240萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

40.8萬(wàn)元

二、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。計(jì)算出剔除不能取得進(jìn)項(xiàng)稅金的工資、固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）折舊后的物耗率＝[商品成本13.92萬(wàn)元－直接人工費(fèi)（13.92萬(wàn)元×0.52%）－折舊（13.92萬(wàn)元×1.14%）] ÷ 商品成本13.92萬(wàn)元×100%＝98.35%

平均增值稅扣除率＝[（1280萬(wàn)元×13%）+295.8萬(wàn)元÷（1－13%）×13%+（290萬(wàn)元×17%）]÷（1280萬(wàn)元+295.8萬(wàn)元+290萬(wàn)元）×100%＝13.93%

商品損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)額＝13.92萬(wàn)元×98.35%×13.93%＝1.91萬(wàn)元

①發(fā)生庫(kù)存商品損失

借

待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

15.83萬(wàn)元

貸

庫(kù)存商品——產(chǎn)成品（糧食）

13.92萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

1.91萬(wàn)元

②期末結(jié)賬處理

借

營(yíng)業(yè)外支出——財(cái)產(chǎn)損失

15.83萬(wàn)元

貸

待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

15.83萬(wàn)元

三、2009年7月份，根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》文件規(guī)定：納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條

（一）至

（三）項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。

2009年1月份購(gòu)進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的設(shè)備凈值245.59（260萬(wàn)元－14.41萬(wàn)元）萬(wàn)元。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝245.59萬(wàn)元×17%＝41.75萬(wàn)元

借

固定資產(chǎn)

41.75萬(wàn)元

貸

應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

41.75萬(wàn)元

糧食加工企業(yè)兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)的兩種類型的進(jìn)項(xiàng)稅金取得，雖然同樣用于條例第十條所列舉項(xiàng)目的，但進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)處理不一樣：

第三篇：施工企業(yè)主要會(huì)計(jì)分錄

施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目

1、施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的劃分 流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金：有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)用

待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 其他流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 工程施工 在建工程

待處理固定資產(chǎn)凈損失 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他遞延資產(chǎn) 遞延稅款借項(xiàng) 負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費(fèi) 未交稅金 未付利潤(rùn) 其他未交款 預(yù)提費(fèi)用 待扣稅金

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款

其他長(zhǎng)期負(fù)債

其中：住房周傳金

遞延稅款貸項(xiàng) 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

其中：公益金 未分配利潤(rùn) 成本類科目： 工程施工

人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他費(fèi)用 間接費(fèi) 工程結(jié)算收入

以上很多科目你要根據(jù)你們企業(yè)特點(diǎn)判斷你有沒(méi)有相應(yīng)業(yè)務(wù)，有的話建賬，沒(méi)有了就不用建那個(gè)科目

2、再說(shuō)說(shuō)涉及的稅種：

營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。

沒(méi) 有 增 值 稅。此 外 按 地 方 的 政 策 還 有 印 花 稅、水 利 基 金 等，另 還 要 代 扣 代 繳 個(gè)人所得稅。

稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營(yíng)業(yè)稅為工程造價(jià)的3% 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 為 營(yíng) 業(yè)稅的7% 教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅的3% 印花稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基金金萬(wàn)分之八，企業(yè)所得稅以應(yīng)稅所得的25%

3、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒(méi)什么大的差別。和 其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時(shí)用“工程施工”和“間接費(fèi)”。工程施工下分幾個(gè)二級(jí)分類

人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，保險(xiǎn)在間 接費(fèi)里核算）；

材料費(fèi)（構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng) 護(hù)的水電費(fèi)）；

機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆 夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）；

其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出，例如：土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）； 以上是工程施工中的直接費(fèi)部分

間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險(xiǎn)、現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、五板一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施等等）

直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項(xiàng)目的成本

再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤(rùn)、上繳稅金就組成了工程總 成本。對(duì)應(yīng)的是工程結(jié)算收入。發(fā)生的成本

借：工程施工—人工費(fèi)（材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)）

貸：銀行存款

開出工程款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程施工

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本

貸：工程施工—人工費(fèi)

材料費(fèi) 機(jī)械費(fèi)

月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工程結(jié)算成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入

貸：本年利潤(rùn)

注：按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。

工程施工借方余額為未完施工，表示暫時(shí)沒(méi)有相應(yīng)收入的成本。

如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。

（一）工程施工

相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

1、工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目：

（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算）

（6）間接費(fèi)用

間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目：

管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算）

職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算）

辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算）

取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）

2、工程施工——毛利

核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

（二）機(jī)械作業(yè)

該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)

用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。

通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門/設(shè)備核算）

燃料及動(dòng)力（部門/設(shè)備核算）

折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）

配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）

間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）

（三）應(yīng)收賬款

1、應(yīng)收工程款（往來(lái)單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

2、應(yīng)收銷貨款（往來(lái)單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最 好設(shè)置有到期日。

（四）應(yīng)付賬款

1、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。

2、應(yīng)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款

3、暫估應(yīng)付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及 分包工程款的暫估入賬）。

4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到 期日。

（五）工程結(jié)算（往來(lái)單位/項(xiàng)目核算）

核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。

（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可）

1、目標(biāo)成本

目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）

2、稅金（項(xiàng)目/部門核算）

3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

5、公司利潤(rùn)（項(xiàng)目/部門核算）

其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。

施工企業(yè)主要會(huì)計(jì)分錄

1、購(gòu)買材料，借：原材料

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

2、領(lǐng)用時(shí)，借：工程施工--合同成本---材料安裝

貸：原材料。

3、工程在建時(shí)，都是

借：工程施工---合同成本

貸：原材料等相關(guān)科目。

工程結(jié)算：一般是指根據(jù)合同或發(fā)票入賬時(shí)，借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算。

工程完工時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入成本，同時(shí)計(jì)算出工程施工毛利，分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

工程施工--合同毛利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 同時(shí)，結(jié)算工程，分錄： 借：工程結(jié)算

貸：工程施工--合同毛利

工程施工---合同成本

結(jié)轉(zhuǎn)完后，工程施工，與工程結(jié)算應(yīng)無(wú)余額。若有余額，期末填報(bào)時(shí)差額列入存貨項(xiàng)。

計(jì)提工資：如果是施工人員工資，計(jì)提時(shí)，分錄：

借：工程施工---合同成本--間接費(fèi)用---工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資計(jì)提數(shù) 若是管理人員工資，計(jì)提時(shí)分錄：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬 管理費(fèi)用，使用時(shí)分錄：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款。

第四篇：建筑會(huì)計(jì)常見會(huì)計(jì)分錄

建筑會(huì)計(jì)常見會(huì)計(jì)分錄

建筑企業(yè)常見的會(huì)計(jì)分錄處理方式1.收到資金 附件：銀行回單、驗(yàn)資報(bào)告、借款合同等借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款（實(shí)收資本、短期借款）2.預(yù)收發(fā)包方工程款 附件：銀行回單、收款收據(jù)，繳款書等借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-客戶借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅（2%）借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加等借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款3.材料采購(gòu)入庫(kù)3.1材料入庫(kù)未收到發(fā)票 附件：驗(yàn)收單、材料清單、入庫(kù)單借：原材料--主材（不含稅）原材料--輔材（不含稅）原材料--五金電料（不含稅）貸：應(yīng)付賬款-暫估-XXX單位3.2收到發(fā)票，分錄紅字沖回金額為負(fù)數(shù)。附件：發(fā)票3.2.1借：原材料--主材（紅字沖回）原材料--輔材（紅字沖回）原材料--五金電料（紅字沖回）貸：應(yīng)付賬款--XXX單位3.2.2借：原材料--主材原材料--輔材原材料--五金電料應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商4.付材料款 附件：銀行回單、結(jié)算單、合同借：預(yù)（應(yīng)）付賬款-客戶貸：銀行存款5.原材料出庫(kù) 附件：出庫(kù)單借：工程施工-合同成本--直接材料工程施工-合同成本--其他直接費(fèi)用工程施工-合同成本--間接費(fèi)用貸：原材料--主材原材料--輔材原材料--五金電料6.銷售剩余原材料 附件：出庫(kù)單，收款收據(jù)，發(fā)票6.1借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅6.2借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料-主材原材料-輔材原材料-五金電料7.發(fā)生當(dāng)月勞務(wù)分包費(fèi)用 附件：勞務(wù)結(jié)算單、工資表等借：工程施工-合同成本--人工費(fèi)貸：應(yīng)付賬款--XXX單位8.支付勞務(wù)費(fèi)用 附件：勞務(wù)發(fā)票、工資表、銀行回單借：應(yīng)付賬款--XXX單位貸：銀行存款9.當(dāng)月發(fā)生機(jī)械使用費(fèi) 附件：銀行回單、付款申請(qǐng)單、施工機(jī)械費(fèi)用結(jié)算單、發(fā)票9.1 月底結(jié)算，暫估入賬借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)（不含稅）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-客戶9.2收到專票，先沖銷借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)（紅字沖回）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-客戶（紅字沖回）9.3收到專票借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付機(jī)械款-XXX單位9.4付款借：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商-XXX單位貸：銀行存款10.報(bào)銷招待、差旅、油費(fèi)及過(guò)路費(fèi)等 附件：發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷審批單借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-－各明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他應(yīng)收款-備用金-個(gè)人貸：銀行存款等

11、確認(rèn)分包工程成本及付款 附件：工程進(jìn)度確認(rèn)單、發(fā)票、付款申請(qǐng)單、合同、銀行回單、工程進(jìn)度確認(rèn)單、承包方收款收據(jù)11.1工程進(jìn)度確認(rèn)，暫估入賬借：工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目（不含稅）貸：應(yīng)付賬款-暫估-客戶11.2收到分包方專票（借：工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目（紅字沖銷）貸：應(yīng)付賬款-暫估-客戶（紅字沖銷）11.3借：工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目借：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款-XXX單位11.4支付分包工程款借：應(yīng)付賬款-XXX單位貸：銀行存款12.固定資產(chǎn)、低值易耗品采購(gòu)入庫(kù) 附件：采購(gòu)申請(qǐng)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單、發(fā)票、驗(yàn)收單、折舊明細(xì)表12.1購(gòu)入資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備等低值易耗品應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款12.2月末計(jì)提折舊借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)用-工程項(xiàng)目（生產(chǎn)用）工程施工-合同成本-間接費(fèi)用－折舊及攤銷-工程項(xiàng)目（非生產(chǎn)用）貸：累計(jì)折舊

13、交增值稅13.1當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅額 附件：交稅憑證、銀行回單借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金貸：銀行存款13.2當(dāng)月交上月就交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款14.計(jì)提工資費(fèi)用及發(fā)放工資 附件：工資表、銀行回單14.1計(jì)提項(xiàng)目管理人員工資借：工程施工-合同成本--間接費(fèi)用－職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬14.2計(jì)提生產(chǎn)人員福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及統(tǒng)籌借：工程施工-合同成本--直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅14.3發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)貸：銀行存款14.4交社會(huì)統(tǒng)籌借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金貸：銀行存款14.5交個(gè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅貸：銀行存款15.按合同約定辦理結(jié)算金額并收款15.1結(jié)算（附件：結(jié)算單）借：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-客戶（預(yù)收賬款）貸：工程結(jié)算-工程項(xiàng)目貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅15.2收款(附件：銀行回單、收款收據(jù))借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-XXX單位（預(yù)收賬款）15.3若開專用發(fā)票所開金額結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅16.按月確認(rèn)收入、成本和毛利 附件：（自制）收入成本毛利明細(xì)表（進(jìn)群用戶可以向群主申請(qǐng)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程項(xiàng)目工程施工-合同毛利-工程項(xiàng)目貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程項(xiàng)目17.計(jì)提稅金17.1結(jié)轉(zhuǎn)增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)==應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：未交增值稅17.2計(jì)提稅金及附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交應(yīng)交城建稅--教育費(fèi)附加--地方教育費(fèi)附加--價(jià)格調(diào)節(jié)基金--地方水利建設(shè)基金及其他基金等17.3結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--企業(yè)所得稅18.結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)19.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加等所得稅20.合同完工后結(jié)算 附件：結(jié)算書借：工程結(jié)算--工程項(xiàng)目貸：工程施工-合同毛利--工程項(xiàng)目工程施工-合同成本-結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)--工程項(xiàng)目

第五篇：房地產(chǎn)企業(yè)的主要會(huì)計(jì)分錄

房地產(chǎn)企業(yè)的主要會(huì)計(jì)分錄

1、資產(chǎn)類主要會(huì)計(jì)科目核算：

（1）現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金

貸：銀行存款 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收賬——XX 成本類或材料類科目 貸：現(xiàn)金

（2）銀行存款

（3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購(gòu)買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。

①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)（所附原始單據(jù)：購(gòu)方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應(yīng)收賬款——XX公司或個(gè)人 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款——XX公司

貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（4）壞賬準(zhǔn)備：確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

（5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。

銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期：

若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司

財(cái)務(wù)費(fèi)用

（6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個(gè)明細(xì)科目。

①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書、付款單）

借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸：銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸：庫(kù)存材料

企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)（所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單）借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：銀行存款 ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款 借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

貸：銀行存款

材料驗(yàn)收入庫(kù)，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款

貸：銀行存款

（7）物資采購(gòu)：主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。（8）采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等

（9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。（10）庫(kù)存材料：用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本（11）庫(kù)存設(shè)備：用來(lái)核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本

①購(gòu)入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單）借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)

貸：銀行存款

計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)

貸：采購(gòu)保管費(fèi) 采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：

采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)

某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)保管費(fèi)=實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率 材料驗(yàn)收入庫(kù)（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）借：庫(kù)存設(shè)備 貸：物資采購(gòu)

②訂購(gòu)設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù) 借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

貸：預(yù)付賬款

支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫(kù)單）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：庫(kù)存設(shè)備

銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫(kù)單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：庫(kù)存設(shè)備

（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料

貸：庫(kù)存材料

材料成本差異 加工完后驗(yàn)收入庫(kù) 借：委托加工材料

貸：銀行存款 借：庫(kù)存材料——XX材料

貸：委托加工材料

（13）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用 借：開發(fā)間接費(fèi)用

貸：低值易耗品

倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法： 借：待攤費(fèi)用

貸：低值易耗品 借：采購(gòu)保管費(fèi)

貸：待攤費(fèi)用

（14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過(guò)程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購(gòu)貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場(chǎng)地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等 企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí) 借：開發(fā)產(chǎn)品

貸：開發(fā)成本

對(duì)外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

（15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品

（16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。主要是通過(guò)收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目 出租土地或是房屋時(shí)

借：出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品

貸：開發(fā)產(chǎn)品 租金收入：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目

開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本 借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房

貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋 按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷 其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用

貸：銀行存款 如果金額較大的

借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目

（18）固定資產(chǎn) ①購(gòu)入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購(gòu)貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

貸：銀行存款 支付安裝費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

貸：銀行存款 安裝完畢交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi) 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時(shí)

借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

貸：庫(kù)存材料 分配建筑工人工資和福利費(fèi) 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

貸：應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi) 完畢建筑交付使用 借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

累計(jì)折舊

④改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn) 殘料變賣時(shí) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 支付擴(kuò)建工程款時(shí) 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：銀行存款

工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

（19）無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。

2、負(fù)債的主要會(huì)計(jì)科目的核算

（1）應(yīng)付賬款：因購(gòu)買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 支付給承包單位轉(zhuǎn)來(lái)的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單 借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款

以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款

貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付其余款時(shí) 借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

（2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購(gòu)房單位或個(gè)人收取的購(gòu)房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到預(yù)付款時(shí) 借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款 提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí) 借：應(yīng)收賬款

貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款 貸：應(yīng)收賬款 收回全部余款 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（3）應(yīng)付工資

開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款——代扣水電費(fèi)

代扣房租 月末分配工資費(fèi)用

借：開發(fā)成本（建安）

開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)）

銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)）

管理費(fèi)用（行政管理部門）

采購(gòu)保管費(fèi)（采購(gòu)部門）

管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（長(zhǎng)期放假員工）應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員）

（4）應(yīng)付福利費(fèi)（按工資總額的14%計(jì)提）借：開發(fā)成本（建安）

開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)）

銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)）

管理費(fèi)用（行政管理部門）

采購(gòu)保管費(fèi)（采購(gòu)部門）貸：應(yīng)付福利費(fèi)

用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金

（5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國(guó)家交納的各項(xiàng)稅金，主要包括（營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入計(jì)算應(yīng)交稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅

——車船使用稅

——土地使用稅 月末計(jì)算的所得稅 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 實(shí)際交納的稅金

借：應(yīng)交稅金——XX稅

貸：銀行存款

（6）其他應(yīng)交款：核算向國(guó)家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

3、成本、費(fèi)用主要會(huì)計(jì)科目核算

（1）開發(fā)成本：如能確定核算對(duì)象的，直接計(jì)入“開發(fā)成本”，主要包括： 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)）；前期工程費(fèi)（規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、測(cè)繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費(fèi)（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）；公共配套設(shè)施費(fèi)（居委會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級(jí)明細(xì)。可根據(jù)上述六項(xiàng)來(lái)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目 ①開發(fā)土地成本費(fèi)用： 借：開發(fā)成本——土地開發(fā) 貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——XX公司 分配開發(fā)的間接費(fèi)用

借：開發(fā)成本——土地開發(fā)

貸：開發(fā)間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費(fèi)用 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。②配套設(shè)施開發(fā) 計(jì)算公式：

某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)=該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）*配套設(shè)施預(yù)提率

配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）*100% 發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用（自用的建筑場(chǎng)地的開發(fā)）借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸：開發(fā)產(chǎn)品

支付的配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)用

借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸：銀行存款

同時(shí)領(lǐng)用庫(kù)存設(shè)備或是材料開發(fā) 借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸：庫(kù)存設(shè)備或庫(kù)存材料 分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用 借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

③房屋開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（能夠分清對(duì)象的）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：銀行存款

④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營(yíng)”兩種

出包給外單位進(jìn)行施工建造（根據(jù)提出的已完工程致報(bào)或是價(jià)款結(jié)算單）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 自已組織施工的

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

應(yīng)付工資

庫(kù)存材料或設(shè)備

⑤代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項(xiàng)目 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出 借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 貸：銀行存款

或庫(kù)存材料

或現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費(fèi)用

借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：開發(fā)成本——代建工程 貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本

貸：開發(fā)成本——代建工程

（2）開發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷

發(fā)生的間接費(fèi)用時(shí) 借：開發(fā)間接費(fèi)用

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款

或應(yīng)付工資 分配開發(fā)的間接費(fèi)用 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：開發(fā)間接費(fèi)用 竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：開發(fā)產(chǎn)品——房屋

貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

（3）管理費(fèi)用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開發(fā)經(jīng)營(yíng)期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用

（5）銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、不品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用 發(fā)生的銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款

4、收入、利潤(rùn)的主要會(huì)計(jì)科目核算

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。

由于營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)與價(jià)款結(jié)算時(shí)間上的不一致，我們應(yīng)該分開計(jì)算 ①在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí) 借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

②營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)前，價(jià)款收取后的。借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

③預(yù)收價(jià)款時(shí)，待開發(fā)完工后再移交使用的 借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款 移交使用時(shí) 借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款

銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

④以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入 借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（2）其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款 或應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無(wú)余額 轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品

如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品

（4）其他業(yè)務(wù)支出

（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

計(jì)提本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及土地增值稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交土地增值稅

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加

月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加