第一篇：銀行會計分錄匯總

會計分錄匯總

（方麗華編制）

四步法

一、涉及哪些科目

二、判斷增加減少

三、賬戶性質

四、寫出借貸

1.庫存現金收入的核算

【例題·分錄題】甲公司由于業務需要，從銀行提取現金 5 500元。編制會計分錄如下：

借：庫存現金 5 500

貸：銀行存款 5 500

2.庫存現金支出的核算

【例題·分錄題】甲公司辦公室購買辦公用品 700元，使用庫存現金支付。編制會計分錄如

下：

借：管理費用 700

貸：庫存現金 700

銀行存款

? ?

1、銀行存款收入的核算【例題·分錄題】甲公司由于經營業務需要，從銀行取得短期借款 400 000元。編制

會計分錄如下：

? 借：銀行存款 400 000

?貸：短期借款 400 000

【例題·分錄題】甲公司銷售商品收到一張支票，貨款 40萬元，增值稅 6.8萬元，存入銀行。

? 借：銀行存款 46.8

? 貸：主營業務收入 40

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.8

? 2.銀行存款支出的核算

【例題·分錄題】甲公司從外地采購材料，其中材料價款為 200 000元，增值稅為 3

4000元，款項均以銀行存款支付，材料已入庫。

? 借：原材料200 000

?應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34 000

? 貸：銀行存款 234 000 ? ? ?

原材料

【舉例】根據本月“發料憑證匯總表”該企業當月基本生產車間領用材料10 000元，輔

助生產車間領用材料5 000元，行政管理部門領用原材料500元借：生產成本——基本生產成本10 000

——輔助生產成本5 000

管理費用500

貸：原材料15 500

庫存商品

（一）產成品入庫的賬務處理

【舉例】甲公司“商品入庫匯總表”記載，該公司12月份驗收入庫A產品10 000臺，實際單位成本500元，計5 000 000元；B產品2 000臺，實際單位成本1 000元，計2 000 000

元。

借：庫存商品——A產品5 000 000

——B產品2 000 000

貸：生產成本——A產品5 000 000

——B產品2 000 000

固定資產的核算

【舉例】某企業2010年12月購入不需要安裝的生產設備一臺，價款10 000元，支付的增值稅1 700元（符合增值稅抵扣條件），另支付運輸費500元，包裝費300元?？铐椧糟y行

存款支付。

該固定資產的入賬價值=10 000+500+300=10 800（元）

借：固定資產10 800

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1 700

貸：銀行存款12 500

應付職工薪酬

【舉例】乙企業本月應付工資總額462 000元，工資費用分配匯總表中列示的產品生產人員工資為320 000元，車間管理人員工資為70 000元，企業行政管理人員工資為60 400元，銷售人員工資為11 600元。

乙企業應編制有關會計分錄如下：

借：生產成本——基本生產成本 320 000

制造費用70 000

管理費用60 400

銷售費用11 600

貸：應付職工薪酬——工資462 000

1.支付職工工資、獎金、津貼和補貼。

【舉例】A企業根據“工資結算匯總表”結算本月付職工工資總額420000，A企業應

編制會計分錄如下：

發放工資，支付現金：

借：應付職工薪酬——工資 420 000

貸：庫存現金420 000

短期借款的賬務處理

【舉例】A股份有限公司于2010年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期

后一次歸還，利息分月預提，按季支付。A股份有限公司的有關會計處理如下：

（1）1月1日借入短期借款：

借：銀行存款120 000

貸：短期借款120 000

（2）1月末，計提1月份應付利息：

借：財務費用400

貸：應付利息400

本月應計提的利息金額=120 000×4%/12=400（元）

（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：

借：財務費用400

應付利息800

貸：銀行存款1 200

第二、三季度的會計處理同上

（4）10月1日償還銀行借款本金：

借：短期借款120 000

貸：銀行存款120 000

2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。

實收資本

1.接受現金資產投資的賬務處理

【舉例】20×9年1月8日，A、B、C三個 投資者各投資500 000元成立山川有限公司，實收資本 1 500 000元。會計部門根據公司章程及銀行收賬通 知，應編制如下會計分

錄：

借：銀行存款1 500 000

貸：實收資本—A投資人500 000

—B投資人500 000

—C投資人500 000

【舉例】A公司原由甲、乙、丙三人投資，三人各投入100萬元。兩年后丁想加入，經協商，甲、乙、丙、丁四人各擁有100萬元的資本，但丁必須投入120萬元的銀行存款方可擁有100萬元的資本。若丁以120萬元投入A公司，并已辦妥增資手續。則丁投入資本時應確認的會計處理是：

借：銀行存款1 200 000

貸：實收資本1 000 000

資本公積200 000

2.接受非現金資產投資的賬務處理

【舉例】20×9年12月1日，A、B、C三家公司共同投資組成江河有限公司。按江河公司的章程規定，注冊資本為9 000 000元，A、B、C三方各占1/3的股份。A公司以廠房投資，投資各方確認的價值為3 000 000元，B公司以價值3 000 000元的一項專利投投資，其價值已被投資各方確認；C公司以貨幣資金投資，并已存入江河公司的開戶銀行。

借：固定資產3 000 000

無形資產3 000 000

銀行存款3 000 000

貸：實收資本—A投資人3 000 000

—B投資人3 000 000

—C投資人3 000 000

主要經濟業務的賬務處理

1.取得主營業務收入的賬務處理（取得收入的同時，結轉成本）

【舉例】20×9年1月10日，長江公司向順源公司發出B產品1 000件，每件不含增值稅售價為500元。發票上注明的貨款為500 000元，增值稅為85 000元。成本是5000貨款已存入銀行。會計部門根據增值稅專用發票記賬聯及銀行收賬通知，應編制如下會計分錄：

借：銀行存款585 000

貸：主營業務收入500 000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）85 000

借：主營業務成本5000

貸：庫存商品5000

2.取得其他業務收入的賬務處理

【舉例】20×9年5月10日，長江公司出售一批不需用的原材料10 000元，增值稅稅率17%，款項尚未收到。會計部門根據增值稅專用發票的記賬聯，應編制如下會計分錄：

借：應收賬款11 700

貸：其他業務收入10 000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅）1 700

2.結轉其他業務成本的賬務處理。

【舉例】20×9年5月31日，長江公司結轉已售原材料的成本6 500元。會計部門根據

原材料出庫單，編制如下會計分錄：

借：其他業務成本6 500

貸：原材料6 500

4.發生銷售（管理、財務）費用的賬務處理。

【舉例】20×9年6月20日，長江公司以現金支付銷售A產品的運雜費500元。會計

部門根據取得的運雜費發票，應編制如下會計分錄：

借：銷售費用500

貸：庫存現金500

期末結轉

收入、費用結轉到本年利潤-本年利潤再到利潤分配-怎么分（提取盈余公積，用盈余公積補虧，分配股利）-最后統一到

未分配利潤

1、將收入成本轉入本年利潤

? 借：主營業務收入950,000.00

?投資收益19,300.00

?營業外收入1,400.00

?貸：本年利潤1,144,400.00

? 借：本年利潤835,627.80

?貸：主營業務成本768,000.00

?營業稅金及附加3,457.80

?銷售費用27,600.00

?管理費用23,600.00 ?財務費用3,970.00 ?資產減值損失9,000.00

?（1144400-835627.8）*0.25=77193.052、計算所得稅

借：所得稅費用77,193.0

5貸：應交稅費—應交所得稅77,193.052、結轉所得稅費用

借：本年利潤77,193.0

5貸：所得稅費用77,193.05

3、、將“本年利潤”科目余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目

借：本年利潤231,579.1

5貸：利潤分配—未分配利潤231,579.152、按當年利潤10%提取法定盈余公積，按當年利潤5%提取任意盈余公積，向投資者

分配利潤100,000元。

借：利潤分配—提取法定盈余公積 23,157.91

貸：盈余公積—法定盈余公積23,157.91

借：利潤分配—提取任意盈余公積11,578.96

貸：盈余公積—任意盈余公積11,578.96借：利潤分配-應付現金股利100,000。00

貸： 應付利潤100,000.00

第二篇：銀行會計分錄匯總

銀行會計會計分錄匯總

單位活期存款存、取的核算 借 庫存現金

貸 ××存款——××單位存款戶 到期支取的核算

借 利息支出——單位定期存款利息支出戶

貸 定期存款——××單位定期存款戶

借 定期存款——××單位定期存款戶

貸 活期存款——××單位活期存款戶 計息

存款利息的方式

（1）采用余額表計息

利息＝本金×時期×利率

本金（存款余額）×時期的計算結果稱為計息積數

（2）根據分戶賬計息，存款利息算出后，其會計分錄為：

借 利息支出——××利息支出戶

貸 ××存款——××單位存款戶

銀行匯票出票（簽發匯票行簽發匯票），其會計分錄為：

借 ××存款—申請人戶

貸 匯出匯款

申請人交付庫存現金的，其會計分錄為：

借 庫存現金

貸 匯出匯款

銀行匯票付款（匯入行解付匯票），其會計分錄為：

借 轄內往來

貸 ××科目—××存款持票人戶 銀行匯票結清（簽發匯票行結清），其會計分錄為：

①匯票全額付款

借 匯出匯款

貸 轄內往來

②匯款有多余款

借 匯出匯款

貸 轄內往來

××科目—申請人

銀行匯票結清（簽發匯票行結清），其會計分錄為：

③申請人未在銀行開立賬戶

借 匯出匯款

貸 轄內往來

其他應付款—申請人戶

申請人來領取多余款，其會計分錄為：

借 其他應付款—申請人戶

貸 庫存現金

商業匯票結算

（1）付款人開戶行接到付款人的付款通知

①付款人的銀行賬戶有足額票款支付的，其會計分錄為：

借 ××科目—付款人戶

貸 清算資金往來—××清算中心（組）往來戶/ 聯行存放款項

②付款人的銀行賬戶余額不足支付的，不做會計分錄。

（2）持票人開戶行收到劃回票款的處理手續，其會計分錄為：

借 清算資金往來—××清算中心（組）往來戶

貸 ××科目—持票人戶 銀行承兌匯票的核算

（1）承兌時的處理手續。

借 ××科目—出票人戶

貸 手續費收入—××承兌手續費戶

收 銀行承兌匯票

（2）承兌銀行對匯票到期扣客戶款項

①承兌銀行

借 ××科目—出票人戶

貸 應解匯款—出票人戶

借 ××科目—出票人戶

貸 應解匯款—出票人戶

②出票人賬戶無款支付的，其會計分錄為：

借 ××科目—出票人逾期貸款戶

貸 應解匯款—出票人戶

③出票人賬戶余額不足支付的，其會計分錄為：

借 ××科目—出票人戶

××科目—出票人逾期貸款戶

貸 應解匯款—出票人戶

（3）承兌銀行支付匯票款項時

借 應解匯款—出票人戶

貸 清算資金往來—××清算中心（組）往來戶

付 銀行承兌匯票

（4）持票人開戶行收到匯票款項其會計分錄為：

借 清算資金往來—××清算中心（組）往來戶

貸 ××科目—持票人 銀行本票結算

（1）簽發銀行本票。

①轉賬交付的，其會計分錄為：

借 ××科目—申請人戶

貸 本票

②庫存現金交付的，其會計分錄為：

借 庫存現金

貸 本票

（2）代理付款行兌付本票

①兌付本票款項，其會計分錄為：

借 轄內往來（同城票據交換）

貸 ××科目—持票人戶/ 庫存現金（庫存現金本票）

②對于跨系統銀行付款的，代理付款行收取1天利息，其會

計分錄為：

借 轄內往來（同城票據交換）

貸 金融企業往來收人

（3）銀行本票結清

借 本票

貸 轄內往來

借 金融企業往來支出—同城往來利息支出

貸 轄內往來 支票結算

（1）庫存現金支票提取庫存現金

借 ××存款—出票人（付款單位）戶

貸 庫存現金

（2）轉賬支票的核算手續

①持票人、出票人在同一銀行開戶，其會計分錄為：

借 ××存款—出票人（付款單位）戶

貸 ××存款—持票人（收款單位）戶

②持票人、出票人不在同一銀行開戶，可采用下列方式進行核算。

借 存放中央銀行款項/轄內往來

貸 ××存款—持票人戶

出票人開戶行收到交換提入的支票，其會計分錄為：

借 ××存款—出票人戶

貸 存放中央銀行款項/轄內往來 結算方式業務的核算

匯兌結算

（1）匯出行的會計分錄為：

借 ××存款科目—匯款人戶

貸 清算資金往來—××清算中心（組）往來戶

庫存現金交付的，其會計分錄為：

借 庫存現金

貸 應解匯款及臨時存款—匯款人戶

借 應解匯款及臨時存款—匯款人戶

貸 清算資金往來—xx清算中心（組）往來戶

（2）匯入行的核算手續。

①直接收賬的，其會計分錄為：

借 清算資金往來—××清算中心（組）往來戶/存放聯行款項

貸 ××科目—收款人戶

②不直接收賬的，其會計分錄為：

借 清算往來—××清算中心（組）往來戶/存放聯行款項

貸 應解匯款及臨時存款—收款人戶

③需要支取庫存現金的，其會計分錄為：

借 應解匯款及臨時存款—收款人戶

貸 庫存現金

（3）匯款人申請退匯的①匯入行

借 應解匯款及臨時存款—匯款人戶

貸 清算資金往來—××清算中心（組）往來戶/聯行存放款項

②匯出行

借 清算資金往來—××清算中心（組）往來戶/存放聯行款項

貸 ××科目—匯款人戶

如匯款人未在銀行開立賬戶，其會計分錄為：

借 清算資金往來—××清算中心（組）往來戶/存放聯行款項

貸 其他應付款—匯款人戶

匯款人領取款項時，另填一聯庫存現金借方憑證。其會計分錄為：

借 其他應付款—匯款人戶

貸 庫存現金

（4）電子匯兌

匯出行會計分錄為：

借 ××科目

貸 轄內往來

收報經辦行會計分錄為：

借 轄內往來

貸 ××科目 貸款業務的核算

（1）信用貸款的核算

①貸款發放會計分錄為：

借

××貸款——借款單位貸款戶

貸

××存款——借款單位存款戶

②貸款收回的核算

借

××存款——借款單位存款戶

貸

××貸款——借款單位貸款戶

③貸款計收利息的核算

月利率=年利率÷12（月）

日利率=年利率÷360（天）

貸款利息＝本金（還款金額）×時期（年或月）×（年或月）利率

貸款期限有零頭天數全部化為天數的：

貸款利息＝本金（還款金額）×時期（天數）×（月利率÷30）

＝貸款總積數×日利率

借 ××存款—借款單位戶

貸 利息收入—工（商）業貸款利息收入

④貸款逾期的核算

借 逾期貸款—借款單位逾期貸款戶

貸 ××貸款一一借款單位貸款戶

歸還逾期貸款本息時，其會計分錄為：

借 ××存款—借款單位存款戶

貸 逾期貸款—借款單位逾期貸款戶

利息收入—××貸款利息收入戶

⑤呆賬貸款的核算

A.提取呆賬準備金時，其會計分錄為：

借 營業費用（或其他營業支出）—呆賬準備金戶

貸 貸款呆賬準備

B.核銷呆賬貸款的核算。其會計分錄為：

借 貸款呆賬準備

貸 逾期貸款—××催收貸款戶

C.如遇見已確定并轉銷的呆賬貸款，以后收回來的，其會計分錄為：

借 逾期貸款—××催收貸款戶

貸 貸款呆賬準備

借 ××存款—借款人存款戶/ 庫存現金

貸 逾期貸款—××催收貸款戶

⑥壞賬準備的提取和抵消的核算 A.提取壞賬準備時的會計分錄為：

借 營業費用（或其他營業支出）—壞賬準備戶

貸 壞賬準備

B.核銷不能收回的應收利息的會計分錄為：

借 壞賬準備

貸 應收利息—應收××貸款利息戶

C.如果是已確認并已轉銷的壞賬損失，以后又收回時，會計分錄為：

借 應收利息—應收××貸款利息戶

貸 壞賬準備

借 ××存款—借款人存款戶/ 庫存現金

貸 應收利息—應收××貸款利息戶

D.如果收回的壞賬損失金額加上“壞賬準備”科目賬面余額大于當期的提取數，則其差額應沖減壞賬準備。其會計分錄為：

借 壞賬準備

貸 營業費用（或其他營業支出）—壞賬準備金戶

抵押貸款的核算

①抵押貸款發放的會計分錄為：

借 抵押貸款—借款人戶

貸 ××存款—借款人存款戶

收 代保管的有價值品

②抵押貸款還清本金和利息的會計分錄為：

借 ××存款—借款人存款戶

貸 抵押貸款—借款人戶

利息收入—抵押貸款利息、收入戶

付 代保管的有價值品

③抵押貸款到期不能收回的處理

A.將抵押品按抵押貸款本金及應收利息之和作價入賬，其會計分錄為：

借 固定資產（或××.科目）

貸 逾期貸款—借款人戶

應收利息—應收抵押貸款利息戶

利息收入—抵押貸款利息收入戶

累計折舊

B.將抵押品出售的處理手續

a．凈收入高于貸款本息時的核算。其會計分錄為：

借 庫存現金（或××科目）

貸 逾期貸款—借款人戶

應收利息—應收抵押貸款利息戶

利息收入—抵押貸款利息收入戶

b．凈收入低于貸款本金時的核算。其會計分錄為：

借 庫存現金（或××科目）（凈收入部分）

貸款呆賬準備（小于本金部分）

貸 逾期貸款—借款人戶（本金）

同時：

借 壞賬準備

貸 應收利息—應收抵押貸款利息戶

c.凈收入高于貸款本金，但低于本息之和時的核算。其會

計分錄為：

借 庫存現金（或××科目）（凈收入部分）

壞賬準備（不足部分）

貸 逾期貸款—借款人戶（本金）

應收利息—應收抵押貸款利息戶（應計利息）票據貼現的核算

①銀行辦理貼現的會計分錄為：

借 貼現科目—承兌匯票戶

貸 ××存款—申請貼現人存款戶

利息收入—貼現利息收入戶

收 代保管的有價值品

②貼現到期收回的處理手續

A.票據承兌人在同一城市的，其會計分錄為：

借 轄內往來

貸 貼現科目—匯票戶

B.如票據承兌在異地的，其會計分錄為：

借 聯行來賬

貸 貼現科目—匯票戶 C.貼現到期未收回的會計分錄為：

借 ××科目—申請貼現人戶

貸 貼現科目—匯票戶

貼現申請入賬戶余額不足時，應按照逾期貸款的規定處理

商業匯票轉貼現的處理手續

①銀行受理匯票貼現的會計分錄為：

借 貼現科目—匯票轉貼現戶

貸 存放中央銀行款項

利息收入科目—××利息收入戶

②申請轉貼現銀行會計分錄為：

借 存放中央銀行款項

利息支出科目—××利息支出戶

貸 貼現科目—匯票戶

商業匯票再貼現的處理手續

①中國人民銀行會計分錄為：

借 再貼現科目—××銀行匯票戶

貸 存放中央銀行款項

利息收入科目—××利息收入戶

②商業銀行會計分錄為：

借 存放中央銀行款項

利息支出科目—××利息支出戶

貸 再貼現科目一一匯票戶（或匯票轉貼現戶）

（5）商業匯票再貼現的處理手續

③再貼現銀行到期收回的處理手續。

借 轄內往來（或聯行來賬）

貸 貼現科目——銀行匯票戶

第三篇：銀行外匯會計 會計分錄例題

第二章

1、某客戶將其活期外匯存款5 000美元轉存定期外匯存款。借：活期外匯存款USD5 借：現金USD1 000.00貸：外匯買賣USD1 000.00

借：外匯買賣RMB8貸：XX科目B外幣 異種貨幣套匯 1.某銀行收到紐約聯行劃來某企業貿易款項借：外匯買賣GBP10 000.00

貸：匯出匯款GBP10 000.00

000.00

貸：定期外匯存款USD5 000.002、某外、僑、合資企業以美鈔USD10 000存入其存款賬戶（不考慮鈔買匯賣問題）。借：現金USD10 000.00貸：外、僑、合資企業活期存款USD10 000.00

3、發放給某進出口公司短期美元貸款30 000，直接支付進口貨款。

借：短期外匯貸款USD30 000.00

貸：存放港澳及國外同業 USD30 000.004、某銀行出納某日慶典庫存現金發現長款USD100.00，經查找無果，掛賬待查。借：現金USD100.00

貸：應付及暫收款項 USD100.005、中國銀行某支行解訖一筆香港分行的匯入匯款USD4 000.00。

借：匯入匯款USD4 000.00貸：外、僑、合資企業活期存款USD4 000.006、某客戶從外匯長城卡中支取現金USD800.00。

借：信用卡備用金存款 USD800.00

貸：現金USD800.00第三章 外匯買賣

1.1997年1月27日，某歸僑持美元現鈔USD1 000.00來銀行兌換人民幣，當日美元的鈔買價是809.07%。

090.70

貸：現金RMB8 090.70 2.1997年2月18日，某外貿進出口公司需電付國外一筆貸款500 000.00美元，持有關有效憑證到某銀行（開戶銀行）購匯支付。當日人民幣掛牌匯價是美元匯賣價831.06%（匯費另收從略）

借：進出口企業或其存款 某外貿公司戶RMB4 155 300.00

貸：外匯買賣RMB4 155 300.00

借：外匯買賣USD500 000.00

貸：匯出匯款USD500 000.00

3.1997年X年X日，某分行所持有的結算周轉外匯降到了核定的下限一下，差額為GBP1 000 000.00英鎊，經總行授權，可通過外匯交易市場購入不足。外匯交易市場的人民幣牌價為1 406.03%

借：同城人民銀行往來 GBP1 000 000.00

貸：外匯買賣GBP1 000 000.00

借：外匯買賣RMB14 060 300.00

貸：同城人民銀行往來 RMB14 060 300.00

一、套進套出外幣數額一頭不固定的核算

借：XX科目A外幣貸：外匯買賣A外幣 借：外匯買賣人民幣貸：外匯買賣人民幣 借：外匯買賣B外幣

USD500 000.00，因該企業在銀行開立的是“外、僑、合資企業或其存款”港元戶，所以銀行將報單美元套成港元收入企業港幣存款戶。假定該轉賬日美元匯買價為828.58%，港幣匯賣價為107.40%。

借：港澳及國外聯行往來紐約分行USD500 000.00貸：外匯買賣USD500 000.00

借：外匯買賣RMB4 142 900.00

貸：外匯買賣RMB4 142 900.00

借：外匯買賣HKD3 857 488.00

貸：外、僑、合資企業活期存款（港幣戶）某企業 HKD3 857 488.00

2.某企業從其存在銀行的“外、僑、合資企業活期存款”法國法郎戶支取款折成英鎊GBP10000.00，匯付國外非貿易款項。假定當日法國法郎和英鎊的牌價

分

別

為

：

FRF100=RMB158.00-158.63，GBP100=RMB1 400.42-1

406.03（匯費另收）

借：外、僑、合資企業活期存款（法國法郎戶）FRF88 989.20

貸：外匯買賣FRF88 989.20

借：外匯買賣RMB140 603.00

貸：外匯買賣RMB140 603.00

2.某外賓以美元現鈔USD1 000要求匯往紐約。當日牌價為：USD100=RMB828.58-831.06，鈔買價為809.07%（匯費另收）借：現金USD1 000.00貸：外匯買賣USD1 000.00

借：外匯買賣RMB8 090.70

貸：外匯買賣RMB8 090.70

借：外匯買賣USD973.54貸：現金USD973.54 2.某企業以其“外、僑、合資企業活期存款”日元戶支款，兌成日元現鈔10 000元，以備該企業出國談判人員旅途用。該日牌價為：JPY100=RMB7.1499 0-7.177 6，鈔買價為6.9886%。借：外、僑、合資企業活期存款（日元戶）JPY10 040.00貸：外匯買賣JPY10 040.00

借：外匯買賣RMB717.76貸

：

外

匯

買

賣 RMB717.76

借：外匯買賣JPY10 000.00

貸：現金JPY10 000.00

二、套進套出外幣數額兩頭固定的核算

1.某銀行應某企業申請委托香港某代理行（設在該代理行開有“存放港澳及國外同業”美元分賬戶）代收非貿易款英鎊GBP5 000.00，收妥后，該代理行以等值美元報單USD8 480.02劃收該行，收到報單后，經審核折合率無誤，當日牌價

USD100=RMB828.58-831.06，GBP100=RMB1

400.42-1

單，分錄反向）

中國銀行上海市靜安支行收到中國銀行廣州分行營業部寄來的郵劃貸方報單，審核無誤后，收入開戶單位外資百貨公司外匯賬戶，金額USD10 000.00.借：全國聯行外匯往來USD10 000.00

額USD30 000.00。廣州分行：

借：全國聯行外匯往來 文昌支行USD30 000.00

貸：外匯專戶活期存款USD30 000.00 文昌支行：

借：全國聯行外匯往來 湖南省貸：應付開出信用證款項 業務發生進口付匯： 借：進出口企業活期存款貸：系統外匯買賣 借：系統外匯買賣貸：全國聯行外匯往來 借：應付開出信用證款項貸：應收開出信用證款項 406.03，將報單美元套成英鎊GBP5 000.00，收入企業“外、僑、合資企業活期存款”英鎊戶（收妥及扣收手續費另收）。方法一：第一種

借：存放港澳及國外同業

USD8 480.02

貸：外匯買賣USD8 480.02

借：外匯買賣RMB70 263.00

匯兌損益RMB37.75貸： 外匯買賣RMB70 301.50

借：外匯買賣GBP5 000.00貸：外、僑、合資企業活期存款（英鎊戶）GBP5 000.00 方法二：比價法P58

借：存放港澳及國外同業 香港某代理行USD8 480.02貸：外匯買賣USD8 480.02

借：外匯買賣RMB70 263.75

貸：外匯買RMB70 263.75

借：外匯買GBP5 000.00貸：外、僑、合資企業活期存款（英鎊戶）GBP5 000.00第四章

1．中國銀行廣州分行營業部收到某三資企業提交的匯款憑證，要求匯給在中國銀行上海市靜安支行開戶的外資百貨公司貨款USD10 000.00.借：外、僑、合資企業活期存款USD10 000.00

貸：全國聯行外匯往來USD10 000.00

2.收到貸方報單（收到借方報

貸：外、僑、合資企業活期存款USD10 000.00

3.錯賬處理

收到行名、行號為本行，附件為他行的報單，即填報單代為劃轉，并在報單上注明劃轉原因，以查詢書通知發報行。廣州分行X月X日收到鄭州分行外匯郵劃貸方報單及有關附件，金額為HKD20 000.00元。經審核，報單的行號、行號屬廣州分行，但附件內容為長提支行，收款單位為廣州某合資企業。廣州分行：

借：全國聯行外匯往來 HKD20 000.00

貸：省轄往來HKD20 000.00 長提支行：

借：省轄往來HKD20 000.00

貸：外、僑、合資企業活期存款HKD20 000.00

收報行行名、行號為他行，附件為本行的報單，即向原報單上所列收報行填發報單，并注明原因，辦理轉賬。

廣州分行（行號47860）收到湖南分行外匯郵劃貸方報單及有關附件，經審核發現，收報行行號為47806，名為海南省文昌支行，附件肯定為廣州省某外事企業（在廣州分行開戶），報單金

中行USD30 000.00貸：全國聯行外匯往來 廣州分行USD30 000.00

全國電子聯行往來賬業務處理 往賬業務——借記業務（貸記業務反向）

借：全國電子聯行往賬貸：XX科目

來賬業務——借記業務（貸記業務反向）借：XX科目

貸：全國電子聯行往賬

港澳及國外聯行往來 收到“請貸記”報單時：借：有關科目

貸：港澳及國外聯行往來

第五章 代理行往來 出口收匯：

經辦行向總行索償時： 借：應收即期/遠期信用證出口款項

貸：代收即期/遠期信用證出口款項 或者：

借：應收出口托收款項貸：代收出口托收款項 總行經審核無誤后下劃： 借：港澳及國外同業存款貸：全國聯行外匯往來

進口付匯

業務發生進口開證時： 借：應收開出信用證款項

總行收到業務發生報單： 借：全國聯行外匯往來貸：港澳及國外同業存款 第六章 外匯存款業務核算 第二節 單位外匯存款 存款核算 借：現金貸：外匯買賣 借：外匯買賣貸：外匯買賣 借：外匯買賣

貸：外、僑、合資企業活期存款 支款核算 支取外鈔

借：外、僑、合資企業活期存款貸：外匯買賣 借：外匯買賣貸：外匯買賣 借：外匯買賣貸：現金 支取原幣

借：外、僑、合資企業活期存款貸：匯出匯款 定期存款： 借：有關科目

貸：單位定期外匯存款 定期取款： 借：單位定期存款貸：有關科目 或

借：單位定期存款

貸：匯出匯款或其他有關科目 或

借：單位定期存款貸：單位定期存款

利息

一次計付本息支取： 借：單位定期存款 XX單位

利息支出

貸：有關科目 續存

借：單位定期存款

利息支出

貸：單位定期存款

匯買賣

借：外匯買賣

貸：現金 定期外匯

存入——借：現金或其他有關科目

貸：定期外匯存款 支取人民幣現金——借：人民幣特種存款人民幣貸：現金人民幣 支取款轉存其他賬戶——借：人民幣特種存款人民幣貸：有關科目存款賬戶人民幣

當年定期外匯存款的應付利息 借：利息支出貸：應付利息 次年存款到期

借：單位定期存款 XX單位

應付利息

貸：有關科目 第二節 個人外匯存款

1、開戶：

存入現鈔——借：現金貸：活期外匯存款

匯入匯款等形式——借：匯入匯款或其他有關科目

貸：活期外匯存款

2、支取

外幣現鈔——借：活期外匯存款貸：現金 支款匯往港澳及國外——借：活期外匯存款外幣貸：匯出匯款外幣

同時按規定計費

借：現金或其他有關人民幣存款科目人民幣

貸：手續費收入匯費或開證費收入人民幣 業務費用郵電費支出戶（收回郵、電費）人民幣 兌取人民幣現金——借：活期外匯存款

貸：外

支取——借：定期外匯存款應付利息貸：現金或定期（活期）外匯存款（本例轉存）第四節 人民幣特種存款

以外鈔存入——借：現金 外幣

貸：外匯買賣外幣

借：外匯買賣 人民幣

貸：人民幣特種存款人民幣 從外幣存款戶轉存——借：活期

外匯存款或其他有關科目 外幣

貸：外匯買賣外幣借：外匯買賣人民幣

貸：人民幣特種存款人民幣 以匯入匯款等形式——借：匯入匯款或其他有關科目外幣貸：外匯買賣外幣

借：外匯買賣人民幣

貸：人

民

幣

特

種

存

款 人民幣 取款

取款轉存外匯存款賬戶——借：人民幣特種存款人民幣貸：外匯買賣人民幣借：

外匯買賣外幣貸：活期外匯存款或其他有關科目

支取外幣現鈔——借：人民幣特種存款人民幣

貸：外匯買賣人民幣

借：外匯買賣外幣貸：現金外幣

支取款匯往港澳及國外——借：人民幣特種存款人民幣貸：外匯買賣人民幣借：外匯買賣外幣貸：匯出匯款外幣 手續費：

借：人民幣特種存款人民幣貸：手續費收入匯費

收入人民幣

業務費用郵電

費支出戶人民幣

第四篇：銀行承兌匯票業務的會計分錄

銀行承兌匯票業務的會計分錄：

1）轉存100%銀行承兌匯票保證金的賬務處理

借：其它貨幣資金—信用聯社承兌保證金

貸：銀行存款

2）承兌開后并交給對方后的帳務處理：

借：應付帳款—XX客戶

貸：應付票據—XX客戶

3）承兌到期客戶向承兌行辦理托收后銀行承兌的帳務處理：借：應付票據—XX客戶

貸：其它貨幣資金—信用聯社承兌保證金

4）收到客戶的貨物時的賬務處理

借：固定資產（材料）

借：應交稅金—應繳增值稅—進項稅額

貸: 應付賬款—XX客戶

第五篇：開具銀行承兌匯票流程及會計分錄的處理

開具銀行承兌匯票流程

第一步：爭取敞口（銀行授信額度，手續如同貸款，此部分一般由融資專員辦理）

開銀行承兌匯票需要繳納保證金，例：保證金比例若為33.33%，當繳納100萬元保證金后，可以開出銀行承兌匯票為100/33.33%=300萬元，其中100萬為無授信額度部分，200萬授信額度（即為敞口）。200萬的敞口部分需要做擔保抵押（抵押物為：房產，設備，應收賬款，存貨等）。當爭取到敞口后就可以辦理開具銀行承兌匯票的具體手續了。

第二步：具體開票（此部分一般由資金專員辦理）

攜帶“開具銀行承兌匯票合同，購銷合同復印件（開票金額及付款方式要和清單對應），增值稅專用發票復印件（也可以在3個月內補齊）”。去銀行信貸部門（企業部）開票，信貸部門會要求填寫開票清單（即開票給哪些供應商及每個供應商開票的具體金額等）。在票據審批之前，公司需要將100萬元的保證金打入“一般存款賬戶-保證金專用存款賬戶”內，且100萬元的保證金在匯票承兌期內不允許動。等待審批結果，主動聯系銀行確認票據開具的情況及取票時間。整個流程涉及的主要會計分錄：

1、由一般戶轉入保證金

借：銀行存款-保證金專用賬戶 100萬 貸：銀行存款-一般存款賬戶 100萬

2、開出銀行承兌匯票 借：應付賬款-張三 100萬

應付賬款-李四 200萬

貸：應付票據-張三 100萬 應付票據-李四 200萬

3、承兌到期之前準備款項，將保證金專用賬戶款項轉入一般戶

借：銀行存款-一般存款賬戶 100萬

貸：銀行存款-保證金專用賬戶 100萬

4、在一般戶內補足200萬敞口部分

借：銀行存款-一般存款賬戶 200萬

貸：銀行存款-其他具體銀行（或者現金）200萬

5、供應商到期承兌銀行承兌匯票時，銀行劃款

借：應付票據-張三 100萬 應付票據-李四 200萬

貸：銀行存款-一般存款賬戶 300萬

6、承兌結束后，收到保證金賬戶存款利息，假定為2萬元。

借：銀行存款 2萬

貸：財務費用 2萬（紅字）