第一篇：學子論文：淺談戶外廣告的監管問題

學子論文：淺談戶外廣告的監管問題

[內容摘要：本文概括了目前我國戶外廣告監管方面存在的一些問題，介紹了傳媒業發達國家的監管方式和內容，并就如何對我國的戶外廣告進行監管提出了一些建議和想法。]

[關鍵詞：戶外廣告、監管]

眾所周知，戶外廣告是有著巨大經濟效益的媒體形式，僅以英國為例，2005年的行業總營業額就達到了9.26億英鎊，占全國總廣告量的8.3%，和1995年的3.78億英鎊相比，翻了1.5倍。而且戶外廣告已經逐漸蛻變為深受廣告主青睞的主流媒體之一，甚至有專家預言：戶外廣告將成為未來唯一“強制性”的媒體。這些原因使得我國不少的廣告經營者紛紛踏足，然而高利潤的同時也意味著高風險，政府的一紙“強拆令”就可能使廣告公司血本無歸，甚至倒閉。更讓經營者們頭痛是業內的“潛規則”—— “關系”營銷。一位廣告經營者在談到其成功秘訣時曾說過：“一定要跟行政單位搞好關系，即使是個處長，我也把他當爺爺供著。你多花些時間在他們身上，收益是顯而易見的。”為什么會造成這種現象呢？我想這跟國內目前戶外廣告管理規范的無序性不無關系。

一、目前存在的問題

1、各地廣告法規建設不平衡

《廣告法》第三十三條規定：戶外廣告的設置規劃和管理辦法，由當地縣級以上地方人民政府組織廣告監督管理、城市建設、環境保護、公安等有關部門制定。

《廣告管理條例》第十三條規定：戶外廣告的設置、張貼，由當地人民政府組織工商行政管理、城建、環保、公安等有關部門制訂規劃，工商行政管理機關負責監督實施。在政府機關和文物保護單位周圍的建筑控制地帶以及當地人民政府禁止設置、張貼廣告的區域，不得設置、張貼廣告。

——來源自《中華人民共和國廣告法》、《廣告管理條例》

根據《廣告法》的規定，諸多政府部門都出臺自己權限范圍內的各種廣告管理條例，但事實上，這些雜七雜八的規范，不僅削弱了廣告法律的統一性，而且培養出了更多的利益主體。同一部《廣告法》在不同的地區有不同的解釋，造成了各地廣告法規的建設不平衡。

比如，不同地方對行政單位的審批時間所做的規定不同。一些地方沒有具體規定。相關單位遲遲不做廣告審批與否的答復，有些廣告經營者怕流失客戶就鋌而走險，設立非法廣告，就引起了一系列的麻煩。

據2004年1月2日的《成都商報》報道：機場高速公路沿線的戶外廣告收到急拆令，必須在2004年1月15日前拆除，否則將依法予以強制拆除，所需費用由設置者承擔。而這些廣告在 2002年申報審批的時候，作為審批單位的市容環境管理局，并沒有做出“設置還是不設置”的明確答復。目前，有一些地方已經制定了比較具體、責權相對明確的法規，對政府審批的時間也做出了一些限制。例如：

“城市空間和戶外廣告資源是城市公共資源，具有國有資源性質，所有權歸政府。占用城市公共空間資源，必須一發繳納費用。無論是在公共產權還是在非公共產權的建筑物、設施、場地上設置經營性戶外廣告的，都要向政府繳納城市空間有償使用費。”

——來源自山東省《關于加強戶外廣告資源有償使用收入管理意見》

“第十四條 市、上街區市容行政主管部門收到戶外廣告設置申請后，應在十個工作日內，對符合戶外廣告設置規劃和城市容貌標準的予以批準；對不符合條件的，應當書面通知申請人，并說明理由；既不批準又不說明理由的，視為批準。”

——來源自《鄭州市戶外廣告設置管理條例》（2005年修訂）

2、現行法律法規概念規范不明確，可操作性不強

現行的《廣告法》過于籠統，一些概念規范不明確，偏重于廣告的內容審查和具體處罰，缺乏嚴密的可操作性。

《廣告法》對廣告的定義是，“商品經營者或者服務提供者承擔費用，通過一定媒介和形式直接或間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務的商業廣告。”但其并沒有明確公益廣告的地位，而在很多情況下，商業企業或其他機構為了達到宣傳目的，都會采用公益宣傳的形式，而在標版或其他位置一般都會注明宣傳單位的名稱，《廣告法》還規定：“大眾傳播媒介不得以新聞報道形式發布廣告。通過大眾傳播媒介發布的廣告應當有廣告標記，與其他非廣告信息相區別，不得使消費者產生誤解。”然而，目前 “軟廣告”的大肆泛濫顯然證明了這條規定的無力。現實中很難區分某個新聞報道是否屬于廣告，對產品和服務的宣傳都趨向于以新聞形式表現，似乎更能增強其可信性。而且，企業、商品、服務推廣和形象宣傳也不可能被新聞報道完全放棄。

此外，《廣告法》雖然提出了“真實、合法、清楚、明白”的原則要求，但未提及廣告真實性的標準。對于不正當競爭，雖有原則規定，但無處罰條款。在實際工作中，由于法律法規的可操作性不強，執法人員往往會專挑一些容易定性的案件去處理，如使用“最佳”、“最高級”等違禁用語的廣告就經常被處罰。而諸如誤導、表述不清、媒體資料不真實等同樣違反《廣告法》的行為，卻因其難以認定而很少聽說有被處理的。

3、政府管理職能重置

戶外廣告由于其成長性、多元性、標識性、口岸性、分散性特點，成為市容、工商、城管、交通、國土、規劃、建設、文物、園林、公安等多個部門清理整頓的重點目標。根據《北市戶外廣告管理規定》的規定，市市政管理委員會、市工商行政管理機關、市容環境衛生、園林、公安交通、市政工程、市城市規劃行政管理部門等多家單位都不同程度地擁有對北京市戶外廣告的監督管理權。長期以來，這種職能交叉、職責重復不清的問題，必然導致戶外廣告設置、發布審批程序復雜化，造成了單位之間的相互推委，制約了戶外廣告的健康發展，最終受損害的還是戶外廣告公司。比如，2002年4月，海南省瓊山市建設局就以未辦理規劃許可和報建為由強行拆除了已經由海南省交通廳批準的海口美蘭國際機場通道路邊的巨型廣告牌，給戶外廣告公司造成了幾十萬元的經濟損失。

4、處罰機制不明確

《廣告法》中許多條款沒有對應的罰則。按照規定，不論何種違法行為，在處罰上都是廣告費的１倍至５倍——這顯然違反了法律要“責罰對等”的基本原則。而且，《廣告法》中也沒有對自由裁量權的任何限制。也就是說，你使用了一個“最佳”，可能被罰了廣告費的３倍；但是你把治療“精神性疾病（如神經衰弱）”說成是治療“精神病”，可能頂多被罰個一兩倍。而且，以廣告費作為計算基數顯然是不科學的，這等于在說違法廣告的危害性是與廣告費成正比。

《廣告法》等法律法規對廣告經營活動中的不正當競爭行為作了禁止性規定，但無具體的罰則。監管部門忙于對廣告宣傳活動中的虛假違法廣告的整治，忽視運用《反不正當競爭法》對“關系”營銷中的不正當競爭進行查處。

5、戶外廣告的維護問題

戶外廣告的維護問題也是業內一直關注的話題，廣告的破損不僅影響城市美觀、存在安全隱患，也不利于傳播效果。從流程上看，一塊戶外廣告的誕生大致要經過以下幾個“主人”：擁有戶外廣告使用權的廣告公司、戶外廣告發布商、戶外廣告制作者。戶外廣告發布商一般不介入廣告的安裝和維護程序，由廣告公司和廣告制作公司負責。而現在由于競爭激烈，許多小型廣告制作公司爭搶業務，拼命壓低價格，出于成本考慮，他們得到業務之后根本不會去定期維護。另一方面，由于戶外廣告發布商流動性很大，戶外廣告大多一年便“改頭換面”了，廣告公司為了節約成本也不會對安裝后的戶外廣告進行維護。

北京、上海等一些大中城市制定了有關戶外廣告設施設置的技術規范，從法規上明確了戶外廣告的安全問題，但很多中小城市對此還沒有明確規定。

二、傳媒業發達國家的戶外廣告監管情況

1． 交易和審批方式

在英、法兩國，除大型廣告掛幅外幾乎所有戶外媒體都是以周作為單位進行交易的。這種方式可以使廣告主更有針對性，在達到更高到達率的同時也節省了資金。而且由于時間短，也更有利于減少廣告牌的安全隱患問題。

歐洲戶外廣告的設立和發布也需要經過政府審批這一關。但由于法律健全，政府的服務性功能，相對簡捷和清晰。“Health and Safety”(“健康和安全”)成為唯一標準。健康一般只針對吸毒，色情等內容進行規范，安全主要是工程方面的牢固度和對居民、行人及車輛的影響度。戶外設置的標準及范圍非常透明。

2、管理機構

在美國，政府管理廣告的主要機構是聯邦貿易委員會、聯邦通訊委員會和美國食品藥物管理局。聯邦貿易委員會享有制止不正當競爭、保護消費者的廣泛權力，也是美國最具權威的綜合廣告管理部門。聯邦通訊委員會是美國另一管理廣告的政府機構，有權管理廣播電視廣告的數量及播出時間。

德國的醫療廣告監管委員會專門負責醫療廣告的管理，任何醫院廣告在投放前都必須獲得該機構頒發的許可證，該機構設立了專門的電話熱線和網頁，接受消費者對虛假廣告等的投訴。加拿大的廣告業非常發達，管理主要依靠行業自律。主要的自律組織是加拿大廣告基金會，該基金會經費由廣告主、傳播媒介和廣告公司三家提供。

3、嚴格醫藥類廣告監管

美國、法國、德國都對醫藥用品廣告的規定尤其嚴格，由于藥品廣告關系到受眾的健康，設立時必須慎之又慎。不得使用“安全可靠”、“毫無危險”、“無副作用”等夸大醫療效用的詞句。還必須詳細說明該藥物的副作用。法國國家衛生制品安全局在藥品廣告管理方面甚至從字體到字跡都有明顯的要求和標準。例如，該局特別提到對組成某種藥品名稱的所有單詞必須采取統一標準處理，無論是字跡、字體，還是顏色都應該完全一樣，以避免為突出廣告效益而損害該藥品名稱整體性的情況出現。英國對醫藥廣告文字的規定更是達到了36條50多款之多，涵蓋醫藥、治療、保健、營養和食品添加劑五大類。規定廣告中不準出現社會名人、包括體育和娛樂界名人對產品的褒獎，更不允許這些名人直接做廣告，并且絕對不允許醫生參與廣告等。

另外，德國和法國有關醫院廣告的規定也十分嚴格，德國只允許醫院做公益性的廣告，而且廣告語上不允許出現“特色”、“領先”等“表揚詞語”、不能用“專家”等非醫學專業技術職稱用語。而法國法律則明確規定醫院不允許做廣告，無論是公立還是私立醫院。因為他們認為醫院屬于社會福利事業，是關系人命的機構，不能自己說自己好。

日本《醫療法》規定，原則上禁止醫療機構以任何形式做廣告，但根據客觀現實有些情況可以例外。如，某醫院出臺了新的服務項目 ——可用信用卡結賬、雙休日也能就醫、提供上門服務等。并且禁止宣傳其醫療效果，一般內容非常簡單，只有地址、電話、就診時間和治療項目，沒有保證，沒有承諾，沒有成功病例，沒有院長的履歷等多余內容干擾患者的選擇（美容整形例外）。日本對醫院廣告有三大禁令：一是虛假廣告，二是比較類廣告（與別人比較），三是夸大性廣告。如有違反，將處以6個月以下拘役、30萬日元以下罰款。雖然懲罰不是很嚴厲，但醫院以犯罪為恥，信譽度下降就再也沒有生意可做，自尋死路的事沒人敢冒險。

4、監管重點

美國廣告監管的重點是虛假廣告。美國聯邦貿易委員規定，凡是“廣告的表述或由于未能透露有關信息而給理智的消費者造成錯誤印象的，這種錯誤印象又關系到所宣傳的產品、服務實質性特點的，均屬欺騙性廣告。”無論是直接表述的還是暗示信息，廣告發布者都要負責。

另外，美國人的訴訟意識很強，如果有人發現你違規，就會到聯邦貿易委員會或聯邦通訊委員會告你，委員會會出面調查。對于制作、發布虛假廣告的經營者，美國聯邦貿易委員會、通訊委員會還有權要求經營者停止播放違法廣告并對其處以罰款，并要求經營者作更正廣告，將事實告訴消費者。

聯邦貿易委員會還設立了專門的電話熱線和網站，接受消費者有關虛假藥品和醫療廣告等的投訴。聯邦貿易委員會可以向聯邦地方法院提起訴訟，法院有權凍結廣告發布者的全部資產，以備將來對消費者進行賠償。如果罪名成立，廣告發布者將面臨經濟賠償，甚至牢獄之災。

加拿大政府對廣告的管理主要是從制止不正當競爭、保護消費者利益的角度制定和實施約束廣告活動的法律，并對一些特殊商品的廣告、具有特殊訴求對象的廣告實施具體管理。如加拿大政府規定，食品、藥品和化妝品廣告必須經過政府審查通過以后，才可以發布。

三、如何規范我國的戶外廣告監管

和傳媒業發達國家相比，我國戶外廣告行業發展尚處于初級階段，產業鏈剛剛形成，人才積累不夠，專業化程度不高，客戶剛剛開始認可戶外廣告的作用。另外，由于戶外媒體產權界限不清晰、報批程序繁雜等大量不確定因素的存在，嚴重影響了戶外媒體的可操控性和可信度。但從長遠來看，隨著經濟發展的高速化，資本的導入必將在短期內加劇對資源和客戶的無序競爭。因此，作者認為目前我國戶外廣告的規范應從以下幾個方面著手。

1、嚴格市場準入制

《行政許可法》實施后，監管機關取消了廣告經營許可證。廣告從業資質條件既無行政把關也無行業自律。造成了廣告行業整體水平參差不齊。有關部門應嚴格市場準入制度，并且加大審批環節的透明度，避免一系列因審批不公開所造成的相關矛盾。如通過公示的方式等，使市民對戶外廣告的設置做到心中有數。

2、劃分規劃與設置審批

戶外廣告的設置規劃，要有一定的前瞻性，要考慮城市的整體布局。技術問題要通過建委和專家的審核，還要通過政府的集中會審，上報政府或人大，使其成為法定文件，向社會公布。所有規劃內的戶外廣告位都要實行先申請先得或公開竟、投標的方式。廣告經營和建設單位必須在規定時間內完成建設和發布。合法樹立的廣告除了應投保以應對自然災害風險之外，還應在被行政管理拆除時獲得相應的經濟賠償。

3、改革聯審制度

很多地方有關戶外廣告的規章制度都表明，戶外廣告的設置由工商行政管理部門、城市規劃管理部門以及公安交通等單位進行聯合審批。一般都采用一票否決、定期召開會議的方式審批。這種方法雖然能從各單位角度考慮，集中角度討論審核，但行政效率很低，造成了很多申報項目積壓，并且加大了審批的難度和成本，這種審批制度沒有一定的制衡，也沒有專家論證和社會監督，容易引發管理隨意性和相關人員的腐敗行為。已經不適應越來越快地戶外廣告發展速度了。

4、簡化服務流程。

應該使戶外廣告的審批管理更加簡單化，實行窗口辦公，一條龍服務，其中包括審核規劃藍圖、技術規格、經營資質、投放程序和結果等環節。這樣廣告經營者不必再為申請一塊廣告牌跑多家單位了，可以加快工作效率，繁榮廣告經濟。

5、公平看待保護消費者、廣告經營者和廣告主三方的合法權益。

過去我們只重視消費者的合法權益，認為“上帝”是弱者，應該予以保護。沒有注意到廣告經營者和廣告主的權益也應該很好地得到保護，（比如廣告作品的知識產權、廣告的發布權等）這樣才能促使廣告經濟更好地發展。

6、加強行業自律

工商行政管理部門作為廣告監督管理機關，其人員編制是有限的，具體到廣告執法職能機構，人員就更少。但廣告卻是無處不在的。以有限的人員去監管無處不在的廣告，其結果是顯而易見的。因此廣告經營者和廣告主要增強信用意識，遵守職業道德，加強行業自律，如成立廣告主協會等。廣告協會也應該充分發揮其引導作用，建立行業保護體系。廣告經營、設計者在設立戶外廣告時也要充分考慮到周圍環境因素，盡量與之相和諧，設置格調高雅、賞心悅目的廣告，更要注意廣告的安全問題，使戶外廣告成為公共空間中一個美的景觀。這不但對受眾有利，對廣告商來說也能達到更好的廣告傳播效果。利人利己，何樂而不為呢？

7、強化社會監督

消費者是受廣告影響最大的群體，對廣告進行監管、規范廣告市場秩序最終是為了維護消費者的利益，而且消費者群體的范圍也是最廣泛的，因此保證消費者的監督權對實現有效監管意義重大。另外還要加強媒體的輿論監督，形成一定的道德評判標準。

戶外廣告管理規范的無序性跟這一媒體形式處于弱勢，還不成熟有很大的關系，相信等它的實力增強到形成足夠規模的時候，這種現象就會相對弱化甚至遏制。現行法律法規雖然還有不完善與依然模糊的地方，但有關部門畢竟已經意識到了戶外廣告監管的緊迫性，并且政府監管也已經（也必須）朝理性、透明的方向發展了。戶外廣告必將告別關系營銷與作坊式操作，向相對獨立的產業化、法治化方向穩健發展。

參考資料：

1、《中華人民共和國廣告法》《廣告管理條例》

2、《中華人民共和國行政許可法》

3、《北市戶外廣告管理規定》

4、《鄭州市戶外廣告設置管理條例》

5、山東省《關于加強戶外廣告資源有償使用收入管理意見》

6、惠文：《傳媒業發達國家的廣告監管》，《傳媒》2005年第6期

第二篇：戶外廣告監管存在的問題及對策

戶外廣告監管存在的問題及對策

【摘要】戶外廣告制作是在九十年代末期產生，近兩年發展起來的。在科學技術迅猛發展的現代社會，戶外廣告也引用了不少新材料、新技術、新設備，并成為美化城市的一種藝術品，是城市經濟發達程度的標志之一。但是，隨著戶外廣告的大量發布，戶外廣告的監督管理也變得十分重要。如果管理不善，容易導致戶外廣告在內容、設置位置方面出現諸多問題，不但不能美化城市，反而會使城市面貌變得雜亂不堪。為此，國家也出臺了法律來規范約束戶外廣告的發布，即使如此，戶外廣告的監督管理方面仍然存在一些問題。而這些問題能否引起重視并積極尋求解決的方法，將直接影響戶外廣告的發展。【關鍵詞】戶外廣告 發布 監督 管理 一般把設置在戶外的廣告叫做戶外廣告。戶外廣告包括：（1）利用公共或者自有場地的建筑、空地設置的路牌、霓虹燈、電子顯示牌（屏）、燈箱、櫥窗等廣告；（2）利用交通工具（包括各種水上漂浮物和空中飛行物）設置、繪制、張貼廣告；（3）以其他形式在戶外設置、懸掛、張貼的廣告。戶外廣告的分類：（1）自設性戶外廣告 指以標牌、燈箱、霓虹燈單體字等為媒體形式在 本單位登記注冊地址利用自有或租賃的建筑物、構筑物等陣地設置的 企事業單位個體工商戶或其他社會團體的 名稱含標識等。（2）經營性戶外廣告 指在城市道路、公路、鐵路兩側、城市軌道交通線路的地面部分、河湖管理范圍和廣場、建筑物、構筑物上以燈箱、霓虹燈、電子顯示裝置、展示牌等為載體形式和在交通工具上設置的商業廣告。

一、戶外廣告監管的現狀

（一）戶外廣告發布應遵循的規定（1）各種戶外廣告設施的設計、制作和安裝、設置，應當符合相應的技術、質量標準，不得粗制濫造。戶外廣告應當定期維修、保養，做到整齊、安全、美觀。（2）戶外廣告使用文字、漢語拼音、計量單位等，應當符合國家規定，書寫規范準確。（3）在戶外廣告經營中，禁止任何形式的壟斷和不正當競爭行為。

（二）對戶外廣告顯示屏的監督管理 廣告顯視屏是指在戶外或者公共場所建筑物內設置的，用以發布廣告并可以隨時變換內容的各類顯示屏。省、自治區、直轄市工商行政管理局或者其授權的市工商行政管理局負責本轄區內廣告顯示屏設置的批準工作。廣告顯示屏聯網，需經省級工商行政管理局審核同意后，報國家工商行政管理局批準。廣告顯示屏一般不得播放非廣告信息。有特殊需要播發的新聞信息的，需經所在地省級新聞主管部門批準，并只限于播發國家通訊社、中央電視臺、中央人民廣播電臺發布的和省級以上黨委機關報登載的新聞，不得播發其他來源的新聞信息。有特殊需要播發其他非廣告信息的，須分別經有關主管部門批準。其中播放文藝類節目，只限于符合國家有關規定的音樂電視和旅游風光片，不得播放電影、電視劇等有關情節的文藝節目。廣告顯示屏經營單位持上述有關部門批準文件，到負責批準設置的工商行政管理機關辦理《廣告顯示屏特殊信息準播證》后，方可播出上述非廣告信息。

（三）戶外廣告內容監管 戶外廣告的內容必須真實、合法、符合社會主義精神文明建設的要求，不得以任何形式欺騙和誤導消費者。對廣告內容的監管，根據廣告發布者的不同可以分為兩部分：一是對廣告主自行發布的自我宣傳的廣告內容的監管，主要是向廣告主進行廣告法規的宣傳教育，使其自覺遵守廣告法規，保證廣告內容的真實、合法、健康；二是對廣告經營者發布的廣告內容的監管，主要是要求廣告經營者建立驗證、審稿制度，承接廣告業務時認真查驗證明、審查廣告內容，對無合法證明、證明不全或內容不真實的，不得發布。同時對登記備案的會外廣告內容，工商行政管理機關可以進行事后的監督檢查，對廣告內容違法的，依法進行查處。

二、戶外廣告監督管理存在的問題 一個城市或者地區戶外廣告設置的數量和質量不僅在一定程度反應該城市的市場經濟的發達程度，而且可從一個側面反應該城市的風貌、企業和市民的經濟意識、文化素質、道德水平以及城市美化、環境保護的程度等。戶外廣告在其發展中從設置、內容到管理都暴露了一些問題，這些問題的存在不僅影響了市容、環境的美化，也限制了戶外廣告對經濟發展應有的作用。

（一）各地廣告法規建設不平衡 《廣告法》第三十三條規定：戶外廣告的設置規劃和管理辦法，由當地縣級以上地方人民政府組織廣告監督管理、城市建設、環境保護、公安等有關部門制定。《廣告管理條例》第十三條規定：戶外廣告的設置、張貼，由當地人民政府組織工商行政管理、城建、環保、公安等有關部門制訂規劃，工商行政管理機關負責監督實施。在政府機關和文物保護單位周圍的建筑控制地帶以及當地人民政府禁止設置、張貼廣告的區域，不得設置、張貼廣告。由于戶外廣告管理的重要性，部分省、市人民政府按照《廣告法》第三十三條的規定，并結合各地實際情況制定實施了戶外廣告管理方面的行政規章，是戶外廣告的監管呈現出一定的地方性特色。但事實上，這些雜七雜八的規范，不僅削弱了廣告法律的統一性，而且培養出了更多的利益主體。同一部《廣告法》在不同的地區有不同的解釋，造成了各地廣告法規的建設不平衡。比如，不同地方對行政單位的審批時間所做的規定不同。一些地方沒有具體規定。相關單位遲遲不做廣告審批與否的答復，有些廣告經營者怕流失客戶就鋌而走險，設立非法廣告，就引起了一系列的麻煩。據 2004 年 1 月 2 日的《成都商報》報道：機場高速公路沿線的戶外廣告收到急拆令，必須在 2004 年 1 月 15 日前拆除，否則將依法予以強制拆除，所需費用由設置者承擔。而這些廣告在 2002 年申報審批的時候，作為審批單位的市容環境管理局，并沒有做出“設置還是不設置”的明確答復。目前，有一些地方已經制定了比較具體、責權相對明確的法規，對政府審批的時間也做出了一些限制。例如：山東省《關于加強戶外廣告資源有償使用收入管理意見》中強調“城市空間和戶外廣告資源是城市公共資源，具有國有資源性質，所有權歸政府。占用城市公共空間資源，必須一發繳納費用。無論是在公共產權還是在非公共產權的建筑物、設施、場地上設置經營性戶外廣告的，都要向政府繳納城市空間有償使用（2005 年修訂）“第十四條 市、上費。” 而《鄭州市戶外廣告設置管理條例》街區市容行政主管部門收到戶外廣告設置申請后，應在十個工作日內，對符合戶外廣告設置規劃和城市容貌標準的予以批準；對不符合條件的，應當書面通知申請人，并說明理由；既不批準又不說明理由的，視為批準。”

（二）戶外廣告的設置缺乏合理的規劃 戶外廣告的設置由于缺乏合理的規劃導致的無序是戶外廣告發展中的突出問題。由于地段的不可復制性，在有些主要路段或地區，戶外廣告顯得十分擁擠、雜亂，一定程度上破壞了城市的市容市貌，對廣告的實際效果也產生了不利的影響；同時戶外廣告規劃的缺乏，使戶外廣告設施的設置，帶有很大的不確定性和不可預見性，增加了戶外廣告經營上的風險。

（三）戶外廣告的技術和施工質量問題 我國戶外廣告的技術相比發達國家還存在差距，許多新技術、新設施有待于引進和普及。很多戶外廣告制作粗糙，甚至存在一定的安全隱患。有些地方的戶外廣告無嚴格的施工設計、無技術標準、無專業人員的指導、無鑒定驗收等，遇到臺風、大雨，毀損倒坍傷人的事件也時有發生。

（四）戶外廣告的多頭審批、多頭管理問題 戶外廣告的設置和管理涉及多家部門，包括工商行政管理、城市規劃、市容環衛、公安、交通、園林等部門，設置戶外廣告要經過以上部門的審批，環節過多，周期過長。由于不同的管理部門的執法尺度的差異以及政策的不確定性必然會導致監管的混亂，同時由于缺乏明確的規劃和標準，有的部門的審批存在一定的隨意性。

（五）戶外廣告的維護問題 戶外廣告的維護問題也是業內一直關注的話題，廣告的破損不僅影響城市美觀、存在安全隱患，也不利于傳播效果。從流程上看，一塊戶外廣告的誕生大致要經過以下幾個“主人”：擁有戶外廣告使用權的廣告公司、戶外廣告發布商、戶外廣告制作者。戶外廣告發布商一般不介入廣告的安裝和維護程序，由廣告公司和廣告制作公司負責。而現在由于競爭激烈，許多小型廣告制作公司爭搶業務，拼命壓低價格，出于成本考慮，他們得到業務之后根本不會去定期維護。另一方面，由于戶外廣告發布商流動性很大，戶外廣告大多一年便“改頭換面”了，廣告公司為了節約成本也不會對安裝后的戶外廣告進行維護。北京、上海等一些大中城市制定了有關戶外廣告設施設置的技術規范，從法規上明確了戶外廣告的安全問題，但很多中小城市對此還沒有明確規定。

三、加強戶外廣告監管途徑的思考

（一）加強法律法規宣傳，提高認識 從戶外廣告監管存在的問題中可以看出，在戶外廣告的監管方面，面臨進一步提高其法制化和規范化的要求。所以普及廣告法律方面的知識是十分重要。這就要求要加大對《廣告法》《戶外廣告登記管理規定》、等法律、法規的宣傳力度，如利用廣播、報刊、電視等媒體及組織廣告經營業主召開座談會、舉辦培訓班等形式，開展法制宣傳和培訓，積極宣傳廣告法律法規知識，有效地提高廣告經營者法律意識，不斷增強自律意識。另外，在日常監管巡查時上門進行面對面宣傳等方式，加強對廣告發布單位、廣告經營單位和廣告主的指導，促使廣大經營者知曉并自覺遵守戶外廣告登記的有關規定，積極參與到規范戶外廣告的行動之中，自覺抵制各類不正當競爭行為，主動維護戶外廣告市場良好秩序。

（二）加強戶外廣告的規劃管理 戶外廣告的整體規劃是一個城市戶外廣告發展的基礎性工作，是實現戶外廣告的有序、合理發展的前提和關鍵性工作。因此必須加強戶外廣告的規劃，可以由地方政府牽頭，相關政府機構、廣告協會等行業組織共同參加，并組織社會上城市建設規劃等方面的專家進行論證，最終形成一個城市或一個區域內戶外廣告的設置規劃及相應的管理辦法等，并向社會公布，使戶外廣告的設置和管理有章可循，增強戶外廣告設置的科學性、合理性，以及廣告經營的透明度和穩定性。

（三）引進新技術，提供施工質量，加強戶外廣告的維護 我國在戶外廣告的技術和施工質量方面存在諸多問題，導致戶外廣告的質量差且容易損毀，也給戶外廣告的維護帶來了一定的難度。要解決這個難題，首先就是引進和發展戶外廣告設計安裝技術，提供戶外廣告的施工質量，這方面發達國家做得比較好，我們可以從中進行比較學習，提高我國戶外廣告的施工技術和質量；其次，要對戶外廣告的施工質量提出明確要求，并嚴格審查，以防止偷工減料造成的戶外廣告設施質量差的問題。另外，戶外廣告的維護也非常重要。戶外廣告設施整日經受日曬雨淋，很快便會褪色、損壞等，如不及時修繕，就會影響城市的美觀。所以戶外廣告的維護應引起重視，相關部門應定時對戶外廣告的情況進行調查并通知相關負責人進行修復。

（四）提高審批效率，探索統一管理的新的管理模式 鑒于多頭審批給戶外廣告的運作帶來的不利影響以及政府行政審批制度改革的方向和要求，對戶外廣告多頭審批、多頭管理局面的改革必然會提上議事日程。在現行法律法規的基礎上，為提高戶外廣告行政審批和管理的效率，可以考慮有一個部門牽頭，實行戶外廣告的并聯審批制度。并聯審批就是由一個審批部門一門對外，牽頭受理戶外廣告申請的所有材料，然后將相關申請材料轉交有關部門，并由有關部門限期向該牽頭部門答復審批意見，逾期不答復的，視為同意，最后由牽頭部門匯總相關部門的審批意見，辦理登記手續，并答復申請人。條件成熟的地方還可以進一步實行網上的并聯審批。由于《廣告法》規定了縣級以上人民政府的工商行政管理部門是廣告監督管理機關，并且工商行政管理部門擁有經驗豐富、力量強大的執法隊伍，有利于戶外廣告的日常監督和執法，因此有些地方政府組成由工商行政管理部門牽頭的，多家相關部門參加的戶外廣告管理辦公室或聯席會議等，實行戶外廣告并聯審批，積極探索戶外廣告統一監管的新模式。

（五）加強行業自律 工商行政管理部門作為廣告監督管理機關，其人員編制是有限的，具體到廣告執法職能機構，人員就更少。但廣告卻是無處不在的，以有限的人員去監管無處不在的廣告，其結果是顯而易見的。因此廣告經營者和廣告主要增強信用意識，遵守職業道德，加強行業自律，如成立廣告主協會等。廣告協會也應該充分發揮其引導作用，建立行業保護體系。廣告經營、設計者在設立戶外廣告時也要充分考慮到周圍環境因素，盡量與之相和諧，設置格調高雅、賞心悅目的廣告，更要注意廣告的安全問題，使戶外廣告成為公共空間中一個美的景觀。這不但對受眾有利，對廣告商來說也能達到更好的廣告傳播效果，這可謂是利人利己之舉。

（六）強化社會監督 消費者是受廣告影響最大的群體，對廣告進行監管、規范廣告市場秩序最終是為了維護消費者的利益，而且消費者群體的范圍也是最廣泛的，因此保證消費者的監督權對實現有效監管意義重大。另外還要加強媒體的輿論監督，形成一定的道德評判標準。戶外廣告管理規范的無序性跟這一媒體形式處于弱勢，還不成熟有很大的關系，相信等它的實力增強到形成足夠規模的時候，這種現象就會相對弱化甚至遏制。現行法律法規雖然還有不完善與依然模糊的地方，但有關部門畢竟已經意識到了戶外廣告監管的緊迫性，并且政府監管也已經朝理性、透明的方向發展了。戶外廣告必將告別關系營銷與作坊式操作，向相對獨立的產業化、法治化方向穩健發展。

四、總結 如今，我國目前主要大中城市都陸續出臺了一系列地方性的戶外廣告管理辦法或規定，加強對戶外廣告的監管，同時隨著對戶外廣告監管研究的不斷發展，依法監管的要求也不斷得到體現，一些城市或者地區政府制定了戶外廣告設置規劃。但從整個戶外廣告監管層面來看，立法固然十分重要，但其他方面的問題也不容忽視，如技術和施工質量、維護問題等，況且即使已制定好法律和規劃，其合理性和操作性也值得研究。因此目前我國戶外廣告的監管仍存在諸多問題，雖然針對這些問題的一些措施有成果但并不徹底。相信在以后的時期，經過社會各方的努力，戶外廣告定然會發展的更好。

五、參考文獻【1】 楊同慶.廣告監督管理M，北京工業大學出版社，2003.8。【2】 劉林清.廣告監管與自律-廣告人行為規范M.中南大學出版社，2003.7。【3】 甘忠澤.現代廣告管理M.復旦大學出版社，1999.11。【4】 劉洋.學子論文：淺談戶外廣告的監管問題M.2006.2

第三篇：工商所戶外廣告巡查監管制度

工商所戶外廣告巡查監管制度

一、工商所職責

1、負責受理本轄區廣告違法行為的投（申）訴、舉報和一般違法案件的查處工作。

2、負責本轄區內廣告、招牌用語用字的監督管理。

3、負責本轄區內各類廣告的監督管理，建立廣告監測制度，將戶外廣告和店牌店招、印刷品廣告納入日常監管范圍，落實段（片）長責任制和廣告專管員責任制，定期或不定期開展巡查，及時發現或糾正廣告違法違章行為。二、八項配套制度

（一）廣告管理責任制度

按照“誰管理、誰負責”的原則，縣局商廣科對廣告登記工作及大眾媒體、流動載體廣告的監督管理工作負責；基層工商所對除縣局商廣科負責的廣告以外的其他廣告的巡查、監測、監管工作負責。

為進一步落實責任，縣局決定實行“廣告專管員”制度，各工商所每個段（片）區設一個廣告專管員，原則上由段（片）長兼任。廣告專管員負責履行工商所廣告監管的日常巡查和監測工作，及時催辦登記，開展行政指導，匯總工作情況，發現違法違章行為需要立案查處或采取其他強制措施的及時向所領導匯報，由所領導統一組織實施。

（二）廣告登記、查詢制度

廣告登記按受理、審查、核審、發證四個流程進行。受理：受理人員根據《戶外廣告登記管理規定》對戶外廣告發布單位提交的申請材料進行書面審查。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場告知申請人需補正的全部內容；對申請材料齊全、符合法定形式的，應當當場受理并提交科室負責人審查。

審查：負責人根據廣告管理的有關法律法規規章及縣政府對戶外廣告的有關規劃對擬發布的戶外廣告進行全面審查，提出審查意見，上報分管領導審核。

核審：分管領導對符合登記條件的戶外廣告申請予以核準登記；對不符合條件的不予核準登記。

發證：受理人員應于受理之日起七個工作日內根據分管領導的決定核發《戶外廣告登記證》，并將有關申請登記材料裝訂歸檔。對不予核準登記的應書面說明理由。應于本辦法實施之日，對全所范圍內已登記的各類廣告在OA網上公布，內容包括廣告主、廣告形式、發布地點、發布期限、廣告內容等，供各單位查詢

未列入以上兩類公布內容的廣告均屬未經登記的廣告。

（三）廣告巡查、監管制度

工商所對本轄區內的廣告市場進行巡查，針對不同性質的廣告采取相應的監管措施：

1、登記督促工作

對符合登記條件但未登記的戶外廣告，應當及時對當事人發出《催辦登記通知書》，責令其在5日內到商標廣告科補辦登記審批手續；逾期未登記的，依法立案查處。對雖已登記但已超出登記期限的戶外廣告應督促廣告主進行變更登記或拆除。

2、違章廣告監管工作

根據《中華人民共和國廣告法》、《重慶市戶外廣告管理條例》相關規定。對違章發布的橫幅、布幅應于發現當天予以拆除，屬于商業性廣告的依法立案查處。

對違章占用公共空間（含占道、墻體、屋頂、廣場、綠化帶、小區公共用地及其他占用公共空間）設置、發布的戶外廣告（牌）一經發現應責令設置單位限期拆除，逾期拆除的，予以立案查處、強制拆除。

對設置符合規劃，但內容違法的戶外廣告一經發現應立案查處，廣告內容與廣告牌可以分離的，責令發布單位改正；不能分離的，責令設置單位予以拆除。

3、廣告維護工作

轄區內已經登記的戶外廣告破損失修的，應及時責令發布單位限期修復或拆除，逾期不修復、拆除的強制拆除；屬于無主廣告的，應及時組織力量拆除。

4、墻體刷寫、張貼廣告管理工作

公路兩側及建筑物墻體禁止亂刷寫、亂張貼戶外廣告。實行目標責任制以后，發現新刷寫、新張貼的戶外廣告應立案查處，并責令消除、恢復原狀。

本條所稱“登記條件”是指按照《戶外廣告登記管理辦法》等相關法律法規規章規定的條件和縣人民政府對戶外廣告的發布的形式、地段制定的規劃。

廣告專管員應加強本轄區內廣告市場巡查，建立廣告監管檔案，全面掌握本轄區廣告市場動態。在日常巡查中要靈活運用行政指導手段對廣告監管工作提前介入，變被動為主動。在戶外廣告的設置、發布的初期要提前向廣告主宣傳有關規定和規劃要求，指導廣告主正確進行廣告設置和登記，將違章設置廣告的行為遏制在萌芽狀態，減少廣告主不必要的損失，體現人性化的監管和服務。

第四篇：淺談海南戶外廣告的相關問題(236)

淺談海南戶外廣告的相關問題

近年來，隨著市場經濟的快速發展和城市群的興起、以及現代科技的不斷涌現，中國廣告也發展迅猛，尤其是戶外廣告業。根據“十二五”期間是我國經濟社會發展的重要戰略機遇期，《國民經濟社會發展十二五規劃綱要》首次提出“促進廣告業健康發展”，使得廣告業發展面臨難得的發展機遇。從“十二五”開始實施的這兩年來看，中國的廣告行業已經進入了一個空前的活躍期。源于，如今的各個行業的發展，都是借助廣告行業來作為基礎的。國家對廣告業發展給予的支持既是一種機遇，同時也是一種挑戰。

一、戶外廣告存在的重要意義

戶外廣告表面上是一種經濟活動，其實與人們的生活息息相關，是人們生活必不可少的一部分。自“十二五”規劃實施以來，全國的各大城市，掀起了戶外廣告整頓的興潮，我省也跟隨著“十二五”發展規劃的腳步，為大力促進我省廣告業的發展、加快打造國際旅游島，調整和制定出《海南省廣告業“十二五”發展規劃》，說到海南的廣告產業，就離不開海南的旅游業、房地產業、酒店行業等，幾者的關系是相互關聯的。可以說，廣告行業發展的全面與缺乏、水平的高低直接影響到海南的旅游業、房地產業以及酒店行業，那么，全省的經濟水平必然也是受到直接性的影響。由此可知，戶外廣告具有非常重要的意義：

1）據相關數據指出，2012中國廣告收入達到3937.6億元人民幣，較2011年增長13.4%，高于GDP的7.8%增長率。由此可以看出，廣告業是我國經濟發展不可忽視的產業。而戶外廣告在整個廣告業的收入中占有的比率高于25%。有分析認為，預計在2013年將以9.5%的幅度增長。活躍經濟發展（經濟效益），發揮戶外廣告的社會、經濟效益與景觀文化效益，繁榮城市地方商業；戶外廣告的發展和經濟發展具有相互作用的關系，經濟的發展促進了城市戶外廣告的興衰和完善，而體制好的城市戶外廣告又可以通過影響人們的生活行為來促進城市經濟的進一步繁榮發展。2）戶外廣告對城市的品位、形象有非常重要的決定性，好的戶外廣告是城市的一道美麗的風景，維護整體城市景觀、美好亮化城市環境。

3）戶外廣告亦是能夠體現當地的一種潛移默化的文化氣-息，展示一座城市的文化精神，戶外廣告媒體及其孕育的大眾文化土壤，亦是城市形象的標桿。

4）戶外廣告是公益傳播的最佳載體，社會公益宣傳可以借助戶外廣告強大為獨特的傳播力量和影響力，為城市物質文明和精神文明建設服務，可以發揮不可替代的作用。

二、海南戶外廣告的現狀

根據2012年全島戶外媒體信息采集統計，作為商業的戶外大牌廣告總共有920個，各類型媒體所占的的比例分別為立柱高炮占55%、天橋廣告占8%、樓頂廣告占15%、大型LED占4%，落地廣告占3%、其他媒體占5%。其中海口的商業廣告所占的比例為25%。另外，海口候車亭共有539個站點，1455座候車亭。作為國際旅游城市，目前海南戶外大牌廣告投放市場客戶群多為地產、通訊、汽車，這三大類品牌投放率占85%，公益占3%（其中包含了賽事活動等廣告宣傳），其他類型的客戶只占有12%的比重。

海南底子溥，廣告業起步較晚，廣告經營單位整體實力較弱，廣告市場份額小，廣告業發展相對滯后。目前全省還沒有中國一級廣告公司，缺乏國際競爭力強的龍頭廣告企業和高端廣告人才。

三、海南戶外廣告存在的問題

隨著海南社會經濟的發展，廣告業也是隨之發展起來，特別是從“十二五”規劃實施之后，海南的廣告業進入了空間的活躍期。以其同時，關于戶外廣告也是存在著不少的問題，如廣告牌審批的規范性、廣告牌設置的標準性、戶外廣告管理維護的重要性。

1）廣告牌審批的規范性。目前廣告市場中戶外廣告數量不斷地增加，以高立柱、樓頂媒體居多。而這些媒體中，能有通過正規手續安排建設的并不多。有的戶外廣告牌是未經審批擅自建起來的，有的是經審批但到期后卻沒辦理延續手續。一方面廣告業主審批意識差，設置后輕于管理。另外審批手續流程的復雜繁瑣、未清楚相關審批工作對接部門，甚至有些抱有僥幸的心理。一方面負責審批報建的分管部門不同，有些地方是綜合行政執法局審批、有些是報省公路局報省交通廳審批、還有些是經過公路路政管理部門審批。

2）廣告牌設置的標準性。廣告牌雖新穎美觀，但是整體形象不統一，高低不一致、尺寸大小不規整，媒體性能不規范，各路段媒體設置數量無規劃。海口市的一些高立柱、樓頂、候車亭廣告牌設置更是一個嚴重的問題，大小不

一、外觀陳舊。戶外廣告牌是一種外觀媒體，廣告牌設置的標準性，對城市的形象和品位具有不容忽視的影響性。另外，海口今年大量興起的全彩LED媒體，一味只注重廣告效果，在顯示屏上增加亮度，不僅造成能源浪費，增加運營成本，影響整體收益，還產生光污染，影響居民的健康生活，更嚴重的，會引發交通事故，造成交通安全。

3）戶外廣告管理維護的重要性。戶外廣告長期設置在戶外，做好保養和清潔維護是非常的重要，但是類似的一些高立柱、樓頂牌的維護屬于高空作業，具有相當大的難度，同時存在著嚴重的質量問題。存在不可預測的嚴重安全隱患，有些商業有了減少這部分的費用，偷工減料，至于使用惡劣的備設材料，且從來不實施任何管理維護的后期工作，有些廣告牌設備過于老化，我省臺風頻繁，這樣的情況會給人民群眾的生命財產安全帶來一定的威脅。（如2010年三亞廣告牌砸人事件；去年，海口廣告牌、電線桿漏電事件等）

三、對改善戶外廣告的建議及解決方法

戶外廣告作為城市形象的符號之一，體現著城市的風格和文化品位。根據以上海口戶外廣告存在的問題，為了改善戶外廣告提出幾點建議。

第一，廣告牌審批問題，依照《廣告法》嚴格要求相關部門，各司其職，使得廣告牌的報建、審批各個流程有規可循，具有統一性。

第二，廣告牌設置問題，以長期規劃代替短期審批的方式，統一規劃，合理布局。對于廣告牌設備的質量要嚴格把關。

第三，實施戶外廣告牌的整體布局。為了使我省戶外廣告設置與城市整體環境真正和諧統一，可由政府制定市區及高速公路戶外廣告規劃。可以明確哪些地方禁止設置戶外廣告，可設置戶外廣告的地方應怎樣設置。可選擇重點區域、路段進行試點，總結經驗后再逐步推廣。(如龍昆南路段廣告牌是規劃的，整體形象很好，很規范)，這種情況可以延申到市區其他主干道及高速路段，實行制定市區及高速公路戶外廣告規劃,使我省的戶外廣告更加整潔有序。相關部門定期對現有的戶外廣告設置情況進行全面的檢查和清理，加大對違規廣告的執法力度，以實際行動落實到位。

第四、政府部門應給予政策上的支持聯同廣告協會發揮行業的作用，聯合各媒體、廣告公司提高業務水平、規范行業市場，引領海南廣告行業真正助推國際旅游島建議。相關部門定期對相關行業人士開展廣告專業知識的培訓（比如工商報批、廣告畫面的審核等）

第五、適當地支持本地媒體公司，比如空位招租的廣告牌，政府可以用來做公益廣告，一來做到傳宣海南的良好形象，二來可以避免上面空白，不美觀，影響海南廣告業形象，同時公益性戶外廣告就像城市的衣裳，她在提升城市文化品味、宣傳城市形象、招商引資政策、開展大型展示活動和宣傳報道，利用戶外廣告強大而獨特的傳播力和影響力，為城市物質文明和精神文明建設服務，發揮著不可替代的作用。

四、海南戶外廣告業的前景

海南省作為國際旅游島，未來的發展前景會是非常的可觀。戶外廣告作為城市的形象標桿，促進旅游業發展的同時，共同推動戶外廣告業的發展。其中完善戶外廣告法規和制定合理設置規劃不容忽視，海南省廣告協會要發起凝聚作用，及其相關部門給予適當放寬管理政策，為戶外廣告業的發展創造寬松有序的發展空間。在如今的市場中不段出現的機遇和挑戰，把握機遇，推動廣告業不斷規范和完善，最終走向成熟。

第五篇：中小企業會計監管問題研究論文

中小企業會計監管問題研究

摘要：中小企業會計基礎規范不健全、會計監督機制不完善、會計人員的綜合素質較為低下、缺乏必要的內部監督機制和外部監督措施等問題已經嚴重地影響了我國中小企業的持續和穩定發展，為此，文章提出了一系列解決對策。

關鍵詞：中小企業；會計監督；內部監督；外部監管

一、中小企業會計監督存在的問題及原因分析

（一）中小企業會計基礎工作薄弱

在中小企業中，會計無證上崗現象十分嚴重，在這些企業中，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉。此外，他們在會計人員的后續教育和培訓工作幾乎停頓。更為嚴重的是，中小企業在會計人員的任用上普遍存在著“任人唯親”的問題。以上這些問題的存在，導致中小企業的建賬不規范或不依法建賬，會計核算常有違規操作。

（二）內部會計監督職能未能真正地發揮

實行會計監督是保證會計信息真實準確和保證會計行為合理、合法的重要保證。內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行監督，但是中小企業的管理者常干預會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅使，往往按管理者的意圖行事。有些中小企業在招聘會計人員時，甚至將是否會做假賬作為能否被錄用的一個必要條件。

（三）內部監督制度不健全

中小企業內部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖制定了幾項制度，但實際工作中卻從未認真執行。尤其是內控制度的不健全給企業帶來了很多負面的影響，這種狀況既損害了企業自身的根本利益，如造成企業資產流失、浪費嚴重、經營管理混亂，也導致企業外部監督困難重重。

（四）對會計人員監督的錯誤認識

人們對會計監督存在兩種極端觀念。一種認為會計監督就是管、卡、壓，處處充滿著對會計工作的不信任感和敵視態度；另一種認為會計純粹是為企業“老板”服務的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么監督不監督的問題。所以實際上，會計人員往往會被牽向 企業中實際權力較大的一方，影響了會計監督的力度。因此，會計監督能否步入良性循環，不僅取決于會計人員敢不敢監督，更大程度上取決于領導者對被監督的態度。在現代企業管理體制下，如何造就一個被監督者能主動接受和歡迎會計監督的氛圍，顯然是強化會計監督必須解決的問題。

（五）內部審計制度不完善

有些中小企業雖然建立了內部審計機構，但審計手段落后，審計方式過于傳統、僵化。很多企業將審計監督等同于會計監督，而事實上審計監督是對會計監督的再監督，它側重于事后監督，兩者之間有著本質的區別，對同一經濟事項的監督有著截然不同的效果。因此隨著我國經濟多元化的發展，如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全，就難以適應復雜多樣的經濟活動。

（六）機構設置不規范，缺乏內部監督制度

在許多中小企業，由于規模較小，人員較少，根本不設會計機構。有一些單位雖然設置了會計機構，但考慮到費用開支問題，仍不按規定設崗。如只設一個會計人員，該會計人員既當會計又當出納，既管錢又管物，嚴重違反了《會計法》的有關規定。在中小企業崗位設置上，本應嚴格實行回避制度。但有些中小企業崗位人員的安排卻恰好違背了這一點，單位領導人的直系親屬在本單位會計機構中擔任出納工作，出納人員兼管會計檔案的保管和收入、費用及債權債務賬目的登記工作。

（七）核算混亂，會計數據失真

中小企業由于不按規范操作，必然會帶來會計核算方面的問題：一方面企業賬戶設置很不規范。有些企業只設一本賬簿，類似流水賬；有些企業濫用會計科目進行簡化核算；也有的企業以表代賬，不設賬簿，不做記賬憑證。另一方面，會計數據失真。經營者為了個人利益或實現短期效益，不愿讓會計人員規范操作，該攤銷的費用不攤銷，該預提的費用不預提，使會計核算的權責發生制原則得不到徹底的落實，出現人為調節企業經營成果的做法，影響國家的宏觀管理，影響企業自身發展，使中小企業的壯大受到嚴重的限制。

（八）財務會計制度得不到落實，偷漏稅現象嚴重

從稅務部門的納稅檢查中發現，無論從問題發生的大小或稅款查補的多少來看，中小企業所占的比例都比大中型企業高，原因是中小企業執行會計制度有很大的隨意性。一方面，中小企業的領導集權現象比較嚴重，會計人員無法真正行使自己的職權，由于受雇的原因，只能聽任領導，再加上會計人員流動性大，責任心的作用自然受到影響，從而又滋長了領導的集權作風。另一方面，有些會計人員自身素質低，不了解會計制度，有關政策掌握不夠，錯用和亂用政策的現象經常發生，從而也加重了企業偷稅漏稅現象的發生。

二、完善中小企業會計監督的對策

（一）政府應加強相關法律法規促進中小企業的全面發展

近年來國家對中小企業的發展給予了較多的關注，如全國人大公布了《中小企業促進法》，財政部公布了《小企業會計制度》，這些都是促進中小型企業發展的重要法律舉措，反映了國家發展中小型企業的戰略決策。這些法律力圖從資金、政策等方面為中小型企業的創立和發展創造良好的環境，還從技術創新、市場開拓、社會服務等方面規定了一系列鼓勵措施。該法的執行改善了中小型企業的經營環境，促進了中小型企業的健康發展，有利于發揮中小型企業在國民經濟和社會發展中的重要作用，從而從根本上解決中小型企業資金來源渠道單

一、創新能力不足和管理水平不高的問題。各級政府部門、銀行等金融機構及社會服務部門要按《中小型企業促進法》和《小企業會計制度》的相關規定，將促進中小型企業發展的具體措施落到實處。同時，還應該根據形勢的不斷發展和變化，及時地補充、完善并頒布其他有利于促進和規范中小企業發展的相關法律和法規，以促進中小企業的全面發展。

（二）重視會計控制

1、恰當的崗位設置。為達到會計監督的目的，應根據中小企業的特點，采用集中核算的會計核算方式，即由會計機構統一辦理有關的會計核算工作。一般可設會計主管兼總賬會計，明細賬會計兼稽核、出納三個崗位。

2、嚴密的憑證制度。設計合適的憑證的格式及傳遞程序。中小企業應該徹底改變那種發生經濟業務后卻不記賬的做法，要對企業發生的每一筆經濟業務，都填制憑證，無論是自制的還是外來的，在入賬之前必須經過認真審核，以保證每項經濟業務入賬的正確性及合法性。

3、合理的會計記錄程序。為使中小企業的會計控制順利進行，在充分考慮企業規模大小、業務量多少，以及管理人員數量、水平等因素的基礎上，建立一套適合中小企業特點的、具有可操作性的會計記錄程序，包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報表編制等。

4、嚴格的日常核對制度。建立并嚴格實施相關會計記錄的日常核對制度是加強中小企業會計監督的重要內容。日常的核對制度包括賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。日常核對制度對保證會計記錄的真實、完整、正確，保證中小會計控制的有效性具有至關重要的作用，通過這項工作往往有利于發現企業會計核算過程中存在 的許多問題。

（二）建立健全內部稽核和內部審計制度

建立內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。只有健全的內部稽核制度，才能保證各種會計核算資料的真實性、合法性和完整性，才能使各部門的經辦人員之間形成一種相互牽制的機制。而內部審計是對會計監督的內容實施再監督的一種有效手段，在內部審計制度的建立上，內部審計機構與財務機構應分別獨立，同時保證內審人員獨立于被審部門，只有這樣，才能更好地對會計監督的內容實施再監督，才能嚴肅財經紀律，改善企業的經營管理，保證企業的經營實現良性循環。所以，有條件的中小企業都應該建立健全內部稽核和內部審計制度，保證經濟活動的真實完整，保證企業的財產安全運營，為中小企業的發展壯大奠定堅實的基礎。

（三）加強外部監管力度

在國家監督中，各級財政部門首先應指導、督促中小型企業依照《會計基礎工作規范》的要求建立健全賬簿體系。一旦發現不符合會計基礎工作規范要求的，應及時嚴肅處理。同時，財政部門應加強工作指導，幫助中小企業依法建帳。其次應加強對中小型企業會計人員的監督。具體來講應依據有關法規做好以下各項工作：對中小型企業會計人員實行資格證書管理制度，對沒有認真履行職責的會計人員，要堅決取消其任職資格，吊銷有關資格證書，情節嚴重的要根據相關法規的規定責令其不得再從事會計工作，財政部門應督促中小型企業建立、健全會計內部控制制度和內部核算制度，稅務部門也應改進查核方式，側重于進行實質性查核，確實掃除逃漏稅企業，以建立公平的納稅環境，改進稅務人員對于中小型企業的態度，并建立稅務代理人制度。

（五）注重培養高素質的會計人才，加強會計職業道德觀念的建設

加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化中小企業會計監督的根本要求。會計人員首先是要有較強的法制觀念，只有這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責。其次是要具備良好的會計職業道德，有一定的行為規范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽。這樣素質的會計人員才是適應經濟發展需要的，才是會計職業本身賴以生存和發展的基本保障。再次，會計人員要有較高的業務素質和較強的綜合判斷能力。會計人員專業知識、技能的高低決定著會計信息質量的高低，所以要注意會計工作人員業務素質的繼續提高，要為他們提供繼續教育的機會。最后，會計人員還要有較高的風險管理能力。因為會計人員在提供會計信息時，也承擔著一定的風險。而且隨著知識經濟的飛速發展，會計人員面臨的經濟事項會越來越復雜，這就要求會計人員能夠在保持職業的謹慎性和規范性的同時，能從整體的角度，用科學的分析方法，明確的理解力和準確的判斷力，找出解決的辦法和思路。因此，高素質的會計人才首先要主動的學習新的知識和技能，提高業務操作的能力，同時國家、社會也要提供相關的人力、財力和物力對這些會計人員進行培養，保證會計信息質量的真實性、全面性，使得中小企業會計監督能夠有效的得以執行。

參考文獻：

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