第一篇：加強專項資金監管問題的研究

加強專項資金監管問題的研究

近幾年來，隨著財政管理體制的不斷深化，上級安排的專項資金也越來越多，財政部門圍繞黨和政府的中心工作，切實加強對社保、支農、教育等專項資金管理情況的監督檢查，實行項目效益跟蹤反饋，規范財政專項資金管理，取得了明顯成效，對促進和加強地方建設也起到了積極的作用。但是，在實際的運作過程中，仍然存在一定的問題，需要不斷強化監督管理，使專項資金效用的發揮最大化。

一、專項資金監管存在的問題

一是撥付和管理上缺乏公開透明度。一些專項資金的撥付和使用只有財政和極少數部門知道，真正使用該資金的基層部門和應該享受該資金的群眾不知情。如部分建設工程未實行招標投標制，進行暗箱操作;又如一些涉及廣大農民利益的補貼發放未張榜公示標準和受益范圍。

二是專項資金分配主體多元化。現行資金管理體制從傳統計劃經濟體制下延續過來，造成一些專項資金在性質上本是相同或相近的，只是由于其資金歸屬和分配權分屬不同部門，列支不同的預算科目，重復補助和使用效率不高問題屢有發生。如現行財政支農資金投入渠道多，資金分散和交叉重復并存，難以監督。從目前統計口徑看，地方財政支持“三農”的資金共有18大類，分散在至少14個以上的部門，由于政出多門，分散管理的矛盾日益突出。這些部門的支農資金以不同的名目由各個部門獨立支配，這種多頭管理的格局，政策上缺乏統一規劃，不僅造成資金渠道的分散，也造成了資金使用上的浪費。

三是專項資金的預算編制與監督滯后。上級下達的專項資金和轉移支付有相當一部分是在預算執行中陸續下達的，這就造成在年初預算安排時，無法知道上級補助項目有哪些、補助資金有多少，影響了預算編制的完整性，也不利于財政監督。

四是專項資金管理不規范。有的專項資金“專人管理”變為“個人管理”，大額專項資金的撥付使用由個別領導或經辦人決定，擅自變更專項資金管理單位或撥款渠道，失去了相互監督，相互制約的內控機制；有的專項資金未按年初預算及時下達，撥款時間較晚，造成資金和項目的結轉，影響項目實施和資金的使用效益；有的專項資金分配規模小，且層層再分配，使用分散；有的專項資金被用于各級行政事業單位機構和人員支出，真正用于利民惠民項目上的資金大為減少。

五是專項資金使用缺乏績效監督與評價。目前財政支出績效監督法律法規不健全，財政支出績效追究、追蹤問效等方面還沒有相應法律規定，沒有形成制度化和系統化的監督工作機制，使專項資金績效監督工作缺乏法律約束與制度保障。許多專項資金在項目預算中，缺乏科學的項目論證，有的還局限于先確定資金、再論證項目的現象；有的部門基本支出和項目支出劃分不清。現 行財政支出績效監督指標體系不夠系統和規范，對不同層面、不同行業、不同性質的支出績效量化評價指標和測算模型更是稀缺；有的部門項目管理只管撥款，不問效果，存在專項資金分完用完了事的現象，資金在分配和使用中的無績效和損失、挪用、貪污與浪費現象時有發生。

二、問題存在的原因及危害

上述問題的發生主要有以下原因：一是單位領導思想上不夠重視，明知應專款專用卻還要擠占、挪用;二是內控制度不健全，制度執行不嚴，項目監督不夠到位，財務人員沒有嚴格按有關規定審核把關，致使專項資金管理辦法約束力低，執行過程中打折扣;三是部門、單位間存在經費“苦樂不均”現象，有非稅收入的單位存在收入與經費掛鉤的現象，經費運轉相對寬松，沒有非稅收入的單位就在“專項資金”上打主意;四是財政預算安排不盡合理，由于財政緊張，在確保人員工資的前提下，部門人均公用經費預算偏低，致使有的單位擠占、挪用專項資金；五是管理認識錯位，少數地方領導對專項資金管理認識錯位，惠農意識和法制意識不強，重爭取、輕管理，重資金、輕項目，重現實、輕長遠。

這些問題的存在，會對專項資金的撥付和使用造成一些弊端和危害：一是逃避有關部門對專項資金的監督;二是資金使用單位對專項資金使用管理心中無數;三是造成專項資金長期閑臵，不能及時發揮資金使用效率;四是容易造成新的違紀行為。專項資金時間長了就變成單位的“自留地”，什么費用都往里擠;五是資金零 星分散造成專項資金的效益性不高。

三、強化專項資金監督管理的思路與對策

為了嚴肅財經紀律，切實加強對專項資金使用的管理和監督，確保專項資金安全，充分發揮專項專項資金的使用效益，必須強化專項資金監督管理，進一步提高財政資金的使用效益。要做到以下幾點：

一、加大專項資金預算編制的監督力度

在編制專項資金中長期規劃時必須與經濟社會中長期發展規劃相符合，明確利民惠民實事的中長期目標、重點方向、重點領域和重點項目，以及分年度實施的計劃，在此基礎上，編制利民惠民項目三年或五年滾動預算，有計劃有步驟地興辦一批群眾關心、社會關注、符合國民經濟發展方向、社會經濟效益好的大事實事。滾動預算要體現對重點項目、重點行業和重點區域的足夠傾斜，要防止將零星散碎的項目打包，以一個大的名稱和較多的資金量包裝成“大事”，要同時編制大事項目績效預算，提出明確的年度績效目標，從源頭上控制沒有績效和低績效的項目，促進實事績效水平的提高。對于投資數額較大、專業性較強的項目，應當組織專家成立評審論證小組，或委托有專業資質的社會中介機構進行評估論證;對經濟、社會和環境有重大影響的項目，應當向社會公示，廣泛征求公民、法人和其他組織的意見;依法應當進行聽證的，應當組織聽證。除依法應當保密的事項外，財政部門、業務主管部門應當公開財政專項資金的支持方向、發放對象，以 及申請使用專項資金的條件。任何單位和個人有權舉報違反專項資金法律、法規和規章的行為。

二、規范專項資金管理操作監督程序

一要合理確定標準。標準定的太低，群眾得不到實惠，產生不了好的效果。標準定的太高，財力無法承擔，不僅造成不同人群之間的攀比，也會損害政府在群眾心目中的形象。在制定政策具體標準時應注意統籌考慮不同政策的協調、地區間收入水平的協調以及各類對象的心理預期。

二要實行專項資金整合使用。按照優化增量、盤活存量、合理歸并，整合使用的原則，將各種專項資金整合用于重點領域、重點項目和重點地區。同一使用方向的預算內、外資金和政府基金統籌安排用于利民惠民辦實事項目。分散在不同部門管理的同一性質的資金要按項目進行整合，形成資金使用的規模效益。徹底打破部門內部各單位和某類事項的支出“基數”，調整支出結構，集中財力安排“大事”項目。

三要設立省級項目庫。實行嚴格的項目管理，建立科學化、規范化、制度化的項目管理體系，保證項目選擇的合理性。項目實行指南定向、聯合申報、進庫儲備、按資金量確定當年投資項目的管理方式，并制定“統一規劃，分年實施，滾動管理，強化監督”制度。省級項目專項資金應實行政策指南發布制度和項目公示制度。對利民惠民資金分配、投資方向和重點，規定項目經費指標額度和申報方式，使用管理和項目建設情況等，實行“陽 光政策”，利用相關媒體或基層公共場所進行公告、公示，提高資金的公開性和透明度，使基層部門對省級項目投資政策清楚明了，操作便利，接受社會公眾和廣大群眾的監督，減少項目操作的隨意性。

三、完善資金支出績效評價體系

一要構建以財政部門為主導的多層次績效評價體系。財政部門應發揮主導作用，主動聯系人大、紀檢、監察、審計等部門，引導中介機構評價組織和社會公眾積極參與，建立多層次的專項資金支出績效評價體系。

二要合理確定專項資金支出績效評價目標與重點。加強對財政支出有效性的考評，突出財務合規性，更加注重對專項資金支出效果和社會效益的評價。重點是關系到和諧社會發展、基礎建設、國計民生、社會穩定的各項資金，包括社會績效和經濟績效直觀的與國計民生相關的社保、衛生、農業、扶貧、教育科學文化、防汛抗旱等資金。

三要建立健全專項資金支出績效評價法律法規。從立法上確立專項資金支出績效評價的地位，保證績效評價成為財政監督管理的一個重要環節；從法律上樹立專項資金支出績效評價的權威性，使績效評價工作有法可依、有章可循。

四、堅持分類分級管理原則

一要明確專項資金工作的重點。要合理安排建設項目和專項資金,本著“有所為，有所不為”的原則，在項目建設上區別不同 地區、不同項目，投向重點是市場調節不了和調節不好及政府投資的公共需要方面。如農業基礎設施建設、治理和保護生態環境、農村教育、農業救災和農村救濟等方面。還要注意確定符合實際的配套及自籌資金規模，以預防因配套資金不到位造成“釣魚項目和工程”。

二要堅持分類分級管理的原則。在分稅制財政體制下，依據專項資金支出性質的特點，要改革現行專項資金按條分配、分塊管理的辦法，根據“分級扶持”的原則，對利民惠民專項支出范圍重新進行具體的明確和細化。以明確各級財政的支農范圍和項目，分清各級的責任。同時，要明確財政與業務主管部門及其他相關部門的職責，財政部門負責支農資金的統一管理，避免各業務主管部門在支農項目的范圍、內容上交叉重復；對工程項目具有綜合功能的，各業務部門之間的拼盤項目，要由財政部門對項目總投資進行分解落實，統一安排資金，確保項目資金足額、限額到位。從而做到既要調動各部門工作積極性，提高工作效率，又互相協調和監督，避免重復投資和資金浪費。

五、圍繞重點專項資金開展財政監督檢查,建立專項資金管理的有效機制

一要構建財政部門監督、人大監督、審計監督“三位一體”的監督體系，實行聯席會議制度，定期召開聯席會議，研究解決專項資金監督檢查工作中的有關問題，并加強對專項資金管理和使用情況的監督檢查。加強對利民惠民辦實事的重點資金、重點 項目、重點單位的監督檢查與調研，特別是對其中一些關系到國計民生的重要資金，比如各政府部門掌控的社會保障資金、救災救濟資金、重大項目建設資金、支農資金、扶貧資金等敏感性支出項目進行監督檢查。監督工作要注重群眾性，地方各級財政、審計部門要建立健全財政監督、審計監督的長效工作機制，定期對各地的利民惠民資金運行質量進行監督檢查，把內部通報與公開曝光結合起來;加大處罰的力度，注重嚴肅性，把處理事與處理人結合起來。要按季或每半年檢查一次資金使用情況，發現不按規定和批準的用途使用、發放資金等違反財經紀律行為，應及時糾正，嚴肅處理，確保專項資金使用的安全與完整。對專項資金管理好的單位予以表揚，對管理不力，發生偏差、過錯的單位，要查明原因，及時糾正，追究相關責任人的責任。對檢查中發現的不屬于其職權范圍的事項，應當依法移送。

二要強化財政監管成果的應用。加大對違法違紀責任人的經濟處罰與黨紀政紀處罰力度，做到處罰個人重于處罰單位，使財政監督的成果進入各級黨委（黨組）選人用人程序、黨政紀和法紀懲處程序、干部教育程序。財政監督要結合“金財工程”建設，充分利用網絡資源。加快與被監督單位的聯網，建立利民惠民項目資金管理監督協調制度，建立多元化的監管視角和監管模式，解決信息不對稱問題，實現信息資料共享和充分利用，通過信息共享實現適時監控，形成監管合力，提高工作效率。同時，對資金使用的監督應該介入到事前和事中，財政監督部門應該隨時掌 握資金的流向和使用情況，而不是停留在事后的檢查和處理中。

六、實行集中核算報賬管理

一要改革專項資金的預算編制方法，推行零基和績效預算。在專項支出預算編制形式上，改過去按資金用途和支出項目分類編制為按部門、分項目或分工程編制。在預算編制的方法上，由過去的“基數增長法”，改為“零基預算”和“績效預算”并舉的預算編制方法，以集中有限的支農資金，確保重點項目的投入。在編制內容上，由過去的預算內、預算外收支分別編制、分別執行，行政、事業經費和基建支出、支農支出分別核定、互不銜接改為綜合預算。在編制時間上，提前到每年度的第三季度編制下年度的預算，以確保資金及時到位。在支農資金的安排上，要根據項目執行的效果、效益情況，安排專項資金，提高專項資金使用效益。

二要推進專項資金集中核算報賬管理。對財政專項資金項目實行相對集中管理。強化統籌協調，避免多頭審批、重復投資和分散投資，盡力歸并支出事項和納入一個部門管理，以降低管理成本，提高資金使用效益。對專項資金專戶，應注意資金使用上的亂支濫用及不同程度地存在損失浪費等問題，有必要建立專項資金使用責任追究制度。從政治、法律等層面建立多重問責規定，明確各級政府在專項資金使用中的“責、權、利”，對造成項目資金使用損失和浪費以及資金沒能發揮效益的要追究單位和個人的相關責任。

第二篇：企業會計監管問題研究

企業會計監管問題研究

目錄

摘 要??????????????????????????????????1 關鍵詞 ?????????????????????????????1 1 會計監管的含義及其構成????????????????????1 1.1 會計監管含義????????????????????????1 1.2 會計監管構成????????????????????????1 1.2.1單位內部會計監?????????????????????1 1.2.2政府監管????????????????????????2 1.2.3社會監管????????????????????????2 2企業會計監管中存在的問題及原因????????????????2 2.1 企業會計監管中存在的問題分析????????????????2 2.1.1 內部控制不嚴格?????????????????????2 2.1.2 會計人員專業知識較少??????????????????2 2.1.3 盲目投資，導致利潤增長緩慢???????????????3 2.2 企業會計監管問題出現的起因?????????????????3 2.2.1 會計監管弱化表現????????????????????3 2.2.2 外部治理結構不成熟???????????????????4 2.2.3 內部治理結構不健全???????????????????4 3加強企業會計監管的主要措施??????????????????4 3.1 優化內外部環境???????????????????????4 3.1.1關于企業外部環境????????????????????4 3.1.2關于企業內部環境????????????????????5 3.2 建立協調有序的監管問題???????????????????5 3.2.1 強化會計監管制度，尤其是會計控制制度??????????5 3.2.2 強化經理市場，引入競爭問題???????????????6 3.2.3 強化相關的法律法規體系?????????????????6

3.2.4 強化注冊會計師審計制度?????????????????6 結論??????????????????????????????6 參考文獻????????????????????????????7

企業會計監管問題研究

摘要：本文以會計監管的相關理論為依據，分析了當前企業會計監管弱化原因，并提出相應的改進措施，為企業加強會計監管指明方向。重點從其存在的問題與造成這些問題的原因這兩方面入手，進而對我國企業會計監管強化的途徑進行了合理的分析，主要從優化內外部環境以及強化監管途徑這兩大方面入手。企業會計監管問題的研究有助于加強我國企業的會計監管做好規劃，同時也為強化我國企業的會計監管作出可參考性的意見。

關鍵詞：企業制度；會計監管；內部控制

會計作為一個在我國發展市場經濟中的比較特別的行業,扮演重要的角色并參與到正常運轉國家的經濟當中去。在我國的金融體系中會計工作的內容直接與相關各經濟主體有著密切的聯系,對偶遇加強會計監管,促進我國企業的健康運行,減少經濟犯罪、促進科學發展的中國經濟都具有十分重要的意義。在當前我國市場經濟體制改革的深化北京下,企業通過建立現代的會計制度,來適應當前經濟發展的規律,并且更應該加強對會計工作的監管力度,促進健康發展我國經濟。

1會計監管的含義及其構成

1.1 會計監管含義

狹義的會計監管是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體的經濟活動的真實性、合法性合理性進行審查，它是會計的基本職能之一。在廣義方面，會計監管還包括對會計監管活動的再監管。因此，會計監管有內部監管和外部監管之分，其中，外部監管包括政府監管和社會監管。1.2 會計監管構成

目前，我國實行的是單位內部監管、政府監管和社會監管三位一體的會計監管體系。

1.2.1單位內部會計監管

單位內部監管的主體是各單位的會計機構和會計人員。內部監管的對象是單

位的經濟活動。會計機構和會計人員在內部會計監管中的任務主要是在單位負責人的領導下，在進行會計核算的同時，對單位的經濟活動進行監管，保證單位財務會計活動和經濟活動符合國家法律、法規和有關內部規定。1.2.2政府監管

政府監管是指有關部門依據法律、行政法規的規定和部門的職責權限，對有關單位的會計行為、會計資料所進行的監管檢查。根據《會計法》的規定，縣級以上各級人民政府財政部門是本行政區域內的會計監管檢查的主體，對本行政區域內各單位的會計工作形式監管權，并依法對違法會計行為實施行政處罰。1.2.3社會監管

社會監管主要是指有注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監管制度。通過對審計單位經濟活動的再監管，有利于唄審計單位依法經營、科學管理，提高會計核算和監管水平。從宏觀層面說，注冊會計師審計還有利于規范會計秩序，提升會計信息質量，維護社會公眾利益和投資者的合法權益。

2企業會計監管中存在的問題及原因

2.1 企業會計監管中存在的問題分析 2.1.1 內部控制不嚴格

由于內部控制在行業中的發展情況有所不同，其系統害是不夠強化,企業內部的控制系統僅限于從一個方面或某些方面防止違規行為的發生，對于那些經常出現的問題較易建立一些強化的內部控制系統來控制，但對于不經常發生的個別項目,無法建立相關健全的內部控制系統來控制,難免會有一些遺漏。對于企業而言，商業環節復雜，參與內部控制系統是無法滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋所有的部門和崗位，內部控制建設是很難形成一個網絡系統，缺乏科學性和合理性，不能達到良好的結果。一些企業外部環境和經濟業務變化如缺乏遠見，使管理滯后，未能及時作出相應的處理程序和系統。企業日益激烈的競爭，但同時監管機構如注冊會計師在日益激烈的競爭，導致了社會監管前也沒有損失。所以企業外部監管流于形式，造成更多的偏見，對大多數企業的會計監管只是表面現象，缺乏完整性和全面性。2.1.2 會計人員專業知識較少

企業有時為了追求利益，不惜聘請非專業人員工作，員工有一些專業知識不能適應不斷變化的工作要求部門員工培訓、在職人員的業務知識和專業水平不能適應業務發展的需要。部分企業管理者對內部控制制度或內部控制知識文件和規章制度。經理冷漠，沒有強烈的責任感很可能會導致內部控制關鍵環節失控，或共謀欺詐導致內部控制失效的現象。企業會計人員素質相對不能滿足投資者的要求與企業的發展，使財務會計系統不能發揮應有的作用,導致企業信息失真的現象更加嚴重。

2.1.3 盲目投資，導致利潤增長緩慢

公司在擬定公司戰略目標時，普遍以為公司的戰略擬定應當有一個遠大的開展方針，來鼓勵公司的發展。在國內公司間盛行一種定向思維，即以為公司的戰略決策即是要使公司的規劃越來越大，在這種戰略辦理指導思維的指引下。公司紛繁走上了擴展公司的規模，實施跨越式開展的路途。公司經過在所謂的強強聯合和強弱聯合思維下，誕生了像許多公司相同的集團化，在資金、人員、實力方面完成了提升。可是，由于公司的規模太過于龐大，難以構成彼此相關、彼此配合的會計監管管理體系，并不能真實發揮出規劃效應和協作優勢，而且缺少核心競爭力，致使預期收益不抱負錯字或許由于利益重新分配不妥致使沖突、矛盾加劇，或許由于公司遽然擴大、會計監管管理能力短缺等而宣告失利，最后浪費了人力、物力、財力，造成了贏利減少，乃至接近了虧本的情況。2.2 企業會計監管問題出現的起因

我國企業會計監管中存在著很多問題，導致了企業發展緩慢，究其原因，主要從以下幾點進行分析。2.2.1 會計監管弱化表現

目前，我國社會主義市場經濟體制剛剛初具規模,現代企業制度尚未真正完全建立，并在背景下,從會計管理體系的角度來看，我國企業財務會計人員首先需要服從公司法定代表人。由于公司的經理經常干預會計工作，會計人員由于受到管理或受利益誘惑，往往按照管理者的意圖,會計監管職能不能充分發揮,導致了控陣公司會計監管的嚴重削弱。

此外，公司的財務和會計工作的外部監管制度形同虛設，外部會計監管系統是不滿意的。目前,外部監管財務會計工作主要是由公司承擔的主管部門,導致了地方主義和保護主義的色彩特別濃厚。大多數中小公司都存在建賬不規范的現象，出于這樣或那樣的原因，做假賬或設有多套帳成為了普遍現象。真實的賬簿只會提供給公司內部管理人員看，反應的是公司經營狀況的真實數據。但是，公司提供給稅務機關和銀行的卻是在真實報表的基礎上進行加工而成的。比如送給稅務

機關的報表，更多地是披露公司虛假的虧損信息，從而趁機少納稅或者不納稅；比如送給銀行擔保機構的報表，通常用權責發生制提前確認公司收入，重點表明的公司的盈利情況，讓擔保機構認識到公司的經濟能力和信用等級。公司中類似的不規范的會計報表成為了限制公司會計核算問題的重要障礙。2.2.2 外部治理結構不成熟

盡管近年來,政府監管部門加大了監管的力度,但懲罰的威懾是非常有限的,違反上市公司虛假信息披露的內部驅動器,遠勝于監管懲罰威懾。其次,社會中介中也出現監管和約束的力量不強。會計師事務所、資產評估機構、律師事務所、新聞媒體和行業協會等社會中介機構應發揮社會監管的作用在上市公司治理。注冊會計師專業的會計人員,特別是,是一個重要的支持者的市場經濟秩序。財務審計報告出具獨立、公正和誠實信用,確保真實、可靠的會計信息是最基本的職業道德。失真的會計信息會導致失真的證券市場。從事件的后果如安然和會計人員舞弊會導致整個社會信用危機,造成市場動蕩。在我國,盡管機構和組織來監管上市公司具有一定的社會效應,但強度是不夠的。在過去的幾年里,各種類型的違反上市公司不斷暴露,“裝箱單”和“利潤“泡沫”和“資產轉移”等現象,很多情況下是根據計劃和參與的中介機構。由于缺乏監管和懲罰的中介機構，由經濟利益，中介機構發揮公司治理監管的熱情遠不及“陰謀”。2.2.3 內部治理結構不健全

我國企業的會計監管設計和操作取決于創建、管理和監管體系、倫理和價值觀。一般來說,企業文化對公司效率和內部會計控制的有效性具有重要意義,直接影響基層員工的道德行為、思維方式和行為。它是基于基本的目標和價值觀為核心的公司形成了一套比較完整的想法——行為系列,公司組織,創建公司的氛圍和環境,以及調動積極性的員工,有一個不可或缺的角色。但是目前,大多數的管理者缺乏恰當的道德、價值觀和經營理念,為公司的職能部門不清楚,也不重視企業文化的建設。公司員工對公司系統的內部會計控制的目標,也缺乏理解,是一種被動接受管理。所有的這些嚴重制約公司有效運行的內部會計控制問題。

3加強企業會計監管的主要措施 3.1 優化內外部環境

3.1.1關于企業外部環境

不斷深化經濟體制改革，強化市場經濟體制。任何事物的發展都需要良好的環境予以支持，所以當務之急是要深化經濟體制改革，盡快建立現代企業制度，進一步明晰產權，改進企業行政當局的獎懲制度，用行政法規來規范各方的行為，加快健全金融體制和價格體制建設的步伐，建立健全中介服務，不斷強化市場問題，為企業提供一個公平、競爭、自由的市場經濟環境。同時要注意到，企業應努力減少影響經營決策時的行政因素，我們可以這樣設想：取消企業領導的行政級別待遇，企業的領導不再由行政部門指派，而是去社會上公開招聘，遴選出由市場磨練出的真正企業家。在這樣一個環境中信息才是有效的，企業利用這樣的信息才會在企業發揮良好的作用，為會計監管在企業中的應用奠定堅實的基礎。3.1.2關于企業內部環境

企業的領導者想要牢固樹立企業價值最大化的意識并使其發展為企業文化的重要組成部分，那么會計監管自然成為完成目標不可或缺的手段和方法而得到重視從而充分發揮作用。另外在今后組織的企業領導人培訓中增加會計監管的內容，在經濟師等職稱考試中適當增加會計監管這方面的知識也會起到積極的作用。

高素質的會計監管人員隊伍是會計監管發展的中流砥柱，培養高素質的會計監管人員要求從以下三個方面持續進行：首先，改革現有會計監管知識體系，剔出不切實際的理論；其次，廣泛在各級院校的經濟和會計專業中開設會計監管課程；最后，加強后續教育。當今世界處于計算機飛速發展和應用的時代，這就要求會計人員熟練掌握會計監管通用軟件，了解最新會計監管軟件動態，做到與時俱進。

3.2 建立協調有序的監管問題

3.2.1 強化會計監管制度，尤其是會計控制制度

會計監管是指為了一個部門或公司進行有效的管理和運作，而做出的經濟信息的保護，控制經濟活動，提高經濟效率，并在部門和公司內部的自我調節，自我控制，自我監控手段。它的目的是保護部門或公司資源資產，保證會計數據的準確性，完整性和可靠性，提高了工作效率和管理水平，并提供保障，以提高經濟效益。會計監管的有效運行的基礎和管理各部門和公司，在管理中占有重要地位。而在部門和公司的會計監管，內部會計控制是重要的組成部分。雖然嚴格來說，內部公司治理和會計監管是兩個不同的概念，但兩者是密切相關的，以內部治理相關的許多方面的會計監管，公司治理結構是會計監管環境。在許多活動的會計監管，如責任分工，權限和審批，審查，監管和控制，物理控制，會計信息的真實性和可靠性有很大的影響。公司治理，會計監管是內部監管系統中起重要作用。因此，強化會計監管，特別是會計控制系統改善內部治理結構的加強和有

效運行，提高會計信息質量有重要的作用。3.2.2 強化經理市場，引入競爭問題

市場是資源配置的有效的方法，優異的公司運營管理人才必定在市場中產生，在競賽中生長。當前，中國的經理市場基本上還處于起步期間，主要在私營公司和外企中發揮了可觀的效果，而關于國有公司而言，仍是經過方案經濟體制下的行政錄用方法來選擇高級經理人。這樣的話經理市場對管理者為追其本身利益對財政信息進行點綴的行動，就難以發揮出應有的監管和約束效果。強化經理市場，要要點抓好以下幾方面：首先，加快現代化公司管理條例的建設腳步，變革傳統的以行政錄用為主的選拔委任問題，使公司可以獨當一面地行使用人自主權，變成真實的經理市場需求主體。第二，要充分發揮市場的資源配置、激勵約束、指導服務功能、評估判定，將競賽問題引進經理市場，由市場安排供需見面會，雙向選擇，擇優錄用。第三，要加大市場監管力度，隨著中國經理市場的快速發展，市場經濟盲目性、無序性的壞處也日益凸顯，有必要導致注重并采納有效辦法加以解決。

3.2.3 強化相關的法律法規體系

不可否認，法律系統在市場問題中起著決定性的效果，缺少了行之有效的法律保護，也就無法樹立科學的公司管理問題，強化有關法律法規是燃眉之急，也是久遠之計。在中國，有關的法律準則還非常缺乏，如證券法、公司法等不注重民事責任，缺少對違法違規者的行之有效制裁，也缺少對受害者的民事補償救助，致使有關人員的違規成本低，中小股東的利益難以得到保證，更影響了資本市場的正常運轉。因而，既要趕快樹立和強化有關法律法規系統，又要嚴格執行，造就良好的法制環境。例如，建立股東代表訴訟準則和團體訴訟準則，強化大股東、董事和管理人員的法律責任，將有助于公司的規范化運作，有助于公司管理問題的強化。

3.2.4 強化注冊會計師審計制度

首先，提高注冊會計師考試的條件，提高學歷需求和添加考試層級，把學歷提高為大學本科以上，并為會計、審計類專業，其他專業的考生報名需經過考前的強制性訓練方可取得考試資歷。第二，拓寬注冊會計師業務范圍，將其業務范圍從傳統的審計鑒證、稅務效勞等擴大到戰略規劃、準則規劃、風險管理等方面。

結論

現代企業會計監管問題不僅關系到單個公司和個人，而且還關系到金融體系的穩定、經濟的增長、資本的配置，從而影響到整個社會的財富與福利水平。只有緊密聯系中國國情，充分汲取學習世界經驗及教訓，自律組織、國家、行業與公司等層面上采取相應的措施，成功地處理公司管理與會計監管存在的疑問，才能使國內上市管理與會計監管獲得實質性的發展，從而提高公司質量，促進國民經濟持續穩定增長。

參考文獻：

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[12] 何恩良 《我國會計師行業誠信建設研究》 企業經濟 2012.11

第三篇：中國商業銀行監管問題研究

中國商業銀行監管問題研究

【論文題名】 中國商業銀行監管問題研究

【論文作者】 田軍濤

【作者專業】 西方經濟學

【導師姓名】 李燕燕

【授予學位】 碩士

【授予單位】 鄭州大學

【授予時間】 20060510

【 分類號 】 F832.33 F832.2

【 關鍵詞 】 商業銀行 銀行監管 金融風險 金融創新 社會中介組織

【 摘 要 】

銀行監管是監管當局的行政行為。金融創新和金融發展都要求銀行監管研究不斷深入。我國銀行監管只有十幾年的歷史，監管實踐說明，銀行監管需要科學理論的指導。監管體制改革的總目標是形成監管者與被監管者良性互動機制，從而有效防范和化解風險，維護銀行業的穩健發展。由于商業銀行在整個金融體系中是規模最大、從業人員最多、運作資金占絕對優勢、業務范圍最廣泛的金融機構，是銀行體系中的主體之一，是國民經濟運作中循環系統的重要組成部分，商業銀行對社會經濟發展及金融穩定起著舉足輕重的作用。因此，本文認為適時對商業銀行進行有效的監管有著十分重要的理論意義和現實價值。第一部分是對我國商業銀行有效監管相關理論的簡述。首先，給出了商業銀行的性質和特征。其次，分析了商業銀行有效監管的動因、原則和目標。再次，本文從商業銀行經營風險和不同監管模式分析等方面闡明了商業銀行有效監管的必要性。第二部分是對我國商業銀行有效監管問題的探討。我國商業銀行在金融全球化的過程中，處于不斷向國際銀行靠近和趨同的過程中。中國的商業銀行監管不能脫離自身的實際，更不能忽視國際銀行監管的成功經驗。本文從制度、技術和組織三個方面論述了我國商業銀行監管體系在銀行監管國際化中的障礙。第三部分是對改進商業銀行有效監管的途徑與舉措的分析。有效的監管必須緊扣現代金融創新和金融風險的形成機理。充分運用社會資源要求信息披露透明化、行業監督自律化、同時還要發揮社會中介組織對行政監管的輔助作用。另外，有效的金融監管還要加快監管創新，健全監管內容和方式。

【文摘語種】 中文文摘

【論文頁數】 1-51

第四篇：專項資金監管實施方案

專項資金監管實施方案

近年來，我辦事處在加強涉農資金管理方面采取了一系列有效措施，為了進一步提高了財政涉農資金使用管理的規范性和有效性，特制定以下方案：

一、建立科學的項目立項程序。根據上級的要求，嚴格立項程序、立項條件。由農業業務部門嚴格把關上報的項目單位和項目建設的內容，經財政和相關單位的有關人員實地勘察后，對項目建設具有必要性和可行性的，才具文聯合上報，要求立項和給予資金補助。

二、健全審批和支付管理制度。對上級下達的財政支農專項資金嚴格按照上級資金預算文件要求、通過規范的審批程序后撥付。較大的支農資金項目，區財政會同農業部門實地察看后按工程進度撥付資金。還切實加大財政直接支付的范圍，對建設安裝工程、大宗物資、材料和設備等屬于政府采購范圍的支出，嚴格按規定實行政府采購；直接補貼農民的資金，基本實現“一本通”支付，確保補助資金及時足額兌現給農民。

三、健全各級報賬制管理。對農業綜合開發、扶貧、造福工程等支農項目，實行區級財政報賬制管理，嚴格按規定履行報賬職責并實行專賬核算。同時嚴格審核各種憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規定的堅決不予報賬或撥付資金。并按規定完整保存財政支農專項資金報賬資料，確保相關賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料完整。

四、實行資金動態監管。建立大額資金支付動態跟蹤制度，協同農業部門加強對大額支農專項資金使用跟蹤、監控，并實行定期或不定期組織檢查資金使用及管理情況。及時對重點資金使用情況和項目建設情況開展檢查，先后組織對小型農田水利建設、特大防汛抗旱、財政扶貧等專項資金開展檢查，并督促整改落實。牽頭成立由紀檢、農業、民政等部門為成員的惠民政策督查工作協調小組，采取接受群眾舉報、進村入戶走訪群眾等方式組織開展惠農資金專項重點檢查工作，逐項進行核實。

五、創新支農資金管理機制。積極整合財政資金支持農村重點項目建設，采取專人、專戶、專賬管理。同時改進監管方式，由原來的重資金使用、輕項目建設監管向項目、資金使用監管并重轉變，實現對支農項目的全過程監管；堅持項目公開、政策公開、補助標準公開、辦事程序公開，主動接受上級機關、紀檢監察、審計以及社會各界的監督。

第五篇：專項資金問題

基層反映：

縣級專項資金管理和使用中存在的主要問題

一、從專項資金申報過程中存在的問題看。主要存在三個問題：

一、項目立項不規范，導致專項資金使用效益不高

一些地方政府在農業項目立項時，不能科學客觀地結合當地自然條件、群眾基礎、市場實際和項目效益情況，不做科學的項目可行性分析，只考慮專項資金數量大小，盲目申報建設項目，一味地為當地爭取資金，建設政績項目。項目資金到位后，不顧實際而盲目上馬，受益農民群眾積極性不高，往往造成“半拉子工程”、“釣魚工程”，購置機器設備閑置，即使項目建成后也不能充分發揮其應有的效益，造成資金的使用效益低下甚至損失浪費。如某縣不顧各鄉鎮群眾生產習慣和技術基礎，提出全縣各鄉鎮建設萬畝蔬菜大棚，推進農村產業結構調整，通過努力爭取，上級每年撥付專項資金600多萬元，除個別原來基礎較好鄉鎮外近半數鄉鎮建成的大棚多半未發揮作用，部分大棚未完工，部分大棚里面種植玉米小麥等莊稼，未達到項目建設目標，既浪費了財政資金，給群眾造成損失，又影響了政府的公信力

二、地方配套資金大多不到位，導致項目實施效果打折扣

目前國家為了提高地方政府實施項目的自覺性，往往在下達項目計劃時，均要求地方財政予以一定比例的配套資金，農業專項資金因 1 其特殊性更是如此，項目補助資金越大，配套資金量也就越多，而且硬性規定若地方不配套，就不能立項批復。而地方政府和有關部門為了地方經濟發展，為了得到項目就由當地財政部門承諾保證落實地方配套（大多是虛假承諾，甚至財政部門承諾配套后由項目主管單位向財政部門反承諾不需要地方配套資金），而在實際執行過程中配套資金很難落實，只能采取作假賬或“拆東墻補西墻”的辦法應付上級檢查，從而使項目建設的內容不能按期、全面完成，工程質量和效果難以保障。如某地實施口糧田建設項目，計劃批復總投資700多萬元，上級下撥專項資金200多萬元，地方應配套200多萬元，群眾自籌部分200多萬元，上報計劃時財政部門承諾配套資金按時足額到位，直到項目實施結束地方配套和群眾自籌資金分文未到，僅僅使用上級下撥200多萬元實施項目，項目達到的效果可想而知。

三、財政撥付資金不及時，撥付時間與實施項目需要有沖突。受專項資金撥付層次和時間影響，對于上級下撥的專項資金，縣級財政部門一般將大部分資金在第三、第四季度撥付，往往在年底形成資金結余，未能及時撥付到實施項目上，導致資金結轉數額較大，影響了預算的執行效果。目前許多地方項目管理實行縣級財政報賬制，縣級財政報賬制規定資金撥付根據工程進度進行，但這樣一來，資金撥付相對于工程進度產生了滯后，這種滯后性在一定程度上影響了工程按時完工。項目開始階段一般需要購置工程材料等支出較多，雖然也有部分預撥項目資金，但資金根本不敷使用，項目實施單位必須墊資施工，而后續項目又因為報賬資料的不齊全等原因而造 成撥款的滯后，形成項目實施期間一邊資金始終緊張滯后，一邊資金閑置結余的局面。

一是項目申報弄虛作假，套取財政資金。一些部門和單位為了解決經費不足和其它支出的需要，利用申報項目資金套取財政資金，所申請的項目有的虛擬的，有的是已完工項目。上級部門來檢查時，用已有項目應付或者做檢查組的工作應付了事。如建設項目中機器設備本應為新購設備，但建設單位將舊設備維修后繼續使用，卻以購買設備名義報賬，從而套取資金。

二是虛假配套資金。上級財政在安排對下級財政專項補助時，許多項目都要求落實一定比例的資金配套，而且規定地方不配套，就不予立項。作為下級政府和部門為了支持地方發展，爭得上級扶持，只能是先承諾配套，實施過程中，受財力因素的影響，往往不能配套足夠資金，或者采取虛假配套方式。鄉鎮在爭取專項資金后，往往是“先確定資金，后論證項目”，上級要求的配套資金，由于縣級財政負擔的只是極少部分或根本沒有負擔，鄉鎮更是沒有能力負擔，使建設項目不能按期、全面完成，工程質量和效果難以保障。

配套資金不足或不到位，影響資金使用效益。部分財政專項資金要求各級按比例配套，但有些地方財政困難根本拿不出配套資金，因此搞虛假配套或將配套改為自籌，造成項目不能如期開工或完工，甚至影響工程項目質量。

個別單位在項目申報中積極爭取上級對專項資金的投入，并承諾由地方財政或有關部門配套短缺資金，而實際上部門配套資金的承諾往往是一紙空文，或者先配套，再以“項 目申報、驗收、提供技術”等名義從項目資金中轉回，這就是典型的“釣魚項目”。“釣魚項目”是貧困縣財政普遍存在的問題，一些項目不能按期完成，當年的項目跨甚至個別項目成為“半拉子”工程，以致項目單位“拆東墻補西墻”，有的只能用項目資金投入到項目建設中，致使項目質量不能保證。

二、從專項資金管理過程中存在的問題看。

一是管理體制不順，效果效益不佳。從目前專項資金管理情況看，涉及財政部門、計劃管理部門、行業主管部門和項目單位等。這些部門的交叉管理和多頭管理容易導致政府宏觀經濟管理部門直接或牽頭管理工程，不利于工程監督管理和盡快實施；同一類型項目由多個部門管理，缺乏統籌整合和集中實施的效能，造成資金投入分散，難以形成集中資金辦大事的效果，影響到建設項目投資效果。二是管理松懈，損失浪費嚴重。相關主管部門存在“重分配，輕管理”傾向，沒有形成有效的監督機制。突擊性、專項性檢查多，日常監督管理少；事后檢查多，事前、事中監督管理少；對某一事項和環節檢查多，全方位跟蹤監督管理少。三是財務管理不嚴，核算不規范。財務管理不嚴，核算不規范。一是不按規定實行專帳核算。有的鄉鎮既沒有建立專項資金專帳，也沒有建立專項資金臺賬，而是與單位經費戶混收混支，有的甚至將資金撥付下屬站辦所或村級核算，致使專項資金收支不能一目了然，專項資金管理難以保證專款專用，專項資金結余也無法正常體現。二是工程結算手續不完善。工程項目投資不附材料采購原始清單，也不以審計結果為結算依據，而是根據工程概算編制工程決算書后按工程承包價開稅票結賬。三是資金撥入不按收入核算，而是作為負債類如“暫存款”核算，想方設法 逃避監督。四是支出票據不合規。承包方為了逃避稅款，用材料購買發票代替工程建安發票領取工程款。五是不按規定實行專帳結算，而是用現金支付工程款。六是形成的固定資產沒有及時入賬。

沒有按規定實行專帳核算，與單位業務經費戶混收混支，有的甚至將資金撥至下屬單位賬戶核算。既混淆了資金性質，又難以保證專款專用。某水電網因民事訴訟事項單位賬戶被凍結，將“防洪保安費”等專項資金轉至下屬一集體性質企業單位核算，既為擠占資金提供方便，又使資金游離于財政監督之外。

會計核算不真實、不規范，信息失真。一是某些單位通過往來科目轉移專項資金，以撥代支，資金撥付即列支出，有時就以收繳往來款的理由收繳專項資金，供其使用，或者直接在收款單位列支費用。二是部分專項資金未全部納入專戶管理。有的單位專項資金不單獨核算，直接混入其它收入中統收統支，在收支中無法區分專項資金和正常收支，也無法看出專項資金的收入和支出情況，存在問題無法發現，違反了專項資金管理的規定。三是原始憑證審核不嚴格，票據管理不夠規范。存在用大量白條子或用當地稅務部門代開正規票據弄虛作假，套取財政資金，侵占國家資金。四是管理不夠規范。執行財政資金報賬程序上、手續上不嚴謹，存在大額提現問題。

三、從專項資金使用過程中存在的問題看。

一是項目實施未按規定實行招投標制、公示制。有的項 目單位作為投資主體，在組織招投標活動中，采取一系列手段來保護自身利益，有些明招暗定，搞虛假招標，給投標企業帶來極大損失，有的擅自采用邀請招標方式，給投標單位串通投標提供了機會，有的在資格預審確定投標單位時，存在明顯的傾向性和排斥性，有的部分項目該招標不招標、規避公開招標或者搞虛假招標，有些直接發包，或改為一對一議標。

有的項目單位作為投資主體，在組織招投標活動中，采取一系列手段來保護自身利益，有些明招暗定，搞虛假招標，給投標企業帶來極大損失，主要表現在以下幾個方面：（1）沒有依法上報有關部門批準，擅自采用邀請招標方式，給投標單位串通投標提供了機會。（2）用招標書賺錢，用保證金謀息。（3）在資格預審確定投標單位時，存在明顯的傾向性和排斥性。評標不公正、不科學，詢標不公正，部分招標，明招暗定或半招半定。（4）部分項目該招標不招標、規避公開招標或者搞虛假招標，有些直接發包，或改為一對一議標。（5）工程有中介參與運作。

二是截留、挪用財政專項資金。一是將專項資金直接用于正常經費開支；二是虛列專項支出，然后以企業“土地租金”等名義做單位收入，用于經費開支；三是采取將專項資金撥付到村級，后收回的方式挪用；四是串項移位，改變建設內容和地點，造成專項資金的擠占挪用。

主要表現為:(1)擠占專項資金用于政府的日常性開支;(2)將社保專項資金串項使用;(3)私設“小金庫”，用于辦公費和招待費支出。(4)虛報冒領、套取專項資金。一是無中生有報假項目，從中套取國家專項資金；二是多報補貼對象和擴大補貼基數，冒領專項資金。如勞動和社會保障局將房屋維修經費部分列支其他辦公經費；基建部門不經認真調查研究和論證，虛報預算款項，截留資金用于招待和請客送禮；救災專項資金被用于探訪困難群眾的慰問金等。

主要是公用支出擠占專項資金，造成項目無資金結轉或不能全額撥付導致截留，或者虛開發票，挪用專項資金等。有的甚至占用部分專項資金用于彌補單位經費不足，至上而下通過層層盤剝，最后真正落實到其應有用途上的資金大幅縮水。盡管這幾年國家財政在監管專項資金方面做了大量的工作，如糧食直補、退耕還林、化肥補貼、玉米補貼等到戶資金都實行“一卡通”，減少了中間環節，避免了一些明顯問題的發生，但這些資金和其他類項目資金在使用過程仍然存在諸多問題，（1）截留、挪用專項資金用于平衡預算、彌補行政經費不足，有的還用于建房買車等。（2）一些屬于動態管理的專項資金，在執行過程中會發生增減變化，但部門沒有根據實際情況及時進行調整。（3）個別單位巧立名目用專項資金列支招待費等一些非項目性支出。（4）在發放資金時收取一定的“管理費”。出具的收據金額和實付現金不一致等等。

三是未按規定嚴格執行專項資金預算，一是個別單位對 專項資金沒有按規定專款專用，將一些非計劃支出如日常公用經費擠進了專項資金，形成專項資金的規模、額度被人為地削減、擠占。二是挪用專項資金用于其他支出，特別是用專項資金購車、建房和發放獎金福利等。三是收入支出長期掛往來賬未及時清理。

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1、預算編制不科學。縣級財政預算編制一般采用部門預算，制定標準定額，實行人員經費按標準、公用經費按定額、專項經費按實際的模式，然而有些專項資金年初無法預測，特別是上級追加的專項資金根本無法預測，一定程度上影響了預算編制的準確性。有些縣級財政部門只是將專項資金“切塊”分配，分塊預留，存在較大的主觀性和隨意性。

一、滯撥、挪用專項資金。有的專項資金沒有及時撥付到項目實施單位，導致專項資金的閑臵，形成較大結余；有的資金撥付到了實施單位但未及時撥付到項目，造成項目不能正常實施，延誤項目的時效性；串項、挪用等違規現象時有發生，扭曲了專項資金的真實用途。

2、專款不專用或濫用。有些單位爭取項目存在很大的盲目性，不結合本地本單位實際，只要是項目就一定爭取，然而項目資金到位后，工程卻遲遲不開工，有的開工后才發現不符合當地實際，造成了專項資金閑置和浪費。有些單位爭取項目的動機不端正，視項目資金為“唐僧肉”，總想著“雁過拔毛”，用項目套取資金后，隨意改變資金用途，部分甚至全部擠占、挪用項目資金