第一篇：糧食局稅收優惠報告

成都市新都區糧食局

關于請求減征或者免予征收新都縣糧食局城關面粉廠破產案

件中拍賣轉讓國有土地使用權有關稅費問題的報告

成都市新都區地方稅務局新都地稅所

關于我局下屬新都縣糧食局城關面粉廠破產一案，經2008年4月我局上報新都區人民政府，經區人民政府專題會議研究，鑒于該廠1999年5月停產以來，因嚴重虧損、資不抵債，不能清償到期債務，致其數十名職工無法安置、債權人巨額債權不能兌現等情況，新都區人民政府決定對新都縣糧食局城關面粉廠以破產還債方式退出市場，并已通知區發改局、區財政局、區國資局、區體改委等相關職能部門。經區政府協調，新都區人民法院于2008年11月24日受理新都縣糧食局城關面粉廠破產案件。此后，為安置數十名職工和清償債務（主要是拖欠銀行、政府財政、其他企業及主管部門等單位的債務）等，由新都區人民法院主持對該廠所屬的土地使用權進行了司法拍賣及國有土地使用權轉讓。

因該廠已經長期停產歇業（停產已十多年）、資不抵債且虧損嚴重，新都區人民法院已于2011年6月24日正式作出裁定，宣告新都縣糧食局城關面粉廠破產。在該廠破產程序進行過程中,新都區地稅局新都地稅所要求新都縣糧食局城關面粉廠就轉讓國有土地使用權申報繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、四川省教育費附加、土地增值稅、印花稅。我局認為，鑒于該廠的特殊困難情況，該廠破產在新都有著較大的社會影響，該廠的職工安置問題以及債權人組成來自社會各個方面，該廠所拖欠的巨額債務大部分均無法獲得清償，故應盡可能妥善平衡及處理好各方利益關系，應盡力避免發生群體性事件、消除社會不穩定因素,故需要稅務機關在稅收方面予以支持和配合。

我局認為，由于該廠的破產程序現已經跨越到第五個年頭，時間跨度已經較長，對該廠實行以上的稅收優惠政策，有利于盡早處理該廠遺留的稅務事項，有利于盡早完成區政府關于對面粉廠通過破產還債方式退出市場的既定目標。根據了解，目前國內各地在處理企業破產特別是國有企業破產案件中，安置職工困難、債權人難以實現債權、各方矛盾尖銳等實際困難，因此國家有關部門和各地均針對國有企業破產中的新生稅收等出臺了一些優惠措施，如2003年5月20日財政部、國家稅務總局出臺的《關于大連證券破產及財產處置過程中有關稅收政策問題的通知》（財稅[2003]88號）中即規定“大連證券破產財產被清算組用來清償債務時，免征大連證券銷售轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地土地增值稅”，這些政策有效促進了國有企業破產工作的依法順利開展，取得了良好效果。

新都縣糧食局城關面粉廠通過司法拍賣轉讓的位于新都鎮外南豐收灣的國有土地使用權，其土地面積雖然載明有5700.66平方米,但在司法拍賣以前以及在拍賣中均正式向社會公示“該土地因政府征用,需要退道20.5米,實際面積與證載面積不符”，即該土地的實際面積只有2850.33平方米左右。因面粉廠嚴重虧損，目前虧損達一千五

百萬左右，早已資不抵債、停產停業已達十幾年以上，且早已被工商行政機關吊銷營業執照，其土地處置所得遠遠不足以清償債務和彌補虧損，同時還面臨三類職工安置的政治任務和維穩責任，矛盾十分尖銳。考慮到城關面粉廠因歷史包袱和歷史政策等因素長期巨額虧損，負擔沉重，并且已進入破產程序階段，破產工作集中反映各方長期矛盾的凸顯和急需解決各類遺留問題等諸多因素，故有必要借鑒國內其他有影響破產案件的成功經驗，對涉及到城關面粉廠在破產中轉讓土地使用權等以及有關的稅務事項，考慮到城關面粉廠破產的特殊困難情況，建議借鑒上述較成熟的經驗，由貴局對有關稅收實施減征或免予征收的優惠政策。就此事項，新都區人民法院早前曾召集過有關城關面粉廠稅收減免的協議會議，我局也已多次報告新都區人民政府并召開會議，區人民政府有關負責同志就城關面粉廠破產特殊困難情況的有關稅收事項減免問題也做出過批示。與此同時，新都縣糧食局城關面粉廠也積極配合區政府、法院和我局的協調工作，并根據新都區人民法院的通知由面粉廠向貴局即新都區地方稅務局清償除上列請求減免稅款以外的其他全部稅款98811.45元,向新都區國家稅務局清償所欠全部稅款60554.84元,有力配合和支持了稅務機關的工作。

結合新都區人民政府、新都區人民法院、新都區地方稅務局、新都區國家稅務局及我局和城關面粉廠等多個單位就涉及城關面粉廠破產有關稅務事項的意見，為盡快完成讓面粉廠依法退出市場這一區政府既定目標，有效化解社會矛盾，推動面粉廠破產案件的順利進行，維護社會穩定，我局特做以上報告，并提出如下請求：

1、請區地稅機關對新都縣糧食局城關面粉廠轉讓土地使用

權所發生的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、四川省教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅收予以免征；

2、如區地稅機關不能對新都縣糧食局城關面粉廠轉讓土地

使用權所發生的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、四川省教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅收予以全部免征，則我局請求貴局根據區政府協調意見，考慮到當前面粉廠的特殊困難，懇請貴局免征面粉廠土地轉讓所發生的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、四川省教育費附加、印花稅。對于面粉廠轉讓土地所發生的土地增值稅，按該地塊605萬元的成交價格，扣除已列支的30.25萬元的拍賣傭金以外，按實際成交價格574.75萬元的6%以下的標準核定征收。

特此報告，請貴局批準為感！

成都市新都區糧食局二○一二年二月十七日

抄報：成都市新都區地方稅務局：

第二篇：稅收優惠常見問題

稅收優惠常見問題（2013版）

一、增值稅優惠政策

（一）報批類

1、促進殘疾人就業退還增值稅

促進殘疾人就業增值稅優惠政策是怎么規定的？安臵殘疾人單位是否可以同時享受多重增值稅優惠？（專題ID：23841）

對安臵殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安臵殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

實際安臵的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市）適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

主管稅務機關對符合減免稅條件的納稅人應當按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本（指納稅）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本內以后月份退還。本應納稅額小于核定的退稅限額的，以本應納稅額為限；本應納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應納稅額不足退還的，不得結轉以后退還。納稅人本月應退增值稅額按以下公式計算：

本月應退增值稅額＝納稅人本月實際安臵殘疾人員人數×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

安臵殘疾人單位既符合促進殘疾人就業增值稅優惠政策條件，又符合其他增值稅優惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優惠政策，但申請退還增值稅總額不得超過本內應納增值稅總額。

2、軟件產品

（1）增值稅一般納稅人銷售從外單位購入的軟件產品以及受讓著作權、所有權后再行生產銷售的軟件產品，可否享受增值稅超稅負返還優惠政策？（問題庫ID：27443）

增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品可按規定享受增值稅超稅負返還優惠政策，銷售從外單位購入的軟件產品以及受讓著作權、所有權后再行生產銷售的軟件產品，不得享受增值稅超稅負返還優惠政策。

（2）軟件開發生產企業接受委托開發軟件的行為是否征稅？（問題庫ID：18978）

納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

營改增后，軟件開發行為應征收增值稅，但是其一般納稅人適用稅率為6%。

（3）增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售的軟件享不享受即征即退的稅收優惠政策？（問題庫ID：18952）

增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。

本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

（4）增值稅一般納稅人銷售軟件產品收取的相關費用是否繳納增值稅，能否享受軟件產品優惠政策？（問題庫ID：18736）

增值稅一般納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費，維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

（5）增值稅一般納稅人隨同硬件設備一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，能否享受軟件產品增值稅優惠政策？（問題庫ID：18625）

對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用?財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知?（財稅?2011?100號）文件規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規定的增值稅政策。

（6）增值稅一般納稅人銷售組合(嵌入)式和系統集成軟件產品時，應當如何開具銷售發票？（問題庫ID：23129）

一般納稅人銷售其自行開發生產除單個(獨立)軟件產品外的其他軟件產品，須與計算機硬件、機器設備或其它軟件產品（如軟件間組合、集成等）一并開具銷售發票，并在相關欄目注明所含的軟件產品，軟件產品名稱應與?軟件產品登記證書?或?計算機軟件著作權登記證書?上軟件產品名稱一致。

（7）增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應如何處理？（問題庫ID：18863）

應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。

專用于軟件產品開發生產的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。

（8）納稅人如何辦理軟件企業增值稅退稅審批？（辦事指南ID：771）

為減輕納稅人及基層主管稅務機關的工作量，軟件產品增值稅超稅負退稅資格可一次性審批。

辦理時限：納稅人應當在取得主管稅務機關退稅資格意見的次月起，每月應在當月產品實現增值稅稅款繳納入庫后，即向主管稅務機關提出退稅申請。

資料提供要求：

①?退（抵）稅申請審批表?（主表）3份；

②稅收完稅憑證復印件（國庫用）；

③?軟件產品增值稅即征即退計算表?。

承諾時限：自受理之日起20個工作日審批結束，收入核算部門按照國庫退庫的有關規定辦理稅款退庫。

杭州補充：

資料提供要求：

①退稅所屬期在2013年7月以前的所需資料：

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份；

?軟件產品增值稅超稅負退稅計算表?1份；

所屬期稅收完稅憑證復印件1份

②退稅所屬期在2013年7月及以后的：

A、“電子申請”的納稅人所需資料

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份

B、非“電子申請”的納稅人所需資料：

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份

?軟件產品超稅負退稅審核情況表?1份

?產品銷售清單?1份

3、資源綜合利用

（1）資源綜合利用企業可享受哪些增值稅優惠政策？

對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：（詳見問題庫ID：19414）

①再生水。

②以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208—2008規定的性能指標。

③翻新輪胎。

④生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。

⑤以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料。

⑥對垃圾處理、污泥處理處臵勞務免征增值稅。

對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策：（詳見問題庫ID：19403）

①以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。

②以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。

③以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。

④以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。

⑤采用旋窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥，水泥生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%。

⑥利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。

⑦以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥、油田采油過程中產生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發酵產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料。

⑧以污水處理后產生的污泥為原料生產的干化污泥、燃料。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

⑨以廢棄的動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油。飼料級混合油應達到?飼料級混合油?（NY/T 913-2004）規定的技術要求，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

⑩以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料。生產企業必須取得?危險廢物綜合經營許可證?，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

以油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）為原料生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料產品。生產企業必須取得?危險廢物綜合經營許可證?，生產原料中上述資源的比重不低于70%。

以人發為原料生產的檔發。生產原料中90%以上為人發。

對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策（詳見問題庫ID：19044）

以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。

銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：（詳見問題庫ID：19406）

①以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。退役軍用發射藥在生產原料中的比重不低于90%。

②對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。

③以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%。

④以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發電燃料的比重不低于60%。

⑤利用風力生產的電力。

⑥部分新型墻體材料產品。具體范圍按本通知附件1?享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄?執行。

⑦以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產原料中蔗渣所占比重不低于70%。

⑧以粉煤灰、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產原料中上述資源的比重不低于25%。

⑨利用污泥生產的污泥微生物蛋白。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

⑩以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產原料中煤矸石所占比重不低于90%。

■以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業必須取得?危險廢物綜合經營許可證?。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

■以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質量分數小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產原料中上述資源的比重不低于70%。

■以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產品。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

■以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（2）資源綜合利用單位向主管國稅機關辦理增值稅退稅手續時，應提供哪些資料？（辦事指南ID：790）

辦理時限：納稅人應當在取得主管稅務機關資格認定審批意見的次月起，每月隨納稅申報一并書面申請退稅。

資料提供要求：

（1）必須提供的資料

①?退（抵）稅申請審批表?（主表），3份；

②企業退稅申請報告（委托中介機構辦理的可提供中介機構鑒證報告）；

③稅收完稅憑證復印件（國庫用）；

④?資源綜合利用產品增值稅即征即退計算表?。

（2）根據納稅人的不同情況需提供的資料

以農林剩余物為原料的綜合利用產品，還應提供以下資料：

①自2008年1月1日起未因違反?中華人民共和國環境保護法?等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰的書面申明；

②省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構出具的相關產品符合產品質量標準要求的檢測報告。

承諾時限：自受理之日起20個工作日審批結束，收入核算部門按照國庫退庫的有關規定辦理稅款退庫。

需注意的是：納稅人享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。

4、光伏發電

自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

5、營改增后，可繼續享受的報批類原營業稅優惠政策（專題庫ID：290）

下列項目實行增值稅即征即退，所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。

（1）注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

（2）安臵殘疾人的單位，由稅務機關按照單位實際安臵殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。

資料要求：

①?稅務認定審批確認表?；

②經縣級以上（含縣級）民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見（不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人不出具）原件和復印件；

③納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）原件和復印件；

④納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件和復印件；

⑤納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件和復印件；

⑥稅務機關要求提供的其他相關資料。

（3）試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

資料要求：

①?稅務認定審批確認表?；

②人民銀行、銀監會、商務部及其授權部門批準經營融資租賃業務證明原件和復印件；

③有形動產租賃服務合同原件和復印件；

④有形動產租賃服務期間的增值稅申報表；

⑤稅務機關要求提供的其他相關資料。

（4）經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

資料要求：

①?稅務認定審批確認表?；

②人民銀行、銀監會、商務部及其授權部門批準經營融資租賃業務證明原件和復印件；

③有形動產租賃服務合同原件和復印件；

④有形動產租賃服務期間的增值稅申報表；

⑤稅務機關要求提供的其他相關資料。

（二）備案類

1、農產品

（1）法定減免的農產品包括哪些？（問題庫ID：18632）

農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

（2）農民個人自產的竹制或竹芒藤柳混合坯具能否享受該政策？（問題庫ID：18629）

農民個人按照竹器企業提供樣品規格，自產或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產農業初級產品，應當免征銷售環節增值稅。收購坯具的竹器企業可以憑開具的農產品收購憑證計算進項稅額抵扣。

（3）單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品能否享受該減免政策？（問題庫ID：18621）

單位和個人銷售的外購農業產品，生產、加工后銷售仍屬于注釋所列的農業產品不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。

（4）對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜是否可以享受免征增值稅稅收優惠？（問題庫ID：27441）

自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照?蔬菜主要品種目錄?執行。

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

（5）對從事鮮活肉蛋產品的批發、零售的納稅人銷售的鮮活肉蛋是否免征增值稅？

自2012年10月1日起，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括?中華人民共和國野生動物保護法?所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

從事農產品批發、零售的納稅人既銷售免稅鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算免稅鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

（6）農民專業合作社出售的哪些產品可以免征增值稅？（問題庫ID：18609）

對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

2、農業生產資料

哪些農業生產資料屬于減免之列？（問題庫ID：18740）

（1）農膜。

（2）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（3）生產銷售的含硝態氮的復合肥（俗稱硝基復合肥）的中間產品熔融態氮肥，在此基礎上生產的硝基復合肥（企業生產硝基復合肥所用的免稅化肥成本占該硝基復合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%）。硝基復合肥，是以煤、天然氣為原料生產合成氨，經氨氧化、吸收、濃縮后與氨反應生成熔融態氮肥，再加入磷肥、鉀肥后造粒，最終形成的氮、磷二元素復合肥或氮、磷、鉀三元素復合肥。

（4）批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

（5）自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。

（6）自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。

3、列舉的飼料產品

（1）哪些列舉的飼料產品享受減免？批發和零售單位經營免稅飼料產品屬不屬于減免范圍？（問題庫ID：18895、18855）

免稅飼料產品包括：單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、精料補充料、濃縮飼料。

批發和零售上述飼料產品免征增值稅

（2）動物飼養的糧食、飼料添加劑屬不屬于減免范圍？（問題庫ID：18865）

直接用于動物飼養的糧食、飼料添加劑不屬于飼料的范圍。

（3）進口飼料是否可以免征增值稅？（問題庫ID：18818）

經國務院批準，對?進口飼料免征增值稅范圍?（見附表）所列進口飼料范圍免征進口環節增值稅。序號1～13的商品，自2001年1月1日起執行；序號14～15的商品，自2001年8月1日起執行。此前進口的飼料，請按本通知規定退補進口環節增值稅。

4、污水處理

污水處理勞務是否征收增值稅？（問題庫ID：19131）

對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水(包括城鎮污水和工業廢水)處理后達到?城鎮污水處理廠污染物排放標準?（GB18918-2002），或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值的業務。

5、黃金

黃金如何征稅？（問題庫ID：19262）

黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅。

黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的?黃金交易結算憑證?），未發生實物交割的，免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標準黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護建設稅、教育費附加政策。

6、營改增后，可繼續享受的備案類原營業稅優惠政策（專題庫ID：290）

下列項目免征增值稅：

（1）個人轉讓著作權。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②著作權登記證明、個人轉讓著作權業務合同原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（2）殘疾人個人提供應稅服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?殘疾人證?、?殘疾軍人證?原件及復印件；

③殘疾人身份證原件及復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料

資料要求：

（3）航空公司提供飛機播灑農藥服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②航空公司提供飛機播撒農藥服務業務合同原件 和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（4）試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務合同（經技術市場管理辦公室審定蓋章）以及技術合同登記證明原件和復印件；

③外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術，能提供由審批技術引進項目的商務部（原為對外貿易經濟合作部）及其授權的地方商務部門（原為地方外經貿部門）出具的技術轉讓合同、協議批準文件（原件和復印件）的，可不再提供上述科技主管部門出具的技術合同認定登記證明原件和復印件；除外國企業、外籍個人以外的其他納稅人需要提供縣級及以上科技主管部門出具的技術合同認定登記證明原件和復印件即可；

④外國企業和外籍個人如委托境內企業申請辦理備案手續的，應提供委托書原件和復印件（注明與原件一致，并加蓋公章），如系外文的應翻譯成中文；

⑤納稅人委托中介機構辦理鑒證的，可將中介機構出具的符合減免稅條件的鑒證材料一并報備；

⑥稅務機關要求提供的其他相關資料。

（5）符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②節能效益分享型合同能源管理項目合同；

③節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的?合同能源管理技術通則?（GB/T24915-2010）規定的技術要求的相關資料。

④稅務機關要求提供的其他相關資料。

注：杭州市還要提供市經信委蓋章確認的?合同能源管理項目備案登記表?；

（6）自本地區試點實施之日起至2013年12月31日，注冊在試點地區的中國服務外包示范城市的企業從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務。

注冊在平潭的試點納稅人從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②離岸服務外包項目業務合同原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（7）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②從事海峽兩岸海上直航業務合同原件和復印件；

③交通運輸部頒發的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他相關資料。

（8）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②從事海峽兩岸空中直航業務合同原件和復印件；

③中國民用航空局頒發的“經營許可”或依據?海峽兩岸空運協議?和?海峽兩岸空運補充協議?規定，批準經營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業務，且公司登記地址在臺灣的航空公司的證明材料原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他相關資料。

（9）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②美國ABS船級社身份證明原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（10）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業轉讓電影版權、發行電影以及在農村放映電影。

資料要求：

①?稅務登記副本?；

②?納稅人減免稅申請審批表?一式二份；

③文化行政主管部門許可證明原件及復印件；

④文化事業轉制單位應提供轉制證明材料原件及復印件。

（11）隨軍家屬就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②駐浙江部隊各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬身份證明原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他資料。

（12）軍隊轉業干部就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②師（含）以上部隊頒發的轉業證件原件和復印件；

③軍隊轉業干部身份證原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料。

（13）城鎮退役士兵就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?城鎮退役士兵自謀職業證?或師以上政治機關出具的城鎮退役士兵身份證明原件和復印件；

③自謀職業的城鎮退役士兵身份證原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料。

（14）失業人員就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?就業失業登記證?（或就業援助證）（注明“自主創業稅收政策”或附?高校畢業生自主創業證?）原件和復印件；

③失業人員身份證原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料。

其中，享受個人轉讓著作權、殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅的其他個人（指自然人），不需要進行優惠資格備案。

7、跨境服務（專題庫ID：353）

下列跨境服務免征增值稅：

（1）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

（2）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

（3）存儲地點在境外的倉儲服務。

（4）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

（5）在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務。

在境外提供的廣播影視節目（作品）發行服務，是指向境外單位或者個人發行廣播影視節目（作品）、轉讓體育賽事等文體活動的報道權或者播映權，且該廣播影視節目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品）。

通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝臵向境外播映廣播影視節目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。

（6）以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得?國際船舶運輸經營許可證?的；以陸路運輸方式提供國際運輸服務但未取得?道路運輸經營許可證?或者?國際汽車運輸行車許可證?，或者?道路運輸經營許可證?的經營范圍未包括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得?公共航空運輸企業經營許可證?，或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業務”的。

（7）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得?道路運輸經營許可證?，或者未具有持?道路運輸證?的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得?臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證?，或者未具有持?臺灣海峽兩岸間船舶營運證?的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得?公共航空運輸企業經營許可證?，或者其經營范圍未包括“國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業務”的。

（8）適用簡易計稅方法的下列應稅服務：

①國際運輸服務；

②往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務；

③向境外單位提供的研發服務和設計服務，對境內不動產提供的設計服務除外。

（9）向境外單位提供的下列應稅服務：

①研發和技術服務（研發服務和工程勘察勘探服務除外）、信息技術服務、文化創意服務（設計服務、廣告服務和會議展覽服務除外）、物流輔助服務（倉儲服務除外）、鑒證咨詢服務、廣播影視節目（作品）的制作服務、遠洋運輸期租服務、遠洋運輸程租服務、航空運輸濕租服務。

境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬于向境外單位提供的物流輔助服務。

合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內不動產提供的鑒證咨詢服務，以及提供服務時貨物實體在境內的鑒證咨詢服務，不屬于本款規定的向境外單位提供的應稅服務。

②廣告投放地在境外的廣告服務。

廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發布的廣告所提供的廣告服務。

納稅人向國內海關特殊監管區域內的單位或者個人提供的應稅服務，不屬于跨境服務，應照章征收增值稅。

8、納稅人提供跨境服務享受免征增值稅政策還需滿足哪些條件？（專題庫ID：353）

納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務，必須與服務接受方簽訂跨境服務書面合同。否則，不予免征增值稅。

納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得。否則，不予免征增值稅。

納稅人提供跨境服務，未按規定辦理跨境服務免稅備案手續的，一律不得免征增值稅。

9、納稅人提供跨境服務申請免稅備案的，應提交哪些資料？（專題庫ID：353）

納稅人提供跨境服務申請免稅的，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續，同時提交以下資料：

（1）?跨境應稅服務免稅備案表?；

（2）跨境服務合同原件及復印件；

（3）提供本辦法第二條第（一）項至第（五）項以及第（九）項第2目跨境服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件；

（4）提供本辦法第二條第（六）項、（七）項以及第（八）項第1目、第2目跨境服務的，應提交實際發生國際運輸業務或者港澳臺運輸業務的證明材料；

（5）向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料；

（6）稅務機關要求的其他資料。

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑議的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

納稅人應當完整保存上述要求的各項資料。

10、納稅人原簽訂的跨境服務合同發生變更或者跨境服務的有關情況發生變化，是否需要重新辦理免稅備案手續？（專題庫ID：353）

原簽訂的跨境服務合同發生變更或者跨境服務的有關情況發生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規定的免稅跨境服務范圍的，納稅人應向主管稅務機關重新辦理跨境服務免稅備案手續。

（三）其他

1、對月銷售不超過2萬元的增值稅小規模納稅人企業或非企業性單位，是否免征增值稅？

自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。

“月銷售額不超過2萬元”是指月銷售額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅。

以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷售額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業或非企業性單位，可按照?通知?規定，暫免征收增值稅。

增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業稅。

二、消費稅優惠政策

1、成品油生產企業生產的哪些成品油可以免征消費稅？（問題庫ID：27229）

從2009年1月1日起，對成品油生產企業在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征消費稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅。

2、利用廢棄的動植物油生產純生物柴油是否有消費稅稅收優惠政策？

從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：

（1）生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（2）生產的純生物柴油符合國家?柴油機燃料調合生物柴油(BD100)?標準。

對不符合上述規定的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調合生產的生物柴油照章征收消費稅。

從2009年1月1日至?國家稅務總局關于對利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅的通知?(財稅?2010?118號）文件下發前，生物柴油生產企業已經繳納的消費稅，符合文件第一條免稅規定的予以退還。

3、生產乙醇汽油有何消費稅優惠政策？

對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免稅。用自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅。

三、企業所得稅優惠政策

（一）免稅收入 1、2008年1月1日以后，居民企業取得直接投資于其他居民企業分配的屬于2007及以前累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益能否作為免稅收入？（問題庫ID：18203）

2008年1月1日以后，居民企業之間分配屬于2007及以前的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，均應按照企業所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規定處理。

（注：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入；

所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現；

所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。）

即符合上述規定條件，2008年1月1日以后被投資方作出利潤分配決定的為免稅收入，反之繳納所屬的企業所得稅。

2、企業取得免稅收入所對應的成本費用能否扣除？（問題庫ID：17885）

企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。

——屬事后報送資料項目稅收優惠政策，詳見辦事指南ID：813

（二）小型微利企業優惠

1、符合條件的小型微利企業能夠享受哪些企業所得稅優惠？（問題庫ID：18348）

（1）符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

（2）自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

（3）自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

（4）自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

2、享受企業所得稅優惠的小型微利企業需要符合哪些條件？（問題庫ID：18356、18332）

所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

上述所稱“從業人數”，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和，按企業全年平均從業人數計算，“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算。

3、享受小型微利所得稅優惠的企業應如何進行企業所得稅納稅申報？（問題庫ID：18296）

（1）企業按當年實際利潤預繳所得稅的，如上符合?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?第九十二條規定的小型微利企業條件，在本預繳申報企業所得稅時，將?國家稅務總局關于發布?中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表?等報表的公告?（國家稅務總局公告?2011?64號）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。

（2）自2012年1月1日起，對上應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?第九十二條規定的資產和從業人數標準，并實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業，在月（季）度預繳申報時，將?中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）?第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內；對應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）且符合條件的小型微利企業，在納稅申報時，將?中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A類）?主表第25行“應納稅所得額”與15%的乘積，暫填入附表五?稅收優惠明細表?第34行“符合條件的小型微利企業”內。

4、企業應如何享受小型微利企業優惠政策？（問題庫ID：18266）

（1）對符合條件的小型微利企業享受減免企業所得稅優惠政策實行備案登記制度。納稅終了后，納稅人應在辦理企業所得稅納稅申報時，向主管國稅機關提供?企業所得稅優惠項目備案登記表?及其他要求提供的資料。

注：自2014年1月1日起，對符合條件的小型微利企業享受優惠項目按事后報送相關資料項目管理。企業所得稅納稅申報表主表第25行“應納稅所得額”、附表五第45行“企業從業人數”、第46行“資產總額”、第47行“所屬行業”等相關數據視同小型微利企業備案資料，除主管國稅機關另有規定外，企業不再提供其他資料。

（2）主管稅務機關根據相關資料核實納稅人上是否符合小型微利企業條件，對不符合條件但已計算享受減免所得稅額的，在匯算清繳時要補繳已按規定計算享受的減免所得稅額。

（3）主管國稅機關對納稅人上是否符合小型微利企業條件核實之前，納稅人在進行月（季）度預繳申報時可根據上情況自行對照小型微利企業條件享受相關稅收優惠。經主管國稅機關核實不符合小型微利企業條件的，應在核實后下月（季）預繳企業所得稅時補繳已計算減免的所得稅額。

5、新辦當年企業所得稅預繳是否可以享受小型微利企業優惠？（問題庫ID：27597）

納稅人新辦當年企業所得稅預繳暫不享受小型微利企業稅收優惠政策。

6、非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策？（問題庫ID：18212）

?企業所得稅法?第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20％稅率征收企業所得稅的政策。

7、企業所得稅征收方式為核定征收的企業，能否享受小型微利企業稅收優惠？（問題庫ID：18163）

企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照?企業所得稅核定征收辦法?（國稅發?2008?30號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。

——減免稅備案手續詳見辦事指南ID：853

（三）高新技術優惠

1、國家需要重點扶持的高新技術企業能享受什么企業所得稅優惠，如何申請享受企業所得稅優惠？（問題庫ID：16433、16888）

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

認定(復審)合格的高新技術企業，自認定(復審)批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后，可持 “高新技術企業證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后，高新技術企業可按15％的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優惠。

2、被認定為高新技術企業的居民企業，同時又處于其他企業所得稅定期減免稅優惠過渡期，如何享受稅收優惠？（問題庫ID：16679、16632）

（1）居民企業被認定為高新技術企業，同時又處于?國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知?（國發?2007?39號）第一條第三款規定享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠過渡期的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（2）居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

3、高新技術企業資格的有效期是幾年，有效期滿是否可以繼續認定？（問題庫ID：16553）

高新技術企業資格自頒發證書之日起有效期為三年。企業應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。

4、當年可減按15％的稅率征收企業所得稅的高新技術企業，減免稅條件發生變化的，應當如何處理？（問題庫ID：16542）

享受減稅、免稅優惠的高新技術企業，減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中，發現企業不具備高新技術企業資格的，應提請認定機構復核。復核期間，可暫停企業享受減免稅優惠。

5、高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳是否按15%預繳？（問題庫ID：27233）

高新技術企業應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳。

——高新技術企業稅務資格登記認定詳見辦事指南ID：793或4333

——減免稅備案手續詳見辦事指南ID：893

（四）企業研究開發費用的優惠

１、企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用適用什么企業所得稅優惠政策？（問題庫ID：17405）

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照法規據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。

2、研究開發活動中發生的哪些費用支出，允許加計扣除？（問題庫ID：17163）

企業從事?國家重點支持的高新技術領域?和國家發展改革委員會等部門公布的?當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）?法規項目的研究開發活動，其在一個納稅中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照法規實行加計扣除：

（1）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（2）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（3）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（4）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（5）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（6）專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

（7）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（8）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

（9）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購臵費。

（10）勘探開發技術的現場試驗費。

（11）新藥研制的臨床試驗費。

（12）研發成果的論證、評審、驗收費用。

（13）研發成果的鑒定費用。

3、在中間預繳所得稅時，能否計算研究開發費用加計扣除？（問題庫ID：17233）

企業實際發生的研究開發費，在中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在終了進行所得稅申報和匯算清繳時，再依照?國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知?（國稅發?2008?116號）附件?企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）?的規定計算加計扣除。

4、企業技術開發費加計扣除形成的企業虧損，是否可以用以后所得彌補？（問題庫ID：17096）

企業技術開發費加計扣除部分已形成企業虧損，可以用以后所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

5、企業享受研究開發費加計扣除政策具體怎么操作？（問題庫ID：17393）

企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照?企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）?附表的規定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業應于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規定的相應資料。申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業申報的結果進行合理調整。

企業可以聘請具有資質的會計師事務所或稅務師事務所，出具當年可加計扣除研發費用專項審計報告或鑒證報告。

主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發項目鑒定意見書。

——減免稅備案手續詳見辦事指南ID：87——所需報送資料詳見問題庫ID：17253

（五）安臵特殊人員就業優惠

１、企業安臵殘疾人員就業能享受什么企業所得稅優惠政策？（問題庫ID：17478、17439）

企業安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用?中華人民共和國殘疾人保障法?的有關規定。

企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在終了進行企業所得稅申報和匯算清繳時，再依照規定計算加計扣除。

２、企業享受安臵殘疾職工工資加計扣除，應當具備哪些條件？（問題庫ID：17458）

企業享受安臵殘疾職工工資100％加計扣除應同時具備如下條件：

（1）依法與安臵的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安臵的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

（2）為安臵的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

第三篇：退伍軍人稅收優惠

退伍軍人、軍轉稅收優惠

三、納稅人辦理減免稅的程序：

符合政策性減免稅條件的納稅人辦理減免稅手續，應向主管稅務機關提出申請，征收機關按審批權限審批。具體手續如下：

1、納稅人持申請報告、稅務登記證（副本原件及一份復印件）到主管征收機關大廳領取《減免稅申請表》一式三份，按規定要求如實填寫后，報送到主管征收機關辦稅大廳，同時按要求提供有關證明、資料。

2、主管征收機關對納稅人的《減免稅申請表》及有關證明、資料進行調查核實，提出初審意見，并根據分局分管領導審批意見，屬審批權限范圍內的，無論同意與否均擬文答復納稅人。屬權限范圍外的，應填寫《減免稅呈批表》報市局審批。經市局審批同意減免稅的，由征收機關將《減免稅申請表》和同意減免稅的批復文件送納稅人一份。經同意減免稅的企業，在減免稅期間應按期填報納稅申報表向稅務機關申報經營收入的情況。

3、減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。享受減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起 15 日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。

四、退伍軍人稅收優惠政策

（一）營業稅

1、軍轉干部就業免稅。從事個體經營的軍隊專業干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（[國轉聯2001]8號、財稅[2003]26號）

2、為安置軍轉干部就業而新開辦的企業，凡軍轉干部占企業總人數60%及其以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（[國轉聯2001]8號、財稅[2003]26號）

3、轉業軍人自主擇業免稅。從事個體經營的軍隊轉業干部和為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含60%）以上的企業，從2003年5月1日起，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。已經從事個體經營的軍隊轉業干部和符合本通知規定條件的企業，如果已按國轉聯[2001]8號文件的規定，享受稅收優惠，可繼續執行到期滿為止；沒有享受稅收優惠政策的，自本通知生效之日起，3年內免征營業稅。個體經營是指其雇工7人（含7人）以下的個體經營行為。（財稅[2003]26號、財稅[2005]18號）

4、為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅。（財稅[2004]93號）

5、對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記之日起，3年內免征營業稅。（財稅[2004]93號）

6、對自謀職業的城鎮退役士兵從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險和相關技術培訓業務以及家禽、牲畜、水生動物的繁殖和疾病防治業務的，按現行營業稅規定免征營業稅。（財稅[2004]93號）

（二）企業所得稅

1、軍轉干部就業免稅。對為安置軍隊轉業干部而新開辦的企業，凡安置軍轉干部占企業總人數60%及其以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征企業所得稅。（[2001]國轉聯8號、財稅[2003]26號）

2、安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型、商業零售企業。自2004年1月1日起，對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）、商業零售企業當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。企業當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵人數不足職工總數30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=（企業當年新招用自謀職業的城鎮退役士兵人數÷企業職工總數×100%）×2。（財稅[2004]93號）

3、安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的從事商品零售兼營批發業務的商業零售企業。自2004年1月1日起，對于新辦的從事商品零售兼營批發業務的商業零售企業，凡安置自謀職業的城鎮退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，每吸納1名自謀職業的城鎮退役士兵，每年可享受企業所得稅2000元定額稅收扣減優惠。當年不足扣減的，可結轉至下一年繼續扣減，但結轉期不能超過兩年。（財稅

[2004]93號）

（三）個人所得稅

1、軍人的轉業費、復員費免納個人所得稅。（條例第4條）

2、軍轉干部就業免稅。從2003年5月1日起，軍隊轉業干部從事個體經營的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。（[2001]國轉聯8號、財稅[2003]26號）

3、退役士兵自謀職業免稅。對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。[國辦發（2004）10號]

4、轉業干部自主擇業免稅。從2003年5月1日起，從事個體經營的軍隊轉業干部，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。（[2001]國轉聯8號、財稅[2003]26號）

（四）城市維護建設稅

1、對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的商業零售企業，當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加。（財稅[2004]93號）

2、對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加。（財稅[2004]93號）

第四篇：個人所得稅相關規定和稅收優惠

個人所得稅相關規定和稅收優惠

國家稅務總局對中國科學院院士榮譽獎金征收個人所得稅問題的復

函

國稅函發[1995]351號

中國科學院：

你院《關于申請“中國科學院院士榮譽獎金”免稅的請示》（科發學字〔１９９５〕０２３２號）收悉。經研究，現函復如下：

香港實業家蔡冠深先生捐資５００萬元人民幣建立“蔡冠深中國科學院院士榮譽基金會”，并用基金的利息頒發中國科學院院士榮譽獎金（８０歲至８９歲的院士每人每年６０００元，９０歲以上的院士每人每年１２０００元）。這對發揚中華民族尊老敬賢的優良傳統，促進尊重知識、尊重人才的良好社會風氣的形成有積極作用。但由于這種獎金不屬于個人所得稅法定免稅獎金的范圍，加之國家對中國科學院院士津貼已有免征個人所得稅的優惠規定，所以對中國科學院院士榮譽獎金，應按《中華人民共和國個人所得稅法》的“其他所得”應稅項目，依２０％的比例稅率計征個人所得稅，稅款由該基金會在頒發獎金時代扣代繳。

1995-06-29 國家稅務總局關于中國科學院院士津貼免征個人所得稅的通知

國稅發[1994]118號

1994-05-04國家稅務總局

經國務院批準，對中國科學院院士(以前稱中國科學院學部委員)的院士津貼(以前稱學部委員津貼)，按每人每月200元發給，并免征個人所得稅。特此通知，希照執行。

財政部 國家稅務總局關于對中國科學院中國工程院資深院士津貼

免征個人所得稅的通知 財稅[1998]118號

1998-07-02財政部 國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

為尊重知識、尊重人才，體現黨和政府對老年院士的關心和愛護，對依據《國務院關于在中國科學院、中國工程院院士中實行資深院士制度的通知》(國發[1998]8號)的規定，發給中國科學院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免予征收個人所得稅。

財政部 國家稅務總局

中華人民共和國個人所得稅法

（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過 根據1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正）??

第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅：

一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

二、國債和國家發行的金融債券利息；

三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

四、福利費、撫恤金、救濟金；

五、保險賠款；

六、軍人的轉業費、復員費；

七、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

十、經國務院財政部門批準免稅的所得。

第五條 有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

二、因嚴重自然災害造成重大損失的；

三、其他經國務院財政部門批準減稅的。??

中華人民共和國個人所得稅法實施條例

（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布 根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》修訂）??

第十二條 稅法第四條第二項所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息所得；所說的國家發行的金融債券利息，是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息所得。

第十三條 稅法第四條第三項所說的按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。第十四條 稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

第十五條 稅法第四條第八項所說的依照我國法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》規定免稅的所得。

第十六條 稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。??

財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知

財稅[1994]20號

1994-05-13財政部 國家稅務總局 各省、自治區、直轄市財政廳（局）、稅務局，各計劃單列市財政局、稅務局，海洋石油稅務管理局各分局：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定精神，現將個人所得稅的若干政策問題通知如下: ??

二、下列所得，暫免征收個人所得稅 ??

(七)對按國發[1983]141號《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規定》和國辦發[1991]40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者)，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。??

財政部 國家稅務總局

一九九四年五月十三日

國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規定

國發[1983]141號

（一九八三年九月十二日發布）

為了充分發揮高級專家的作用，為社會主義建設事業多作貢獻，并有利于新生力量的成長和隊伍的更新，特制定本規定。第一條 本規定所稱高級專家，系指：正副教授、正副研究員、高 級工程師、高級農藝師、正副主任醫師、正副編審、正副譯審、正 副研究館員、高級經濟師、高級統計師、高級會計師、特級紀者、高 級記者、高級工藝美術師，以及文藝六級以上的專家。

第二條 高級專家離休退休年齡，一般應按國家統一規定執行。對 其中少數高級專家，確因工作需要，身體能夠堅持正常工作，征得本 人同意，經下述機關批準，其離休退休年齡可以適當延長：

副教授、副研究員以及相當這一級職稱的高級專家，經所在單位 報請上一級主管機關批準，可以適當延長離休退休年齡，但最長不超 過六十五周歲；

教授、研究員以及相當這一級職稱的高級專家，經所在單位報請 省、市、自治區人民政府或中央、國家機關的部委批準，可以延長離 休退休年齡，但最長不超過七十周歲；

學術上造詣高深、在國內外有重大影響的杰出高級專家，經國務 院批準，可以暫緩離休退休，繼續從事研究或著述工作。第三條 延長離休退休年齡的高級專家中，擔任行政領導職務或管 理職務的，在達國家統一規定的離休退休年齡時，應當免去其行政領 導職務或管理職務，使他們集中精力繼續從事科學技術或文化藝術等 工作。特殊情況經過任免機關批準的除外。

第四條 高級專家離休退休的待遇，按國家統一規定辦理。符合以 下情況的退休費標準可以適當提高：

（一）有重大貢獻的高級專家，經省、市、自治區人民政府或中央、國家機關的部委批準，其退休費標準可以酌情提高５％－１５％。提高標準后的退休費，不得超過本人原標準工資。

（二）建國后從國外或者從香港、澳門、臺灣回來定居工作的高級專家，其退休費均按建國后參加革命工作退休干部的最高標準發給。其中有重大貢獻的，再按本條

（一）項規定提高退休費。

第五條 高級專家離休退休后，如身體尚好，可以接受部門或單位 的聘請，擔任科學技術或文化藝術顧問，也可以直接承擔業務工作。聘請離休退休高級專家應簽訂聘請合同，聘請條件和受聘人員待遇按 國家有關規定辦理。

第六條 各單位和各部門要認真執行國務院關于干部離休退休后政 治、生活待遇的有關規定，對離休退休的高級專家應體貼關懷，熱情 愛護；要積極主動地幫助他們繼續進行科學研究、資料整理、著書立 說等工作，為他們的業務活動提供必要的方便。

第七條 本規定自發布之日起施行。本規定發布以前，已經離休退休的高級專家，不再復職。

第八條 本規定由勞動人事部負責解釋。

國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知

國辦發[1991]40號

【生效日期】1991.07.05 一九八三年九月十二日國務院發布的《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規定》（以下稱《暫行規定》）第二條第四款規定：“學術上造詣高深、在國內外有重大影響的杰出高級專家，經國務院批準，可以暫緩離休退休，繼續從事研究或著述工作”。《暫行規定》實施以來，對杰出高級專家暫緩離退休審批，都是經由人事部報請國務院批準的。為了簡化審批程序，國務院決定今后對杰出高級專家暫緩離退休的審批授權人事部辦理，不再報國務院批準。

人事部關于杰出高級專家暫緩離退休審批工作有關問題的通知

（１９９２年２月１１日 人退發（１９９２）９號）各省、自治區、直轄市人事（勞動人事）廳（局），國務院各部委、各直屬機構人事（干部）部門：

根據《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》（國辦發〔１９９１〕４０號）精神，為統一審批標準，嚴格審批制度，規范審批程序，現就杰出高級專家暫緩離退休審批工作的有關問題通知如下：

一、杰出高級專家暫緩離退休的審批工作，是一項政策性很強的工作。各地區、各部門要按照國發〔１９８３〕１４１號、勞人科〔１９８３〕１５３號文件規定，嚴格掌握條件。文件所稱“杰出高級專家”是指：中國科學院學部委員；曾任全國人大常委、全國政協常委以及各民主黨派中央副主席以上職務的高級專家；１９８３年底以前評定為四級以上的老專家；其他有突出貢獻，學術上造詣高深，在國內外享有很高聲譽的高級專家。

現任全國人大常委、全國政協常委的杰出高級專家，在任屆未滿時，不需辦理暫緩離退休的審批手續；任屆期滿后需暫緩離退休的，再按規定報批。

二、審批杰出高級專家暫緩離退休的工作，要統籌安排，有計劃地進行。各省、自治區、直轄市人民政府和中央國家機關各部委人事（干部）部門要全面了解和掌握本地區、本部門杰出高級專家的情況，結合工作實際，進行綜合平衡，及時提出需要辦理暫緩離退休的杰出高級專家的報告。

三、要嚴格執行審批制度，符合條件需要暫緩離退休的杰出高級專家，必須按規定程序報批；未經批準的，一律不得暫緩離退休。

四、杰出高級專家暫緩離退休的審批程序，先由專家所在單位提出意見，并征得本人同意，然后按干部管理權限報上級主管部門，由各省、自治區、直轄市人民政府或中央國家機關各部委審核（蓋章）后，再報人事部審批。

五、杰出高級專家暫緩離退休的審批工作，每年七月集中辦理一次，各地區、各部門上報的時間為每年的五、六月份。上報時要詳細填報審批表，逐人寫明暫緩離休或暫緩退休。超過上報期限的，下一再報批。

關于“長江學者獎勵計劃”有關個人收入征免個人所得稅的通知

國稅函[1998]632號

發文時間 1998-10-27 各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

近接教育部《關于申請“長江學者獎勵計劃”有關個人收入免納個人所得稅的函》（教人函［１９９８］２３號）。為配合“２１１工程”建設，吸引和培養杰出人才，加速高校中青年學科帶頭人隊伍建設，教育部和香港實業家李嘉誠先生共同籌資建立了“長江學者獎勵計劃”。該計劃包括實行特聘教授崗位制度和設立“長江學者成就獎”兩項內容。即是經過一定審核程序，在全國高等學校國家重點學科中，面向國內、外公開招聘學術造詣深、發展潛力大、具有領導本學科在其前沿領域趕超或保持國際先進水平能力的中青年杰出人才，作為特聘教授，在聘期內享受每年１０萬元人民幣的特聘教授崗位津貼，同時享受學校按照國家有關規定提供的工資、保險、福利等待遇；特聘教授任職期間取得重大成就、作出重大貢獻，將獲得由教育部會同李嘉誠先生審定并公布的每年一次的“長江學者成就獎”，每次一等獎１名，獎金為１００萬元人民幣，二等獎３０名，每人獎金為５０萬元人民幣。教育部提出對特聘教授崗位津貼和“長江學者成就獎”的獎金給予免征個人所得稅照顧。根據上述情況，經研究，現通知如下：

一、按照個人所得稅法的規定，特聘教授取得的崗位津貼應并入其當月的工資、薪金所得計征個人所得稅，稅款由所在學校代扣代繳。

二、為了鼓勵特聘教授積極履行崗位職責，帶領本學科在其前沿領域趕超或保持國際先進水平，對特聘教授獲得“長江學者成就獎”的獎金，可視為國務院部委頒發的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。教育部在頒發“長江學者成就獎”之前，將獲獎人員名單及有關情況報我局一份，由我局通知有關地區免予征稅。

國家稅務總局關于“特聘教授獎金”免征個人所得稅的通知

國稅函[1999]525號

1999-08-03國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市地方稅務局：

近接教育部來函，稱由教育部與香港實業家李嘉誠先生及其領導的長江基建(集團)有限公司合作建立的“長江學者獎勵計劃”實施高等教育特聘教授崗位制度，根據教育部1999年6月10日印發的《高等學校特聘教授崗位制度實施辦法》規定，“特聘教授在聘期內享受特聘教授獎金”，標準為每人每年10萬元人民幣，要求對其免予征收個人所得稅。經研究，現通知如下:

一、根據個人所得稅法第四條第一項的有關規定，對教育部頒發的“特聘教授獎金”免予征收個人所得稅。

二、本通知自文到之日起執行。對文到之日前已征個人所得稅的，不再退稅。

三、各地應加強對該免稅項目的監管，要求設崗的高等學校將聘任的特聘教授名單、聘任合同及發放獎金的情況報當地主管稅務機關。

國家稅務總局 一九九九年八月三日

關于轉發國家稅務總局對“特聘教授獎金”和“長江學者成就獎”等

收入免征個人所得稅的通知 滬地稅二[1999]27號

上海市地方稅務局 1999-09-15 為配合“211工程”建設，吸引和培養杰出人才，加速高校中青年學科帶頭人隊伍建設，教育部和香港實業家李嘉誠先生共同籌資建立了“長江學者獎勵計劃”，該計劃包括實行特聘教授崗位制度和設立“長江學者成就獎”兩項內容。即是經過一定審核程序，在全國高等學校國家重點學科中，面向國內、外公開招聘學術造詣深、發展潛力大、具有領導本學科在前沿領域趕超或保持國際先進水平能力的中青年杰出人才，作為特聘教授，在聘期內享受每年10萬元人民幣的特聘教授獎金，同時享受學校按照國家有關規定提供的工資、保險、福利等待遇；特聘教授任職期間取得重大成就、作出重大貢獻，將獲得由教育部會同李嘉誠先生審定并公布的每年一次的“長江學者成就獎”，每次一等獎1名，獎金為100萬元人民幣，二等獎30名，每人獎金為50萬元人民幣。根據上述情況，國家稅務總局于1998年10月和1999年8月分別發出《關于“長江學者獎勵計劃”有關個人收入征免個人所得稅的通知》[國稅函（1998）632號]和《關于“特聘教授獎金”免征個人所得稅的通知》[國稅函（1999）525號].現將文件的主要精神轉告如下：

一、為了鼓勵特聘教授積極履行崗位職責，帶領本學科在前沿領域趕超或保持國際先進水平，根據個人所得稅法第四條第一項的有關規定，對特聘教授取得的特聘教授獎金和獲得“長江學者成就獎”的獎金，可視為國務院部委頒發的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

二、各主管稅務機關應加強對上述免稅項目的監管，要求設崗的高等學校將聘任的特聘教授名單、聘任合同及發放獎金的情況報主管稅務機關。

1999年9月16日

第五篇：非盈利組織稅收優惠

非盈利組織稅收

一般來說非營利組織不需要繳稅，但也不是絕對的。具體要看什么收入。在我國，一般來說，作為一個組織，可能需要繳納的稅種主要有營業稅、增值稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅、契稅、企業所得稅等幾種。下面具體分析社團即非營利組織需要納稅的情形。

（一）營業稅：在提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時需要繳納營業稅。其中應稅勞務指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等行業提供的勞務。社團一般不會涉及，但是如果舉辦了培訓等業務，并取得收入的，以及出租房屋并取得收入的，就要繳營業稅，稅率5%。會費和捐贈收入不需要交營業稅。

（二）增值稅：銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物，就要交增值稅。社團一般不會有這些業務。

（三）城市維護建設稅：如果繳納了增值稅、營業稅和消費稅，就要按這三種稅的稅額的1-7%交納城市維護建設稅（市區7%，縣、鎮5%，其余地區1%）。

（四）房產稅：在城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產，需要交納房產稅。自用的，以房產原值扣除10-30%后的余值，按1.2%的稅率繳稅；出租的，按租金收入的12%繳稅。但經政府批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業費的社會團體，以及非營利性的醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健院等衛生機構、老年服務機構自用的房產，可以免稅，但是出租的部分，仍然要上稅。

（五）城鎮土地使用稅：在城市、縣城、建制鎮和工礦區的土地，其產權人需要繳稅。免稅的范圍基本同房產稅。

（六）印花稅：凡是書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證的單位和個人，都應繳納。印花稅共有13個稅目，主要是各種經濟合同以及營業帳簿、產權證等。稅額一般不大，可以忽略不計。

（七）契稅：轉移土地、房屋權屬，需要繳納契稅。稅率為3-5%。但國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。

（七）企業所得稅：在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依法繳納企業所得稅，企業所得稅的稅率為25%。需要納稅的收入種類包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入，但收入中的財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入不需納稅。

符合條件的非營利組織的收入，可以免征企業所得稅，主要看國務院及國務院財稅部門的規定。按照新稅法出臺之前（現在應仍為有效）的規定，社會團體取得的各級政府資助，按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費，社會各界的捐贈，都免征企業所的稅。另外，如果社會團體工作人員的個人收入需要繳納個人所得稅的，單位負有代扣代繳義務。會費和捐贈收入，屬于社團的主要收入來源，其資金性質為社團集體資產，應按照省級財政、民政部門的規定，使用專門的票據收取（不能使用白條、自制收據以及稅務發票）。

事業單位、社會團體、民辦非企業單位應納稅收入總額=收入總額-免征企業所得稅的收入項目金額

上式中的收入總額，包括事業單位、社會團體、民辦非企業單位的財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上交收入和其他收入。除另有規定者外，上式中免征企業所得稅的收入項目，具體是：（1）財政撥款；

（2）經國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；

（3）經國務院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業性收費；

（4）經財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金；

（5）事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入；（6）事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入；（7）社會團體取得的各級政府資助；

（8）社會團體按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；（9）社會各界的捐贈收入。

凡有符合以上免稅項目的事業單位、社會團體、民辦非企業單位，在接受稅務機關檢查時，應根據稅務機關的要求，向主管稅務機關提供下列有關資料：

（1）財政撥款，須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；

（2）經國務院及財政部批準設立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設立和收取的批準文件、納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；

（3）經國務院、省級人民政府批準的行政事業性收費，須提供批準文件、納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的預算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；（4）經財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金，須提供財政部的核準文件；

（5）事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入，須提供撥款證明文件；

（6）事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務機關出具的證明；（7）社會團體取得的各級政府資助，須提供有關證明文件；

（8）社會團體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準文件；

（9）接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領導簽字的證明；（10）經稅務機關批準從所屬獨立核算經營單位提取的總機構管理費，須提供稅務機關的批準文件；

（11）稅務登記證和稅務機關要求提供的其他證明文件。

對未出具以上證明文件的收入，主管稅務機關可不將其視為免稅收入。

4、事業單位、社會團體、民辦非企業單位的下列支出項目，在計算應納稅所得額時，不得扣除：

（1）事業單位、社會團體、民辦非企業單位在事業支出、經營支出、成本費用等支出項目中列支的，屬于購置固定資產支出的設備購置費；

事業單位、社會團體、民辦非企業單位在事業支出、經營支出、成本費用等支出項目中列支的修繕費，凡屬于固定資產修繕，且修繕費支出數超過固定資產標準的，應將修繕費用計入固定資產原值，不得直接在稅前扣除；（2）事業單位、社會團體、民辦非企業單位的自籌基本建設支出；（3）無形資產的受讓、開發支出；

（4）違法經營的罰款和被子沒收財物的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款；（5）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；

（6）超過國家規定標準的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈；（7）各種贊助支出；

（8）對附屬單位補助支出；

（9）與取得應稅收入無關的其他各項支出。

政府非稅收入（以下簡稱非稅收入）是由各級人民政府及其所屬部門和單位依法利用行政權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務征收、收取、提取、募集的除稅收和政府債務收入以外的財政收入，包括行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收入、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政資金產生的利息收入等十類。各類非稅收入的取得依據有所不同，行政事業性收費、政府性基金、罰沒收入和主管部門集中收入是利用行政權力征收的，具有強制性；國有資源有償使用收入、國有資產有償收入、國有資本經營收入是利用國家資源和國有資產所有權取得的，體現了國家作為所有者或出資人的權益；彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入是依托政府信譽募集的，遵循自愿原則。

非稅收入通用票據是指能夠滿足一般非稅收入需要、具有通用性的票據，用于收取行政事業性收費、政府性基金、主管部門從所屬單位集中的資金、非經營性國有資產出讓、轉讓收益等其他非稅收入。

非稅收入專用票據是指非稅收入通用票據不能滿足某些非稅收入的特殊需求，根據其征收特點而特別制作的票據，包括定額票據和非定額票據

財政票據分三類目前，財政票據的種類可分為非稅收入類票據、結算類票據和其他財政票據。

非稅收入類票據包括：非稅收入通用票據，指行政事業單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證；非稅收入專用票據，指特定的行政事業單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證，主要包括行政事業性收費票據、政府性基金票據、國有資源（資產）收入票據、罰沒票據等；非稅收入一般繳款書，指實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。

結算類票據僅為資金往來結算票據，指行政事業單位在發生暫收、代收和單位內部資金往來結算時開具的憑證。

其他財政票據包括：公益事業捐贈票據，指國家機關、公益性事業單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證；醫療收費票據，指非營利醫療衛生機構從事醫療服務取得醫療收入時開具的憑證；社會團體會費票據，指依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的憑證；其他應當由財政部門管理的票據。

實務操作有講究在實務操作中，財政票據中出現涉稅問題，集中反映在資金往來結算票據上，很多企業將該票據作為稅前扣除憑據。為了減少由此帶來的稅前扣除風險，納稅人有必要了解該種票據的使用范圍和不得開具行為。

資金往來結算票據的使用范圍為：一是行政事業單位暫收款項。由行政事業單位暫時收取，在經濟活動結束后需退還原付款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項等。二是行政事業單位代收款項。由行政事業單位代為收取，在經濟活動結束后需付給其他收款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如代收教材費、體檢費、水電費、供暖費、電話費等。三是單位內部各部門之間、單位與個人之間發生的其他資金往來且不構成本單位收入的款項。四是財政部門認定的不作為行政事業單位收入的其他資金往來行為。

不得使用資金往來結算票據的行為如下：

1、信息咨詢、技術咨詢、技術開發、技術成果轉讓和技術服務收費；

2、法律法規和國務院部門規章規定強制進行的培訓業務以外，由有關單位和個人自愿參加培訓、會議的收費；

3、組織短期出國培訓，為來華工作的外國人員提供境內服務等收取的國際交流服務費；

4、組織展覽、展銷會收取的展位費等服務費；

5、創辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個人收取的費用；

6、開展演出活動，提供錄音錄像服務收取的費用；

7、復印費、打字費、資料費；

8、其他經營服務性收費行為。

行政事業單位按照自愿有償的原則提供上列服務，其收費屬于經營服務性收費，應當依法使用在稅務機關領購的相關發票。

綜上所述，企業發生非應稅項目支出時，應取得相應的扣除憑證，按規定進行稅前扣除。

企業繳納的政府性基金、行政事業性收費：以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

企業繳納的可在稅前扣除的各類稅金：以完稅證明為稅前扣除憑證。

企業撥繳的職工工會經費：以工會組織開具的《工會經費收入專用收據》為稅前扣除憑證。

企業支付的土地出讓金：以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

企業繳納的社會保險費、住房公積金：以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出：以省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，為稅前扣除憑證。

企業支付社會組織會員費：以該組織開具的《全國性社會團體會費統一收據》為稅前扣除憑證。

企業發生行業協會自律性經濟處罰支出：以《行業協會自律性經濟處罰專用收據》為稅前扣除憑證。

企業支付探礦權采礦權使用費和價款：以《專用收據探礦權采礦權使用費和價款專用收據》為稅前扣除憑證。

企業根據法院判決、調解、仲裁等發生的支出：以法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執行的仲裁裁決書、公證債權文書和付款單據為稅前扣除憑證。

非稅收入一般繳款書屬于非定額財政票據

一、財政票據的種類和適用范圍如下：(一)非稅收入類票據

1.非稅收入通用票據，是指行政事業單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證。2.非稅收入專用票據，是指特定的行政事業單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證。主要包括行政事業性收費票據、政府性基金票據、國有資源(資產)收入票據、罰沒票據等。

3.非稅收入一般繳款書，是指實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。

(二)結算類票據

資金往來結算票據，是指行政事業單位在發生暫收、代收和單位內部資金往來結算時開具的憑證。

(三)其他財政票據

1.公益事業捐贈票據，是指國家機關、公益性事業單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證。

2.醫療收費票據，是指非營利醫療衛生機構從事醫療服務取得醫療收入時開具的憑證。3.社會團體會費票據，是指依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的憑證。4.其他應當由財政部門管理的票據。