第一篇：城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，城建稅是根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)資金的不同層次的需要而設(shè)計(jì)的，實(shí)行分區(qū)域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率。具體規(guī)定為：

（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱(chēng)的“市”是指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準(zhǔn)的市轄區(qū)（含市郊）的區(qū)域范圍。

（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱(chēng)的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準(zhǔn)的縣城、縣屬鎮(zhèn)（區(qū)級(jí)鎮(zhèn)），縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。

（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

納稅人在外地發(fā)生繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的，按納稅發(fā)生地的適用稅率計(jì)征城建稅。

穗地稅函[2005]216號(hào)文明確：隨著城市化工作進(jìn)程的不斷深入，市屬各縣有的已撤縣建市，有的撤市設(shè)區(qū)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，地稅征收機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)發(fā)生變化的區(qū)域，須按區(qū)域的屬性分別按以下適用稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅：

納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；

納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

第二篇：城市維護(hù)建設(shè)稅論文

我國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅改革初探

陳海林

城市維護(hù)建設(shè)稅是1985年為擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金來(lái)源而開(kāi)征的一個(gè)稅種。十幾年來(lái)，它在籌集城市維護(hù)建設(shè)資金方面發(fā)揮了一定的作用。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，以及分稅制財(cái)政管理體制的施行，以納稅人的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的城建稅，暴露出了越來(lái)越多的問(wèn)題。作為地方稅體系中的骨干稅種，城建稅的改革已迫在眉睫。

一、現(xiàn)行城建稅存在的主要弊端

1、稅種名稱(chēng)不確切。這種稅名為獨(dú)立稅種，但它是以“三稅”的稅額為計(jì)稅依據(jù)的，采用附征的形式，實(shí)際上是一種流轉(zhuǎn)稅的附加收入，雖有條例，但稅種要素模糊，似稅非稅，從稅種設(shè)置上說(shuō)，具有不規(guī)范性。而且現(xiàn)行的“城市維護(hù)建設(shè)稅”不但在城市范圍內(nèi)征收，而且也在縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)以及農(nóng)村范圍內(nèi)征收。同時(shí)按財(cái)政體制規(guī)定，其收入作為市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)三級(jí)財(cái)政收入，也用于縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的建設(shè)和維護(hù)。因此，現(xiàn)行的“城市維護(hù)建設(shè)稅”稅種名稱(chēng)不確切。

2、城建稅的計(jì)稅依據(jù)及稅率設(shè)計(jì)不合理，導(dǎo)致受益與負(fù)擔(dān)相脫節(jié)?，F(xiàn)行城建稅以實(shí)繳的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，隨“三稅”征、減、免、退、罰而同步進(jìn)行，造成一部分享受了市政設(shè)施的單位和個(gè)人，由于減免“三稅”而不負(fù)擔(dān)城建稅。而且由于“三稅”本身存在著稅率差異，使得同等享用市政設(shè)施的企業(yè)，因經(jīng)營(yíng)商品、生產(chǎn)產(chǎn)品或行業(yè)的不同而承擔(dān)高低不等的城建稅負(fù)。同時(shí)，現(xiàn)行城建稅按行政區(qū)域不同分別確定7%（市區(qū)）、5%（縣鎮(zhèn)）、1%（其他地區(qū)）稅率，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷改革，城鄉(xiāng)區(qū)域不斷發(fā)生變化，有的地方區(qū)域又難于界定清楚，造成毗鄰不同企業(yè)享受城建設(shè)施雖基本相同，但因適用不同稅率，造成稅負(fù)懸殊。此外，以不同行政區(qū)域確定不同稅率也不盡合理，目前發(fā)展小城鎮(zhèn)是我國(guó)城鎮(zhèn)建設(shè)方針，而小城鎮(zhèn)主要是在鄉(xiāng)的基礎(chǔ)上發(fā)展與建設(shè)起來(lái)的，這些地方的城建稅按1%的稅率征收，難于滿(mǎn)足城鎮(zhèn)建設(shè)的資金需求，不利于促進(jìn)我國(guó)城鎮(zhèn)建設(shè)的發(fā)展。

3、現(xiàn)行城建稅只對(duì)內(nèi)資企業(yè)征收，對(duì)同樣繳納“三稅”的對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收，致使境內(nèi)的外資企業(yè)享用了市政設(shè)施而不負(fù)擔(dān)城建稅。這樣，既不能體現(xiàn)城建稅負(fù)擔(dān)與受益基本一致的原則，導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不平，而且使地方政府為引進(jìn)外資投入的大量城建資金得不到補(bǔ)償，影響了地方政府的積極性。

4、收入穩(wěn)定性差且規(guī)模小。城建稅依“三稅”計(jì)稅，受流轉(zhuǎn)的制約太大，影響了地方收入。第一，由于“三稅”本身受企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的影響較大，收入穩(wěn)定性較差。尤其是在不均衡的情況下，這一點(diǎn)表現(xiàn)更為突出。因而“三稅”以為計(jì)稅依據(jù)的城建稅不可避免的要受到影響。第二，在拖欠流轉(zhuǎn)稅的情況下，其收入的穩(wěn)定性受到影響亦大，正因如此，城建稅收入增長(zhǎng)低于“三稅”增長(zhǎng)速度，增長(zhǎng)緩慢。第三，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，在雙主體結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅的收入比重與所得稅收入能成為地方財(cái)政資金的重要來(lái)源。另外，城建稅收入規(guī)模太小，不能滿(mǎn)足城鄉(xiāng)維護(hù)和建設(shè)的資金需要，致使各地不得不另行征收名目的城市建設(shè)資金，這樣不僅形成了稅、費(fèi)并存，多渠道征收城建資金的復(fù)雜情況，而且干擾了稅收的正常秩序。

5、征管難度大。隨著分稅制財(cái)政管理體制的施行，依“三稅”計(jì)征的城建稅，其征管水平受到增值稅，消費(fèi)稅征管水平的制約。第一，作為城建稅計(jì)征依據(jù)的增值稅和消費(fèi)稅，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收，而城建稅由地稅局負(fù)責(zé)征收，地稅局不能確切掌握增值稅、消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額即城建稅稅源，在計(jì)算機(jī)尚未聯(lián)網(wǎng)，信息不能共享的情況下，勢(shì)必加大了地稅征管難度，增加稅收成本。第二，對(duì)一些享受增值稅減免的納稅人，按規(guī)定也享受城建稅減免。而兩個(gè)稅種分別由國(guó)、地稅兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，國(guó)稅局無(wú)權(quán)審批減免城建稅，地稅局以增值稅減免政策為依據(jù)去審批城建稅的減免，造成政策和管理權(quán)限的矛盾。第三，實(shí)行“定額定率”征收的個(gè)體戶(hù)、私營(yíng)企業(yè)以及承包租賃戶(hù)，因國(guó)稅、地稅核定的營(yíng)業(yè)額不一致，將造成城建稅征管上的不規(guī)范性和稅款的流失。

二、城建稅改革的簡(jiǎn)易設(shè)想 城建稅的諸多弊端，主要是因?yàn)槌墙ǘ惖母秸饕鸬?。在現(xiàn)行政策下，很難改進(jìn)和完善。因此，城建稅做為目的稅，應(yīng)從流轉(zhuǎn)稅中分離出來(lái)，徹底改變受流轉(zhuǎn)稅制約的附加性質(zhì)，改革成為一地方稅體系中一個(gè)名符其實(shí)、收入穩(wěn)定的獨(dú)立的主體稅種。這對(duì)城鄉(xiāng)建設(shè)資金的籌集、市政設(shè)施的完善和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展將起到積極的促進(jìn)作用。改革的關(guān)鍵是使之成為主要內(nèi)容為“擴(kuò)大征稅范圍，改變計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行減費(fèi)提率，下放管理權(quán)限”的獨(dú)立稅種。具體設(shè)想為：

1、修改稅名。建議將“城市維護(hù)建設(shè)稅”改名為“城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅”。這樣更能確切地反映其征收對(duì)象、征收范圍和稅款的用途，而且也符合我國(guó)大力發(fā)展小城鎮(zhèn)的戰(zhàn)略方針。

2、拓寬納稅人的范圍。建議在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并取得銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的單位和個(gè)人，除另有規(guī)定者外，都應(yīng)是城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。這樣就比原條例確定的納稅人范圍擴(kuò)大了，包括所有享用城鄉(xiāng)公用設(shè)施而又有負(fù)擔(dān)稅收的單位和個(gè)人。實(shí)行普遍征收，更能體現(xiàn)受益負(fù)擔(dān)相一致及公平稅負(fù)的原則，特別是納稅人包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，有利于稅種的規(guī)范及內(nèi)外稅制的統(tǒng)一。

3、重新明確計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)受益與負(fù)擔(dān)相一致的原則，建議以納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量，即銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為計(jì)稅依據(jù)。這樣既能避免因物價(jià)漲落而帶來(lái)的直接的負(fù)面影響，使改革后的城建稅收入隨國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而穩(wěn)步增長(zhǎng)，也符合城建稅受益程度與納稅義務(wù)相應(yīng)的設(shè)計(jì)原則，有利于公平稅負(fù)，同國(guó)際稅收慣例接軌，且計(jì)算簡(jiǎn)便明了便于征納雙方操作。計(jì)稅依據(jù)修改后，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅成為一個(gè)獨(dú)立的地方稅種，有利于加強(qiáng)日常征收管理，并與地方政府的城建職能相適應(yīng)，把城建稅的立法原則落到實(shí)處。

4、重新確定稅率。由于我國(guó)地域遼闊，存在各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及其城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)的資金需求不一等實(shí)際情況，在稅率的確定及其他管理權(quán)限方面應(yīng)給地方一定的“自主權(quán)”，以使便各地根據(jù)實(shí)際情況，因上制宜，合理確定。國(guó)家可采用幅度稅率的形式，規(guī)定最低限數(shù)，進(jìn)行宏觀控制，既防止地區(qū)間稅負(fù)過(guò)份懸殊又便于各地則根據(jù)實(shí)際情況確定適宜和稅率。建議改革后的城建稅實(shí)行0.3%-0.5%的幅度稅率。同時(shí)城建稅的改革要與“費(fèi)改稅”相結(jié)合，合并部分費(fèi)稅，提高城建稅的征收比例，合理調(diào)節(jié)稅費(fèi)比重，改善稅收調(diào)節(jié)和引導(dǎo)社會(huì)產(chǎn)品合理分配的作用。

5、明確減免稅政策。原城市維護(hù)建設(shè)稅沒(méi)有單獨(dú)規(guī)定減稅、免稅等內(nèi)容，改革后的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)對(duì)減免稅作較具體的規(guī)定。因城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅屬于地方稅，其收入歸地方所有，應(yīng)賦予地方政府一定的減免稅審批權(quán)限，以利于地方政府實(shí)事求是地解決一些企業(yè)實(shí)際困難?？紤]到我國(guó)農(nóng)牧業(yè)及社會(huì)福利事業(yè)的具體困難，對(duì)農(nóng)業(yè)、牧業(yè)經(jīng)營(yíng)收入及學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院等社會(huì)福利事業(yè)單位的收入應(yīng)給予適當(dāng)?shù)臏p免稅照顧。對(duì)特殊情況的減免稅，應(yīng)由各省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市人民政府確定。

改革現(xiàn)行城建稅并使之成為一個(gè)獨(dú)立的地方主體稅種是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其改革及順利施行還需要有與之相適應(yīng)的外部條件。一是須徹底實(shí)行分稅制，明確城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)為地方政府職責(zé)，這樣，做為一種目的稅，城建稅即名符其實(shí)地成為地方獨(dú)立稅種。賦予地方政府一定的稅收管理權(quán)限，使地方政府根據(jù)實(shí)際需要確定城建稅的征收規(guī)模和適用稅率等。二是需建立科學(xué)、規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。在此前提下，地方政府才能實(shí)事求是地在國(guó)家規(guī)定的稅率幅度內(nèi)根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際需要確定適用稅率，合理籌集城鄉(xiāng)建設(shè)資金，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第三篇：第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅和煙葉稅法

城市維護(hù)建設(shè)稅

1.城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

2.納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%：納稅人所在地為縣城，鎮(zhèn)的稅率為5%：納稅人所在地不在市區(qū)，縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

3.城建稅以“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，如果要免征或者減征三稅，也要同時(shí)減征城建稅。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅，消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

4.城建稅按減免后實(shí)際繳納的三稅計(jì)征稅額，對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，消費(fèi)稅，不征收城建稅。對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)三稅實(shí)行先征后退，先征后返，即征即退得，除另有規(guī)定外，一律不予退還。

5.教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。比率為3%

6.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅，消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。

7.對(duì)由于減免增值稅，消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加，但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅，消費(fèi)稅的不退還已征得教育費(fèi)附加。

8.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加。

煙葉稅

1、煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。

2、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人

3、征稅范圍為晾曬煙葉，烤煙葉

4、煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%，煙葉稅稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

5、煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)的煙葉的收購(gòu)金額和規(guī)定的稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額*稅率。收購(gòu)金額包括納稅人支付給煙葉銷(xiāo)售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼

6、煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

煙葉稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《煙葉稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四篇：中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

2011年06月25日

城市維護(hù)建設(shè)稅是按增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，專(zhuān)用于城市維護(hù)建設(shè)資金來(lái)源而設(shè)置的一個(gè)稅種。1．納稅義務(wù)人

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定,城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納繳義務(wù)人。包括繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)等一切單位和個(gè)人，暫不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。2．征稅范圍

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第五條的規(guī)定，凡是依照稅法規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人都應(yīng)同時(shí)繳納城建稅。這樣，城建稅的征稅范圍不僅包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，而且也包括農(nóng)村。3．納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)暫行條例》第三條的規(guī)定，城建稅是在納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí)，分別征收這三個(gè)稅同時(shí)繳納。并以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅加收的滯納金和罰款不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。4．稅率

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》與《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，城建稅是根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)資金的不同層次的需要而設(shè)計(jì)的，實(shí)行分區(qū)域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率。具體規(guī)定為：（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱(chēng)的“市”是指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準(zhǔn)的市轄區(qū)（含市郊）的區(qū)域范圍。

（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱(chēng)的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準(zhǔn)的縣城、縣屬鎮(zhèn)（區(qū)級(jí)鎮(zhèn)）,縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。

（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。（4）納稅人在外地發(fā)生繳納增鎮(zhèn)稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的，按納稅發(fā)生地的適用稅率計(jì)征城建稅。5.計(jì)算及申報(bào)繳納

應(yīng)納城建稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三種稅稅額×地區(qū)適用稅率，城建稅的申報(bào)和繳納，與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納同時(shí)進(jìn)行。其申報(bào)和繳納的規(guī)定同三稅的申報(bào)和繳納的規(guī)定基本相同。

第五篇：國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

稅收政策 國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

收取國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的納稅人

享受主體

自2010年5月25日起，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

優(yōu)惠內(nèi)容

納稅人收取國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金。

享受條件

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》（財(cái)稅〔2010〕44號(hào)）

政策依據(jù)