第一篇：解讀：國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知

解讀：《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》

編者：正坤財稅顧問 Jolin發(fā)表日期：2010年11月16日

解讀法規(guī)：《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》（以下簡稱“《通

知》）

文號：國發(fā)［2010］35號

發(fā)布機構(gòu)：國務(wù)院

發(fā)布日期：2010年10月18日

關(guān)鍵詞：統(tǒng)一外資企業(yè)和個人“三稅”城建稅教育費附加征稅管理

前言：2010年10月18日，國務(wù)院發(fā)布了關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知，明確從2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下簡稱“外資企業(yè)和個人”）征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。自此，國家統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度，這是為實現(xiàn)各類企業(yè)公平稅費負擔(dān)，促進公平競爭的又一重要舉措。以下是筆者對國發(fā)［2010］35號文以及相關(guān)稅收法規(guī)的解讀和分析，力求幫助外資企業(yè)和個人充分掌握城市維護建設(shè)稅和教育費附加的相關(guān)稅收政策。

一、對外資企業(yè)和個人征收城建稅和教育費附加的法規(guī)依據(jù)國務(wù)院頒布的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā)［1985］19號）規(guī)定，凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)［1986］50號）規(guī)定，凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，除按照《國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費的通知》的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費附加的單位外，都應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定繳納教育費附加。

根據(jù)上述規(guī)定，繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的（現(xiàn)已修改為增值稅、營業(yè)稅、消費稅，簡稱“三稅”）外資企業(yè)和個人，也是城建稅和教育費附加的納稅義務(wù)人。

1994年國家稅務(wù)總局發(fā)文《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加的通知》（國稅發(fā)[1994]038號）進一步明確對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是否開征城市維護建設(shè)稅和教育費附加，應(yīng)按照國務(wù)院將要下發(fā)的通知執(zhí)行，在國務(wù)院沒有明確規(guī)定之前，暫不征收。因此，在《通知》下發(fā)之前，外資企業(yè)和個人的城建稅和教育費附加無需隨“三稅”繳納城建稅和教育費附加。

目前，因?qū)ν赓Y企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加時機已經(jīng)成熟，根據(jù)全國人大常委會的授權(quán)，國務(wù)院下發(fā)《通知》，決定對外資企業(yè)和個人征收城建稅和教育費附加，自此明確從2010年12月1日起，外資企業(yè)和個人也要隨“三稅”繳納城建稅及教育費附加。

二、《通知》的主要內(nèi)容

（一）對征收時間的規(guī)定

《通知》規(guī)定的“自2010年12月1日起”應(yīng)是指稅款所屬期，即外資企業(yè)和個人在申報繳納稅款所屬期為2010年12月的“三稅”時，應(yīng)同時申報繳納隨“三稅”附征的城建稅及教育費附加。

（二）對適用對象的規(guī)定

《通知》適用于按規(guī)定申報繳納“三稅”的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。

（三）對相關(guān)抵觸法規(guī)的廢止規(guī)定

《通知》發(fā)布之后，凡與本通知相抵觸的各項規(guī)定同時廢止。即凡規(guī)定外資企業(yè)和個人暫不征收城建稅及教育費附加等規(guī)定與本通知相抵觸，應(yīng)同時廢止，不再執(zhí)行。

三、城建稅及教育費附加的基本規(guī)定

因外資企業(yè)和個人長期以來無需隨“三稅”繳納城建稅及教育費附加，現(xiàn)筆者將城建稅及教育費附加的重要基本規(guī)定予以歸納，旨在幫助外資企業(yè)和個人盡快熟悉有關(guān)城建稅及教育費附加的征管規(guī)定。

（一）征稅范圍

城建稅及教育費附加的征稅范圍較廣，具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。

（二）稅率（征收率）

1、在實務(wù)中，通常需要解決兩個“不一致”如何適用稅率的問題：（1）“納稅人所在地”與“繳納‘三稅’所在地”不一致 《關(guān)于城市維護建設(shè)稅幾個具體業(yè)務(wù)問題的補充規(guī)定》（財稅字[1985]第143號）規(guī)定城建稅的適用稅率，應(yīng)按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行。但對下列兩種情況，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：

①由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人；②流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人。

對上述規(guī)定可以理解為：當(dāng)納稅人所在地與繳納“三稅”所在地一致時，則按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行；但當(dāng)納稅人所在地與繳納“三稅”所在地不一致時，則按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。（2）“納稅人注冊地”與“實際經(jīng)營所在地”不一致 《關(guān)于城市維護建設(shè)稅幾個具體問題的規(guī)定》（財稅字[1985]第069號）規(guī)定，“納稅單位或個人繳納城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按市區(qū)的規(guī)定稅率計算納稅。”

對上述規(guī)定可以理解為：納稅人在外地發(fā)生繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的，按納稅發(fā)生地的適用稅率計征城市維護建設(shè)稅。當(dāng)納稅人注冊地與實際經(jīng)營所在地不一致時，應(yīng)以實際繳納“三稅”所在地確定城建稅稅率。

例如一個生產(chǎn)型外資企業(yè)注冊地在市區(qū)，但其實際經(jīng)營所在地是在縣城，則其計征城建稅的稅率適用實際繳納增值稅所在地的稅率，因其增值稅在機構(gòu)所在地（市區(qū)）繳納，因此城建稅應(yīng)適用7%，而非5%。

2、根據(jù)繳納“三稅”所在地的不同對城建稅適用稅率的歸納

（三）計稅依據(jù)及減免原則

城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)及減免原則一般可用以下四句話概括：

1、隨“三稅”繳納而繳納。

城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

對納稅人違反“三稅”稅法而加收的滯納金和罰款，不能作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，但納稅人在查補“三稅”和被處以罰款時，也應(yīng)同時對偷逃的城建稅和教育費附加進行補稅、加收滯納金和罰款。

2、隨“三稅”補追而補追。

因納稅人未按規(guī)定繳納“三稅”而被稅務(wù)機關(guān)補征、追征的，同時對城建稅及教育費附加一并補征、追征。

3、隨“三稅”減免而減免。

對納稅人減免“三稅”時，相應(yīng)也減免城建稅及教育費附加。對因減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加。

但有很多人會認為，若享受了“三稅”先征后返、先征后退、即征即退辦法稅收優(yōu)惠的，城建稅及教育費附加也可以隨“三稅”一起退（返）還。事實上，這種觀點是錯誤的。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營業(yè)稅消費稅實行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費附加政策的通知》（財稅［2005］72號）規(guī)定，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

規(guī)定中的“除另有規(guī)定外”屬于政策上的兜底條款，是指若另行下文規(guī)定對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加給予退（返）還的，才可退（返）還。否則一律不予退（返）還城建稅和教育費附加。

根據(jù)上述規(guī)定，判斷隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加是否準予退（返）還，關(guān)鍵是看“三稅”享受的是減免還是先征后返、先征后退、即征即退辦法的稅收優(yōu)惠政策。

4、進口不征、出口不退。

海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城建稅和教育費附加。

對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費附加。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城建稅和教育費附加。

（四）征收管理

1、納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城建稅和教育費附加。

2、《國務(wù)院辦公廳對〈中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例〉第五條的解釋的復(fù)函》（國辦函〔2004〕23號）明確：《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第五條中的“征收、管理”，包括城市維護建

設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳，一律比照增值稅、消費稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。據(jù)此，代征、代扣、代繳“三稅”的單位和個人，同時也要代征、代扣、代繳城建稅，此規(guī)定同樣適用于教育費附加的征稅管理上。但如果代扣代繳人沒有代扣代繳城建稅和教育費附加，應(yīng)由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。

3、由于城建稅和教育費附加是隨“三稅”附征的，所以在一般情況下，城建稅和教育費附加不單獨加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按照規(guī)定繳納城建稅和教育費附加，則可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款。

第二篇：《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》

《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》

2010-10-21 13:16:40來源：新華網(wǎng)

{提要]國務(wù)院2010年10月18日發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》，決定對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下統(tǒng)稱外資企業(yè)）征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

問：《通知》出臺的法律依據(jù)是什么？

答：1994年以前，外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，不繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅，因此，外資企業(yè)不屬于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的納稅人。1994年工商稅制改革后，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅。根據(jù)1993年12月29日發(fā)布的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》精神，城市維護建設(shè)稅和教育費附加是否適用于外資企業(yè)，依照國務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行。

1994年，國務(wù)院發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》和《國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題的補充通知》，根據(jù)上述兩個通知的規(guī)定，對外資企業(yè)暫不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。目前，鑒于對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加時機已經(jīng)成熟，根據(jù)全國人大常委會的授權(quán)，國務(wù)院下發(fā)《通知》，決定對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

問：對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加具有什么重要意義？

答：對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的重要意義有如下幾點：

一是符合“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”的要求。1994年以來，全國人大、國務(wù)院著手逐步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收制度。在我國現(xiàn)行稅收體系中，增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅和房產(chǎn)稅等原來內(nèi)外資企業(yè)分設(shè)的制度均已先后實現(xiàn)了統(tǒng)一，目前僅城市維護建設(shè)稅和教育費附加仍實行內(nèi)外有別的制度。因此，對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，符合統(tǒng)一稅制的要求，是落實黨中央、國務(wù)院有關(guān)決定的重要舉措。

二是符合城市維護建設(shè)稅和教育費附加的征收原則。城市維護建設(shè)稅和教育費附加，屬于具有特定目的的專項稅收和政府性基金，所有享用城鄉(xiāng)公共設(shè)施和教育服務(wù)的單位和個人，都應(yīng)屬于其征收對象。因此，外資企業(yè)應(yīng)與內(nèi)資企業(yè)一樣承擔(dān)繳納稅費的義務(wù)。

三是有利于公平內(nèi)外資企業(yè)稅費負擔(dān)，促進公平競爭。改革開放初期，為鼓勵引進外資、引進先進技術(shù)，我國對外資企業(yè)實行一定的稅費優(yōu)惠政策具有積極意義。隨著我國市場經(jīng)濟體制不斷完善，繼續(xù)實行內(nèi)外有別的稅費制度，將會加劇內(nèi)外資企業(yè)之間的不公平競爭，不利于提高內(nèi)資企業(yè)的競爭力。對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅費環(huán)境。

四是有利于促進城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)的發(fā)展。國家《建設(shè)事業(yè)“十一五”規(guī)劃綱要》提出，財政要加大對公共交通、城鎮(zhèn)供水工程、城鎮(zhèn)廉租住房和城鎮(zhèn)保障住房等的投入。《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》明確提出，到2012年財政性教育經(jīng)費要達到占ＧＤＰ4％的目標。將外資企業(yè)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加征收范圍，拓寬了地方政府城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)投入的資金來源，有利于提高財政性教育經(jīng)費占ＧＤＰ的比重，促進城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)發(fā)展。

來源：新華網(wǎng)

溫馨提示：

一、城市維護建設(shè)稅和教育費附加納稅義務(wù)人

城市維護建設(shè)稅和教育費附加的征稅范圍是凡繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。

稅務(wù)機關(guān)指定或委托代征、代收、代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位，同時是代征、代收、代扣城市維護建設(shè)稅和教育費附加的單位。這些單位必須依照有關(guān)規(guī)定負責(zé)代征、代收、代扣城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

二、城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅(費)依據(jù)

是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

三、城市維護建設(shè)稅和教育費附加計算方法

1、應(yīng)納城市維護建設(shè)稅稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅合計稅額×適用稅率

2.應(yīng)交教育費附加=實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅合計稅額×適用費率。

四、城市維護建設(shè)稅和教育費附加納稅期限

凡繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人，必須在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅期限內(nèi)同時繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅中的任何一種，都必須同時繳納城建稅和教育費附加。

五、城市維護建設(shè)稅和教育費附加申報方式

外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人已采用經(jīng)主管地稅機關(guān)批準的申報方式進行申報納稅的，繼續(xù)采用原申報方式不變；其他外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人申報納稅時，可選擇以下申報方式：

（一）前臺申報：納稅人、扣繳義務(wù)人或代理人通過前臺報送的紙質(zhì)納稅申報資料；

（二）郵寄申報(需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準)：納稅人、扣繳義務(wù)人或代理人使用納稅申報特快專遞專用信封報送的紙質(zhì)納稅申報資料；

（三）數(shù)據(jù)電文申報(需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準)：納稅人、扣繳義務(wù)人或稅務(wù)代理人通過傳真、電報、網(wǎng)絡(luò)傳輸方式報送的數(shù)據(jù)電文納稅申報資料；

（四）簡易申報(需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準)：納稅人在繳納稅款的銀行帳戶存入大于本期應(yīng)納稅費總額的款項，稅務(wù)機關(guān)在進行批量扣款后視同已申報。

第三篇：財政部 國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人就統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度有關(guān)問題答記者問

財政部 國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人就統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費

附加制度有關(guān)問題答記者問

2010年10月18日，國務(wù)院發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》（國發(fā)[2010]35號，以下簡稱《通知》），決定對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下統(tǒng)稱外資企業(yè)）征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人就《通知》的有關(guān)問題接受了記者的采訪。

問：《通知》的主要內(nèi)容是什么？

答：《通知》主要包括以下內(nèi)容：一是自2010年12月1日起，外資企業(yè)適用國務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》，即對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度；二是1985年及1986年以來國務(wù)院及國務(wù)院財稅主管部門發(fā)布的有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加的法規(guī)、規(guī)章、政策適用于外資企業(yè)；三是明確了與《通知》相抵觸的各項規(guī)定同時廢止。

問：《通知》出臺的背景是什么？

答：為籌集城鄉(xiāng)維護建設(shè)資金和擴大地方教育經(jīng)費來源，國務(wù)院于1985年和1986年分別頒布了《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》、《征收教育費附加的暫行規(guī)定》。城市維護建設(shè)稅和教育費附加以增值稅、消費稅、營業(yè)稅（1994年以前為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅）實際繳納的稅額為計征依據(jù)。城市維護建設(shè)稅根據(jù)納稅人所在地為市區(qū)、縣城（鎮(zhèn)）和其他地區(qū)，分別按照7%、5%、1%三檔稅率征收，教育費附加目前統(tǒng)一按3%的比率征收。

城市維護建設(shè)稅和教育費附加開征20多年來，僅對我國公民和內(nèi)資企業(yè)征收。這種內(nèi)外有別的稅費制度，在改革開放初期，對吸引外資和引進國外先進技術(shù)發(fā)揮了重要作用。隨著我國改革開放的不斷深化，這種稅費制度越來越不符合市場經(jīng)濟公平競爭的要求，產(chǎn)生的矛盾日益突出，社會各界要求統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅費制度的呼聲越來越強烈。1993年發(fā)布的《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局工商稅制改革實施方案的通知》（國發(fā)[1993]90號）提出“現(xiàn)在不繳納城建稅的外資企業(yè)，也應(yīng)成為城建稅的納稅人”；黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》、《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃綱要》均提出要“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”；2009年、2010年國務(wù)院政府工作報告以及2010年5月國務(wù)院批轉(zhuǎn)的國家發(fā)展改革委《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》明確提出要“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城建稅、教育費附加制度”。

統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度是公平稅費負擔(dān)，促進公平競爭的必然要求。隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展和市場經(jīng)濟體制的不斷完善，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的時機已經(jīng)成熟。2009年以來，為應(yīng)對國際金融危機的沖擊，實現(xiàn)“保增長”的目標，我國實施了積極的財政政策，其中包括一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，如企業(yè)所得稅改革、增值稅轉(zhuǎn)型、提高出口退稅率、提高個人所得稅費用扣除標準、降低證券交易印花稅稅率等。據(jù)測算，2009年的減稅總規(guī)模約5000多億元，明顯減輕了企業(yè)負擔(dān)，增強了經(jīng)濟活力。當(dāng)前我國經(jīng)濟繼續(xù)回升向好，為統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的順利實施提供了有利條件。

問：《通知》出臺的法律依據(jù)是什么？

答：1994年以前，外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，不繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅，因此，外資企業(yè)不屬于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的納稅人。1994年工商稅制改革后，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅。根據(jù)1993年12月29日發(fā)布的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》精神，城市維護建設(shè)稅和教育費附加是否適用于外資企業(yè)，依照國務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行。

1994年，國務(wù)院發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》（國發(fā)[1994]10號）和《國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題的補充通知》（國發(fā)明電[1994]23號），根據(jù)上述兩個通知的規(guī)定，對外資企業(yè)暫不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。目前，鑒于對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加時機已經(jīng)成熟，根據(jù)全國人大常委會的授權(quán)，國務(wù)院下發(fā)《通知》，決定對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

問：對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加具有什么重要意義？

答：對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的重要意義有如下幾點：

一是符合“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”的要求。1994年以來，全國人大、國務(wù)院著手逐步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收制度。在我國現(xiàn)行稅收體系中，增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅和房產(chǎn)稅等原來內(nèi)外資企業(yè)分設(shè)的制度均已先后實現(xiàn)了統(tǒng)一，目前僅城市維護建設(shè)稅和教育費附加仍實行內(nèi)外有別的制度。因此，對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，符合統(tǒng)一稅制的要求，是落實黨中央、國務(wù)院有關(guān)決定的重要舉措。

二是符合城市維護建設(shè)稅和教育費附加的征收原則。城市維護建設(shè)稅和教育費附加，屬于具有特定目的的專項稅收和政府性基金，所有享用城鄉(xiāng)公共設(shè)施和教育服務(wù)的單位和個人，都應(yīng)屬于其征收對象。因此，外資企業(yè)應(yīng)與內(nèi)資企業(yè)一樣承擔(dān)繳納稅費的義務(wù)。

三是有利于公平內(nèi)外資企業(yè)稅費負擔(dān)，促進公平競爭。改革開放初期，為鼓勵引進外資、引進先進技術(shù)，我國對外資企業(yè)實行一定的稅費優(yōu)惠政策具有積極意義。隨著我國市場經(jīng)濟體制不斷完善，繼續(xù)實行內(nèi)外有別的稅費制度，將會加劇內(nèi)外資企業(yè)之間的不公平競爭，不利于提高內(nèi)資企業(yè)的競爭力。對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅費環(huán)境。

四是有利于促進城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)的發(fā)展。國家《建設(shè)事業(yè)“十一五”規(guī)劃綱要》提出，財政要加大對公共交通、城鎮(zhèn)供水工程、城鎮(zhèn)廉租住房和城鎮(zhèn)保障住房等的投入。《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》明確提出，到2012年財政性教育經(jīng)費要達到占GDP4%的目標。將外資企業(yè)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加征收范圍，拓寬了地方政府城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)投入的資金來源，有利于提高財政性教育經(jīng)費占GDP的比重，促進城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)發(fā)展。

問：對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加會不會影響吸引外資？

答：對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，不會對我國吸引外資產(chǎn)生負面影響。首先，我國社會穩(wěn)定，經(jīng)濟正處于高速增長期，消費市場廣闊，勞動力資源豐富，同時，我國政府長期致力于為國外投資者創(chuàng)造更加開放、更加公平、更加便利、更加友好的投資環(huán)境，形成了全方位、寬領(lǐng)域、多層次的對外開放格局，諸多有利因素對外資具有較強的吸引力。其次，對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，目的并不是為了增加外資企業(yè)負擔(dān)，而是建立有利于公平競爭的稅收機制和投資環(huán)境，相信這一舉措會得到外資企業(yè)的理解和支持。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于國家開發(fā)銀行城市維護建設(shè)稅和教育費附加繳納辦

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1996]694號 【發(fā)布日期】1996-11-27 【生效日期】1996-11-27 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于國家開發(fā)銀行城市

維護建設(shè)稅和教育費附加繳納辦法的通知

（國稅發(fā)［1996］694號1996年11月27日）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家開發(fā)銀行集中繳納營一稅的通知》（國稅函發(fā)［1995］669號）下發(fā)后，對國家開發(fā)銀行繳納城市維護建設(shè)稅（以下簡稱城建稅）和教育費附加的辦法需要進一步明確。經(jīng)研究，決定對國家開發(fā)銀行繳納的城建稅和教育費附加采取“集中劃轉(zhuǎn)、返還各地、各地入庫”的辦法，并將有關(guān)問題通知如下：

一、國家開發(fā)銀行應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加，由國家稅務(wù)總局直屬征收局負責(zé)征收管理。

二、國家開發(fā)銀行按季計算委托貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加，并于季度終了10日內(nèi)向國家稅務(wù)總局直屬征收局指定的開戶銀行劃撥稅、費款項，同時，提供各省的利息收入和應(yīng)納稅費數(shù)額的資料；國家稅務(wù)總局直屬征收局收到款項后10日內(nèi)，將款項劃轉(zhuǎn)各省地方稅務(wù)局；各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局收到款項后5日內(nèi)，將款項繳入金庫，并將稅收繳款書 回執(zhí)聯(lián)及時返回國家稅務(wù)總局直屬征收局。

三、各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局于1996年12月20日前將收款單位、開戶銀行及帳號告知我局直屬征收局。

四、本通知自1997年1月1日起執(zhí)行《即1996年四季度發(fā)生的稅、費，按本辦法辦理）。此前，已繳納的城建稅和教育費附加不再辦理返還。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：稅一第6章城市維護建設(shè)稅和教育費附加(課后作業(yè))

第六章 城市維護建設(shè)稅和教育費附加（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，不正確的是（）。A.個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅的同時要征收城市維護建設(shè)稅

B.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率 C.縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計算繳納城市維護建設(shè)稅 D.鐵道部（現(xiàn)為中國鐵路總公司）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5% 2.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)2013年7月被查補增值稅30000元，消費稅50000元，土地增值稅40000元，房產(chǎn)稅10000元，企業(yè)所得稅70000元，被加收滯納金6500元，被處罰款5000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅（）元。A.4575 B.5600 C.4000 D.6000 3.位于市區(qū)的某企業(yè)將其委托建筑公司建造的一棟辦公樓出售，取得收入3000萬元。該辦公樓建造期間，該企業(yè)支付建筑公司勞務(wù)費1000萬元，發(fā)生相關(guān)費用500萬元。該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計（）萬元。A.7.5 B.15 C.10 D.12.5 4.某企業(yè)（位于市區(qū)）2013年6月因進口貨物由海關(guān)代征增值稅3000元，消費稅2000元，內(nèi)銷貨物向主管稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅45000元，消費稅30000元。當(dāng)月還將其抵債得來的土地使用權(quán)對外出售，取得收入200000元，該土地使用權(quán)抵債時作價150000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（）元。A.5950 B.6300 C.5775 D.5425 5.位于縣城的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年5月將其自產(chǎn)的一批化妝品對外抵償債務(wù)，該批化妝品的平均不含稅售價為30萬元，最高不含稅售價為35萬元，當(dāng)月該企業(yè)可抵扣增值稅進項稅額為2萬元。已知化妝品適用的消費稅稅率為30%，該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（）萬元。A.0.68 B.0.71 C.0.95 D.0.78 6.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年4月取得出口退稅款15萬元，出口貨物經(jīng)批準免抵增值稅20萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓股票取得收入50萬元，另支付相關(guān)稅費10萬元，該股票購置時支付的價款為25萬元（含支付的相關(guān)稅費5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計（）萬元。A.0.65 B.0.15 C.2.05 D.2.15 7.某縣城甲企業(yè)2013年5月從林場收購一批原木，收購憑證上注明價款45萬元。甲企業(yè)將該批原木運往位于市區(qū)的乙企業(yè)并委托其加工成實木地板一批，當(dāng)月加工完畢，乙企業(yè)收取不含稅加工費5萬元。已知乙企業(yè)無同類實木地板的銷售價格，實木地板適用的消費稅稅率為5%。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅（）萬元。A.0.16 B.0.18 C.0.12 D.0.15 8.根據(jù)城市維護建設(shè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.繳納了增值稅的自然人不需要繳納城市維護建設(shè)稅

B.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額以及加收的滯納金和罰款

C.為支持國家重大水利工程設(shè)施，對國家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護建設(shè)稅

D.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的同時要代征城市維護建設(shè)稅 9.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的表述中，不正確的是（）。

A.中外合作油氣田開采的原油、天然氣，按規(guī)定繳納增值稅后，以合作油氣田繳納的增值稅稅額為依據(jù)，繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加 B.自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加

C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人所在地適用稅率計算繳納城市維護建設(shè)稅

D.教育費附加名義上是一種專項資金，但實質(zhì)上具有稅的性質(zhì) 10.下列各項中，可作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)的是（）。A.實際繳納的資源稅

B.違反營業(yè)稅規(guī)定被處的罰款 C.當(dāng)期免抵的增值稅稅額 D.當(dāng)期留抵的增值稅稅額

二、多項選擇題

1.某生產(chǎn)企業(yè)將其閑置的辦公樓出租取得租金收入，其應(yīng)繳納的稅費有（）。A.營業(yè)稅 B.土地增值稅 C.房產(chǎn)稅

D.城市維護建設(shè)稅 E.教育費附加

2.下列業(yè)務(wù)中，需要繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加的有（）。A.企業(yè)進口小汽車

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房 C.幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù) D.個人出租住房

E.事業(yè)單位銷售使用過的物品

3.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A.城市維護建設(shè)稅的稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)

B.對納稅人減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅時，相應(yīng)也減免了城市維護建設(shè)稅 C.對下崗失業(yè)人員從事建筑業(yè)個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅

D.對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的城市維護建設(shè)稅予以減半征收

E.如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅，可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款

4.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說法中，不正確的有（）。

A.某生產(chǎn)企業(yè)進口一臺機器設(shè)備，海關(guān)代征其增值稅的同時應(yīng)代征城市維護建設(shè)稅 B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的同時免征城市維護建設(shè)稅 C.某企業(yè)享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，除另有規(guī)定外，隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退還

D.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，其城市維護建設(shè)稅也應(yīng)先征后返 E.外貿(mào)企業(yè)出口化妝品退還增值稅、消費稅的，應(yīng)同時退還城市維護建設(shè)稅 5.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅率的表述中，正確的有（）。A.納稅人所在地為工礦區(qū)的，城市維護建設(shè)稅稅率統(tǒng)一為7% B.由受托方代收代繳消費稅的單位和個人，其城市維護建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行

C.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率

D.納稅人所在地在城市市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅稅率為7% E.納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅稅率為3% 6.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅就必須同時繳納城市維護建設(shè)稅 B.外籍個人不需要繳納城市維護建設(shè)稅

C.對由于減免營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城市維護建設(shè)稅 D.對增值稅實行先征后返辦法的，城市維護建設(shè)稅也實行先征后返 E.城市維護建設(shè)稅沒有獨立的征稅對象或稅基，本質(zhì)上屬于附加稅 7.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營貨物內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，其出口貨物實行免抵退稅辦法。2013年5月，該企業(yè)在進行增值稅免抵退稅計算時得出：當(dāng)期應(yīng)納增值稅為-40萬元，當(dāng)期免抵退稅額為50萬元。下列關(guān)于該企業(yè)相關(guān)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

A.當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)增值稅50萬元 B.當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)增值稅40萬元

C.當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)城市維護建設(shè)稅2.8萬元 D.當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅0.7萬元 E.當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費附加0.3萬元

8.位于縣城的某林場（增值稅一般納稅人）2013年4月銷售自產(chǎn)原木取得銷售收入800萬元，將原木加工成鋸材后銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款1200萬元。當(dāng)月外購一臺機器設(shè)備既用于生產(chǎn)原木又用于生產(chǎn)鋸材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，外購一批材料既用于生產(chǎn)原木又用于生產(chǎn)鋸材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元。關(guān)于該林場的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.該林場當(dāng)月可抵扣的進項稅額為119萬元 B.該林場當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅189萬元 C.該林場當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅119萬元

D.該林場當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅9.45萬元 E.該林場當(dāng)月應(yīng)繳納教育費附加3.57萬元

9.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的表述中，不正確的有（）。A.納稅人補繳增值稅的，應(yīng)同時補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加 B.納稅人違反營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)據(jù)以計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加

C.城市維護建設(shè)稅和教育費附加都具有進口不征、出口不退的計征規(guī)則

D.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事商貿(mào)個體經(jīng)營的，自取得第一筆銷售收入所屬納稅起，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加

E.經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)用其財產(chǎn)清償債務(wù)時，免征其轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加

10.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.納稅人一律在其機構(gòu)所在地或居住地繳納城市維護建設(shè)稅

B.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設(shè)稅 C.納稅人委托個人加工應(yīng)稅消費品的，由作為受托方的個人在其居住地代收代繳城市維護建設(shè)稅

D.縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入，由各級銀行分別在所在地繳納城市維護建設(shè)稅 E.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在納稅人繳納“三稅”所在地繳納城市維護建設(shè)稅

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】A 【解析】選項A：個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。2.【答案】C 【解析】城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅和營業(yè)稅”稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅=（30000+50000）×5%=4000（元）。3.【答案】B 【解析】該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=3000×5%=150（萬元），應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計=150×（7%+3%）=15（萬元）。4.【答案】D 【解析】海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（200000-150000）×5%=2500（元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=（45000+30000+2500）×7%=5425（元）。5.【答案】A 【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=30×17%-2=3.1（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=35×30%=10.5（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=（3.1+10.5）×5%=0.68（萬元）。6.【答案】D 【解析】生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=[50-（25-5）]×5%=1.5（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計=（20+1.5）×（7%+3%）=2.15（萬元）。7.【答案】A 【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=[45×（1-13%）+5]/（1-5%）×5%=2.32（萬元），乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅=2.32×7%=0.16（萬元）。8.【答案】C 【解析】選項A：不論國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、個體工商業(yè)戶，還是其他單位、個人，只要繳納了增值稅、消費稅、營業(yè)稅中的任何一種稅，都必須同時繳納城市維護建設(shè)稅；選項B：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)不包括納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款；選項D：海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅。9.【答案】C 【解析】選項C：流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅。10.【答案】C 【解析】選項C：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

二、多項選擇題 1.【答案】ACDE 【解析】選項ACDE：企業(yè)將其閑置的辦公樓出租取得租金收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅；選項B：出租辦公樓并不涉及房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不需要繳納土地增值稅。2.【答案】BDE 【解析】選項A：企業(yè)進口小汽車，在進口環(huán)節(jié)需要繳納增值稅、消費稅，但是不需要繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加；選項C：幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)免征營業(yè)稅，同時相應(yīng)的免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。3.【答案】ABE 【解析】選項C：對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅；選項D：對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的城市維護建設(shè)稅予以免征。4.【答案】ADE 【解析】選項A：海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅；選項D：對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還；選項E：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。5.【答案】BCD 【解析】選項A：納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設(shè)稅；選項E：納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅稅率為5%。6.【答案】CE 【解析】選項A：納稅人進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅；選項B：自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加；選項D：對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。7.【答案】BDE 【解析】選項A：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為-40萬元，當(dāng)期免抵退稅額為50萬元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為40萬元，當(dāng)期免抵稅額=50-40=10（萬元）；選項C：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；選項DE:生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=10×7%=0.7（萬元），當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費附加=10×3%=0.3（萬元）。8.【答案】CE 【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。該林場當(dāng)月可抵扣進項稅額=200×17%+500×17%×1200/（800+1200）=85（萬元），該林場當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1200×17%-85=119（萬元），該林場當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=119×5%=5.95（萬元），該林場當(dāng)月應(yīng)繳納教育費附加=119×3%=3.57（萬元）。9.【答案】BD 【解析】選項B：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不屬于城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)；選項D：對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在國辦發(fā)[2004]10號文件下發(fā)后從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。10.【答案】BDE 【解析】選項A:納稅人并不一定是在其機構(gòu)所在地或居住地繳納城市維護建設(shè)稅，如委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳消費稅的，就是在受托方所在地繳納城市維護建設(shè)稅；選項C：委托個人加工應(yīng)稅消費品的，個人不需要履行代收代繳義務(wù)，由委托方收回應(yīng)稅消費品后在委托方所在地繳納城市維護建設(shè)稅。