第一篇：《國務院關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》

《國務院關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》

2010-10-21 13:16:40來源：新華網

{提要]國務院2010年10月18日發布了《國務院關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》，決定對外商投資企業、外國企業及外籍個人（以下統稱外資企業）征收城市維護建設稅和教育費附加。

問：《通知》出臺的法律依據是什么？

答：1994年以前，外資企業繳納工商統一稅，不繳納產品稅、增值稅、營業稅，因此，外資企業不屬于城市維護建設稅和教育費附加的納稅人。1994年工商稅制改革后，內外資企業統一繳納增值稅、消費稅、營業稅。根據1993年12月29日發布的《全國人民代表大會常務委員會關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》精神，城市維護建設稅和教育費附加是否適用于外資企業，依照國務院的規定執行。

1994年，國務院發布了《國務院關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》和《國務院關于教育費附加征收問題的補充通知》，根據上述兩個通知的規定，對外資企業暫不征收城市維護建設稅和教育費附加。目前，鑒于對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加時機已經成熟，根據全國人大常委會的授權，國務院下發《通知》，決定對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加。

問：對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加具有什么重要意義？

答：對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加制度的重要意義有如下幾點：

一是符合“統一各類企業稅收制度”的要求。1994年以來，全國人大、國務院著手逐步統一內外資企業稅收制度。在我國現行稅收體系中，增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、車船稅、耕地占用稅和房產稅等原來內外資企業分設的制度均已先后實現了統一，目前僅城市維護建設稅和教育費附加仍實行內外有別的制度。因此，對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加，符合統一稅制的要求，是落實黨中央、國務院有關決定的重要舉措。

二是符合城市維護建設稅和教育費附加的征收原則。城市維護建設稅和教育費附加，屬于具有特定目的的專項稅收和政府性基金，所有享用城鄉公共設施和教育服務的單位和個人，都應屬于其征收對象。因此，外資企業應與內資企業一樣承擔繳納稅費的義務。

三是有利于公平內外資企業稅費負擔，促進公平競爭。改革開放初期，為鼓勵引進外資、引進先進技術，我國對外資企業實行一定的稅費優惠政策具有積極意義。隨著我國市場經濟體制不斷完善，繼續實行內外有別的稅費制度，將會加劇內外資企業之間的不公平競爭，不利于提高內資企業的競爭力。對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加，有利于為各類企業創造公平競爭的稅費環境。

四是有利于促進城鄉建設和教育事業的發展。國家《建設事業“十一五”規劃綱要》提出，財政要加大對公共交通、城鎮供水工程、城鎮廉租住房和城鎮保障住房等的投入。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要》明確提出，到2012年財政性教育經費要達到占ＧＤＰ4％的目標。將外資企業納入城市維護建設稅和教育費附加征收范圍，拓寬了地方政府城鄉建設和教育事業投入的資金來源，有利于提高財政性教育經費占ＧＤＰ的比重，促進城鄉建設和教育事業發展。

來源：新華網

溫馨提示：

一、城市維護建設稅和教育費附加納稅義務人

城市維護建設稅和教育費附加的征稅范圍是凡繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。

稅務機關指定或委托代征、代收、代扣增值稅、消費稅、營業稅的單位，同時是代征、代收、代扣城市維護建設稅和教育費附加的單位。這些單位必須依照有關規定負責代征、代收、代扣城市維護建設稅和教育費附加。

二、城市維護建設稅和教育費附加的計稅(費)依據

是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

三、城市維護建設稅和教育費附加計算方法

1、應納城市維護建設稅稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅合計稅額×適用稅率

2.應交教育費附加=實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅合計稅額×適用費率。

四、城市維護建設稅和教育費附加納稅期限

凡繳納增值稅、消費稅、營業稅的外商投資企業、外國企業及外籍個人，必須在稅務機關規定繳納消費稅、增值稅、營業稅期限內同時繳納城市維護建設稅和教育費附加。只要繳納增值稅、消費稅、營業稅中的任何一種，都必須同時繳納城建稅和教育費附加。

五、城市維護建設稅和教育費附加申報方式

外商投資企業、外國企業及外籍個人已采用經主管地稅機關批準的申報方式進行申報納稅的，繼續采用原申報方式不變；其他外商投資企業、外國企業及外籍個人申報納稅時，可選擇以下申報方式：

（一）前臺申報：納稅人、扣繳義務人或代理人通過前臺報送的紙質納稅申報資料；

（二）郵寄申報(需經稅務機關批準)：納稅人、扣繳義務人或代理人使用納稅申報特快專遞專用信封報送的紙質納稅申報資料；

（三）數據電文申報(需經稅務機關批準)：納稅人、扣繳義務人或稅務代理人通過傳真、電報、網絡傳輸方式報送的數據電文納稅申報資料；

（四）簡易申報(需經稅務機關批準)：納稅人在繳納稅款的銀行帳戶存入大于本期應納稅費總額的款項，稅務機關在進行批量扣款后視同已申報。

第二篇：解讀：國務院關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知

解讀：《國務院關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》

編者：正坤財稅顧問 Jolin發表日期：2010年11月16日

解讀法規：《國務院關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》（以下簡稱“《通

知》）

文號：國發［2010］35號

發布機構：國務院

發布日期：2010年10月18日

關鍵詞：統一外資企業和個人“三稅”城建稅教育費附加征稅管理

前言：2010年10月18日，國務院發布了關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知，明確從2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人（以下簡稱“外資企業和個人”）征收城市維護建設稅和教育費附加。自此，國家統一了內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度，這是為實現各類企業公平稅費負擔，促進公平競爭的又一重要舉措。以下是筆者對國發［2010］35號文以及相關稅收法規的解讀和分析，力求幫助外資企業和個人充分掌握城市維護建設稅和教育費附加的相關稅收政策。

一、對外資企業和個人征收城建稅和教育費附加的法規依據國務院頒布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發［1985］19號）規定，凡繳納產品稅、增值稅、營業稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人，都應當依照本條例的規定繳納城市維護建設稅。《征收教育費附加的暫行規定》（國發［1986］50號）規定，凡繳納產品稅、增值稅、營業稅的單位和個人，除按照《國務院關于籌措農村學校辦學經費的通知》的規定，繳納農村教育事業費附加的單位外，都應當依照本規定繳納教育費附加。

根據上述規定，繳納產品稅、增值稅、營業稅的（現已修改為增值稅、營業稅、消費稅，簡稱“三稅”）外資企業和個人，也是城建稅和教育費附加的納稅義務人。

1994年國家稅務總局發文《關于外商投資企業和外國企業暫不征收城市維護建設稅和教育費附加的通知》（國稅發[1994]038號）進一步明確對外商投資企業和外國企業是否開征城市維護建設稅和教育費附加，應按照國務院將要下發的通知執行，在國務院沒有明確規定之前，暫不征收。因此，在《通知》下發之前，外資企業和個人的城建稅和教育費附加無需隨“三稅”繳納城建稅和教育費附加。

目前，因對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加時機已經成熟，根據全國人大常委會的授權，國務院下發《通知》，決定對外資企業和個人征收城建稅和教育費附加，自此明確從2010年12月1日起，外資企業和個人也要隨“三稅”繳納城建稅及教育費附加。

二、《通知》的主要內容

（一）對征收時間的規定

《通知》規定的“自2010年12月1日起”應是指稅款所屬期，即外資企業和個人在申報繳納稅款所屬期為2010年12月的“三稅”時，應同時申報繳納隨“三稅”附征的城建稅及教育費附加。

（二）對適用對象的規定

《通知》適用于按規定申報繳納“三稅”的外商投資企業、外國企業及外籍個人。

（三）對相關抵觸法規的廢止規定

《通知》發布之后，凡與本通知相抵觸的各項規定同時廢止。即凡規定外資企業和個人暫不征收城建稅及教育費附加等規定與本通知相抵觸，應同時廢止，不再執行。

三、城建稅及教育費附加的基本規定

因外資企業和個人長期以來無需隨“三稅”繳納城建稅及教育費附加，現筆者將城建稅及教育費附加的重要基本規定予以歸納，旨在幫助外資企業和個人盡快熟悉有關城建稅及教育費附加的征管規定。

（一）征稅范圍

城建稅及教育費附加的征稅范圍較廣，具體包括城市、縣城、建制鎮，以及稅法規定征收“三稅”的其他地區。

（二）稅率（征收率）

1、在實務中，通常需要解決兩個“不一致”如何適用稅率的問題：（1）“納稅人所在地”與“繳納‘三稅’所在地”不一致 《關于城市維護建設稅幾個具體業務問題的補充規定》（財稅字[1985]第143號）規定城建稅的適用稅率，應按納稅人所在地的適用稅率執行。但對下列兩種情況，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城建稅：

①由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人；②流動經營等無固定納稅地點的單位和個人。

對上述規定可以理解為：當納稅人所在地與繳納“三稅”所在地一致時，則按納稅人所在地的規定稅率執行；但當納稅人所在地與繳納“三稅”所在地不一致時，則按繳納“三稅”所在地的規定稅率執行。（2）“納稅人注冊地”與“實際經營所在地”不一致 《關于城市維護建設稅幾個具體問題的規定》（財稅字[1985]第069號）規定，“納稅單位或個人繳納城市維護建設稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規定稅率執行。縣政府設在城市市區，其在市區辦的企業，按市區的規定稅率計算納稅。”

對上述規定可以理解為：納稅人在外地發生繳納增值稅、營業稅、消費稅的，按納稅發生地的適用稅率計征城市維護建設稅。當納稅人注冊地與實際經營所在地不一致時，應以實際繳納“三稅”所在地確定城建稅稅率。

例如一個生產型外資企業注冊地在市區，但其實際經營所在地是在縣城，則其計征城建稅的稅率適用實際繳納增值稅所在地的稅率，因其增值稅在機構所在地（市區）繳納，因此城建稅應適用7%，而非5%。

2、根據繳納“三稅”所在地的不同對城建稅適用稅率的歸納

（三）計稅依據及減免原則

城建稅及教育費附加的計稅依據及減免原則一般可用以下四句話概括：

1、隨“三稅”繳納而繳納。

城建稅及教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

對納稅人違反“三稅”稅法而加收的滯納金和罰款，不能作為城市維護建設稅的計稅依據，但納稅人在查補“三稅”和被處以罰款時，也應同時對偷逃的城建稅和教育費附加進行補稅、加收滯納金和罰款。

2、隨“三稅”補追而補追。

因納稅人未按規定繳納“三稅”而被稅務機關補征、追征的，同時對城建稅及教育費附加一并補征、追征。

3、隨“三稅”減免而減免。

對納稅人減免“三稅”時，相應也減免城建稅及教育費附加。對因減免“三稅”而發生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加。

但有很多人會認為，若享受了“三稅”先征后返、先征后退、即征即退辦法稅收優惠的，城建稅及教育費附加也可以隨“三稅”一起退（返）還。事實上，這種觀點是錯誤的。根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅營業稅消費稅實行先征后返等辦法有關城建稅和教育費附加政策的通知》（財稅［2005］72號）規定，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

規定中的“除另有規定外”屬于政策上的兜底條款，是指若另行下文規定對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加給予退（返）還的，才可退（返）還。否則一律不予退（返）還城建稅和教育費附加。

根據上述規定，判斷隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加是否準予退（返）還，關鍵是看“三稅”享受的是減免還是先征后返、先征后退、即征即退辦法的稅收優惠政策。

4、進口不征、出口不退。

海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城建稅和教育費附加。

對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費附加。生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅（費）率征收城建稅和教育費附加。

（四）征收管理

1、納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城建稅和教育費附加。

2、《國務院辦公廳對〈中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例〉第五條的解釋的復函》（國辦函〔2004〕23號）明確：《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第五條中的“征收、管理”，包括城市維護建

設稅的代扣代繳、代收代繳，一律比照增值稅、消費稅、營業稅的有關規定辦理。據此，代征、代扣、代繳“三稅”的單位和個人，同時也要代征、代扣、代繳城建稅，此規定同樣適用于教育費附加的征稅管理上。但如果代扣代繳人沒有代扣代繳城建稅和教育費附加，應由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。

3、由于城建稅和教育費附加是隨“三稅”附征的，所以在一般情況下，城建稅和教育費附加不單獨加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按照規定繳納城建稅和教育費附加，則可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款。

第三篇：財政部 國家稅務總局有關負責人就統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度有關問題答記者問

財政部 國家稅務總局有關負責人就統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費

附加制度有關問題答記者問

2010年10月18日，國務院發布了《國務院關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》（國發[2010]35號，以下簡稱《通知》），決定對外商投資企業、外國企業及外籍個人（以下統稱外資企業）征收城市維護建設稅和教育費附加。財政部、國家稅務總局有關負責人就《通知》的有關問題接受了記者的采訪。

問：《通知》的主要內容是什么？

答：《通知》主要包括以下內容：一是自2010年12月1日起，外資企業適用國務院1985年發布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和1986年發布的《征收教育費附加的暫行規定》，即對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加，統一內外資企業城市維護建設稅和教育費附加制度；二是1985年及1986年以來國務院及國務院財稅主管部門發布的有關城市維護建設稅和教育費附加的法規、規章、政策適用于外資企業；三是明確了與《通知》相抵觸的各項規定同時廢止。

問：《通知》出臺的背景是什么？

答：為籌集城鄉維護建設資金和擴大地方教育經費來源，國務院于1985年和1986年分別頒布了《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》、《征收教育費附加的暫行規定》。城市維護建設稅和教育費附加以增值稅、消費稅、營業稅（1994年以前為產品稅、增值稅、營業稅）實際繳納的稅額為計征依據。城市維護建設稅根據納稅人所在地為市區、縣城（鎮）和其他地區，分別按照7%、5%、1%三檔稅率征收，教育費附加目前統一按3%的比率征收。

城市維護建設稅和教育費附加開征20多年來，僅對我國公民和內資企業征收。這種內外有別的稅費制度，在改革開放初期，對吸引外資和引進國外先進技術發揮了重要作用。隨著我國改革開放的不斷深化，這種稅費制度越來越不符合市場經濟公平競爭的要求，產生的矛盾日益突出，社會各界要求統一內外資企業稅費制度的呼聲越來越強烈。1993年發布的《國務院批轉國家稅務總局工商稅制改革實施方案的通知》（國發[1993]90號）提出“現在不繳納城建稅的外資企業，也應成為城建稅的納稅人”；黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》、《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十一個五年規劃綱要》均提出要“統一各類企業稅收制度”；2009年、2010年國務院政府工作報告以及2010年5月國務院批轉的國家發展改革委《關于2010年深化經濟體制改革重點工作的意見》明確提出要“統一內外資企業和個人城建稅、教育費附加制度”。

統一各類企業稅收制度是公平稅費負擔，促進公平競爭的必然要求。隨著我國經濟社會發展和市場經濟體制的不斷完善，統一內外資企業城市維護建設稅和教育費附加制度的時機已經成熟。2009年以來，為應對國際金融危機的沖擊，實現“保增長”的目標，我國實施了積極的財政政策，其中包括一系列結構性減稅政策，如企業所得稅改革、增值稅轉型、提高出口退稅率、提高個人所得稅費用扣除標準、降低證券交易印花稅稅率等。據測算，2009年的減稅總規模約5000多億元，明顯減輕了企業負擔，增強了經濟活力。當前我國經濟繼續回升向好，為統一內外資企業城市維護建設稅和教育費附加制度的順利實施提供了有利條件。

問：《通知》出臺的法律依據是什么？

答：1994年以前，外資企業繳納工商統一稅，不繳納產品稅、增值稅、營業稅，因此，外資企業不屬于城市維護建設稅和教育費附加的納稅人。1994年工商稅制改革后，內外資企業統一繳納增值稅、消費稅、營業稅。根據1993年12月29日發布的《全國人民代表大會常務委員會關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》精神，城市維護建設稅和教育費附加是否適用于外資企業，依照國務院的規定執行。

1994年，國務院發布了《國務院關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》（國發[1994]10號）和《國務院關于教育費附加征收問題的補充通知》（國發明電[1994]23號），根據上述兩個通知的規定，對外資企業暫不征收城市維護建設稅和教育費附加。目前，鑒于對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加時機已經成熟，根據全國人大常委會的授權，國務院下發《通知》，決定對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加。

問：對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加具有什么重要意義？

答：對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加制度的重要意義有如下幾點：

一是符合“統一各類企業稅收制度”的要求。1994年以來，全國人大、國務院著手逐步統一內外資企業稅收制度。在我國現行稅收體系中，增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、車船稅、耕地占用稅和房產稅等原來內外資企業分設的制度均已先后實現了統一，目前僅城市維護建設稅和教育費附加仍實行內外有別的制度。因此，對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加，符合統一稅制的要求，是落實黨中央、國務院有關決定的重要舉措。

二是符合城市維護建設稅和教育費附加的征收原則。城市維護建設稅和教育費附加，屬于具有特定目的的專項稅收和政府性基金，所有享用城鄉公共設施和教育服務的單位和個人，都應屬于其征收對象。因此，外資企業應與內資企業一樣承擔繳納稅費的義務。

三是有利于公平內外資企業稅費負擔，促進公平競爭。改革開放初期，為鼓勵引進外資、引進先進技術，我國對外資企業實行一定的稅費優惠政策具有積極意義。隨著我國市場經濟體制不斷完善，繼續實行內外有別的稅費制度，將會加劇內外資企業之間的不公平競爭，不利于提高內資企業的競爭力。對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加，有利于為各類企業創造公平競爭的稅費環境。

四是有利于促進城鄉建設和教育事業的發展。國家《建設事業“十一五”規劃綱要》提出，財政要加大對公共交通、城鎮供水工程、城鎮廉租住房和城鎮保障住房等的投入。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要》明確提出，到2012年財政性教育經費要達到占GDP4%的目標。將外資企業納入城市維護建設稅和教育費附加征收范圍，拓寬了地方政府城鄉建設和教育事業投入的資金來源，有利于提高財政性教育經費占GDP的比重，促進城鄉建設和教育事業發展。

問：對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加會不會影響吸引外資？

答：對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加，不會對我國吸引外資產生負面影響。首先，我國社會穩定，經濟正處于高速增長期，消費市場廣闊，勞動力資源豐富，同時，我國政府長期致力于為國外投資者創造更加開放、更加公平、更加便利、更加友好的投資環境，形成了全方位、寬領域、多層次的對外開放格局，諸多有利因素對外資具有較強的吸引力。其次，對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加，目的并不是為了增加外資企業負擔，而是建立有利于公平競爭的稅收機制和投資環境，相信這一舉措會得到外資企業的理解和支持。

第四篇：國家稅務總局關于國家開發銀行城市維護建設稅和教育費附加繳納辦

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅發[1996]694號 【發布日期】1996-11-27 【生效日期】1996-11-27 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于國家開發銀行城市

維護建設稅和教育費附加繳納辦法的通知

（國稅發［1996］694號1996年11月27日）

《國家稅務總局關于國家開發銀行集中繳納營一稅的通知》（國稅函發［1995］669號）下發后，對國家開發銀行繳納城市維護建設稅（以下簡稱城建稅）和教育費附加的辦法需要進一步明確。經研究，決定對國家開發銀行繳納的城建稅和教育費附加采取“集中劃轉、返還各地、各地入庫”的辦法，并將有關問題通知如下：

一、國家開發銀行應繳納的城建稅和教育費附加，由國家稅務總局直屬征收局負責征收管理。

二、國家開發銀行按季計算委托貸款業務應繳納的城建稅和教育費附加，并于季度終了10日內向國家稅務總局直屬征收局指定的開戶銀行劃撥稅、費款項，同時，提供各省的利息收入和應納稅費數額的資料；國家稅務總局直屬征收局收到款項后10日內，將款項劃轉各省地方稅務局；各省、自治區、直轄市地方稅務局收到款項后5日內，將款項繳入金庫，并將稅收繳款書 回執聯及時返回國家稅務總局直屬征收局。

三、各省、自治區、直轄市地方稅務局于1996年12月20日前將收款單位、開戶銀行及帳號告知我局直屬征收局。

四、本通知自1997年1月1日起執行《即1996年四季度發生的稅、費，按本辦法辦理）。此前，已繳納的城建稅和教育費附加不再辦理返還。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：稅一第6章城市維護建設稅和教育費附加(課后作業)

第六章 城市維護建設稅和教育費附加（課后作業）

一、單項選擇題

1.下列關于城市維護建設稅的表述中，不正確的是（）。A.個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經營的增值稅的同時要征收城市維護建設稅

B.城市維護建設稅實行地區差別比例稅率 C.縣政府設在城市市區，其在市區辦的企業，按照市區的規定稅率計算繳納城市維護建設稅 D.鐵道部（現為中國鐵路總公司）應納城市維護建設稅的稅率統一為5% 2.某縣城一生產企業2013年7月被查補增值稅30000元，消費稅50000元，土地增值稅40000元，房產稅10000元，企業所得稅70000元，被加收滯納金6500元，被處罰款5000元。該企業當月應補繳城市維護建設稅（）元。A.4575 B.5600 C.4000 D.6000 3.位于市區的某企業將其委托建筑公司建造的一棟辦公樓出售，取得收入3000萬元。該辦公樓建造期間，該企業支付建筑公司勞務費1000萬元，發生相關費用500萬元。該企業此項業務應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計（）萬元。A.7.5 B.15 C.10 D.12.5 4.某企業（位于市區）2013年6月因進口貨物由海關代征增值稅3000元，消費稅2000元，內銷貨物向主管稅務機關繳納增值稅45000元，消費稅30000元。當月還將其抵債得來的土地使用權對外出售，取得收入200000元，該土地使用權抵債時作價150000元。該企業當月應繳納城市維護建設稅（）元。A.5950 B.6300 C.5775 D.5425 5.位于縣城的某化妝品生產企業（增值稅一般納稅人）2013年5月將其自產的一批化妝品對外抵償債務，該批化妝品的平均不含稅售價為30萬元，最高不含稅售價為35萬元，當月該企業可抵扣增值稅進項稅額為2萬元。已知化妝品適用的消費稅稅率為30%，該企業應繳納城市維護建設稅（）萬元。A.0.68 B.0.71 C.0.95 D.0.78 6.位于市區的某生產企業（增值稅一般納稅人）2013年4月取得出口退稅款15萬元，出口貨物經批準免抵增值稅20萬元，當月轉讓股票取得收入50萬元，另支付相關稅費10萬元，該股票購置時支付的價款為25萬元（含支付的相關稅費5萬元）。該企業應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計（）萬元。A.0.65 B.0.15 C.2.05 D.2.15 7.某縣城甲企業2013年5月從林場收購一批原木，收購憑證上注明價款45萬元。甲企業將該批原木運往位于市區的乙企業并委托其加工成實木地板一批，當月加工完畢，乙企業收取不含稅加工費5萬元。已知乙企業無同類實木地板的銷售價格，實木地板適用的消費稅稅率為5%。乙企業應代收代繳城市維護建設稅（）萬元。A.0.16 B.0.18 C.0.12 D.0.15 8.根據城市維護建設稅的有關規定，下列表述正確的是（）。A.繳納了增值稅的自然人不需要繳納城市維護建設稅

B.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額以及加收的滯納金和罰款

C.為支持國家重大水利工程設施，對國家重大水利工程建設基金自2010年5月25日免征城市維護建設稅

D.海關對進口產品代征增值稅、消費稅的同時要代征城市維護建設稅 9.下列關于城市維護建設稅和教育費附加的表述中，不正確的是（）。

A.中外合作油氣田開采的原油、天然氣，按規定繳納增值稅后，以合作油氣田繳納的增值稅稅額為依據，繳納城市維護建設稅和教育費附加 B.自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人開始征收城市維護建設稅和教育費附加

C.流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人所在地適用稅率計算繳納城市維護建設稅

D.教育費附加名義上是一種專項資金，但實質上具有稅的性質 10.下列各項中，可作為城市維護建設稅的計稅依據的是（）。A.實際繳納的資源稅

B.違反營業稅規定被處的罰款 C.當期免抵的增值稅稅額 D.當期留抵的增值稅稅額

二、多項選擇題

1.某生產企業將其閑置的辦公樓出租取得租金收入，其應繳納的稅費有（）。A.營業稅 B.土地增值稅 C.房產稅

D.城市維護建設稅 E.教育費附加

2.下列業務中，需要繳納城市維護建設稅和教育費附加的有（）。A.企業進口小汽車

B.房地產開發企業銷售商品房 C.幼兒園提供育養服務 D.個人出租住房

E.事業單位銷售使用過的物品

3.下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有（）。A.城市維護建設稅的稅款專款專用，具有受益稅性質

B.對納稅人減免增值稅、消費稅、營業稅時，相應也減免了城市維護建設稅 C.對下崗失業人員從事建筑業個體經營的，自領取稅務登記證之日起3年內免征城市維護建設稅

D.對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城市維護建設稅予以減半征收

E.如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按規定繳納城市維護建設稅，可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款

4.下列關于城市維護建設稅減免稅優惠政策的說法中，不正確的有（）。

A.某生產企業進口一臺機器設備，海關代征其增值稅的同時應代征城市維護建設稅 B.農業生產者銷售自產農產品免征增值稅的同時免征城市維護建設稅 C.某企業享受增值稅即征即退的稅收優惠政策，除另有規定外，隨增值稅附征的城市維護建設稅，一律不予退還

D.某企業享受增值稅先征后返的稅收優惠政策，其城市維護建設稅也應先征后返 E.外貿企業出口化妝品退還增值稅、消費稅的，應同時退還城市維護建設稅 5.下列關于城市維護建設稅稅率的表述中，正確的有（）。A.納稅人所在地為工礦區的，城市維護建設稅稅率統一為7% B.由受托方代收代繳消費稅的單位和個人，其城市維護建設稅按照受托方所在地適用稅率執行

C.城市維護建設稅實行地區差別比例稅率

D.納稅人所在地在城市市區的，城市維護建設稅稅率為7% E.納稅人所在地在縣城、建制鎮的，城市維護建設稅稅率為3% 6.下列各項中，符合城市維護建設稅有關規定的有（）。

A.納稅人只要繳納增值稅、消費稅、營業稅就必須同時繳納城市維護建設稅 B.外籍個人不需要繳納城市維護建設稅

C.對由于減免營業稅而發生退稅的，可以同時退還已征收的城市維護建設稅 D.對增值稅實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也實行先征后返 E.城市維護建設稅沒有獨立的征稅對象或稅基，本質上屬于附加稅 7.位于市區的某生產企業為增值稅一般納稅人，主要經營貨物內銷和出口業務，其出口貨物實行免抵退稅辦法。2013年5月，該企業在進行增值稅免抵退稅計算時得出：當期應納增值稅為-40萬元，當期免抵退稅額為50萬元。下列關于該企業相關稅務處理的表述中，正確的有（）。

A.當期應退還該企業增值稅50萬元 B.當期應退還該企業增值稅40萬元

C.當期應退還該企業城市維護建設稅2.8萬元 D.當期該企業應繳納城市維護建設稅0.7萬元 E.當期該企業應繳納教育費附加0.3萬元

8.位于縣城的某林場（增值稅一般納稅人）2013年4月銷售自產原木取得銷售收入800萬元，將原木加工成鋸材后銷售，開具的增值稅專用發票上注明價款1200萬元。當月外購一臺機器設備既用于生產原木又用于生產鋸材，取得的增值稅專用發票上注明價款200萬元，外購一批材料既用于生產原木又用于生產鋸材，取得的增值稅專用發票上注明價款500萬元。關于該林場的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.該林場當月可抵扣的進項稅額為119萬元 B.該林場當月應繳納增值稅189萬元 C.該林場當月應繳納增值稅119萬元

D.該林場當月應繳納城市維護建設稅9.45萬元 E.該林場當月應繳納教育費附加3.57萬元

9.下列關于城市維護建設稅和教育費附加的表述中，不正確的有（）。A.納稅人補繳增值稅的，應同時補繳城市維護建設稅和教育費附加 B.納稅人違反營業稅的有關規定而被加收的滯納金和罰款，應據以計算繳納城市維護建設稅和教育費附加

C.城市維護建設稅和教育費附加都具有進口不征、出口不退的計征規則

D.自謀職業的城鎮退役士兵從事商貿個體經營的，自取得第一筆銷售收入所屬納稅起，3年內免征城市維護建設稅和教育費附加

E.經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構用其財產清償債務時，免征其轉讓貨物、不動產、無形資產等應繳納的城市維護建設稅和教育費附加

10.下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.納稅人一律在其機構所在地或居住地繳納城市維護建設稅

B.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設稅 C.納稅人委托個人加工應稅消費品的，由作為受托方的個人在其居住地代收代繳城市維護建設稅

D.縣以上各級銀行直接經營業務取得的收入，由各級銀行分別在所在地繳納城市維護建設稅 E.流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在納稅人繳納“三稅”所在地繳納城市維護建設稅

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】A 【解析】選項A：個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅，由各省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定。2.【答案】C 【解析】城市維護建設稅以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅和營業稅”稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款。該企業當月應補繳城市維護建設稅=（30000+50000）×5%=4000（元）。3.【答案】B 【解析】該企業此項業務應繳納營業稅=3000×5%=150（萬元），應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計=150×（7%+3%）=15（萬元）。4.【答案】D 【解析】海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。該企業應繳納營業稅=（200000-150000）×5%=2500（元），該企業當月應繳納城市維護建設稅=（45000+30000+2500）×7%=5425（元）。5.【答案】A 【解析】該企業應繳納增值稅=30×17%-2=3.1（萬元），該企業應繳納消費稅=35×30%=10.5（萬元），該企業應繳納城市維護建設稅=（3.1+10.5）×5%=0.68（萬元）。6.【答案】D 【解析】生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。該企業應繳納營業稅=[50-（25-5）]×5%=1.5（萬元），該企業應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計=（20+1.5）×（7%+3%）=2.15（萬元）。7.【答案】A 【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按照受托方所在地適用稅率執行。乙企業應代收代繳的消費稅=[45×（1-13%）+5]/（1-5%）×5%=2.32（萬元），乙企業應代收代繳城市維護建設稅=2.32×7%=0.16（萬元）。8.【答案】C 【解析】選項A：不論國有企業、集體企業、私營企業、個體工商業戶，還是其他單位、個人，只要繳納了增值稅、消費稅、營業稅中的任何一種稅，都必須同時繳納城市維護建設稅；選項B：城市維護建設稅的計稅依據不包括納稅人違反“三稅”有關規定而被加收的滯納金和罰款；選項D：海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。9.【答案】C 【解析】選項C：流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅。10.【答案】C 【解析】選項C：生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

二、多項選擇題 1.【答案】ACDE 【解析】選項ACDE：企業將其閑置的辦公樓出租取得租金收入，應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅；選項B：出租辦公樓并不涉及房地產權屬的轉移，不需要繳納土地增值稅。2.【答案】BDE 【解析】選項A：企業進口小汽車，在進口環節需要繳納增值稅、消費稅，但是不需要繳納城市維護建設稅、教育費附加；選項C：幼兒園提供的育養服務免征營業稅，同時相應的免征城市維護建設稅和教育費附加。3.【答案】ABE 【解析】選項C：對下崗失業人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起3年內免征城市維護建設稅；選項D：對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城市維護建設稅予以免征。4.【答案】ADE 【解析】選項A：海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅；選項D：對增值稅、消費稅、營業稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還；選項E：對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。5.【答案】BCD 【解析】選項A：納稅人所在地為工礦區的，應根據行政區劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅；選項E：納稅人所在地在縣城、建制鎮的，城市維護建設稅稅率為5%。6.【答案】CE 【解析】選項A：納稅人進口環節由海關代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅；選項B：自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人開始征收城市維護建設稅和教育費附加；選項D：對增值稅、消費稅、營業稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。7.【答案】BDE 【解析】選項A：該企業當期應納增值稅為-40萬元，當期免抵退稅額為50萬元，當期應退稅額為40萬元，當期免抵稅額=50-40=10（萬元）；選項C：對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項DE:生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。當期該企業應繳納城市維護建設稅=10×7%=0.7（萬元），當期該企業應繳納教育費附加=10×3%=0.3（萬元）。8.【答案】CE 【解析】農業生產者銷售自產農產品免征增值稅。該林場當月可抵扣進項稅額=200×17%+500×17%×1200/（800+1200）=85（萬元），該林場當月應繳納增值稅=1200×17%-85=119（萬元），該林場當月應繳納城市維護建設稅=119×5%=5.95（萬元），該林場當月應繳納教育費附加=119×3%=3.57（萬元）。9.【答案】BD 【解析】選項B：納稅人違反“三稅”有關規定而被加收的滯納金和罰款，不屬于城建稅和教育費附加的計稅依據；選項D：對自謀職業的城鎮退役士兵，在國辦發[2004]10號文件下發后從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅和教育費附加。10.【答案】BDE 【解析】選項A:納稅人并不一定是在其機構所在地或居住地繳納城市維護建設稅，如委托加工應稅消費品由受托方代收代繳消費稅的，就是在受托方所在地繳納城市維護建設稅；選項C：委托個人加工應稅消費品的，個人不需要履行代收代繳義務，由委托方收回應稅消費品后在委托方所在地繳納城市維護建設稅。