第一篇：國家稅務總局關于國家開發銀行城市維護建設稅和教育費附加繳納辦

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅發[1996]694號 【發布日期】1996-11-27 【生效日期】1996-11-27 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于國家開發銀行城市

維護建設稅和教育費附加繳納辦法的通知

（國稅發［1996］694號1996年11月27日）

《國家稅務總局關于國家開發銀行集中繳納營一稅的通知》（國稅函發［1995］669號）下發后，對國家開發銀行繳納城市維護建設稅（以下簡稱城建稅）和教育費附加的辦法需要進一步明確。經研究，決定對國家開發銀行繳納的城建稅和教育費附加采取“集中劃轉、返還各地、各地入庫”的辦法，并將有關問題通知如下：

一、國家開發銀行應繳納的城建稅和教育費附加，由國家稅務總局直屬征收局負責征收管理。

二、國家開發銀行按季計算委托貸款業務應繳納的城建稅和教育費附加，并于季度終了10日內向國家稅務總局直屬征收局指定的開戶銀行劃撥稅、費款項，同時，提供各省的利息收入和應納稅費數額的資料；國家稅務總局直屬征收局收到款項后10日內，將款項劃轉各省地方稅務局；各省、自治區、直轄市地方稅務局收到款項后5日內，將款項繳入金庫，并將稅收繳款書 回執聯及時返回國家稅務總局直屬征收局。

三、各省、自治區、直轄市地方稅務局于1996年12月20日前將收款單位、開戶銀行及帳號告知我局直屬征收局。

四、本通知自1997年1月1日起執行《即1996年四季度發生的稅、費，按本辦法辦理）。此前，已繳納的城建稅和教育費附加不再辦理返還。

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第二篇：稅一第6章城市維護建設稅和教育費附加(課后作業)

第六章 城市維護建設稅和教育費附加（課后作業）

一、單項選擇題

1.下列關于城市維護建設稅的表述中，不正確的是（）。A.個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經營的增值稅的同時要征收城市維護建設稅

B.城市維護建設稅實行地區差別比例稅率 C.縣政府設在城市市區，其在市區辦的企業，按照市區的規定稅率計算繳納城市維護建設稅 D.鐵道部（現為中國鐵路總公司）應納城市維護建設稅的稅率統一為5% 2.某縣城一生產企業2013年7月被查補增值稅30000元，消費稅50000元，土地增值稅40000元，房產稅10000元，企業所得稅70000元，被加收滯納金6500元，被處罰款5000元。該企業當月應補繳城市維護建設稅（）元。A.4575 B.5600 C.4000 D.6000 3.位于市區的某企業將其委托建筑公司建造的一棟辦公樓出售，取得收入3000萬元。該辦公樓建造期間，該企業支付建筑公司勞務費1000萬元，發生相關費用500萬元。該企業此項業務應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計（）萬元。A.7.5 B.15 C.10 D.12.5 4.某企業（位于市區）2013年6月因進口貨物由海關代征增值稅3000元，消費稅2000元，內銷貨物向主管稅務機關繳納增值稅45000元，消費稅30000元。當月還將其抵債得來的土地使用權對外出售，取得收入200000元，該土地使用權抵債時作價150000元。該企業當月應繳納城市維護建設稅（）元。A.5950 B.6300 C.5775 D.5425 5.位于縣城的某化妝品生產企業（增值稅一般納稅人）2013年5月將其自產的一批化妝品對外抵償債務，該批化妝品的平均不含稅售價為30萬元，最高不含稅售價為35萬元，當月該企業可抵扣增值稅進項稅額為2萬元。已知化妝品適用的消費稅稅率為30%，該企業應繳納城市維護建設稅（）萬元。A.0.68 B.0.71 C.0.95 D.0.78 6.位于市區的某生產企業（增值稅一般納稅人）2013年4月取得出口退稅款15萬元，出口貨物經批準免抵增值稅20萬元，當月轉讓股票取得收入50萬元，另支付相關稅費10萬元，該股票購置時支付的價款為25萬元（含支付的相關稅費5萬元）。該企業應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計（）萬元。A.0.65 B.0.15 C.2.05 D.2.15 7.某縣城甲企業2013年5月從林場收購一批原木，收購憑證上注明價款45萬元。甲企業將該批原木運往位于市區的乙企業并委托其加工成實木地板一批，當月加工完畢，乙企業收取不含稅加工費5萬元。已知乙企業無同類實木地板的銷售價格，實木地板適用的消費稅稅率為5%。乙企業應代收代繳城市維護建設稅（）萬元。A.0.16 B.0.18 C.0.12 D.0.15 8.根據城市維護建設稅的有關規定，下列表述正確的是（）。A.繳納了增值稅的自然人不需要繳納城市維護建設稅

B.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額以及加收的滯納金和罰款

C.為支持國家重大水利工程設施，對國家重大水利工程建設基金自2010年5月25日免征城市維護建設稅

D.海關對進口產品代征增值稅、消費稅的同時要代征城市維護建設稅 9.下列關于城市維護建設稅和教育費附加的表述中，不正確的是（）。

A.中外合作油氣田開采的原油、天然氣，按規定繳納增值稅后，以合作油氣田繳納的增值稅稅額為依據，繳納城市維護建設稅和教育費附加 B.自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人開始征收城市維護建設稅和教育費附加

C.流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人所在地適用稅率計算繳納城市維護建設稅

D.教育費附加名義上是一種專項資金，但實質上具有稅的性質 10.下列各項中，可作為城市維護建設稅的計稅依據的是（）。A.實際繳納的資源稅

B.違反營業稅規定被處的罰款 C.當期免抵的增值稅稅額 D.當期留抵的增值稅稅額

二、多項選擇題

1.某生產企業將其閑置的辦公樓出租取得租金收入，其應繳納的稅費有（）。A.營業稅 B.土地增值稅 C.房產稅

D.城市維護建設稅 E.教育費附加

2.下列業務中，需要繳納城市維護建設稅和教育費附加的有（）。A.企業進口小汽車

B.房地產開發企業銷售商品房 C.幼兒園提供育養服務 D.個人出租住房

E.事業單位銷售使用過的物品

3.下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有（）。A.城市維護建設稅的稅款專款專用，具有受益稅性質

B.對納稅人減免增值稅、消費稅、營業稅時，相應也減免了城市維護建設稅 C.對下崗失業人員從事建筑業個體經營的，自領取稅務登記證之日起3年內免征城市維護建設稅

D.對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城市維護建設稅予以減半征收

E.如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按規定繳納城市維護建設稅，可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款

4.下列關于城市維護建設稅減免稅優惠政策的說法中，不正確的有（）。

A.某生產企業進口一臺機器設備，海關代征其增值稅的同時應代征城市維護建設稅 B.農業生產者銷售自產農產品免征增值稅的同時免征城市維護建設稅 C.某企業享受增值稅即征即退的稅收優惠政策，除另有規定外，隨增值稅附征的城市維護建設稅，一律不予退還

D.某企業享受增值稅先征后返的稅收優惠政策，其城市維護建設稅也應先征后返 E.外貿企業出口化妝品退還增值稅、消費稅的，應同時退還城市維護建設稅 5.下列關于城市維護建設稅稅率的表述中，正確的有（）。A.納稅人所在地為工礦區的，城市維護建設稅稅率統一為7% B.由受托方代收代繳消費稅的單位和個人，其城市維護建設稅按照受托方所在地適用稅率執行

C.城市維護建設稅實行地區差別比例稅率

D.納稅人所在地在城市市區的，城市維護建設稅稅率為7% E.納稅人所在地在縣城、建制鎮的，城市維護建設稅稅率為3% 6.下列各項中，符合城市維護建設稅有關規定的有（）。

A.納稅人只要繳納增值稅、消費稅、營業稅就必須同時繳納城市維護建設稅 B.外籍個人不需要繳納城市維護建設稅

C.對由于減免營業稅而發生退稅的，可以同時退還已征收的城市維護建設稅 D.對增值稅實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也實行先征后返 E.城市維護建設稅沒有獨立的征稅對象或稅基，本質上屬于附加稅 7.位于市區的某生產企業為增值稅一般納稅人，主要經營貨物內銷和出口業務，其出口貨物實行免抵退稅辦法。2013年5月，該企業在進行增值稅免抵退稅計算時得出：當期應納增值稅為-40萬元，當期免抵退稅額為50萬元。下列關于該企業相關稅務處理的表述中，正確的有（）。

A.當期應退還該企業增值稅50萬元 B.當期應退還該企業增值稅40萬元

C.當期應退還該企業城市維護建設稅2.8萬元 D.當期該企業應繳納城市維護建設稅0.7萬元 E.當期該企業應繳納教育費附加0.3萬元

8.位于縣城的某林場（增值稅一般納稅人）2013年4月銷售自產原木取得銷售收入800萬元，將原木加工成鋸材后銷售，開具的增值稅專用發票上注明價款1200萬元。當月外購一臺機器設備既用于生產原木又用于生產鋸材，取得的增值稅專用發票上注明價款200萬元，外購一批材料既用于生產原木又用于生產鋸材，取得的增值稅專用發票上注明價款500萬元。關于該林場的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.該林場當月可抵扣的進項稅額為119萬元 B.該林場當月應繳納增值稅189萬元 C.該林場當月應繳納增值稅119萬元

D.該林場當月應繳納城市維護建設稅9.45萬元 E.該林場當月應繳納教育費附加3.57萬元

9.下列關于城市維護建設稅和教育費附加的表述中，不正確的有（）。A.納稅人補繳增值稅的，應同時補繳城市維護建設稅和教育費附加 B.納稅人違反營業稅的有關規定而被加收的滯納金和罰款，應據以計算繳納城市維護建設稅和教育費附加

C.城市維護建設稅和教育費附加都具有進口不征、出口不退的計征規則

D.自謀職業的城鎮退役士兵從事商貿個體經營的，自取得第一筆銷售收入所屬納稅起，3年內免征城市維護建設稅和教育費附加

E.經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構用其財產清償債務時，免征其轉讓貨物、不動產、無形資產等應繳納的城市維護建設稅和教育費附加

10.下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.納稅人一律在其機構所在地或居住地繳納城市維護建設稅

B.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設稅 C.納稅人委托個人加工應稅消費品的，由作為受托方的個人在其居住地代收代繳城市維護建設稅

D.縣以上各級銀行直接經營業務取得的收入，由各級銀行分別在所在地繳納城市維護建設稅 E.流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在納稅人繳納“三稅”所在地繳納城市維護建設稅

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】A 【解析】選項A：個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅，由各省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定。2.【答案】C 【解析】城市維護建設稅以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅和營業稅”稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款。該企業當月應補繳城市維護建設稅=（30000+50000）×5%=4000（元）。3.【答案】B 【解析】該企業此項業務應繳納營業稅=3000×5%=150（萬元），應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計=150×（7%+3%）=15（萬元）。4.【答案】D 【解析】海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。該企業應繳納營業稅=（200000-150000）×5%=2500（元），該企業當月應繳納城市維護建設稅=（45000+30000+2500）×7%=5425（元）。5.【答案】A 【解析】該企業應繳納增值稅=30×17%-2=3.1（萬元），該企業應繳納消費稅=35×30%=10.5（萬元），該企業應繳納城市維護建設稅=（3.1+10.5）×5%=0.68（萬元）。6.【答案】D 【解析】生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。該企業應繳納營業稅=[50-（25-5）]×5%=1.5（萬元），該企業應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計=（20+1.5）×（7%+3%）=2.15（萬元）。7.【答案】A 【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按照受托方所在地適用稅率執行。乙企業應代收代繳的消費稅=[45×（1-13%）+5]/（1-5%）×5%=2.32（萬元），乙企業應代收代繳城市維護建設稅=2.32×7%=0.16（萬元）。8.【答案】C 【解析】選項A：不論國有企業、集體企業、私營企業、個體工商業戶，還是其他單位、個人，只要繳納了增值稅、消費稅、營業稅中的任何一種稅，都必須同時繳納城市維護建設稅；選項B：城市維護建設稅的計稅依據不包括納稅人違反“三稅”有關規定而被加收的滯納金和罰款；選項D：海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。9.【答案】C 【解析】選項C：流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅。10.【答案】C 【解析】選項C：生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

二、多項選擇題 1.【答案】ACDE 【解析】選項ACDE：企業將其閑置的辦公樓出租取得租金收入，應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅；選項B：出租辦公樓并不涉及房地產權屬的轉移，不需要繳納土地增值稅。2.【答案】BDE 【解析】選項A：企業進口小汽車，在進口環節需要繳納增值稅、消費稅，但是不需要繳納城市維護建設稅、教育費附加；選項C：幼兒園提供的育養服務免征營業稅，同時相應的免征城市維護建設稅和教育費附加。3.【答案】ABE 【解析】選項C：對下崗失業人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起3年內免征城市維護建設稅；選項D：對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城市維護建設稅予以免征。4.【答案】ADE 【解析】選項A：海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅；選項D：對增值稅、消費稅、營業稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還；選項E：對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。5.【答案】BCD 【解析】選項A：納稅人所在地為工礦區的，應根據行政區劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅；選項E：納稅人所在地在縣城、建制鎮的，城市維護建設稅稅率為5%。6.【答案】CE 【解析】選項A：納稅人進口環節由海關代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅；選項B：自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人開始征收城市維護建設稅和教育費附加；選項D：對增值稅、消費稅、營業稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。7.【答案】BDE 【解析】選項A：該企業當期應納增值稅為-40萬元，當期免抵退稅額為50萬元，當期應退稅額為40萬元，當期免抵稅額=50-40=10（萬元）；選項C：對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項DE:生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。當期該企業應繳納城市維護建設稅=10×7%=0.7（萬元），當期該企業應繳納教育費附加=10×3%=0.3（萬元）。8.【答案】CE 【解析】農業生產者銷售自產農產品免征增值稅。該林場當月可抵扣進項稅額=200×17%+500×17%×1200/（800+1200）=85（萬元），該林場當月應繳納增值稅=1200×17%-85=119（萬元），該林場當月應繳納城市維護建設稅=119×5%=5.95（萬元），該林場當月應繳納教育費附加=119×3%=3.57（萬元）。9.【答案】BD 【解析】選項B：納稅人違反“三稅”有關規定而被加收的滯納金和罰款，不屬于城建稅和教育費附加的計稅依據；選項D：對自謀職業的城鎮退役士兵，在國辦發[2004]10號文件下發后從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅和教育費附加。10.【答案】BDE 【解析】選項A:納稅人并不一定是在其機構所在地或居住地繳納城市維護建設稅，如委托加工應稅消費品由受托方代收代繳消費稅的，就是在受托方所在地繳納城市維護建設稅；選項C：委托個人加工應稅消費品的，個人不需要履行代收代繳義務，由委托方收回應稅消費品后在委托方所在地繳納城市維護建設稅。

第三篇：關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加

【發布單位】財政部 國家稅務總局 【發布文號】財稅〔2010〕44號 【發布日期】2010-05-25 【生效日期】2010-05-25 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國政府網

關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知

(財稅〔2010〕44號)

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

經國務院批準，為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加。

本通知自發文之日起執行。

財政部 國家稅務總局

二○一○年五月二十五日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：2013國稅公務員初任培訓第五章 城市維護建設稅與教育費附加(習題)

第五章 城市維護建設稅與教育費附加

一、單項選擇題

1、關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述錯誤的是（）。

A.貨運業按代開發票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運輸業發票時一律按營業稅稅款7%預征城市維護建設稅

B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應按受托人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

C.流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

D.鐵道部應納城市維護建設稅的稅率統一為7% 【正確答案】：D 【答案解析】：對鐵道部應納城建稅的稅率，鑒于其計稅依據為鐵道部實際集中繳納的營業稅稅額，難以適用地區差別稅率，稅率統一為5％。

【該題針對“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識點進行考核】

2、位于某市的卷煙生產企業委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為1600元，其城建稅和教育附加按以下辦法處理（）。

A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元 B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加80元 C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加80元 D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元

【正確答案】：A 【答案解析】：代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅的代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅，按照加工廠所在地區的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加稅額＝1600×（5％+3％）＝128（元）【該題針對“城建稅和教育費附加（綜合）”知識點進行考核】

3、某市一生產企業為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環節增值稅10萬元；本期在國內銷售甲產品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，消費稅滯納金1萬元；本期出口乙產品一批，按規定退回增值稅5萬元。該企業本期應繳納城市建設維護稅（）萬元。

A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6 【正確答案】：D 【答案解析】：按城建稅有關規定，城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅三稅為依據的，進口不征，出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據。該企業本期應繳納城市建設維護稅＝（30+50）×7%=5.6（萬元）【該題針對“城建稅的計稅依據和計算”知識點進行考核】

4、納稅人取得下列收入，應繳納城市維護建設稅的是（）。

A.企業取得的垃圾處置勞務收入 B.保險公司的攤回分保費用 C.農場銷售自產農產品取得的收入 D.商業銀行發放貸款取得的利息收入

【正確答案】：D 【答案解析】：選項B，不征收營業稅；選項A、C為增值稅的免稅項目。【該題針對“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識點進行考核】

5、某縣城一服務公司，2011年8月份餐飲收入600萬元，提供垃圾處置勞務取得垃圾處置費20萬元，經批準從事代銷福利彩票業務取得手續費30萬元。該公司本月繳納教育費附加為（）萬元。

A.31.5 B.0.9 C.0.95 D.0.98 【正確答案】：C 【答案解析】：提供垃圾處置勞務取得垃圾處置費不征收營業稅。該公司本月應繳納營業稅＝(600＋30)×5%＝31.5(萬元)本月應納教育費附加=31.5×3%=0.95(萬元)【該題針對“教育費附加的計稅依據和計算”知識點進行考核】

6、市區某專營進出口業務的生產企業在2011年11月，計算出口貨物應退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元；當月進口貨物向海關繳納增值稅35萬元、消費稅25萬元。該企業當月應繳納城市維護建設稅及教育費附加（）萬元。

A.5.6 B.1.4 C.4.2 D.2 【正確答案】：D 【答案解析】：當期的免抵稅額是城建稅的計稅依據；同時城建稅是進口不征，出口不退。該企業當月應繳納城建稅及教育費附加=20×(7%+3％)=2(萬元)【該題針對“城建稅的計稅依據和計算”知識點進行考核】

7、根據現行規定，關于城建稅和教育費附加的減免規定，下列表述正確的是（）。

A.對海關進口產品征收的增值稅、消費稅，應征收城建稅

B.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅

D.對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅 【正確答案】：B 【答案解析】：對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅、教育費附加；對由于減免“三稅”而發生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅；對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅、教育費附加。【該題針對“城建稅的減免稅”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、根據相關規定，下列屬于城市維護建設稅的特點的有（）。

A.稅款專款專用，具有受益稅性質 B.實行從量定額征收 C.征收范圍廣 D.屬于一種附加稅 E.根據城建規模設計稅率

【正確答案】：ACDE 【答案解析】：城建稅實行地區差別比例稅率。

【該題針對“城建稅的概念、特點與立法原則”知識點進行考核】

2、根據現行規定，下列關于教育費附加的說法中正確的有（）。

A.海關對進口產品代征消費稅的，不代征教育費附加

B.對于減免增值稅、消費稅、營業稅而發生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加 C.出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已經征收的教育費附加

D.對下崗失業人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征教育費附加 E.流動經營無固定納稅地點的單位和個人，不繳納教育費附加

【正確答案】：ABD 【答案解析】：出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已經征收的教育費附加；流動經營無固定納稅地點的單位和個人，需要在繳納三稅的同時，繳納教育費附加。【該題針對“教育費附加減免稅”知識點進行考核】

3、某縣城一家食品加工企業，為增值稅小規模納稅人，2011年8月購進貨物取得普通發票的銷售額合計50000元，銷售貨物開具普通發票銷售額合計70000元，出租小貨車取得收入10000元。下列選項中表述正確的有（）。

A.應納城建稅54.13元 B.應納城建稅126.94元 C.應納教育費附加95.77元 D.應納教育費附加76.16元 E.不需要交納城建稅和教育費附加

【正確答案】：BD 【答案解析】：該企業應納增值稅＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；應納營業稅＝10000×5%＝500（元）；應納城建稅＝（2038.83＋500）×5%＝126.94（元）；應納教育費附加＝（2038.83＋500）×3%＝76.16（元）

【該題針對“城建稅的計稅依據和計算”知識點進行考核】

4、市區某制藥廠為一般納稅人，2011年10月經營繳納增值稅130萬元，補繳上月漏繳的增值稅55.8萬元；本月又轉讓一項藥劑生產技術，收取款項50萬元。則下列說法正確的是（）。

A.本月經營應繳納城建稅9.1萬 B.本月應繳納城建稅9.28萬元 C.本月應補繳城建稅3.91萬元 D.本月應補繳城建稅2.79萬元 E.轉讓藥劑生產技術免交營業稅

【正確答案】：ACE 【答案解析】：轉讓自然科學領域的技術免征營業稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月經營應繳城建稅＝130×7％＝9.1（萬元），應補繳城建稅＝55.8×7%＝3.91（萬元）【該題針對“教育費附加的計稅依據和計算”知識點進行考核】

5、企業2011年發生的下列行為中，需要繳納城建稅和教育費附加的有（）。

A.事業單位出租房屋行為 B.企業購買房屋行為

C.油田開采天然原油并銷售行為 D.外商投資企業銷售貨物行為 E.進口應稅消費品的行為

【正確答案】：ACD 【答案解析】：企業購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及“三稅”，所以不繳納城市維護建設稅；2010年12月1日開始，外商投資企業和外國企業需要繳納城建稅及教育費附加；進口貨物不需要繳納城建稅和教育費附加。

【該題針對“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識點進行考核】

6、下列各項中，符合城建稅規定的有（）。

A.貨物運輸業按代開發票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規定應當征收營業稅的，在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%征收營業稅，按營業稅稅款5%預征城建稅

B.因減免“三稅”而退庫的，相應的城建稅可以同時退還 C.對出口產品退還增值稅、消費稅，不退還城建稅 D.海關對進口貨物征收增值稅、消費稅，不征收城建稅

E.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設稅的計稅依據 【正確答案】：BCD 【答案解析】：貨物運輸業按代開發票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規定應當征收營業稅的，在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%征收營業稅，按營業稅稅款7%預征城建稅；納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。【該題針對“城建稅和教育費附加（綜合）”知識點進行考核】

一、單項選擇題

1、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第五章>>第172頁>>第2題

下列關于城市維護建設稅，表述不正確的是()。

A.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，同時應對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款 B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人，按照委托方所在地適用稅率征收城建稅 C.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設稅

D.個體商販及個人在集市上出售商品，是否按其實繳增值稅征收城建稅，由各省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定 【正確答案】：B 【答案解析】：受托方代收、代扣的“三稅”，應該由受托方同時代收、代扣城建稅，應根據受托方適用的城建稅稅率計算繳納稅款。

【該題針對“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識點進行考核】

2、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第五章>>第173頁>>第4題

在北京依法登記的流動經營商販李某，7月在西安市繳納增值稅，則其城市維護建設稅應在()繳納。

A.西安市按當地適用稅率計算

B.北京所在地按北京所在地適用稅率計算 C.西安繳納但按北京所在地的適用稅率計算 D.北京所在地繳納但按西安的適用稅率計算

【正確答案】：A 【答案解析】：對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經營地按經營地適用稅率繳納城建稅。

【該題針對“城建稅的征收管理”知識點進行考核】

3、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第五章>>第173頁>>第7題

關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述錯誤的是()。

A.貨運業按代開發票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運輸業發票時一律按營業稅稅款7%預征城市維護建設稅

B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應按受托人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

C.流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

D.鐵道部應納城市維護建設稅的稅率統一為7% 【正確答案】：D 【答案解析】：對鐵道部應納城建稅的稅率，鑒于其計稅依據為鐵道部實際集中繳納的營業稅稅額，難以適用地區差別稅率，稅率統一為5％。

【該題針對“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第五章>>第173頁>>第1題

根據相關規定，下列屬于城市維護建設稅的特點的有()。

A.稅款專款專用，具有受益稅性質 B.實行從量定額征收 C.征收范圍廣 D.屬于一種附加稅 E.根據城建規模設計稅率

【正確答案】：ACDE 【答案解析】：城建稅實行地區差別比例稅率。

【該題針對“城建稅的概念、特點與立法原則”知識點進行考核】

2、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第五章>>第174頁>>第7題

下列關于城市維護建設稅納稅地點的說法中，正確的有()。

A.流動經營的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納 B.代扣代繳增值稅、消費稅和營業稅的，在委托方所在地繳納 C.納稅人銷售不動產，在不動產所在地繳納城建稅

D.個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經營的增值稅，應征收城市維護建設稅

E.各銀行繳納的營業稅，均由取得業務收入的核算單位在當地繳納城建稅

【正確答案】：ACE 【答案解析】：選項B，代扣代繳增值稅、消費稅和營業稅的，在代扣代繳方所在地繳納；選項D，個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅，由各省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定。【該題針對“城建稅的征收管理”知識點進行考核】

3、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第五章>>第174頁>>第8題

城市維護建設稅及教育費附加的計算基數不包括下列()項目。

A.某生產企業出口貨物確認的免抵退稅額 B.查補的“三稅”

C.享受稅收優惠而減免的“三稅” D.貨物進口時征收的“三稅” E.查補“三稅”繳納的滯納金和罰款 【正確答案】：ACDE 【答案解析】：出口業務中的免抵稅額是城市維護建設稅及教育費附加的計算基數，免抵退稅額不征收城市維護建設稅及教育費附加；城市維護建設稅及教育費附加是以“三稅”實際繳納的稅額為計稅依據，但是不包括加收的滯納金和罰款。【該題針對“城建稅的計稅依據和計算”知識點進行考核】

第五篇：財政部 國家稅務總局有關負責人就統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度有關問題答記者問

財政部 國家稅務總局有關負責人就統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費

附加制度有關問題答記者問

2010年10月18日，國務院發布了《國務院關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》（國發[2010]35號，以下簡稱《通知》），決定對外商投資企業、外國企業及外籍個人（以下統稱外資企業）征收城市維護建設稅和教育費附加。財政部、國家稅務總局有關負責人就《通知》的有關問題接受了記者的采訪。

問：《通知》的主要內容是什么？

答：《通知》主要包括以下內容：一是自2010年12月1日起，外資企業適用國務院1985年發布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和1986年發布的《征收教育費附加的暫行規定》，即對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加，統一內外資企業城市維護建設稅和教育費附加制度；二是1985年及1986年以來國務院及國務院財稅主管部門發布的有關城市維護建設稅和教育費附加的法規、規章、政策適用于外資企業；三是明確了與《通知》相抵觸的各項規定同時廢止。

問：《通知》出臺的背景是什么？

答：為籌集城鄉維護建設資金和擴大地方教育經費來源，國務院于1985年和1986年分別頒布了《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》、《征收教育費附加的暫行規定》。城市維護建設稅和教育費附加以增值稅、消費稅、營業稅（1994年以前為產品稅、增值稅、營業稅）實際繳納的稅額為計征依據。城市維護建設稅根據納稅人所在地為市區、縣城（鎮）和其他地區，分別按照7%、5%、1%三檔稅率征收，教育費附加目前統一按3%的比率征收。

城市維護建設稅和教育費附加開征20多年來，僅對我國公民和內資企業征收。這種內外有別的稅費制度，在改革開放初期，對吸引外資和引進國外先進技術發揮了重要作用。隨著我國改革開放的不斷深化，這種稅費制度越來越不符合市場經濟公平競爭的要求，產生的矛盾日益突出，社會各界要求統一內外資企業稅費制度的呼聲越來越強烈。1993年發布的《國務院批轉國家稅務總局工商稅制改革實施方案的通知》（國發[1993]90號）提出“現在不繳納城建稅的外資企業，也應成為城建稅的納稅人”；黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》、《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十一個五年規劃綱要》均提出要“統一各類企業稅收制度”；2009年、2010年國務院政府工作報告以及2010年5月國務院批轉的國家發展改革委《關于2010年深化經濟體制改革重點工作的意見》明確提出要“統一內外資企業和個人城建稅、教育費附加制度”。

統一各類企業稅收制度是公平稅費負擔，促進公平競爭的必然要求。隨著我國經濟社會發展和市場經濟體制的不斷完善，統一內外資企業城市維護建設稅和教育費附加制度的時機已經成熟。2009年以來，為應對國際金融危機的沖擊，實現“保增長”的目標，我國實施了積極的財政政策，其中包括一系列結構性減稅政策，如企業所得稅改革、增值稅轉型、提高出口退稅率、提高個人所得稅費用扣除標準、降低證券交易印花稅稅率等。據測算，2009年的減稅總規模約5000多億元，明顯減輕了企業負擔，增強了經濟活力。當前我國經濟繼續回升向好，為統一內外資企業城市維護建設稅和教育費附加制度的順利實施提供了有利條件。

問：《通知》出臺的法律依據是什么？

答：1994年以前，外資企業繳納工商統一稅，不繳納產品稅、增值稅、營業稅，因此，外資企業不屬于城市維護建設稅和教育費附加的納稅人。1994年工商稅制改革后，內外資企業統一繳納增值稅、消費稅、營業稅。根據1993年12月29日發布的《全國人民代表大會常務委員會關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》精神，城市維護建設稅和教育費附加是否適用于外資企業，依照國務院的規定執行。

1994年，國務院發布了《國務院關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》（國發[1994]10號）和《國務院關于教育費附加征收問題的補充通知》（國發明電[1994]23號），根據上述兩個通知的規定，對外資企業暫不征收城市維護建設稅和教育費附加。目前，鑒于對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加時機已經成熟，根據全國人大常委會的授權，國務院下發《通知》，決定對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加。

問：對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加具有什么重要意義？

答：對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加制度的重要意義有如下幾點：

一是符合“統一各類企業稅收制度”的要求。1994年以來，全國人大、國務院著手逐步統一內外資企業稅收制度。在我國現行稅收體系中，增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、車船稅、耕地占用稅和房產稅等原來內外資企業分設的制度均已先后實現了統一，目前僅城市維護建設稅和教育費附加仍實行內外有別的制度。因此，對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加，符合統一稅制的要求，是落實黨中央、國務院有關決定的重要舉措。

二是符合城市維護建設稅和教育費附加的征收原則。城市維護建設稅和教育費附加，屬于具有特定目的的專項稅收和政府性基金，所有享用城鄉公共設施和教育服務的單位和個人，都應屬于其征收對象。因此，外資企業應與內資企業一樣承擔繳納稅費的義務。

三是有利于公平內外資企業稅費負擔，促進公平競爭。改革開放初期，為鼓勵引進外資、引進先進技術，我國對外資企業實行一定的稅費優惠政策具有積極意義。隨著我國市場經濟體制不斷完善，繼續實行內外有別的稅費制度，將會加劇內外資企業之間的不公平競爭，不利于提高內資企業的競爭力。對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加，有利于為各類企業創造公平競爭的稅費環境。

四是有利于促進城鄉建設和教育事業的發展。國家《建設事業“十一五”規劃綱要》提出，財政要加大對公共交通、城鎮供水工程、城鎮廉租住房和城鎮保障住房等的投入。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要》明確提出，到2012年財政性教育經費要達到占GDP4%的目標。將外資企業納入城市維護建設稅和教育費附加征收范圍，拓寬了地方政府城鄉建設和教育事業投入的資金來源，有利于提高財政性教育經費占GDP的比重，促進城鄉建設和教育事業發展。

問：對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加會不會影響吸引外資？

答：對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加，不會對我國吸引外資產生負面影響。首先，我國社會穩定，經濟正處于高速增長期，消費市場廣闊，勞動力資源豐富，同時，我國政府長期致力于為國外投資者創造更加開放、更加公平、更加便利、更加友好的投資環境，形成了全方位、寬領域、多層次的對外開放格局，諸多有利因素對外資具有較強的吸引力。其次，對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加，目的并不是為了增加外資企業負擔，而是建立有利于公平競爭的稅收機制和投資環境，相信這一舉措會得到外資企業的理解和支持。