第一篇：第五章 城市維護建設稅和煙葉稅法

城市維護建設稅

1.城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納增值稅，消費稅，營業稅的單位和個人征收的一種稅。

2.納稅人所在地區為市區的，稅率為7%：納稅人所在地為縣城，鎮的稅率為5%：納稅人所在地不在市區，縣城或者鎮的，稅率為1%。

3.城建稅以“三稅”稅額為計稅依據并同時征收，如果要免征或者減征三稅，也要同時減征城建稅。但對出口產品退還增值稅，消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

4.城建稅按減免后實際繳納的三稅計征稅額，對于因減免稅而需進行退庫的，城建稅也可同時退庫。海關對進口產品代征的增值稅，消費稅，不征收城建稅。對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。對三稅實行先征后退，先征后返，即征即退得，除另有規定外，一律不予退還。

5.教育費附加是對繳納增值稅，消費稅，營業稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加費。比率為3%

6.對海關進口的產品征收的增值稅，消費稅，不征收教育費附加。

7.對由于減免增值稅，消費稅和營業稅而發生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加，但對出口產品退還增值稅，消費稅的不退還已征得教育費附加。

8.對國家重大水利工程建設基金免征教育費附加。

煙葉稅

1、煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據征收的一種稅。

2、在中華人民共和國境內收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人

3、征稅范圍為晾曬煙葉，烤煙葉

4、煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%，煙葉稅稅率的調整，由國務院決定。

5、煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購的煙葉的收購金額和規定的稅率計算。應納稅額=煙葉收購金額*稅率。收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼

6、煙葉稅由地方稅務機關征收。納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅。煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天，納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅。具體納稅期限由主管稅務機關核定

煙葉稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《煙葉稅暫行條例》的有關規定執行。

第二篇：最新注冊會計師第四章 城市維護建設稅法和煙葉稅法

第四章

城市維護建設稅法和煙葉稅法

一、單項選擇題

1、外商投資企業、外國企業和外籍個人開始征收城市維護建設稅和教育費附加的時間是（）。

A、2011年1月1日

B、2010年12月1日

C、2010年10月1日

D、2012年1月1日

2、（2016年）企業繳納的下列稅額中，應作為城市維護建設稅計稅依據的是（）。

A、關稅稅額

B、消費稅稅額

C、房產稅稅額

D、城鎮土地使用稅稅額

3、城建稅稅率為地區差別比例稅率，其地區的確定不可以是（）。

A、納稅人所在地適用稅率

B、繳納增值稅所在地適用稅率

C、受托方代征代扣消費稅的，按委托方所在地適用稅率

D、經營地的適用稅率

4、某縣城一運輸公司為增值稅一般納稅人，2016年9月份取得不含稅運輸收入120萬元、不含稅裝卸收入20萬元，分別核算，該公司9月應繳納的城市維護建設稅為（）萬元。

A、0.18

B、0.72

C、0.25

D、0.215、流動經營的單位，在經營地繳納增值稅的，則其教育費附加應在（）繳納。

A、經營地按當地適用稅率計算

B、機構所在地按當地適用稅率計算

C、經營地但按機構所在地的適用稅率計算

D、機構所在地但按經營地的適用稅率計算

6、下列各項描述中，符合城市維護建設稅相關規定的是（）。

A、無固定納稅地點的個人，城市維護建設稅納稅地點為戶籍所在地

B、納稅人銷售不動產應按機構所在地稅率繳納城市維護建設稅

C、納稅人跨地區提供建筑服務，應在建筑服務發生地預繳城市維護建設稅

D、代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅

二、多項選擇題

1、下列關于城建稅表述正確的有（）。

A、對增值稅、消費稅補稅的，城建稅也要進行補稅，同時征收滯納金和罰款

B、代扣代繳的城建稅和教育費附加按委托方所在地的稅率

C、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征稅城建稅

D、對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

2、下列對城市維護建設稅的表述正確的有（）。

A、城建稅屬于一種附加稅

B、具體安排由市人民政府確定

C、本身沒有特定的課稅對象

D、根據納稅人所在城鎮的規模及其資金需要設計稅率

3、下列對于煙葉稅的敘述中，正確的有（）。

A、煙葉稅以煙葉的收購金額為計稅依據

B、煙葉稅稅率的調整，由國家稅務總局決定

C、煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個人

D、煙葉稅應當自收購煙葉之日起30日內向收購地的地方稅務機關申報繳納

4、下列關于城市維護建設稅計稅依據的表述中，正確的有（）。

A、免征增值稅時應同時免征城市維護建設稅

B、對出口產品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅

C、納稅人被查補消費稅時應同時對查補的消費稅補繳城市維護建設稅

D、納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法被加收的滯納金應計入城市維護建設稅的計稅依據

5、以下屬于城市維護建設稅納稅義務人的有（）。

A、從事經營活動的事業單位

B、集體所有制企業

C、流動經營的小商販

D、外商投資企業

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】

B

【答案解析】

2010年12月1日對外商投資企業、外國企業和外籍個人開始征收城市維護建設稅和教育費附加。

【該題針對“城建稅的納稅義務人”知識點進行考核】

【答疑編號11959885,點擊提問】

2、【正確答案】

B

【答案解析】

城建稅的計稅依據是增值稅、消費稅實際繳納的稅額。

【該題針對“城建稅及教育費附加的計稅依據”知識點進行考核】

【答疑編號11992140,點擊提問】

3、【正確答案】

C

【答案解析】

由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執行。

【該題針對“城建稅稅率”知識點進行考核】

【答疑編號11959946,點擊提問】

4、【正確答案】

B

【答案解析】

該公司9月份應繳納城市維護建設稅＝（120×11%＋20×6%）×5%＝0.72（萬元）

【該題針對“城建稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11959976,點擊提問】

5、【正確答案】

A

【答案解析】

城建稅、教育費附加隨同主稅實行屬地原則，因此在經營地并按當地適用稅率計征。

【該題針對“教育費附加和地方教育附加的有關規定”知識點進行考核】

【答疑編號11960136,點擊提問】

6、【正確答案】

C

【答案解析】

選項A，無固定納稅地點的納稅人在經營地繳納增值稅、消費稅同時繳納城建稅；選項B，納稅人銷售不動產，應按不動產所在地稅率繳納城市維護建設稅；選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執行。

【該題針對“城建稅的征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11960004,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】

ACD

【答案解析】

代扣代繳的城建稅和教育費附加按受托方所在地的稅率。

【該題針對“城建稅稅收優惠”知識點進行考核】

【答疑編號11959955,點擊提問】

2、【正確答案】

ACD

【答案解析】

選項B，具體安排由地方人民政府確定。

【該題針對“城市維護建設稅基本原理”知識點進行考核】

【答疑編號12125471,點擊提問】

3、【正確答案】

AD

【答案解析】

選項B，煙葉稅稅率的調整，由國務院決定；選項C，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位。

【該題針對“煙葉稅法”知識點進行考核】

【答疑編號11959984,點擊提問】

4、【正確答案】

ABC

【答案解析】

選項D，納稅人違反增值稅、消費稅有關規定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

【該題針對“城建稅及教育費附加的計稅依據”知識點進行考核】

【答疑編號11959927,點擊提問】

5、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

自2010年12月1日起，對外國投資企業征收城建稅。

【該題針對“城建稅的納稅義務人”知識點進行考核】

【答疑編號11959887,點擊提問】

第三篇：2019注冊會計師第四章 城市維護建設稅法和煙葉稅法

第五章

關稅法和船舶噸稅法

一、單項選擇題

1、下列關于出口貨物完稅價格的陳述，不正確的是（）。

A、出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定

B、應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費

C、出口關稅計入完稅價格

D、出口貨物的成交價格不能確定時，海關可與納稅義務人進行價格磋商來確定該貨物的完稅價格

2、下列屬于船舶噸稅中延期優惠的是（）。

A、應納稅額在人民幣50元以下的船舶

B、噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶

C、捕撈、養殖漁船

D、在噸稅執照期限內，用于修理并不上下客貨的船舶

3、下列符合關稅法定免稅規定的是（）。

A、殘疾人專用品

B、邊境貿易進口物資

C、關稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

D、在海關放行前損失的貨物

4、某企業進口一批貨物，貨價100萬元，途中發生境外運費10萬元，境外發生的保險費無法確定。貨物運抵企業發生境內運費5萬元。關稅稅率20%，該批進口貨物應繳納的關稅是（）萬元。

A、22.07

B、22

C、23

D、23.55、“實質性加工”是指產品加工后，在進出口稅則中四位數稅號一級的稅則歸類已經有了改變，或者加工增值部分所占新產品總值的比例已超過（）及以上的。

A、10%

B、20%

C、25%

D、30%

6、如果進口貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的（）

計算保險費。

A、3‰

B、3%

C、1%

D、10%

二、多項選擇題

1、下列關于船舶噸稅的說法，正確的有（）。

A、船舶噸稅只針對進入我國境內港口的外籍船舶征收

B、拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款

C、噸稅的執照期限越長，適用的單位稅額越低

D、應稅船舶在離開港口辦理出境手續時，應當交驗噸稅執照

2、下列關于關稅稅率運用的表述中，正確的有（）。

A、進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率

B、經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

C、出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

D、進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

3、下列關于我國關稅稅率的表述，正確的是（）。

A、目前我國對錄像機實行復合稅

B、我國出口稅則為二欄稅率

C、選擇稅是對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率

D、從價稅是一種最常用的關稅計稅標準

4、下列關于一般進口貨物的完稅價格中的傭金描述正確的有（）。

A、購貨傭金就是買方傭金，是不能計入關稅完稅價中的B、購貨傭金就是買方傭金，能計入關稅完稅價中的C、所有發生的傭金都不能計算在完稅價格中

D、購貨傭金指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用

5、下列各項中，屬于關稅納稅人的有（）。

A、進口貨物的收貨人

B、進口貨物的代理人

C、出口貨物的發貨人

D、個人郵遞物品的發件人

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】

C

【答案解析】

出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價格。

下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

（1）出口關稅；

（2）在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費。

【該題針對“出口貨物的完稅價格”知識點進行考核】

【答疑編號11960473,點擊提問】

2、【正確答案】

D

【答案解析】

選項A、B、C屬于直接優惠。

【該題針對“船舶噸稅的稅收優惠”知識點進行考核】

【答疑編號11960549,點擊提問】

3、【正確答案】

D

【答案解析】

選項A、B屬于特定減免的貨物；選項C，如果是關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免稅。

【該題針對“法定減免稅”知識點進行考核】

【答疑編號11960303,點擊提問】

4、【正確答案】

A

【答案解析】

進口貨物的完稅價格包含貨價、境外運費、境外保險費及其他報關前所發生的費用。途中的運費無法確定時，按照運費率來計算境外運費。如果保險費無法確定，按照貨價加運費的千分之三來計算保險費。應繳納的關稅＝（100+10）×（1＋3‰）×20%=22.07（萬元）。

【該題針對“關稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960242,點擊提問】

5、【正確答案】

D

【答案解析】

“實質性加工”是指產品加工后，在進出口稅則中四位數稅號一級的稅則歸類已經有了改變，或者加工增值部分所占新產品總值的比例已超過30%及以上的。

【該題針對“原產地規定”知識點進行考核】

【答疑編號11960361,點擊提問】

6、【正確答案】

A

【答案解析】

如果進口貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3‰

計算保險費。

【該題針對“進出口貨物完稅價格中運輸及相關費用、保險費的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960464,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】

BD

【答案解析】

自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶（以下稱應稅船舶），應當依照規定繳納船舶噸稅（以下簡稱噸稅）。噸稅的執照期限越長，適用的單位稅額越高，可以參考噸稅稅目、稅率表掌握。

【該題針對“船舶噸稅的基本規定和計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960552,點擊提問】

2、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

以上表述均均正確。

【該題針對“關稅稅率”知識點進行考核】

【答疑編號11960286,點擊提問】

3、【正確答案】

ACD

【答案解析】

選項B，我國出口稅則為一欄稅率。

【該題針對“關稅稅率”知識點進行考核】

【答疑編號11960544,點擊提問】

4、【正確答案】

AD

【答案解析】

購貨傭金就是買方傭金，是不能計入關稅完稅價中的。購貨傭金就是購買方支付給自己的采購代理人的傭金，不能計入關稅完稅價格中。要是題目中說支付的購貨傭金或買方傭金，或支付給自己的采購代理人的傭金，都不計入關稅完稅價格。

【該題針對“一般進口貨物的完稅價格”知識點進行考核】

【答疑編號11960481,點擊提問】

5、【正確答案】

AC

【答案解析】

關稅的納稅人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。

【該題針對“征稅對象與納稅義務人”知識點進行考核】

【答疑編號11960297,點擊提問】

第四篇：城市維護建設稅論文

我國城市維護建設稅改革初探

陳海林

城市維護建設稅是1985年為擴大和穩定城市維護建設資金來源而開征的一個稅種。十幾年來，它在籌集城市維護建設資金方面發揮了一定的作用。但隨著市場經濟體制的建立和完善，以及分稅制財政管理體制的施行，以納稅人的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據征收的城建稅，暴露出了越來越多的問題。作為地方稅體系中的骨干稅種，城建稅的改革已迫在眉睫。

一、現行城建稅存在的主要弊端

1、稅種名稱不確切。這種稅名為獨立稅種，但它是以“三稅”的稅額為計稅依據的，采用附征的形式，實際上是一種流轉稅的附加收入，雖有條例，但稅種要素模糊，似稅非稅，從稅種設置上說，具有不規范性。而且現行的“城市維護建設稅”不但在城市范圍內征收，而且也在縣城、鄉鎮以及農村范圍內征收。同時按財政體制規定，其收入作為市、縣、鄉鎮三級財政收入，也用于縣城、鄉鎮的建設和維護。因此，現行的“城市維護建設稅”稅種名稱不確切。

2、城建稅的計稅依據及稅率設計不合理，導致受益與負擔相脫節。現行城建稅以實繳的“三稅”稅額為計稅依據，隨“三稅”征、減、免、退、罰而同步進行，造成一部分享受了市政設施的單位和個人，由于減免“三稅”而不負擔城建稅。而且由于“三稅”本身存在著稅率差異，使得同等享用市政設施的企業，因經營商品、生產產品或行業的不同而承擔高低不等的城建稅負。同時，現行城建稅按行政區域不同分別確定7%（市區）、5%（縣鎮）、1%（其他地區）稅率，但隨著社會經濟不斷改革，城鄉區域不斷發生變化，有的地方區域又難于界定清楚，造成毗鄰不同企業享受城建設施雖基本相同，但因適用不同稅率，造成稅負懸殊。此外，以不同行政區域確定不同稅率也不盡合理，目前發展小城鎮是我國城鎮建設方針，而小城鎮主要是在鄉的基礎上發展與建設起來的，這些地方的城建稅按1%的稅率征收，難于滿足城鎮建設的資金需求，不利于促進我國城鎮建設的發展。

3、現行城建稅只對內資企業征收，對同樣繳納“三稅”的對外商投資企業和外國企業暫不征收，致使境內的外資企業享用了市政設施而不負擔城建稅。這樣，既不能體現城建稅負擔與受益基本一致的原則，導致內外資企業稅負不平，而且使地方政府為引進外資投入的大量城建資金得不到補償，影響了地方政府的積極性。

4、收入穩定性差且規模小。城建稅依“三稅”計稅，受流轉的制約太大，影響了地方收入。第一，由于“三稅”本身受企業的生產經營情況的影響較大，收入穩定性較差。尤其是在不均衡的情況下，這一點表現更為突出。因而“三稅”以為計稅依據的城建稅不可避免的要受到影響。第二，在拖欠流轉稅的情況下，其收入的穩定性受到影響亦大，正因如此，城建稅收入增長低于“三稅”增長速度，增長緩慢。第三，從長遠來看，在雙主體結構中，流轉稅的收入比重與所得稅收入能成為地方財政資金的重要來源。另外，城建稅收入規模太小，不能滿足城鄉維護和建設的資金需要，致使各地不得不另行征收名目的城市建設資金，這樣不僅形成了稅、費并存，多渠道征收城建資金的復雜情況，而且干擾了稅收的正常秩序。

5、征管難度大。隨著分稅制財政管理體制的施行，依“三稅”計征的城建稅，其征管水平受到增值稅，消費稅征管水平的制約。第一，作為城建稅計征依據的增值稅和消費稅，由國稅局負責征收，而城建稅由地稅局負責征收，地稅局不能確切掌握增值稅、消費稅的應納稅額即城建稅稅源，在計算機尚未聯網，信息不能共享的情況下，勢必加大了地稅征管難度，增加稅收成本。第二，對一些享受增值稅減免的納稅人，按規定也享受城建稅減免。而兩個稅種分別由國、地稅兩個稅務機關管理，國稅局無權審批減免城建稅，地稅局以增值稅減免政策為依據去審批城建稅的減免，造成政策和管理權限的矛盾。第三，實行“定額定率”征收的個體戶、私營企業以及承包租賃戶，因國稅、地稅核定的營業額不一致，將造成城建稅征管上的不規范性和稅款的流失。

二、城建稅改革的簡易設想 城建稅的諸多弊端，主要是因為城建稅的附征引起的。在現行政策下，很難改進和完善。因此，城建稅做為目的稅，應從流轉稅中分離出來，徹底改變受流轉稅制約的附加性質，改革成為一地方稅體系中一個名符其實、收入穩定的獨立的主體稅種。這對城鄉建設資金的籌集、市政設施的完善和社會經濟發展將起到積極的促進作用。改革的關鍵是使之成為主要內容為“擴大征稅范圍，改變計稅依據，實行減費提率，下放管理權限”的獨立稅種。具體設想為：

1、修改稅名。建議將“城市維護建設稅”改名為“城鄉維護建設稅”。這樣更能確切地反映其征收對象、征收范圍和稅款的用途，而且也符合我國大力發展小城鎮的戰略方針。

2、拓寬納稅人的范圍。建議在中華人民共和國境內從事生產、經營活動并取得銷售（營業）收入的單位和個人，除另有規定者外，都應是城鄉維護建設稅的納稅義務人。這樣就比原條例確定的納稅人范圍擴大了，包括所有享用城鄉公用設施而又有負擔稅收的單位和個人。實行普遍征收，更能體現受益負擔相一致及公平稅負的原則，特別是納稅人包括外商投資企業和外國企業，有利于稅種的規范及內外稅制的統一。

3、重新明確計稅依據。根據受益與負擔相一致的原則，建議以納稅人的經濟活動總量，即銷售（營業）收入為計稅依據。這樣既能避免因物價漲落而帶來的直接的負面影響，使改革后的城建稅收入隨國民經濟的增長而穩步增長，也符合城建稅受益程度與納稅義務相應的設計原則，有利于公平稅負，同國際稅收慣例接軌，且計算簡便明了便于征納雙方操作。計稅依據修改后，城鄉維護建設稅成為一個獨立的地方稅種，有利于加強日常征收管理，并與地方政府的城建職能相適應，把城建稅的立法原則落到實處。

4、重新確定稅率。由于我國地域遼闊，存在各地經濟發展水平及其城鄉維護建設的資金需求不一等實際情況，在稅率的確定及其他管理權限方面應給地方一定的“自主權”，以使便各地根據實際情況，因上制宜，合理確定。國家可采用幅度稅率的形式，規定最低限數，進行宏觀控制，既防止地區間稅負過份懸殊又便于各地則根據實際情況確定適宜和稅率。建議改革后的城建稅實行0.3%-0.5%的幅度稅率。同時城建稅的改革要與“費改稅”相結合，合并部分費稅，提高城建稅的征收比例，合理調節稅費比重，改善稅收調節和引導社會產品合理分配的作用。

5、明確減免稅政策。原城市維護建設稅沒有單獨規定減稅、免稅等內容，改革后的城市維護建設稅應對減免稅作較具體的規定。因城鄉維護建設稅屬于地方稅，其收入歸地方所有，應賦予地方政府一定的減免稅審批權限，以利于地方政府實事求是地解決一些企業實際困難。考慮到我國農牧業及社會福利事業的具體困難，對農業、牧業經營收入及學校、幼兒園、托兒所、醫院等社會福利事業單位的收入應給予適當的減免稅照顧。對特殊情況的減免稅，應由各省、自治區、直轄市或計劃單列市人民政府確定。

改革現行城建稅并使之成為一個獨立的地方主體稅種是一項復雜的系統工程，其改革及順利施行還需要有與之相適應的外部條件。一是須徹底實行分稅制，明確城鄉維護建設為地方政府職責，這樣，做為一種目的稅，城建稅即名符其實地成為地方獨立稅種。賦予地方政府一定的稅收管理權限，使地方政府根據實際需要確定城建稅的征收規模和適用稅率等。二是需建立科學、規范的財政轉移支付制度。在此前提下，地方政府才能實事求是地在國家規定的稅率幅度內根據本地區的實際需要確定適用稅率，合理籌集城鄉建設資金，促進社會經濟的發展。

第五篇：城市維護建設稅適用稅率

城市維護建設稅適用稅率

根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》及其《實施細則》有關規定，城建稅是根據城市維護建設資金的不同層次的需要而設計的，實行分區域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮等不同的行政區域分別規定不同的比例稅率。具體規定為：

（1）納稅人所在地在市區的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國務院批準市建制的城市，“市區”是指省人民政府批準的市轄區（含市郊）的區域范圍。

（2）納稅人所在地在縣城、鎮的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮”是指省人民政府批準的縣城、縣屬鎮（區級鎮），縣城、縣屬鎮的范圍按縣人民政府批準的城鎮區域范圍。

（3）納稅人所在地不在市區、縣城、縣屬鎮的，稅率為1%。

納稅人在外地發生繳納增值稅、消費稅、營業稅的，按納稅發生地的適用稅率計征城建稅。

穗地稅函[2005]216號文明確：隨著城市化工作進程的不斷深入，市屬各縣有的已撤縣建市，有的撤市設區。根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》的規定，地稅征收機關對轄區內發生變化的區域，須按區域的屬性分別按以下適用稅率征收城市維護建設稅：

納稅人所在地為市區的，稅率為7%；

納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%；

納稅人所在地不屬于市區、縣城或鎮的，稅率為1%。