第一篇：稅一第6章城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(課后作業(yè))

第六章 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，不正確的是（）。A.個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅的同時(shí)要征收城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率 C.縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 D.鐵道部（現(xiàn)為中國(guó)鐵路總公司）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5% 2.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)2013年7月被查補(bǔ)增值稅30000元，消費(fèi)稅50000元，土地增值稅40000元，房產(chǎn)稅10000元，企業(yè)所得稅70000元，被加收滯納金6500元，被處罰款5000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。A.4575 B.5600 C.4000 D.6000 3.位于市區(qū)的某企業(yè)將其委托建筑公司建造的一棟辦公樓出售，取得收入3000萬元。該辦公樓建造期間，該企業(yè)支付建筑公司勞務(wù)費(fèi)1000萬元，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用500萬元。該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)（）萬元。A.7.5 B.15 C.10 D.12.5 4.某企業(yè)（位于市區(qū)）2013年6月因進(jìn)口貨物由海關(guān)代征增值稅3000元，消費(fèi)稅2000元，內(nèi)銷貨物向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅45000元，消費(fèi)稅30000元。當(dāng)月還將其抵債得來的土地使用權(quán)對(duì)外出售，取得收入200000元，該土地使用權(quán)抵債時(shí)作價(jià)150000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。A.5950 B.6300 C.5775 D.5425 5.位于縣城的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年5月將其自產(chǎn)的一批化妝品對(duì)外抵償債務(wù)，該批化妝品的平均不含稅售價(jià)為30萬元，最高不含稅售價(jià)為35萬元，當(dāng)月該企業(yè)可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬元。已知化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A.0.68 B.0.71 C.0.95 D.0.78 6.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年4月取得出口退稅款15萬元，出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵增值稅20萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓股票取得收入50萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，該股票購(gòu)置時(shí)支付的價(jià)款為25萬元（含支付的相關(guān)稅費(fèi)5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)（）萬元。A.0.65 B.0.15 C.2.05 D.2.15 7.某縣城甲企業(yè)2013年5月從林場(chǎng)收購(gòu)一批原木，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款45萬元。甲企業(yè)將該批原木運(yùn)往位于市區(qū)的乙企業(yè)并委托其加工成實(shí)木地板一批，當(dāng)月加工完畢，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬元。已知乙企業(yè)無同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格，實(shí)木地板適用的消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A.0.16 B.0.18 C.0.12 D.0.15 8.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.繳納了增值稅的自然人不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額以及加收的滯納金和罰款

C.為支持國(guó)家重大水利工程設(shè)施，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護(hù)建設(shè)稅

D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)要代征城市維護(hù)建設(shè)稅 9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中，不正確的是（）。

A.中外合作油氣田開采的原油、天然氣，按規(guī)定繳納增值稅后，以合作油氣田繳納的增值稅稅額為依據(jù)，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 B.自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按納稅人所在地適用稅率計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.教育費(fèi)附加名義上是一種專項(xiàng)資金，但實(shí)質(zhì)上具有稅的性質(zhì) 10.下列各項(xiàng)中，可作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.實(shí)際繳納的資源稅

B.違反營(yíng)業(yè)稅規(guī)定被處的罰款 C.當(dāng)期免抵的增值稅稅額 D.當(dāng)期留抵的增值稅稅額

二、多項(xiàng)選擇題

1.某生產(chǎn)企業(yè)將其閑置的辦公樓出租取得租金收入，其應(yīng)繳納的稅費(fèi)有（）。A.營(yíng)業(yè)稅 B.土地增值稅 C.房產(chǎn)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅 E.教育費(fèi)附加

2.下列業(yè)務(wù)中，需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的有（）。A.企業(yè)進(jìn)口小汽車

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房 C.幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù) D.個(gè)人出租住房

E.事業(yè)單位銷售使用過的物品

3.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)

B.對(duì)納稅人減免增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí)，相應(yīng)也減免了城市維護(hù)建設(shè)稅 C.對(duì)下崗失業(yè)人員從事建筑業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

D.對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅予以減半征收

E.如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款

4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說法中，不正確的有（）。

A.某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，海關(guān)代征其增值稅的同時(shí)應(yīng)代征城市維護(hù)建設(shè)稅 B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅 C.某企業(yè)享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，除另有規(guī)定外，隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退還

D.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，其城市維護(hù)建設(shè)稅也應(yīng)先征后返 E.外貿(mào)企業(yè)出口化妝品退還增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅 5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的表述中，正確的有（）。A.納稅人所在地為工礦區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率統(tǒng)一為7% B.由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率

D.納稅人所在地在城市市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7% E.納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為3% 6.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 B.外籍個(gè)人不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)由于減免營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅 D.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也實(shí)行先征后返 E.城市維護(hù)建設(shè)稅沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基，本質(zhì)上屬于附加稅 7.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)貨物內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，其出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法。2013年5月，該企業(yè)在進(jìn)行增值稅免抵退稅計(jì)算時(shí)得出：當(dāng)期應(yīng)納增值稅為-40萬元，當(dāng)期免抵退稅額為50萬元。下列關(guān)于該企業(yè)相關(guān)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

A.當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)增值稅50萬元 B.當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)增值稅40萬元

C.當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅2.8萬元 D.當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅0.7萬元 E.當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加0.3萬元

8.位于縣城的某林場(chǎng)（增值稅一般納稅人）2013年4月銷售自產(chǎn)原木取得銷售收入800萬元，將原木加工成鋸材后銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1200萬元。當(dāng)月外購(gòu)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備既用于生產(chǎn)原木又用于生產(chǎn)鋸材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，外購(gòu)一批材料既用于生產(chǎn)原木又用于生產(chǎn)鋸材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元。關(guān)于該林場(chǎng)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.該林場(chǎng)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為119萬元 B.該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅189萬元 C.該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅119萬元

D.該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅9.45萬元 E.該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加3.57萬元

9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中，不正確的有（）。A.納稅人補(bǔ)繳增值稅的，應(yīng)同時(shí)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 B.納稅人違反營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)據(jù)以計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加都具有進(jìn)口不征、出口不退的計(jì)征規(guī)則

D.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事商貿(mào)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自取得第一筆銷售收入所屬納稅年度起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

E.經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，免征其轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.納稅人一律在其機(jī)構(gòu)所在地或居住地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 C.納稅人委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由作為受托方的個(gè)人在其居住地代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅

D.縣以上各級(jí)銀行直接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入，由各級(jí)銀行分別在所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 E.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在納稅人繳納“三稅”所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】A 【解析】選項(xiàng)A：個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。2.【答案】C 【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=（30000+50000）×5%=4000（元）。3.【答案】B 【解析】該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=3000×5%=150（萬元），應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=150×（7%+3%）=15（萬元）。4.【答案】D 【解析】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（200000-150000）×5%=2500（元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（45000+30000+2500）×7%=5425（元）。5.【答案】A 【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=30×17%-2=3.1（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=35×30%=10.5（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（3.1+10.5）×5%=0.68（萬元）。6.【答案】D 【解析】生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。該企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[50-（25-5）]×5%=1.5（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=（20+1.5）×（7%+3%）=2.15（萬元）。7.【答案】A 【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[45×（1-13%）+5]/（1-5%）×5%=2.32（萬元），乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=2.32×7%=0.16（萬元）。8.【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：不論國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶，還是其他單位、個(gè)人，只要繳納了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅中的任何一種稅，都必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款；選項(xiàng)D：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。9.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。10.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ACDE 【解析】選項(xiàng)ACDE：企業(yè)將其閑置的辦公樓出租取得租金收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B：出租辦公樓并不涉及房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不需要繳納土地增值稅。2.【答案】BDE 【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)進(jìn)口小汽車，在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納增值稅、消費(fèi)稅，但是不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C：幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)相應(yīng)的免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。3.【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)C：對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D：對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅予以免征。4.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)A：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還；選項(xiàng)E：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。5.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)E：納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%。6.【答案】CE 【解析】選項(xiàng)A：納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B：自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。7.【答案】BDE 【解析】選項(xiàng)A：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為-40萬元，當(dāng)期免抵退稅額為50萬元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為40萬元，當(dāng)期免抵稅額=50-40=10（萬元）；選項(xiàng)C：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)DE:生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=10×7%=0.7（萬元），當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=10×3%=0.3（萬元）。8.【答案】CE 【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。該林場(chǎng)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=200×17%+500×17%×1200/（800+1200）=85（萬元），該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1200×17%-85=119（萬元），該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=119×5%=5.95（萬元），該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=119×3%=3.57（萬元）。9.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)B：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D：對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在國(guó)辦發(fā)[2004]10號(hào)文件下發(fā)后從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。10.【答案】BDE 【解析】選項(xiàng)A:納稅人并不一定是在其機(jī)構(gòu)所在地或居住地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，如委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳消費(fèi)稅的，就是在受托方所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C：委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，個(gè)人不需要履行代收代繳義務(wù)，由委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后在委托方所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家開發(fā)銀行城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加繳納辦

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1996]694號(hào) 【發(fā)布日期】1996-11-27 【生效日期】1996-11-27 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家開發(fā)銀行城市

維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加繳納辦法的通知

（國(guó)稅發(fā)［1996］694號(hào)1996年11月27日）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家開發(fā)銀行集中繳納營(yíng)一稅的通知》（國(guó)稅函發(fā)［1995］669號(hào)）下發(fā)后，對(duì)國(guó)家開發(fā)銀行繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城建稅）和教育費(fèi)附加的辦法需要進(jìn)一步明確。經(jīng)研究，決定對(duì)國(guó)家開發(fā)銀行繳納的城建稅和教育費(fèi)附加采取“集中劃轉(zhuǎn)、返還各地、各地入庫(kù)”的辦法，并將有關(guān)問題通知如下：

一、國(guó)家開發(fā)銀行應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加，由國(guó)家稅務(wù)總局直屬征收局負(fù)責(zé)征收管理。

二、國(guó)家開發(fā)銀行按季計(jì)算委托貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加，并于季度終了10日內(nèi)向國(guó)家稅務(wù)總局直屬征收局指定的開戶銀行劃撥稅、費(fèi)款項(xiàng)，同時(shí)，提供各省的利息收入和應(yīng)納稅費(fèi)數(shù)額的資料；國(guó)家稅務(wù)總局直屬征收局收到款項(xiàng)后10日內(nèi)，將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)各省地方稅務(wù)局；各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局收到款項(xiàng)后5日內(nèi)，將款項(xiàng)繳入金庫(kù)，并將稅收繳款書 回執(zhí)聯(lián)及時(shí)返回國(guó)家稅務(wù)總局直屬征收局。

三、各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局于1996年12月20日前將收款單位、開戶銀行及帳號(hào)告知我局直屬征收局。

四、本通知自1997年1月1日起執(zhí)行《即1996年四季度發(fā)生的稅、費(fèi)，按本辦法辦理）。此前，已繳納的城建稅和教育費(fèi)附加不再辦理返還。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

【發(fā)布單位】財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)稅〔2010〕44號(hào) 【發(fā)布日期】2010-05-25 【生效日期】2010-05-25 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國(guó)政府網(wǎng)

關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知

(財(cái)稅〔2010〕44號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為支持國(guó)家重大水利工程建設(shè)，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年五月二十五日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：2013國(guó)稅公務(wù)員初任培訓(xùn)第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加(習(xí)題)

第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

一、單項(xiàng)選擇題

1、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

A.貨運(yùn)業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應(yīng)按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7% 【正確答案】：D 【答案解析】：對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5％。

【該題針對(duì)“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時(shí)，加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為1600元，其城建稅和教育附加按以下辦法處理（）。

A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元 B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加80元 C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加80元 D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元

【正確答案】：A 【答案解析】：代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額＝1600×（5％+3％）＝128（元）【該題針對(duì)“城建稅和教育費(fèi)附加（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，消費(fèi)稅滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅（）萬元。

A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6 【正確答案】：D 【答案解析】：按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征，出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅＝（30+50）×7%=5.6（萬元）【該題針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、納稅人取得下列收入，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（）。

A.企業(yè)取得的垃圾處置勞務(wù)收入 B.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用 C.農(nóng)場(chǎng)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入 D.商業(yè)銀行發(fā)放貸款取得的利息收入

【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)B，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)A、C為增值稅的免稅項(xiàng)目。【該題針對(duì)“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、某縣城一服務(wù)公司，2011年8月份餐飲收入600萬元，提供垃圾處置勞務(wù)取得垃圾處置費(fèi)20萬元，經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)30萬元。該公司本月繳納教育費(fèi)附加為（）萬元。

A.31.5 B.0.9 C.0.95 D.0.98 【正確答案】：C 【答案解析】：提供垃圾處置勞務(wù)取得垃圾處置費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅。該公司本月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(600＋30)×5%＝31.5(萬元)本月應(yīng)納教育費(fèi)附加=31.5×3%=0.95(萬元)【該題針對(duì)“教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、市區(qū)某專營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2011年11月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬元、消費(fèi)稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（）萬元。

A.5.6 B.1.4 C.4.2 D.2 【正確答案】：D 【答案解析】：當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù)；同時(shí)城建稅是進(jìn)口不征，出口不退。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=20×(7%+3％)=2(萬元)【該題針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)征收城建稅

B.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅

D.對(duì)因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅 【正確答案】：B 【答案解析】：對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅、教育費(fèi)附加；對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅；對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城建稅、教育費(fèi)附加。【該題針對(duì)“城建稅的減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)的有（）。

A.稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì) B.實(shí)行從量定額征收 C.征收范圍廣 D.屬于一種附加稅 E.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

【正確答案】：ACDE 【答案解析】：城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。

【該題針對(duì)“城建稅的概念、特點(diǎn)與立法原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法中正確的有（）。

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅的，不代征教育費(fèi)附加

B.對(duì)于減免增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加 C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已經(jīng)征收的教育費(fèi)附加

D.對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加 E.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，不繳納教育費(fèi)附加

【正確答案】：ABD 【答案解析】：出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)征收的教育費(fèi)附加；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，需要在繳納三稅的同時(shí)，繳納教育費(fèi)附加。【該題針對(duì)“教育費(fèi)附加減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年8月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計(jì)50000元，銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計(jì)70000元，出租小貨車取得收入10000元。下列選項(xiàng)中表述正確的有（）。

A.應(yīng)納城建稅54.13元 B.應(yīng)納城建稅126.94元 C.應(yīng)納教育費(fèi)附加95.77元 D.應(yīng)納教育費(fèi)附加76.16元 E.不需要交納城建稅和教育費(fèi)附加

【正確答案】：BD 【答案解析】：該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝10000×5%＝500（元）；應(yīng)納城建稅＝（2038.83＋500）×5%＝126.94（元）；應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（2038.83＋500）×3%＝76.16（元）

【該題針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、市區(qū)某制藥廠為一般納稅人，2011年10月經(jīng)營(yíng)繳納增值稅130萬元，補(bǔ)繳上月漏繳的增值稅55.8萬元；本月又轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)藥劑生產(chǎn)技術(shù)，收取款項(xiàng)50萬元。則下列說法正確的是（）。

A.本月經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納城建稅9.1萬 B.本月應(yīng)繳納城建稅9.28萬元 C.本月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅3.91萬元 D.本月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅2.79萬元 E.轉(zhuǎn)讓藥劑生產(chǎn)技術(shù)免交營(yíng)業(yè)稅

【正確答案】：ACE 【答案解析】：轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)免征營(yíng)業(yè)稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳城建稅＝130×7％＝9.1（萬元），應(yīng)補(bǔ)繳城建稅＝55.8×7%＝3.91（萬元）【該題針對(duì)“教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、企業(yè)2011年發(fā)生的下列行為中，需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加的有（）。

A.事業(yè)單位出租房屋行為 B.企業(yè)購(gòu)買房屋行為

C.油田開采天然原油并銷售行為 D.外商投資企業(yè)銷售貨物行為 E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為

【正確答案】：ACD 【答案解析】：企業(yè)購(gòu)買房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及“三稅”，所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)需要繳納城建稅及教育費(fèi)附加；進(jìn)口貨物不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

【該題針對(duì)“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、下列各項(xiàng)中，符合城建稅規(guī)定的有（）。

A.貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款5%預(yù)征城建稅

B.因減免“三稅”而退庫(kù)的，相應(yīng)的城建稅可以同時(shí)退還 C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還城建稅 D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅

E.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù) 【正確答案】：BCD 【答案解析】：貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城建稅；納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。【該題針對(duì)“城建稅和教育費(fèi)附加（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

一、單項(xiàng)選擇題

1、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第五章>>第172頁>>第2題

下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，表述不正確的是()。

A.納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，同時(shí)應(yīng)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款 B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人，按照委托方所在地適用稅率征收城建稅 C.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，是否按其實(shí)繳增值稅征收城建稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定 【正確答案】：B 【答案解析】：受托方代收、代扣的“三稅”，應(yīng)該由受托方同時(shí)代收、代扣城建稅，應(yīng)根據(jù)受托方適用的城建稅稅率計(jì)算繳納稅款。

【該題針對(duì)“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第五章>>第173頁>>第4題

在北京依法登記的流動(dòng)經(jīng)營(yíng)商販李某，7月在西安市繳納增值稅，則其城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)在()繳納。

A.西安市按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算

B.北京所在地按北京所在地適用稅率計(jì)算 C.西安繳納但按北京所在地的適用稅率計(jì)算 D.北京所在地繳納但按西安的適用稅率計(jì)算

【正確答案】：A 【答案解析】：對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按經(jīng)營(yíng)地適用稅率繳納城建稅。

【該題針對(duì)“城建稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第五章>>第173頁>>第7題

關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯(cuò)誤的是()。

A.貨運(yùn)業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應(yīng)按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7% 【正確答案】：D 【答案解析】：對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5％。

【該題針對(duì)“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第五章>>第173頁>>第1題

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)的有()。

A.稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì) B.實(shí)行從量定額征收 C.征收范圍廣 D.屬于一種附加稅 E.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

【正確答案】：ACDE 【答案解析】：城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。

【該題針對(duì)“城建稅的概念、特點(diǎn)與立法原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第五章>>第174頁>>第7題

下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有()。

A.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納 B.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在委托方所在地繳納 C.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納城建稅

D.個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，應(yīng)征收城市維護(hù)建設(shè)稅

E.各銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納城建稅

【正確答案】：ACE 【答案解析】：選項(xiàng)B，代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；選項(xiàng)D，個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。【該題針對(duì)“城建稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第五章>>第174頁>>第8題

城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算基數(shù)不包括下列()項(xiàng)目。

A.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物確認(rèn)的免抵退稅額 B.查補(bǔ)的“三稅”

C.享受稅收優(yōu)惠而減免的“三稅” D.貨物進(jìn)口時(shí)征收的“三稅” E.查補(bǔ)“三稅”繳納的滯納金和罰款 【正確答案】：ACDE 【答案解析】：出口業(yè)務(wù)中的免抵稅額是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算基數(shù)，免抵退稅額不征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加；城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加是以“三稅”實(shí)際繳納的稅額為計(jì)稅依據(jù)，但是不包括加收的滯納金和罰款。【該題針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第五篇：城市維護(hù)建設(shè)稅論文

我國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅改革初探

陳海林

城市維護(hù)建設(shè)稅是1985年為擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金來源而開征的一個(gè)稅種。十幾年來，它在籌集城市維護(hù)建設(shè)資金方面發(fā)揮了一定的作用。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，以及分稅制財(cái)政管理體制的施行，以納稅人的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的城建稅，暴露出了越來越多的問題。作為地方稅體系中的骨干稅種，城建稅的改革已迫在眉睫。

一、現(xiàn)行城建稅存在的主要弊端

1、稅種名稱不確切。這種稅名為獨(dú)立稅種，但它是以“三稅”的稅額為計(jì)稅依據(jù)的，采用附征的形式，實(shí)際上是一種流轉(zhuǎn)稅的附加收入，雖有條例，但稅種要素模糊，似稅非稅，從稅種設(shè)置上說，具有不規(guī)范性。而且現(xiàn)行的“城市維護(hù)建設(shè)稅”不但在城市范圍內(nèi)征收，而且也在縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)以及農(nóng)村范圍內(nèi)征收。同時(shí)按財(cái)政體制規(guī)定，其收入作為市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)三級(jí)財(cái)政收入，也用于縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的建設(shè)和維護(hù)。因此，現(xiàn)行的“城市維護(hù)建設(shè)稅”稅種名稱不確切。

2、城建稅的計(jì)稅依據(jù)及稅率設(shè)計(jì)不合理，導(dǎo)致受益與負(fù)擔(dān)相脫節(jié)。現(xiàn)行城建稅以實(shí)繳的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，隨“三稅”征、減、免、退、罰而同步進(jìn)行，造成一部分享受了市政設(shè)施的單位和個(gè)人，由于減免“三稅”而不負(fù)擔(dān)城建稅。而且由于“三稅”本身存在著稅率差異，使得同等享用市政設(shè)施的企業(yè)，因經(jīng)營(yíng)商品、生產(chǎn)產(chǎn)品或行業(yè)的不同而承擔(dān)高低不等的城建稅負(fù)。同時(shí)，現(xiàn)行城建稅按行政區(qū)域不同分別確定7%（市區(qū)）、5%（縣鎮(zhèn)）、1%（其他地區(qū)）稅率，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷改革，城鄉(xiāng)區(qū)域不斷發(fā)生變化，有的地方區(qū)域又難于界定清楚，造成毗鄰不同企業(yè)享受城建設(shè)施雖基本相同，但因適用不同稅率，造成稅負(fù)懸殊。此外，以不同行政區(qū)域確定不同稅率也不盡合理，目前發(fā)展小城鎮(zhèn)是我國(guó)城鎮(zhèn)建設(shè)方針，而小城鎮(zhèn)主要是在鄉(xiāng)的基礎(chǔ)上發(fā)展與建設(shè)起來的，這些地方的城建稅按1%的稅率征收，難于滿足城鎮(zhèn)建設(shè)的資金需求，不利于促進(jìn)我國(guó)城鎮(zhèn)建設(shè)的發(fā)展。

3、現(xiàn)行城建稅只對(duì)內(nèi)資企業(yè)征收，對(duì)同樣繳納“三稅”的對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收，致使境內(nèi)的外資企業(yè)享用了市政設(shè)施而不負(fù)擔(dān)城建稅。這樣，既不能體現(xiàn)城建稅負(fù)擔(dān)與受益基本一致的原則，導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不平，而且使地方政府為引進(jìn)外資投入的大量城建資金得不到補(bǔ)償，影響了地方政府的積極性。

4、收入穩(wěn)定性差且規(guī)模小。城建稅依“三稅”計(jì)稅，受流轉(zhuǎn)的制約太大，影響了地方收入。第一，由于“三稅”本身受企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的影響較大，收入穩(wěn)定性較差。尤其是在不均衡的情況下，這一點(diǎn)表現(xiàn)更為突出。因而“三稅”以為計(jì)稅依據(jù)的城建稅不可避免的要受到影響。第二，在拖欠流轉(zhuǎn)稅的情況下，其收入的穩(wěn)定性受到影響亦大，正因如此，城建稅收入增長(zhǎng)低于“三稅”增長(zhǎng)速度，增長(zhǎng)緩慢。第三，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，在雙主體結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅的收入比重與所得稅收入能成為地方財(cái)政資金的重要來源。另外，城建稅收入規(guī)模太小，不能滿足城鄉(xiāng)維護(hù)和建設(shè)的資金需要，致使各地不得不另行征收名目的城市建設(shè)資金，這樣不僅形成了稅、費(fèi)并存，多渠道征收城建資金的復(fù)雜情況，而且干擾了稅收的正常秩序。

5、征管難度大。隨著分稅制財(cái)政管理體制的施行，依“三稅”計(jì)征的城建稅，其征管水平受到增值稅，消費(fèi)稅征管水平的制約。第一，作為城建稅計(jì)征依據(jù)的增值稅和消費(fèi)稅，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收，而城建稅由地稅局負(fù)責(zé)征收，地稅局不能確切掌握增值稅、消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額即城建稅稅源，在計(jì)算機(jī)尚未聯(lián)網(wǎng)，信息不能共享的情況下，勢(shì)必加大了地稅征管難度，增加稅收成本。第二，對(duì)一些享受增值稅減免的納稅人，按規(guī)定也享受城建稅減免。而兩個(gè)稅種分別由國(guó)、地稅兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，國(guó)稅局無權(quán)審批減免城建稅，地稅局以增值稅減免政策為依據(jù)去審批城建稅的減免，造成政策和管理權(quán)限的矛盾。第三，實(shí)行“定額定率”征收的個(gè)體戶、私營(yíng)企業(yè)以及承包租賃戶，因國(guó)稅、地稅核定的營(yíng)業(yè)額不一致，將造成城建稅征管上的不規(guī)范性和稅款的流失。

二、城建稅改革的簡(jiǎn)易設(shè)想 城建稅的諸多弊端，主要是因?yàn)槌墙ǘ惖母秸饕鸬摹Ｔ诂F(xiàn)行政策下，很難改進(jìn)和完善。因此，城建稅做為目的稅，應(yīng)從流轉(zhuǎn)稅中分離出來，徹底改變受流轉(zhuǎn)稅制約的附加性質(zhì)，改革成為一地方稅體系中一個(gè)名符其實(shí)、收入穩(wěn)定的獨(dú)立的主體稅種。這對(duì)城鄉(xiāng)建設(shè)資金的籌集、市政設(shè)施的完善和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展將起到積極的促進(jìn)作用。改革的關(guān)鍵是使之成為主要內(nèi)容為“擴(kuò)大征稅范圍，改變計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行減費(fèi)提率，下放管理權(quán)限”的獨(dú)立稅種。具體設(shè)想為：

1、修改稅名。建議將“城市維護(hù)建設(shè)稅”改名為“城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅”。這樣更能確切地反映其征收對(duì)象、征收范圍和稅款的用途，而且也符合我國(guó)大力發(fā)展小城鎮(zhèn)的戰(zhàn)略方針。

2、拓寬納稅人的范圍。建議在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并取得銷售（營(yíng)業(yè)）收入的單位和個(gè)人，除另有規(guī)定者外，都應(yīng)是城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。這樣就比原條例確定的納稅人范圍擴(kuò)大了，包括所有享用城鄉(xiāng)公用設(shè)施而又有負(fù)擔(dān)稅收的單位和個(gè)人。實(shí)行普遍征收，更能體現(xiàn)受益負(fù)擔(dān)相一致及公平稅負(fù)的原則，特別是納稅人包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，有利于稅種的規(guī)范及內(nèi)外稅制的統(tǒng)一。

3、重新明確計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)受益與負(fù)擔(dān)相一致的原則，建議以納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量，即銷售（營(yíng)業(yè)）收入為計(jì)稅依據(jù)。這樣既能避免因物價(jià)漲落而帶來的直接的負(fù)面影響，使改革后的城建稅收入隨國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而穩(wěn)步增長(zhǎng)，也符合城建稅受益程度與納稅義務(wù)相應(yīng)的設(shè)計(jì)原則，有利于公平稅負(fù)，同國(guó)際稅收慣例接軌，且計(jì)算簡(jiǎn)便明了便于征納雙方操作。計(jì)稅依據(jù)修改后，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅成為一個(gè)獨(dú)立的地方稅種，有利于加強(qiáng)日常征收管理，并與地方政府的城建職能相適應(yīng)，把城建稅的立法原則落到實(shí)處。

4、重新確定稅率。由于我國(guó)地域遼闊，存在各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及其城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)的資金需求不一等實(shí)際情況，在稅率的確定及其他管理權(quán)限方面應(yīng)給地方一定的“自主權(quán)”，以使便各地根據(jù)實(shí)際情況，因上制宜，合理確定。國(guó)家可采用幅度稅率的形式，規(guī)定最低限數(shù)，進(jìn)行宏觀控制，既防止地區(qū)間稅負(fù)過份懸殊又便于各地則根據(jù)實(shí)際情況確定適宜和稅率。建議改革后的城建稅實(shí)行0.3%-0.5%的幅度稅率。同時(shí)城建稅的改革要與“費(fèi)改稅”相結(jié)合，合并部分費(fèi)稅，提高城建稅的征收比例，合理調(diào)節(jié)稅費(fèi)比重，改善稅收調(diào)節(jié)和引導(dǎo)社會(huì)產(chǎn)品合理分配的作用。

5、明確減免稅政策。原城市維護(hù)建設(shè)稅沒有單獨(dú)規(guī)定減稅、免稅等內(nèi)容，改革后的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)對(duì)減免稅作較具體的規(guī)定。因城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅屬于地方稅，其收入歸地方所有，應(yīng)賦予地方政府一定的減免稅審批權(quán)限，以利于地方政府實(shí)事求是地解決一些企業(yè)實(shí)際困難。考慮到我國(guó)農(nóng)牧業(yè)及社會(huì)福利事業(yè)的具體困難，對(duì)農(nóng)業(yè)、牧業(yè)經(jīng)營(yíng)收入及學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院等社會(huì)福利事業(yè)單位的收入應(yīng)給予適當(dāng)?shù)臏p免稅照顧。對(duì)特殊情況的減免稅，應(yīng)由各省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市人民政府確定。

改革現(xiàn)行城建稅并使之成為一個(gè)獨(dú)立的地方主體稅種是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其改革及順利施行還需要有與之相適應(yīng)的外部條件。一是須徹底實(shí)行分稅制，明確城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)為地方政府職責(zé)，這樣，做為一種目的稅，城建稅即名符其實(shí)地成為地方獨(dú)立稅種。賦予地方政府一定的稅收管理權(quán)限，使地方政府根據(jù)實(shí)際需要確定城建稅的征收規(guī)模和適用稅率等。二是需建立科學(xué)、規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。在此前提下，地方政府才能實(shí)事求是地在國(guó)家規(guī)定的稅率幅度內(nèi)根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際需要確定適用稅率，合理籌集城鄉(xiāng)建設(shè)資金，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。