第一篇：稅二第3章土地增值稅(課后作業(yè))范文

第三章 土地增值稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.我國計算土地增值稅采用的稅率類型是（）。A.比例稅率 B.定額稅率 C.超率累進稅率 D.超額累進稅率

2.下列各項中，在計算應繳納的土地增值稅時，準予加計扣除20%的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓存量房 C.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房 3.2013年2月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓2011年購入的一塊未開發(fā)的土地使用權，簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)，取得轉讓收入700萬元，取得該土地使用權時支付地價款200萬元及相關稅費10萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓土地使用權應繳納土地增值稅（）萬元。A.172.97 B.188.25 C.195.4 D.195.63 4.2013年2月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權支付的金額為100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為120萬元，與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用合計為400萬元，財務費用中的利息支出共計100萬元，其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息30萬元，利息支出能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤；已知當?shù)卣?guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。A.58.8 B.61 C.108.8 D.400 5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預售）許可證滿（）仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

6.2013年2月，位于市區(qū)的某非房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓新建普通標準住宅一幢，取得收入2500萬元，簽訂了產(chǎn)權轉移書據(jù)；該公司為取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本共計1900萬元，利息支出80萬元（不能提供金融機構貸款證明）；已知當?shù)卣?guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%。該公司應繳納土地增值稅（）萬元。A.0 B.14.16 C.46.39 D.92.78 7.下列關于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用說法中，正確的是（）。

A.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，但是在計算扣除項目金額時，代收費用不得扣除 B.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，并作為加計20%扣除的基數(shù) C.如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉讓房地產(chǎn)的收入征稅，但在計算扣除項目金額時，代收費用可以從收入中扣除 D.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)

8.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，非房地產(chǎn)開發(fā)公司應自簽訂轉讓房地產(chǎn)合同之日起（）日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關辦理土地增值稅的納稅申報。A.3 B.7 C.10 D.15 9.自然人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應在（）的主管稅務機關申報繳納土地增值稅。A.納稅人居住地 B.納稅人戶籍所在地 C.納稅人工作單位所在地 D.房地產(chǎn)坐落地

10.對于符合土地增值稅清算條件的項目，稅務機關要求納稅人進行土地增值稅清算且主管稅務機關確定需要清算的，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起（）日內(nèi)辦理清算手續(xù)。A.30 B.60 C.90 D.180 11.位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字樓，取得土地使用權支付地價款和相關稅費共計2000萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元，其中裝修費用600萬元；利息支出80萬元（能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤）；該寫字樓竣工驗收后，將總建筑面積的1/2對外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入4500萬元；剩余的建筑面積對外出租，當年取得租金收入300萬元。已知當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算應繳納的土地增值稅時，扣除項目金額合計數(shù)為（）萬元。A.2323 B.2635 C.2723 D.3135 12.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年1月通過競拍取得一宗土地使用權，支付地價款和相關稅費合計5000萬元，當年占用60%的土地面積用于開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元；發(fā)生利息費用200萬元（其中能提供金融機構的貸款證明且能按轉讓房地 產(chǎn)項目計算分攤的利息支出為150萬元、其余的50萬元為向某大型工業(yè)企業(yè)借款的利息支出）。10月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓全部對外銷售，簽訂銷售合同，取得收入20000萬元。已知當?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為最高限額比例。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算應繳納的土地增值稅時，準予扣除項目金額合計數(shù)為（）萬元。A.6750 B.8600 C.10000 D.12500 13.2013年5月，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)轉讓一棟2年前購置的辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入300萬元；因無法取得評估價格，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關確認，按照購房發(fā)票金額計算扣除項目，企業(yè)提供的購房發(fā)票上注明價款100萬元，購房日期為2011年4月5日，企業(yè)在購置辦公樓時按照規(guī)定繳納契稅3萬元，可以提供契稅完稅憑證；該企業(yè)轉讓辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。A.52.82 B.64.22 C.69.43 D.157.25 14.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權用于建造寫字樓，支付地價款和相關稅費共計200萬元；開發(fā)期間支付土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配套設施費50萬元，支付建筑企業(yè)工程款640萬元（合同規(guī)定工程總價款800萬元，當期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票）；項目竣工后，企業(yè)對外銷售了70%的寫字樓、20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應商的購貨款；剩余的10%用于對外出租。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是（）萬元。A.651 B.693 C.770 D.837 15.2013年5月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓一棟2年前建造的辦公樓，簽訂銷售合同，取得收入500萬元；經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓重置成本價為600萬元，成新度折扣率為五成。該企業(yè)轉讓辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。A.51.68 B.51.75 C.52.51 D.52.63 16.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.納稅人建造度假村出售的，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免稅

B.納稅人建造別墅出售的，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就其超過部分征收土地增值稅

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，一律可以在計算土地增值稅時扣除 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設施，建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用

17.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計扣除（）。A.1% B.3% C.5% D.7% 18.計算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的（）計算扣除。A.10%以內(nèi) B.12%以內(nèi) C.15%以內(nèi) D.30%以內(nèi)

19.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.對于利息支出，凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用按照取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除 B.納稅人轉讓舊房及建筑物時，對取得土地使用權時未支付地價款的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除 D.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除

二、多項選擇題

1.下列關于土地增值稅特點的說法中，正確的有（）。A.以轉讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象 B.征稅面比較廣

C.采用扣除法和評估法計算增值額 D.實行超額累進稅率

E.土地增值稅發(fā)生在房地產(chǎn)轉讓環(huán)節(jié)，實行按次征收 2.下列各項中，免征或暫免征收土地增值稅的有（）。A.一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用 B.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中

C.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實 D.出租房地產(chǎn) E.房地產(chǎn)評估增值

3.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房，在計算應繳納的土地增值稅時，下列各項中，允許作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”扣除的有（）。A.營業(yè)稅 B.耕地占用稅 C.契稅

D.城市維護建設稅 E.教育費附加

4.下列情形中，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的有（）。A.出售舊房及建筑物的

B.直接轉讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權的 C.納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的 D.納稅人不據(jù)實提供扣除項目金額的 E.轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)的評估價格，但能提供正當理由的 5.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免稅

C.社會團體轉讓舊房作為經(jīng)濟適用住房房源，且增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免稅

D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

E.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

6.下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（）。A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的90% B.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的80%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租 C.取得銷售許可證滿2年仍未銷售完畢的

D.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 E.取得預售許可證滿3年仍未銷售完畢的

7.在土地增值稅清算過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列情形中，可實行核定征收的有（）。

A.拒不提供納稅資料

B.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當理由的 C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，且已清算的

D.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的 E.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

8.在計算土地增值稅時，下列項目準予據(jù)實扣除的有（）。A.基礎設施費 B.開發(fā)間接費用 C.銷售費用 D.管理費用

E.支付的土地出讓金 9.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房，在計算土地增值額時，均能扣除的項目有（）。A.取得土地使用權所支付的金額 B.房地產(chǎn)開發(fā)成本 C.房地產(chǎn)開發(fā)費用

D.財政部規(guī)定的其他扣除項目 E.轉讓房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅

10.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓存量房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓存量房，在計算土地增值額時，均能扣除的項目有（）。A.取得土地使用權所支付的金額 B.房地產(chǎn)開發(fā)費用 C.房地產(chǎn)開發(fā)成本 D.評估價格

E.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金

11.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓存量房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房，在計算土地增值額時，均能扣除的項目有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)費用

B.轉讓房地產(chǎn)繳納的印花稅 C.轉讓房地產(chǎn)繳納的城建稅 D.轉讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加 E.轉讓房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅

12.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.出售舊房及建筑物的，應按評估價格計算扣除項目金額 B.對隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，應由評估機構參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進行評估 C.納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應按照房地產(chǎn)原值一次減除30%后的余值扣除

D.納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應按照房地產(chǎn)評估價格扣除 E.納稅人轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的，應按評估的市場交易價確定其實際成交價 13.下列項目中，在計算土地增值稅的扣除項目金額時，應計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。A.耕地占用稅 B.前期工程費

C.與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用 D.基礎設施費 E.開發(fā)間接費用

14.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

A.甲企業(yè)以其自有的廠房向銀行抵押借款50萬元，廠房尚在抵押期間 B.甲企業(yè)將自用的廠房作價入股投資于本市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司 C.土地使用權所有人通過中國紅十字會將土地使用權贈與學校 D.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為乙企業(yè)代建辦公樓，取得收入200萬元 E.合作建房建成后轉讓的

15.下列關于特殊售房方式下的土地增值稅預征率的規(guī)定，正確的有（）。A.東部地區(qū)省份不得低于2% B.中部地區(qū)省份不得低于1.5% C.東北地區(qū)省份不得低于1.5% D.東北地區(qū)省份不得低于0.5% E.西部地區(qū)省份不得低于0.5% 16.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列項目的，應視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅的有（）。

A.將開發(fā)產(chǎn)品出租給職工 B.將開發(fā)產(chǎn)品獎勵給職工 C.將開發(fā)產(chǎn)品對外投資 D.將開發(fā)產(chǎn)品分配給股東 E.將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務

17.在計算土地增值稅時，下列各項中，說法正確的有（）。

A.納稅人受讓土地使用權支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”項目中扣除 B.納稅人受讓土地使用權支付的契稅，應計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項目中扣除

C.納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”項目中扣除

D.納稅人轉讓存量房，能取得評估價格的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應計入“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”項目中扣除

E.納稅人轉讓存量房，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應計入“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”項目中扣除 18.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的有（）。A.轉讓國有土地使用權

B.房產(chǎn)所有人通過境內(nèi)非營利的社會團體將房屋產(chǎn)權贈與學校 C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營 D.因無法償還到期欠款，以房地產(chǎn)抵債的 E.轉讓地上建筑物產(chǎn)權

19.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.以出讓方式取得土地使用權的，取得土地使用權所支付的金額為其支付的土地出讓金 B.以行政劃撥方式取得土地使用權的，取得土地使用權所支付的金額為轉讓土地使用權時按規(guī)定補繳的出讓金

C.以轉讓方式取得土地使用權的，取得土地使用權所支付的金額為其支付的地價款 D.納稅人在取得土地使用權過程中為辦理有關手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關登記費應計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

E.納稅人在取得土地使用權過程中為辦理有關手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關過戶手續(xù)費應計入房地產(chǎn)開發(fā)費用

三、綜合題

1.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年1月發(fā)生業(yè)務如下：

（1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入2000萬元；因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2009年1月，購置價款為500萬元，繳納契稅15萬元，并能提供契稅完稅憑證。

（2）通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計3000萬元，本年度占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元；發(fā)生管理費用1200萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元（能提供金融機構貸款證明且能按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤）。該寫字樓竣工驗收后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入19000萬元；剩余的60%對外出租，當年取得租金收入200萬元。

相關資料：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費用準予扣除的比例為4%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計（）萬元。A.682.5 B.683.5 C.697.5 D.698.5（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅（）萬元。A.545.98 B.546.63 C.556.38 D.557.73（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計（）萬元。A.3687.72 B.4041 C.4221 D.4530.5（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅（）萬元。A.7096.03 B.7390.05 C.7561.05 D.7932.67 2.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2010年1月～2013年2月開發(fā)某住宅項目，發(fā)生相關業(yè)務如下：

（1）2010年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載的總價款為600萬元，繳納契稅30萬元。因逾期開發(fā)，被政府相關部門按照規(guī)定征收60萬元的土地閑置費。（2）支付開發(fā)間接費用50萬元、支付建筑企業(yè)工程款800萬元（合同規(guī)定工程總價款1000萬元，當期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質量保證金留存1年，建筑企業(yè)沒有就質量保證金開具發(fā)票）；

（3）發(fā)生管理費用200萬元、銷售費用300萬元、利息費用400萬元（不能提供金融機構貸款證明）。

（4）2012年11月開始銷售，可售建筑面積共計30000平方米，截止2012年12月底共銷售可售建筑面積的80%，取得收入4200萬元；剩余的建筑面積當年尚未銷售，企業(yè)按照規(guī)定辦理了土地增值稅清算手續(xù)。

（5）2013年2月房地產(chǎn)開發(fā)公司將剩余的20%房屋打包銷售，取得收入1050萬元。（6）其他相關資料：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）2012年12月進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。A.104 B.118.4 C.134.4 D.154（2）2012年12月進行土地增值稅清算時，允許扣除項目金額合計為（）萬元。A.1090.2 B.1266.2 C.1539.2 D.1770.2（3）2012年12月進行土地增值稅清算時，應繳納的土地增值稅為（）萬元。A.949.37 B.1099.52 C.1317.11 D.1484.31（4）2013年2月房地產(chǎn)開發(fā)公司打包銷售剩余20%房屋時應繳納土地增值稅（）萬元。A.252 B.272.55 C.300 D.384.8

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】我國的土地增值稅實行四級超率累進稅率。2.【答案】D 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房，允許按取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除。3.【答案】C 【解析】扣除項目金額=200+10+（700-200）×5%×（1+7%+3%）+700×0.5‰=237.85（萬元）； 增值額=700-237.85=462.15（萬元）；

增值率=462.15÷237.85×100%=194.30%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%； 應納土地增值稅=462.15×50%-237.85×15%=195.4（萬元）。4.【答案】A 【解析】對于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬元）。5.【答案】C 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。6.【答案】A 【解析】（1）扣除項目金額合計=1900+1900×8%+2500×5%×（1+7%+3%）+2500×0.05%=2190.75（萬元）；（2）增值額=2500-2190.75=309.25（萬元）；（3）增值率=309.25÷2190.75×100%=14.12%；（4）納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。所以該公司應繳納的土地增值稅為0。7.【答案】D 【解析】對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，相應地，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應地，在 計算扣除項目金額時，代收費用就不得在收入中扣除。8.【答案】B 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的納稅人應自簽訂轉讓房地產(chǎn)合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關辦理土地增值稅的納稅申報。9.【答案】D 【解析】自然人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應在房地產(chǎn)坐落地 的主管稅務機關申報納稅。10.【答案】C 【解析】對于符合土地增值稅清算條件的項目，稅務機關要求納稅人進行土地增值稅清算且主管稅務機關確定需要清算的，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。11.【答案】D 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=2000×1／2=1000（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=2600×1／2=1300（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80/2+（1000+1300）×4%=132（萬元）；（4）可以扣除的與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金=4500×5%×（1+5%+3%）=243（萬元）；（5）加計扣除=（1000+1300）×20%=460（萬元）；（6）允許扣除項目金額合計=1000+1300+132+243+460=3135（萬元）。12.【答案】C 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=5000×60%=3000（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4000（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=150+（3000+4000）×5%=500（萬元）；（4）可以扣除的與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金=20000×5%×（1+7%+3%）=1100（萬元）；（5）加計扣除=（3000+4000）×20%=1400（萬元）；（6）允許扣除項目金額合計=3000+4000+500+1100+1400=10000（萬元）。13.【答案】C 【解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。扣除項目金額合計=100×（1+5%×2）+3+（300-100）×5%×（1+5%+3%）+300×0.5‰=123.95（萬元）；增值額=300-123.95=176.05（萬元）；增值率=176.05÷123.95×100%=142.03%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%；應納土地增值稅=176.05×50%-123.95×15%=69.43（萬元）。14.【答案】D 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)成 本=（80+50+800）×（70%+20%）=837（萬元）。15.【答案】C 【解析】扣除項目金額合計=600×50%+500×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=327.75（萬元）；增值額=500-327.75=172.25（萬元）；增值率=172.25÷327.75×100%=52.56%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%；應納土地增值稅=172.25×40%-327.75×5%=52.51（萬元）。16.【答案】D 【解析】選項AB：納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅，度假村和別墅均不屬于普通標準住宅，不適用此規(guī)定，應按規(guī)定計算繳納土地增值稅；選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。17.【答案】C 【解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計扣除5%。18.【答案】A 【解析】計算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。19.【答案】A 【解析】選項A：對于利息支出，凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息或不能提供金融機構證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用按照取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)扣除。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】選項D：土地增值稅實行超率累進稅率。2.【答案】ABC 【解析】選項DE：沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權的轉讓，不屬于土地增值稅征收范圍。3.【答案】ADE 【解析】選項B：耕地占用稅計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項目中扣除；選項C：契稅計入“取得土地使用權支付的金額”項目中扣除。4.【答案】ACD 【解析】納稅人有下列情況之一的，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額：（1）出售舊房及建筑物的；（2）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（3）提供扣除項目金額不實的；（4）轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)的評估價格，又無正當理由的。5.【答案】BCD 【解析】選項ABDE：納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計征土地增值稅。選項C：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源，且增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅。6.【答案】ABDE 【解析】對符合下列條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。7.【答案】ADE 【解析】選項B：申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關才核定征收土地增值稅；選項C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才實行核定征收。8.【答案】ABE 【解析】選項CD：屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用，應按照規(guī)定的比例扣除，不得據(jù)實扣除。9.【答案】ABCE 【解析】選項D：財政部規(guī)定的其他扣除項目，適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房，對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不適用。10.【答案】ADE 【解析】選項BC：適用于新建房的轉讓。11.【答案】BCDE 【解析】選項A：適用于新建房的轉讓。12.【答案】ABDE 【解析】選項C：納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應按照房地產(chǎn)評估價格扣除。13.【答案】ABDE 【解析】選項C：與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用，計入房地產(chǎn)開發(fā)費用。14.【答案】BE 【解析】選項A：房產(chǎn)產(chǎn)權未發(fā)生轉移，不屬于土地增值稅征收范圍；選項C：土地使用權的所有人并沒有取得轉讓收入，不屬于土地增值稅征收范圍；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，不屬于土地增值稅征 收范圍。15.【答案】ABC 【解析】選項D：東北地區(qū)省份不得低于1.5%；選項E：西部地區(qū)省份不得低于1%。16.【答案】BCDE 【解析】選項A：房地產(chǎn)所有權未發(fā)生轉移，不繳納土地增值稅。17.【答案】AE 【解析】選項AB：納稅人受讓土地使用權支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”項目中扣除；選項C：納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”項目中扣除；選項DE：納稅人轉讓存量房，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應計入“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”項目中扣除。18.【答案】ACDE 【解析】選項B：沒有取得收入，不屬于土地增值稅征收范圍。19.【答案】ABC 【解析】選項DE：納稅人在取得土地使用權過程中為辦理有關手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關登記、過戶手續(xù)費應計入取得土地使用權所支付的金額。

三、綜合題 1.（1）【答案】D 【解析】計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額

=500×（1+4×5%）+（2000-500）×5%×（1+7%+3%）+2000×0.5‰+15=698.5（萬元）。（2）【答案】A 【解析】增值額=2000-698.5=1301.5（萬元）

增值率=1301.5÷698.5×100%=186.33%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15% 應納土地增值稅=1301.5×50%-698.5×15%=545.98（萬元）。（3）【答案】C 【解析】計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額： ①允許扣除的取得土地使用權所支付的金額=3000×60%×40%=720（萬元）②允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4200×40%=1680（萬元）

③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=500×40%+（720+1680）×4%=296（萬元）④與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金=19000×5%×（1+7%+3%）=1045（萬元）⑤加計扣除項目=（720+1680）×20%=480（萬元）

準予扣除項目金額合計=720+1680+296+1045+480=4221（萬元）。（4）【答案】B 【解析】增值額=19000-4221=14779（萬元）

增值率=14779÷4221×100%=350.13%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35% 應納土地增值稅=14779×60%-4221×35%=7390.05（萬元）。2.（1）【答案】B 【解析】可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=（600+30）×80%=504（萬元）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（50+800）×80%=680（萬元）2012年12月進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（504+680）×10%=118.4（萬元）。（2）【答案】D 【解析】與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金=4200×5%×（1+7%+3%）=231（萬元）加計扣除=（504+680）×20%=236.8（萬元）

2012年12月進行土地增值稅清算時，允許扣除項目金額合計=504+680+118.4+231+236.8=1770.2（萬元）。（3）【答案】A 【解析】增值額=4200-1770.2=2429.8（萬元）

增值率=2429.8÷1770.2×100%=137.26%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15% 應納土地增值稅=2429.8×50%-1770.2×15%=949.37（萬元）。（4）【答案】A 【解析】單位建筑面積成本費用=1770.2÷（30000×80%）=0.07（萬元）扣除項目金額=0.07×30000×20%=420（萬元）增值額=1050-420=630（萬元）

增值率=630÷420×100%=150%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15% 應納土地增值稅=630×50%-420×15%=252（萬元）。

第二篇：稅二第8章城鎮(zhèn)土地使用稅(課后作業(yè))

第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅（課后作業(yè)）

一、單選選擇題

1.下列各項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。A.在城市范圍內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè) B.在縣城范圍內(nèi)使用土地的事業(yè)單位 C.在工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的私營企業(yè) D.在農(nóng)村范圍內(nèi)使用土地的股份制企業(yè)

2.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)（）批準。A.省、自治區(qū)、直轄市人民政府 B.省、自治區(qū)、直轄市稅務機關 C.財政部

D.國家稅務總局

3.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（）為計稅依據(jù)。A.申報的土地面積 B.實際占用的土地面積 C.實際擁有的建筑面積 D.估算的土地面積

4.某由國家財政部門撥付經(jīng)費、實行差額預算管理的事業(yè)單位2013年年初實際占用土地面積為8600平方米，當年6月1日將其中1600平方米的土地及其附著物出租給某生產(chǎn)企業(yè)，租期一年。該事業(yè)單位2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米）A.5600 B.4800 C.9600 D.0 5.某企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為18000平方米，其中企業(yè)辦幼兒園占地800平方米，企業(yè)附屬醫(yī)院占地2200平方米，企業(yè)招待所占地1800平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地1200平方米。當年5月20日將其中占地4000平方米的辦公樓出售。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為8元/平方米，則該企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.101333.33 B.77333.33 C.86933.33 D.152000 6.某企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為15000平方米，當年1月31日將其中占地4000平方米的廠房出售、將其中占地800平方米的倉庫出租，4月經(jīng)批準占用耕地2000平方米用于建造辦公樓，7月經(jīng)批準占用非耕地3000平方米用于建造新廠房。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.57250 B.58360 C.62916.67 D.69583.34 7.某企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為3600平方米，自5月31日起將其中占地600平方米的辦公樓無償提供給當?shù)毓膊块T使用。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為12元/平方米，則下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的處理中，正確的是（）。A.該企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅43200元 B.該企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000元

C.當?shù)毓膊块T無償使用該企業(yè)土地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅7200元 D.當?shù)毓膊块T無償使用該企業(yè)土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

8.甲企業(yè)2013年生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地塊，A地塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積4000平方米，其中企業(yè)內(nèi)道路占地200平方米；B地塊土地的土地使用權為甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積8000平方米，甲企業(yè)實際使用面積60%；C地塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，面積1000平方米，甲企業(yè)無償使用該土地。甲企業(yè)當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米）A.19200 B.19600 C.17200 D.17600 9.某鹽場2013年年初實際占用土地面積為78000平方米，其中生產(chǎn)廠房占地14000平方米，鹽灘占地6000平方米，鹽礦占地10000平方米，鹽場內(nèi)部廣場占地800平方米，辦公區(qū)占地19200平方米，生活區(qū)占地28000平方米。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，則該鹽場2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.248000 B.244800 C.208000 D.188800 10.某民航機場2013實際占用土地面積為9300平方米，其中飛行區(qū)占地3100平方米，飛行區(qū)四周排水防洪設施用地1200平方米，場內(nèi)道路用地600平方米，候機樓占地2000平方米，除此以外均為機場的工作區(qū)、生活區(qū)用地。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該民航機場2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.14400 B.26400 C.30000 D.37200 11.某供熱企業(yè)2013實際占用土地面積為8000平方米，其中企業(yè)辦子弟學校占地1200平方米，廠房占地4000平方米，行政辦公樓占地1800平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地1000平方米。2013年該供熱企業(yè)向居民供熱取得收入3000萬元，向非居民供熱取得收入5000萬元。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該供熱企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.21250 B.25000 C.26500 D.27850 12.某物流企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為9600平方米，其中大宗商品倉儲設施用地3800平方米。該物流企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為12元/平方米）A.69600 B.92400 C.10400 D.115200 13.某電力企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為7000平方米，其中供電部門的輸電線路用地800平方米，變電站用地1200平方米，發(fā)電廠房用地2000平方米，辦公用地1600平方米，生活用地1400平方米。當年2月經(jīng)批準占用非耕地1500平方米用于建造廠房，該廠房于9月完工并投入使用。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為7元/平方米，則該電力企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.29750 B.37625 C.40675 D.43750 14.下列各項中，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地 B.市政街道用地 C.軍隊公務用地

D.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

15.某企業(yè)于2013年7月購買一棟新建辦公樓并支付部分款項，8月份將該辦公樓交付使用，9月份支付該辦公樓剩余款項，該企業(yè)就此辦公樓占用的土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是（）。A.2013年7月 B.2013年8月 C.2013年9月 D.2013年10月

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅特點的有（）。A.對占用土地的行為征稅 B.征稅對象是土地 C.征稅范圍有所限定

D.兼有憑證稅和行為稅性質 E.實行差別幅度稅額

2.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（）。A.城市郊區(qū) B.城市市區(qū) C.農(nóng)村 D.建制鎮(zhèn)

E.縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)

3.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.土地使用權未確定的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.土地使用權共有的，由土地管理人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.土地使用權權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.土地出租的，由承租人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

E.在縣城范圍內(nèi)使用土地的外國企業(yè)需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 4.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A.經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的50% B.經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但須報經(jīng)國家稅務總局批準 C.市、縣人民政府應當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行

D.納稅人在占用土地時一次性繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 E.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納

5.下列各項中，免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位自用的土地 B.公園管理單位的辦公用地 C.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地 D.人民團體辦公用地

E.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線用地

6.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，不正確的有（）。

A.自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅 B.礦山的運礦運巖公路、尾礦輸送管道用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 C.供電部門的輸電線路用地應依法繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.水電站的發(fā)電廠房用地應征收城鎮(zhèn)土地使用稅 E.水利設施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

7.下列單位自用的土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.國家機關 B.國有企業(yè) C.名勝古跡

D.外商投資企業(yè) E.宗教寺廟

8.下列各項中，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.校辦企業(yè)的經(jīng)營用地 B.經(jīng)濟適用住房建設用地

C.企業(yè)投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用的土地 D.外國企業(yè)的生產(chǎn)廠房用地 E.礦山企業(yè)的生活區(qū)用地

9.下列各項中，可直接免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.國家機關職工家屬的宿舍用地 B.核工業(yè)總公司所屬企業(yè)辦公區(qū)用地 C.政府部門自用的辦公樓用地 D.個人所有的居住房屋及院落用地 E.肉制品加工企業(yè)生豬養(yǎng)殖基地占地

10.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征 B.道路客運站場的運營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的勞教單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 D.廉租住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 E.核電站應稅土地在基建期內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

11.下列各項中，免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.中國海洋石油總公司輸油氣管線用地 B.城市公交站場辦公用地

C.中國人民銀行總行自用的土地

D.為城鎮(zhèn)居民提供生活用水而建設的供水工程運營管理單位的辦公用土地 E.國家外匯管理局自用的土地

12.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，不正確的有（）。A.購置存量房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.以轉讓方式有償取得土地使用權的，由受讓方從合同簽訂次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 E.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 13.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定 C.納稅人新征用的土地，必須于批準征用之日起30日內(nèi)申報登記 D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地

E.在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定納稅地點

參考答案及解析

一、單選選擇題 1.【答案】D 【解析】凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位。2.【答案】C 【解析】經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。3.【答案】B 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。4.【答案】A 【解析】由國家財政部門撥付經(jīng)費、實行全額預算管理或差額預算管理的事業(yè)單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租給生產(chǎn)企業(yè)的土地需要照章納稅。該事業(yè)單位2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1600×6×7/12=5600（元）。5.【答案】A 【解析】企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（18000-800-2200-4000）×8+4000×8×5/12=101333.33（元）。6.【答案】C 【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。7.【答案】D 【解析】對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（3600-600）×12+600×12×5/12=39000（元）。8.【答案】B 【解析】土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（4000+8000×60%+1000）×2=19600（元）。9.【答案】A 【解析】鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（78000-6000-10000）×4=248000（元）。10.【答案】C 【解析】民航機場飛行區(qū)用地、場內(nèi)外通信導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是場內(nèi)道路用地、機場工作區(qū)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該機場2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（9300-3100-1200）×6=30000（元）。11.【答案】C 【解析】自2011年7月1日至2015年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅；既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費收入占企業(yè)總收入的比例劃分征免稅界限。該供熱企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×5×5000/（3000+5000）+（1800+1000）×5=26500（元）。12.【答案】B 【解析】自2012年1月1日至2014年12月31日，對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。該物流企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（9600-3800）×12+3800×12×50%=92400（元）。13.【答案】D 【解析】對供電部門的輸電線路用地、變電站用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該電力企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（7000-800-1200）×7+1500×7×10/12=43750（元）。14.【答案】A 【解析】選項BCD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。15.【答案】C 【解析】購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】選項D：不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的特點。2.【答案】ABDE 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。3.【答案】CE 【解析】選項A：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；選項B：土地使用權共有的，由共有各方分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納，所以將土地出租的，由出租人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4.【答案】ABD 【解析】選項AB：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%；經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準；選項D：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納，并不是在占用土地時一次性繳納。5.【答案】BCD 【解析】選項A：由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是對實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位自用的土地應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。6.【答案】AC 【解析】選項A：自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年；選項C：供電部門的輸電線路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。7.【答案】ACE 【解析】國家機關、名勝古跡、宗教寺廟自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。8.【答案】ADE 【解析】選項B：對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C：對政府部 門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用土地，暫免城鎮(zhèn)土地使用稅。9.【答案】CE 【解析】選項AD：國家機關職工家屬的宿舍用地、個人所有的居住房屋及院落用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B：核工業(yè)總公司所屬企業(yè)辦公區(qū)用地應依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。10.【答案】ABCD 【解析】選項E：核電站應稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。11.【答案】ABCE 【解析】選項D：對為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工程運營管理單位的生產(chǎn)、辦公用土地，自2011年1月1日至2015年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。12.【答案】ABCE 【解析】選項A：購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B：出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。13.【答案】ACDE 【解析】選項B：城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第三篇：稅一第2章增值稅(課后作業(yè))專題

第二章 增值稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，下列關于年應稅銷售額的說法正確的是（）。

A.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 B.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 C.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

D.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

2.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，納稅人應當在申報期結束后（）內(nèi)向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。A.20個工作日 B.40個工作日 C.10個工作日 D.30個工作日

3.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行增值稅納稅輔導期管理的期限為（）。A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.一年

4.輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

5.某商場為增值稅一般納稅人，與冰箱生產(chǎn)廠家達成協(xié)議，按照冰箱銷售額的15%收取返還收入，2013年3月商場銷售冰箱取得含增值稅銷售額20000元，則下列說法正確的是（）。A.商場收取的返還收入應當計算銷項稅額2905.98元

B.商場收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額435.9元 C.商場收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額510元 D.商場收取的返還收入應當計算銷項稅額3341.88元

6.某汽車修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年6月提供汽車修理勞務，開具普通發(fā)票，取得含稅收入30000元；當月銷售自己使用過的機器設備，取得含稅收入32000元；購進修理用工具，取得普通發(fā)票，注明價款10000元。該汽車修理廠當月應繳納增值稅（）元。A.1805.83 B.1203.88 C.1195.15 D.1495.15 7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售自己使用過的2008年購入的生產(chǎn)設備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入78000元，支付鐵路運費6000元，取得運輸發(fā)票；銷售舊貨，開具的普通發(fā)票上注明價款31200元；銷售一批包裝物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款9000元，增值稅稅額1530元；當月購進生產(chǎn)用原材料，取得普通發(fā)票上注明的價款為12000元；從小規(guī)模納稅人處購買生產(chǎn)工具，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款10000元。則甲企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。A.3330 B.1930 C.1290 D.1230 8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月1日委托一商場代銷服裝，當日簽訂了委托代銷協(xié)議，8月2日向商場發(fā)出貨物，9月10日收到商場的代銷清單及銷貨款，10月1日按照合同規(guī)定向商場支付了代銷手續(xù)費。對于此項業(yè)務，甲企業(yè)的增值稅納稅義務發(fā)生時間是（）。A.7月1日 B.8月2日 C.9月10日 D.10月1日

9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額200萬元，開具了增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元。則甲企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅是（）萬元。A.11 B.6 C.17 D.5 10.2013年4月1日，某增值稅輔導期納稅人當月第一次領購增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務較多，當月15日將領購的專用發(fā)票全部用完，已開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計25萬元。當月需再次領購專用發(fā)票15份，則該納稅人再次申請領購增值稅專用發(fā)票時，應預繳增值稅（）萬元。A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 11.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月將自產(chǎn)的100件A產(chǎn)品用于集體福利，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5萬元，成本利潤率5%，當月銷售該產(chǎn)品200件，取得不含稅銷售收入10萬元；另新生產(chǎn)B產(chǎn)品無償贈送給本企業(yè)的客戶，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為6萬元，成本利潤率10%；本月購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1300元；本月因管理不善丟失以前月份從農(nóng)民手中購進的已抵扣進項稅額的玉米，賬面成本8700元。則甲企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.11 B.7 C.3.67 D.5 12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售免稅產(chǎn)品取得價款8000元，銷售應稅產(chǎn)品取得含稅價款11700元，支付鐵路運費1000元，取得合法有效的運輸發(fā)票；當月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票（已通過稅務機關認證）上注明的增值稅稅款1190元，其中有1000元進項稅額對應的原材料用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，100元進項稅額對應的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，其他的進項稅額對應的購進原材料無法準確劃分。甲企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。A.580 B.1800 C.480 D.1580 13.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.確定文化出版單位用于廣告業(yè)務的購進貨物的進項稅額，應以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標準

B.將外購貨物用于個人消費的，其增值稅進項稅額可以抵扣 C.增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣

D.納稅人購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售其使用過的該固定資產(chǎn)時，可按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，以一個月為一期納稅，2013年3月銷項稅額為2000元，可以抵扣的進項稅額為2200元，2月欠稅總額200元，4月份，該企業(yè)銷售貨物取得不含稅銷售收入5000元，購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額340元，則甲企業(yè)4月應繳納增值稅（）元。A.310 B.710 C.340 D.510 15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅3.4萬元；當月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進的送貨用大貨車一輛，取得含稅收入23.4萬元；當月從農(nóng)民手中收購一批大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款10萬元；外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價款117萬元。甲企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.4.3 B.12.7 C.12.3 D.32.7 16.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月銷售貨物，開具普通發(fā)票，取得含稅收入30.9萬元，銷售外購的玉米，取得含稅收入10.3萬元；當月購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.85萬元；經(jīng)主管稅務機關審核批準，購進稅控收款機一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額0.85萬元；甲企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.4.3 B.12.7 C.0.35 D.32.7 17.下列關于開具增值稅紅字專用發(fā)票的表述中，不正確的是（）。

A.因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由銷售方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 C.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 D.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

18.甲印刷企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月受托為A出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標準書號編序的圖書，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，向出版單位開具普通發(fā)票上注明含稅金額20000元；受托為B出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標準書號編序的報紙，由出版單位提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，委托稅務機關代開增值稅專用發(fā)票上注明的價款15000元。則甲企業(yè)當月應計算繳納增值稅（）元。A.1032.52 B.2750.88 C.4850.88 D.5455.98 19.下列業(yè)務中，納稅人不得自行開具但可委托稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售舊貨

B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) C.增值稅小規(guī)模納稅人受托提供加工勞務 D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨

20.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認證）上注明增值稅稅額51萬元；當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是90萬元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入117萬元；本月出口貨物離岸價格折合人民幣320萬元；假設該企業(yè)采取實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為25%；則甲企業(yè)當月應退增值稅（）萬元。A.24.4 B.24.8 C.31.2 D.6.8

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.單位租賃給其他單位經(jīng)營的，以承租人為納稅人 B.對代理進口貨物，一律以委托方為增值稅的納稅人 C.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構但在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人

D.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構且在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人

E.凡從事進口貨物的自然人均屬于增值稅納稅義務人 2.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列納稅人中，主管稅務機關可以在一定期限內(nèi)對其實行納稅輔導期管理的有（）。

A.按照認定辦法規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)

B.增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額為9萬元的一般納稅人 C.騙取出口退稅的一般納稅人

D.虛開增值稅扣稅憑證的一般納稅人

E.只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè) 3.下列業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.貨物期貨

B.體育彩票的發(fā)行

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費 D.礦產(chǎn)資源開采勞務 E.典當業(yè)銷售死當物品

4.下列項目中，適用增值稅13%低稅率的有（）。A.氫化植物油 B.頻振式殺蟲燈 C.自動蟲情測報燈 D.粘蟲板 E.卷簾機

5.增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.市級小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.以自己采掘的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦 C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 D.自來水

E.用微生物制成的生物制品

6.下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退100%政策的有（）。A.利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力

B.以污水處理后產(chǎn)生的污泥（比重不低于90%）為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料 C.以蔗渣（比重不低于70%）為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品 D.以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

E.利用污泥（比重不低于90%）生產(chǎn)的污泥微生物蛋白 7.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的有（）。A.非營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅 B.血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血免征增值稅

C.對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策 D.鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務免征增值稅

E.對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策 8.下列關于增值稅納稅人放棄免稅權的處理，說法不正確的有（）。A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關批準

B.納稅人自提交備案資料的當月起，按照規(guī)定計算繳納增值稅 C.納稅人可以選擇某一免稅項目放棄免稅權

D.納稅人自稅務機關受理放棄免稅權聲明的次月起32個月內(nèi)不得申請免稅

E.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

9.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的有（）。A.納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，折扣額可以從銷售額中減除

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，折扣額可以從銷售額中減除 C.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照新金銀首飾的同期銷售價格確定銷售額 D.納稅人采取還本方式銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

E.對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，待包裝物逾期一年以上，沒收包裝物押金時計入銷售額征稅

10.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2013年7月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場價為8000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進行等價交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。下列關于此項業(yè)務的增值稅處理，說法正確的有（）。

A.甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品應視同銷售計算銷項稅額，換入的B產(chǎn)品可以抵扣進項稅額 B.乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品應視同銷售計算銷項稅額，換入的A產(chǎn)品可以抵扣進項稅額 C.甲企業(yè)和乙企業(yè)均不繳納增值稅

D.甲企業(yè)應繳納增值稅為0，乙企業(yè)應繳納增值稅1360元 E.甲企業(yè)應繳納增值稅1360元，乙企業(yè)應納增值稅為0 11.自2012年7月1日起，下列納稅人中，屬于納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的有（）。

A.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品的增值稅一般納稅人 B.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售酒及酒精的增值稅一般納稅人 C.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售植物油的增值稅一般納稅人

D.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品的增值稅小規(guī)模納稅人 E.以購進非農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售植物油的增值稅一般納稅人 12.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.對從事成品油銷售的加油站，未達到一般納稅人認定標準的，按照小規(guī)模納稅人征稅 B.經(jīng)主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油，可以從當月成品油銷售數(shù)量中扣除 C.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報稅務機關備案），可以從當月成品油銷售數(shù)量中扣除

D.加油站本身倒庫油，可以從當月成品油銷售數(shù)量中扣除 E.加油站檢測用油，可以從當月成品油銷售數(shù)量中扣除

13.根據(jù)油氣田企業(yè)增值稅管理的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.油氣田企業(yè)增值稅納稅人不包括經(jīng)國務院批準適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè) B.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務應繳納增值稅 C.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務分包給其他油氣田企業(yè)，應當就其總承包額扣除分包額后的余額計算繳納增值稅 D.油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務，應當在機構所在地按3%預征率計算繳納增值稅

E.油氣田企業(yè)采取預收款方式為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為應稅行為完成的當天

14.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)增值稅

B.出口黃金飾品的，對黃金原料部分不予退稅，只對加工增值部分退稅 C.進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅

D.貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實物交割環(huán)節(jié) E.鉆石出口可以開具增值稅專用發(fā)票

15.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.煙 B.食品 C.化妝品

D.勞保專用的鞋帽 E.服裝

16.下列屬于虛開增值稅專用發(fā)票行為的有（）。A.沒有貨物購銷而讓他人為自己開具增值稅專用發(fā)票 B.沒有貨物購銷而為自己開具增值稅專用發(fā)票

C.有貨物購銷但為自己開具數(shù)量不實的增值稅專用發(fā)票

D.有貨物購銷但讓他人為自己開具金額不實的增值稅專用發(fā)票

E.稅務機關受托為增值稅小規(guī)模納稅人代開銷售貨物的增值稅專用發(fā)票

17.對于購貨方善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的處理，下列表述正確的有（）。A.不以偷稅或者騙取出口退稅論處

B.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅款 C.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票可予以出口退稅

D.如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準予其抵扣進項稅額

E.因善意取得虛開增值稅專用發(fā)票被依法追繳其已經(jīng)抵扣的進項稅額的，不再加收滯納金 18.下列關于增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價確定 B.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額

C.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結構物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為銷售海洋工程結構物的普通發(fā)票注明的金額

E.輸入特殊區(qū)域的水增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水的增值稅專用發(fā)票注明的金額

19.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物勞務，適用增值稅征稅政策的有（）。A.避孕藥品和用具

B.銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具 C.來料加工復出口的貨物

D.同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

E.以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的

20.對企業(yè)銷售下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退50%政策的有（）。A.以退役軍用發(fā)射藥（比重不低于90%）為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉

B.燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的硫黃 C.以廢棄酒糟和釀酒底鍋水（比重不低于80%）為原料生產(chǎn)的乳酸鈣 D.利用風力生產(chǎn)的電力

E.以90%以上的人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)

三、計算題

1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購小麥50噸，收款憑證上注明買價40000元，委托鐵路運輸企業(yè)將小麥運回酒廠，支付鐵路運費5000元，取得運輸發(fā)票。

（2）購入一臺釀酒設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款120000元、增值稅20400元。（3）從小規(guī)模納稅人處購入包裝箱一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票注明價款20000元。（4）銷售白酒10噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額60000元，另收取包裝物押金2000元；銷售啤酒5噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額30000元，另收取包裝物押金1000元；合同約定，包裝物應于2個月內(nèi)全部退還給酒廠，同時酒廠退還全部押金。

（5）銷售白酒5噸給乙企業(yè)，每噸不含稅價款6000元，為了鼓勵乙企業(yè)及時付款，甲酒廠給出了若20天內(nèi)付款給予2%的折扣，30天內(nèi)付款不給予折扣的條件，乙企業(yè)于當月10日付款。

（6）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進的小麥因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本46290元（其中鐵路運費成本2790元）。

已知：本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）甲酒廠當月應當轉出進項稅額（）元。A.6710 B.7605 C.7618.55 D.7869.3（2）甲酒廠當月銷項稅額為（）元。A.20298 B.20400 C.20690.6 D.20733.9（3）甲酒廠當月準予抵扣的進項稅額為（）元。A.18680.7 B.18931.45 C.18945 D.19840（4）甲酒廠當月應納的增值稅為（）元。A.850.6 B.1745.6 C.1759.15 D.2009.9 2.甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）外購生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.4萬元，運輸途中合理損耗2%。

（2）外購免稅產(chǎn)品生產(chǎn)設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；外購免稅產(chǎn)品和應稅產(chǎn)品共用的生產(chǎn)設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；委托鐵路運輸公司將設備運回企業(yè)，取得運輸發(fā)票上注明的運費金額1萬元。

（3）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品領用上月購入的生產(chǎn)用原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本12.79萬元（其中鐵路運費成本2.79萬元）。

（4）將成本為12萬元的自產(chǎn)應稅產(chǎn)品用于集體福利，無同類應稅產(chǎn)品的平均銷售價格。（5）銷售應稅產(chǎn)品給某商場，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款8.5萬元；銷售免稅產(chǎn)品，取得不含稅銷售額4萬元。

（已知：成本利潤率10%，本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并在本月抵扣）根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）甲企業(yè)當月應轉出進項稅額（）萬元。A.1.7 B.1.91 C.1.98 D.2.17（2）甲企業(yè)當月銷項稅額為（）萬元。A.3.4 B.3.49 C.3.6 D.3.69（3）甲企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為（）萬元。A.3 B.3.19 C.3.26 D.3.47（4）甲企業(yè)當月應納的增值稅為（）萬元。A.0.22 B.0.43 C.0.5 D.0.69

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，所稱年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。2.【答案】B 【解析】納稅人應當在申報期結束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。3.【答案】A 【解析】新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行增值稅納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。4.【答案】C 【解析】輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。5.【答案】B 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額，不征收營業(yè)稅。當期應沖減進項稅額=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。6.【答案】D 【解析】提供的汽車修理勞務應繳納增值稅=30000÷（1+3%）×3%=873.79（元）；銷售自己使用過的機器設備應繳納增值稅=32000÷（1+3%）×2%=621.36（元）；該汽車修理廠當月應繳納增值稅=873.79+621.36=1495.15（元）。7.【答案】A 【解析】（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進項稅額；甲企業(yè)銷售自己使用過的2008年購入的生產(chǎn)設備應繳納增值稅=78000÷（1+4%）×4%×50%=1500（元）；（2）一般納稅人銷售舊貨，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進項稅額；甲企業(yè)銷售舊貨應繳納增值稅=31200÷（1+4%）×4%×50%=600（元）；（3）甲企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額=10000×3%=300（元）；（4）甲企業(yè)當月應繳納增值稅=1500+600+1530-300=3330（元）。8.【答案】C 【解析】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。本題中甲企業(yè)在9月10日收到商場的代銷清單及銷貨款，即發(fā)生增值稅的納稅義務。9.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。甲企業(yè)應納增值稅=200×17%-17=17（萬元），即征即退稅額=17-200×3%=11（萬元），則甲企業(yè)實際應負擔的增值稅=17-11=6（萬元）。10.【答案】D 【解析】輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。該納稅人應預繳的增值稅=25×3%=0.75（萬元）。11.【答案】C 【解析】自產(chǎn)貨物用于集體福利和對外贈送的，增值稅視同銷售，需要計算銷項稅額；對視同銷售征稅而無銷售額的，按下列順序確定其銷售額：（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定。銷項稅額=10÷200×（200+100）×17%+6×（1+10%）×17%=3.67（萬元）；可以抵扣的進項稅額=1300-8700÷（1-13%）×13%=0；甲企業(yè)當月應繳納增值稅=3.67（萬元）。12.【答案】A 【解析】銷項稅額11700÷（1+17%）×17%=1700（元）；準予抵扣的進項稅額=1000×7%+1000+（1190-1000-100）×{11700÷（1+17%）÷[11700÷（1+17%）+8000]}=1120（元）；甲企業(yè)當月應繳納增值稅=1700-1120=580（元）。13.【答案】B 【解析】將外購貨物用于個人消費的，不屬于增值稅視同銷售行為，其增值稅進項稅額也不得抵扣。14.【答案】D 【解析】對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；因此甲企業(yè)3月份的形成的期末留抵稅額200元應抵減2月份的欠稅總額200元，不形成4月可以抵扣的進項稅額，甲企業(yè)4月應繳納增值稅=5000×17%-340=510（元）。15.【答案】B 【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當月應納增值稅=[200+23.4÷（1+17%）]×17%-10×13%-（20+3.4）=12.7（萬元）。16.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅；甲企業(yè)當月應納增值稅=（30.9+10.3）÷（1+3%）×3%-0.85=0.35（萬元）。17.【答案】A 【解析】因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由“購買方”填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。18.【答案】A 【解析】甲企業(yè)當月應計算繳納增值稅=20000÷（1+3%）×3%+15000×3%=1032.52（元）。19.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。20.【答案】A 【解析】采用實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=320×25%=80（萬元）；當期不得免征和抵扣稅額=（320-80）×（17%-13%）=9.6（萬元）；當期應納增值稅稅額=117÷（1+17%）×17%-（51-9.6）=-24.4（萬元）；當期免抵退稅額=（320-80）×13%=31.2（萬元），當期應退甲企業(yè)增值稅=24.4（萬元），免抵稅額=31.2-24.4=6.8（萬元）。

二、多項選擇題 1.【答案】ACDE 【解析】對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關進口貨物，凡是海關的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應按規(guī)定征收增值稅。2.【答案】ACD 【解析】主管稅務機關可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：（1）按照認定辦法規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外；（2）增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；（3）騙取出口退稅的；（4）虛開增值稅扣稅憑證的；（5）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。3.【答案】ACDE 【解析】體育彩票的發(fā)行收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。4.【答案】BCDE 【解析】選項A不屬于食用植物油的范圍，應適用17%的增值稅稅率。5.【答案】CDE 【解析】選項A：屬于增值稅一般納稅人的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅；選項B：增值稅一般納稅人以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。6.【答案】AB 【解析】選項CE：實行增值稅即征即退50%的政策；選項D：實行增值稅即征即退80%的政策。7.【答案】CE 【解析】選項C：對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策；選項E：對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。8.【答案】ABCD 【解析】選項A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關“備案”；選項B：納稅人自提交備案資料的“次月”起，按照規(guī)定計算繳納增值稅；選項C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權；選項D：納稅人自稅務機關受理放棄免稅權聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。9.【答案】BCDE 【解析】選項B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額；選項C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款和價外費用確定銷售額；選項D：納稅人采取還本方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出；選項E：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。10.【答案】BE 【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品的銷項稅額=8000×17%=1360（元），甲企業(yè)換入的B產(chǎn)品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產(chǎn)品的進項稅額，甲企業(yè)應繳納增值稅=1360（元）；乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品的銷項稅額=8000×17%=1360（元），乙企業(yè)換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進項稅額，可以抵扣的進項稅額=8000×17%=1360（元），則乙企業(yè)應繳納增值稅=1360-1360=0；所以選項BE正確。11.【答案】ABC 【解析】自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。12.【答案】BCDE 【解析】對從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅。13.【答案】AB 【解析】選項C：油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務分包給其他油氣田企業(yè)，應當就其總承包額計算繳納增值稅；選項D：油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務，應當在勞務發(fā)生地按3%預征率計算繳納增值稅；選項E：油氣田企業(yè)采取預收款方式為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。14.【答案】ABCD 【解析】鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票。15.【答案】ABCE 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。16.【答案】ABCD 【解析】虛開專用發(fā)票具體包括如下行為：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開專用發(fā)票。17.【答案】ADE 【解析】善意取得虛開專用發(fā)票，對購貨方應作如下處理：（1）不以偷稅或者騙取出口退稅論處；（2）取得的虛開專用發(fā)票應按有關法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅，已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳；（3）如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款，如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款；（4）因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。18.【答案】BCDE 【解析】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。19.【答案】BE 【解析】選項ACD：屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務。20.【答案】ABCD 【解析】選項E：實行增值稅即征即退100%政策。

三、計算題 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）A 【解析】（1）

甲酒廠當月進項稅額轉出金額=（46290-2790）÷（1-13%）×13%+2790÷（1-7%）×7%=6710（元）。（2）

對于酒類（黃酒、啤酒除外）產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應在收取當時并入銷售額征稅；納稅人采取銷售折扣方式銷售貨物的，折扣額不得從銷售額中扣除，應當按照扣除折扣額以前的金額作為計稅銷售額；甲酒廠當月銷項稅額=[60000+2000÷（1+17%）+30000+5×6000]×17%=20690.6（元）。（3）業(yè)務（1）：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購小麥，準予按照收購憑證上注明的買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額；業(yè)務（3）：從小規(guī)模納稅人處購買貨物，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額；甲酒廠當月準予抵扣的進項稅額合計=40000×13%+5000×7%+20400+20000×3%-6710=19840（元）。（4）甲酒廠當月應納的增值稅=20690.6-19840=850.6（元）。2.【答案】（1）B；（2）D；（3）C；（4）B 【解析】（1）

甲企業(yè)當月進項稅額轉出金額=（12.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=1.91（萬元）。（2）

自產(chǎn)貨物用于集體福利，要視同銷售繳納增值稅；甲企業(yè)當月銷項稅額=[12×（1+10%）+8.5]×17%=3.69（萬元）。（3）

為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入的設備不得抵扣進項稅額；甲企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額合計=3.4+1.7+1×7%-1.91=3.26（萬元）。（4）

甲企業(yè)當月應納的增值稅=3.69-3.26=0.43（萬元）。

第四篇：增值稅課后作業(yè)

選擇題：

1、下列各項中，應該征收增值稅的是（）

A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品；

B.郵局提供郵政服務并銷售集郵商品；

C.商店銷售空調(diào)并負責安裝；

D.汽車修理廠修車并提供洗車服務

2、下列各項中，屬于混合銷售行為的是（）。

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

B.汽車制造廠在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務

D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

3、下列各項中，屬于視同銷售行為的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目

B.將購買的貨物委托外單位加工

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于集體福利

4、某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為128.7萬元（含稅），當期發(fā)出包裝物收取押金2.34萬元，當期逾期未歸還包裝物押金為7.02萬元。該企業(yè)本期應申報的銷項稅額為（）萬元。

A、18.7B、19.04

C、19.72D、20.065、外購下列貨物，可以抵扣進項稅額的是（）。

A、外購的貨物用于固定資產(chǎn)建造

B、外購的禮品無償贈送給客戶

C、外購的洗滌用品用于職工福利

D、外購糧食用于本企業(yè)食堂

6、下列支付運費中，不允許計扣進項稅額的是（）。

A、銷售原材料支付的運輸費用

B、外購貨物支付的運輸費用

C、外購非應稅項目的運輸費用

D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品的運輸費用

7、下列計算增值稅計稅依據(jù)正確的是（）。

A、在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的銷售凈額

B、以舊換新銷售方式的銷售凈額

C、以物易物銷售方式的銷售凈額

D、還本銷售方式減去還本支出后的銷售凈額

8、下列業(yè)務中，不征收增值稅的是（）。

A、銀行銷售金銀

B、體育彩票的發(fā)行收入

C、郵政部門、集郵公司銷售集郵商品

D、供應或開采未經(jīng)加工的天然水

E、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥

9、某服裝商店(屬一般納稅人)直接從服裝廠購進各種服裝銷售。某年4月份購進各種服裝價款40000元，服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是6800元。該店當月銷售收入82000元，該店當月應納增值稅稅額（）元。

A、7140B、5115C、3860D、263410、下列項目中，能夠計扣進項稅額的是（）。

A、購進原材料所發(fā)生的運費和建設基金

B、從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價

C、銷售產(chǎn)品所支付的裝卸費

D、為宣傳企業(yè),特委托加工免費發(fā)放小禮品而支付的加工費

E、進口設備支付的到岸價

11、下列出租出借包裝物押金的稅務處理，正確的有（）

A、納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，沒有單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

B、對逾期（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅

C、個別包裝物周轉使用期限較長的，報經(jīng)稅務征收機關批準后，可適當放寬逾期期限

D、自2004年7 月1 日起，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金，無論包裝物周轉使用期限長短，超過1年（含1年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅

E、對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅

12、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（）。

A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應作購貨處理

B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額

C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D、甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

E、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，雙方可以商定是否作銷售處理

13、某科技城為增值稅一般納稅人，2004年5月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質量問題被顧客退回2臺，當月該型號電腦每臺零售價格為6786元，科技城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35 000元，本月申請并通過了認證。該科技城本月上述業(yè)務應納增值稅稅額()元。

A．250498B．250430C．280772

D．248628

計算題：

1、某新華書店批發(fā)圖書一批，每冊標價20元，共計1000冊，由于購買方購買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款2%折扣，購買方如期付款。計算其銷售額和銷項稅額。

2、某商業(yè)企業(yè)一般納稅人為甲公司代銷貨物，按零售價的5%收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，計算該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務應納增值稅。

3、某自行車廠某月自產(chǎn)的10輛自行車被盜,每輛成本為300元（材料成本占65%），每輛對外銷售額為420元（不含稅），則本月進項稅額的抵減額為？

4、某商場采取以舊換新方式銷售電視機，每臺零售價3000元，本月售出電視機150臺，共收回150臺舊電視，每臺舊電視折價200元，該業(yè)務應當如何計算增值稅？

5、某食品加工廠從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用400元（有貨票），計算其進項稅額。

6、某企業(yè)購進商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額占支付金額的5%，經(jīng)查實應由運輸單位賠償,則進項稅額？

7、200×年4月，某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）有如下業(yè)務：

（1）銷售產(chǎn)品2000件，不含稅單價58元；

（2）將產(chǎn)品1500件運往外省分支機構用于銷售，發(fā)生運費支出2000元，裝卸費支出500元，取得了國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；

（3）將100件產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元；

（4）購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該發(fā)票已經(jīng)過認證；

（5）從一生產(chǎn)企業(yè)購進廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元；

（６）從獨立核算的水廠購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20％的自來水用于職工浴室。

本月取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證。該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅稅額是多少？

8、某洗衣機廠2009年1月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：

(1)批發(fā)銷售洗衣機一批，取得不含稅銷售額400萬元。

(2)向個體戶銷售洗衣機一批，價稅合并收取銷售額80萬元。

(3)將零售價2萬元的洗衣機作為禮品贈送給客戶。

(4)購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款和進項稅額分別為240萬元、40.80萬元，專用發(fā)票本月已通過稅務機關的認定。另外支付運費1.3萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。

(5)購進生產(chǎn)設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅款分別為120 萬元、20.40萬元。計算該洗衣機廠2009年1月應納的增值稅。

9、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2005年4月的有關經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。

10、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2005年8月有關經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。

第五篇：稅二第7章契稅(課后作業(yè))

第七章 契稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）。A.契稅的征稅對象為發(fā)生權屬轉移的土地和房屋 B.轉讓房產(chǎn)的單位和個人需要繳納契稅 C.契稅屬于財產(chǎn)轉移稅

D.土地、房屋產(chǎn)權未發(fā)生轉移的，不征收契稅

2.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列行為中，產(chǎn)權承受方應繳納契稅的是（）。A.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè) B.等價交換房屋 C.買房拆料

D.債權人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的房屋權屬 3.國有企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照規(guī)定妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬（）。A.免征契稅 B.減半征收契稅 C.不征收契稅 D.照章征收契稅

4.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)合并，原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅

B.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移屬于契稅的征稅范圍 C.公司按照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅

D.對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征收契稅

5.劉某于2013年9月購買一棟別墅，成交價格950萬元，另按照與房地產(chǎn)開發(fā)公司的合同約定支付別墅裝修費用150萬元。已知，當?shù)仄醵惗惵蕿?%，則劉某應繳納契稅（）萬元。A.28.5 B.29.5 C.30 D.33 6.2013年6月，李某以價值30萬元的小汽車和價值70萬元的貨物與張某一套價值120萬元的房產(chǎn)進行交換，李某另支付差價款20萬元。已知，當?shù)仄醵惗惵蕿?%，則李某應繳納契稅（）萬元。A.1 B.3 C.5 D.6 7.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，某企業(yè)2013年5月發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納契稅的是（）。A.接受某破產(chǎn)企業(yè)用來抵債的房屋 B.接受甲某用于投資的房屋 C.與A公司等價交換房屋 D.將其擁有的土地使用權出售

8.甲企業(yè)將一套價值160萬元的房屋給乙企業(yè)用以抵償140萬元的債務，甲企業(yè)取得乙企業(yè)支付的差價款20萬元。已知，當?shù)仄醵愡m用稅率5%，則乙企業(yè)應繳納契稅（）萬元。A.1 B.7 C.8 D.10 9.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時將其賬面價值1800萬元的房產(chǎn)以2000萬元的價格轉讓給非債權人乙企業(yè)，乙企業(yè)與原甲企業(yè)80%的職工簽訂了服務年限為5年的勞動用工合同。已知，當?shù)仄醵愡m用稅率5%，則乙企業(yè)應繳納契稅（）萬元。A.50 B.100 C.0 D.45 10.2013年5月，甲企業(yè)將一套房產(chǎn)銷售給王某，取得收入340萬元，該房產(chǎn)原值400萬元，已提折舊100萬元。王某取得房產(chǎn)后，以房產(chǎn)作價投資轉讓給乙企業(yè)。上述業(yè)務涉及到的當事人各方合計應繳納契稅（）萬元。（當?shù)剡m用契稅稅率3%）A.18 B.19.2 C.20.4 D.25 11.居民甲某有三套房產(chǎn)，2013年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)給乙某抵償了100萬元的債務，并支付乙某差價款20萬元；將第二套市價65萬元的房產(chǎn)與丙某進行房屋交換，并取得丙某支付的差價款15萬元；將第三套房產(chǎn)出售取得收入90萬元，并以90萬元的價格購買一宗土地使用權。已知當?shù)仄醵惗惵蕿?%，則甲某應繳納契稅（）萬元。A.9.5 B.6.25 C.5.25 D.4.5 12.甲企業(yè)于2013年10月從某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處購置一棟辦公樓，合同中注明辦公樓總價款1500萬元。甲企業(yè)采取分期付款的方式，分五年支付，每年付款300萬元，當年購買時支付價款300萬元。甲企業(yè)應繳納契稅（）萬元。（契稅適用稅率3%）A.9 B.18 C.36 D.45 13.甲企業(yè)購買乙企業(yè)一處閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權價款2000萬元，廠房和附著物價款共計1500萬元。已知，當?shù)仄醵愡m用稅率5%，則甲企業(yè)應繳納契稅（）萬元。A.100 B.175 C.75 D.200 14.從2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，（）契稅。A.免征 B.減半征收

C.減按1%稅率征收

D.按照當?shù)卮_定的適用稅率征收

15.位于甲縣的A公司從位于乙縣的B公司購買一棟位于丙縣的辦公樓，根據(jù)契稅的有關規(guī)定，A公司應向（）的契稅征收機關辦理納稅申報。A.甲縣 B.乙縣

C.甲縣或乙縣 D.丙縣

二、多項選擇題

1.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列行為應征收契稅的有（）。A.以實物交換房屋

B.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權 C.國有土地使用權出讓

D.以劃撥方式取得土地使用權的 E.購買房產(chǎn)翻新建房

2.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列行為應征收契稅的有（）。A.以房抵債

B.以土地使用權作價投資到其他企業(yè) C.以受贈方式承受土地使用權 D.以經(jīng)營租賃方式租入房屋 E.購買舊房

3.下列關于企事業(yè)單位改制重組的契稅政策的說法中，正確的有（）。

A.國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有控股公司的土地、房屋權屬，免征契稅

B.在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅 C.經(jīng)批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅

D.承受縣級以上人民政府按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉國有土地權屬的單位，免征契稅 E.事業(yè)單位按規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬，免征契稅

4.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A.采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按各期實際收到的價款計征契稅

B.承受的房屋附屬設施權屬單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅 C.承受國有土地使用權減免土地出讓金的，可以減免契稅

D.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權出讓合同的，應征收契稅

E.土地使用者將土地使用權及所附建筑物轉讓給他人的，應按照轉讓的總價款計征契稅 5.下列各項中，可以作為契稅計稅依據(jù)的有（）。A.房地產(chǎn)的成交價格 B.房地產(chǎn)的重置價格

C.房地產(chǎn)交換時的價格差額

D.補繳的土地出讓金和其他出讓費用

E.由征收機關參照房地產(chǎn)市場價格核定的價格 6.以競價方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格一般應確定為競價的成交價格，包括（）。A.土地出讓金 B.土地補償費用 C.青苗補償費 D.市政建設配套款 E.相關手續(xù)費

7.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列各項中，以土地使用權或房屋的成交價格作為契稅計稅依據(jù)的有（）。

A.土地使用權交換 B.房屋交換

C.接受土地使用權贈與 D.購買房屋

E.購買土地使用權

8.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。

A.以協(xié)議方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為成交價格 B.以協(xié)議方式出讓國有土地使用權，沒有成交價格的，不征收契稅

C.以競價方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格 D.先以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權的，應依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用

E.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權住房的，免征土地權屬轉移的契稅

9.某生產(chǎn)企業(yè)從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入一棟辦公樓，雙方簽訂了合同。針對此業(yè)務，該生產(chǎn)企業(yè)需要繳納的稅種有（）。A.營業(yè)稅 B.土地增值稅 C.契稅 D.印花稅

E.城市維護建設稅

10.2013年10月，居民甲某將其自有的市場價格160萬元的房產(chǎn)給乙某用于抵債。乙某以該房產(chǎn)換取丙某價值140萬元的房產(chǎn)，同時丙某免除了乙某所欠的債務20萬元。已知當?shù)仄醵愡m用稅率4%，下列關于契稅的處理正確的有（）。A.甲某不繳納契稅

B.乙某繳納契稅6.4萬元 C.乙某繳納契稅7.2萬元 D.丙某不繳納契稅

E.丙某繳納契稅0.8萬元

11.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列各項中，免征契稅的有（）。A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定購買公有住房的 B.個人購買屬家庭唯一住房的普通住房

C.承受荒山、荒丘土地使用權用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的

D.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的 E.婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的 12.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅 B.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，免征契稅

C.對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的契稅予以免征

D.已繳納契稅的購房單位在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已繳納契稅

E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效的15日內(nèi)向征收機關提出減免稅申報

13.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權調(diào)換，對新?lián)Q房屋免征契稅 B.以招拍掛方式出讓國有土地使用權的，契稅納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權承受人

C.企業(yè)承受土地使用權用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權的成交價格

D.合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業(yè)名下，減半征收契稅 E.對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅 14.下列關于契稅申報和繳納的表述中，正確的有（）。

A.納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天即發(fā)生契稅納稅義務 B.納稅人取得土地、房屋使用權的當天即發(fā)生契稅納稅義務 C.契稅納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起7日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報

D.契稅納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報

E.納稅人辦理納稅事宜后，征收機關應向納稅人開具契稅完稅憑證

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】B 【解析】選項B：契稅由財產(chǎn)承受人繳納，承受房產(chǎn)的一方才需要繳納契稅。2.【答案】C 【解析】選項A：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅；選項B:房屋產(chǎn)權相互交換，雙方交換價值相等的，免納契稅；選項D：企業(yè)依法實施破產(chǎn)，債權人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免納契稅。3.【答案】A 【解析】國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照規(guī)定妥善安 置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。4.【答案】B 【解析】選項B：農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移不屬于土地使用權轉讓，不屬于契稅征稅范圍。5.【答案】D 【解析】房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內(nèi)。劉某應繳納契稅=（950+150）×3%=33（萬元）。6.【答案】D 【解析】以實物交換房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。李某應繳納契稅=（30+70+20）×5%=6（萬元）。7.【答案】B 【解析】選項A：企業(yè)依照有關規(guī)定實施破產(chǎn)后，債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；選項C：房屋產(chǎn)權相互交換，雙方交換價值相等的，免納契稅；選項D：契稅由產(chǎn)權承受方繳納，出售土地使用權的一方不需要繳納契稅。8.【答案】C 【解析】以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應由產(chǎn)權承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙企業(yè)應繳納契稅=（140+20）×5%=8（萬元）。9.【答案】A 【解析】企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施破產(chǎn)后，對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。乙企業(yè)應繳納契稅=2000×5%×50%=50（萬元）。10.【答案】C 【解析】房屋買賣，契稅的計稅依據(jù)為成交價格；以房產(chǎn)作價投資轉讓的，視同房屋買賣，由產(chǎn)權承受方按投資房產(chǎn)價值或房產(chǎn)買價繳納契稅。王某應繳納契稅=340×3%=10.2（萬元）；乙企業(yè)應繳納契稅=340×3%=10.2（萬元）；當事人各方合計應繳納契稅=10.2+10.2=20.4（萬元）。11.【答案】D 【解析】以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應由產(chǎn)權承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅；房屋交換的，以所交換的房屋價格差額為計稅依據(jù)，由支付差價方繳納契稅。甲某應繳納契稅=90×5%=4.5（萬元）。12.【答案】D 【解析】采取分期付款方式購買房屋及其附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規(guī) 定的總價款計征契稅。甲企業(yè)應繳納契稅=1500×3%=45（萬元）。13.【答案】B 【解析】對于承受與房屋相關的附屬設施所有權或土地使用權的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅，甲企業(yè)應繳納契稅=（2000+1500）×5%=175（萬元）。14.【答案】C 【解析】從2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。15.【答案】D 【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】選項D：以劃撥方式取得土地使用權的，不需要繳納契稅。2.【答案】ABCE 【解析】選項D：以經(jīng)營租賃方式租入的房屋，房屋權屬并沒有發(fā)生轉移，不征收契稅。3.【答案】ABDE 【解析】選項C：經(jīng)國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。4.【答案】AC 【解析】選項A: 采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅；選項C: 承受國有土地使用權，不得因減免出讓金而減免契稅。5.【答案】ACDE 【解析】選項B：房地產(chǎn)的重置價格不是契稅的計稅依據(jù)。6.【答案】ABCD 【解析】以競價方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內(nèi)。7.【答案】DE 【解析】選項AB：土地使用權交換、房屋交換，其契稅計稅依據(jù)是所交換的土地使用權、房屋的價格差額；選項C：土地使用權贈與、房屋贈與，其契稅計稅依據(jù)由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。8.【答案】ACDE 【解析】選項B：以協(xié)議方式出讓國有土地使用權，沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關可依次按照評估價格、土地基準地價兩種方式確定契稅計稅價格。9.【答案】CD 【解析】該生產(chǎn)企業(yè)作為產(chǎn)權承受方，需要繳納契稅、印花稅，不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅、城市維護建設稅。10.【答案】ABE 【解析】契稅由產(chǎn)權承受方繳納，甲某不繳納契稅；乙某應繳納契稅=160×4%=6.4（萬元）；房屋交換的，以所交換的房屋價格差額為計稅依據(jù)，由支付差價方繳納契稅，丙某應繳納契稅=20×4%=0.8（萬元）。11.【答案】CE 【解析】選項A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅；選項B：個人購買屬家庭唯一住房的普通住房，減半征收契稅；選項D：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。12.【答案】BE 【解析】選項B:對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅；選項E：符合減免稅規(guī)定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報。13.【答案】BCE 【解析】選項A：居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅；選項D：合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業(yè)名下，免征契稅。14.【答案】ADE 【解析】選項B：契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天；選項C：契稅納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報。