第一篇：土地增值稅最新規定

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土地增值稅最新規定

我想問律師，因為我的親戚出了事急需要錢，打算將房子賣掉，想知道土地增值稅最新規定是怎樣的?急盼。律師解答： 土地增值稅最新規定：(1)計算方法 土地增值稅以納稅人轉讓房地產所取得的增值額為計稅依據，按照超率累進稅率計算應納稅額，其應納稅額有以下兩種計算 我想問律師，因為我的親戚出了事急需要錢，打算將房子賣掉，想知道土地增值稅最新規定是怎樣的?急盼。

律師解答：

土地增值稅最新規定：

(1)計算方法

土地增值稅以納稅人轉讓房地產所取得的增值額為計稅依據，按照超率累進稅率計算應納稅額，其應納稅額有以下兩種計算方法：

1.分步計算法，即按照每一級距的土地增值額乘以該級距相應的法律咨詢s.yingle.com

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稅率，分別計算各級次土地增值稅稅額，然后將其相加匯總，求得應納稅額。其計算公式為：

應納稅額=∑(每一級距的土地增值額×適用稅率)

這種分步計算法計算過程比較繁瑣，因此，在實際工作中，一般采用速算扣除法，以簡化計算過程。

2.速算扣除法，即按照增值額乘以適用稅率，減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡便方法計算應納稅額。具體計算公式如下：

(1)增值額未超過扣除項目金額50%的：

土地增值稅稅額=增值額×30%

(2)增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的：

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

(3)增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的：

土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

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(4)增值額超過扣除項目金額200%的：

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

上述公式中的5%、15%、35%均為速算扣除系數。

(2)計算程序

1.計算扣除項目金額。如系轉讓舊房及建筑物的，應計算評估價格，再確定扣除項目金額。

評估價格=重置成本價×成新度折扣率

2.計算增值額。

增值額=轉讓收入額-扣除項目金額

3.計算增值額占扣除項目金額的比重(以下簡稱“增值率”)。

增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

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4.依據增值率確定適用稅率。

5.依據適用稅率計算應納稅額。

應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

相關法律知識：

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

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行

二

手

房

貸

款

辦

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第二篇：最新的土地增值稅暫行條例規定內容是什么

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最新的土地增值稅暫行條例規定內容是什么

中華人民共和國土地增值稅暫行條例，是1993年李鵬總理在任時頒布的法律，該條例的施行時間是1994年，那么，這部條例具體規定了哪些內容呢？下面，隨贏了網小編一起來看看吧。

中華人民共和國土地增值稅暫行條例

第一條 為了規范土地，房地產市場交易秩序，合理調節土地增值收益，維護國家權益，制定本條例。

第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應依照本條例繳納土地增值稅。

第三條 土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和本條例第七條規定的稅率計算征收。

第四條 納稅人轉讓房地產所取得的收入減除本條例第六條規定扣

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除項目金額后的余額，為增值額。

第五條 納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條 計算增值額的扣除項目：

(一)取得土地使用權所支付的金額;

(二)開發土地的成本、費用;

(三)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;

(四)與轉讓房地產有關的稅金;

(五)財政部規定的其他扣除項目。

第七條 土地增值稅實行四級超率累進稅率：

增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅

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率為40%。

增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：

(一)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的;

(二)因國家建設需要依法征用、收回的房地產。

第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收：

(一)隱瞞、虛報房地產成交價格的;

(二)提供扣除項目金額不實的;

(三)轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。

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第十條 納稅人應自轉讓房地產合同簽訂之日起 7日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。

第十一條 土地增值稅由稅務機關征收。土地管理部門、房產管理部門應當向稅務機關提供有關資料，并協助稅務機關依法征收土地增值稅。

第十二條 納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產管理部門不得辦理有關的權屬變更手續。

第十三條 土地增值稅的征收管理，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。

第十四條 本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。

第十五條 本條例自1994年1月1日起施行。各地區的土地增值費征收辦法，與本條例相抵觸的，同時停止執行。

分送：各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構。中央辦公廳，中央軍委辦公廳，人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院。

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以上就是土地增值稅暫行條例的全部內容，縱觀上文可知，該條例的目的主要是為了規范土地，調節房地產市場交易秩序和土地增值收益等，如果你還想了解更多關于房地產交易秩序、土地增值收益等法律知識，歡迎你及時到我們贏了網官網查閱。

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第三篇：增值稅其他規定

增值稅征稅范圍的其他特殊規定

1．《增值稅暫行條例》規定的免稅項目。

(1)農業生產者銷售的自產農產品。

農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農業生產者銷售的自產農產品，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的自產農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定；對上述單位和個人銷售的外購農產品，以及單位和個人外購農產品生產、加工后銷售的仍然屬于規定范圍的農業產品，不屬于免稅南范圍，應當按照規定的稅率征收增值稅。

(2)避孕藥品和用具。

(3)古舊圖書。古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

(7)銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

2．財政部、國家稅務總局規定的其他征免稅項目。

(1)對資源綜合利用、再生資源、鼓勵節能減排等方面的主要規定。

財稅(2008)156號《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》和財稅[2008] 167號《關于再生資源的增值稅政策的通知》中規定了鼓勵資源綜合利用、節能減排、促進環保等政策措施。主要有：對再生水、以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉、翻新輪胎、污水處理勞務等免征增值稅；對銷售以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品、以垃圾為燃料生產的電力或者熱力（包括利用垃圾發酵產生的沼氣生產銷售的電力或者熱力）、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油等自產貨物實行增值稅即征即退的政策；對銷售以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉、以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力、利用風力生產的電力等自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策；對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策；自2009年1月1日起至2010年12月31日，對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農作物秸稈、蔗渣等4類農林剩余物為原料自產的綜合利用產品由稅務機關實行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%；在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。

國稅函(2009)432號《關于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關問題的通知》規定，辦理即征即退優惠政策退稅時必須按照規定先進行評估，評估結論正常的方可退稅。評估結論異常的，主管稅務機關應暫停退稅審批，通過案頭分析、稅務約談、實地調查等評估手段核實指標異常的原因，指標異常的疑點可以排除的，主管稅務機關可辦理退稅審批，指標異常的疑點不能排除的，主管稅務機關不得辦理退稅審批，并移交稅務稽查部門查處。

(2)對宣傳文化事業實行增值稅優惠的規定：

財稅(2006)153號《關于宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》中規定從2006年1月1日起至2008年12月31日，對符合條件的出版物和印刷、制作業務等實行增值稅先征后退或免稅的優惠政策。財稅(2009)147號《關于繼續實行宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》中規定：

①自2009年1月1日起至2010年12月31日，實行下列增值稅先征后退政策：對下列出版物在出版環節實行增值稅l00%先征后退的政策：中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、科 1

協、老齡委的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊。專為少年兒童出版發行的報紙和期刊，中小學的學生課本。少數民族文字出版物。盲文圖書和盲文期刊。經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區內注冊的出版單位出版的出版物。其他列名的圖書、報紙和期刊。

對下列印刷、制作業務實行增值稅100%先征后退的政策：對少數民族文字出版物的印刷或制作業務；列名的新疆維吾爾自治區印刷企業的印刷業務。

②自2009年1月1日起至2010年12月31日，對下列新華書店實行增值稅免稅或先征后退政策：

對全國縣（含縣級市、區、旗，下同）及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發行集團或原新華書店改制而成的連鎖經營企業，其縣及縣以下網點在本地銷售的出版物，免征增值稅。縣（含縣級市、區、旗）及縣以下新華書店包括地、縣（含縣級市、區、旗）兩級合而為一的新華書店，不包括位于市（含直轄市、地級市）所轄的區中的新華書店。對新疆維吾爾自治區新華書店和烏魯木齊市新華書店銷售的出版物實行增值稅100%先征后退的政策。

(3)自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。享受免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。其產品執行標準為：有機肥料NY5252004。其他不符合上述標準的產品，不屬于財稅[2008] 56號文件規定的有機肥產品，應按照現行規定征收增值稅。

享受免稅政策的納稅人應按照規定，單獨核算有機肥產品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。納稅人銷售免稅的有機肥產品，應按規定開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供相關的資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照條例的規定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

(4)對農民專業合作社的增值稅政策。

農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。

①對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

②對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

(5)免稅店銷售免稅品的增值稅政策。

納稅人在機場、．港口、車站、陸路邊境等出境口岸海關隔離區（以下簡稱海關隔離區）設立免稅店銷售免稅品，以及在城市區域內設立市內免稅店銷售免稅品，但購買者必須在海關隔離區提取后直接出境的征收增值稅問題規定如下：

①海關隔離區是海關和邊防檢查劃定的專供出國人員出境的特殊區域，在此區域內設立免稅店銷售免稅品和市內免稅店銷售但在海關隔離區內提取免稅品，由海關實施特殊的進出口監管，在稅收管理上屬于國境以內關境以外。因此，對于海關隔離區內免稅店銷售免稅品以及市內免稅店銷售但在海關隔離區內提取免稅品的行為，不征收增值稅。對于免稅店銷售其他不屬于免稅品的貨物；應照章征收增值稅。

上述所稱免稅品具體是指免征關稅、進口環節稅的進口商品和實行退（免）稅（增

值稅、消費稅）進入免稅店銷售的國產商品。

②納稅人兼營應征收增值稅貨物或勞務和免稅品的，應分別核算應征收增值稅貨物或勞務和免稅品的銷售額。未分別核算或者不能準確核算銷售額的，其免稅品與應征收增值稅貨物或勞務一并征收增值稅。

③納稅人銷售免稅品一律開具出口發票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發票或普通發票。納稅人經營范圍僅限于免稅品銷售業務的，一律不得使用增值稅防偽稅控專用器具。已發售的防偽稅控專用器具及增值稅專用發票、普通發票一律收繳。收繳的發票按現行有關發票作廢規定處理。

(6)除經中國人民銀行和對外經濟貿易合作部（現為商務部）批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務外，其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，不征收增值稅。

(7)轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

(8)對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。

(9)納稅人代有關行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。

①經國務院、國務院有關部門或省級政府批準；

②開具經財政部門批準使用的行政事業收費專用票據；

③所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監管，專款專用。

(10)納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。

(11)納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

(12)印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)似及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

(13)對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

(14)按債轉股企業與金融資產管理公司簽訂的債轉股協議，債轉股原企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。

(15)各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。

(16)廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營業稅。

出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規定享受增值稅出口退稅政策。

(17)在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實

行即征即退政策。

(18)財稅(2006)115號《關于研發機構采購設備稅收政策的通知》規定，為了鼓勵科學研究和技術開發，促進科技進步，經國務院批準，對外資研發中心進口科技開發用品免征進口稅收，對內外資研發機構采購國產設備全額退還增值稅。通知執行期限為2009年7月1日至2010年12月31日。

(19)財稅[2009]148號《關于民貿企業和邊銷茶有關增值稅政策的通知》規定，自2009年1月1日起至2009年9月30日，對民族貿易縣內縣級及其以下的民族貿易企業和供銷社企業（以下簡稱民貿企業）銷售貨物（除石油、煙草外）繼續免征增值稅。自2009年10月1日起，上述免征增值稅政策停止執行，對民貿企業銷售貨物照章征收增值稅。自2009年1月1日起至2010年12月31日，對國家定點生產企業銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。

(20)對“三北地區”的供熱企業，自2009年至2010年供暖期期間，對供熱企業向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

3．增值稅起征點的規定。

增值稅起征點的規定實際也涉及到征稅范圍的大小問題，即未達到起征點的不列入增值稅的征稅范圍，故在此節列明。增值稅起征點的適用范圍限于個人。增值稅起征點的幅度規定如下：

(1)銷售貨物的，為月銷售額2 000～5 000元；

(2)銷售應稅勞務的，為月銷售額l 500 ～3 000元；

(3)按次納稅的，為每次（日）銷售額150～ 200元。

上述所稱的銷售額，是指《增值稅暫行條例實施細則》第三十條第一款所稱小規模納稅人的銷售額，即小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。

省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

4．納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

5．納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

(1)生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現行有關規定計算繳納增值稅。

(2)放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應當按現行規定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務可開具增值稅專用發票。

(3)納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

(4)納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

第四篇：土地增值稅自查報告

附件3:

福建省土地增值稅清算項目基本情況說明

一、企業基本情況

企業名稱：

成立日期：法 定 代 表 人：注冊地址：注冊資本：企業類型：經營范圍：主 管 地 稅 局：納稅人識別號：地稅電腦編碼：聯系電話：

二、商品房項目開發情況

㈠土地取得情況

本公司年月日受讓于國有建設用地平方米、合畝（其中：平方米、合畝土地使用權，履行與本縣區土地局簽訂的《國有土地使用合同》（地合[]號）約定的一切權利和義 1

務。

㈡立項情況商品房項目實際于年月開工,年月主體工程封頂，年月通

過結構驗收。年月日經本縣區房地產管理局批

準，本公司取得商品房預售許可證。年月日本

公司取得本縣區房地產交易中心的產權備案登記，商品

房項目可售建筑面積平方米（其中住宅建筑面積平方米、店面建筑面積平方米、車(位)庫建筑

面積平方米）。年月日本公司項目全面竣工，并于年月日通過有關部門驗收。

㈢項目開發面積情況

本公司開發商品房項目可售總建筑面積平方米，其中：

1、住宅建筑面積平方米，⑴普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%;

⑵非普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑

面積的%;

2、非住宅（含店面、車(位)庫、其他）建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%。

三、其他情況：

⑴是否有整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；（填是或否）

⑵是否有直接轉讓土地使用權。（填有或無）⑶是否取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（填是或否）

⑷納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；（填是或否）

四、其他需說明情況：

企業蓋章

年月日

附送資料（原已提供過的可不再提供）：

1、房地產開發企業清算土地增值稅書面申請

2、項目立項書

3、施工許可證、預售許可證

4、房地產開發項目的預、概算書、項目竣工決算報表、項目工程合同結算單、國有土地使用權出讓（轉讓）合同、取得土地使用權所支付的地價款憑證、銀行貸款利息結算通知單

5、不動產銷售明細表

6、商品房分層平面圖

7、主管稅務機關要求提供的其他有關資料。

第五篇：土地增值稅操作規程

湖南省土地增值稅操作規程

各地、州、市、縣地方稅務局：

第一條為了促進房地產開發和房地產市場的健康發展，發揮土地增值稅的宏觀調控作用，防止國家土地增值收益流失。根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）以及省人民政府湘政辦發[1995]48號通知的有關規定，制定本操作規程。

第二條凡在我省境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，包括國家機關、人民團體、部隊、企事業單位、外商投資企業、外國企業、外籍個人和國內公民以及其他組織，應當依照本規程辦理土地增值稅事宜，依法繳納土地增值稅。

第三條納稅人應在轉讓合同簽訂后七日內，填報土地增值稅納稅申報表，并持納稅申報表、轉讓房屋及建筑物產權證書、土地使用證證書、土地使用權轉讓合同、房產買賣合同、房地產評估報告及其他轉讓房地產有關的資料，向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報手續，并在辦理納稅申報手續后3日內繳納稅款。

納稅人因經常發生簽訂轉讓房地產合同而難以在每次辦理納稅申報的，由納稅人提出申請，經主管稅務機關批準，于每季終了后十日內辦理申報繳納稅款手續。

第四條納稅人轉讓土地使用權、地上建筑物及附著物的（以下簡稱轉讓房地產），以取得轉讓轉入憑據的當天為納稅義務時間。納稅人以賒銷或分期收款方式轉讓房地產的，以本期收到價款的當天或合同約定本期應收價款日期的當天為納稅義務時間。

納稅人采用預收價款方式轉讓房地產的，以收到預收價款的當天為納稅義務時間。

第五條納稅人有下列情況之一的，縣（市）地方稅務機關，可依照《實施細則》第十四條的規定，指定經政府批準的評估機構確定納稅人的轉讓收入及扣除項目金額，并經稅務機關確認后據以計算征收土地增值稅。

（一）轉讓舊房及建筑物的；

（二）隱瞞、虛報房地產成交價格的；

（三）提供扣除項目金額不實的；

（四）轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。

房地產評估機構的資格確認和有關評估辦法，另行通知。

第六條納稅人在房地產項目全部竣工結算前轉讓房地產所取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，無法據以計算土地增值稅的，應按照本規程的規定，向房地產所在地主管稅務機關申報，稅務機關可采取按轉讓收入2％—5％的比例預征土地增值稅，預征的具體比例由地、州、市地方稅務局調查測算后確定。待單個核算項目或核算對象全部竣工之后三十日內辦理稅款的清算手續，多退少補。清算期限超過三年的，以三年為限。

第七條納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發，轉讓房地產的，以及核算項目未全部竣工，尚未交付使用已取得收入的，應當按照本規程第六條的規定預繳土地增值稅。在結算和稅款清算時，其扣除項目金額按以下辦法計算：凡單獨轉讓土地使用權的，按照轉讓土地使用面積占開發土地總面積的比例計算分攤其扣除項目金額。

凡轉讓土地使用權的同時轉讓地上建筑物及附著物的，按照建筑物的建筑面積計算分攤其扣除項目金額。

凡核算項目未全部竣工，尚未交付使用的，按照核算項目的投資概算及工程進度計算分攤已取得收入的那一部分扣除項目金額。

上述方法無法計算分攤扣除項目金額，需采用其他方式計算分攤的，由縣（市）地方稅務局確定。

第八條房地產開發企業應當依照財務會計制度規定的，最基本的核算項目或核算對象為單位計算申報繳納土地增值稅。

成本核算的單位一經確定，在土地增值稅未清算之前不得變動。

第九條開發土地和新建項目及配套設施費用中的財務費用中的利息支出；凡能夠按照轉讓房地產項目計算分攤并提供銀行金融機構的證明，經縣（市）地方稅務局審定，可據實扣除，但最高不得超過商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按照《實施細則》第七條第（一）、（二）項規定計算的金額之和的百分之五計算扣除。

凡不能按照轉讓房地產項目計算分攤的，或不能提供銀行金融機構證明的，房地產開發費用，按照《實施細則》第七條第（一）、（二）項規定計算的金額之和的百分之十扣除。

第十條個人因工作調動或改善居住條件而轉讓自用的住房，應提供房產產權證書、土地使用權證書及有關證明其住居時間的材料，由縣（市）地方稅務局核實后按規定征免稅。

第十一條符合《暫行條例》和《實施細則》以及財政部、國家稅務總局規定免征土地增值稅的納稅人，凡轉讓房地產收入未超過100萬元的，報經縣（市）地方稅務局審批；凡轉讓房地產收入超過100萬元的，未超過400萬元的，報經地、州、市地方稅務局審批；凡轉讓房地產收入超過400萬元的，報經省地方稅務局審批。

單位和個人以繼承、贈予等無償方式轉讓房地產的，應持有效的繼承、贈予等證明文件及產權轉移手續，經縣、市地方稅務局審核后，免征土地增值稅。

第十二條納稅人建造普通標準住宅，在開工之前應持項目計劃文件，投資概算和設計施工圖紙等資料報經與下達該項目計劃部門同級的地方稅務局審核。未經審核出售的普通標準住宅，不享受《實施細則》規定的優惠政策。

第十三條納稅人轉讓的房地產座落在兩個或兩個以上不同縣、市（區）的，應向房地產座落地的主管稅務機關分別申報納稅。

對于納稅地點有爭議的，由其上一級地方稅務局裁定。

第十四條轉讓房地產取得的收入為外國貨幣的，以取得收入當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣，據以計算應納土地增值稅稅額。

第十五條凡轉讓房地產的單位和個人，應持房屋及建筑物產權證書、土地使用權證書，土地增值稅納稅憑證或稅務機關免稅文件以及縣（市）以上（含縣市）地方稅務部門開具的房地產產權權屬變更稅收證明單，到土地管理部門、房產管理部門辦理權屬變更手續。

對未持有上述資料的，土地管理部門、房產管理部門不予辦理房地產權屬變更手續。

第十六條個人應繳納的土地增值稅，稅務部門可以委托有關部門代征代扣。

第十七條納稅人未按本規程辦理納稅申報和繳納稅款，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處理。

第十八條本規程與湘政辦發[1995]48號文同時執行。