第一篇：2018土地增值稅練習題

1、某房地產開發公司轉讓寫字樓取得收入1000萬元(不含稅），該公司為取得土地使用權支付50萬元，開發成本200萬元，房地產開發費40萬元，提供了利息證明，利息支出為28萬元。轉讓稅費60萬元。要求計算： 扣除項目金額= 土地增值額= 增值額占扣除額的比例= 應納稅土地增值稅額=

2、某房地產開發公司出售商品房取得收入2000萬元，該公司為取得土地使用權支付200萬元，開發成本500萬元，不能提供利息支出證明。（允許扣除的房地產開發費用的比例為10%）要求計算： 扣除項目金額 土地增值額

增值額占扣除額的比例 應納稅土地增值稅額

3、某工業企業轉讓不需用倉庫，取得轉讓收入1200萬元（不含稅），倉庫建造時支付地價110萬元，并支付了相關稅費。倉庫造價180萬元。經房地產評估機構給出的重置成本為780萬元，成新度折扣率60%，計算： 扣除項目金額 土地增值額

增值額占扣除額的比例 應納稅土地增值稅額

第二篇：增值稅練習題

增值稅

一、單項選擇題

1．增值稅的理論增值額的含義是()。

A．v+m B．c+v+m C．m

D．v 答案：A 2．視同銷售的貨物也應征收增值稅，增值稅這一規定的主要目的是()。

A．平衡各類經營方式的稅收負擔

B．納稅人計稅簡便

C．稅務機關征收簡便

D．符合國際慣例

答案：A 3．下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的有()A．某商店為廠家代銷服裝

B．某批發部門將外購的部分飲料用于個人消費

C．某企業將外購的水泥用于基建工程

D．某企業將外購的床單用于職工福利 答案：A 4．下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是()。

A．零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

B．電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務

C．裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D．飯店提供餐飲服務并銷售酒水

答案：A 5．下列行為，應征增值稅的是()。

A．郵政部門銷售的集郵商品

B．銀行開辦的融資租賃業務

C．典當業的死當物品銷售

D．郵政部門發行報刊

答案：C 6．某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料由某劇團提供，某劇團支付加工費8000元，增值稅由()繳納。

A．服裝廠

B．劇團

C．服裝廠代扣代繳

D．劇團代扣代繳

答案：A 7．下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的是()。

A．供電局銷售電力

B．房地產開發公司銷售房屋

C．歌舞餐廳提供餐飲服務

D．咨詢公司提供中介服務

答案：A 8．下列企業屬于增值稅一般納稅人，但可按6%征收率征稅的企業是()。

A．機械廠銷售機器設備

B．外貿公司出口一批服裝

C．自來水公司銷售自來水

D．煤礦企業銷售煤炭

答案：C 9．增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是()。

A．銷售圖書 B．銷售鋼材 c．銷售化妝品 D．銷售機器設備

答案：A 10．下列貨物銷售，適用17%稅率的是()。

A．某罐頭廠生產魚罐頭銷售

B．某蛋禽廠加工松花蛋銷售 C．某自來水公司生產自來水銷售

D．某煤氣公司生產煤氣銷售

答案：A 11．某零售企業為增值稅一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業當月計稅銷售額為()元(假設所屬貨物適用稅率均為17%)。

A．25000 B．25884

C．27594

D．35240 答案：A 12．某商場為增值稅小規模納稅人，2003年5月實行還本銷售家具，家具現零售價16500元，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額是()元。

A．16500 B．14102.56 C．15865.38 D．不征稅

答案：C 13．下列各項中不應視同銷售貨物并計算銷項稅額的是()。

A．企業將自產的貨物作為福利發給個人

B．企業將自產的貨物作為禮品贈送給客戶

C．企業將部分外購的生產用鋼材用于擴建廠房

D．企業將自產的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者

答案：C 14．某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發票，增值稅銷售額的確定是()。

A．扣除折扣額的銷售額 B．不扣除折扣額的銷售額

C．折扣額 D．加上折扣額的銷售額

答案：B 15．某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關規定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是()。

A．外購的低值易耗品

B．外購的固定資產

C．外購的貨物用于基建工程

D．外購的貨物分給職工

答案：A 答案：A 17．下列銷貨行為中，可以按銷售差額作為增值稅計稅銷售額的是()。

A．折扣銷售并開在同一張發票上

B．以舊換新銷售

C．還本銷售 D．以物易物銷售

答案：A 20．某商業企業為增值稅一般納稅人，2006年3月外購貨物50萬元，增值稅專用發票注明稅款為8.5萬元，當月銷售貨物40萬元；4月份外購貨物20萬元，增值稅專用發票注明稅款為3.4萬元，當月銷售貨物70萬元。銷售貨物均適用17%的稅率，則該商業企業2006年4月應納增值稅為()萬元。

A．10.2 B．6.8

C．8.5

D．1.7 答案：B 21．某超市為增值稅小規模納稅人，2006年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元，為某廠商提供廣告促銷業務，取得供貨方返還收入20000元。該超市對上述業務正確的稅務處理是()。

A．該超市應納增值稅11153.85元，應納營業稅1000元

B．該超市應納增值稅15752.21元，應納營業稅0元

C．該超市應納增值稅33362.83元，應納營業稅1000元

D．該超市應納增值稅11923.08元，應納營業稅0元

答案：A 22．某汽車廠為增值稅一般納稅人，2006年5月銷售達到低污染排放值小轎車200輛，不含稅單價為12萬元／輛，同時負責運輸，取得運費收入0．5萬元／輛；將1輛同型號的小轎車無償贈送給希望工程；本月購進材料取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，支付價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運費15萬元，取得稅務機關認定的運輸企業開具的運費發票。該企業上述業務應納增值稅()萬元(本月取得的相關發票均在本月認證并抵扣)。

A．457.14

B．493.32

C．459.61

D．372.52 答案：D 23．某外貿進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，則該公司應納增值稅為()萬元。

A．680

B．375.79

C．1395.79 D．715.79 答案：D 24．某服裝廠(增值稅一般納稅人)2006年5月購進一批布料，取得增值稅防偽稅控專用發票，注明銷售額150000元，之后運往A服裝廠，委托其加工勞保用品，取得對方開具的增值稅專用發票上注明的增值稅為1360元。當月收回后，85%銷售給某商場，取得不含稅銷售收入185000元，15%由生產車間的工人領用。本月取得的增值稅專用發票均已經認證并抵扣。該企業上述業務應納增值稅()元。

A．10140

B．8619

C．14169

D．4590 答案：D 25．某增值稅一般納稅人將購進的一批貨物分配給投資者，下列稅務處理中正確的是()。

A．將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，其進項稅額符合條件的可以抵扣

B．該批貨物不計算銷項稅額，不得抵扣該批貨物的進項稅額

C．該批貨物不計算銷項稅額，但可以抵扣其進項稅額

D．將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，并且不得抵扣其進項稅額

答案：A 26．采用預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發生時間為()。

A．收到預收款的當天

B．貨物發出的當天

C．貨物送達購貨方的當天

D．簽訂購銷合同的當天

答案：B 27．某商場(增值稅一般納稅人)2003年5月購進一批貨物，當月取得非防偽稅控系統增值稅專用發票上注明稅金85000元，5月支付60%貨款，6月購進貨物入庫，7月支付另外40%貨款，8月該批購貨全部售出，則該商場85000元進項稅額準予抵扣的時間為()月。

A．5

B．6

C．7

D．8 答案：C 29．某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經銷單位)為增值稅一般納稅人，2006年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外銷售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業務7月份應納增值稅銷項稅額為()元。

A．2905.98 B．3400

C．4358.97

D．5100 答案：A 30．某增值稅一般納稅人從小規模納稅人處購進免稅農業產品，其正確的稅務處理是()。

A．不抵扣其進項稅額

B．按6%的扣除率計算抵扣進項稅額

C．按10%的扣除率計算抵扣進項稅額

D．按13%的扣除率計算抵扣進項稅額

答案：D 31．某個體工商戶將一輛使用過的原值為8000元的摩托車出售，取得收入4160元，其正確的稅務處理是()。

A．繳納80元的增值稅

B．不繳納增值稅 C．繳納240元的增值稅

D．繳納160元的增值稅

答案：B 35．某服裝廠為一飯店加工一批工作服，其制造成本為18萬元，同類產品成本利潤率為8%，按同類產品售價計算的銷售價格為27萬元，則該批加工服裝計征增值稅銷項稅的依據為()萬元。

A．18

B．19.44

C．19.8

D．27 答案：D 36．某零售企業為增值稅一般納稅人，月銷售收入為409500元，當月進項稅額為51000元，該企業當月應納增值稅為()元。

A．8500

B．14675

C．16815

D．59500 答案：A 37．某家電零售企業本月銷售某型號25寸彩電200臺，每臺零售價3200元。上月售出的同型號彩電，本月退貨4臺(上月每臺零售價3300元)，貨已退給廠家，辦妥退貨手續，并取得廠家開來的紅字專用發票。則本月銷項稅額為()元。

A．90747.45

B．91073.51

C．91131.62

D．106624 答案：B 39．某百貨公司為增值稅一般納稅人，2006年4月銷售給消費者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當月貨物購進時取得增值稅專用發票上注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應納增值稅為()元。

A．2400

B．2496

C．3966.67

D．9066.67 答案：C 40．某噴霧器廠(增值稅一般納稅人)2006年3月生產銷售農用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農民修理噴霧器取得修理費收入10萬元。當月購入零配件增值稅專用發票上注明的稅款為3.4萬元(零配件已驗收入庫)。則該廠3月份應納增值稅為（）萬元。

A．4.25

B．4.4

C．4.55

D．6.8 答案：C 41．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，當期銷售啤酒80萬元(已開具增值稅專用發票)，包裝物押金為5.85萬元。已知包裝物已逾期尚未歸還，則該廠當期應申報的銷項稅額為()萬元。

A．12.47

B．13.6

C．14.45

D．14.59 答案：C 42．某商場(增值稅一般納稅人)采取“以舊換新”方式銷售錄音機，舊錄音機作價1234元，取得現金收入5850元。則該商場此項業務應申報的銷項稅額為()元。

A．670.7

B．850

C．1029.3 D．1204.28 答案：C

二、多項選擇題

1．按照增值稅的類型劃分，增值稅可劃分為()。

A．消費型增值稅

B．收人型增值稅

C．積累型增值稅

D．生產型增值稅

答案：ABD 2．增值稅與其他流轉稅種相比，其優點有()。

A．調節的中性

B．稅負的公平性

C．收入的有效性

D．征管的嚴密性

E．保護本國經濟，參與世界競爭 答案：ABCDE 3．我國現行增值稅的特點有()。A．實行價外稅

B．實行三檔稅率

C．劃分一般納稅人和小規模納稅人 D．實行稅款抵扣制度

E．減少了稅收優惠項目

答案：ABCDE 4．下列銷售行為，不征增值稅的有()。

A．銷售機器

B．銷售服裝

C.銷售不動產

D．郵政部門銷售郵票

答案：CD 5．單位和個人提供的下列勞務，應征增值稅的有()。

A．汽車的修配 B．房屋的修理 C．受托加工的白酒 D．房屋的裝潢

答案：AC 7．下列行為中，屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有()。

A．委托他人代銷貨物

B．銷售代銷貨物

C．將自產的貨物分給職工做福利

D．將外購的貨物用于非應稅項目

答案：ABC 8．下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。

A．企業生產鋁合金門窗并負責安裝

B．批發企業銷售貨物并實行送貨上門

C．賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料

D．電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供電信服務

答案：AB 9．劃分一般納稅人和小規模納稅人的標準有()。

A．銷售額達到規定標準

B．經營效益好

C．會計核算健全

D．有上級主管部門

答案：AC 12．國際上實行增值稅的國家對出口產品大多數采用零稅率的做法，其主要作用有()。A．避免出口產品和勞務雙重征稅

B．鼓勵出口商品以完全不含稅價格進入國際市場

C．限制進口商品

D．促進實行增值稅的國家之間的貿易發展

答案：ABD 13．增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用的有()。

A．向買方收取的手續費 B．向買方收取的銷項稅額

C．受托加工應征消費稅的貨物代收代繳的消費稅款

D．同時符合兩個條件的代墊運費：①承運部門的運費發票開具給購買方的；②納稅人將該項發票轉交給購買方的答案：BCD 15．目前允許憑非增值稅專用發票計算抵扣進項稅額的有()。

A．購進免稅農產品

B．生產企業一般納稅人從廢舊物回收經營單位購進廢舊物資

C．購進固定資產

D．工業企業一般納稅人購進原材料支付的運輸費用 答案：ABD 16．依據增值稅的有關規定，允許抵扣的貨物運費金額包括()。

A．發貨票上注明的運費

B．發貨票上注明的建設基金

C．隨同運費支付的裝卸費

D．隨同運費支付的保險費

答案：AB 17．某單位外購如下貨物，按增值稅有關規定不能作為進項稅額抵扣的有()。

A．外購的固定資產

B．外購貨物用于免稅項目

C．外購貨物用于集體福利

D．外購貨物用于無償贈送他人 答案：ABC 18．下列項目，屬于免稅的有()。

A．農業生產者銷售自產的玉米

B．藥廠銷售避孕藥品

C．藥廠銷售使用過低于原值的設備

D．機械廠銷售農機零配件

答案：ABC 19．下列關于增值稅納稅人納稅義務發生時間的表述正確的有()。

A．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天

B．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到貨款的當天

C．委托其他納稅人代銷貨物，對發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天

D．委托其他納稅人代銷貨物，對發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷商品滿180天的當天

答案：BD 20．納稅人發生視同銷售行為，主管稅務機關有權核定其銷售額，確定順序及方法有()。

A．當月同類貨物的平均銷售價格

B．當月同類貨物的最高銷售價格

C．最近時期同類貨物的平均銷售價格

D．組成計稅價格

答案：ACD 21．根據增值稅有關規定，一般納稅人在哪種情況下，不可以開具增值稅專用發票()。

A．商品零售企業出售給消費者的貨物

B．生產企業出售給小規模納稅人的貨物

C．生產企業出售給一般納稅人的貨物

D．生產企業出售給批發企業的貨物

答案：AB 24．下列關于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務處理的敘述，正確的有()。

A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購銷處理

B．納稅人用以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額

C．納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發票，可從銷售額中減除折扣額

D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出 答案：ABD

三、計算題

1、某卷煙廠委托某煙絲加工廠（小規模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本10萬元。煙絲加工完畢，卷煙廠提貨時，加工廠收取加 工費，開具普通發票上注明金額2.12萬元，并代收代繳了煙絲的消費稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲一半對外直接銷售，另一半當月全部用于生產卷煙。本月 銷售卷煙50標準箱，取得不含稅收入80萬元。已知煙絲的消費稅稅率為30％，卷煙消費稅稅率為45％，固定稅額為每標準箱150元。根據以上資料回答以下問題。

（1）受托方加工煙絲的組成計稅價格為（）萬元。

A.17.31

B.17.14

C.12.12

D.12

（2）受托方代收代繳煙絲的消費稅為（）萬元。

A.5.19

B.3.6

C.5.14

D.3.64

（3）卷煙廠銷售卷煙應納消費稅（）萬元。A.34.78

B.36.75

C.0.75

D.28

（4）受托方應納增值稅（）萬元。

A.0.08

B.0.0848 C.0.1272

D.0.12 答案:（1）B（2）C（3）A（4）D 解析:（1）受托方收取的不含增值稅的加工費＝2.12÷（1+6％）＝2（萬元）

委托加工煙絲的組成計稅價格＝（10+2）÷（1-30％）＝17.14（萬元）。（2）受托方代收代繳消費稅＝17.14×30％＝5.14（萬元）。（3）從量定額征收的消費稅＝50×150÷10000＝0.75（萬元）；

從價定率征收的消費稅＝80×45％＝36（萬元）；

委托加工的煙絲用于生產卷煙的，已納消費稅額可以抵扣，5.14×50％＝2.57（萬元）；

應納的消費稅＝0.75+36－2.57＝34.18（萬元）。

（4）受托方應納增值稅＝2.12÷（1＋6％）×6％＝0.12萬元。

2、某物資貿易公司為增值稅一般納稅人，2005年10月發生以下業務。

（1）本月購進貨物一批用于職工福利，取得增值稅專用發票上注明價款100萬 元，稅金17萬元。

（2）受托代銷一批工具，雙方約定每套不含稅價為0.5萬元，另按10％收取手續費，物資公司在銷售中將價格自行提至每套不含稅價0.6萬元，當月售出400套，仍與委托方按每套0.5萬元結算貨款，并已取得委托方開具的增值稅專用發票。

（3）銷售一批農機配件，開具普通發票上注明銷售額70.2萬元，上月已預收10萬元，本月發貨并委托銀行預收手續，但貨款未到。

（4）一批上月購入并已抵扣進項稅的物資，非正常損失，金額為15萬元。

（5）受托為某機械廠代購一批專用工具，收到周轉金50萬元，銷售方增值稅專用發票抬頭為該物資公司，銷售額40萬元，稅金6.8萬元，物資公司向機械廠開具同等金額的增值稅專用發票，同時收取手續費5萬元（開具普通發票），余款已于當月返還機械廠。

（6）本月購進一批五金材料，取得增值稅專用發票上注明價款50萬元，購貨支付運費取得的貨票上注明運費0.5萬元，裝卸費0.2萬元，貨款和運雜費均已支付，貨已到，并已辦理入庫手續。

（7）將本企業一臺已使用5年的機器設備出售，售價8萬元，原購入價20萬元。

請根據上述資料，回答以下問題。（1）下列說法中正確的有（）。

A.商業企業購進貨物用于非應稅項目，其進項稅額不得作為當期進項稅額抵扣

B.非正常損失外購物資的進項稅額可以抵扣

C.商業企業購進貨物（包括運費）已付款并取得專用發票，可以做當期進項稅額處理

D.銷售自己使用過的固定資產，一律按簡易辦法依4％的征收率并減半征收增值稅（2）當月增值稅的銷項稅額為（）萬元。A.51.73

B.58.53

C.60.26

D.57.8

（3）當月增值稅的進項稅額為（）萬元。

A.46.79

B.50.36

C.47.84

D.47.81

（4）當月應納增值稅為（）萬元。

A.9.87

B.10.69

C.8.17

D.11.74

（5）當月計算營業稅的營業額為（）。

A.40

B.30

C.20

D.10

（6）當月應納營業稅為（）萬元。A.0.5

B.1

C.1.5

D.2

答案:（1）AC（2）B（3）A（4）D（5）C（6）B 解析:（1）盤虧外購貨物的進項稅額不得抵扣；銷售自己使用過的固定資產，售價未超過原值的，免征增值稅。

（2）0.6×400×17％+〔70.2÷（1+17％）〕×17％+〔40+5÷（1+17）〕× 17％＝58.53（萬元）。

（3）0.5×400×17％+6.8+50×17％+0.5×7％－15×17％＝46.79（萬元）。（4）58.53－46.79＝11.74（萬元）。（5）0.5×10％×400＝20（萬元）。（6）20×5％＝1（萬元）。

第三篇：增值稅練習題

增值稅練習題

一、計算題

1、某公司系增值稅一般納稅人，20009年6月生產經營情況如下：

（1）從國外進口A卷煙400標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關前運費10萬元、保險費用5萬元

（2）銷售進口A卷煙380標準箱，取得不含稅收入720萬元；（3）將進口A卷煙20標準箱贈送給客戶。（4）取得卷煙逾期包裝物押金14.04萬元。

（5）銷售自產B卷煙300標準箱，每箱不含稅價1.35萬元，該公司還收取送貨上門運費1萬元。

（6）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元。支付運費1萬元，取得運輸發票。月底發現該材料的10%霉爛變質。

（7）購進用于采集增值稅專用發票抵扣聯信息的計算機1臺，取得增值稅專用發票，注明價款1萬元。

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）進口卷煙應納關稅（關稅稅率20%）（2）進口卷煙應納消費稅（3）進口卷煙應納增值稅

（4）銷售進口卷煙的增值稅銷項稅額（5）贈送客戶進口卷煙的增值稅銷項稅額（6）包裝物押金收入的增值稅銷項稅額（7）銷售自產卷煙的增值稅銷項稅額（8）銷售自產卷煙的消費稅稅額（9）購進原材料可以抵扣的進項稅額（10）購進計算機可以抵扣的進項稅額

2、某市卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2009年6月有關經營業務如下：

（1）3日領用自產煙絲一批，用于生產某種化學原料。該批煙絲賬面成本是10萬元；

（2）5日從國外進口卷煙320標準箱，支付境外成交價折合人民幣200萬元、到達我國海關前的運輸費用12萬元、保險費用8萬元，已知進口卷煙的關稅稅率為20%；

（3）16日銷售自產牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；

（4）將10標準箱自產卷煙用于抵償債務，自產卷煙最高售價每箱不含稅1.5萬元，平均售價是每箱不含稅價1.35萬元；

（5）25日銷售進口B牌卷煙300標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；、（6）30日盤點，發現由于管理不善庫存的上月外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用0.93萬元）霉爛變質。

（7）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元。支付運費1萬元，取得運輸發票。

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）領用自產煙絲應繳納的消費稅（煙絲成本利潤率為5%）（2）進口卷煙應繳納的關稅（3）進口卷煙應繳納的消費稅（4）進口卷煙應繳納的增值稅（5）銷售自產卷煙應繳納的消費稅

（6）抵償債務的自產卷煙應繳納的消費稅（7）抵償債務的自產卷煙應繳納的增值稅（8）銷售進口卷煙的銷項稅額

（9）霉爛變質的煙絲應轉出的進行稅額（10）購進原材料可抵扣進項稅額

3、位于城市市區的一家電視機生產企業（以上簡稱甲企業）和一家百貨商場（以下簡稱乙商場）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發生以下業務：

（1）甲企業銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結算，貨物已經發出，托收手續已經辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發票。甲企業支付銷貨運費4萬元并取得運輸發票。

（2）因乙商場2008年12月份從甲企業購進一批電視機的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經雙方協商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務并由乙商場開具增值稅專用發票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。

（3）甲企業本月依據乙商場上年銷售電視機的銷售額按1%的比例返還現金5.85萬元，甲企業未開具紅字發票。乙商場收到返還的現金后，向甲企業開具了普通發票。

（4）甲企業購進一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。

（5）甲企業本月購進原材料取得增值稅專用發票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。

（6）因甲企業管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。

（7）乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業務中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。

（8）乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。

（9）乙商場采購商品取得增值稅專用發票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。

（說明：有關票據在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費稅稅率為5%）

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。要求列出計算步驟。

（1）計算甲企業3月份運費可以抵扣的增值稅進項稅額。

（2）計算甲企業3月份從乙商場取得的金銀首飾可以抵扣的增值稅進項稅額。

（3）計算甲企業3月份應繳納的增值稅。

（4）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅。

（5）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額。

（6）計算乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅。

（7）計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。

（8）計算乙商場3月份收到甲企業返還現金的增值稅處理。

（9）計算乙商場3月份銷售糧食、食用植物油、鮮奶以及家用電器的銷項稅額。

（10）計算乙商場3月份應繳納的增值稅。

4、位于縣城的某筷子生產企業系增值稅一般納稅人，2008年4月份發生以下業務：

（1）月初進口一批優質紅木用于生產紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務費用合計折合人民幣1萬元，支付運抵我國海關前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業按規定繳納了關稅、進口增值稅并取得了海關開具的完稅憑證。為將貨物從海關運往企業所在地，企業支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發票。

（2）委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業再開具增值稅專用發票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。

（3）將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發票。

（4）將自產紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結束后無償贈送給參展的其他客商。

（5）向林業生產者收購一批白樺木原木用以生產木制一次性筷子，給林業生產者開具了經主管稅收機關批準使用的農產品收購憑證，收購憑證上注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業所在地，企業支付運輸費5萬元，建設基金1萬元，裝卸費1萬元，保險費1.5萬元，有關費用已在貨運發票上分別注明。

（6）將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區的一加工企業，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發票，專用發票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。

（7）外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普通發票。

（8）銷售本企業已使用了半年的某臺機器設備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設備時取得的增值稅專用發票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。

（說明：①該筷子生產企業2008年未列入增值稅擴大抵扣范圍試點單位；②假設紅木的進口關稅稅率為35%；③木制一次性筷子的消費稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進項稅額為0；⑤本月取得的合法票據均在本月認證并申報抵扣）

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數

（1）計算該企業應繳納的進口關稅。

（2）計算該企業應繳納的進口增值稅。

（3）針對該企業委托商場代銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。

（4）針對該企業向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。

（5）計算該企業將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額。

（6）計算位于某市市區的加工企業應代收代繳的消費稅。

（7）計算該企業銷售使用過的機器設備應繳納的增值稅額。

（8）計算該企業本月應繳納的消費稅稅額（不含代收代繳部分）。

（9）計算該企業本月應繳納的國內銷售環節的增值稅稅額。

5、甲企業為某市一家酒廠，乙企業為一家大型批發企業，甲、乙均為增值稅一般納稅人，2008年10月，甲、乙企業發生下列經營業務：（1）甲企業的購進業務

外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運輸途中發生損失5%，經查屬于非正常損失。外購酒精，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額40萬元、增值稅6.8萬元，本月生產領用其中的70%用于勾兌生產白酒。向農民收購一批免稅農產品，收購憑證上注明買價40萬元，支付運輸費用3萬元，取得運費結算單據；購進后將其中的60%用于企業職工食堂。購進一批桌椅贈送給希望小學，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額4萬元、增值稅0.68萬元。（2）甲企業的銷售業務

向某商貿企業銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，并負責運輸，收取運費35萬元、裝卸費144萬元、建設基金1萬元。銷售紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元。將10噸不同度數的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬元。采用分期收款方式向乙企業銷售白酒16噸，合同規定不含稅銷售額共計80萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經協商，本月收取不含稅貨款30萬元，甲企業按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發票。（3）乙企業的購進業務

除采用分期付款方式從甲企業購進白酒16噸外，乙企業另從國外進口50箱（標準箱，下同）卷煙，支付價款50萬元，支付到達我國輸入地點起卸之前運費及保險費共計8萬元，關稅稅率20%。購進其他商品取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額150萬元、增值稅25.5萬元。

（4）乙企業的銷售業務

10月5日向有長期購銷關系的客戶賒銷白酒18噸，不含稅價款108萬元，約定10月18日付款，30日客戶將款項支付給乙企業，另支付延期付款利息0.468萬元。銷售其他商品取得不含稅銷售額400萬元。（5）乙企業的其他業務

向供貨方收取依據銷售數量計算的平銷返利收入79.56萬元，開具普通發票。本月取得的相關票據符合稅法的規定，均在本月認證并申報抵扣。根據上述資料和稅法的有關規定，回答下列問題。

（1）.2008年10月甲企業外購貨物準予抵扣的進項稅額。（2）.2008年10月甲企業增值稅銷項稅額（3）.2008年10月甲企業應繳納的消費稅（4）乙企業進口卷煙的消費稅（5）乙企業進口卷煙的增值稅（6）乙企業銷售白酒的消費稅

（7）乙企業銷售貨物的增值稅銷項稅額（8）乙企業增值稅進項稅額。

第四篇：增值稅練習題

增值稅

一、選擇題

【例題1】根據《增值稅暫行條例》的規定，下列各項中屬于視同銷售貨物行為的有(BCD)A、銷售代銷貨物 B、將貨物交付他人代銷 C、將自產貨物分配給股東 D、將自產貨物用于集體福利

【例題2】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不視同銷售的是(B)

A、將外購的貨物分配給股東 B、將外購的貨物用于投資C、將外購的貨物用于集體福利 D、將外購的貨物無償贈送他人

【例題3】根據《增值稅暫行條例》的規定，下列各項中，免征增值稅的有(D)。A、用于對外投資的自產工業產品 B、用于單位集體福利的自產副食品 C、農業生產者銷售的自產農業產品 D、直接用于教學的進口儀器

【例題4】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收增值稅的混合銷售行為有(C)。

A、郵局提供郵政服務并銷售集郵商品 B、商店銷售空調并負責安裝 C、汽車制造廠銷售汽車，又開設門市部修理汽車 D、汽車修理廠修車并提供洗車服務 【例題5】根據增值稅法律制度的規定，下列各項業務的處理方法中，不正確的有(B)A、納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

B、納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額

C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應作購銷處理，以各自發出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額 【例題6】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，必須被認定為小規模納稅人的是()。

A、年不含稅銷售額在60萬元的從事貨物生產的納稅人 B、年不含稅銷售額在90萬元的從事貨物批發的納稅人

C、年不含稅銷售額為70萬元，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 D、年不含稅銷售額為80萬元，會計核算制度健全的從事貨物生產的納稅人

【例題7】某企業為增值稅小規模納稅人，2012年3月取得銷售收入（含增值稅）61800元，購進原材料支付價款（含增值稅）30900元。已知小規模納稅人適用的增值稅征收率為3%。該企業2012年3月應繳納的增值稅稅額為()元。A、3540 B、5400 C、900 D、1800 【例題8】根據《增值稅暫行條例》的規定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時，其增值稅納稅義務的 發生時間是()A、發出商品的當天 B、收到全部貨款的當天 C、銷售商品合同簽訂的當天 D、銷售商品合同約定的收款日期的當天

【例題9】根據《增值稅暫行條例》的規定，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務的發生時間是()A、銷售方收到第一筆貨款當天B、銷售方收到剩余貨款的當天C、銷售方發出貨物的當天D、購買方收到貨物的當天

【例題10】下列有關增值稅納稅義務發生時間的表述中，符合我國稅法規定的有()。A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天

B、采取預收貨款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當天 C、采取分期收款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當天．

D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天 【例題11】增值稅納稅人的銷售額中的價外費用不包括（）。

A、收取的手續費 B、收取的包裝物租金 C、收取的銷項稅額 D、收取的違約金 【例題12】下列哪種行為屬于視同銷售貨物，應計算增值稅銷項稅額（）A、某生產企業外購鋼材用于擴建廠房 B、某商店為廠家代銷服裝

C、某運輸公司外購棉大衣用于職工福利 D、某歌廳購進一批酒水飲料用于銷售 【例題13】以下屬于增值稅特點的是（）。

A、不重復征稅 B、即普遍征收有多環節征收 C、同種產品最終售價相同，稅負就相同 D、采用稅款抵扣制

【例題14】一般納稅人和小規模納稅人在增值稅法上的地位有下述（）不同。A、一般納稅人可以領購增值稅專用發票，而小規模納稅人無權使用增值稅專用發票 B、兩者納稅期限不同，一般納稅人為1個月，小規模納稅人則視銷售金額而有不同 C、一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅稅款，而小規模納稅人不能采用抵扣法 D、小規模納稅人銷售貨物可由稅務機關代開專業發票

【例題15】某企業為增值稅一般納稅人，在生產經營過程中發生如下進項稅額，其中（）可以按規定從銷項稅額中進行抵扣。

A、從農戶直接購買其自產農產品計算的進項稅額 B、從廢舊物資經營單位購進廢舊物資計算的進項稅額

C、購進原材料而取得承運部門開具的運輸發票，根據運費計算的進項稅額 D、購進原材料，但未按規定取得增值稅抵扣憑證

【例題16】下列關于增值稅納稅義務發生時間的認定中，正確的是（）。

A、采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天 B、委托商場銷售貨物的，為商場售出貨物的當天

C、將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當天 D、進口貨物的，為貨物到岸的當天

【例題17】按現行增值稅制度規定，下列行為應按“提供加工和修理、修配勞務”征收增值稅的是（）。

A、空調制造廠為客戶安裝中央空調 B、企業受委托為另一企業加工機器大修件 C、企業為另一企業修理鍋爐 D、汽車修配廠為本長修理汽車

【例題18】銷貨方開具專用發票后，購貨方發生退貨或折讓，銷貨方必須在（）時，才可開具紅字專用發票。

A、收到購買方退回貨物 B、收到購買方退回原專用發票的發票聯和稅款抵扣聯

C、收到購買方退回原專用發票稅款抵扣聯的復印件 D、收到購買方所在地主管稅務機關開具的證明單

二、計算題

【案例1】某小規模納稅人商業企業2012年4月份外購商品支付價款70000元，本月份上述商品全部對外銷售，取得含稅銷售收入103000元(增值稅征收率為3%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%)，請寫出采購/銷售/結轉成本/計提附加稅賬務處理

【案例2】某公司17%納稅人，2012年12月，該公司發生一下業務：(1)外購原材料一批，貨款已經支付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的不含稅金額為25萬元，另支付運費1.11萬元，運輸單位已經開具貨物運輸業增值專用發票。(2)外購機器設備一套，從供貸方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅款為1.7萬元，貨款已經支付并驗收入庫。

(3)銷售產品一批，取得產品銷售收入（含增值稅）58萬元。要求：月初進項余額1.3萬元，計算該公司12月應納增值稅稅額。

【案例3】某制藥廠（一般納稅人）生產各類應稅藥品，2013年8月發生如下經濟業務：（1）8月份批發抗生素藥品，開具專用發票，注明銷售額100000元，由本廠運輸部門運輸，收到購貨方支付運費3400元；

（2）8月份銷售其他應稅藥品，收到含稅貨款20000元；

（3）8月份當月購入生產用原材料一批，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統增值稅專用發票不含稅金款68000元，用于生產應稅藥品，同時支付運費1110元（有運輸增值稅專用發票）

要求：根據以上業務，回答下列問題：

（1）8月份的銷項稅為（）元。（2）.本月不得抵扣的進項稅為（）元。（3）8月份的應納增值稅為（）元（8月初無進項）。【案例4】甲公司為17%納稅人，2013年7月初增值稅進項稅額余額為4.50，7月，該公司發生經濟業務如下

(1)2日，外購用于生產W牌的小汽車的鋼材一批，全部價款已經支付并驗收入庫，從供貨方取得的增值稅專用發票注明增值稅稅額為48.7萬元

(2)10日，外購一臺機械設備，全部價款已經支付并驗收入庫，從供貨方取得的發票上注明的金額為3.4萬元

(3)15日，外購用于生產W牌小汽車的配件一批，價款已經支付并驗收入庫，從供貨方取得的專用發票注明增值稅稅額為21萬元。

(4)9日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已經收到全部價款（含稅）760.5萬元，向購貨方開具了增值稅專用發票，并于當日將提車單交給購貨方自行提貨，7月31日購車方尚未將該批小汽車提走。要求：計算本月應繳納的稅金。

第五篇：土地增值稅自查報告

附件3:

福建省土地增值稅清算項目基本情況說明

一、企業基本情況

企業名稱：

成立日期：法 定 代 表 人：注冊地址：注冊資本：企業類型：經營范圍：主 管 地 稅 局：納稅人識別號：地稅電腦編碼：聯系電話：

二、商品房項目開發情況

㈠土地取得情況

本公司年月日受讓于國有建設用地平方米、合畝（其中：平方米、合畝土地使用權，履行與本縣區土地局簽訂的《國有土地使用合同》（地合[]號）約定的一切權利和義 1

務。

㈡立項情況商品房項目實際于年月開工,年月主體工程封頂，年月通

過結構驗收。年月日經本縣區房地產管理局批

準，本公司取得商品房預售許可證。年月日本

公司取得本縣區房地產交易中心的產權備案登記，商品

房項目可售建筑面積平方米（其中住宅建筑面積平方米、店面建筑面積平方米、車(位)庫建筑

面積平方米）。年月日本公司項目全面竣工，并于年月日通過有關部門驗收。

㈢項目開發面積情況

本公司開發商品房項目可售總建筑面積平方米，其中：

1、住宅建筑面積平方米，⑴普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%;

⑵非普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑

面積的%;

2、非住宅（含店面、車(位)庫、其他）建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%。

三、其他情況：

⑴是否有整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；（填是或否）

⑵是否有直接轉讓土地使用權。（填有或無）⑶是否取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（填是或否）

⑷納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；（填是或否）

四、其他需說明情況：

企業蓋章

年月日

附送資料（原已提供過的可不再提供）：

1、房地產開發企業清算土地增值稅書面申請

2、項目立項書

3、施工許可證、預售許可證

4、房地產開發項目的預、概算書、項目竣工決算報表、項目工程合同結算單、國有土地使用權出讓（轉讓）合同、取得土地使用權所支付的地價款憑證、銀行貸款利息結算通知單

5、不動產銷售明細表

6、商品房分層平面圖

7、主管稅務機關要求提供的其他有關資料。