第一篇：稅二第5章房產稅(課后作業)

第五章 房產稅法（課后作業）

一、單項選擇題

1.下列各項中，屬于房產稅的征稅范圍的是（）。A.圍墻 B.水塔

C.室外游泳池 D.辦公樓

2.對個人出租住房，不區分實際用途，均按（）的稅率計算繳納房產稅。A.1.2% B.4% C.6% D.12% 3.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由（）按照房產原值繳納房產稅。A.承租人 B.產權所有人

C.稅務機關確定納稅人 D.房產使用人

4.某公司2012年購進一處房產，2013年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得固定收入60萬元。該房產原值2000萬元，當地政府規定計算房產余值的減除幅度為30%，該公司2013年應繳納的房產稅為（）萬元。A.5.6 B.12.8 C.7.2 D.16.8 5.某企業2012年5月以4000萬元購得一處辦公樓，對該辦公樓進行改擴建，發生支出300萬元在辦公樓旁邊新建一玻璃暖房，支出500萬元安裝中央空調系統，同時拆除200萬元的照明設施，再支付350萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統，該辦公樓于2012年底改建完畢并投入使用。已知：當地規定計算房產余值扣除比例為20%，2013年該企業的上述辦公樓應繳納房產稅（）萬元。A.44.64 B.47.52 C.49.44 D.46.56 6.2012年12月某企業購建一棟新辦公樓,辦公樓建筑面積5000平方米,占地12000平方米，會計固定資產賬面記載該辦公樓金額為850萬元，在無形資產賬面記載購買該幢辦公樓所占場地的土地使用權金額1200萬元，已知：當地的房產稅原值減除比例30%。該企業2013年就該辦公樓應納房產稅為（）萬元。A.15.54 B.17.22 C.7.14 D.10 7.下列各項中，應當征收房產稅的是（）。A.行政機關所屬招待所使用的房產

B.自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房

C.施工期間施工企業在基建工地搭建的臨時辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區以外的房產

8.某房產租賃公司企業2013年擁有的租賃房產原值5000萬元，全年取得租房總收入250萬元，其中經營公租房所取得的租金收入為80萬元。企業所在省規定計算房產余值的扣除比例為30%，該企業2013年租賃房屋應繳納房產稅（）萬元。A.20 B.20.4 C.25.64 D.25.44 9.某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產原值分別為800萬元和600萬元，2013年4月底B棟房產租賃到期。自2013年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的月租金為10萬元，當地政府規定房產稅扣除比例為25%。該企業2013應繳納房產稅（）萬元。A.10.8 B.8 C.9.5 D.12.36 10.某企業2013年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續，廠房的原值為800萬元，后經商討10月份按80萬元的價格購入基建工地上的材料棚，一并轉入固定資產。已知：該企業所在地的房產稅扣除比例為30%。2013年企業上述業務應繳納房產稅（）萬元。A.2.12

B.1.79

C.2.8

D.3.08 11.2013年某企業有兩處獨立的獨立地下建筑物，分別為工業用房產（原價為40萬元）和非工業用房產（原價為60萬元）。該企業所在地規定房產稅扣除比例為20%，工業用地下房產以原價的55%作為應稅房產原值，商業和其他用途的地下房產以原價的75%作為應稅房產原值。2013年該企業獨立地下建筑物應繳納房產稅（）元。A.9600 B.8000 C.6432 D.5500 12.按照從價計征方法計征房產稅時，在確定房產計稅余值時，房產原值的具體減除比例，由（）在法定的減除幅度內自行確定。A.省、自治區、直轄市人民政府 B.省、自治區、直轄市地方稅務機關 C.國家稅務總局 D.財政部

13.某小區內有一棟房產原值為200萬元的老年活動中心，屬于業主共有，因長時間荒廢，2012年底李某經過批準遂將其中的1/4承租后用于經營超市和居住，每月支付租金1000元，剩下的3/4由業主共同開設一家健身房，取得的經營收入用于沖抵小區物業費。已知：當地政府規定的計算房產余值的扣除比例為20%，則上述房產2013年應繳納房產稅（）萬元。A.2.06 B.1.963 C.1.584 D.4.56 14.2013年某企業擁有房產原值共計8000萬元，其中生產經營用房原值6500萬元、內部職工醫院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當地政府規定計征房產稅的扣除比例為20%，2013年該企業應繳納房產稅（）萬元。A.62.4 B.69.12 C.76.8 D.77.92 15.某房地產開發企業2013年開發10棟房產待售，房產原值共計1500萬元，2013年5月1日將其中的8棟對外出售，另外2棟對外出租，年租金共計為12萬元，則該房地產開發企業2012年應納房產稅（）萬元。A.1.68 B.0.84 C.1.44 D.0.96

二、多項選擇題

1.下列關于房產稅納稅人的說法中，正確的有（）。A.產權屬于國家所有的，由經營管理單位納稅

B.產權屬于集體和個人所有的，由經營管理單位納稅 C.產權出典的，由出典人納稅

D.產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅 E.納稅單位無租使用免稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅 2.下列各項中，應將其價值計入房產原值計征房產稅的有（）。A.照明設備 B.中央空調 C.電梯

D.更換的易損壞的零配件 E.智能化樓宇設備

3.下列房產中，免征房產稅的有（）。A.軍隊自用的房產

B.宗教寺廟中宗教人員的生活用房 C.公園內茶社的用房 D.個人用于出租的住房 E.個人自用的居住用房

4.下列各項中，經過財政部和國家稅務總局批準，可以免征房產稅的有（）。A.企業辦的醫院自用的房產 B.在用的毀損不堪居住的房屋 C.處于施工期間的為基建工程服務的材料棚 D.因房屋大修導致連續停用5個月的房屋 E.老年服務機構自用的房產

5.下列各項中，經過財政部和國家稅務總局批準，可以免征房產稅的有（）。A.郵局坐落在工礦區內的房產 B.房地產企業開發的待售的房產 C.經營副食品批發的批發市場用房

D.行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構自用的房產 E.為農村居民提供生活用水而建設的供水工程運營管理單位的生產用房 6.下列關于房產稅納稅義務發生時間的說法中，正確的有（）。A.將原有房產用于生產經營的，從生產經營次月起，計征房產稅 B.自建的房屋用于生產經營的，從建成之日的次月起計征房產稅 C.購置新建商品房，自房屋交付使用之月起計征房產稅 D.出租的房產，自交付出租房產之次月起計征房產稅

E.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起計征房產稅 7.下列關于房產稅的申報與繳納的說法中，不正確的有（）。A.房產稅實行按年征收，一次性繳納

B.納稅人對原有房產進行擴建引起房產原值發生變化的，應及時向稅務機關辦理注銷登記 C.房產稅在房產所在地繳納

D.房產不在同一地方的納稅人，應該在納稅人所在地計算繳納房產稅 E.房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納房產稅

8.下列單位和個人取得的收入中，應按4%的稅率計算繳納房產稅的有（）。A.企業向個人出租住房取得的租金

B.企業向關聯方企業出租職工宿舍取得的租金

C.社會團體按市場價格向個人出租用于居住的住房取得的租金 D.事業單位按市場價格向個人出租用于居住的住房取得的租金 E.個人向其他個人出租廠房取得的租金

9.下列關于房產稅有關規定的表述中，正確的有（）。A.對企業所有的經營自用的房產不繳納房產稅 B.房產稅的征稅范圍不包括農村

C.房屋產權屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.出租的地下建筑物，按照出租地上建筑物的規定計算征收房產稅 E.房屋出租以勞務報酬抵付房租收入的，應根據當地同類房屋的租金水平確定租金標準征收房產稅

10.A政府機關與B公司共同使用一幢寫字樓，房產原值共6000萬元，A政府機關占用房產原值5000萬元，B公司占用房產原值1000萬元。2013年3月1日A政府機關將其使用房產的30%對外出租，當年取得租金收入150萬元。2013年7月31日B公司將其使用房產的30%對外投資，不承擔聯營風險，投資期限4年，當年取得固定利潤分紅8萬元。已知該省人民政府統一規定計算房產余值的扣除比例為20%。根據上述資料，下列說法正確的有（）。A.政府機關2013年應納房產稅18萬元 B.政府機關2013年無需繳納房產稅 C.B公司2013年應納房產稅9.36萬元 D.B公司2013年應納房產稅7.68萬元 E.該寫字樓2013年合計應繳納房產稅25.68萬元

11.下列關于融資租賃房產的房產稅處理，說法正確的有（）。A.由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產余值繳納房產稅 B.由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產余值繳納房產稅

C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅 D.合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當月起依照房產余值繳納房產稅 E.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當月起依照房產余值繳納房產稅 12.下列關于房產稅有關規定的表述中，正確的有（）。

A.商業用獨立地下建筑物，以其房屋原價的50%～60%作為計稅依據 B.融資租賃方式租入的房屋，以每期支付的租賃費為計稅依據

C.更新房屋附屬設備將新附屬設備價值計入原值時，可扣減原來相應設備價值D.以房地產對外投資收取固定收入，不承擔投資風險的，以固定收入作為計稅依據 E.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，免征房產稅，所以計稅依據為0

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】對于獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、蜜糖池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等不屬于房產，不屬于房產稅的征稅范圍。2.【答案】B 【解析】對個人出租住房，不區分實際用途，均按4%的稅率計算繳納房產稅。3.【答案】B 【解析】對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。4.【答案】B 【解析】對投資聯營的房產，在計征房產稅時應予以區別對待。對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的情況，按房產的計稅余值作為計稅依據計征房產稅；對于以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的情況，實際上是以聯營名義取得房產租金，應根據有關規定由出租方按租金收入計算繳納房產稅。該公司2013年應納房產稅=2000×（1-30%）×1.2%×4/12+60×12%=5.6+7.2=12.8（萬元）。5.【答案】A 【解析】獨立于房屋之外的玻璃暖房不屬于房產，不用計算繳納房產稅；納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值；對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；該企業的辦公樓2013年應繳納房產稅= [4000+500+（350-200）] ×（1-20%）×1.2%=44.64（萬元）。6.【答案】A 【解析】對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。該辦公樓宗地容積率5000÷12000=0.42，則該企業計入辦公樓房產原值的土地金額=5000×2×1200/12000=1000（萬元）。2013年應納房產稅=（850+1000）×（1-30%）×1.2%=15.54（萬元）。7.【答案】A 【解析】選項BC免征房產稅，選項D 不屬于房產稅的征稅范圍。8.【答案】B 【解析】對經營公租房所取得的租金收入免征房產稅。該企業2013年租賃房屋應繳納房產稅=（250-80）×12%=20.4（萬元）。9.【答案】A 【解析】納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅；所以該企業A棟房產大修的8個月不需要計算繳納房產稅。A棟房產前4個月需要從價計征房產稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產前4個月按租金計征房產稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產后8個月按房產余值計稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業2013年應繳納房產稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。10.【答案】B 【解析】納稅人委托施工企業建造的房屋，從辦理驗收手續之日的次月起計征房產稅；凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業使用的，在施工期間，一律免征房產稅。但是，如果在基建工程結束以后，施工企業將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定征收房產稅。該企業2013年9月辦理廠房驗收手續，應該從10月開始計算房產稅，當年繳納房產稅的月份數為3個月。材料棚應該從11月份開始計算繳納房產稅；2013年應納房產稅=800×（1-30%）×1.2%×3/12+80×（1-30%）×1.2%×2/12=1.79（萬元）。11.【答案】C 【解析】2013年該企業獨立地下建筑物應繳納房產稅=400000×55%×（1-20%）×1.2%+600000×75%×（1-20%）×1.2%=6432（元）。12.【答案】A 【解析】按照從價計征方法計征房產稅時，在確定房產計稅余值時，房產原值的具體減除比例，由省、自治區、直轄市人民政府在法定的減除幅度內自行確定。13.【答案】C 【解析】對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減除10%～30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將共有住房劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值； 出租的，依照租金計征房產稅。應納房產稅=1000×12×12%/10000+200×3/4×（1-20%）×1.2%=1.584（萬元）。14.【答案】B 【解析】企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。2013年該企業應納房產稅=（8000-500-300）×（1-20%）×1.2%=69.12（萬元）。15.【答案】D 【解析】對房地產開發企業建造的商品房，在出售之前不征收房產稅。但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。所以對于出售的8棟房產不用繳納房產稅，但針對出租的2棟需要繳納房產稅,5.1日開始出租，應計算8個月租金的房產稅；2013年該房地產開發企業應納房產稅=12/12×8×12%=0.96（萬元）。

二、多項選擇題 1.【答案】ADE 【解析】選項B：產權屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅；選項C：產權出典的，由承典人納稅。2.【答案】ABCE 【解析】選項D：對于更換房屋附屬設備和配套設施的，將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值，原零配件的原值也不扣除。3.【答案】ABE 【解析】選項C：公園、名勝古跡自用的房產是免稅的，但是公園、名勝古跡內附設的營業單位如：影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，應征收房產稅；選項D：個人自用的非營業用房免征房產稅，但是對外出租的住房應該按4%的稅率計算繳納房產稅。4.【答案】ACE 【解析】選項B：經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅，仍繼續使用的不免稅；選項D：納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。5.【答案】BDE 【解析】選項A：對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的房產，應當依法征收房產稅；選項C：專門經營農產品的農產品批發市場用房，免征房產稅，對于副食品批發用房沒有免稅的規定。6.【答案】BDE 【解析】選項A：將原有房產用于生產經營的，從生產經營之月起，計征房產稅；選項C：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅。7.【答案】ABD 【解析】選項A：房產稅實行按年征收，分期繳納；選項B：納稅人對原有房產進行擴建引起房產原值發生變化的，應及時向稅務機關辦理變更登記；選項DE：房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納房產稅。8.【答案】CD 【解析】選項A：對個人出租住房，不區分實際用途，均按4%的稅率計算繳納房產稅，對于企業出租沒有4%的規定；選項CD：對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。9.【答案】BCDE 【解析】選項A：房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人，企業所有的經營自用的房產需要按規定計算繳納房產稅。10.【答案】AC 【解析】國家機關自用的房產免征房產稅，但是出租的房產需要按規定征收房產稅。所以A政府機關應繳納房產稅=150×12%=18（萬元）。B公司的房產原值的70%應該按照房產余值計稅，30%的房產在1—7月從價計征，8—12月從租計征。B公司應繳納房產稅=1000×70%×（1-20%）×1.2%+1000×30%×（1-20%）×1.2%×7/12+8×12%=9.36（萬元）。該寫字樓合計應納房產稅=18+9.36=27.36（萬元）。11.【答案】AC 【解析】融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅；合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。12.【答案】CD 【解析】選項A：工業用獨立地下建筑物以其房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值，但是商業和其他用途的獨立地下建筑物以其房屋原價的70%～80%作為應稅房產原值，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據；選項B：融資租賃方式租入的房屋以房產余值計算征收房產稅；選項E：納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅。

第二篇：稅二第7章契稅(課后作業)

第七章 契稅（課后作業）

一、單項選擇題

1.根據契稅的有關規定，下列說法中，不正確的是（）。A.契稅的征稅對象為發生權屬轉移的土地和房屋 B.轉讓房產的單位和個人需要繳納契稅 C.契稅屬于財產轉移稅

D.土地、房屋產權未發生轉移的，不征收契稅

2.根據契稅的有關規定，下列行為中，產權承受方應繳納契稅的是（）。A.以自有房產作股投入本人獨資經營的企業 B.等價交換房屋 C.買房拆料

D.債權人承受破產企業抵償債務的房屋權屬 3.國有企業整體出售，被出售企業法人予以注銷，并且買受人按照規定妥善安置原企業全部職工，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬（）。A.免征契稅 B.減半征收契稅 C.不征收契稅 D.照章征收契稅

4.根據契稅的有關規定，下列表述中，不正確的是（）。

A.企業合并，原投資主體存續的，對其合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅

B.農村集體土地承包經營權的轉移屬于契稅的征稅范圍 C.公司按照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅

D.對金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征收契稅

5.劉某于2013年9月購買一棟別墅，成交價格950萬元，另按照與房地產開發公司的合同約定支付別墅裝修費用150萬元。已知，當地契稅稅率為3%，則劉某應繳納契稅（）萬元。A.28.5 B.29.5 C.30 D.33 6.2013年6月，李某以價值30萬元的小汽車和價值70萬元的貨物與張某一套價值120萬元的房產進行交換，李某另支付差價款20萬元。已知，當地契稅稅率為5%，則李某應繳納契稅（）萬元。A.1 B.3 C.5 D.6 7.根據契稅的有關規定，某企業2013年5月發生的下列業務中，應繳納契稅的是（）。A.接受某破產企業用來抵債的房屋 B.接受甲某用于投資的房屋 C.與A公司等價交換房屋 D.將其擁有的土地使用權出售

8.甲企業將一套價值160萬元的房屋給乙企業用以抵償140萬元的債務，甲企業取得乙企業支付的差價款20萬元。已知，當地契稅適用稅率5%，則乙企業應繳納契稅（）萬元。A.1 B.7 C.8 D.10 9.甲企業破產清算時將其賬面價值1800萬元的房產以2000萬元的價格轉讓給非債權人乙企業，乙企業與原甲企業80%的職工簽訂了服務年限為5年的勞動用工合同。已知，當地契稅適用稅率5%，則乙企業應繳納契稅（）萬元。A.50 B.100 C.0 D.45 10.2013年5月，甲企業將一套房產銷售給王某，取得收入340萬元，該房產原值400萬元，已提折舊100萬元。王某取得房產后，以房產作價投資轉讓給乙企業。上述業務涉及到的當事人各方合計應繳納契稅（）萬元。（當地適用契稅稅率3%）A.18 B.19.2 C.20.4 D.25 11.居民甲某有三套房產，2013年將第一套市價為80萬元的房產給乙某抵償了100萬元的債務，并支付乙某差價款20萬元；將第二套市價65萬元的房產與丙某進行房屋交換，并取得丙某支付的差價款15萬元；將第三套房產出售取得收入90萬元，并以90萬元的價格購買一宗土地使用權。已知當地契稅稅率為5%，則甲某應繳納契稅（）萬元。A.9.5 B.6.25 C.5.25 D.4.5 12.甲企業于2013年10月從某房地產開發企業處購置一棟辦公樓，合同中注明辦公樓總價款1500萬元。甲企業采取分期付款的方式，分五年支付，每年付款300萬元，當年購買時支付價款300萬元。甲企業應繳納契稅（）萬元。（契稅適用稅率3%）A.9 B.18 C.36 D.45 13.甲企業購買乙企業一處閑置的房產，合同上注明土地使用權價款2000萬元，廠房和附著物價款共計1500萬元。已知，當地契稅適用稅率5%，則甲企業應繳納契稅（）萬元。A.100 B.175 C.75 D.200 14.從2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，（）契稅。A.免征 B.減半征收

C.減按1%稅率征收

D.按照當地確定的適用稅率征收

15.位于甲縣的A公司從位于乙縣的B公司購買一棟位于丙縣的辦公樓，根據契稅的有關規定，A公司應向（）的契稅征收機關辦理納稅申報。A.甲縣 B.乙縣

C.甲縣或乙縣 D.丙縣

二、多項選擇題

1.根據契稅的有關規定，下列行為應征收契稅的有（）。A.以實物交換房屋

B.以獲獎方式取得房屋產權 C.國有土地使用權出讓

D.以劃撥方式取得土地使用權的 E.購買房產翻新建房

2.根據契稅的有關規定，下列行為應征收契稅的有（）。A.以房抵債

B.以土地使用權作價投資到其他企業 C.以受贈方式承受土地使用權 D.以經營租賃方式租入房屋 E.購買舊房

3.下列關于企事業單位改制重組的契稅政策的說法中，正確的有（）。

A.國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有控股公司的土地、房屋權屬，免征契稅

B.在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅 C.經批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅

D.承受縣級以上人民政府按規定進行行政性調整、劃轉國有土地權屬的單位，免征契稅 E.事業單位按規定改制為企業的過程中，投資主體沒有發生變化的，改制后的企業承受原事業單位的土地、房屋權屬，免征契稅

4.根據契稅的有關規定，下列表述不正確的有（）。A.采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按各期實際收到的價款計征契稅

B.承受的房屋附屬設施權屬單獨計價的，按照當地確定的適用稅率征收契稅 C.承受國有土地使用權減免土地出讓金的，可以減免契稅

D.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協議或者重新簽訂土地使用權出讓合同的，應征收契稅

E.土地使用者將土地使用權及所附建筑物轉讓給他人的，應按照轉讓的總價款計征契稅 5.下列各項中，可以作為契稅計稅依據的有（）。A.房地產的成交價格 B.房地產的重置價格

C.房地產交換時的價格差額

D.補繳的土地出讓金和其他出讓費用

E.由征收機關參照房地產市場價格核定的價格 6.以競價方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格一般應確定為競價的成交價格，包括（）。A.土地出讓金 B.土地補償費用 C.青苗補償費 D.市政建設配套款 E.相關手續費

7.根據契稅的有關規定，下列各項中，以土地使用權或房屋的成交價格作為契稅計稅依據的有（）。

A.土地使用權交換 B.房屋交換

C.接受土地使用權贈與 D.購買房屋

E.購買土地使用權

8.根據契稅的有關規定，下列表述中，正確的有（）。

A.以協議方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為成交價格 B.以協議方式出讓國有土地使用權，沒有成交價格的，不征收契稅

C.以競價方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格 D.先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準改為出讓方式取得該土地使用權的，應依法繳納契稅，其計稅依據為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用

E.已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉移的契稅

9.某生產企業從房地產開發企業購入一棟辦公樓，雙方簽訂了合同。針對此業務，該生產企業需要繳納的稅種有（）。A.營業稅 B.土地增值稅 C.契稅 D.印花稅

E.城市維護建設稅

10.2013年10月，居民甲某將其自有的市場價格160萬元的房產給乙某用于抵債。乙某以該房產換取丙某價值140萬元的房產，同時丙某免除了乙某所欠的債務20萬元。已知當地契稅適用稅率4%，下列關于契稅的處理正確的有（）。A.甲某不繳納契稅

B.乙某繳納契稅6.4萬元 C.乙某繳納契稅7.2萬元 D.丙某不繳納契稅

E.丙某繳納契稅0.8萬元

11.根據契稅的有關規定，下列各項中，免征契稅的有（）。A.城鎮職工按規定購買公有住房的 B.個人購買屬家庭唯一住房的普通住房

C.承受荒山、荒丘土地使用權用于農業生產的

D.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的 E.婚姻關系存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的 12.根據契稅的有關規定，下列表述不正確的有（）。

A.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅 B.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，免征契稅

C.對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的契稅予以免征

D.已繳納契稅的購房單位在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已繳納契稅

E.符合減免稅規定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效的15日內向征收機關提出減免稅申報

13.根據契稅的有關規定，下列表述正確的有（）。

A.居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換，對新換房屋免征契稅 B.以招拍掛方式出讓國有土地使用權的，契稅納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權承受人

C.企業承受土地使用權用于房地產開發，并在該土地上代政府建設保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權的成交價格

D.合伙企業的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業名下，減半征收契稅 E.對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅 14.下列關于契稅申報和繳納的表述中，正確的有（）。

A.納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天即發生契稅納稅義務 B.納稅人取得土地、房屋使用權的當天即發生契稅納稅義務 C.契稅納稅人應當自納稅義務發生之日起7日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報

D.契稅納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報

E.納稅人辦理納稅事宜后，征收機關應向納稅人開具契稅完稅憑證

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】B 【解析】選項B：契稅由財產承受人繳納，承受房產的一方才需要繳納契稅。2.【答案】C 【解析】選項A：以自有房產作股投入本人經營企業，免納契稅；選項B:房屋產權相互交換，雙方交換價值相等的，免納契稅；選項D：企業依法實施破產，債權人承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免納契稅。3.【答案】A 【解析】國有、集體企業整體出售，被出售企業法人予以注銷，并且買受人按照規定妥善安 置原企業全部職工，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，免征契稅。4.【答案】B 【解析】選項B：農村集體土地承包經營權的轉移不屬于土地使用權轉讓，不屬于契稅征稅范圍。5.【答案】D 【解析】房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內。劉某應繳納契稅=（950+150）×3%=33（萬元）。6.【答案】D 【解析】以實物交換房屋，視同房屋買賣，由產權承受人按房屋現值繳納契稅。李某應繳納契稅=（30+70+20）×5%=6（萬元）。7.【答案】B 【解析】選項A：企業依照有關規定實施破產后，債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；選項C：房屋產權相互交換，雙方交換價值相等的，免納契稅；選項D：契稅由產權承受方繳納，出售土地使用權的一方不需要繳納契稅。8.【答案】C 【解析】以房產抵債，視同房屋買賣，應由產權承受人按照房屋現值繳納契稅。乙企業應繳納契稅=（140+20）×5%=8（萬元）。9.【答案】A 【解析】企業依照有關法律、法規的規定實施破產后，對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。乙企業應繳納契稅=2000×5%×50%=50（萬元）。10.【答案】C 【解析】房屋買賣，契稅的計稅依據為成交價格；以房產作價投資轉讓的，視同房屋買賣，由產權承受方按投資房產價值或房產買價繳納契稅。王某應繳納契稅=340×3%=10.2（萬元）；乙企業應繳納契稅=340×3%=10.2（萬元）；當事人各方合計應繳納契稅=10.2+10.2=20.4（萬元）。11.【答案】D 【解析】以房產抵債，視同房屋買賣，應由產權承受人按照房屋現值繳納契稅；房屋交換的，以所交換的房屋價格差額為計稅依據，由支付差價方繳納契稅。甲某應繳納契稅=90×5%=4.5（萬元）。12.【答案】D 【解析】采取分期付款方式購買房屋及其附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規 定的總價款計征契稅。甲企業應繳納契稅=1500×3%=45（萬元）。13.【答案】B 【解析】對于承受與房屋相關的附屬設施所有權或土地使用權的行為，按照契稅法律、法規的規定征收契稅，甲企業應繳納契稅=（2000+1500）×5%=175（萬元）。14.【答案】C 【解析】從2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。15.【答案】D 【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】選項D：以劃撥方式取得土地使用權的，不需要繳納契稅。2.【答案】ABCE 【解析】選項D：以經營租賃方式租入的房屋，房屋權屬并沒有發生轉移，不征收契稅。3.【答案】ABDE 【解析】選項C：經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。4.【答案】AC 【解析】選項A: 采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計征契稅；選項C: 承受國有土地使用權，不得因減免出讓金而減免契稅。5.【答案】ACDE 【解析】選項B：房地產的重置價格不是契稅的計稅依據。6.【答案】ABCD 【解析】以競價方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內。7.【答案】DE 【解析】選項AB：土地使用權交換、房屋交換，其契稅計稅依據是所交換的土地使用權、房屋的價格差額；選項C：土地使用權贈與、房屋贈與，其契稅計稅依據由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。8.【答案】ACDE 【解析】選項B：以協議方式出讓國有土地使用權，沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關可依次按照評估價格、土地基準地價兩種方式確定契稅計稅價格。9.【答案】CD 【解析】該生產企業作為產權承受方，需要繳納契稅、印花稅，不需要繳納營業稅、土地增值稅、城市維護建設稅。10.【答案】ABE 【解析】契稅由產權承受方繳納，甲某不繳納契稅；乙某應繳納契稅=160×4%=6.4（萬元）；房屋交換的，以所交換的房屋價格差額為計稅依據，由支付差價方繳納契稅，丙某應繳納契稅=20×4%=0.8（萬元）。11.【答案】CE 【解析】選項A：城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征契稅；選項B：個人購買屬家庭唯一住房的普通住房，減半征收契稅；選項D：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。12.【答案】BE 【解析】選項B:對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅；選項E：符合減免稅規定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效的10日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報。13.【答案】BCE 【解析】選項A：居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換，并且不繳納房屋產權調換差價的，對新換房屋免征契稅；繳納房屋產權調換差價的，對差價部分按規定征收契稅；選項D：合伙企業的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業名下，免征契稅。14.【答案】ADE 【解析】選項B：契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天；選項C：契稅納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報。

第三篇：稅二第4章印花稅(課后作業)

第四章 印花稅（課后作業）

一、單項選擇題

1.下列憑證中，需要征收印花稅的是（）。

A.國家電網公司系統內部各級電網互供電量簽訂的購售電合同 B.企業與主管部門簽訂的租賃承包合同 C.會計咨詢合同

D.作為合同使用的入庫單

2.下列憑證中，應按“產權轉移書據” 繳納印花稅的是（）。A.專利權轉讓所書立的合同 B.專利申請轉讓所書立的合同 C.專利證

D.銀行同業拆借所簽訂的合同

3.下列各項中，不符合印花稅相關規定的是（）。

A.對于企業集團內具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關系、據以供貨和結算、具有合同性質的憑證，應按規定征收印花稅

B.辦理一項業務，不書立合同只開立單據，以單據作為合同使用的，其使用的單據應按規定貼花

C.商品房銷售合同按照“購銷合同”繳納印花稅

D.納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅

4.下列關于印花稅納稅人的說法中，正確的是（）。A.發放權利許可證照的單位為印花稅納稅人

B.如果應稅憑證是由當事人的代理人代為書立的，由代理人代為承擔印花稅納稅義務 C.合同擔保人是印花稅的納稅人

D.在國外書立國內使用應稅憑證的單位不是印花稅的納稅人

5.甲房地產開發企業2013年5月與乙企業簽訂一份商品房購銷合同，合同中注明銷售額1200萬元，后因乙企業資金緊張，合同并未履行。甲企業此業務應繳納印花稅（）元。A.0 B.3600 C.6000 D.7600 6.2013年6月甲企業簽訂了兩份受托加工合同，與乙企業簽訂的合同中注明：乙企業提供原材料20萬元，甲企業收取加工費5萬元，輔助材料費3萬元；與丙企業簽訂的合同中注明：甲企業提供原材料40萬元，并收取加工費8萬元。則甲企業當月應繳納印花稅（）元。A.80 B.200 C.260 D.380 7.甲建筑公司與乙公司簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額為800萬元，施工期間，甲公司將其中300萬元的安裝工程分包給丙公司，并簽訂了分包合同。甲公司、乙公司和丙公司共應繳納印花稅（）元。A.4800 B.3300 C.5700 D.6600 8.A企業2013年5月將閑置的辦公樓出租給B企業使用，雙方簽訂的租賃合同中注明該辦公樓凈值500萬元，A企業每月收取租金5萬元，租期未定。當月A企業還將一臺閑置的機器設備出租給C企業，簽訂的租賃合同中注明機器設備價值120萬元，A企業收取租金10萬元。A企業當月應繳納印花稅（）元。A.150 B.125 C.105 D.100 9.甲企業將一臺閑置的機器設備出租給乙企業使用，雙方簽訂的合同中注明租期1個月，租金980元；另將閑置的辦公樓出售，簽訂的合同中注明銷售收入800萬元。甲企業應繳納印花稅（）元。A.2400.98 B.2401 C.4000.98 D.4001 10.某生產企業與某運輸公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明所運貨物價值240萬元，裝卸費3萬元，運輸費35萬元，保管費30萬元。則該生產企業應繳納印花稅（）元。A.475 B.650 C.490 D.1690 11.某企業以一棟價值600萬元的辦公樓作抵押，取得銀行抵押貸款500萬元，雙方簽訂借款合同，年底由于該企業資金周轉困難，無力償還貸款本金，按合同約定將辦公樓產權轉移給銀行，并簽訂了產權轉移書據，注明房產價值600萬元，銀行另支付給企業100萬元。該企業上述業務應繳納印花稅（）元。A.550 B.600 C.3250 D.3300 12.某生產企業2013年1月與銀行簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同中注明借款最高限額為500萬元。該企業當年借款3次，借款金額分別為200萬元、300萬元和450萬元。這3次借款均在規定的期限內隨借隨還，且每次借款均未簽訂新合同。則該企業上述業務應繳納印花稅（）元。A.200 B.250 C.475 D.725 13.2013年6月，甲企業作為受托方與乙企業簽訂技術開發合同一份，合同中注明技術開發金額共計300萬元，研究開發經費與報酬金額之比為2:1；乙企業應在2013年6月支付全部金額300萬元，但由于當月乙企業資金緊張，僅支付150萬元。甲企業2013年6月應繳納印花稅（）元。A.900 B.150 C.450 D.300 14.根據印花稅的相關規定，下列關于營業賬簿的表述中，不正確的是（）。

A.跨地區經營的分支機構，上級單位記載資金的賬簿應按扣除撥給下屬機構資金數額后的其余部分計算貼花

B.外國銀行分行記載由其境外總行撥付的營運資金賬簿，應按核撥的賬面資金數額計稅貼花 C.企業啟用新的記載資金的賬簿，因原已貼花，新賬簿不再計稅貼花 D.資金賬簿在次的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花

15.某生產企業2013年2月與某商貿企業簽訂一份購銷合同，合同中注明銷售額60萬元，當月已完稅貼花。2013年3月，因市場價格變動經雙方協商將合同中的銷售額修改為70萬元。該生產企業2013年3月應補貼印花（）元。A.0 B.30 C.180 D.210 16.甲企業2013年6月與乙企業簽訂一份白酒銷售合同，合同中注明白酒的銷售數量為70噸，但是并未注明相應的金額。已知白酒市場價格為1萬元/噸，則甲企業和乙企業共應繳納印花稅（）元。A.10 B.210 C.420 D.700 17.2013年2月某餐飲公司成立，領取了衛生許可證、工商營業執照、稅務登記證、土地使用證和房屋產權證各一件；記載資金的營業賬簿注明實收資本230萬元，資本公積70萬元；當月新啟用其他營業賬簿5本。該餐飲公司當月應繳納印花稅（）元。A.1520 B.1530 C.1540 D.1550 18.在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處（）的罰款。

A.不繳或少繳稅款50%以上3倍以下 B.不繳或少繳稅款50%以上5倍以下 C.2000元以下

D.2000元以上1萬元以下

19.同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為（）。A.一個月 B.兩個月 C.三個月 D.一年

二、多項選擇題

1.下列關于印花稅特點的說法中，正確的有（）。A.兼有憑證稅和行為稅性質 B.征稅范圍廣泛 C.稅率低、稅負輕

D.由納稅人自行完成納稅義務

E.多貼印花稅票者，可以申請退稅或者抵用

2.A企業將自產貨物銷售給B企業，雙方簽訂了購銷合同，C企業作為合同的擔保人，D某作為合同的證人，E企業作為合同的鑒定人，則該購銷合同印花稅的納稅人有（）。A.A企業 B.B企業 C.C企業 D.D某 E.E企業

3.下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。A.電網與用戶之間簽訂的供用電合同

B.未按期兌現的購銷合同

C.車間、門市部、倉庫設置的屬于會計核算范圍但不記載金額的登記簿、統計簿、臺賬 D.出版單位與發行單位之間訂立的報刊征訂合同

E.技術中介合同

4.下列憑證中，應按“權利、許可證照”繳納印花稅的有（）。A.稅務登記證 B.房屋產權證 C.工商營業執照 D.商標注冊證

E.衛生許可證

5.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.無息、貼息貸款合同 B.戶口簿

C.發電廠與電網之間簽訂的購售電合同 D.法律咨詢合同 E.明細分類賬簿

6.下列各項中，應按“借款合同”繳納印花稅的有（）。A.銀行的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同 B.個人向銀行借款所簽訂的借款合同 C.企業向個人借款所簽訂的借款合同 D.銀行同業拆借所簽訂的借款合同

E.企業向金融機構借款所簽訂的借款合同

7.根據印花稅的有關規定，下列表述正確的有（）。A.營業賬簿均適用定額稅率，按件貼花，每件5元 B.證券交易印花稅實行單邊收取

C.證券交易印花稅稅率為1‰

D.對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅

E.對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同，合同的各方當 事人均免征印花稅

8.根據印花稅的相關規定，下列表述不正確的有（）。A.對國內各種形式的貨物聯運，凡在起運地統一結算全程運費的，應由各承運方以各自取得的運費作為計稅依據計算繳納印花稅

B.對國內各種形式的貨物聯運，凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅

C.對國際貨運，凡由我國運輸企業運輸的，運輸企業所持的運費結算憑證，以全程運費為計稅依據計算應繳納的印花稅

D.對國際貨運，凡由我國運輸企業運輸的，托運方所持的運費結算憑證，以全程運費為計稅依據計算繳納印花稅

E.由外國運輸企業運輸進出口貨物的，該外國運輸企業所持的運費結算憑證免納印花稅 9.下列關于印花稅計稅依據的表述中，正確的有（）。

A.采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，以合同所載的購、銷金額合計數為計稅依據 B.建設工程勘察設計合同的計稅依據為勘察、設計收取的費用（即勘察、設計收入）C.貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費、裝卸費和保險費金額，不包括所運貨物的金額 D.財產租賃合同的計稅依據為租賃金額

E.權利、許可證照以計稅數量為計稅依據

10.下列關于印花稅計稅依據的表述中，正確的有（）。A.產權轉移書據以書據中所載的金額為計稅依據

B.借款合同以借款利息金額為計稅依據

C.記載資金的營業賬簿以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據

D.財產保險合同以所保財產的金額為計稅依據

E.購銷合同的計稅依據為購銷金額，不得作任何扣除

11.根據印花稅的有關規定，下列表述正確的有（）。A.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額

B.納稅人簽訂應稅合同就發生了應稅經濟行為，必須依法貼花履行完稅手續

C.企業債權轉股權新增加的資金免征印花稅

D.按比例稅率計算納稅而應納稅額不足1角的，免納印花稅

E.同一憑證因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率的，按稅率高的計稅貼花 12.根據印花稅的有關規定，下列表述不正確的有（）。

A.按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及市場價格計算金額，依適用稅率貼足印花

B.同一憑證由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方所執的一份全額貼花 C.已貼花的憑證，修改后所載金額減少的，可以申請退稅

D.財產租賃合同的應納稅額超過1元但不足5元的，按5元貼花

E.按比例稅率計算納稅而應納稅額在1角以上的，其稅額尾數不滿5分的按5分計算 13.下列關于印花稅減免稅優惠的表述中，正確的有（）。A.某銀行與某生產企業簽訂的貼息貸款合同免納印花稅

B.某企業將其擁有的房產無償贈給關系單位所立的書據免納印花稅 C.某企業與個人訂立的用于生活居住的房屋租賃合同，暫免貼花 D.某企業經批準改制，因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花 E.甲某出售封閉式證券投資基金簽訂的合同免征印花稅

14.根據印花稅的有關規定，下列項目中，免征印花稅的有（）。A.已繳納印花稅的憑證副本作為正本使用

B.國家指定的收購部門與農民個人書立的農業產品收購合同 C.新建鐵路臨管線運輸的貨運憑證

D.外國企業向我國政府提供優惠貸款所書立的合同

E.證券投資者保護基金有限責任公司新設立的資金賬簿

15.2013年7月，某生產企業與運輸公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明運輸費用及倉儲保管費用的金額合計數為65萬元，雙方口頭約定其中包含運費50萬元、保管費15萬元，但沒有在合同中注明。下列關于該生產企業印花稅的稅務處理，正確的有（）。A.該生產企業應繳納印花稅400元

B.該生產企業只能采用自行貼花的辦法繳納印花稅 C.該生產企業應繳納印花稅325元

D.該生產企業針對此運輸保管合同可向當地稅務機關申請填寫繳款書或完稅證，將其中一聯粘貼在憑證上或由稅務機關在憑證上加注完稅標記，代替貼花 E.該生產企業應繳納印花稅650元

16.根據印花稅的有關規定，下列屬于印花稅納稅方法的有（）。A.自行計算，自行購票，自行貼花和畫銷 B.郵寄繳納

C.代扣（代收）稅款匯總繳納 D.以繳款書或完稅證代替貼花

E.按期匯總繳納 17.印花稅納稅人有（）行為的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。A.偽造印花稅票

B.未按規定妥善保存納稅憑證

C.在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票

D.匯總繳納印花稅的憑證未加注稅務機關指定的匯繳戳記，也未裝訂成冊 E.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅

18.根據印花稅的有關規定，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據的情形有（）。A.未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿 B.未如實登記和完整保存應稅憑證

C.拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低 D.采用按期匯總繳納辦法的，地方稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅的情況

E.采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告

三、計算題

某生產企業2013年發生如下業務：

（1）銷售自產貨物一批，簽訂的合同中注明銷售金額650萬元；與甲公司簽訂以貨易貨合同一份，以價值900萬元的貨物換取甲公司價值850萬元的原材料一批，該企業取得甲公司支付的50萬元的差價。

（2）與某金融機構簽訂貼息貸款合同一份，合同注明借款金額1300萬元；還與某銀行簽訂借款合同，合同注明借款金額700萬元，年利率6%。

（3）與某保險公司簽訂財產保險合同一份，合同中注明所保財產金額為300萬元，保險費70萬元，后經雙方協商，將保險費金額修改為60萬元。（4）委托乙公司加工服裝一批，原材料由乙公司提供，雙方簽訂的合同中注明原材料金額120萬元，加工費30萬元。

（5）該生產企業新增實收資本600萬元，資本公積200萬元，新啟用其他營業賬簿5本。要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）該企業業務（1）應繳納印花稅（）元。A.4650 B.7200 C.7250 D.7350（2）該企業業務（2）應繳納印花稅（）元。A.21 B.60 C.350 D.1000（3）該企業業務（3）應繳納印花稅（）元。A.700 B.600 C.3600 D.3700（4）該企業業務（4）應繳納印花稅（）元。A.150 B.450 C.510 D.750（5）該企業業務（5）應繳納印花稅（）元。A.25 B.30 C.2025 D.4025

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】作為合同使用的倉單、棧單（或稱入庫單）屬于倉儲保管合同，要繳納印花稅。2.【答案】A 【解析】選項B: 專利申請轉讓所書立的合同應按“技術合同”繳納印花稅；選項C：專利證應按“權利、許可證照”繳納印花稅；選項D：銀行同業拆借所簽訂的合同不繳納印花稅。3.【答案】C 【解析】商品房銷售合同按照“產權轉移書據”繳納印花稅。

4.【答案】B 【解析】選項A：領取權利許可證照的，以領受人為納稅人；選項C：對憑證有直接權利義務關系的單位和個人為印花稅納稅人，不包括擔保人、證人、鑒定人；選項D：在國外書立或領受，在國內使用應稅憑證的單位和個人是印花稅的納稅人。5.【答案】C 【解析】納稅人簽訂應稅合同，不論合同是否兌現或能否按期兌現，都應當繳納印花稅；商品房購銷合同按照產權轉移書據征收印花稅。甲企業此業務應繳納印花稅=1200×10000×0.5‰=6000（元）。6.【答案】B 【解析】（1）對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業當月應繳納印花稅=（5+3）×10000×0.5‰+40×10000×0.3‰+8×10000×0.5‰=200（元）。7.【答案】D 【解析】建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用；如果施工單位將自己承包的建設項目再分包給其他施工單位，其所簽訂的分包合同仍應按所載金額另行貼花。甲公司、乙公司和丙公司共應繳納印花稅=（800+300）×10000×0.3‰×2=6600（元）。8.【答案】C 【解析】對于在簽訂時無法確定印花稅計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。A企業當月應繳納印花稅=5+10×10000×1‰=105（元）。9.【答案】D 【解析】（1）對財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。甲企業簽訂的財產租賃合同應繳納印花稅=980×1‰=0.98（元），不足1元，按1元貼花。（2）甲企業簽訂的辦公樓銷售合同應繳納印花稅=800×10000×0.5‰=4000（元）。（3）甲企業應繳納印花稅=4000+1=4001（元）。10.【答案】A 【解析】同一憑證因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花；貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。該生產企業應繳納印花稅=35×10000×0.5‰+30×10000×1‰=475（元）。11.【答案】C 【解析】該企業上述業務應繳納印花稅=500×10000×0.05‰+600×10000×0.5‰=3250（萬元）。12.【答案】B 【解析】借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同只以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。該企業上述業務應繳納印花稅=500×10000×0.05‰=250（元）。13.【答案】D 【解析】為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據，單對合同約定按研究開發經費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額貼花。甲企業2013年6月應繳納印花稅=300×10000×1/3×0.3‰=300（元）。14.【答案】C 【解析】企業啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

15.【答案】B 【解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。該生產企業2013年3月應補貼印花=（70-60）×10000×0.3‰=30（元）。16.【答案】C 【解析】按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及市場價格計算金額，依適用稅率貼足印花。甲企業和乙企業共應繳納印花稅=70×10000×0.3‰×2=420（元）。17.【答案】C 【解析】工商營業執照、土地使用證和房屋產權證按件貼花；營業賬簿稅目中記載資金的營業賬簿以“實收資本”和“資本公積”的兩項合計金額為計稅依據；其他營業賬簿的計稅依據為應稅憑證件數。該餐飲公司當月應繳納印花稅=5×3+（230+70）×10000×0.5‰+5×5=1540（元）。18.【答案】B 【解析】在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。19.【答案】A 【解析】同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。

二、多項選擇題

1.【答案】ABCD 【解析】選項E：多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。2.【答案】AB 【解析】對于同一憑證，如果由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份，各方均為納稅人，應當由各方就所持憑證的各自金額貼花。所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括擔保人、證人、鑒定人。3.【答案】BDE 【解析】選項A：電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項C：車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統計簿、臺賬等，不貼印花。4.【答案】BCD 【解析】權利、許可證照包括房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證等，不包括稅務登記證、衛生許可證。5.【答案】BD 【解析】選項B：戶口簿不屬于印花稅的征稅范圍；選項D：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。6.【答案】ABE 【解析】選項CD：不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

7.【答案】BCD 【解析】選項A：營業賬簿中記載資金的賬簿適用比例稅率0.5‰，營業賬簿中的其他賬簿適用定額稅率，按件貼花，每件5元；選項E：對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

8.【答案】AC 【解析】選項A：對國內各種形式的貨物聯運，凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；選項C：對國際貨運，凡由我國運輸企業運輸的，運輸企業所持的運費結算憑證，以本程運費為計稅依據計算應納稅額。9.【答案】ABDE 【解析】選項C：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。10.【答案】ACE 【解析】選項B：借款合同的計稅依據為借款金額；選項D：財產保險合同的計稅依據為支付（收取）的保險費金額，不包括所保財產的金額。11.【答案】ABD 【解析】選項C：企業債權轉股權新增加的資金應按規定貼花；選項E：同一憑證因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。12.【答案】CDE 【解析】選項C：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票，修改后所載金額減少的，不可以申請退稅；選項D：財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花；選項E：按比例稅率計算納稅而應納稅額在1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計。13.【答案】ADE 【解析】選項B：財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免稅，企業將房產贈給關系單位所立的書據應照章繳納印花稅；選項C：房地產管理部門與個人訂立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暫免貼花；但是企業與個人簽訂的用于生活居住的房屋租賃合同，應照章繳納印花稅。14.【答案】BCE 【解析】選項A：已繳納印花稅的憑證副本或抄本免納印花稅，但副本或者抄本作為正本使用的，應另行貼花；選項D：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免納印花稅。15.【答案】DE 【解析】（1）同一憑證載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。該生產企業應繳納印花稅=65×10000×1‰=650（元）。（2）一份憑證的應納稅額數量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當地稅務機關申請填寫繳款書或完稅證，將其中一聯粘貼在憑證上或由稅務機關在憑證上加注完稅標記，代替貼花。

16.【答案】ACDE 【解析】印花稅的納稅方法包括一般納稅方法和簡化納稅方法。一般納稅方法是指納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票，完納稅款。簡化納稅方法包括：（1）以繳款書或完稅證代替貼花的方法，（2）按期匯總繳納印花稅的方法，（3）代扣（代收）稅款匯總繳納的方法。17.【答案】BD 【解析】印花稅納稅人違反以下規定的，由稅務機關責令限期改正，可處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：（1）凡匯總繳納印花稅的憑證，應加注稅務機關指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊后，將已貼印花或繳款書的一聯粘貼冊后，蓋章注銷，保存備查；（2）納稅人對納稅憑證應妥善保存。18.【答案】ABCD 【解析】為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據：（1）未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；（2）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；（3）采用按期 匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的；或者地方稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。

三、計算題（1）

【答案】B 【解析】采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，按合同所載的購、銷金額合計數計稅貼花。該企業業務（1）應繳納印花稅=（650+900+850）×10000×0.3‰=7200（元）。（2）【答案】C 【解析】無息、貼息貸款合同免納印花稅。該企業業務（2）應繳納印花稅=700×10000×0.05‰=350（元）。（3）

【答案】A 【解析】財產保險合同的計稅依據為支付（收取）的保險費金額，不包括所保財產的金額；已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票，修改后所載金額減少的，不可以申請退稅。該企業業務（3）應繳納印花稅=70×10000×1‰=700（元）。（4）

【答案】C 【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花。該企業業務（4）應繳納印花稅=120×10000×0.3‰+30×10000×0.5‰=510（元）。（5）

【答案】D 【解析】企業啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。該企業業務（5）應繳納印花稅=（600+200）×10000×0.5‰+5×5=4025（元）。

第四篇：課后作業二

在教學實踐中，您一定有很多成功之處，結合課程內容，請談一

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第五篇：稅二第3章土地增值稅(課后作業)范文

第三章 土地增值稅（課后作業）

一、單項選擇題

1.我國計算土地增值稅采用的稅率類型是（）。A.比例稅率 B.定額稅率 C.超率累進稅率 D.超額累進稅率

2.下列各項中，在計算應繳納的土地增值稅時，準予加計扣除20%的是（）。A.房地產開發企業轉讓未經開發的土地使用權 B.房地產開發企業轉讓存量房 C.非房地產開發企業轉讓新建房 D.房地產開發企業轉讓新建房 3.2013年2月，位于市區的某房地產開發公司轉讓2011年購入的一塊未開發的土地使用權，簽訂產權轉移書據，取得轉讓收入700萬元，取得該土地使用權時支付地價款200萬元及相關稅費10萬元。該房地產開發公司轉讓土地使用權應繳納土地增值稅（）萬元。A.172.97 B.188.25 C.195.4 D.195.63 4.2013年2月，位于市區的某工業企業委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權支付的金額為100萬元，房地產開發成本為120萬元，與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用合計為400萬元，財務費用中的利息支出共計100萬元，其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息30萬元，利息支出能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產項目計算分攤；已知當地政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為4%。則該企業在計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用為（）萬元。A.58.8 B.61 C.108.8 D.400 5.房地產開發企業取得銷售（預售）許可證滿（）仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

6.2013年2月，位于市區的某非房地產開發公司轉讓新建普通標準住宅一幢，取得收入2500萬元，簽訂了產權轉移書據；該公司為取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本共計1900萬元，利息支出80萬元（不能提供金融機構貸款證明）；已知當地政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為8%。該公司應繳納土地增值稅（）萬元。A.0 B.14.16 C.46.39 D.92.78 7.下列關于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用說法中，正確的是（）。

A.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產所取得的收入計稅，但是在計算扣除項目金額時，代收費用不得扣除 B.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，并作為加計20%扣除的基數 C.如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉讓房地產的收入征稅，但在計算扣除項目金額時，代收費用可以從收入中扣除 D.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數

8.根據土地增值稅的有關規定，非房地產開發公司應自簽訂轉讓房地產合同之日起（）日內，向房地產所在地的主管稅務機關辦理土地增值稅的納稅申報。A.3 B.7 C.10 D.15 9.自然人轉讓的房地產坐落地與其居住地不在同一地的，應在（）的主管稅務機關申報繳納土地增值稅。A.納稅人居住地 B.納稅人戶籍所在地 C.納稅人工作單位所在地 D.房地產坐落地

10.對于符合土地增值稅清算條件的項目，稅務機關要求納稅人進行土地增值稅清算且主管稅務機關確定需要清算的，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起（）日內辦理清算手續。A.30 B.60 C.90 D.180 11.位于縣城的某房地產開發企業開發一幢寫字樓，取得土地使用權支付地價款和相關稅費共計2000萬元，發生房地產開發成本2600萬元，其中裝修費用600萬元；利息支出80萬元（能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產項目計算分攤）；該寫字樓竣工驗收后，將總建筑面積的1/2對外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入4500萬元；剩余的建筑面積對外出租，當年取得租金收入300萬元。已知當地省級人民政府規定，房地產開發費用扣除比例為4%。該房地產開發企業在計算應繳納的土地增值稅時，扣除項目金額合計數為（）萬元。A.2323 B.2635 C.2723 D.3135 12.位于市區的某房地產開發公司，2013年1月通過競拍取得一宗土地使用權，支付地價款和相關稅費合計5000萬元，當年占用60%的土地面積用于開發寫字樓。開發期間發生開發成本4000萬元；發生利息費用200萬元（其中能提供金融機構的貸款證明且能按轉讓房地 產項目計算分攤的利息支出為150萬元、其余的50萬元為向某大型工業企業借款的利息支出）。10月，房地產開發公司將寫字樓全部對外銷售，簽訂銷售合同，取得收入20000萬元。已知當地政府規定房地產開發費用的計算扣除比例為最高限額比例。則該房地產開發公司在計算應繳納的土地增值稅時，準予扣除項目金額合計數為（）萬元。A.6750 B.8600 C.10000 D.12500 13.2013年5月，位于縣城的某工業企業轉讓一棟2年前購置的辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入300萬元；因無法取得評估價格，經當地稅務機關確認，按照購房發票金額計算扣除項目，企業提供的購房發票上注明價款100萬元，購房日期為2011年4月5日，企業在購置辦公樓時按照規定繳納契稅3萬元，可以提供契稅完稅憑證；該企業轉讓辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。A.52.82 B.64.22 C.69.43 D.157.25 14.某房地產開發企業取得一宗土地使用權用于建造寫字樓，支付地價款和相關稅費共計200萬元；開發期間支付土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配套設施費50萬元，支付建筑企業工程款640萬元（合同規定工程總價款800萬元，當期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質量保證金留存1年，建筑企業按照工程總價款開具了發票）；項目竣工后，企業對外銷售了70%的寫字樓、20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應商的購貨款；剩余的10%用于對外出租。則該房地產開發企業進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產開發成本是（）萬元。A.651 B.693 C.770 D.837 15.2013年5月，位于市區的某房地產開發企業轉讓一棟2年前建造的辦公樓，簽訂銷售合同，取得收入500萬元；經房地產評估機構評估，該辦公樓重置成本價為600萬元，成新度折扣率為五成。該企業轉讓辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。A.51.68 B.51.75 C.52.51 D.52.63 16.根據土地增值稅的有關規定，下列說法正確的是（）。

A.納稅人建造度假村出售的，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免稅

B.納稅人建造別墅出售的，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就其超過部分征收土地增值稅

C.房地產開發企業的預提費用，一律可以在計算土地增值稅時扣除 D.房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的公共設施，建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用

17.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，可按發票所載金額并從購買起至轉讓止每年加計扣除（）。A.1% B.3% C.5% D.7% 18.計算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉讓房地產項目計算分攤利息支出的，其房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的（）計算扣除。A.10%以內 B.12%以內 C.15%以內 D.30%以內

19.根據土地增值稅的有關規定，下列說法不正確的是（）。A.對于利息支出，凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息的，其允許扣除的房地產開發費用按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的5%以內扣除 B.納稅人轉讓舊房及建筑物時，對取得土地使用權時未支付地價款的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額

C.房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除 D.土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除

二、多項選擇題

1.下列關于土地增值稅特點的說法中，正確的有（）。A.以轉讓房地產取得的增值額為征稅對象 B.征稅面比較廣

C.采用扣除法和評估法計算增值額 D.實行超額累進稅率

E.土地增值稅發生在房地產轉讓環節，實行按次征收 2.下列各項中，免征或暫免征收土地增值稅的有（）。A.一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用 B.被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中

C.個人之間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實 D.出租房地產 E.房地產評估增值

3.非房地產開發企業轉讓新建房，在計算應繳納的土地增值稅時，下列各項中，允許作為“與轉讓房地產有關的稅金”扣除的有（）。A.營業稅 B.耕地占用稅 C.契稅

D.城市維護建設稅 E.教育費附加

4.下列情形中，需要對房地產進行評估，并以房地產的評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除項目金額的有（）。A.出售舊房及建筑物的

B.直接轉讓未經開發的土地使用權的 C.納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的 D.納稅人不據實提供扣除項目金額的 E.轉讓房地產的成交價格低于房地產的評估價格，但能提供正當理由的 5.根據土地增值稅的有關規定，下列說法中正確的有（）。

A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免稅

C.社會團體轉讓舊房作為經濟適用住房房源，且增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免稅

D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就其全部增值額按規定征收土地增值稅

E.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就其超過部分的增值額按規定征收土地增值稅

6.下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（）。A.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的90% B.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的80%，但剩余的可售建筑面積已經出租 C.取得銷售許可證滿2年仍未銷售完畢的

D.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的 E.取得預售許可證滿3年仍未銷售完畢的

7.在土地增值稅清算過程中，房地產開發企業發生的下列情形中，可實行核定征收的有（）。

A.拒不提供納稅資料

B.申報的計稅依據明顯偏低，但有正當理由的 C.符合土地增值稅清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，且已清算的

D.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的 E.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

8.在計算土地增值稅時，下列項目準予據實扣除的有（）。A.基礎設施費 B.開發間接費用 C.銷售費用 D.管理費用

E.支付的土地出讓金 9.下列各項中，房地產開發企業轉讓新建房和非房地產開發企業轉讓新建房，在計算土地增值額時，均能扣除的項目有（）。A.取得土地使用權所支付的金額 B.房地產開發成本 C.房地產開發費用

D.財政部規定的其他扣除項目 E.轉讓房地產繳納的營業稅

10.下列各項中，房地產開發企業轉讓存量房和非房地產開發企業轉讓存量房，在計算土地增值額時，均能扣除的項目有（）。A.取得土地使用權所支付的金額 B.房地產開發費用 C.房地產開發成本 D.評估價格

E.與轉讓房地產有關的稅金

11.下列各項中，房地產開發企業轉讓存量房和非房地產開發企業轉讓新建房，在計算土地增值額時，均能扣除的項目有（）。A.房地產開發費用

B.轉讓房地產繳納的印花稅 C.轉讓房地產繳納的城建稅 D.轉讓房地產繳納的教育費附加 E.轉讓房地產繳納的營業稅

12.根據土地增值稅的有關規定，下列說法正確的有（）。A.出售舊房及建筑物的，應按評估價格計算扣除項目金額 B.對隱瞞、虛報房地產成交價格的，應由評估機構參照同類房地產的市場交易價格進行評估 C.納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應按照房地產原值一次減除30%后的余值扣除

D.納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應按照房地產評估價格扣除 E.納稅人轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的，應按評估的市場交易價確定其實際成交價 13.下列項目中，在計算土地增值稅的扣除項目金額時，應計入房地產開發成本的有（）。A.耕地占用稅 B.前期工程費

C.與房地產開發項目有關的銷售費用 D.基礎設施費 E.開發間接費用

14.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

A.甲企業以其自有的廠房向銀行抵押借款50萬元，廠房尚在抵押期間 B.甲企業將自用的廠房作價入股投資于本市一家房地產開發公司 C.土地使用權所有人通過中國紅十字會將土地使用權贈與學校 D.某房地產開發企業為乙企業代建辦公樓，取得收入200萬元 E.合作建房建成后轉讓的

15.下列關于特殊售房方式下的土地增值稅預征率的規定，正確的有（）。A.東部地區省份不得低于2% B.中部地區省份不得低于1.5% C.東北地區省份不得低于1.5% D.東北地區省份不得低于0.5% E.西部地區省份不得低于0.5% 16.房地產開發企業將開發產品用于下列項目的，應視同銷售房地產，繳納土地增值稅的有（）。

A.將開發產品出租給職工 B.將開發產品獎勵給職工 C.將開發產品對外投資 D.將開發產品分配給股東 E.將開發產品用于抵償債務

17.在計算土地增值稅時，下列各項中，說法正確的有（）。

A.納稅人受讓土地使用權支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”項目中扣除 B.納稅人受讓土地使用權支付的契稅，應計入“房地產開發成本”項目中扣除

C.納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”項目中扣除

D.納稅人轉讓存量房，能取得評估價格的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應計入“與轉讓房地產有關的稅金”項目中扣除

E.納稅人轉讓存量房，不能取得評估價格，但能提供購房發票的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應計入“與轉讓房地產有關的稅金”項目中扣除 18.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的有（）。A.轉讓國有土地使用權

B.房產所有人通過境內非營利的社會團體將房屋產權贈與學校 C.房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營 D.因無法償還到期欠款，以房地產抵債的 E.轉讓地上建筑物產權

19.根據土地增值稅的有關規定，下列說法正確的有（）。

A.以出讓方式取得土地使用權的，取得土地使用權所支付的金額為其支付的土地出讓金 B.以行政劃撥方式取得土地使用權的，取得土地使用權所支付的金額為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金

C.以轉讓方式取得土地使用權的，取得土地使用權所支付的金額為其支付的地價款 D.納稅人在取得土地使用權過程中為辦理有關手續，按國家統一規定繳納的有關登記費應計入房地產開發成本

E.納稅人在取得土地使用權過程中為辦理有關手續，按國家統一規定繳納的有關過戶手續費應計入房地產開發費用

三、綜合題

1.某市一家房地產開發公司，2013年1月發生業務如下：

（1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入2000萬元；因無法取得評估價格，公司提供了購房發票，該辦公樓購于2009年1月，購置價款為500萬元，繳納契稅15萬元，并能提供契稅完稅憑證。

（2）通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計3000萬元，本占用60%開發寫字樓。開發期間發生開發成本4200萬元；發生管理費用1200萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元（能提供金融機構貸款證明且能按照轉讓房地產項目計算分攤）。該寫字樓竣工驗收后，房地產開發公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入19000萬元；剩余的60%對外出租，當年取得租金收入200萬元。

相關資料：當地政府規定，房地產開發企業其他房地產開發費用準予扣除的比例為4%。要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）該房地產開發公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計（）萬元。A.682.5 B.683.5 C.697.5 D.698.5（2）該房地產開發公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅（）萬元。A.545.98 B.546.63 C.556.38 D.557.73（3）該房地產開發公司計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計（）萬元。A.3687.72 B.4041 C.4221 D.4530.5（4）該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅（）萬元。A.7096.03 B.7390.05 C.7561.05 D.7932.67 2.位于市區的某房地產開發公司于2010年1月～2013年2月開發某住宅項目，發生相關業務如下：

（1）2010年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載的總價款為600萬元，繳納契稅30萬元。因逾期開發，被政府相關部門按照規定征收60萬元的土地閑置費。（2）支付開發間接費用50萬元、支付建筑企業工程款800萬元（合同規定工程總價款1000萬元，當期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質量保證金留存1年，建筑企業沒有就質量保證金開具發票）；

（3）發生管理費用200萬元、銷售費用300萬元、利息費用400萬元（不能提供金融機構貸款證明）。

（4）2012年11月開始銷售，可售建筑面積共計30000平方米，截止2012年12月底共銷售可售建筑面積的80%，取得收入4200萬元；剩余的建筑面積當年尚未銷售，企業按照規定辦理了土地增值稅清算手續。

（5）2013年2月房地產開發公司將剩余的20%房屋打包銷售，取得收入1050萬元。（6）其他相關資料：當地政府規定，房地產開發費用扣除比例為10%。要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）2012年12月進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產開發費用為（）萬元。A.104 B.118.4 C.134.4 D.154（2）2012年12月進行土地增值稅清算時，允許扣除項目金額合計為（）萬元。A.1090.2 B.1266.2 C.1539.2 D.1770.2（3）2012年12月進行土地增值稅清算時，應繳納的土地增值稅為（）萬元。A.949.37 B.1099.52 C.1317.11 D.1484.31（4）2013年2月房地產開發公司打包銷售剩余20%房屋時應繳納土地增值稅（）萬元。A.252 B.272.55 C.300 D.384.8

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】我國的土地增值稅實行四級超率累進稅率。2.【答案】D 【解析】房地產開發企業轉讓新建房，允許按取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%扣除。3.【答案】C 【解析】扣除項目金額=200+10+（700-200）×5%×（1+7%+3%）+700×0.5‰=237.85（萬元）； 增值額=700-237.85=462.15（萬元）；

增值率=462.15÷237.85×100%=194.30%，適用稅率50%，速算扣除系數15%； 應納土地增值稅=462.15×50%-237.85×15%=195.4（萬元）。4.【答案】A 【解析】對于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業在計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬元）。5.【答案】C 【解析】房地產開發企業取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。6.【答案】A 【解析】（1）扣除項目金額合計=1900+1900×8%+2500×5%×（1+7%+3%）+2500×0.05%=2190.75（萬元）；（2）增值額=2500-2190.75=309.25（萬元）；（3）增值率=309.25÷2190.75×100%=14.12%；（4）納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應就其全部增值額按規定計稅。所以該公司應繳納的土地增值稅為0。7.【答案】D 【解析】對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產所取得的收入計稅，相應地，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉讓房地產的收入征稅，相應地，在 計算扣除項目金額時，代收費用就不得在收入中扣除。8.【答案】B 【解析】房地產開發公司以外的納稅人應自簽訂轉讓房地產合同之日起7日內，向房地產所在地的主管稅務機關辦理土地增值稅的納稅申報。9.【答案】D 【解析】自然人轉讓的房地產坐落地與其居住地不在同一地的，應在房地產坐落地 的主管稅務機關申報納稅。10.【答案】C 【解析】對于符合土地增值稅清算條件的項目，稅務機關要求納稅人進行土地增值稅清算且主管稅務機關確定需要清算的，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。11.【答案】D 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=2000×1／2=1000（萬元）；（2）可以扣除的房地產開發成本=2600×1／2=1300（萬元）；（3）可以扣除的房地產開發費用=80/2+（1000+1300）×4%=132（萬元）；（4）可以扣除的與轉讓房地產有關的稅金=4500×5%×（1+5%+3%）=243（萬元）；（5）加計扣除=（1000+1300）×20%=460（萬元）；（6）允許扣除項目金額合計=1000+1300+132+243+460=3135（萬元）。12.【答案】C 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=5000×60%=3000（萬元）；（2）可以扣除的房地產開發成本=4000（萬元）；（3）可以扣除的房地產開發費用=150+（3000+4000）×5%=500（萬元）；（4）可以扣除的與轉讓房地產有關的稅金=20000×5%×（1+7%+3%）=1100（萬元）；（5）加計扣除=（3000+4000）×20%=1400（萬元）；（6）允許扣除項目金額合計=3000+4000+500+1100+1400=10000（萬元）。13.【答案】C 【解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發票所載金額并從購買起至轉讓止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數。扣除項目金額合計=100×（1+5%×2）+3+（300-100）×5%×（1+5%+3%）+300×0.5‰=123.95（萬元）；增值額=300-123.95=176.05（萬元）；增值率=176.05÷123.95×100%=142.03%，適用稅率50%，速算扣除系數為15%；應納土地增值稅=176.05×50%-123.95×15%=69.43（萬元）。14.【答案】D 【解析】房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除。可以扣除的房地產開發成 本=（80+50+800）×（70%+20%）=837（萬元）。15.【答案】C 【解析】扣除項目金額合計=600×50%+500×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=327.75（萬元）；增值額=500-327.75=172.25（萬元）；增值率=172.25÷327.75×100%=52.56%，適用稅率40%，速算扣除系數為5%；應納土地增值稅=172.25×40%-327.75×5%=52.51（萬元）。16.【答案】D 【解析】選項AB：納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應就其全部增值額按規定計稅，度假村和別墅均不屬于普通標準住宅，不適用此規定，應按規定計算繳納土地增值稅；選項C：房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除。17.【答案】C 【解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發票所載金額并從購買起至轉讓止每年加計扣除5%。18.【答案】A 【解析】計算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，其房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的10%以內計算扣除。19.【答案】A 【解析】選項A：對于利息支出，凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息或不能提供金融機構證明的，其允許扣除的房地產開發費用按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的10%以內扣除。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】選項D：土地增值稅實行超率累進稅率。2.【答案】ABC 【解析】選項DE：沒有發生房地產產權的轉讓，不屬于土地增值稅征收范圍。3.【答案】ADE 【解析】選項B：耕地占用稅計入“房地產開發成本”項目中扣除；選項C：契稅計入“取得土地使用權支付的金額”項目中扣除。4.【答案】ACD 【解析】納稅人有下列情況之一的，需要對房地產進行評估，并以房地產的評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除項目的金額：（1）出售舊房及建筑物的；（2）隱瞞、虛報房地產成交價格的；（3）提供扣除項目金額不實的；（4）轉讓房地產的成交價格低于房地產的評估價格，又無正當理由的。5.【答案】BCD 【解析】選項ABDE：納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應就其全部增值額按規定計征土地增值稅。選項C：企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源，且增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅。6.【答案】ABDE 【解析】對符合下列條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；（4）省（自治區、直轄市、計劃單列市）稅務機關規定的其他情況。7.【答案】ADE 【解析】選項B：申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關才核定征收土地增值稅；選項C：符合土地增值稅清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才實行核定征收。8.【答案】ABE 【解析】選項CD：屬于房地產開發費用，應按照規定的比例扣除，不得據實扣除。9.【答案】ABCE 【解析】選項D：財政部規定的其他扣除項目，適用于房地產開發企業轉讓新建房，對非房地產開發企業不適用。10.【答案】ADE 【解析】選項BC：適用于新建房的轉讓。11.【答案】BCDE 【解析】選項A：適用于新建房的轉讓。12.【答案】ABDE 【解析】選項C：納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應按照房地產評估價格扣除。13.【答案】ABDE 【解析】選項C：與房地產開發項目有關的銷售費用，計入房地產開發費用。14.【答案】BE 【解析】選項A：房產產權未發生轉移，不屬于土地增值稅征收范圍；選項C：土地使用權的所有人并沒有取得轉讓收入，不屬于土地增值稅征收范圍；選項D：房地產開發企業雖取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，不屬于土地增值稅征 收范圍。15.【答案】ABC 【解析】選項D：東北地區省份不得低于1.5%；選項E：西部地區省份不得低于1%。16.【答案】BCDE 【解析】選項A：房地產所有權未發生轉移，不繳納土地增值稅。17.【答案】AE 【解析】選項AB：納稅人受讓土地使用權支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”項目中扣除；選項C：納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應計入“房地產開發成本”項目中扣除；選項DE：納稅人轉讓存量房，不能取得評估價格，但能提供購房發票的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應計入“與轉讓房地產有關的稅金”項目中扣除。18.【答案】ACDE 【解析】選項B：沒有取得收入，不屬于土地增值稅征收范圍。19.【答案】ABC 【解析】選項DE：納稅人在取得土地使用權過程中為辦理有關手續，按國家統一規定繳納的有關登記、過戶手續費應計入取得土地使用權所支付的金額。

三、綜合題 1.（1）【答案】D 【解析】計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額

=500×（1+4×5%）+（2000-500）×5%×（1+7%+3%）+2000×0.5‰+15=698.5（萬元）。（2）【答案】A 【解析】增值額=2000-698.5=1301.5（萬元）

增值率=1301.5÷698.5×100%=186.33%，適用稅率50%、速算扣除系數15% 應納土地增值稅=1301.5×50%-698.5×15%=545.98（萬元）。（3）【答案】C 【解析】計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額： ①允許扣除的取得土地使用權所支付的金額=3000×60%×40%=720（萬元）②允許扣除的房地產開發成本=4200×40%=1680（萬元）

③允許扣除的房地產開發費用=500×40%+（720+1680）×4%=296（萬元）④與轉讓房地產有關的稅金=19000×5%×（1+7%+3%）=1045（萬元）⑤加計扣除項目=（720+1680）×20%=480（萬元）

準予扣除項目金額合計=720+1680+296+1045+480=4221（萬元）。（4）【答案】B 【解析】增值額=19000-4221=14779（萬元）

增值率=14779÷4221×100%=350.13%，適用稅率60%，速算扣除系數35% 應納土地增值稅=14779×60%-4221×35%=7390.05（萬元）。2.（1）【答案】B 【解析】可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=（600+30）×80%=504（萬元）可以扣除的房地產開發成本=（50+800）×80%=680（萬元）2012年12月進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產開發費用=（504+680）×10%=118.4（萬元）。（2）【答案】D 【解析】與轉讓房地產有關的稅金=4200×5%×（1+7%+3%）=231（萬元）加計扣除=（504+680）×20%=236.8（萬元）

2012年12月進行土地增值稅清算時，允許扣除項目金額合計=504+680+118.4+231+236.8=1770.2（萬元）。（3）【答案】A 【解析】增值額=4200-1770.2=2429.8（萬元）

增值率=2429.8÷1770.2×100%=137.26%，適用稅率50%，速算扣除系數為15% 應納土地增值稅=2429.8×50%-1770.2×15%=949.37（萬元）。（4）【答案】A 【解析】單位建筑面積成本費用=1770.2÷（30000×80%）=0.07（萬元）扣除項目金額=0.07×30000×20%=420（萬元）增值額=1050-420=630（萬元）

增值率=630÷420×100%=150%，適用稅率50%，速算扣除系數15% 應納土地增值稅=630×50%-420×15%=252（萬元）。